村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度

村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度

一、村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度

(-)總則

1、為適應(yīng)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織以從事經(jīng)濟(jì)發(fā)展為主，同時(shí)

兼有一定社區(qū)管理職能的實(shí)際情況，全面核算、反映村集體經(jīng)

濟(jì)組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和社區(qū)管理的財(cái)務(wù)收支，做好村務(wù)公開(kāi)和民主

管理，加強(qiáng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的會(huì)計(jì)工作，規(guī)范村集體經(jīng)濟(jì)組織

的會(huì)計(jì)核算，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》及國(guó)家有關(guān)法律

法規(guī)，結(jié)合村集體經(jīng)濟(jì)組織的實(shí)際情況，制定本制度?？?。

代行村集體經(jīng)濟(jì)組織職能的村民委員會(huì)執(zhí)行本制度。

3、村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)

科目，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

4、為適應(yīng)雙層經(jīng)營(yíng)的需要，村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)實(shí)行統(tǒng)一

核算和分散核算相結(jié)合的兩級(jí)核算體制。凡是作為發(fā)包單位的

村集體經(jīng)濟(jì)組織發(fā)生的收支、結(jié)算、分配等會(huì)計(jì)事項(xiàng)都必須按

本制度的規(guī)定進(jìn)行核算。村集體經(jīng)濟(jì)組織所屬的各承包單位實(shí)

行單獨(dú)核算，所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不記入村集體經(jīng)濟(jì)組織的賬內(nèi)。

5、村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)配備必要的會(huì)計(jì)人員，也可以按照

民主、自愿的原則，委托鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）經(jīng)營(yíng)管理機(jī)構(gòu)及代理記賬機(jī)

構(gòu)代理記賬、核算。

6、村集體經(jīng)濟(jì)組織的會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法。收入和

支出的核算原則上采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。

7、本制度會(huì)計(jì)年度采用公歷制，自公歷1月1日起至12

月31日止為一個(gè)會(huì)計(jì)年度。

會(huì)計(jì)核算以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分

8、財(cái)政部門依照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》的規(guī)定對(duì)村

集體經(jīng)濟(jì)組織的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行管理和監(jiān)督。

農(nóng)村經(jīng)營(yíng)管理部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)等規(guī)定對(duì)村集

體經(jīng)濟(jì)組織的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。

9、本制度自2005年1月1日起施行。1996年財(cái)政部

頒發(fā)的《村合作經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制

度（試行）》同時(shí)廢止。

2、本制度適用于按村或村民小組設(shè)置的社區(qū)性集體經(jīng)濟(jì)

組織（以下稱村集體經(jīng)濟(jì)組

（-）會(huì)計(jì)核算的基本要求

1、村集體經(jīng)濟(jì)組織的資產(chǎn)分為流動(dòng)資產(chǎn)、農(nóng)業(yè)資產(chǎn)、長(zhǎng)

期投資和固定資產(chǎn)。

2、村集體經(jīng)濟(jì)組織的流動(dòng)資產(chǎn)包括現(xiàn)金、銀行存款、短

期投資、應(yīng)收款項(xiàng)、存貨等。

3、村集體經(jīng)濟(jì)組織必須根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合實(shí)際情

況，建立健全貨幣資金內(nèi)部控制制度。

村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明

確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限。明確審批人和經(jīng)辦人對(duì)貨幣資

金業(yè)務(wù)的權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。

村集體經(jīng)濟(jì)組織向單位和農(nóng)戶收取現(xiàn)金時(shí)手續(xù)要完備，使

用統(tǒng)一規(guī)定的收款憑證。村集體經(jīng)濟(jì)組織取得的所有現(xiàn)金均應(yīng)

及時(shí)入賬，不準(zhǔn)以白條抵庫(kù)，不準(zhǔn)坐支，不準(zhǔn)挪用，不準(zhǔn)公款

私存。應(yīng)嚴(yán)格遵守庫(kù)存現(xiàn)金限額制度，庫(kù)存現(xiàn)金不得超過(guò)規(guī)定

限額。

村集體經(jīng)濟(jì)組織必須建立健全現(xiàn)金開(kāi)支審批制度，嚴(yán)格現(xiàn)

金開(kāi)支審批手續(xù)。對(duì)手續(xù)不完備的開(kāi)支，不準(zhǔn)付款；對(duì)不合理

的開(kāi)支，經(jīng)辦人有權(quán)向民主理財(cái)小組或上級(jí)主管部門反映。

村集體經(jīng)濟(jì)組織要及時(shí)、準(zhǔn)確地核算現(xiàn)金收入、支出和結(jié)

存，做到賬款相符。要組織專人定期或不定期清點(diǎn)核對(duì)現(xiàn)金。

村集體經(jīng)濟(jì)組織要定期與銀行、信用社或其他金融機(jī)構(gòu)核

對(duì)賬目。支票和財(cái)務(wù)印鑒不得由同一人保管。

村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)定期或不定期對(duì)貨幣資金內(nèi)部控制進(jìn)

行監(jiān)督檢查，對(duì)發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施，加以糾

正和完善。

4、村集體經(jīng)濟(jì)組織的應(yīng)收款項(xiàng)包括單位和個(gè)人的各項(xiàng)應(yīng)

收及暫付款項(xiàng)。村集體經(jīng)濟(jì)組織對(duì)拖欠的應(yīng)收款項(xiàng)要采取切實(shí)

可行的措施積極催收。對(duì)債務(wù)單位撤銷，確實(shí)無(wú)法追還，或債

務(wù)人死亡，既無(wú)遺產(chǎn)可以清償，又無(wú)義務(wù)承擔(dān)人，確實(shí)無(wú)法收

回的款項(xiàng)，按規(guī)定程序批準(zhǔn)核銷后，計(jì)入其他支出。由有關(guān)責(zé)

任人造成的損失，應(yīng)酌情由其賠償。

5、村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)建立健全銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度,

明確審批人和經(jīng)辦人的權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。

村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序辦理銷售和發(fā)貨業(yè)務(wù)。

應(yīng)當(dāng)在銷售與發(fā)貨各環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的記錄、填制相應(yīng)的憑證，

并加強(qiáng)有關(guān)單據(jù)和憑證的相互核對(duì)工作。

村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定及時(shí)辦理銷售收款業(yè)務(wù),

應(yīng)將銷售收入及時(shí)入賬，不得賬外設(shè)賬，不得坐支現(xiàn)金。

村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銷售合同、發(fā)貨憑證、銷售發(fā)票

等文件和憑證的管理。

村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)定期或不定期對(duì)銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)

行監(jiān)督檢查，對(duì)發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施，加以糾

正和完善。

6、村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)建立健全采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度,

明確審批人和經(jīng)辦人的權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。對(duì)

于審批人超越授權(quán)審批的采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕

辦理，并及時(shí)向民主理財(cái)小組或上級(jí)主管部門反映。

村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)。

應(yīng)當(dāng)在采購(gòu)與付款各環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的記錄、填制相應(yīng)的憑證，

并加強(qiáng)有關(guān)單據(jù)和憑證的相互核對(duì)工作。在辦理付款業(yè)務(wù)時(shí)，

應(yīng)當(dāng)對(duì)采購(gòu)發(fā)票、結(jié)算憑證、驗(yàn)收證明等相關(guān)憑證進(jìn)行嚴(yán)格審

核。

村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)合同、驗(yàn)收證明、入庫(kù)憑

證、采購(gòu)發(fā)票等文件和憑證的管理。

村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)定期或不定期對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)

行監(jiān)督檢查，對(duì)發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施，加以糾

正和完善。

7、村集體經(jīng)濟(jì)組織的存貨包括種子、化肥、燃料、農(nóng)藥、

原材料、機(jī)械零配件、低值易耗品、在產(chǎn)品、農(nóng)產(chǎn)品和工業(yè)產(chǎn)

成品。

存貨按照下列原則計(jì)價(jià)：購(gòu)入的物資按照買價(jià)加運(yùn)輸費(fèi)、

裝卸費(fèi)等費(fèi)用、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗以及相關(guān)稅金等計(jì)價(jià)。生

產(chǎn)入庫(kù)的農(nóng)產(chǎn)品和工業(yè)產(chǎn)成品，按生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的實(shí)際支出

計(jì)價(jià)。領(lǐng)用或出售的出庫(kù)存貨的核算，可在“先進(jìn)先出法”、

“加權(quán)平均法”、“個(gè)別計(jì)價(jià)法”等方法中任選一種，但是一經(jīng)選

定，不得隨意變動(dòng)。

村集體經(jīng)濟(jì)組織對(duì)存貨要定期盤點(diǎn)核對(duì)，做到賬實(shí)相符，

年度終了前必須進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)清查。盤盈的存貨，按同

類或類似存貨的市場(chǎng)價(jià)格計(jì)入其他收入；盤虧、毀損和報(bào)廢的

存貨，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后，按實(shí)際成本扣除應(yīng)由責(zé)任人或者保

險(xiǎn)公司賠償?shù)慕痤~和殘料價(jià)值之后的金額，計(jì)入其他支出。

村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)建立健全存貨內(nèi)部控制制度，建立保

管人員崗位責(zé)任制。存貨入庫(kù)時(shí)，由會(huì)計(jì)填寫入庫(kù)單，保管員

根據(jù)入庫(kù)單清點(diǎn)驗(yàn)收，核對(duì)無(wú)誤后入庫(kù)；出庫(kù)時(shí)，由會(huì)計(jì)填寫

出庫(kù)單，主管負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，領(lǐng)用人簽名蓋章，保管員根據(jù)出庫(kù)

單出庫(kù)。

村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)定期或不定期對(duì)存貨內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)

督檢查，對(duì)發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施，加以糾正和

完善。

8、村集體經(jīng)濟(jì)組織的農(nóng)業(yè)資產(chǎn)包括牲畜（禽）資產(chǎn)和林

木資產(chǎn)。

農(nóng)業(yè)資產(chǎn)按下列原則計(jì)價(jià)：購(gòu)入的農(nóng)業(yè)資產(chǎn)按照購(gòu)買價(jià)及

相關(guān)稅費(fèi)等計(jì)價(jià)，幼畜及育肥畜的飼養(yǎng)費(fèi)用、經(jīng)濟(jì)林木投產(chǎn)前

的培植費(fèi)用、非經(jīng)濟(jì)林木郁閉前的培植費(fèi)用按實(shí)際成本計(jì)入相

關(guān)資產(chǎn)成本。產(chǎn)役畜、經(jīng)濟(jì)林木投產(chǎn)后，應(yīng)將其成本扣除預(yù)計(jì)

殘值后的部分在其正常生產(chǎn)周期內(nèi)按直線法分期攤銷，預(yù)計(jì)凈

殘值率按照產(chǎn)役畜、經(jīng)濟(jì)林木成本的5%確定；已提足折耗但

未處理仍繼續(xù)使用的產(chǎn)役畜、經(jīng)濟(jì)林木不再攤銷。農(nóng)業(yè)資產(chǎn)死

亡毀損時(shí)，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后，按實(shí)際成本扣除應(yīng)由責(zé)任人或

者保險(xiǎn)公司賠償?shù)慕痤~后的差額，計(jì)入其他支出。

9、村集體經(jīng)濟(jì)組織根據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定，可以采用

貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)或者購(gòu)買股票、債券等有價(jià)證券方式向其

他單位投資，包括短期投資和長(zhǎng)期投資。

短期投資指能夠隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過(guò)一年

（含一年）的有價(jià)證券等投資。

長(zhǎng)期投資指不準(zhǔn)備在一年內(nèi)（不含一年）變現(xiàn)的有價(jià)證券

等投資。

10、村集體經(jīng)濟(jì)組織的對(duì)外投資按照下列原則計(jì)價(jià):

以現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金方式向其他單位投資的，按

照實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)價(jià)。

以實(shí)物資產(chǎn)（含牲畜和林木）方式向其他單位投資的，按

照評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議確定的價(jià)值計(jì)價(jià)。

11、村集體經(jīng)濟(jì)組織以實(shí)物資產(chǎn)方式對(duì)外投資，其評(píng)估確

認(rèn)或合同、協(xié)議確定的價(jià)值必須真實(shí)、合理，不得高估或低估

資產(chǎn)價(jià)值。實(shí)物資產(chǎn)重估確認(rèn)價(jià)值與其賬面凈值之間的差額，

計(jì)入公積公益金。

村集體經(jīng)濟(jì)組織對(duì)外投資分得的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)、利息等

計(jì)入投資收益。出售、轉(zhuǎn)讓和收回對(duì)外投資時(shí)，按實(shí)際收到的

價(jià)款與其賬面價(jià)值的差額，計(jì)入投資收益。

12、村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)建立健全對(duì)外投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制

制度，明確審批人和經(jīng)辦人的權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措

施。對(duì)于審批人超越授權(quán)審批的對(duì)外投資業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)

拒絕辦理，并及時(shí)向民主理財(cái)小組或上級(jí)主管部門反映。

村集體經(jīng)濟(jì)組織的對(duì)外投資業(yè)務(wù)（包括對(duì)外投資決策、評(píng)

估及其收回、轉(zhuǎn)讓與核銷），應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策，嚴(yán)禁任何個(gè)

人擅自決定對(duì)外投資或者改變集體決策意見(jiàn)。

村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)建立對(duì)外投資責(zé)任追究制度，對(duì)在對(duì)

外投資中出現(xiàn)重大決策失誤、未履行集體審批程序和不按規(guī)定

執(zhí)行對(duì)外投資業(yè)務(wù)的人員，應(yīng)當(dāng)追究相應(yīng)的責(zé)任。

村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)對(duì)對(duì)外投資業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)設(shè)置相應(yīng)的記

錄或憑證，加強(qiáng)對(duì)審批文件、投資合同或協(xié)議、投資方案書(shū)、

對(duì)投資有關(guān)權(quán)益證書(shū)、對(duì)外投資處置決議等文件資料的管理，

明確各種文件資料的取得、歸檔、保管、調(diào)閱等各個(gè)環(huán)節(jié)的管

理規(guī)定及相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限。

村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)投資收益的控制，對(duì)外投資獲取

的利息、股利以及其他收益，均應(yīng)納入會(huì)計(jì)核算，嚴(yán)禁設(shè)置賬

外賬。

村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)定期或不定期對(duì)對(duì)外投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控

制進(jìn)行監(jiān)督檢查，對(duì)發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施，加

以糾正和完善。

13、村集體經(jīng)濟(jì)組織要建立有價(jià)證券管理制度，加強(qiáng)對(duì)各

種有價(jià)證券的管理。要建立有價(jià)證券登記簿，詳細(xì)記載各有價(jià)

證券的名稱、券別、購(gòu)買日期、號(hào)碼、數(shù)量和金額。有價(jià)證券

要由專人管理。

14、村集體經(jīng)濟(jì)組織的房屋、建筑物、機(jī)器、設(shè)備、工具、

器具和農(nóng)業(yè)基本建設(shè)設(shè)施等勞動(dòng)資料，凡使用年限在一年以上,

單位價(jià)值在500元以上的列為固定資產(chǎn)。有些主要生產(chǎn)工具和

設(shè)備，單位價(jià)值雖低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但使用年限在一年以上的也

可列為固定資產(chǎn)。

15、村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況分別確定固定資產(chǎn)

的入賬價(jià)值：

⑴購(gòu)入的固定資產(chǎn)，不需要安裝的，按實(shí)際支付的買價(jià)加

采購(gòu)費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和交納的有關(guān)稅金等計(jì)價(jià)；

需要安裝或改裝的，還應(yīng)加上安裝費(fèi)或改裝費(fèi)。

⑵新建的房屋及建筑物、農(nóng)業(yè)基本建設(shè)設(shè)施等固定資產(chǎn)，

按竣工驗(yàn)收的決算價(jià)計(jì)價(jià)。

⑶接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，應(yīng)按發(fā)票所列金額加上實(shí)際發(fā)生

的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)和應(yīng)支付的相關(guān)稅金等計(jì)價(jià)；

無(wú)所附憑據(jù)的，按同類設(shè)備的市價(jià)加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)計(jì)價(jià)。

⑷在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改造、擴(kuò)建的，按原有固定

資產(chǎn)的價(jià)值，加上改造、擴(kuò)建工程而增加的支出，減去改造、

擴(kuò)建工程中發(fā)生的變價(jià)收入計(jì)價(jià)。

⑸投資者投入的固定資產(chǎn)，按照投資各方確認(rèn)的價(jià)值計(jì)價(jià)。

(6)盤盈的固定資產(chǎn)，按同類設(shè)備的市價(jià)計(jì)價(jià)。

16、村集體經(jīng)濟(jì)組織的在建工程指尚未完工、或雖已完工

但尚未辦理竣工決算的工程項(xiàng)目。在建工程按實(shí)際消耗的支出

或支付的工程價(jià)款計(jì)價(jià)。形成固定資產(chǎn)的在建工程完工交付使

用后，計(jì)入固定資產(chǎn)。不形成固定資產(chǎn)的在建工程項(xiàng)目完成后,

計(jì)入經(jīng)營(yíng)支出或其他支出。

在建工程部分發(fā)生報(bào)廢或者毀損，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后，按

照扣除殘料價(jià)值和過(guò)失人及保險(xiǎn)公司賠款后的凈損失，計(jì)入工

程成本。單項(xiàng)工程報(bào)廢以及由于自然災(zāi)害等非常原因造成的報(bào)

廢或者毀損，其凈損失計(jì)入其他支出。

17、村集體經(jīng)濟(jì)組織必須建立固定資產(chǎn)折舊制度，按年或

按季、按月提取固定資產(chǎn)折舊。固定資產(chǎn)的折舊方法可在“年

限平均法”、“工作量法”等方法中任選一種，但是一經(jīng)選定，

不得隨意變動(dòng)。

村集體經(jīng)濟(jì)組織的下列固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊：⑴房屋和

建筑物；⑵在用的機(jī)械、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸車輛、工具器具；⑶

季節(jié)性停用、大修理停用的固定資產(chǎn)；⑷融資租入和以經(jīng)營(yíng)租

賃方式租出的固定資產(chǎn)。

下列固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊：⑴房屋、建筑物以外的未使用、

不需用的固定資產(chǎn)；⑵以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；（3）已

提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；⑷國(guó)家規(guī)定不提折舊的其他固

定資產(chǎn)。

村集體經(jīng)濟(jì)組織當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從

下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下

月起不提折舊。

固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折

10;提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。

18、固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用直接計(jì)入有關(guān)支出項(xiàng)目。

固定資產(chǎn)變賣和清理報(bào)廢的變價(jià)凈收入與其賬面凈值的差

額計(jì)入其他收支。固定資產(chǎn)變價(jià)凈收入是指變賣和清理報(bào)廢固

定資產(chǎn)所取得的價(jià)款減清理費(fèi)用后的凈額。固定資產(chǎn)凈值是指

固定資產(chǎn)原值減累計(jì)折舊后的凈額。

村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)建立健全固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度，建

立人員崗位責(zé)任制。應(yīng)當(dāng)定期對(duì)固定資產(chǎn)盤點(diǎn)清查，做到賬實(shí)

相符，年度終了前必須進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)清查。盤盈的固定

資產(chǎn)，按同類設(shè)備的市價(jià)計(jì)入其他收入；盤虧及毀損的固定資

產(chǎn)，應(yīng)查明原因，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后，按其原價(jià)扣除累計(jì)折舊、

變價(jià)收入、過(guò)失人及保險(xiǎn)公司賠款之后，計(jì)入其他支出。

村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)定期或不定期對(duì)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制進(jìn)

行監(jiān)督檢查，對(duì)發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施，加以糾

正和完善。

19、每年年度終了，村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)對(duì)短期投資、應(yīng)

收賬款、存貨、農(nóng)業(yè)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、在建工程等

資產(chǎn)進(jìn)行全面檢查，對(duì)于已發(fā)生損失但尚未批準(zhǔn)核銷的各項(xiàng)資

產(chǎn)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表補(bǔ)充資料中予以披露。這些資產(chǎn)包括：⑴

確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)；⑵無(wú)法收回的短期投資和長(zhǎng)期投資;

⑶盤虧、毀損或報(bào)廢的存貨；⑷死亡毀損的農(nóng)業(yè)資產(chǎn)；（5）盤虧

或毀損的固定資產(chǎn)；⑹毀損或報(bào)廢的在建工程。

20、村集體經(jīng)濟(jì)組織的負(fù)債分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。

流動(dòng)負(fù)債指償還期在一年以內(nèi)（含一年）的債務(wù)，包括短

期借款、應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)等。

長(zhǎng)期負(fù)債指償還期超過(guò)一年以上（不含一年）的債務(wù)，包

括長(zhǎng)期借款及應(yīng)付款、一事一議資金等。

21、村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)建立健全借款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度,

明確審批人和經(jīng)辦人的權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。不

得由同一人辦理借款業(yè)務(wù)的全過(guò)程。

村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)對(duì)借款業(yè)務(wù)實(shí)行集體決策和審批，并

保留完整的書(shū)面記錄。

村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)在借款各環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的記錄、填制

相應(yīng)的憑證，并加強(qiáng)有關(guān)單據(jù)和憑證的相互核對(duì)工作。村集體

經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)借款合同等文件和憑證的管理。

村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)定期或不定期對(duì)借款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)

行監(jiān)督檢查，對(duì)發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施，加以糾

正和完善。

22、村集體經(jīng)濟(jì)組織的負(fù)債按實(shí)際發(fā)生的數(shù)額計(jì)價(jià)，利息

支出計(jì)入其他支出。對(duì)發(fā)生因債權(quán)人特殊原因確實(shí)無(wú)法支付的

應(yīng)付款項(xiàng)，計(jì)入其他收入。

23、村集體經(jīng)濟(jì)組織的所有者權(quán)益包括資本、公積公益金、

未分配收益等。

24、村集體經(jīng)濟(jì)組織對(duì)投資者投入的資產(chǎn)要按有關(guān)規(guī)定進(jìn)

行評(píng)估。投入的勞務(wù)要合理計(jì)價(jià)。

村集體經(jīng)濟(jì)組織接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)計(jì)入公積公益金；對(duì)外投

資中，資產(chǎn)重估確認(rèn)價(jià)值與原賬面凈值的差額計(jì)入公積公益金;

收到的征用土地補(bǔ)償費(fèi)及拍賣荒山、荒地、荒水、荒灘等使用

權(quán)收入，計(jì)入公積公益金。

25、村集體經(jīng)濟(jì)組織的生產(chǎn)（勞務(wù)）成本是指村集體經(jīng)濟(jì)

組織直接組織生產(chǎn)或?qū)ν馓峁﹦趧?wù)等活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)

用和勞務(wù)成本。

26、村集體經(jīng)濟(jì)組織的經(jīng)營(yíng)收入是指村集體經(jīng)濟(jì)組織進(jìn)行

各項(xiàng)生產(chǎn)、服務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入。包括產(chǎn)品物資銷售收

入、出租收入、勞務(wù)收入等。村集體經(jīng)濟(jì)組織一般應(yīng)于產(chǎn)品物

資已經(jīng)發(fā)出，勞務(wù)已經(jīng)提供，同時(shí)收訖價(jià)款或取得收取價(jià)款的

憑據(jù)時(shí)，確認(rèn)經(jīng)營(yíng)收入的實(shí)現(xiàn)。

村集體經(jīng)濟(jì)組織的發(fā)包及上交收入是指農(nóng)戶和其他單位因

承包集體耕地、林地、果園、魚(yú)塘等上交的承包金及村（組）

辦企業(yè)上交的利潤(rùn)等。

村集體經(jīng)濟(jì)組織的農(nóng)業(yè)稅附加返還收入是指村集體經(jīng)濟(jì)組

織按有關(guān)規(guī)定收到的財(cái)稅部門返還的農(nóng)業(yè)稅附加、牧業(yè)稅附加

等資金。

村集體經(jīng)濟(jì)組織的補(bǔ)助收入是指村集體經(jīng)濟(jì)組織獲得的財(cái)

政等有關(guān)部門的補(bǔ)助資金。

村集體經(jīng)濟(jì)組織的其他收入是指除經(jīng)營(yíng)收入、發(fā)包及上交

收入、農(nóng)業(yè)稅附加返還收入和補(bǔ)助收入以外的收入。

27、村集體經(jīng)濟(jì)組織的經(jīng)營(yíng)支出是指村集體經(jīng)濟(jì)組織因銷

售商品、農(nóng)產(chǎn)品、對(duì)外提供勞務(wù)等活動(dòng)而發(fā)生的實(shí)際支出，包

括銷售商品或農(nóng)產(chǎn)品的成本、銷售牲畜或林木的成本、對(duì)外提

供勞務(wù)的成本、維修費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、產(chǎn)役畜的飼養(yǎng)費(fèi)用

及其成本攤銷、經(jīng)濟(jì)林木投產(chǎn)后的管護(hù)費(fèi)用及其成本攤銷等。

管理費(fèi)用是指村集體經(jīng)濟(jì)組織管理活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)支出，

包括村集體經(jīng)濟(jì)組織管理人員及固定員工的工資、辦公費(fèi)、差

旅費(fèi)、管理用固定資產(chǎn)折舊費(fèi)和維修費(fèi)等。

其他支出是指村集體經(jīng)濟(jì)組織與經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系

的支出。

村集體經(jīng)濟(jì)組織要逐步建立健全支出的預(yù)算制度，量入為

出，對(duì)非經(jīng)營(yíng)性開(kāi)支要實(shí)行總量控制，不得超支。

28、村集體經(jīng)濟(jì)組織的全年收益總額按照下列公式計(jì)算：

收益總額=經(jīng)營(yíng)收益+農(nóng)業(yè)稅附加返還收入+補(bǔ)助收入+其

他收入-其他支出其中：

經(jīng)營(yíng)收益;經(jīng)營(yíng)收入+發(fā)包及上交收入+投資收益-經(jīng)營(yíng)支

出-管理費(fèi)用

投資收益是指投資所取得的收益扣除發(fā)生的投資損失后的

數(shù)額

投資收益包括對(duì)外投資分得的利潤(rùn)、現(xiàn)金股利和債券利息,

以及投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項(xiàng)高于賬面價(jià)值的差額

等。投資損失包括投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項(xiàng)低于賬

面價(jià)值的差額。

村集體經(jīng)濟(jì)組織在收取農(nóng)戶、其他單位和個(gè)人上交的承包

金或利潤(rùn)時(shí)，要執(zhí)行國(guó)家的有關(guān)規(guī)定，堅(jiān)持取之有度、用之合

理、因地制宜、量力而行的原則，既不能超越農(nóng)戶和所屬單位

的承受能力，又要保證集體擴(kuò)大再生產(chǎn)和發(fā)展公益事業(yè)的需要。

29、村集體經(jīng)濟(jì)組織在進(jìn)行年終收益分配工作以前，要準(zhǔn)

確地核算全年的收入和支出；清理財(cái)產(chǎn)和債權(quán)、債務(wù)；搞好承

包合同的結(jié)算和兌現(xiàn)。

（三）會(huì)計(jì)科目

1、會(huì)計(jì)科目表

順序號(hào)

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

16

17

201

202

211

212

101

102

111

112

113

121

131

132

141

151

152

153

154

科目編號(hào)科目名稱

一、資產(chǎn)類

現(xiàn)金

銀行存款

短期投資

應(yīng)收款

內(nèi)部往來(lái)

庫(kù)存物資

牲畜（禽）資產(chǎn)

林木資產(chǎn)

長(zhǎng)期投資

固定資產(chǎn)

累計(jì)折舊

固定資產(chǎn)清理

在建工程

二、負(fù)債類

短期借款

應(yīng)付款

應(yīng)付工資

應(yīng)付福利費(fèi)

25

26

27

28

28

30

31

32

33

20

21

22

23

24

501

502

511

521

522

531

541

551

561

401

順序號(hào)

18

19

301

311

321

322

科目編號(hào)

221

231

科目名稱

長(zhǎng)期借款及應(yīng)付款

一事一議資金

三、所有者權(quán)益類

資本

公積公益金

本年收益

收益分配

四、成本類

生產(chǎn)（勞務(wù)）成本

五、損益類

經(jīng)營(yíng)收入

經(jīng)營(yíng)支出

發(fā)包及上交收入

農(nóng)業(yè)稅附加返還收入

補(bǔ)助收入

其他收入

管理費(fèi)用

其他支出

投資收益

附注：村集體經(jīng)濟(jì)組織有無(wú)形資產(chǎn)的，可增設(shè)“無(wú)形資產(chǎn)”

科目（科目編號(hào)161）；有向所屬單位撥付資

金業(yè)務(wù)的，可增設(shè)“撥付所屬單位資金”科目（科目編號(hào)

171）；有接受國(guó)家撥入的具有專門用途

的撥款的，可增設(shè)“專項(xiàng)應(yīng)付款“科目（科目編號(hào)241）。

2、會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明

101現(xiàn)金

一、本科目核算村集體經(jīng)濟(jì)組織的庫(kù)存現(xiàn)金。

二、村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)

定收支現(xiàn)金，超過(guò)庫(kù)存現(xiàn)金限額的部分應(yīng)當(dāng)及時(shí)交存銀行，并

嚴(yán)格按照本制度規(guī)定核算現(xiàn)金的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。

三、村集體經(jīng)濟(jì)組織收入現(xiàn)金時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)

科目；支出現(xiàn)金時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

四、本科目的期末借方余額，反映村集體經(jīng)濟(jì)組織實(shí)際持

有的庫(kù)存現(xiàn)金。

102銀行存款

一、本科目核算村集體經(jīng)濟(jì)組織存入銀行、信用社或其他

金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。

二、村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)支付結(jié)算辦法,

正確進(jìn)行銀行存款收支業(yè)務(wù)的結(jié)算，并按照本制度規(guī)定核算銀

行存款的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。

三、村集體經(jīng)濟(jì)組織將款項(xiàng)存入銀行、信用社或其他金融

機(jī)構(gòu)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；提取和支出存款時(shí)，借

記有關(guān)科目，貸記本科目。

四、本科目應(yīng)按銀行、信用社或其他金融機(jī)構(gòu)的名稱設(shè)置

明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。

五、本科目的期末借方余額，反映村集體經(jīng)濟(jì)組織實(shí)際存

在銀行、信用社或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。

111短期投資

一、本科目核算村集體經(jīng)濟(jì)組織購(gòu)入的各種能隨時(shí)變現(xiàn)并

且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過(guò)一年（含一年）的股票、債券等債券等

有價(jià)證券等投資。

二、村集體經(jīng)濟(jì)組織購(gòu)入各種有價(jià)證券等進(jìn)行短期投資時(shí),

按照實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”

等科目；出售或到期收回有價(jià)證券等短期投資時(shí)，按實(shí)際收回

的價(jià)款，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按原賬面價(jià)值，貸

記本科目，實(shí)際收回價(jià)款與原賬面價(jià)值的差額借記或貸記“投

資收益”科目。

三、本科目應(yīng)按短期投資的種類設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)

核算。

四、本科目的期末借方余額，反映村集體經(jīng)濟(jì)組織實(shí)際持

有的對(duì)外短期投資的成本。

112應(yīng)收款

一、本科目核算村集體經(jīng)濟(jì)組織與外單位和外部個(gè)人發(fā)生

的各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。

二、村集體經(jīng)濟(jì)組織因銷售商品、提供勞務(wù)等而發(fā)生應(yīng)收

及暫付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“經(jīng)營(yíng)收入”、“現(xiàn)金”、“銀

行存款”等有關(guān)科目；收回款項(xiàng)時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”

等科目，貸記本科目。

三、對(duì)確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，按規(guī)定程序批準(zhǔn)核銷時(shí),

借記“其他支出”科目，貸記本科目。

四、本科目應(yīng)按應(yīng)收款的不同單位和個(gè)人設(shè)置明細(xì)科目，

進(jìn)行明細(xì)核算。

五、本科目的期末借方余額，反映村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)收而

未收回和暫付的款項(xiàng)。

113內(nèi)部往來(lái)

一、本科目核算村集體經(jīng)濟(jì)組織與所屬單位和農(nóng)戶的經(jīng)濟(jì)

往來(lái)業(yè)務(wù)。

二、村集體經(jīng)濟(jì)組織與所屬單位和農(nóng)戶發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)和償

還應(yīng)付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目;

收回應(yīng)收款項(xiàng)和發(fā)生應(yīng)付款項(xiàng)時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等

科目，貸記本科目。

三、村集體經(jīng)濟(jì)組織因所屬單位和農(nóng)戶承包集體耕地、林

地、果園、魚(yú)塘等而發(fā)生的應(yīng)收承包金或村（組）辦企業(yè)的應(yīng)

收利潤(rùn)等，年終按經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的方案結(jié)算出本期所屬單位和農(nóng)戶

應(yīng)交未交的款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“發(fā)包及上交收入”科目;

實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)，借記“現(xiàn)金”、"銀行存款''等科目，貸記本科

目。

四、村集體經(jīng)濟(jì)組織因籌集一事一議資金與農(nóng)戶發(fā)生的應(yīng)

收款項(xiàng)，在籌資方案經(jīng)成員大會(huì)或成員代表大會(huì)通過(guò)時(shí)，按照

籌資方案規(guī)定的金額，借記本科目，貸記“一事一議資金”科目;

收到款項(xiàng)時(shí)，借記“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。

五、本科目應(yīng)按村集體經(jīng)濟(jì)組織所屬單位和農(nóng)戶設(shè)置明細(xì)

科目，進(jìn)行明細(xì)核算。

六、本科目各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)反映村集體

經(jīng)濟(jì)組織所屬單位和農(nóng)戶欠村集體經(jīng)濟(jì)組織的款項(xiàng)總額；期末

貸方余額合計(jì)數(shù)反映村集體經(jīng)濟(jì)組織欠所屬單位和農(nóng)戶的款項(xiàng)

總額。各明細(xì)科目年末借方余額合計(jì)數(shù)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)

收款項(xiàng)”項(xiàng)目?jī)?nèi)反映，年末貸方余額合計(jì)數(shù)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表的

“應(yīng)付款項(xiàng)”項(xiàng)目?jī)?nèi)反映。

121庫(kù)存物資

、本科目核算村集體經(jīng)濟(jì)組織庫(kù)存的各種原材料、農(nóng)用

材料、農(nóng)產(chǎn)品、工業(yè)產(chǎn)成品等物資。

二、村集體經(jīng)濟(jì)組織在購(gòu)買或其他單位及個(gè)人投資投入的

原材料、農(nóng)用材料等物資驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)

金”、“銀行存款”、“應(yīng)付款”、“資本”等科目。會(huì)計(jì)期末，對(duì)

已收到發(fā)票賬單但尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)的購(gòu)入物資，借記

本科目，貸記“應(yīng)付款”科目。

三、村集體經(jīng)濟(jì)組織生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品收獲入庫(kù)或工業(yè)產(chǎn)成品

完工入庫(kù)時(shí)，按照其實(shí)際成本，借記本科目，貸記“生產(chǎn)（勞

務(wù)）成本”科目。

四、庫(kù)存物資領(lǐng)用時(shí)，借記“生產(chǎn)（勞務(wù)）成本”、“應(yīng)付

福利費(fèi)”、“在建工程''等科目，貸記本科目。

五、庫(kù)存物資銷售時(shí)，按實(shí)現(xiàn)的銷售收入，借記“現(xiàn)金”、

“銀行存款”等科目，貸記“經(jīng)營(yíng)收入”科目；按照銷售物資的實(shí)

際成本，借記“經(jīng)營(yíng)支出”科目，貸記本科目。

六、村集體經(jīng)濟(jì)組織的庫(kù)存物資應(yīng)定期盤點(diǎn)清查，發(fā)現(xiàn)物

資盤盈時(shí)，經(jīng)審核批準(zhǔn)后，借記本科目，貸記“其他收入”科目;

出現(xiàn)盤虧和毀損時(shí)，經(jīng)審核批準(zhǔn)后，按照應(yīng)由責(zé)任人或保險(xiǎn)公

司賠償?shù)慕痤~，借記“應(yīng)收款”、“內(nèi)部往來(lái)”等科目，將扣除過(guò)

失人或保險(xiǎn)公司應(yīng)賠償金額后的凈損失，借記“其他支出”科目,

貸記本科目。

七、本科目應(yīng)按庫(kù)存物資的品名設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)

核算。

八、本科目的期末借方余額，反映村集體經(jīng)濟(jì)組織庫(kù)存物

資的實(shí)際成本。

131牲畜（禽）資產(chǎn)

一、本科目核算村集體經(jīng)濟(jì)組織購(gòu)入或培育的牲畜（禽）

的成本。本科目設(shè)置“幼畜及育肥畜”和“產(chǎn)役畜”兩個(gè)二級(jí)科目。

二、村集體經(jīng)濟(jì)組織購(gòu)入幼畜及育肥畜時(shí)，按購(gòu)買價(jià)及相

關(guān)稅費(fèi)，借記本科目（幼畜及育肥畜），貸記“現(xiàn)金”、“銀行

存款''等科目；發(fā)生的飼養(yǎng)費(fèi)用，借記本科目（幼畜及育肥

畜），貸記“應(yīng)付工資”、“庫(kù)存物資”等科目。

三、幼畜成齡轉(zhuǎn)作產(chǎn)役畜時(shí)，按實(shí)際成本，借記本科目

（產(chǎn)役畜），貸記本科目（幼畜及育肥畜）。

四、產(chǎn)役畜的飼養(yǎng)費(fèi)用不再記入本科目，借記“經(jīng)營(yíng)支出”

科目，貸記“應(yīng)付工資”、“庫(kù)存物資”等科目。

五、產(chǎn)役畜的成本扣除預(yù)計(jì)殘值后的部分應(yīng)在其正常生產(chǎn)

周期內(nèi)，按照直線法分期攤銷，借記“經(jīng)營(yíng)支出”科目，貸記本

科目（產(chǎn)役畜）。

六、幼畜及育肥畜和產(chǎn)役畜對(duì)外銷售時(shí)，按照實(shí)現(xiàn)的銷售

收入，借記“現(xiàn)金”、"銀行存款''等科目，貸記“經(jīng)營(yíng)收入''科目;

同時(shí)，按照銷售牲畜的實(shí)際成本，借記“經(jīng)營(yíng)支出”科目，貸記

本科目。

七、以幼畜及育肥畜和產(chǎn)役畜對(duì)外投資時(shí)，按照合同、協(xié)

議確定的價(jià)值，借記“長(zhǎng)期投資”等科目，貸記本科目，合同或

協(xié)議確定的價(jià)值與牲畜資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額借記或貸記

“公積公益金”科目。

八、牲畜死亡毀損時(shí)，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后，按照過(guò)失人及

保險(xiǎn)公司應(yīng)賠償?shù)慕痤~，借記“應(yīng)收款”、“內(nèi)部往來(lái)”等科目，

如發(fā)生凈損失，則按照扣除過(guò)失人和保險(xiǎn)公司應(yīng)賠償金額后的

凈損失，借記“其他支出”科目，按照牲畜資產(chǎn)的賬面價(jià)值，貸

記本科目；如產(chǎn)生凈收益，則按照牲畜資產(chǎn)的賬面價(jià)值，貸記

本科目，同時(shí)按照過(guò)失人及保險(xiǎn)公司應(yīng)賠償金額超過(guò)牲畜資產(chǎn)

賬面價(jià)值的金額，貸記“其他收入”科目。

九、本科目應(yīng)按牲畜（禽）的種類設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明

細(xì)核算。

十、本科目的期末借方余額，反映村集體經(jīng)濟(jì)組織幼畜及

育肥畜和產(chǎn)役畜的賬面余額。

132林木資產(chǎn)

一、本科目核算村集體經(jīng)濟(jì)組織購(gòu)入或營(yíng)造的林木的成本。

本科目設(shè)置“經(jīng)濟(jì)林木''和"非經(jīng)濟(jì)林木”兩個(gè)二級(jí)科目。

二、村集體經(jīng)濟(jì)組織購(gòu)入經(jīng)濟(jì)林木時(shí)，按購(gòu)買價(jià)及相關(guān)稅

費(fèi)，借記本科目（經(jīng)濟(jì)林木），貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科

目；購(gòu)入或營(yíng)造的經(jīng)濟(jì)林木投產(chǎn)前發(fā)生的培植費(fèi)用，借記本科

目（經(jīng)濟(jì)林木），貸記“應(yīng)付工資”、“庫(kù)存物資”等科目。

三、經(jīng)濟(jì)林木投產(chǎn)后發(fā)生的管護(hù)費(fèi)用，不再記入本科目，

借記“經(jīng)營(yíng)支出”科目，貸記“應(yīng)付工資”、“庫(kù)存物資”等科目。

四、經(jīng)濟(jì)林木投產(chǎn)后，其成本扣除預(yù)計(jì)殘值后的部分應(yīng)在

其正常生產(chǎn)周期內(nèi)，按照直線法攤銷，借記“經(jīng)營(yíng)支出”科目，

貸記本科目（經(jīng)濟(jì)林木）。

五、村集體經(jīng)濟(jì)組織購(gòu)入非經(jīng)濟(jì)林木時(shí)，按購(gòu)買價(jià)及相關(guān)

稅費(fèi)，借記本科目（非經(jīng)濟(jì)林木），貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”

等科目；購(gòu)入或營(yíng)造的非經(jīng)濟(jì)林木在郁閉前發(fā)生的培植費(fèi)用，

借記本科目（非經(jīng)濟(jì)林木），貸記“應(yīng)付工資”、“庫(kù)存物資''等

科目。

六、非經(jīng)濟(jì)林木郁閉后發(fā)生的管護(hù)費(fèi)用，不再記入本科目，

借記“其他支出”科目，貸記“應(yīng)付工資”、“庫(kù)存物資”等科目。

七、按規(guī)定程序批準(zhǔn)后，林木采伐出售時(shí)，按照實(shí)現(xiàn)的銷

售收入，借記“現(xiàn)金”、"銀行存款''等科目，貸記“經(jīng)營(yíng)收入”科

目；同時(shí)，按照出售林木的實(shí)際成本，借記“經(jīng)營(yíng)支出”科目,

貸記本科目。

八、以林木對(duì)外投資時(shí)，按照合同、協(xié)議確定的價(jià)值，借

記“長(zhǎng)期投資''等科目，貸記本科目，合同或協(xié)議確定的價(jià)值與

林木資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額借記或貸記“公積公益金”科目。

九、林木死亡毀損時(shí)，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后，按照過(guò)失人及

保險(xiǎn)公司應(yīng)賠償?shù)慕痤~，借記“應(yīng)收款”、“內(nèi)部往來(lái)”等科目，

如發(fā)生凈損失，則按照扣除過(guò)失人和保險(xiǎn)公司應(yīng)賠償金額后的

凈損失，借記“其他支出”科目，按照林木資產(chǎn)的賬面價(jià)值，貸

記本科目；如產(chǎn)生凈收益，則按照林木資產(chǎn)的賬面價(jià)值，貸記

本科目，同時(shí)按照過(guò)失人及保險(xiǎn)公司應(yīng)賠償金額超過(guò)林木資產(chǎn)

賬面價(jià)值的金額，貸記“其他收入”科目。

十、本科目應(yīng)按林木的種類設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。

十一、本科目的期末借方余額，反映村集體經(jīng)濟(jì)組織購(gòu)入

或營(yíng)造林木的賬面余額。

141長(zhǎng)期投資

一、本科目核算村集體經(jīng)濟(jì)組織不準(zhǔn)備在一年內(nèi)（不含一

年）變現(xiàn)的投資，包括股票投資、債券投資和村集體經(jīng)濟(jì)組織

舉辦企業(yè)等投資。

二、村集體經(jīng)濟(jì)組織以現(xiàn)金或?qū)嵨镔Y產(chǎn)（含牲畜和林木）

等方式進(jìn)行長(zhǎng)期投資時(shí)，按照實(shí)際支付的價(jià)款或合同、協(xié)議確

定的價(jià)值，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、"銀行存款''等科目，合

同或協(xié)議約定的實(shí)物資產(chǎn)價(jià)值與原賬面價(jià)值之間的差額，借記

或貸記“公積公益金”科目。

三、收回投資時(shí)，按實(shí)際收回的價(jià)款或價(jià)值，借記“現(xiàn)金”、

“銀行存款”等科目，按投資的賬面價(jià)值，貸記本科目，實(shí)際收

回價(jià)款或價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額借記或貸記“投資收益”科目。

四、被投資單位宣告分配現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)，借記”應(yīng)收

款”科目,貸記“投資收益”科目;實(shí)際收到現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí),

借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)收款”科目。

五、投資發(fā)生損失時(shí)，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后，按照應(yīng)由責(zé)任

人和保險(xiǎn)公司賠償?shù)慕痤~，借記“應(yīng)收款”、“內(nèi)部往來(lái)”等科目，

按照扣除由責(zé)任人和保險(xiǎn)公司賠償金額后的凈損失，借記“投

資收益”科目，按照扣除由責(zé)任人和保險(xiǎn)公司賠償金額后的凈

損失，借幾“投資收益''科目，按照發(fā)生損失的投資的賬面金額,

貸記本科目。

六、本科目應(yīng)按長(zhǎng)期投資的種類設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)

核算。

七、本科目的期末借方余額，反映村集體經(jīng)濟(jì)組織對(duì)外長(zhǎng)

期投資的實(shí)際成本。

151固定資產(chǎn)

一、本科目核算村集體經(jīng)濟(jì)組織所有的固定資產(chǎn)的原值。

二、購(gòu)入不需安裝的固定資產(chǎn)，按原價(jià)加采購(gòu)費(fèi)、包裝費(fèi)、

運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和相關(guān)稅金等，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、

“銀行存款”等科目。

三、購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)，先記入“在建工程”科目，

安裝完畢交付使用時(shí)，按照其實(shí)際成本，借記本科目，貸記

“在建工程”科目。

四、自行建造完成交付使用的固定資產(chǎn)，按照其實(shí)際成本,

借記本科目，貸記“在建工程”科目。

五、收到捐贈(zèng)的全新固定資產(chǎn)，按照所附發(fā)票所列金額加

上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，借記本科目，貸記“公積公益金”科目；

收到捐贈(zèng)的舊固定資產(chǎn)，按照經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的評(píng)估價(jià)值，借記本科

目，貸記“公積公益金”科目。

六、投資者投入的固定資產(chǎn)，按照投資各方確認(rèn)的價(jià)值，

借記本科目，按照經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的投資者所擁有的資本金額，貸記

“資本”科目，按照兩者之間的差額，借記或貸記“公積公益金”

科目。

七、對(duì)外投資投出固定資產(chǎn)時(shí)，按照評(píng)估確認(rèn)或者合同、

協(xié)議約定的價(jià)值，借記“長(zhǎng)期投資''等科目，按已提折舊，借記

“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目，評(píng)估價(jià)或協(xié)

議價(jià)與固定資產(chǎn)賬面凈值之間的差額借記或貸記“公積公益金”

科目。

八、固定資產(chǎn)出售、報(bào)廢和毀損等時(shí)，按固定資產(chǎn)賬面凈

值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按照應(yīng)由責(zé)任人或保險(xiǎn)公司賠

償?shù)慕痤~，借記“應(yīng)收款”、“內(nèi)部往來(lái)”等科目，按已提折舊，

借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。

九、本科目應(yīng)按固定資產(chǎn)的類別或名稱設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)

行明細(xì)核算。

十、本科目的期末借方余額，反映村集體經(jīng)濟(jì)組織所有固

定資產(chǎn)的原始價(jià)值。

152累計(jì)折舊

一、本科目核算村集體經(jīng)濟(jì)組織所有的固定資產(chǎn)計(jì)提的累

計(jì)折舊。

二、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊，借記“生產(chǎn)（勞

務(wù)）成本”科目，貸記本科目；管理用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊,

借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目；用于公益性用途的固定資

產(chǎn)計(jì)提的折舊，借記“其他支出“科目，貸記本科目。

三、本科目的期末貸方余額，反映村集體經(jīng)濟(jì)組織提取的

固定資產(chǎn)折舊累計(jì)數(shù)。

153固定資產(chǎn)清理

一、本科目核算村集體經(jīng)濟(jì)組織因出售、報(bào)廢和毀損等原

因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其在清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費(fèi)

用和清理收入。

二、出售、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)，按固定資

產(chǎn)賬面凈值，借記本科目，按照應(yīng)由責(zé)任人和保險(xiǎn)公司賠償?shù)?/p>

金額，借記“應(yīng)收款”、“內(nèi)部往來(lái)”等科目，按已提折舊，借記

“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。

三、按照發(fā)生的清理費(fèi)用，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、

“銀行存款”等科目；按照出售固定資產(chǎn)的價(jià)款和殘值收入，借

記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。

四、清理完畢后發(fā)生的凈收益，借記本科目，貸記“其他

收入“科目；清理完畢后發(fā)生的凈損失，借記“其他支出”科目,

貸記本科目。

五、本科目應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明

細(xì)核算。

六、本科目的期末余額，反映村集體經(jīng)濟(jì)組織轉(zhuǎn)入清理但

尚未清理完畢的固定資產(chǎn)凈值，以及固定資產(chǎn)清理過(guò)程中所發(fā)

生的清理費(fèi)用和變價(jià)收入等各項(xiàng)金額的差額。

154在建工程

一、本科目核算村集體經(jīng)濟(jì)組織進(jìn)行工程建設(shè)、設(shè)備安裝、

農(nóng)業(yè)基本建設(shè)設(shè)施大修理等發(fā)生的實(shí)際支出。購(gòu)入不需要安裝

的固定資產(chǎn)，不通過(guò)本科目核算。

二、發(fā)生購(gòu)買待安裝設(shè)備的原價(jià)及運(yùn)輸、保險(xiǎn)、采購(gòu)費(fèi)用,

為建筑和安裝固定資產(chǎn)及興建農(nóng)業(yè)基本建設(shè)設(shè)施購(gòu)買專用物資

及支付各項(xiàng)工程費(fèi)用，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、

“應(yīng)付款”、“庫(kù)存物資”等科目。

三、購(gòu)建固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的勞務(wù)投入，凡屬于一事一

議籌勞且不需支付勞務(wù)報(bào)酬的，按當(dāng)?shù)貏趧?wù)價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)作價(jià)，借

記本科目，貸記“公積公益金”科目；支付勞務(wù)報(bào)酬的，按實(shí)際

支付的款項(xiàng)，借記本科目，貸記“應(yīng)付工資”、“內(nèi)部往來(lái)”等科

目；收到以勞務(wù)形式投資時(shí)，按當(dāng)?shù)貏趧?wù)價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)作價(jià)，借記

本科目，貸記“資本”科目。

四、購(gòu)建和安裝完成并交付使用固定資產(chǎn)時(shí)，借記“固定

資產(chǎn)”科目，貸記本科目。

五、工程完成未形成固定資產(chǎn)時(shí)，借記“經(jīng)營(yíng)支出”、“其

他支出”等科目，貸記本科目。

六、本科目應(yīng)按工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。

七、本科目的期末借方余額，反映村集體經(jīng)濟(jì)組織尚未完

工或雖已完工但尚未辦理竣工決算的工程項(xiàng)目實(shí)際支出。

201短期借款

一、本科目核算村集體經(jīng)濟(jì)組織從銀行、信用社和有關(guān)單

位、個(gè)人借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款。村集

體經(jīng)濟(jì)組織借入的期限在一年以上（不含一年）的借款在“長(zhǎng)

期借款及應(yīng)付款”科目核算。

二、村集體經(jīng)濟(jì)組織借入各種短期借款時(shí)，借記“現(xiàn)金”、

“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時(shí)，借記本科目，貸

記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。

短期借款利息，應(yīng)按期計(jì)提，借記“其他支出''科目，貸記

“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。

三、本科目應(yīng)按借款單位或個(gè)人名稱設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行

明細(xì)核算。

四、本科目的期末貸方余額，反映村集體經(jīng)濟(jì)組織尚未歸

還的短期借款的本金。

202應(yīng)付款

一、本科目核算村集體經(jīng)濟(jì)組織與外單位和外部個(gè)人發(fā)生

的償還期在一年以下（含一年）的各種應(yīng)付及暫收款項(xiàng)等。

二、村集體經(jīng)濟(jì)組織發(fā)生以上應(yīng)付及暫收款項(xiàng)時(shí)，借記

“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“庫(kù)存物資''等科目，貸記本科目；償付

應(yīng)付及暫收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等

科目。

三、發(fā)生確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記

“其他收入”科目。

四、本科目應(yīng)按應(yīng)付款的不同單位和個(gè)人設(shè)置明細(xì)科目，

進(jìn)行明細(xì)核算。

五、本科目的期末貸方余額，反映村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)付而

未付及暫收的款項(xiàng)。

211應(yīng)付工資

一、本科目核算村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)付給其管理人員及固定

員工的報(bào)酬總額。上述人員的各種工資、獎(jiǎng)金、津貼、福利補(bǔ)

助等，不論是否在當(dāng)月支付，都應(yīng)通過(guò)本科目核算。村集體經(jīng)

濟(jì)組織應(yīng)付給臨時(shí)員工的報(bào)酬，不通過(guò)本科目核算，在“應(yīng)付

款”或“內(nèi)部往來(lái)”科目中核算。

二、村集體經(jīng)濟(jì)組織按照經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的金額提取工資時(shí)，根

據(jù)人員崗位，分別借記“管理費(fèi)用”、“生產(chǎn)（勞務(wù)）成本”、

“經(jīng)營(yíng)支出”、“牲畜（禽）資產(chǎn)”、“林木資產(chǎn)”、“在建工程”等

科目，貸記本科目。

三、按規(guī)定程序批準(zhǔn)后，實(shí)際發(fā)放工資時(shí)，借記本科目，

貸記“現(xiàn)金”等科目。

四、本科目應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付工資明細(xì)賬”，按照管理人員和員

工的類別及應(yīng)付工資的組成內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)核算。

五、本科目的期末貸方余額，反映村集體經(jīng)濟(jì)組織已提取

但尚未支付的工資額。

212應(yīng)付福利費(fèi)

一、本科目核算村集體經(jīng)濟(jì)組織從收益中提取，用于集體

福利、文教、衛(wèi)生等方面的福利費(fèi)（不包括興建集體福利等公

益設(shè)施支出），包括照顧烈軍屬、五保戶、困難戶的支出，計(jì)

劃生育支出，農(nóng)民因公傷亡的醫(yī)藥費(fèi)、生活補(bǔ)助及撫恤金等。

二、村集體經(jīng)濟(jì)組織按照經(jīng)批準(zhǔn)的方案，從收益中提取福

利費(fèi)時(shí)，借記“收益分配”科目，貸記本科目；發(fā)生上述支出時(shí),

借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、"銀行存款''等科目。

三、本科目應(yīng)按支出項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。

四、本科目的期末貸方余額，反映村集體經(jīng)濟(jì)組織已提取

但尚未使用的福利費(fèi)金額。如為借方余額，反映本年福利費(fèi)超

支數(shù)；按規(guī)定程序批準(zhǔn)后，應(yīng)按規(guī)定轉(zhuǎn)入“公積公益金”科目的

借方，未經(jīng)批準(zhǔn)的超支數(shù)額，仍保留在本科目借方。

221長(zhǎng)期借款及應(yīng)付款

一、本科目核算村集體經(jīng)濟(jì)組織從銀行、信用社和有關(guān)單

位、個(gè)人借入的期限在一年以上（不含一年）的借款及償還期

在一年以上（不含一年）的應(yīng)付款項(xiàng)。

二、村集體經(jīng)濟(jì)組織發(fā)生長(zhǎng)期借款及應(yīng)付款項(xiàng)時(shí)，借記

"現(xiàn)金''、"銀行存款''、"庫(kù)存物資''等科目，貸記本科目；歸還

和償付長(zhǎng)期借款及應(yīng)付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、

“銀行存款''科目。

發(fā)生長(zhǎng)期借款的利息支出，借記“其他支出”科目，貸記

“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。

三、發(fā)生確實(shí)無(wú)法償還的長(zhǎng)期借款及應(yīng)付款時(shí)，借記本科

目，貸記“其他收入”科目。

四、本科目應(yīng)按借款及應(yīng)付款單位和個(gè)人設(shè)置明細(xì)科目，

進(jìn)行明細(xì)核算。

五、本科目的期末貸方余額，反映村集體經(jīng)濟(jì)組織尚未償

還的長(zhǎng)期借款及各種應(yīng)付款項(xiàng)。

231一事一議資金

一、本科目核算村集體經(jīng)濟(jì)組織興辦生產(chǎn)、公益事業(yè)，按

一事一議的形式籌集的專項(xiàng)資金。

二、村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)于一事一議籌資方案經(jīng)成員大會(huì)或

成員代表大會(huì)通過(guò)時(shí)，借記“內(nèi)部往來(lái)''科目，貸記本科目；收

到農(nóng)戶交來(lái)的一事一議專項(xiàng)籌資時(shí)，借記“現(xiàn)金”等科目，貸記

“內(nèi)部往來(lái)”科目。

三、村集體經(jīng)濟(jì)組織使用一事一議資金購(gòu)入不需要安裝的

固定資產(chǎn)的，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”

等科目，同時(shí)，借記本科目，貸記“公積公益金”科目。

四、村集體經(jīng)濟(jì)組織使用一事一議資金購(gòu)入需要安裝或建

造固定資產(chǎn)的，借記“在建工程”科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存

款”等科目。固定資產(chǎn)完工后，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記”在

建工程”科目，同時(shí)，借記本科目，貸記“公積公益金”科目。

五、村集體經(jīng)濟(jì)組織對(duì)于使用一事一議資金而沒(méi)有形成固

定資產(chǎn)的項(xiàng)目，在項(xiàng)目支出發(fā)生時(shí)，借記“在建工程”科目，貸

記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目；項(xiàng)目完成后按使用一事一議資

金金額，借記“管理費(fèi)用”、“其它支出”等科目，貸記“在建工

程”科目，同時(shí)，借記本科目，貸記“公積公益金”科目。

六、本科目應(yīng)按所議項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。

同時(shí)，必須另設(shè)備查賬簿對(duì)一事一議資金的籌集和使用情況進(jìn)

行登記。

七、本科目的期末貸方余額，反映村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)用

于一事一議專項(xiàng)工程建設(shè)的資金；期末借方余額，反映村集體

經(jīng)濟(jì)組織一事一議專項(xiàng)工程建設(shè)的超支數(shù)。

301資本

一、本科目核算村集體經(jīng)濟(jì)組織實(shí)際收到投入的資本。

二、村集體經(jīng)濟(jì)組織收到以固定資產(chǎn)作為投資時(shí)，按照投

資各方確認(rèn)的價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目；收到

以勞務(wù)形式投資時(shí)，按當(dāng)?shù)貏趧?wù)價(jià)格，借記“在建工程''等科目,

貸記本科目；收到以其他形式投資時(shí)，借記“銀行存款”、“庫(kù)

存物資”等有關(guān)科目，貸記本科目。將公積公益金轉(zhuǎn)增資本時(shí),

借記“公積公益金”科目，貸記本科目。按照協(xié)議規(guī)定投資者收

回投資時(shí)，記本科目，貸記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”等有關(guān)科

目。

三、原生產(chǎn)隊(duì)積累折股股金及農(nóng)業(yè)合作化時(shí)期社員入社的

股份基金,也在本科目中核算。

四、本科目應(yīng)按投資的單位和個(gè)人設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明

細(xì)核算。

五、本科目的期末貸方余額，反映村集體經(jīng)濟(jì)組織實(shí)有的

資本數(shù)額。

311公積公益金

三、按國(guó)家有關(guān)規(guī)定，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后，公積公益金轉(zhuǎn)

增資本、彌補(bǔ)福利費(fèi)不足或彌補(bǔ)虧損時(shí)，借記本科目，貸記

“資本”、“應(yīng)付福利費(fèi)”或“收益分配”科目。

四、本科目的期末貸方余額，反映村集體經(jīng)濟(jì)組織的公積

金和公益金數(shù)額。

321本年收益

一、本科目核算村集體經(jīng)濟(jì)組織本年度實(shí)現(xiàn)的收益。

二、會(huì)計(jì)期末結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)收益時(shí)，應(yīng)將“經(jīng)營(yíng)收入”、“發(fā)包

及上交收入”、“農(nóng)業(yè)稅附加返還收入”、“補(bǔ)助收入”、“其他收

入”科目的余額轉(zhuǎn)入本科目的貸方，借記“經(jīng)營(yíng)收入”、“發(fā)包及

上交收入”、“農(nóng)業(yè)稅附加返還收入”、“補(bǔ)助收入”、“其他收入”

科目，貸記本科目；同時(shí)將“經(jīng)營(yíng)支出”、“其他支出”、“管理

費(fèi)用''科目的余額轉(zhuǎn)入本科目的借方，借記本科目，貸記“經(jīng)營(yíng)

支出“、“其他支出”、“管理費(fèi)用''科目。"投資收益”科目的凈

收益轉(zhuǎn)入本科目，借記“投資收益”科目，貸記本科目；如為投

資凈損失，借記本科目，貸記“投資收益”科目。

三、年度終了，應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實(shí)

現(xiàn)的收益，轉(zhuǎn)入“收益分配''科目，借記本科目，貸記“收益分

配-未分配收益”科目；如為凈虧損，作相反會(huì)計(jì)分錄，結(jié)轉(zhuǎn)后

本科目應(yīng)無(wú)余額。

322收益分配

一、本科目核算村集體經(jīng)濟(jì)組織當(dāng)年收益的分配（或

虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配后的

結(jié)存余額。本科目設(shè)置“各項(xiàng)分配”和“未分配收益”兩個(gè)二

級(jí)科目。

二、村集體經(jīng)濟(jì)組織用公積公益金彌補(bǔ)虧損時(shí)，借記“公

積公益金”科目，貸記本科目（未分配收益）。

三、按規(guī)定提取公積金和公益金，提取應(yīng)付福利費(fèi)，外來(lái)

投資分利，進(jìn)行農(nóng)戶分配等時(shí)，借記本科目（各項(xiàng)分配），貸

記“公積公益金”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“應(yīng)付款”、“內(nèi)部往來(lái)”等科

目。

四、年終，村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)將全年實(shí)現(xiàn)的收益總額，自

“本年收益”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記“本年收益”科目，貸記本科

目（未分配收益），如為凈虧損，作相反會(huì)計(jì)分錄。同時(shí)，將

本科目下的“各項(xiàng)分配”明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入本科目“未分配收

益”明細(xì)科目，借記本科目（未分配收益），貸記本科目（各

項(xiàng)分配）。年度終了，本科目的“各項(xiàng)分配”明細(xì)科目應(yīng)無(wú)余額,

“未分配收益”明細(xì)科目的貸方余額表示未分配的收益，借方余

額表示未彌補(bǔ)的虧損。

五、年終結(jié)賬后，如發(fā)現(xiàn)以前年度收益計(jì)算不準(zhǔn)確，或有

未反映的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，需要調(diào)整增加或減少本年收益的，也在本

科目（未分配收益）核算。調(diào)整增加本年收益時(shí)，借記有關(guān)科

目，貸記本科目（未分配收益）；調(diào)整減少本年收益時(shí)，借記

本科目（未分配收益），貸記有關(guān)科目。

七、本科目的余額為歷年積存的未分配收益（或未彌補(bǔ)虧

損）。

401生產(chǎn)（勞務(wù)）成本

一、本科目核算村集體經(jīng)濟(jì)組織直接組織生產(chǎn)或?qū)ν馓峁?/p>

勞務(wù)等活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用和勞務(wù)成本。

二、發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用和勞務(wù)成本，應(yīng)按成本核算對(duì)象

歸集，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“庫(kù)存物資”、

“內(nèi)部往來(lái)”、“應(yīng)付款”等科目。

三、會(huì)計(jì)期間終了，對(duì)已生產(chǎn)完成并驗(yàn)收入庫(kù)的工業(yè)產(chǎn)成

品和農(nóng)產(chǎn)品，借記“庫(kù)存物資”科目，貸記本科目。

四、對(duì)外提供勞務(wù)實(shí)現(xiàn)銷售時(shí)，借記“經(jīng)營(yíng)支出”科目，貸

記本科目。

五、本科目應(yīng)按生產(chǎn)費(fèi)用和勞務(wù)成本的種類設(shè)置明細(xì)科目，

進(jìn)行明細(xì)核算。

六、本科目的期末借方余額反映村集體經(jīng)濟(jì)組織尚未完成

的產(chǎn)品及尚未結(jié)轉(zhuǎn)的勞務(wù)成本。

501經(jīng)營(yíng)收入

一、本科目核算村集體經(jīng)濟(jì)組織當(dāng)年發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)收入。

二、經(jīng)營(yíng)收入發(fā)生時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，

貸記本科目。

三、本科目應(yīng)按經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。

四、年終，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年收益”科目的貸方,

結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。

502經(jīng)營(yíng)支出

一、本科目核算村集體經(jīng)濟(jì)組織因銷售商品、農(nóng)產(chǎn)品、對(duì)

外提供勞務(wù)等活動(dòng)而發(fā)生的實(shí)際支出。

二、經(jīng)營(yíng)支出發(fā)生時(shí)，村集體經(jīng)濟(jì)組織借記本科目，貸記

“庫(kù)存物資”、“生產(chǎn)（勞務(wù)）成本”、“應(yīng)付工資”、“內(nèi)部往來(lái)”、

“應(yīng)付款”、“牲畜（禽）資產(chǎn)”、“林木資產(chǎn)”等科目。

三、村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，采用先進(jìn)先出法、

加權(quán)平均法和個(gè)別計(jì)價(jià)法等方法，確定本期銷售的產(chǎn)品、農(nóng)產(chǎn)

品等的實(shí)際成本。方法一經(jīng)選定，不得隨意變更。

四、本科目應(yīng)按經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。

五、年終，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年收益”科目的借方,

結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。

511發(fā)包及上交收入

一、本科目核算農(nóng)戶和其他單位承包集體耕地、林地、果

園、魚(yú)塘等上交的承包金及村（組）辦企業(yè)上交的利潤(rùn)等。本

科目設(shè)“承包金”和“企業(yè)上交利潤(rùn)”兩個(gè)二級(jí)科目。

二、村集體經(jīng)濟(jì)組織收到上交的承包金或利潤(rùn)時(shí)，借記

“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。

年終，村集體經(jīng)濟(jì)組織結(jié)算本年應(yīng)收未收的承包金和利潤(rùn)

時(shí)，借記“內(nèi)部往來(lái)''或"應(yīng)收款”科目，貸記本科目。

村集體經(jīng)濟(jì)組織收到以前年度應(yīng)收未收的承包金和利潤(rùn)時(shí),

借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“內(nèi)部往來(lái)”或“應(yīng)收款”

科目。

三、本科目應(yīng)應(yīng)按項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。

四、年終，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年收益”科目的貸方,

結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。

521農(nóng)業(yè)稅附加返還收入

一、本科目核算村集體經(jīng)濟(jì)組織收到的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）農(nóng)稅征收

部門返還的農(nóng)業(yè)稅附加、牧業(yè)稅附加、牧業(yè)稅附加等資金。已

免征農(nóng)業(yè)稅和牧業(yè)稅的地區(qū)，不使用該科目。

二、村集體經(jīng)濟(jì)組織收到返還的農(nóng)業(yè)稅附加、牧業(yè)稅附加

等資金時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目。

三、年終，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年收益”科目的貸方,

結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。

522補(bǔ)助收入

一、本科目核算村集體經(jīng)濟(jì)組織收到的財(cái)政等有關(guān)部門的

補(bǔ)助資金。

二、村集體經(jīng)濟(jì)組織收到補(bǔ)助資金時(shí)，借記“銀行存款”等

科目，貸記本科目。

三、本科目應(yīng)按補(bǔ)助項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。

四、年終，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年收益”科目的貸方,

結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。

531其他收入

一、本科目核算村集體經(jīng)濟(jì)組織除“經(jīng)營(yíng)收入”、“發(fā)包及

上交收入”、“農(nóng)業(yè)稅附加返還收入”和“補(bǔ)助收入”以外的其他

收入。如罰款收入、存款利息收入、固定資產(chǎn)及庫(kù)存物資的盤

盈收入等。

二、發(fā)生其他收入時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，

貸記本科目。

三、年終，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年收益”科目的貸方,

結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。

541管理費(fèi)用

一、本科目核算村集體經(jīng)濟(jì)組織管理活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)支出,

如管理人員的工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、管理用固定資產(chǎn)的折舊

和維修費(fèi)用等。

二、發(fā)生上述各項(xiàng)費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)付工資”、

“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“累計(jì)折舊”等科目。

三、本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。

四、年終，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年收益”科目的借方,

結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。

551其他支出

一、本科目核算村集體經(jīng)濟(jì)組織與經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)無(wú)直接關(guān)

系的其他支出。如公益性固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用、利息支出、農(nóng)業(yè)

資產(chǎn)的死亡毀損支出、固定資產(chǎn)及庫(kù)存物資的盤虧、損