固定資產內部控制制度課件

固定資產內部控制制度

小組成員：蘇男男（組長）陳蕾李莉楊摯羅偉趙然志朱可偉2024/12/11固定資產內部控制制度調查時間：2004年11月20日

調查對象：西安五龍建筑實業(yè)有限公司

企業(yè)性質：施工企業(yè)

調查環(huán)節(jié)：固定資產內部控制環(huán)節(jié)

采訪人員：設備部負責人苗志榮2024/12/12固定資產內部控制制度企業(yè)介紹

西安五龍建筑實業(yè)有限公司是以建筑安裝為主業(yè)的企業(yè)，公司現(xiàn)有職工1608人，高級工程師4人，工程師45人，項目經理25人，各類專業(yè)技術人員330人，擁有各類大中型建筑機械447臺，固定資產5258萬元。為國家一級資質企業(yè)。

2024/12/13固定資產內部控制制度管理體系

總經理常務副總副總經理副總經理副總經理辦公室項目部技術部安全部質量部材料部設備部材料部保衛(wèi)部經營部2024/12/14固定資產內部控制制度固定資產業(yè)務流程投資規(guī)劃

資本預算購買驗收固定資產增加使用、保養(yǎng)和維修計提折舊清查盤點固定資產退出2024/12/15固定資產內部控制制度固定資產失控現(xiàn)狀盲目購建，盲目發(fā)展預算失控，造成經濟損失固定資產盤盈不入賬，存在帳外資產固定資產不清理，不處理，賬情不清固定資產變價收入或殘值收入不入賬2024/12/16固定資產內部控制制度固定資產業(yè)務中的職務分離控制固定資產的需求一般由使用部門提出。采購部門一般不首先提出采購或承建的要求。資產請購的審批人應于請購要求提出者分離，即固定資產購置與處置和支出的批準人應獨立于申請人。資本預算的復核審批人應獨立與資本預算的編制人。重大合同必須有獨立于經辦人外的負責人批準。固定資產的驗收人同采購或款項支付人職務分離。資產使用或保管人不能用時擔任資產的記賬工作。資產盤查工作不能只由使用或保管人員或只由負責記賬的人員來進行，應由獨立與這些人員的第三者共同參加。資產報廢的審批人不能同時是資產報廢通知單的編制人。2024/12/17固定資產內部控制制度固定資產內部管理控制要點控制好固定資產的投資關控制好固定資產的購買關控制好固定資產的驗收關控制好固定資產折舊的計提關控制好固定資產的使用、管理關控制好固定資產的修理關控制好固定資產的清查關控制好固定資產的報廢處理關控制建設規(guī)模和投資效益選擇可靠供應商，以最合理的價格購得質量合格設備。只接受訂購并符合質量要求的設備。保證實物資產價值的攤銷和計提方法的合理性與計算的正確性。建立和健全實物管理等制度，確保實物資產的實物形態(tài)安全完整。保證固定資產正常使用，有效延長固定資產的使用壽命。保護財產的安全完整防止隨意處置、報廢固定資產的行為2024/12/18固定資產內部控制制度

固定資產內部會計控制

控制要點：對于固定資產，要進行正確的確認和記錄新增固定資產，要參加驗收調出固定資產，要參加辦理移交報廢固定資產，要參加鑒定清理清查固定資產，要到現(xiàn)場查點實物正確對固定資產業(yè)務進行會計核算，并保證固定資產信息的真實性和完整性以及在會計報表上的正確披露。2024/12/19固定資產內部控制制度固定資產內部控制流程

固定資產投資控制流程

固定資產內部管理控制流程2024/12/110固定資產內部控制制度1.固定資產投資的控制1.1固定資產需用量核定1.2進行投資可行性研究1.3資本支出預算1.4審核預算1.5審核通過預算

1.6年末召開預算總結會議

各使用部門設備部設備部/財會部門/使用部門財務部門/工程技術人員副總經理/總經理參與預算的各部門控制點

操作人2024/12/111固定資產內部控制制度控制措施在搞好固定資產清查的基礎上，同企業(yè)的挖潛、革新、改造和采用新技術結合起來。還應根據(jù)生產規(guī)模、現(xiàn)有生產能力、產品特點、專業(yè)化程度等實際情況，按不同生產部門、不同品種和不同工藝加工確定。填制“機械設備購置計劃表”，說明用途及購買理由，列出所需機械設備名稱、單價、數(shù)量2024/12/112固定資產內部控制制度2024/12/113固定資產內部控制制度控制措施

具體內容包括：

1.測定固定資產投資項目

2.擬定固定資產投資方案

3.預測固定資產投資效益,進行投資決策

4.提出固定資產投資概算和籌劃資金來源作出書面文件，編號并歸檔

2024/12/114固定資產內部控制制度控制措施

應考慮下列因素：本年度生產經營總體目標和計劃；上一年度預算執(zhí)行情況；生產使用實際需要；投資預算額、改投資的機會成本、投資的資本成本、預計現(xiàn)金凈流入、資本投資回報率；今后若干年度企業(yè)整體發(fā)展規(guī)劃。作出書面文件，編號并歸檔。2024/12/115固定資產內部控制制度控制措施

財務部門協(xié)助設備部進行綜合平衡，落實投資資金。工程技術人員從技術方面進行審核。作出書面意見，編號并歸檔。2024/12/116固定資產內部控制制度控制措施復核審查各數(shù)據(jù)資料，及有關專家認為可行的書面意見。單位價值5000元以上的，需報總經理審核；5萬元以上的，需報董事長審批。對企業(yè)未來經營狀況有重大影響的投資項目，管理當局應聘請與投資利益無關的第三者對資本支出預算進行研究與評價。作出書面文件，編號并歸檔。2024/12/117固定資產內部控制制度控制措施分析實際執(zhí)行情況與預算存在的差異，為下一年度預算編制打下基礎。2024/12/118固定資產內部控制制度固定資產購置控制（基本同存貨）采購部門財務部設備部/工程師財務部2.4支付貨款2.3簽署合同

2.2審核2.1詢價控制點

操作人2024/12/119固定資產內部控制制度控制措施分三組進行詢價，對各家廠商報價進行審核，并編制詢價報告。2024/12/120固定資產內部控制制度控制措施重大合同，須向管理當局申請。購貨合同的技術和質量條款的指定由工程師參與。2024/12/121固定資產內部控制制度控制措施

檢查預算文件、采購合同及設備部有關人員發(fā)出的付款通知2024/12/122固定資產內部控制制度固定資產驗收控制

3.1逐項驗收3.2審查3.3入庫3.4安裝工作的監(jiān)督和測試3.5安裝后鑒定驗收3.6入賬固定資產使用部門工程師倉儲、保管部門專門人員設備部財務部3.7評價供方配送中心2024/12/123固定資產內部控制制度控制措施包括設備的性能、供應單位拆安資質、設備合格證、生產許可證等。2024/12/124固定資產內部控制制度控制措施主要包括：數(shù)量、規(guī)格、質量或精密成都、出廠和建成日期、零配件、原始價值、性能等。填制“固定資產驗收單”，對上述事項簽字確認。2024/12/125固定資產內部控制制度2024/12/126固定資產內部控制制度控制措施對其質量及精密程度檢查，并在收貨報告單上簽字同意。2024/12/127固定資產內部控制制度控制措施按驗收單辦理入庫手續(xù)2024/12/128固定資產內部控制制度控制措施需要安裝的設備，在安裝過程中有專門職員，由其根據(jù)設計或技術資料和承包商在合同條款上的承諾，逐步監(jiān)督安裝的進度、數(shù)量和質量，并按需要和條件許可做各種技術測試工作。各種監(jiān)督和測試工作以文字記錄，并作為工程驗收合格證書的附件，妥善保管，驗收合格證書由指定的授權人審核簽字。2024/12/129固定資產內部控制制度控制措施辦理安裝設備移交單。2024/12/130固定資產內部控制制度控制措施審查固定資產購置金額是否控制在預算之內。根據(jù)驗收單據(jù)辦理財務轉帳手續(xù)。按取得時發(fā)生的實際成本計價。2024/12/131固定資產內部控制制度固定資產盤點控制4.1檢查保管、使用和維護情況

4.2查物點數(shù)與賬目核對4.4審核4.5帳務處理財務部門上級主管人員設備部/財務部門設備部

控制點

操作人4.3帳務處理財務部門2024/12/132固定資產內部控制制度控制措施了解固定資產有無長期閑置、使用不當?shù)那闆r，有無保管不妥，維護不夠精心的情況；管理制度有無不夠健全之處。發(fā)現(xiàn)不需用的設備，要動員積極外調，做到物盡其用；發(fā)現(xiàn)毀損的設備，要建議及時修復，保證設備完好；對保管維護和管理制度方面存在的問題，也要提出改進意見。填制“機械設備盤點報表”，并歸檔保存。2024/12/133固定資產內部控制制度2024/12/134固定資產內部控制制度2024/12/135固定資產內部控制制度控制措施深入現(xiàn)場逐項清查固定資產，核對每臺設備主機、附機的實存數(shù)與賬面數(shù)是否一致，核對設備存放地點和保管人與賬面記錄是否相符。發(fā)現(xiàn)盤盈盤虧要認真查明原因，弄清責任，妥善處理。2024/12/136固定資產內部控制制度控制措施對盤盈、盤虧和毀損的固定資產要及時查明原因，寫出書面報告，報相應級別的主管人員批準正確的賬務處理辦法。2024/12/137固定資產內部控制制度控制措施簽署相關意見，審批處理辦法。2024/12/138固定資產內部控制制度控制措施盤盈，按同類固定資產重置完全價值，減去估計累計折舊后的凈值，計入營業(yè)外收入；盤虧，按其原值減去累計折舊，過失人賠償，保險公司的賠償和殘值后的凈值，計入營業(yè)外支出；毀損報廢的固定資產按后面“固定資產的處置”方法處理。2024/12/139固定資產內部控制制度固定資產維修與保養(yǎng)

控制點操作人

設備部/管理層

使用部門

設備部5.2實施維護保養(yǎng)操作5.4進行相應的帳務處理5.3監(jiān)督使用部門的使用情況

財會人員5.1制定設備維修計劃并經審核2024/12/140固定資產內部控制制度控制措施設備投產前30天制訂出“設備維修（保養(yǎng)）計劃”，并下發(fā)執(zhí)行。

1.指明預期要采取的修理措施,決定資產更新決策,為會計處理、維修成本提供基礎.2.反映固定資產目前狀態(tài)

3.設置有關卡片或表單用以記錄使用、維修、保養(yǎng)情況.4.制定定期進行大修理的詳細計劃.5.明確固定資產的具體維護人員.生產準備采用新工藝，新技術時，在改變工藝前10天，根據(jù)設備新的使用、維護要求，對原有規(guī)程進行修改，以保證規(guī)程的有效性。

2024/12/141固定資產內部控制制度2024/12/142固定資產內部控制制度控制措施對固定資產日常出現(xiàn)的問題進行維修,保養(yǎng).大修理期間進行固定資產的全面檢查.在卡片或表單上記錄這些情況.2024/12/143固定資產內部控制制度2024/12/144固定資產內部控制制度控制措施監(jiān)督使用部門的使用情況,維護情況.對記錄情況進行定期檢查,保證與實際相符.對財務、賬戶的準確、及時性進行監(jiān)督.2024/12/145固定資產內部控制制度控制措施固定資產經常修理發(fā)生的費用,直接記入當期成本、費用。固定資產大修理所需費用,采用預提方法,按固定資產折舊額預提大修理費。其中,屬于運輸設備的按其折舊額的１００％預提，其他固定資產按其折舊額的５０％預提．按費用計入當期成本、費用．固定資產大修理預提費用年末有余額的，應還原當年成本、費用．根據(jù)編制的維修和保養(yǎng)費用表，分析各月之間費用重大波動的原因。2024/12/146固定資產內部控制制度1.1購置申請書1.2可行性研究1.4審核預算采購通知單1采購通知單2采購通知單22.3簽約設備管理部門使用部門采購部門財務部門固定資產投資控制流程貨物清單到貨通知單貨物清單3.1驗收驗收單付款憑證驗收單2.4審核付款銀行存款使用部門、財務部門參與1.3購置預算工程技術人員參與1.5審批經理層2.1詢價2.2財務部審核3.2工程人員審查3.6入賬2024/12/147固定資產內部控制制度固定資產內部管理控制流程使用部門

設備管理部門財務部門5.15.25.35.4固定資產領用5.15.25.35.4移交轉置憑證3轉置憑證2轉置憑證1轉置憑證1固定資產卡片7.3核對固定資產登記冊8.4注銷8.4注銷固定資產調撥憑證7.3核對固定資產明細賬、總賬轉置憑證38.4注銷記賬憑證調撥憑證調撥憑證8.3審批退出呈批單8.2鑒定8.1退出申請單記賬憑證4.2審批4.1折舊計算表4.2審批適用折舊率4.4累計折舊主管人員工程技術人員參與主管人員6.1修理計劃6.2實施維修6.3監(jiān)督5.4作賬2024/12/148固定資產內部控制制度固定資產折舊的控制控制點操作人財務部工作人員企業(yè)主管人員財務人員會計人員7.1計算年折舊率報企業(yè)主管審批7.2檢查折舊率7.3確定應計提折舊的固定資產的總值7.4編制記賬憑證并進行相關帳務處理2024/12/149固定資產內部控制制度控制措施

機械設備進入企業(yè)后，由財務部門的工作人員根據(jù)固定資產的原值，預計使用年限與凈殘值等因素，按照國家會計制度規(guī)定的折舊標準和折舊方法核定折舊率，報企業(yè)主管審批年折舊率=（1-凈殘值率）/折舊年限2024/12/150固定資產內部控制制度控制措施

企業(yè)主管人員對折舊率進行檢查無誤后批準，報主管財政，稅務部門備案。2024/12/151固定資產內部控制制度控制措施

財務部門應合理劃分應計提和不應計提折舊的固定資產范圍，確定應計提折舊的固定資產總值，并根據(jù)適用的折舊率按月計提折舊額，編制固定資產折舊計算表。2024/12/152固定資產內部控制制度控制措施

會計人員根據(jù)經審核的折舊計算編制計賬憑證，及時登記有關帳簿。2024/12/153固定資產內部控制制度控制措施監(jiān)督會計部門要根據(jù)驗收或使用部門的固定資產驗收清單，登記固定資產總賬、明細分類賬，同時要單獨登記固定資產卡片。監(jiān)督明細分類賬的各種記錄是否定期與總分類賬相互核對；登記固定資產明細賬時，驗證固定資產的入賬價值的確認的正確性。監(jiān)督購建固定資產支出是否與其他支出相混淆。監(jiān)督固定資產的管理部門、使用部門是否也建立了相應的固定資產臺賬和卡片；是否實行固定資產帳、卡、物的相互制約制度。固定資產登記卡，是否按固定資產的類別、使用部門和每項固定資產分別設置；是否記錄了固定資產的存放地點、價值、折舊年限、折舊方法、殘值等內容；登記卡上是否編制交叉索引號碼。購建固定資產的支出屬于資本指出，會計控制應監(jiān)督企業(yè)是否制訂資本支出與收益性支出的劃分標準并以書面形式作出規(guī)定，明確資本性支出的范圍和最低金額，只有屬于資本性支出的開支范圍，發(fā)生金額在最低限額以上的支出才列作資本性支出，其余支出是否列為當期費用2024/12/154固定資產內部控制制度控制措施

財務部門要協(xié)同資產管理人員深入現(xiàn)場，根據(jù)固定資產的交接憑證，認真搞好固定資產的驗收和交接工作:（1）清點數(shù)量，看實物與憑證所列數(shù)量是否一致，所備附件是否齊全；（2）檢查質量，看設備的性能是否良好，質量是否符合技術要求；（3）核實造價，看新增固定資產的造價和購進、調進的價格是否符合實際。2024/12/155固定資產內部控制制度控制措施

財務人員要與資產管理人員加強協(xié)作，到現(xiàn)場參加辦理移交：（1）核對調撥手續(xù)，對不符合國家政策和手續(xù)不完備的拒絕調出；（2）查對實物，對于數(shù)量短缺，或機件、部件不全的設備，堅持在配備齊全后移交接收單位；對調出設備的專用技術資料，也要隨同調出設備一并移交或抄送接收單位，以便使用單位搞好維護保養(yǎng)；（3）對外調的固定資產，移交前，要依靠工人和技術人員確定設備的新舊程度和完好情況，按質論價；移交時，根據(jù)結算后的“價撥單”到現(xiàn)場辦理固定資產的交接。2024/12/156固定資產內部控制制度控制措施

財務人員要會同資產管理人員到現(xiàn)場參加鑒定，做好清理工作：（1）核對實物，查明報廢的固定資產與固定資產報廢申請書所列各項內容是否一致，防止發(fā)生漏洞。（2）依靠技術人員和工人進行鑒定，查明應不應該報廢，能不能夠修理或改裝使用。（3）查明報廢原因，是正常報廢，還是由于保管、使用、維護不當造成的報廢。對于過早報廢和由于非常事故造成的報廢，要查明原因，分清責任，認真加以處理。（4）對報廢固定資產的殘值進行估價，做好殘料交庫工作。2024/12/157固定資產內部控制制度控制措施查物點數(shù)，核對帳目。檢查固定資產的保管，使用和維護情況。2024/12/158固定資產內部控制制度控制措施財務人員要深入現(xiàn)場逐項清查固定資產，核對每臺設備主機、附機的實存數(shù)與賬面數(shù)是否一致，核對設備存放地點和保管人與賬面記錄是否相符。發(fā)現(xiàn)財產盤盈盤虧，要認真查明原因，弄清責任，妥善處理。2024/12/159固定資產內部控制制度控制措施財務人員要了解固定資產有無長期閑置、使用不當?shù)那闆r；有無保管不妥，維護不夠精心的情況；管理制度有無不夠健全之處。發(fā)現(xiàn)不需用的設備，要動員積極外調，做到物盡其用；發(fā)現(xiàn)毀損的設備，要建議及時修復，保證設備完好；對保管設備完好；對保管維護和管理制度方面存在的問題，也要提出改進意見。2024/12/160固定資產內部控制制度機械設備驗收后分配流程機械設備項目部下放財務部設備部工程師驗收各個施工項目下放班組操作員下放2024/12/161固定資產內部控制制度固定資產使用保管控制制度資產定號保管定人管理定戶建立保管卡按固定資產目錄為每臺固定資產按類．分項統(tǒng)一編號，使每臺固定資產都有自己的編號，將有標識的標牌固定在固定資產上，見標牌號碼就知道固定資產名稱，便于查找核對，避免亂賬、錯帳根據(jù)誰用、誰管、誰負責維護保養(yǎng)的原則，把固定資產的保養(yǎng)責任落實到使用人。使每臺固定資產都有專人保管，丟失損壞有人負責，把固定資產納入崗位責任制。以班組為固定資產管理的基層單位，作為一個管理戶，班組設兼職固定資產管理員，對班組全部固定資產的報管、使用和維護保養(yǎng)負全面的責任。以班組為單位建立固定資產保管卡，記錄固定資產的增減變動情況。2024/12/162固定資產內部控制制度使用轉置憑證。它是設備部在使用部門領用固定資產是開具的表明該固定資產去向和用途的憑證，使固定資產在企業(yè)內部辦理交接的依據(jù)。一式三份，一份留設備部存檔備查，一份交使用部門據(jù)以編制固定資產卡片，另一份交財務部門作為編制記賬憑證的依據(jù)。2024/12/163固定資產內部控制制度2024/12/164固定資產內部控制制度每月一張。由操作人員根據(jù)機械運轉逐日填寫，并經使用單位負責人簽字認可，與月末交機械管理部門，作為機械使用的原始記錄和編制統(tǒng)計報表的基礎報表。2024/12/165固定資產內部控制制度7固定資產的