初級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》試題（網(wǎng)友回憶版）四

初級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》試題（網(wǎng)友回憶版）四

［單選題］1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，體現(xiàn)的審計(jì)職能是:

A.經(jīng)濟(jì)分析職能

B.經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能

C.經(jīng)濟(jì)鑒證職能

D.經(jīng)濟(jì)抵御職能

參考答案：C

［單選題］2.下列有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的表述，正確的是：

A.審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行處理處罰的唯一依據(jù)

B.審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中必須遵守的行為規(guī)范

C.審計(jì)準(zhǔn)則是衡量和評(píng)價(jià)審計(jì)事項(xiàng)是非優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)

D.審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員為證明審計(jì)事項(xiàng)而收集的證明材料

參考答案：B

［單選題］3.下列各項(xiàng)中，屬于國(guó)家審計(jì)計(jì)劃階段主要工作的是：

A.編制審計(jì)工作方案

B.送達(dá)審計(jì)通知書

C.編制審計(jì)實(shí)施方案

D.進(jìn)行重大違法行為檢查

參考答案：A

［單選題］4.審計(jì)人員運(yùn)用重新計(jì)算方法取得的證據(jù)屬于：

A.內(nèi)部證據(jù)

B.實(shí)物證據(jù)

C.親歷證據(jù)

D.環(huán)境證據(jù)

參考答案：C

［單選題］5.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿作用的表述，錯(cuò)誤的是：

A.控制審計(jì)工作質(zhì)量的手段

B.明確被審計(jì)單位責(zé)任的依據(jù)

C.編寫審計(jì)報(bào)告的依據(jù)

D.提供行政訴訟的佐證資料

參考答案：B

［單選題］6.與順查法相比，逆查法的優(yōu)點(diǎn)是：

A.審計(jì)過程全面細(xì)致

B.不容易遺漏錯(cuò)弊事項(xiàng)

C.審計(jì)重點(diǎn)突出，工作效率高

D.能夠收集到較為完整的審計(jì)證據(jù)

參考答案：C

［單選題］7.按照控制的功能，可以將內(nèi)部控制分為：

A.會(huì)計(jì)信息控制和經(jīng)營(yíng)決策控制

B.預(yù)防式控制和察覺式控制

C.事前控制、事中控制和事后控制

D.財(cái)產(chǎn)物資控制和信息系統(tǒng)控制

參考答案：B

［單選題］8.下列各項(xiàng)中，可用來(lái)測(cè)試內(nèi)部控制執(zhí)行有效性的方法是：

A.分析

B.函證

C.外部調(diào)查

D.檢查記錄或文件

參考答案：D

［單選題］9.在效益審計(jì)中，將被審計(jì)單位的管理活動(dòng)與同類先進(jìn)單位相比，并

借鑒其經(jīng)驗(yàn)的分析方法是：

A.目標(biāo)評(píng)價(jià)法

B.目標(biāo)成果法

C.評(píng)分法

D.標(biāo)桿法

參考答案：D

［單選題］10.下列關(guān)于審計(jì)管理的表述，正確的是：

A.審計(jì)管理可以不考慮審計(jì)目標(biāo)

B.審計(jì)管理的主體不包括內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

C.審計(jì)管理的對(duì)象是審計(jì)計(jì)劃

D.審計(jì)管理貫穿于審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的始終

參考答案：D

［單選題］11.在采購(gòu)與付款循環(huán)中，下列各組憑證通常都需要連續(xù)編號(hào)的是：

A.付款憑單和驗(yàn)收單

B.訂購(gòu)單和請(qǐng)購(gòu)單

C.驗(yàn)收單和請(qǐng)購(gòu)單

D.請(qǐng)購(gòu)單和付款憑單

參考答案：A

［單選題］12.下列各項(xiàng)中，屬于對(duì)薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)進(jìn)行內(nèi)制測(cè)試的是：

A.檢查職工福利費(fèi)的提取比例是否合理

B.檢查工資結(jié)算匯總表是否經(jīng)過授權(quán)審批

C.檢查工資費(fèi)用賬務(wù)處理的正確性

D.分析比較本年度各月份職工薪酬變動(dòng)情況

參考答案：B

［單選題］13.為證實(shí)被審計(jì)單位按照原出資比例將資本公積轉(zhuǎn)增資本的合法性,

審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序是：

A.審閱批準(zhǔn)文件，檢查經(jīng)辦手續(xù)是否完備

B.審查資本公積總賬與明細(xì)賬的一致性

C.觀察實(shí)收資本和資本公積的賬務(wù)處理流程

D.詢問財(cái)會(huì)人員是否存在其他轉(zhuǎn)增資本的情況

參考答案：A

［單選題］14.為測(cè)試銀行存款截止期的正確性，審計(jì)人員應(yīng)審查銀行存款收付業(yè)

務(wù)的期間是：

A.決算日后任意一天

B.決算日當(dāng)天

C.決算日前后數(shù)天

D.決算日前三天

參考答案：C

［單選題］15.審計(jì)人員對(duì)與編制資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試時(shí)，可以采

用的審計(jì)程序是：

A.檢查編制資產(chǎn)負(fù)債表的各環(huán)節(jié)、各崗位責(zé)任的健全性和嚴(yán)密性

B.審查資產(chǎn)負(fù)債表編制方法的一貫性

C.審閱資產(chǎn)負(fù)債表的編制格式

D.審查編制的資產(chǎn)負(fù)債表中所列各主要指標(biāo)的合理性

參考答案：A

［單選題］16.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的根本特征，同時(shí)也是

審計(jì)本質(zhì)特征的是：

A.獨(dú)立性

B.宏觀性

C.綜合性

D.長(zhǎng)期性

參考答案：A

［單選題］17.下列各項(xiàng)中，不屬于國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限的是：

A.檢查被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料

B.廢止被審計(jì)單位主管部門制定的與國(guó)家法律相抵觸的財(cái)務(wù)收支規(guī)定

C.向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果

D.制止被審計(jì)單位正在進(jìn)行的違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為

參考答案：B

［單選題］18.下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)質(zhì)量管理主體的是：

A.審計(jì)機(jī)關(guān)

B.審計(jì)組長(zhǎng)

C.審計(jì)人員

D.被審計(jì)單位

參考答案：D

［單選題］19.在財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目的一般審計(jì)目標(biāo)中，合法性指的是：

A.記錄或列報(bào)的金額是實(shí)際存在或發(fā)生的

B.記錄的各類業(yè)務(wù)符合法律法規(guī)的規(guī)定

C.實(shí)際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報(bào)

D.記錄或列報(bào)的金額確屬本單位所有或所欠

參考答案：B

［單選題］20.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的表述，正確的是：

A.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性僅指審計(jì)證據(jù)的可靠性

B.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性包括審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和充分性

C.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性會(huì)影響所需獲取審計(jì)證據(jù)的數(shù)量

D.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量

參考答案：C

［單選題］21.下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表述，正確的是：

A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和固有風(fēng)險(xiǎn)

B.固有風(fēng)險(xiǎn)僅受被審計(jì)單位內(nèi)部因素的影響

C.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)

D.檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)呈正比關(guān)系

參考答案：C

［單選題］22.審計(jì)人員自行編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并與被審計(jì)單位編制的銀

行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行比較的審計(jì)取證方法是：

A.檢查

B.外部調(diào)查

C.分析

D.重新操作

參考答案：D

［單選題］23.下列做法中，符合內(nèi)部控制要求的是：

A.采購(gòu)員負(fù)責(zé)采購(gòu)貨物的驗(yàn)收工作

B.信息系統(tǒng)使用部門負(fù)責(zé)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)

C.批準(zhǔn)付款的人員負(fù)責(zé)簽發(fā)支票

D.倉(cāng)庫(kù)保管員負(fù)責(zé)登記存貨臺(tái)賬

參考答案：D

［單選題］24.審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政財(cái)務(wù)收支行為，依法做

出處理處罰的書面文件是：

A.審計(jì)決定書

B.審計(jì)報(bào)告

C.審計(jì)結(jié)果公告

D.審計(jì)工作報(bào)告

參考答案：A

［單選題］25.下列關(guān)于計(jì)算機(jī)審計(jì)的表述，正確的是：

A.計(jì)算機(jī)審計(jì)的審計(jì)對(duì)象既包括電子數(shù)據(jù)，又包括信息系統(tǒng)

B.計(jì)算機(jī)審計(jì)的審計(jì)內(nèi)容與傳統(tǒng)審計(jì)完全一致

C.計(jì)算機(jī)審計(jì)不需要進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試

D.計(jì)算機(jī)審計(jì)不需要審查紙質(zhì)材料

參考答案：A

［單選題］26.下列關(guān)于應(yīng)收賬款函證的表述，錯(cuò)誤的是：

A.函證可以證實(shí)應(yīng)收賬款是否實(shí)際存在

B.函證過程要由審計(jì)人員控制

C.函證無(wú)回函時(shí)只能再次發(fā)函

D.函證后應(yīng)編制應(yīng)收賬款函證匯總分析表

參考答案：C

［單選題］27.當(dāng)有證據(jù)表明被審計(jì)單位某批存貨已經(jīng)陳舊或已經(jīng)損壞，審計(jì)人員

下一步應(yīng)重點(diǎn)查明該批存貨的：

A.所有權(quán)歸屬

B.存放地點(diǎn)和倉(cāng)儲(chǔ)條件

C.跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提是否合理

D.收發(fā)記錄是否完整

參考答案：C

［單選題］28.某職員在公司負(fù)責(zé)投資業(yè)務(wù)的執(zhí)行，按照內(nèi)部控制的要求，該職員

在該單位還可以兼任的職務(wù)是投資業(yè)務(wù)的：

A.市場(chǎng)調(diào)查

B.決策審批

C.會(huì)計(jì)記錄

D.處置審批

參考答案：A

［單選題］29.下列各項(xiàng)中，不符合審計(jì)人員對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤要求的是：

A.采取突擊方式

B.要求被審計(jì)單位出納員回避

C.盡量安排在營(yíng)業(yè)前或營(yíng)業(yè)終了后

D.對(duì)存放在各處的現(xiàn)金同時(shí)進(jìn)行清點(diǎn)

參考答案：B

［單選題］30.審計(jì)人員檢查現(xiàn)金日記賬時(shí)，通過審閱日記賬摘要欄可以初步判

斷：

A.現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法

B.對(duì)方會(huì)計(jì)科目的使用是否正確

C.收入的現(xiàn)金有無(wú)坐支現(xiàn)象

D.日記賬是否序時(shí)登記

參考答案：A

［多選題］1.按照現(xiàn)行《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)

限有：

A.檢查有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的資料、文件和現(xiàn)場(chǎng)勘察實(shí)物

B.檢查有關(guān)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料

C.向政府有關(guān)部門通報(bào)或向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果

D.對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為，做出臨時(shí)制止決定

E.提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見及改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的建議

參考答案：ABDE

［多選題］2.審計(jì)機(jī)關(guān)建立審計(jì)質(zhì)量控制制度應(yīng)當(dāng)針對(duì)的要素有：

A.審計(jì)職業(yè)道德

B.審計(jì)人力資源

C.審計(jì)質(zhì)量監(jiān)控

D.審計(jì)質(zhì)量責(zé)任

E.被審計(jì)單位規(guī)模

參考答案：ABCD

［多選題］3.下列關(guān)于分析方法的表述，正確的有：

A.分析方法僅指研究財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系

B.分析方法一般僅運(yùn)用于審計(jì)計(jì)劃階段

C.分析方法特別關(guān)注異常變動(dòng)和差異

D.常用的分析方法包括比較分析法、比率分析法和趨勢(shì)分析法

E.分析方法是實(shí)質(zhì)性審查中必須使用的方法

參考答案：CD

［多選題］4.下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制中控制環(huán)境要的有：

A.員工素質(zhì)

B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

C.組織結(jié)構(gòu)

D.控制活動(dòng)

E.對(duì)控制的監(jiān)督

參考答案：AC

［多選題］5.下列關(guān)于效益審計(jì)的表述，正確的有：

A.效益審計(jì)是指對(duì)被審計(jì)單位（或項(xiàng)目）資源管理和使用有效性進(jìn)行的檢查和

評(píng)價(jià)活動(dòng)

B.效益審計(jì)與財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)在審計(jì)證據(jù)質(zhì)量要求方面存在根本區(qū)別

C.效益審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)因具體審計(jì)目標(biāo)不同而不同

D.效益審計(jì)是財(cái)會(huì)部門進(jìn)行的資金使用績(jī)效評(píng)價(jià)

E.效益審計(jì)與統(tǒng)計(jì)部門進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析性質(zhì)相同

參考答案：AC

［多選題］6.下列關(guān)于審計(jì)質(zhì)量管理的表述，正確的有：

A.加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理可以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

B.審計(jì)質(zhì)量管理屬于審計(jì)管理的內(nèi)容之一

C.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以不進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量管理

D.審計(jì)質(zhì)量管理專門指審計(jì)組長(zhǎng)對(duì)審計(jì)實(shí)施過程的管理

E.審計(jì)質(zhì)量管理的對(duì)象只包括審計(jì)行為，不包括審計(jì)人員

參考答案：AB

［多選題］7.審計(jì)人員對(duì)營(yíng)業(yè)稅金及附加進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查時(shí)，可采取的審計(jì)程序

有：

A.審查確定所列稅種和計(jì)稅依據(jù)是否符合稅法規(guī)定

B.根據(jù)審定的營(yíng)業(yè)收入計(jì)算本期應(yīng)納各項(xiàng)稅額，并與賬面記錄相核對(duì)

C.復(fù)核各項(xiàng)稅費(fèi)與對(duì)應(yīng)的應(yīng)交稅費(fèi)各項(xiàng)目間勾稽關(guān)系是否正常

D.審查企業(yè)印花稅的計(jì)算及賬務(wù)處理是否正確

E.確定營(yíng)業(yè)稅金及附加在利潤(rùn)表上列示的正確性

參考答案：ABCE

［多選題］8.下列各項(xiàng)中，可用于證明被審計(jì)單位對(duì)某項(xiàng)固定資產(chǎn)所有權(quán)的文件

有：

A.產(chǎn)權(quán)證明書

B.運(yùn)輸費(fèi)單據(jù)

C.契約文件

D.財(cái)產(chǎn)稅單

E.采購(gòu)發(fā)票

參考答案：ACDE

［多選題］9.企業(yè)在對(duì)工資費(fèi)用分配進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，審計(jì)人員認(rèn)為可借記的賬

戶有：

A.生產(chǎn)成本

B.制造費(fèi)用

C.管理費(fèi)用

D.銷售費(fèi)用

E.財(cái)務(wù)費(fèi)用

參考答案：ABCD

［多選題］10.下列各項(xiàng)中，屬于對(duì)盈余公積進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查的程序有：

A.了解企業(yè)利潤(rùn)分配的審批流程

B.了解處理盈余公積業(yè)務(wù)過程中的職責(zé)劃分

C.復(fù)算盈余公積的提取比例

D.檢查盈余公積的使用范圍

E.審查股本溢價(jià)的賬務(wù)處理

參考答案：CD

［多選題］11.下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，屬于對(duì)現(xiàn)金業(yè)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試的有：

A.觀察現(xiàn)金收付是否按規(guī)定程序及權(quán)限辦理

B.詢問現(xiàn)金支票有無(wú)專人保管

C.觀察出納與會(huì)計(jì)職責(zé)是否嚴(yán)格分離

D.詢問現(xiàn)金是否定期盤點(diǎn)核對(duì)

E.審查現(xiàn)金業(yè)務(wù)截止期是否正確

參考答案：ABCD

［多選題］12.按實(shí)施審計(jì)的范圍，可以將審計(jì)劃分為：

A.財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)

B.局部審計(jì)

C.全部審計(jì)

D.效益審計(jì)

E.財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)

參考答案：BC

［多選題］13.下列各項(xiàng)中，不屬于內(nèi)部審計(jì)程序的有：

A.向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果

B.分級(jí)復(fù)核審計(jì)報(bào)告

C.簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

D.編制項(xiàng)目審計(jì)方案

E.制定年度審計(jì)計(jì)劃

參考答案：AC

［多選題］14.對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財(cái)務(wù)收支審計(jì)決定不服的，被審計(jì)單位可

以：

A.依法申請(qǐng)行政復(fù)議

B.依法提起行政訴訟

C.提請(qǐng)?jiān)搶徲?jì)機(jī)關(guān)的上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)裁決

0.提請(qǐng)?jiān)搶徲?jì)機(jī)關(guān)的本級(jí)人民政府裁決

E.要求該審計(jì)機(jī)關(guān)撤銷決定并賠償損失

參考答案：AB

［多選題］15.典型的銷售與收款循環(huán)包括的業(yè)務(wù)活動(dòng)有：

A.處理客戶訂單

B.驗(yàn)收商品并確認(rèn)債務(wù)

C.批準(zhǔn)賒銷

D.發(fā)運(yùn)商品

E.定期對(duì)賬和催收款項(xiàng)

參考答案：ACDE

［多選題］16.當(dāng)計(jì)算發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位本期綜合毛利率較前期變動(dòng)較大時(shí)，審計(jì)人

員認(rèn)為可能存在的原因有：

A.產(chǎn)品銷售價(jià)格變動(dòng)

B.產(chǎn)品單位成本變動(dòng)

C.產(chǎn)品營(yíng)銷費(fèi)用變動(dòng)

D.產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)變動(dòng)

E.產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用變動(dòng)

參考答案：ABD

［多選題］17.下列各項(xiàng)中，屬于薪酬業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)性審查審計(jì)目標(biāo)的有：

A.證實(shí)薪酬業(yè)務(wù)的真實(shí)性

B.證實(shí)薪酬業(yè)務(wù)的合法性

C.證實(shí)薪酬結(jié)算的完整性

D.證實(shí)相關(guān)賬務(wù)處理的正確性

E.證實(shí)薪酬業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的有效性

參考答案：ABCD

［多選題］18.下列各項(xiàng)中，符合貨幣資金內(nèi)部控制要求的有：

A.妥善保管空白支票

B.現(xiàn)金和銀行存款日記賬要日清月結(jié)

C.收到現(xiàn)金要及時(shí)解繳銀行

D.限制出納員以外人員接近貨幣資金

E.出納員負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付和現(xiàn)金總賬記錄

參考答案：ABCD

［多選題］19.下列有關(guān)銀行存款函證的表述，正確的有：

A.應(yīng)向賬戶已結(jié)清，但被審計(jì)單位在本期辦理過存貸款業(yè)務(wù)的銀行函證

B.函證過程應(yīng)由審計(jì)人員控制

C.對(duì)已獲得銀行對(duì)賬單的開戶銀行可以不函證

D.對(duì)銀行存款余額為零的開戶銀行可以不函證

E.函證銀行存款余額時(shí)，一般采用否定式函證

參考答案：AB

共享題干題

2013年3月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2012年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)采

購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：

<1>,審計(jì)人員在對(duì)采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到以下情況：①生

產(chǎn)車間工人提出原材料采購(gòu)申請(qǐng)，經(jīng)車間主任批準(zhǔn)后，由采購(gòu)部門負(fù)責(zé)實(shí)施采

購(gòu)；②采購(gòu)合同的簽訂和審核相互獨(dú)立；③采購(gòu)的原材料到貨后，由財(cái)務(wù)部門

負(fù)責(zé)驗(yàn)收；④應(yīng)付款項(xiàng)記賬員負(fù)責(zé)簽發(fā)付款支票。

<2>.在對(duì)乙公司采購(gòu)與付款循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解的基礎(chǔ)上，某審計(jì)人員執(zhí)

行了下列審計(jì)程序：①計(jì)算當(dāng)期獲得的商業(yè)折扣與進(jìn)貨總額的比率，并與以前

各期相比較，以確定商業(yè)折扣的合理性；②檢查合同是否經(jīng)過有關(guān)部門審查，

核對(duì)采購(gòu)發(fā)票是否與采購(gòu)合同上所列明的數(shù)量、規(guī)格、品種等內(nèi)容一致；③核

對(duì)采購(gòu)合同、采購(gòu)發(fā)票、驗(yàn)收單與入庫(kù)單是否一致；④抽驗(yàn)部分付款憑單，檢

查是否附有請(qǐng)購(gòu)單、訂購(gòu)單、驗(yàn)收單等單據(jù)。

<3>.審計(jì)人員運(yùn)用分析程序?qū)?yīng)付賬款期末余額進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，本期應(yīng)付賬

款余額與上年相比下降幅度較大。審計(jì)人員懷疑可能存在未入賬的應(yīng)付賬款，

于是向乙公司索取2013年1月的付款憑證。乙公司財(cái)務(wù)經(jīng)理表示所有付款憑證

均已經(jīng)過內(nèi)部審計(jì)人員按月進(jìn)行核查，未發(fā)現(xiàn)任何問題。

<4>.審計(jì)人員抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬時(shí)發(fā)現(xiàn)，乙公司2010年11月購(gòu)買Y公司產(chǎn)

品，價(jià)值234000元（其中增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為34000元），至今未付款。經(jīng)查，

Y公司已于2012年破產(chǎn)清算，應(yīng)付賬款確實(shí)無(wú)法支付。

<5>.2012年8月，乙公司對(duì)一條生產(chǎn)線進(jìn)行改擴(kuò)建。該生產(chǎn)線改擴(kuò)建前賬面凈

值1500萬(wàn)元；改擴(kuò)建過程中，共支付工程款300萬(wàn)元；改擴(kuò)建期間，試運(yùn)行取

里凈收入40萬(wàn)元；改擴(kuò)建完工后，該公司確認(rèn)該生產(chǎn)線的入賬價(jià)值為1800萬(wàn)

元。

要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確答案。

［不定項(xiàng)選擇題］L“資料1”中，違反內(nèi)部控制要求的有：

A①

?

B②

?

c③

?

D④

?

參考答案：ACD

<1>.審計(jì)人員在對(duì)采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到以下情況：①生

產(chǎn)車間工人提出原材料采購(gòu)申請(qǐng)，經(jīng)車間主任批準(zhǔn)后，由采購(gòu)部門負(fù)責(zé)實(shí)施采

購(gòu)；②采購(gòu)合同的簽訂和審核相互獨(dú)立；③采購(gòu)的原材料到貨后，由財(cái)務(wù)部門

負(fù)責(zé)驗(yàn)收；④應(yīng)付款項(xiàng)記賬員負(fù)責(zé)簽發(fā)付款支票。

<2>.在對(duì)乙公司采購(gòu)與付款循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解的基礎(chǔ)上，某審計(jì)人員執(zhí)

行了下列審計(jì)程序：①計(jì)算當(dāng)期獲得的商業(yè)折扣與進(jìn)貨總額的比率，并與以前

各期相比較，以確定商業(yè)折扣的合理性；②檢查合同是否經(jīng)過有關(guān)部門審查，

核對(duì)采購(gòu)發(fā)票是否與采購(gòu)合同上所列明的數(shù)量、規(guī)格、品種等內(nèi)容一致；③核

對(duì)采購(gòu)合同、采購(gòu)發(fā)票、驗(yàn)收單與入庫(kù)單是否一致；④抽驗(yàn)部分付款憑單，檢

查是否附有請(qǐng)購(gòu)單、訂購(gòu)單、驗(yàn)收單等單據(jù)飛

<3>.審計(jì)人員運(yùn)用分析程序?qū)?yīng)付賬款期末余額進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，本期應(yīng)付賬

款余額與上年相比下降幅度較大。審計(jì)人員懷疑可能存在未入賬的應(yīng)付賬款，

于是向乙公司索取2013年1月的付款憑證。乙公司財(cái)務(wù)經(jīng)理表示所有付款憑證

均已經(jīng)過內(nèi)部審計(jì)人員按月進(jìn)行核查，未發(fā)現(xiàn)任何問題。

<4>.審計(jì)人員抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬時(shí)發(fā)現(xiàn)，乙公司2010年11月購(gòu)買Y公司產(chǎn)

品，價(jià)值234000元（其中增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為34000元），至今未付款。經(jīng)查，

Y公司已于2012年破產(chǎn)清算，應(yīng)付賬款確實(shí)無(wú)法支付。

<5>,2012年8月，乙公司對(duì)一條生產(chǎn)線進(jìn)行改擴(kuò)建。該生產(chǎn)線改擴(kuò)建前賬面凈

值1500萬(wàn)元；改擴(kuò)建過程中，共支付工程款300萬(wàn)元；改擴(kuò)建期間，試運(yùn)行取

里凈收入40萬(wàn)元；改擴(kuò)建完工后，該公司確認(rèn)該生產(chǎn)線的入賬價(jià)值為1800萬(wàn)

兀O

要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確答案。

［不定項(xiàng)選擇題］2.“資料2”中，審計(jì)人員所執(zhí)行的審計(jì)程序中，屬于對(duì)采購(gòu)與

付款循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試程序的有：

A.①

B.②

C.③

D.④

參考答案：BCD

<1>.審計(jì)人員在對(duì)采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到以下情況：①生

產(chǎn)車間工人提出原材料采購(gòu)申請(qǐng)，經(jīng)車間主任批準(zhǔn)后，由采購(gòu)部門負(fù)責(zé)實(shí)施采

購(gòu)；②采購(gòu)合同的簽訂和審核相互獨(dú)立；③采購(gòu)的原材料到貨后，由財(cái)務(wù)部門

負(fù)責(zé)驗(yàn)收；④應(yīng)付款項(xiàng)記賬員負(fù)責(zé)簽發(fā)付款支票。

<2>.在對(duì)乙公司采購(gòu)與付款循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解的基礎(chǔ)上，某審計(jì)人員執(zhí)

行了下列審計(jì)程序：①計(jì)算當(dāng)期獲得的商業(yè)折扣與進(jìn)貨總額的比率，并與以前

各期相比較，以確定商業(yè)折扣的合理性；②檢查合同是否經(jīng)過有關(guān)部門審查，

核對(duì)采購(gòu)發(fā)票是否與采購(gòu)合同上所列明的數(shù)量、規(guī)格、品種等內(nèi)容一致；③核

對(duì)采購(gòu)合同、采購(gòu)發(fā)票、驗(yàn)收單與入庫(kù)單是否一致；④抽驗(yàn)部分付款憑單，檢

查是否附有請(qǐng)購(gòu)單、訂購(gòu)單、驗(yàn)收單等單據(jù)。

<3>.審計(jì)人員運(yùn)用分析程序?qū)?yīng)付賬款期末余額進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，本期應(yīng)付賬

款余額與上年相比下降幅度較大。審計(jì)人員懷疑可能存在未入賬的應(yīng)付賬款，

于是向乙公司索取2013年1月的付款憑證。乙公司財(cái)務(wù)經(jīng)理表示所有付款憑證

均已經(jīng)過內(nèi)部審計(jì)人員按月進(jìn)行核查，未發(fā)現(xiàn)任何問題。

<4>.審計(jì)人員抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬時(shí)發(fā)現(xiàn)，乙公司2010年11月購(gòu)買Y公司產(chǎn)

品,價(jià)值234000元（其中增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為34000元），至今未付款。經(jīng)查，

Y公司已于2012年破產(chǎn)清算，應(yīng)付賬款確實(shí)無(wú)法支付。

<5>.2012年8月，乙公司對(duì)一條生產(chǎn)線進(jìn)行改擴(kuò)建。該生產(chǎn)線改擴(kuò)建前賬面凈

值1500萬(wàn)元；改擴(kuò)建過程中，共支付工程款300萬(wàn)元；改擴(kuò)建期間，試運(yùn)行取

里凈收入40萬(wàn)元；改擴(kuò)建完工后，該公司確認(rèn)該生產(chǎn)線的入賬價(jià)值為1800萬(wàn)

yco

要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確答案。

［不定項(xiàng)選擇題］3,針對(duì)“資料3”,審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)一步采取的措施是：

A.決定不再繼續(xù)抽查相關(guān)付款憑證

B.詢問內(nèi)部審計(jì)人員，證實(shí)付款憑證確經(jīng)其核查后不再審查該事項(xiàng)

C.要求該公司提供無(wú)漏記債務(wù)承諾后不再審查該事項(xiàng)

D.繼續(xù)審查該公司2013年1月的付款憑證

參考答案：D

<1>.審計(jì)人員在對(duì)采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到以下情況：①生

產(chǎn)車間工人提出原材料采購(gòu)申請(qǐng)，經(jīng)車間主任批準(zhǔn)后，由采購(gòu)部門負(fù)責(zé)實(shí)施采

購(gòu)；②采購(gòu)合同的簽訂和審核相互獨(dú)立；③采購(gòu)的原材料到貨后，由財(cái)務(wù)部門

負(fù)責(zé)驗(yàn)收；④應(yīng)付款項(xiàng)記賬員負(fù)責(zé)簽發(fā)付款支票。

<2>.在對(duì)乙公司采購(gòu)與付款循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解的基礎(chǔ)上，某審計(jì)人員執(zhí)

行了下列審計(jì)程序：①計(jì)算當(dāng)期獲得的商業(yè)折扣與進(jìn)貨總額的比率，并與以前

各期相比較，以確定商業(yè)折扣的合理性；②檢查合同是否經(jīng)過有關(guān)部門審查，

核對(duì)采購(gòu)發(fā)票是否與采購(gòu)合同上所列明的數(shù)量、規(guī)格、品種等內(nèi)容一致；③核

對(duì)采購(gòu)合同、采購(gòu)發(fā)票、驗(yàn)收單與入庫(kù)單是否一致；④抽驗(yàn)部分付款憑單，檢

查是否附有請(qǐng)購(gòu)單、訂購(gòu)單、驗(yàn)收單等單據(jù)。

<3>.審計(jì)人員運(yùn)用分析程序?qū)?yīng)付賬款期末余額進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，本期應(yīng)付賬

款余額與上年相比下降幅度較大。審計(jì)人員懷疑可能存在未入賬的應(yīng)付賬款，

于是向乙公司索取2013年1月的付款憑證。乙公司財(cái)務(wù)經(jīng)理表示所有付款憑證

均已經(jīng)過內(nèi)部審計(jì)人員按月進(jìn)行核查，未發(fā)現(xiàn)任何問題。

<4>.審計(jì)人員抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬時(shí)發(fā)現(xiàn)，乙公司2010年11月購(gòu)買Y公司產(chǎn)

品，價(jià)值234000元（其中增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為34000元），至今未付款。經(jīng)查，

Y公司已于2012年破產(chǎn)清算，應(yīng)付賬款確實(shí)無(wú)法支付。

<5>.2012年8月，乙公司對(duì)一條生產(chǎn)線進(jìn)行改擴(kuò)建。該生產(chǎn)線改擴(kuò)建前賬面凈

值1500萬(wàn)元；改擴(kuò)建過程中，共支付工程款300萬(wàn)元；改擴(kuò)建期間，試運(yùn)行取

里凈收入40萬(wàn)元；改擴(kuò)建完工后，該公司確認(rèn)該生產(chǎn)線的入賬價(jià)值為1800萬(wàn)

yGo

要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確答案。

［不定項(xiàng)選擇題］4.針對(duì)“資料4”,審計(jì)人員認(rèn)為該事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響有：

A,多計(jì)貨幣資金

B.多計(jì)應(yīng)付賬款

C.虛減利潤(rùn)

D.虛增利潤(rùn)

參考答案：BC

<1>.審計(jì)人員在對(duì)采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到以下情況：①生

產(chǎn)車間工人提出原材料采購(gòu)申請(qǐng)，經(jīng)車間主任批準(zhǔn)后，由采購(gòu)部門負(fù)責(zé)實(shí)施采

購(gòu)；②采購(gòu)合同的簽訂和審核相互獨(dú)立；③采購(gòu)的原材料到貨后，由財(cái)務(wù)部門

負(fù)責(zé)驗(yàn)收；④應(yīng)付款項(xiàng)記賬員負(fù)責(zé)簽發(fā)付款支票。

<2>.在對(duì)乙公司采購(gòu)與付款循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解的基礎(chǔ)上，某審計(jì)人員執(zhí)

行了下列審計(jì)程序：①計(jì)算當(dāng)期獲得的商業(yè)折扣與進(jìn)貨總額的比率，并與以前

各期相比較，以確定商業(yè)折扣的合理性；②檢查合同是否經(jīng)過有關(guān)部門審查，

核對(duì)采購(gòu)發(fā)票是否與采購(gòu)合同上所列明的數(shù)量、規(guī)格、品種等內(nèi)容一致；③核

對(duì)采購(gòu)合同、采購(gòu)發(fā)票、驗(yàn)收單與入庫(kù)單是否一致；④抽驗(yàn)部分付款憑單，檢

查是否附有請(qǐng)購(gòu)單、訂購(gòu)單、驗(yàn)收單等單據(jù)。

<3>.審計(jì)人員運(yùn)用分析程序?qū)?yīng)付賬款期末余額進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，本期應(yīng)付賬

款余額與上年相比下降幅度較大。審計(jì)人員懷疑可能存在未入賬的應(yīng)付賬款，

于是向乙公司索取2013年1月的付款憑證。乙公司財(cái)務(wù)經(jīng)理表示所有付款憑證

均已經(jīng)過內(nèi)部審計(jì)人員按月進(jìn)行核查，未發(fā)現(xiàn)任何問題。

<4>.審計(jì)人員抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬時(shí)發(fā)現(xiàn)，乙公司2010年11月購(gòu)買Y公司產(chǎn)

品，價(jià)值234000元（其中增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為34000元），至今未付款。經(jīng)查，

Y公司已于2012年破產(chǎn)清算，應(yīng)付賬款確實(shí)無(wú)法支付。

<5>.2012年8月，乙公司對(duì)一條生產(chǎn)線進(jìn)行改擴(kuò)建。該生產(chǎn)線改擴(kuò)建前賬面凈

值1500萬(wàn)元；改擴(kuò)建過程中，共支付工程款300萬(wàn)元；改擴(kuò)建期間，試運(yùn)行取

里凈收入40萬(wàn)元；改擴(kuò)建完工后，該公司確認(rèn)該生產(chǎn)線的入賬價(jià)值為1800萬(wàn)

yeo

要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確答案。

［不定項(xiàng)選擇題］5.“資料5”中，審計(jì)人員認(rèn)為乙公司確認(rèn)該生產(chǎn)線的入賬價(jià)

值：

A.正確

B.不正確，低估40萬(wàn)元

C.不正確，高估40萬(wàn)元

D.不正確，高估260萬(wàn)元

參考答案：C

2013年3月，某審計(jì)組對(duì)丙公司2012年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)生

產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)情況和資料如下：

<1>.審計(jì)人員在對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到：①產(chǎn)成品需要經(jīng)過獨(dú)立的檢驗(yàn)

部門檢驗(yàn)后才能入庫(kù)；②存貨倉(cāng)儲(chǔ)保管與會(huì)計(jì)記錄相互獨(dú)立，并定期進(jìn)行核

對(duì)；③存貨報(bào)廢、盤盈或盤虧一般由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)審批和賬務(wù)處理；④倉(cāng)庫(kù)保

管人員以外的其他部門人員定期對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)。

<2>.針對(duì)上述內(nèi)部控制設(shè)置，審計(jì)人員實(shí)施如下審計(jì)程序，以測(cè)試和評(píng)價(jià)內(nèi)部

控制是否有效：①詢問有關(guān)部門產(chǎn)成品檢驗(yàn)與入庫(kù)控制活動(dòng)的執(zhí)行情況；②觀

察、抽查存貨保管與會(huì)計(jì)記錄職責(zé)的分離情況；③檢查存貨總賬和明細(xì)賬，審

查存貨盤盈、盤虧的賬務(wù)處理；④抽查存貨盤點(diǎn)記錄，審查盤點(diǎn)是否由獨(dú)立于

倉(cāng)庫(kù)保管人員之外的其他部門人員執(zhí)行。

<3>.審計(jì)人員分析發(fā)現(xiàn)該公司2012年末存貨余額比上年末有較大幅度增長(zhǎng)，該

公司提出的解釋理由為：①原材料價(jià)格上漲導(dǎo)致成本升高；②倉(cāng)庫(kù)中存放有客

戶寄存的商品；③公司要求2012年增加存貨儲(chǔ)備量；④2012年末發(fā)生大量的銷

售退回。

<4>,根據(jù)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的情況，審計(jì)人員對(duì)存貨監(jiān)盤工作做出安排，相關(guān)工作

要點(diǎn)包括：①盤點(diǎn)計(jì)劃由審計(jì)人員與倉(cāng)庫(kù)保管部門、財(cái)務(wù)部門一同制訂；②聘

請(qǐng)專家在監(jiān)盤過程中鑒定存貨的質(zhì)量和價(jià)值；③對(duì)廠區(qū)內(nèi)倉(cāng)庫(kù)盤點(diǎn)過程中，審

計(jì)人員始終在現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督盤點(diǎn)的進(jìn)行，并隨時(shí)抽查盤點(diǎn)記錄；④對(duì)其他地點(diǎn)的倉(cāng)

庫(kù)，審計(jì)人員不赴現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督盤點(diǎn)，如存貨數(shù)量較多，則抽查盤點(diǎn)記錄。

<5>.審計(jì)人員在核對(duì)盤點(diǎn)結(jié)果與存貨明細(xì)賬等資料時(shí)發(fā)現(xiàn)，K材料盤虧1000公

斤，倉(cāng)庫(kù)保管人員解釋說(shuō)該批材料正發(fā)往外地倉(cāng)庫(kù)，尚在途中，并建議直接調(diào)

整盤點(diǎn)結(jié)果即可。

要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確答案。

［不定項(xiàng)選擇題］6.“資料1”中，該公司制定的措施符合內(nèi)部控制要求的有：

A.①

B.②

C.③

D.④

參考答案：ABD

<1>.審計(jì)人員在對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到：①產(chǎn)成品需要經(jīng)過獨(dú)立的檢驗(yàn)

部門檢驗(yàn)后才能入庫(kù)；②存貨倉(cāng)儲(chǔ)保管與會(huì)計(jì)記錄相互獨(dú)立，并定期進(jìn)行核

對(duì)；③存貨報(bào)廢、盤盈或盤虧一般由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)審批和賬務(wù)處理；④倉(cāng)庫(kù)保

管人員以外的其他部門人員定期對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)。

<2>.針對(duì)上述內(nèi)部控制設(shè)置，審計(jì)人員實(shí)施如下審計(jì)程序，以測(cè)試和評(píng)價(jià)內(nèi)部

控制是否有效：①詢問有關(guān)部門產(chǎn)成品檢驗(yàn)與入庫(kù)控制活動(dòng)的執(zhí)行情況；②觀

察、抽查存貨保管與會(huì)計(jì)記錄職責(zé)的分離情況；③檢查存貨總賬和明細(xì)賬，審

查存貨盤盈、盤虧的賬務(wù)處理；④抽查存貨盤點(diǎn)記錄，審查盤點(diǎn)是否由獨(dú)立于

倉(cāng)庫(kù)保管人員之外的其他部門人員執(zhí)行。

<3>.審計(jì)人員分析發(fā)現(xiàn)該公司2012年末存貨余額比上年末有較大幅度增長(zhǎng)，該

公司提出的解釋理由為：①原材料價(jià)格上漲導(dǎo)致成本升高；②倉(cāng)庫(kù)中存放有客

戶寄存的商品：③公司要求2012年增加存貨儲(chǔ)備量；④2012年末發(fā)生大量的銷

售退回。

<4>.根據(jù)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的情況，審計(jì)人員對(duì)存貨監(jiān)盤工作做出安排，相關(guān)工作

要點(diǎn)包括：①盤點(diǎn)計(jì)劃由審計(jì)人員與倉(cāng)庫(kù)保管部門、財(cái)務(wù)部門一同制訂；②聘

請(qǐng)專家在監(jiān)盤過程中鑒定存貨的質(zhì)量和價(jià)值；③對(duì)廠區(qū)內(nèi)倉(cāng)庫(kù)盤點(diǎn)過程中，審

計(jì)人員始終在現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督盤點(diǎn)的進(jìn)行，并隨時(shí)抽查盤點(diǎn)記錄；④對(duì)其他地點(diǎn)的倉(cāng)

庫(kù)，審計(jì)人員不赴現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督盤點(diǎn)，如存貨數(shù)量較多，則抽查盤點(diǎn)記錄。

<5>.審計(jì)人員在核對(duì)盤點(diǎn)結(jié)果與存貨明細(xì)賬等資料時(shí)發(fā)現(xiàn)，K材料盤虧1000公

斤，倉(cāng)庫(kù)保管人員解釋說(shuō)該批材料正發(fā)往外地倉(cāng)庫(kù)，尚在途中，并建議直接調(diào)

整盤點(diǎn)結(jié)果即可。

要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確答案。

［不定項(xiàng)選擇題］7.“資料2”中，審計(jì)人員實(shí)施的審計(jì)程序無(wú)法實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制測(cè)

試目標(biāo)的是：

A.①

B.②

C.③

D.④

參考答案：C

<1>.審計(jì)人員在對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到：①產(chǎn)成品需要經(jīng)過獨(dú)立的檢驗(yàn)

部門檢驗(yàn)后才能入庫(kù)；②存貨倉(cāng)儲(chǔ)保管與會(huì)計(jì)記錄相互獨(dú)立，并定期進(jìn)行核

對(duì)；③存貨報(bào)廢、盤盈或盤虧一般由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)審批和賬務(wù)處理；④倉(cāng)庫(kù)保

管人員以外的其他部門人員定期對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)。

<2>,針對(duì)上述內(nèi)部控制設(shè)置，審計(jì)人員實(shí)施如下審計(jì)程序，以測(cè)試和評(píng)價(jià)內(nèi)部

控制是否有效：①詢問有關(guān)部門產(chǎn)成品檢驗(yàn)與入庫(kù)控制活動(dòng)的執(zhí)行情況；②觀

察、抽查存貨保管與會(huì)計(jì)記錄職責(zé)的分離情況；③檢查存貨總賬和明細(xì)賬，審

查存貨盤盈、盤虧的賬務(wù)處理；④抽查存貨盤點(diǎn)記錄，審查盤點(diǎn)是否由獨(dú)立于

倉(cāng)庫(kù)保管人員之外的其他部門人員執(zhí)行。

<3>.審計(jì)人員分析發(fā)現(xiàn)該公司2012年末存貨余額比上年末有較大幅度增長(zhǎng)，該

公司提出的解釋理由為：①原材料價(jià)格上漲導(dǎo)致成本升高；②倉(cāng)庫(kù)中存放有客

戶寄存的商品；③公司要求2012年增加存貨儲(chǔ)備量；④2012年末發(fā)生大量的銷

售退回。

<4>.根據(jù)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的情況，審計(jì)人員對(duì)存貨監(jiān)盤工作做出安排，相關(guān)工作

要點(diǎn)包括：①盤點(diǎn)計(jì)劃由審計(jì)人員與倉(cāng)庫(kù)保管部門、財(cái)務(wù)部門一同制訂；②聘

請(qǐng)專家在監(jiān)盤過程中鑒定存貨的質(zhì)量和價(jià)值；③對(duì)廠區(qū)內(nèi)倉(cāng)庫(kù)盤點(diǎn)過程中，審

計(jì)人員始終在現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督盤點(diǎn)的進(jìn)行，并隨時(shí)抽查盤點(diǎn)記錄；④對(duì)其他地點(diǎn)的倉(cāng)

庫(kù)，審計(jì)人員不赴現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督盤點(diǎn)，如存貨數(shù)量較多，則抽查盤點(diǎn)記錄。

<5>.審計(jì)人員在核對(duì)盤點(diǎn)結(jié)果與存貨明細(xì)賬等資料時(shí)發(fā)現(xiàn)，K材料盤虧1000公

斤，倉(cāng)庫(kù)保管人員解釋說(shuō)該批材料正發(fā)往外地倉(cāng)庫(kù)，尚在途中，并建議直接調(diào)

整盤點(diǎn)結(jié)果即可。

要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確答案。

［不定項(xiàng)選擇題］8.“資料3”中，該公司提出的解釋理由中，初步判斷合理的

有：

人.①

B.②

C.③

D.④

參考答案：ACD

<1>.審計(jì)人員在對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到：①產(chǎn)成品需要經(jīng)過獨(dú)立的檢驗(yàn)

部門檢驗(yàn)后才能入庫(kù)；②存貨倉(cāng)儲(chǔ)保管與會(huì)計(jì)記錄相互獨(dú)立，并定期進(jìn)行核

對(duì)；③存貨報(bào)廢、盤盈或盤虧一般由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)審批和賬務(wù)處理；④倉(cāng)庫(kù)保

管人員以外的其他部門人員定期對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)。

<2>.針對(duì)上述內(nèi)部控制設(shè)置，審計(jì)人員實(shí)施如下審計(jì)程序，以測(cè)試和評(píng)價(jià)內(nèi)部

控制是否有效：①詢問有關(guān)部門產(chǎn)成品檢驗(yàn)與入庫(kù)控制活動(dòng)的執(zhí)行情況；②觀

察、抽查存貨保管與會(huì)計(jì)記錄職責(zé)的分離情況；③檢查存貨總賬和明細(xì)賬，審

查存貨盤盈、盤虧的賬務(wù)處理；④抽查存貨盤點(diǎn)記錄，審查盤點(diǎn)是否由獨(dú)立于

倉(cāng)庫(kù)保管人員之外的其他部門人員執(zhí)行。

<3>.審計(jì)人員分析發(fā)現(xiàn)該公司2012年末存貨余額比上年末有較大幅度增長(zhǎng)，該

公司提出的解釋理由為：①原材料價(jià)格上漲導(dǎo)致成本升高；②倉(cāng)庫(kù)中存放有客

戶寄存的商品；③公司要求2012年增加存貨儲(chǔ)備量；④2012年末發(fā)生大量的銷

售退回。

<4>.根據(jù)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的情況，審計(jì)人員對(duì)存貨監(jiān)盤工作做出安排，相關(guān)工作

要點(diǎn)包括：①盤點(diǎn)計(jì)劃由審計(jì)人員與倉(cāng)庫(kù)保管部門、財(cái)務(wù)部門一同制訂；②聘

請(qǐng)專家在監(jiān)盤過程中鑒定存貨的質(zhì)量和價(jià)值；③對(duì)廠區(qū)內(nèi)倉(cāng)庫(kù)盤點(diǎn)過程中，審

計(jì)人員始終在現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督盤點(diǎn)的進(jìn)行，并隨時(shí)抽查盤點(diǎn)記錄；④對(duì)其他地點(diǎn)的倉(cāng)

庫(kù)，審計(jì)人員不赴現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督盤點(diǎn)，如存貨數(shù)量較多，則抽查盤點(diǎn)記錄。

<5>.審計(jì)人員在核對(duì)盤點(diǎn)結(jié)果與存貨明細(xì)賬等資料時(shí)發(fā)現(xiàn)，K材料盤虧1000公

斤，倉(cāng)庫(kù)保管人員解釋說(shuō)該批材料正發(fā)往外地倉(cāng)庫(kù)，尚在途中，并建議直接調(diào)

整盤點(diǎn)結(jié)果即可。

要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確答案。

［不定項(xiàng)選擇題］9.“資料4”中，審計(jì)人員實(shí)施存貨監(jiān)盤工作要點(diǎn)中正確的做法

有：

A.①

B.②

C.③

D.④

參考答案：ABC

<1>.審計(jì)人員在對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到：①產(chǎn)成品需要經(jīng)過獨(dú)立的檢驗(yàn)

部門檢驗(yàn)后才能入庫(kù)；②存貨倉(cāng)儲(chǔ)保管與會(huì)計(jì)記錄相互獨(dú)立，并定期進(jìn)行核

對(duì)；③存貨報(bào)廢、盤盈或盤虧一般由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)審批和賬務(wù)處理；④倉(cāng)庫(kù)保

管人員以外的其他部門人員定期對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)。

<2>.針對(duì)上述內(nèi)部控制設(shè)置，審計(jì)人員實(shí)施如下審計(jì)程序，以測(cè)試和評(píng)價(jià)內(nèi)部

控制是否有效：①詢問有關(guān)部門產(chǎn)成品檢驗(yàn)與入庫(kù)控制活動(dòng)的執(zhí)行情況；②觀

察、抽查存貨保管與會(huì)計(jì)記錄職責(zé)的分離情況；③檢查存貨總賬和明細(xì)賬，審

查存貨盤盈、盤虧的賬務(wù)處理；④抽查存貨盤點(diǎn)記錄，審查盤點(diǎn)是否由獨(dú)立于

倉(cāng)庫(kù)保管人員之外的其他部門人員執(zhí)行。

<3>.審計(jì)人員分析發(fā)現(xiàn)該公司2012年末存貨余額比上年末有較大幅度增長(zhǎng)，該

公司提出的解釋理由為：①原材料價(jià)格上漲導(dǎo)致成本升高；②倉(cāng)庫(kù)中存放有客

戶寄存的商品；③公司要求2012年增加存貨儲(chǔ)備量；④2012年末發(fā)生大量的銷

售退回。

<4>.根據(jù)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的情況，審計(jì)人員對(duì)存貨監(jiān)盤工作做出安排，相關(guān)工作

要點(diǎn)包括：①盤點(diǎn)計(jì)劃由審計(jì)人員與倉(cāng)庫(kù)保管部門、財(cái)務(wù)部門一同制訂；②聘

請(qǐng)專家在監(jiān)盤過程中鑒定存貨的質(zhì)量和價(jià)值；③對(duì)廠區(qū)內(nèi)倉(cāng)庫(kù)盤點(diǎn)過程中，審

計(jì)人員始終在現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督盤點(diǎn)的進(jìn)行，并隨時(shí)抽查盤點(diǎn)記錄；④對(duì)其他地點(diǎn)的倉(cāng)

庫(kù)，審計(jì)人員不赴現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督盤點(diǎn)，如存貨數(shù)量較多，則抽查盤點(diǎn)記錄。

<5>.審計(jì)人員在核對(duì)盤點(diǎn)結(jié)果與存貨明細(xì)賬等資料時(shí)發(fā)現(xiàn)，K材料盤虧1000公

斤，倉(cāng)庫(kù)保管人員解釋說(shuō)該批材料正發(fā)往外地倉(cāng)庫(kù)，尚在途中，并建議直接調(diào)

整盤點(diǎn)結(jié)果即可。

要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確答案。

［不定項(xiàng)選擇題］10.“資料5”中，針對(duì)盤虧的1000公斤K材料，審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)

一步采取的措施有：

A.認(rèn)可倉(cāng)庫(kù)保管人員的說(shuō)法

B.馬上赴外地倉(cāng)庫(kù)重新監(jiān)督盤點(diǎn)

C.建議該公司按盤虧做出賬務(wù)處理

D.取得相應(yīng)的發(fā)貨記錄和貨運(yùn)記錄

參考答案：D

2013年2月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)銷

售與收款循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：

<1>.審計(jì)人員在對(duì)銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到：①銷售部門負(fù)

責(zé)對(duì)賒銷客戶進(jìn)行信用調(diào)查和審批；②出納員可以幫助編制并向客戶寄送對(duì)賬

單；③所有銷售退回和折讓業(yè)務(wù)都要經(jīng)過授權(quán)審批；④由內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)銷售

業(yè)務(wù)定期進(jìn)行抽查。

<2>.審計(jì)人員對(duì)銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制實(shí)施了以下測(cè)試程序：①檢查銷售發(fā)

票是否連續(xù)編號(hào)；②詢問對(duì)賬單是否按期寄出；③檢查賬齡分析表是否按期編

制；④詢問是否建立了客戶檔案。

<3>.在對(duì)該業(yè)務(wù)循環(huán)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查時(shí)，審計(jì)人員實(shí)施了以下審計(jì)程序：①將

2012年?duì)I業(yè)收入與以前年度實(shí)際數(shù)及同期計(jì)劃數(shù)相對(duì)比，關(guān)注是否存在異常變

動(dòng)；②對(duì)營(yíng)業(yè)收入實(shí)施截止期測(cè)試，審查是否有將下期的營(yíng)業(yè)收入提前到本期

確認(rèn)；③對(duì)營(yíng)業(yè)收入實(shí)施截止期測(cè)試，審查是否有將本期的營(yíng)業(yè)收入推遲到下

一期確認(rèn)；④審查“營(yíng)業(yè)外收入”明細(xì)賬，看其中是否有營(yíng)業(yè)收入的內(nèi)容。

<4>.審計(jì)人員在審查營(yíng)業(yè)收入時(shí)采用分析程序，發(fā)現(xiàn)甲公司以前年度12月份收

入在200萬(wàn)元至300萬(wàn)元之間。甲公司2012年12月確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入500萬(wàn)元，

并于2013年1月初確認(rèn)了銷售退回200萬(wàn)元，同時(shí)沖減相應(yīng)營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成

本。

<5>.審計(jì)人員對(duì)甲公司的應(yīng)收賬款進(jìn)行了肯定式函證。發(fā)現(xiàn)債務(wù)單位丁公司在

回函上注明，僅欠甲公司150萬(wàn)元，而非原函證金額180萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確答案。

［不定項(xiàng)選擇題］11.“資料1”中，符合內(nèi)部控制要求的有：

A.①

B.②

C.③

D.④

參考答案：CD

<1>.審計(jì)人員在對(duì)銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到：①銷售部門負(fù)

責(zé)對(duì)賒銷客戶進(jìn)行信用調(diào)查和審批；②出納員可以幫助編制并向客戶寄送對(duì)賬

單；③所有銷售退回和折讓業(yè)務(wù)都要經(jīng)過授權(quán)審批；④由內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)銷售

業(yè)務(wù)定期進(jìn)行抽查。

<2>.審計(jì)人員對(duì)銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制實(shí)施了以下測(cè)試程序：①檢查銷售發(fā)

票是否連續(xù)編號(hào)；②詢問對(duì)賬單是否按期寄出；③檢查賬齡分析表是否按期編

制；④詢問是否建立了客戶檔案。

<3>,在對(duì)該業(yè)務(wù)循環(huán)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查時(shí)，審計(jì)人員實(shí)施了以下審計(jì)程序：①將

2012年?duì)I業(yè)收入與以前年度實(shí)際數(shù)及同期計(jì)劃數(shù)相對(duì)比，關(guān)注是否存在異常變

動(dòng)；②對(duì)營(yíng)業(yè)收入實(shí)施截止期測(cè)試，審查是否有將下期的營(yíng)業(yè)收入提前到本期

確認(rèn)；③對(duì)營(yíng)業(yè)收入實(shí)施截止期測(cè)試，審查是否有將本期的營(yíng)業(yè)收入推遲到下

一期確認(rèn)；④審查“營(yíng)業(yè)外收入”明細(xì)賬，看其中是否有營(yíng)業(yè)收入的內(nèi)容。

<4>,審計(jì)人員在審查營(yíng)業(yè)收入時(shí)采用分析程序，發(fā)現(xiàn)甲公司以前年度12月份收

入在200萬(wàn)元至300萬(wàn)元之間。甲公司2012年12月確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入500萬(wàn)元，

并于2013年1月初確認(rèn)了銷售退回200萬(wàn)元，同時(shí)沖減相應(yīng)營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成

本。

<5>.審計(jì)人員對(duì)甲公司的應(yīng)收賬款進(jìn)行了肯定式函證。發(fā)現(xiàn)債務(wù)單位丁公司在

回函上注明，僅欠甲公司150萬(wàn)元，而非原函證金額180萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確答案。

［不定項(xiàng)選擇題］12.“資料2”中，無(wú)法用于驗(yàn)證相關(guān)職責(zé)分離控制有效性的測(cè)

試程序有：

A.①

B.②

C.③

D.④

參考答案：ABCD

<1>.審計(jì)人員在對(duì)銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到：①銷售部門負(fù)

責(zé)對(duì)賒銷客戶進(jìn)行信用調(diào)查和審批；②出納員可以幫助編制并向客戶寄送對(duì)賬

單；③所有銷售退回和折讓業(yè)務(wù)都要經(jīng)過授權(quán)審批；④由內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)銷售

業(yè)務(wù)定期進(jìn)行抽查。

<2>.審計(jì)人員對(duì)銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制實(shí)施了以下測(cè)試程序：①檢查銷售發(fā)

票是否連續(xù)編號(hào)；②詢問對(duì)賬單是否按期寄出；③檢查賬齡分析表是否按期編

制；④詢問是否建立了客戶檔案。

<3>.在對(duì)該業(yè)務(wù)循環(huán)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查時(shí)，審計(jì)人員實(shí)施了以下審計(jì)程序：①將

2012年?duì)I業(yè)收入與以前年度實(shí)際數(shù)及同期計(jì)劃數(shù)相對(duì)比，關(guān)注是否存在異常變

動(dòng)；②對(duì)營(yíng)業(yè)收入實(shí)施截止期測(cè)試，審查是否有將下期的營(yíng)業(yè)收入提前到本期

確認(rèn)；③對(duì)營(yíng)業(yè)收入實(shí)施截止期測(cè)試，審查是否有將本期的營(yíng)業(yè)收入推遲到下

一期確認(rèn)；④審查“營(yíng)業(yè)外收入”明細(xì)賬，看其中是否有營(yíng)業(yè)收入的內(nèi)容。

<4>.審計(jì)人員在審查營(yíng)業(yè)收入時(shí)采用分析程序，發(fā)現(xiàn)甲公司以前年度12月份收

入在200萬(wàn)元至300萬(wàn)元之間。甲公司2012年12月確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入500萬(wàn)元，

并于2013年1月初確認(rèn)了銷售退回200萬(wàn)元，同時(shí)沖減相