北京宇屹文化傳媒有限責任公司個人所得稅申報與繳納方案優(yōu)化設計

湖南商務職業(yè)技術學院畢業(yè)設計目錄1 宇屹文化公司簡介 北京宇屹文化傳媒有限責任公司個人所得稅申報與繳納方案優(yōu)化設計宇屹文化公司簡介北京宇屹文化傳媒有限責任公司（簡稱宇屹文化公司）成立于2017年11月20日，公司地址：北京市海淀區(qū)中關村大街15-11號B2-J031。經(jīng)營范圍包括模型設計；包裝裝潢設計；工藝美術設計；電腦動畫設計；企業(yè)策劃；設計、制作、代理、發(fā)布廣告；文藝創(chuàng)作；承辦展覽展示活動；影視策劃等。宇屹文化公司秉著“用創(chuàng)意改變現(xiàn)狀，塑造核心品牌價值”為發(fā)展理念，以專業(yè)的工作態(tài)度贏得客戶的尊重，給顧客提供舒適的消費環(huán)境和優(yōu)質(zhì)的服務，“真誠關懷，為顧客創(chuàng)造價值！”是公司的宗旨。宇屹文化公司根據(jù)營運需要設立了7個部門，在職員工17人，分別為企業(yè)管理部（4人），人力資源部（2人），財務部（3人），客戶部（2人），網(wǎng)絡營銷部（4人），文案設計（1人），美工設計（1人）。從公司成立初期至今公司沒有減員也沒有增員。宇屹文化公司組織結構圖如下：圖1宇屹文化公司的組織結構圖宇屹文化公司個人所得稅申報與繳納現(xiàn)狀分析宇屹文化公司個人所得稅的計算情況宇屹文化公司對個人所得稅的計算采用代扣代繳、年終匯算清繳，對工資薪金所得進行預扣預繳。對年終獎的計稅方法是并入綜合薪金所得。我國現(xiàn)行七級超額累進稅率如下：表1綜合個人所得稅稅率表級別全年累計預扣預繳應納稅所得額（X）元稅率（%）速算扣除數(shù)1X≤3600030236000＜X≤1440001025203144000＜X≤30000020169204300000＜X≤42000025319205420000＜X≤66000030529206660000＜X≤96000035859207960000＜X45181920個人所得稅計算公式：本期應預扣繳稅額=（全年累計預扣預繳應納稅所得額*預扣率-速算扣除數(shù)）-全年累計已預繳稅額；其中“全年累計預扣預繳應納稅所得額”是除去累計減除費用、累計專項扣除等費用后的金額，累計專項附加扣除是指員工個人承擔的3險1金，累計減除費用按照每月5000元計算。2020年第四季度個人所得稅繳納情況宇屹文化公司2020年第四季度為員工代扣繳個人所得稅共17851.77元，其中：企業(yè)管理部員工發(fā)生個人所得稅共5662.6元；人力資源部1334.1元；財務部2324.4元；客戶部235.06元；網(wǎng)絡營銷部7908.85元；文案設計201.84元；美工設計184.92元。各部門繳納個人所得稅具體情況如下所示：圖2宇屹文化公司2020年第四季度各月個稅繳納情況經(jīng)過計算得到宇屹文化公司2020年第四季度各部門繳納的個人所得稅占比情況為：綜合管理部占31.72%、人力資源部7.47%、財務部13.02%、客戶部1.32%、網(wǎng)絡營銷部44.30%、文案設計1.13%、美工設計1.04%。各部門占比情況如下圖所示：圖3宇屹文化公司2020年第四季度各部門個人所得稅占比情況由圖2-1得知宇屹文化公司網(wǎng)絡銷售部12月個人所得稅稅額較前兩個月上升幅度較大，從圖2-2中可以看出公司為網(wǎng)絡銷售部代繳個人所得稅納稅額占比最大,所以對個人所得稅申報與繳納情況進行優(yōu)化主要從網(wǎng)絡營銷部著手。宇屹文化公司網(wǎng)絡營銷部12月份個人所得稅計算表如下所示：表2宇屹文化公司網(wǎng)絡營銷部12月個人所得稅計算表姓名應付工資三險一金年終獎1-11月應納稅所得額累計應納稅額累計已預繳稅額應補稅額張世佳12300300023000803008240.005510.002730.00盧文昊80002778600016500681.66495.00186.66鄭玉軒75002445500013750564.15412.50151.65陳文藝75002112013750424.14412.5011.64合計3530010335340001243009909.956830.003079.95宇屹文化公司個人所得稅申報與繳納流程情況宇屹文化公司目前個人所得稅申報與繳納流程是：首先由人力資源部整理工資匯總表遞交給財務會計，然后由財務會計將工資表提交給稅務專員，稅務專員根據(jù)收到的資料前往自然人電子稅務局辦稅服務平臺進行個人所得稅的申報與繳納，最后由財務會計就納稅申報相關的憑證做賬務處理。具體流程圖如下所示：圖4個人所得稅申報與繳納現(xiàn)狀流程圖宇屹文化公司個人所得稅申報與繳納問題分析稅務專員對個人所得稅相關政策不熟悉對員工的專項附加扣除信息未進行采集在宇屹文化公司個人所得稅申報與繳納現(xiàn)狀分析中可以看出公司在個人所得稅的計算中沒有涉及到6大專項附加扣除，說明員工沒有將專項附加扣除信息報送給公司或者公司財務人員未向員工采集專項附加扣除信息，意味著宇屹文化公司全體員工都不了解專項附加扣除政策以及財務人員對個人所得稅的計算掌握的不夠全面，因此會出現(xiàn)員工多繳納個稅的情況。年終獎計稅方法的選擇宇屹文化公司目前年終獎的計稅方法是并入綜合薪金所得，在2021年12月31日前年終獎有兩種計算個人所得稅的方法，可以選擇并入綜合薪金所得也可單獨計稅。從宇屹文化公司現(xiàn)在的工資水平來看，將年終獎并入綜合薪金所得只會提高個人所得稅的計稅稅率，反而會讓公司員工繳納的個人所得稅變多，相比之下年終獎采用單獨計稅方法更加合理。宇屹文化公司個人所得稅申報內(nèi)控制度不完善從宇屹文化公司個人所得稅申報與繳納現(xiàn)狀流程圖中可以看出本公司納稅申報流程過于簡單，直接就人力資源部所整理的工資表進行申報納稅，既沒有員工信息采集環(huán)節(jié)，也沒有資料審核環(huán)節(jié)，這樣一來就無法保證宇屹文化公司個人所得稅的申報資料的真實性和完整性，容易出現(xiàn)偷稅漏稅或者多納稅的情況。宇屹文化公司個人所得稅申報與繳納優(yōu)化設計稅務專員專業(yè)能力提升的優(yōu)化設計近年來，我國稅收改革的步伐不斷加快，在2018年10月我國個人所得稅的起征從由原來的3500元調(diào)至5000元，另2019年又增加了6大專項附加扣除，有子女教育專項附加扣除、繼續(xù)教育附加扣除、大病醫(yī)療專項附加扣除、住房貸款利息專項附加扣除、住房租金專項附加扣除、贍養(yǎng)老人專項附加扣除。宇屹文化公司對于稅務專員對稅收政策的不熟悉，應該對公司稅務專員的專業(yè)能力方面采取措施，面對稅收大改革時代，稅務專員應當主動適應新形勢、運用新思維、參與新變革，推動稅收工作新發(fā)展的關鍵在于稅務專員有無勇于擔當、敢作敢為的能力和素質(zhì)。關于稅務專員能力及素質(zhì)的培養(yǎng)：首先要加強宇屹文化公司領導層的領導力，可以通過針對性的理論培訓和互動實踐，增強公司領導層的洞察力、管理能力和責任感，使領導層人員將自身的創(chuàng)造力轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實工作的推動力；其次是要增強宇屹文化公司稅務專員的能力素質(zhì)基礎，宇屹文化公司可以給員工定期開展關于稅收申報繳納的講座、交流會，綜合運營部經(jīng)理可以通過考核評價的方法督促手下員工是否積極擴展自己的專業(yè)能力，稅務專員自己也可以通過各種學習平臺了解國家最新發(fā)布的某些稅收相關規(guī)定政策；最后宇屹文化公司人力資源部應當建立完善的制度，優(yōu)化選拔機制，嚴格篩選會計人員，增加會計人員的晉升機會，適當給員工發(fā)放福利、組織團體活動，增強員工的歸屬感和集體榮譽感，提高會計人員的學習工作積極性。個人所得稅申報數(shù)據(jù)處理優(yōu)化設計合理利用專項附加扣除政策個人所得稅專項附加扣除是指《個人所得稅法》規(guī)定的贍養(yǎng)老人、子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息和住房租金等6項專項附加扣除，是落實個人所得稅法的配套措施之一。專項附加扣除可以抵扣個人所得稅費用，能在一定程度上幫助納稅人減輕稅負。通過案例進行具體優(yōu)化分析：宇屹文化公司員工陳文藝12月應發(fā)工資7500元，個人承擔3險1金共2112元，在2020年度沒有取得年終獎。經(jīng)過信息采集得知：陳文藝是獨生子女，父母均已年滿67周歲，在北京市無住房，現(xiàn)在北京市海淀區(qū)租房且與房東簽訂了租賃住房合同。北京市屬于直轄市，直轄市租房每月專項附加扣除為1500元，獨生子女贍養(yǎng)老人每月專項附加扣除為2000元。陳文藝2020年度的個稅應納稅所得額：（7500-5000-1500-2000）+13750-(1500+2000)*10=-22250(元)計算后得到陳文藝2020年度的個稅應納稅所得額為負數(shù)，故陳文藝在2020年度無需繳納個人所得稅。而表2的計算中陳文藝需要繳納個人所得稅424.14元。顯然是宇屹文化公司的處理下陳文藝多繳納了個人所得稅，所以宇屹文化公司在進行個人所得稅納稅申報的過程中要及時采集員工專項附加扣除信息。合理利用年終獎的兩種計稅方式居民個人取得年終獎可以單獨計算納稅，也可以選擇并入本年度的綜合薪金所得計算納稅。如果個稅的全年累計應納稅所得額（不包含年終獎）大于零，以年終獎單獨計算納稅會比較劃算。通過案例進行具體優(yōu)化分析：宇屹文化公司員工張世佳12月工資12300元，個人承擔3險1金3000元，2020年度獲得年終獎23000元。不存在專項附加扣除事項，1-11月累計預扣預繳應納稅所得額為80300元，累計已預扣繳稅額5510元。方案一、年終獎單獨計算納稅：張世佳工資部分個稅應納稅所得額：12300-3000-5000+80300=84600（元）；結合表1工資部分應繳的個人所得稅：84600*0.1-2520-5510=430（元）；年終獎部分應繳納的個稅：23000*0.03=690（元）；張世佳12月份應繳個人所得稅：690+430=1120（元）方案二、年終獎并入綜合薪金所得：張世佳全年累計應納稅所得額：12300+23000-3000-5000+80300=107600（元）；12月應繳納的個人所得稅額：107600*10%-2520-5510=2730（元）從上面的計算中可以看出張世佳的年終獎單獨計稅時是3%的稅率，而并入綜合薪金所得時年終獎的稅率上升到10%，兩種方法算出的稅額相差1610元，相比之下宇屹文化公司對于年終獎的計稅方法采用單獨計稅會劃算很多，故根據(jù)員工的工資水平合理的選擇年終獎的計稅方法可以減輕個人所得稅稅負。個人所得稅申報與繳納流程優(yōu)化設計宇屹文化公司目前申報與繳納個人所得稅的過程還存在很大問題，稅收是國家公共財政最主要的收入形式和來源，其中個人所得稅稅源廣泛，是重要的稅源之一，所以處理好個人所得稅的稅收問題對公司的發(fā)展尤為重要。因此宇屹文化公司的個人所得稅申報與繳納需要重新規(guī)劃流程，優(yōu)化后的流程圖如下所示：圖5優(yōu)化的個人所得稅申報與繳納流程圖根據(jù)優(yōu)化的流程圖，宇屹文化公司申報與繳納個人所得稅應該先由人力資源部整理匯總工資表以及采集員工個人信息、并要求有條件的員工下載“個人所得稅”軟件自行填報專項附加扣除事項，將整理匯總好的資料移交給財務會計進行核對，確認無誤后交由綜合運營部經(jīng)理審核簽字，再由財務會計錄好個人信息發(fā)送給稅務專員，稅務專員按相關資料在規(guī)定的時間內(nèi)前往自然人電子稅務局辦稅服務平臺進行個人所得稅的申報并交納稅款，報稅辦理完成后稅務專員拿著繳稅清單及單位的相關證明材料到海淀區(qū)地方稅務局開具個人所得稅完稅證明，最后稅務專員將個人所得稅完稅證明以及相關報稅資料交給財務會計，財務會計根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證，各負責人簽字蓋章后出納根據(jù)繳款單登記銀行存款日記賬，財務會計登記相關明細賬。宇屹文化公司個人所得稅申報與繳納方案優(yōu)化設計評價宇屹文化公司個人所得稅申報與繳納過程中所存在許多問題，如：稅務專員能力素養(yǎng)不足，對國家稅收政策不熟悉；公司內(nèi)部管理制度不完善，數(shù)據(jù)處理不嚴謹；納稅申報流程過于簡單，納稅申報信息不完整等。對于這些問題，我的優(yōu)化方案如下：宇屹文化公司應當提高公司入職門檻，加強領導層管理能力；嚴格篩選入職人員，保證公司員工的質(zhì)量，定期組織員工開展稅收相關的培訓、講座、交流會；要求稅務專員不斷地學習、提升自我，在依法辦稅的同時合理的給公司給同事節(jié)稅；改善納稅申報流程確保個人所得稅申報納稅資料的真實性。通過以上針對性的優(yōu)化，宇屹文化公司員工的專業(yè)素養(yǎng)得到了提升，稅務專員辦稅嚴格遵守法律底線、緊跟國家稅收政策，納稅工作更加合法合理，操作流程更加正規(guī)，個人所得稅申報與繳納工作更加順利，員工工作效率顯著上漲，能做到按時納稅，納稅準確，有效的提升了公司避免稅務風險的水