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會(huì)計(jì)實(shí)操文庫以前年度收入調(diào)整的賬務(wù)處理-做賬實(shí)操1.涉及以前年度收入調(diào)整的賬務(wù)處理以前年度少計(jì)收入:假設(shè)企業(yè)在以前年度少計(jì)了一筆銷售收入100,000元(不含稅),相應(yīng)的增值稅稅率為13%。現(xiàn)在需要進(jìn)行調(diào)整。首先補(bǔ)記收入:借:應(yīng)收賬款(或銀行存款等相關(guān)科目,根據(jù)實(shí)際收款情況)113,000貸:以前年度損益調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入100,000貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)13,000然后結(jié)轉(zhuǎn)因收入增加而影響的利潤對應(yīng)的所得稅(假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%):借:以前年度損益調(diào)整所得稅費(fèi)用25,000貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅25,000最后將“以前年度損益調(diào)整”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配未分配利潤”:借:以前年度損益調(diào)整75,000貸:利潤分配未分配利潤75,000以前年度多計(jì)收入:若企業(yè)以前年度多計(jì)了銷售收入80,000元(不含稅),增值稅稅率為13%。沖減收入:借:以前年度損益調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入80,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)10,400貸:應(yīng)收賬款(或銀行存款等相關(guān)科目)90,400調(diào)整因收入減少而影響的所得稅(假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%):借:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅20,000貸:以前年度損益調(diào)整所得稅費(fèi)用20,000結(jié)轉(zhuǎn)“以前年度損益調(diào)整”科目余額:借:利潤分配未分配利潤60,000貸:以前年度損益調(diào)整60,0002.涉及以前年度費(fèi)用調(diào)整的賬務(wù)處理以前年度少計(jì)費(fèi)用:例如,企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度少計(jì)了一筆辦公費(fèi)用50,000元。補(bǔ)記費(fèi)用:借:以前年度損益調(diào)整管理費(fèi)用50,000貸:其他應(yīng)付款(或銀行存款等相關(guān)科目,根據(jù)實(shí)際支付情況)50,000調(diào)整因費(fèi)用增加而減少的所得稅(假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%):借:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅12,500貸:以前年度損益調(diào)整所得稅費(fèi)用12,500結(jié)轉(zhuǎn)“以前年度損益調(diào)整”科目余額:借:利潤分配未分配利潤37,500貸:以前年度損益調(diào)整37,500以前年度多計(jì)費(fèi)用:若以前年度多計(jì)了一筆差旅費(fèi)30,000元。沖減費(fèi)用:借:其他應(yīng)收款(或銀行存款等相關(guān)科目)30,000貸:以前年度損益調(diào)整管理費(fèi)用30,000調(diào)整因費(fèi)用減少而增加的所得稅(假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%):借:以前年度損益調(diào)整所得稅費(fèi)用7,500貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅7,500結(jié)轉(zhuǎn)“以前年度損益調(diào)整”科目余額:借:以前年度損益調(diào)整22,500貸:利潤分配未分配利潤22,5003.涉及資產(chǎn)減值準(zhǔn)備調(diào)整的賬務(wù)處理(以壞賬準(zhǔn)備為例)以前年度少計(jì)壞賬準(zhǔn)備:假設(shè)企業(yè)以前年度少計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20,000元。補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備:借:以前年度損益調(diào)整信用減值損失20,000貸:壞賬準(zhǔn)備20,000調(diào)整因資產(chǎn)減值損失增加而減少的所得稅(假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%):借:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅5,000貸:以前年度損益調(diào)整所得稅費(fèi)用5,000結(jié)轉(zhuǎn)“以前年度損益調(diào)整”科目余額:借:利潤分配未分配利潤15,000貸:以前年度損益調(diào)整15,000以前年度多計(jì)壞賬準(zhǔn)備:若以前年度多計(jì)提壞賬準(zhǔn)備15,000元。沖減壞賬準(zhǔn)備:借:壞賬準(zhǔn)備15,000貸:以前年度損益調(diào)整信用減值損失15,000調(diào)整因資產(chǎn)減值損失減少而增加的所得稅(假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%):借:以前年度損益調(diào)整所得稅費(fèi)用3,750
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