《H機(jī)電公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀、問題及優(yōu)化建議》6300字（論文）

H機(jī)電公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀、問題及完善對策研究目錄TOC\o"1-3"\h\u8110前言 摘要：應(yīng)收賬款在企業(yè)資產(chǎn)中占據(jù)重要地位，所以應(yīng)收賬款的數(shù)額、應(yīng)收賬款的賬齡時間長短，對企業(yè)而言，是應(yīng)收賬款管理工作中最重要的部分，在企業(yè)資金管理中起著舉足輕重的作用。實(shí)際上，企業(yè)經(jīng)營同樣受到應(yīng)收賬款的嚴(yán)重影響。隨著商業(yè)信用的迅猛發(fā)展，企業(yè)間因應(yīng)收賬款引發(fā)的問題日益凸顯，更有甚者，還會引起企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動和企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)。因征管制度不健全，很多企業(yè)資金問題已經(jīng)捉襟見肘。企業(yè)自身的規(guī)模和資金不足，極易引發(fā)企業(yè)危機(jī)，甚至倒閉。對此，本文以H股份有限公司為案例進(jìn)行研究，在對企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀進(jìn)行了說明，對其應(yīng)收賬款問題進(jìn)行剖析后，本文還對所產(chǎn)生的一些問題，給出了一些建議。關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；企業(yè)經(jīng)營；影響；問題；對策前言經(jīng)濟(jì)全球化的時代背景下，商家為促進(jìn)商品銷售率的提高，改善經(jīng)營業(yè)績，借助銷售貸款政策的持續(xù)變化，把它變成一種吸引顧客的手段，從而使商品銷售數(shù)量進(jìn)一步增加。但這一做法雖使企業(yè)銷售量大增，但同時又使得企業(yè)新增大量的應(yīng)收賬款，而從企業(yè)的商業(yè)信用來看，企業(yè)通常會面臨著很高的商業(yè)信用風(fēng)險。例如，客戶欠下大量應(yīng)收賬款難以回收，有的客戶甚至拖欠三年多，由此進(jìn)一步造成壞賬的產(chǎn)生，造成企業(yè)資金不足、流動性不強(qiáng)，甚至還會導(dǎo)致企業(yè)在日常生產(chǎn)和管理中出現(xiàn)資金虧損。在我國很多產(chǎn)業(yè)中，由于企業(yè)間拖欠賬款較多，債務(wù)鏈條上的公司很難收回賬款，使得企業(yè)很難有充足的資金確保生產(chǎn)經(jīng)營活動的順利開展，嚴(yán)重的還會導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)營愈加困難，乃至企業(yè)破產(chǎn)。為此，本文對企業(yè)應(yīng)收賬款的出現(xiàn)的問題及風(fēng)險管理進(jìn)行研究，討論了進(jìn)一步健全與建立企業(yè)信用管理制度的有關(guān)問題。一、企業(yè)應(yīng)收賬款管理相關(guān)概念（一）應(yīng)收賬款的概念應(yīng)收賬款就是由于日常經(jīng)營活動銷售貨物，產(chǎn)品和勞務(wù)所發(fā)生的款項(xiàng)。實(shí)際上，應(yīng)收賬款是一種隨著企業(yè)銷售活動，而出現(xiàn)的特定債權(quán)。應(yīng)收帳款包括已支付的和未來發(fā)生的支付。前者為已經(jīng)發(fā)生且已經(jīng)明確設(shè)定的債權(quán)，而后者則為實(shí)際上未發(fā)生但未來必然發(fā)生的債權(quán)。（二）應(yīng)收賬款為企業(yè)經(jīng)營帶來的影響1.積極影響一方面，在市場激烈競爭的環(huán)境下，信用銷售成為改善銷量的常用方式，可以促進(jìn)企業(yè)銷售規(guī)模越來越大。另一方面，銷售規(guī)模的擴(kuò)大，不但能夠減少企業(yè)的商品庫存，還能降低企業(yè)產(chǎn)品保管的相關(guān)成本。2.消極影響一方面，企業(yè)關(guān)聯(lián)的應(yīng)收賬款如果增加，就會導(dǎo)致其經(jīng)營成本的上升。隨著應(yīng)收賬款持有量的增長與持款時間的累積，各項(xiàng)應(yīng)收賬款的管理費(fèi)用就會不斷升高，并在-定程度上增加企業(yè)財務(wù)管理中的壞賬損失風(fēng)險。另一方面，應(yīng)收賬款回收時長與回收金額會受到諸多限制因素影響，一旦信用銷售額度過大，就會過度占用企業(yè)的流動資金，嚴(yán)重的還會導(dǎo)致企業(yè)資金鏈的斷裂。二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀分析——以H有限責(zé)任公司為例（一）H有限責(zé)任公司簡介H有限責(zé)任公司位于江蘇省徐州市，是一家私營企業(yè)。公司以“顧客滿意，是我們永恒的追求”為質(zhì)量方針，憑借著技術(shù)的不斷進(jìn)步和嚴(yán)格的管理，在十多年的不懈堅(jiān)持下，公司成長迅速。主要生產(chǎn)電腦剝線機(jī)、電腦套管剪斷機(jī)、高壓電線二用機(jī)、漆包線脫漆機(jī)、機(jī)電、微電腦于一體的電腦剝線機(jī)，廣泛用于電子、汽摩配行業(yè)、電器、電機(jī)、玩具、燈具等各類產(chǎn)品的線束加工行業(yè)。（二）H有限責(zé)任公司應(yīng)收賬款現(xiàn)狀H有限責(zé)任公司應(yīng)收賬款主要由客戶購買的商品材料的應(yīng)付款、購買客戶應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金、代墊的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)及接受承兌的商業(yè)匯票。近年來，該公司應(yīng)收賬款的現(xiàn)況見下圖：表2.1H有限責(zé)任公司應(yīng)收賬款數(shù)（單位：萬元）表2.1中的數(shù)據(jù)顯示，H有限責(zé)任公司2018年到2021年的應(yīng)收賬款年末余額分別為569萬元、642.5萬元、803.8萬元和863.5萬元。可見，其應(yīng)收賬款經(jīng)常上漲。尤其是最近幾年，公司存在應(yīng)收賬款凈額過大的問題。表2.2H有限責(zé)任公司應(yīng)收賬周轉(zhuǎn)率表2.2中的數(shù)據(jù)表明，近三年來，H公司的應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)比率呈現(xiàn)出下滑的態(tài)勢，尤其是2019年，同比下滑42%，這反映出H公司的應(yīng)收帳款信用管理制度存在很長的賬期，公司的現(xiàn)金被公司客戶長期使用，導(dǎo)致應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的降低，如果無法及時收回應(yīng)收賬款，可能會造成資金鏈的斷裂，在這種情況下，極易造成企業(yè)不能經(jīng)營而倒閉的情況發(fā)生。所以針對這種狀況，H有限責(zé)任公司賒銷政策出臺時，對客戶信用進(jìn)行評價是非常重要的，通過強(qiáng)化顧客的催收工作，增強(qiáng)回款能力，及時收回企業(yè)的應(yīng)收賬款，并為之制定了相關(guān)信用政策，旨在促使顧客盡早償還。表2.3H有限責(zé)任公司2021年應(yīng)收賬款賬齡分析表（單位：萬元）應(yīng)收賬款賬齡的時間越長，催收應(yīng)收賬款的難度就越大，并且越有可能成為壞賬，造成企業(yè)損失。一般企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)三年內(nèi)未收回的，就會被認(rèn)為是壞帳，需要進(jìn)行有關(guān)核算。結(jié)合表2.3的數(shù)據(jù)和上述賬齡分析可知，H有限責(zé)任公司的應(yīng)收賬款管理水平較低，其現(xiàn)有6個月以上應(yīng)收賬款的比例為38.5%，其中應(yīng)收賬款三年以上未收回的比例為10.2%。其實(shí)，超過三年未收回的應(yīng)收賬款通常不能回收，流動性喪失，只可算作壞賬或呆賬，基本上難以兌現(xiàn)。作為一個企業(yè)，應(yīng)收賬款的管理不夠健全，這在一定程度上很難讓公司成長起來。三、H有限責(zé)任公司應(yīng)收賬款管理存在的問題（一）缺乏獨(dú)立的信用管理機(jī)構(gòu)就H公司銷售部門當(dāng)前的職責(zé)而言，其通常不承擔(dān)應(yīng)收賬款收回的責(zé)任，因?yàn)殇N售人員把回款看作財務(wù)部門的工作任務(wù)。而作為一名銷售人員，理應(yīng)搞好銷售工作，著力提升企業(yè)銷售業(yè)績。但目前來看，銷售部進(jìn)行員工考核，亦以當(dāng)月所完成的銷售額，作為考核與評估員工的依據(jù)，可見，該公司銷售人員的薪酬水平與應(yīng)收賬款收回之間不存在聯(lián)系，只與銷售額有關(guān)。公司員工月銷量業(yè)績良好，其薪水也將相應(yīng)提高。這樣的運(yùn)作系統(tǒng)，勢必造成銷售人員對企業(yè)回款情況沒有重視，一心只為銷售額的提高，就算顧客回款能力差，也要將產(chǎn)品賣給客戶。雖然可以同顧客訂立信用合同以改善績效，但這一過程存在的應(yīng)收賬款風(fēng)險也無法避免。雖然銷售人員掌握客戶的相關(guān)信息，但客戶的具體情況和信用狀況，財務(wù)人員無法及時掌握，且財務(wù)人員數(shù)量不足，很難追蹤和監(jiān)測顧客應(yīng)收賬款的回款，使得應(yīng)收賬款的風(fēng)險程度很難得到正確的評判，甚至忽略了應(yīng)收賬款所帶來的危險，造成企業(yè)虧損。在此基礎(chǔ)上，因?yàn)樨攧?wù)部門相關(guān)工作人員非常關(guān)注應(yīng)收賬款風(fēng)險管理問題，應(yīng)收賬款風(fēng)險監(jiān)管較為保守。所以財務(wù)部門與銷售部門之間往往會產(chǎn)生與應(yīng)收賬款有關(guān)的責(zé)任糾紛，一些應(yīng)收賬款無法收回，這造成了相互推諉，使壞賬風(fēng)險較難得到控制。（二）應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度不完善H公司管理層對應(yīng)收賬款風(fēng)險管理內(nèi)控意識不強(qiáng)，以及在企業(yè)內(nèi)部控制體系下，仍有不足之處，其執(zhí)行力也沒有得到足夠的重視，更為嚴(yán)重的是，應(yīng)收賬款風(fēng)險管理制度全權(quán)由管理層負(fù)責(zé)，導(dǎo)致應(yīng)收賬款風(fēng)險管理的內(nèi)部控制制度無法按照系統(tǒng)進(jìn)行實(shí)施。就企業(yè)普遍采用的管理方式而言，通常由機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)來做決定，由于員工的自身素質(zhì)不高，在一定程度上會造成對財務(wù)的認(rèn)識不足，缺少相應(yīng)的知識、理論或者思想上的落后，由此導(dǎo)致責(zé)任不清、越權(quán)、金融混亂等。無論是內(nèi)部應(yīng)收賬款管理者，還是有關(guān)部門，企業(yè)均存在著監(jiān)管不力、應(yīng)收賬款統(tǒng)計(jì)不夠健全等問題。有些公司成立這類部門，還安排了合適的工作人員，但是并沒有保障其獨(dú)立權(quán)利。從而無法妥善地解決應(yīng)收賬款風(fēng)險管理制度中存在問題，導(dǎo)致制度無法充分發(fā)揮其功能。另外，年度外部審計(jì)工作并不能找出企業(yè)存在的全部問題，同時這一問題還涉及了在公司應(yīng)收帳款的風(fēng)險性問題，使其難以有效地進(jìn)行管理和控制。（三）銷售管理混亂第一，H公司銷售人員為實(shí)現(xiàn)對應(yīng)銷售目標(biāo)，沒有得到財務(wù)部和上級部門的許可，未吸引顧客，完成銷售額時往往自作主張地降低了對顧客的各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)，提高信用期限和信貸額度等，讓顧客得到更大的實(shí)惠。但財務(wù)部工作人員對相應(yīng)銷售額進(jìn)行記錄時，也沒有明確這筆銷售額應(yīng)全額入賬。這樣就使應(yīng)收賬款的金額和實(shí)際收入的金額構(gòu)成了很大的金額差異。并且在這樣的銷售模式中，相應(yīng)銷售額出具的銷售發(fā)票亦與實(shí)際銷售不符，還導(dǎo)致企業(yè)在稅額的支付上，付款部分大大超出了未予改正之處，為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)虧損，很難挽回并糾正。第二，因?yàn)殇N售人員崗位流量較大，很難把銷售人員固定下來。這樣企業(yè)往往會由于銷售人員的離職，以及相關(guān)企業(yè)信息和銷售信息的丟失等，導(dǎo)致銷售管理混亂，造成企業(yè)應(yīng)收賬款問題層出不窮，不但對企業(yè)資金周轉(zhuǎn)帶來負(fù)面影響，甚至出現(xiàn)了壞賬現(xiàn)象。這為企業(yè)帶來巨大經(jīng)濟(jì)損失，同時還為企業(yè)應(yīng)收賬款帶來極高風(fēng)險。（四）應(yīng)收賬款賬齡過久因大部分企業(yè)都是由銷售主管負(fù)責(zé)商品的賒銷金額，但受到銷售主管應(yīng)收賬款風(fēng)險管理意識不足的影響，使得銷售主管并不關(guān)注企業(yè)銷售進(jìn)行事前控制的目的，而且只在乎銷售部門能否實(shí)現(xiàn)本月銷售目標(biāo)，不管其所屬銷售人員是通過什么途徑來實(shí)現(xiàn)當(dāng)月的銷售目標(biāo)。再加上銷售主管所制訂的信用政策很不合理，很難避免應(yīng)收賬款帶來的風(fēng)險，這樣信用審核系統(tǒng)就沒有什么用處。所以，企業(yè)應(yīng)基于授信客戶所在企業(yè)規(guī)模、財務(wù)狀況、有無抵押資產(chǎn)等，以判斷顧客賒銷程度，由此擬定了不同顧客賒銷條件。但是，企業(yè)實(shí)行的信用政策是不合理的，這是由于公司在實(shí)際操作中所出售的信貸額度是受銷售經(jīng)理的支配，而銷售商很難顧及事先的管理目標(biāo)，他們只顧著銷售，因此無論他們下面的推銷員怎樣來做，都會讓信貸稽查制度失去作用，很明顯，再這樣發(fā)展下去企業(yè)面臨的風(fēng)險就越來越大。（五）應(yīng)收賬款控制重視度低第一，企業(yè)管理層忽視對應(yīng)收賬款的重要性，沒有深刻意識到應(yīng)收賬款對企業(yè)正常發(fā)展帶來的影響。在建立健全應(yīng)收賬款制度后，對于它的實(shí)施并不能貫徹于實(shí)際的經(jīng)營銷售過程，更有些時候，由于個人的主觀原因干擾了對應(yīng)收賬款的實(shí)施。如果是這樣的話，銷售員要和客戶保持良好的關(guān)系，不能因應(yīng)付賬款而鬧翻。所以，企業(yè)有必要制定一些激勵措施，并設(shè)立激勵應(yīng)收賬款的激勵措施，則應(yīng)為員工提供大量激勵，以激勵其將應(yīng)收賬款劃撥出去，以增強(qiáng)其有效性。四、H有限責(zé)任公司應(yīng)收賬款管理問題的對策建議（一）設(shè)置獨(dú)立的信用管理機(jī)構(gòu)公司應(yīng)該在信用報表體系的各個層面上進(jìn)行經(jīng)常性的溝通，從而使其能夠得到及時的資訊。把信用的危險降到最低。信貸匯報會上包含了信貸監(jiān)管機(jī)構(gòu)的內(nèi)部研討會，內(nèi)容有：信用監(jiān)管單位的業(yè)績、過去的業(yè)績以及未來的工作計(jì)劃；信貸控制組與政府聯(lián)合，著重對關(guān)鍵和當(dāng)前風(fēng)險的顧客進(jìn)行信任風(fēng)險的分析與評價，對到期的信貸賬戶進(jìn)行分析，并對今后的新顧客進(jìn)行預(yù)測，并搜集金融資料。同各國金融主管或主管會議，對現(xiàn)行信貸控制程序存在的難點(diǎn)、信貸風(fēng)險預(yù)測以及公司信貸狀況實(shí)施等問題進(jìn)行討論，以便改善其信貸狀況。（二）加強(qiáng)風(fēng)險管理健全內(nèi)控制度通過對該公司應(yīng)收賬款進(jìn)行調(diào)查，得到了更多有關(guān)返還公司的資料。對于公司而言，這是很關(guān)鍵的。在公司長遠(yuǎn)的利益的前提下，要避開短期的行動。對信用期限較長的應(yīng)收賬款，要按情況分類，明確職責(zé)和問責(zé)。同時，為制訂專門的債務(wù)清理提示計(jì)劃和建立一個適當(dāng)?shù)幕厥障到y(tǒng)，進(jìn)行了大量的監(jiān)督。當(dāng)前，公司支付延遲，造成應(yīng)收賬款上升。這是一種嚴(yán)重的金融危機(jī)。鑒于管理層節(jié)余和提高利息的指標(biāo)，綜合評價了與應(yīng)收帳款相關(guān)的費(fèi)用和危險，并加大了回收力度，總體上，降低相關(guān)的成本損耗應(yīng)當(dāng)衡量與之相適應(yīng)的信用政策的優(yōu)劣與公司的最佳效益。（三）提升企業(yè)銷售管理公司財務(wù)部門與銷售部門共同承擔(dān)公司信貸銷售業(yè)務(wù)，并且承擔(dān)管理公司應(yīng)收賬款的風(fēng)險。但由于企業(yè)財務(wù)部門與銷售部門對應(yīng)收賬款產(chǎn)生的風(fēng)險與合作意識還不夠，致使兩部門很難實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)營管理中的互相配合與監(jiān)督。就拿信用管理提升來說事，上至企業(yè)內(nèi)部高層管理人員，下至企業(yè)各部門工作人員，均舉辦了應(yīng)收賬款風(fēng)險管理意識培訓(xùn)活動，旨在增強(qiáng)企業(yè)員工應(yīng)收賬款風(fēng)險管理的自覺性。購買方欠付或者拒不付款，是由多種因素造成的，而這里面最主要的要素就是對商品的需求、商品的售價與商品的數(shù)量。企業(yè)可以通過要求財務(wù)部門和銷售部門嚴(yán)格執(zhí)行所簽訂的銷售合同，嚴(yán)禁因個人原因給他人改動合同條款，銷售合約必須清晰、清晰，并與國內(nèi)的相關(guān)法規(guī)相一致。保證銷售貨物與合約規(guī)定的條款完全相同，數(shù)額清晰，質(zhì)量檢驗(yàn)文件齊全，特別是支付的時間、支付的方式、現(xiàn)金折扣以及其他優(yōu)惠和違反義務(wù)等都要明確。銷售合約由銷售部門、財務(wù)部門和信用管理機(jī)構(gòu)審核，必要時還可以交由公司法務(wù)審核，合同發(fā)生沖突的條約應(yīng)當(dāng)予以說明，便于后續(xù)爭議問題的處理。（四）完善應(yīng)收賬款催收制度對不同類型的應(yīng)收帳款采用不同的方法，在對其進(jìn)行追繳時，要注意的問題有：一是要明確追款主體，要有明確的獎賞方法。要建立健全的應(yīng)收帳款制度，明確相關(guān)的追收義務(wù)，并嚴(yán)格落實(shí)對應(yīng)收帳款的控制。公司必須將財務(wù)工作與營銷工作相結(jié)合，特別是應(yīng)收帳款回收比例，將薪酬與收入比率結(jié)合在一起。而信貸監(jiān)管部門則要研究其帳款的賬齡，對于逾期較久、難以收回的應(yīng)收帳款制定特別的獎勵和懲罰措施。對已回收資金的員工進(jìn)行一定的財務(wù)獎勵，提高員工的催款能力，進(jìn)而提高回款比率，降低公司整體的風(fēng)險。其次，要有一個合理的催款流程，要靈活地改變收費(fèi)方式。公司的客戶太多了，想要提款很困難。目前，公司的追討工作比較消極，公司要改變目前的收費(fèi)方式，制訂一個合理有效的收費(fèi)流程。對客戶的催款要持續(xù)加強(qiáng)，在進(jìn)行催款的過程中要進(jìn)行完整的記錄，作為壞賬處理的一種有效證明。（五）提高財務(wù)人員應(yīng)收賬款管理的意識強(qiáng)化企業(yè)財務(wù)部門人員的應(yīng)收賬款管理意識。如果財務(wù)人員缺乏應(yīng)收賬款風(fēng)險控制意識，則企業(yè)經(jīng)營利潤很難正常回收，這樣不但會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失，還會讓企業(yè)難以繼續(xù)保持良好的經(jīng)營發(fā)展。因此，需要糾正錯誤的應(yīng)收賬款管理理念，首先必須在思想上有所轉(zhuǎn)變，提升財務(wù)人員應(yīng)收賬款專業(yè)知識水平，還要把注意力集中在工作能力上；第二，應(yīng)完善責(zé)任相關(guān)制度的確立，調(diào)動財務(wù)人員的工作熱情。與此同時，企業(yè)需要借鑒其他企業(yè)的優(yōu)秀應(yīng)收賬款管理方案與模式，并根據(jù)自己的實(shí)際情況，建立一套高效的應(yīng)收賬款控制管理體系。結(jié)論由于公司之間的互相推卸，以及對預(yù)付款項(xiàng)的拖延，致使公司長期拖欠的預(yù)付款項(xiàng)一直處于高位，這是一個嚴(yán)重的問題，它對