東莞市彩華商貿(mào)有限公司所得稅申報(bào)和繳納方案優(yōu)化設(shè)計(jì)

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)目錄1公司簡(jiǎn)介 東莞市彩華商貿(mào)有限公司所得稅申報(bào)和繳納方案優(yōu)化設(shè)計(jì)1公司簡(jiǎn)介東莞市彩華商貿(mào)有限公司是于2011年04月13日在廣東省東莞市南城街道莞太路南城段21號(hào)成立，公司是一家專門為了從事食品貿(mào)易的批發(fā)公司，自成立以來(lái)一直秉承“品種齊全、質(zhì)量保證、價(jià)格透明、放心采購(gòu)”的經(jīng)營(yíng)發(fā)展理念。公司企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)范圍主要內(nèi)容包括網(wǎng)上進(jìn)行銷售、批發(fā)零售、預(yù)包裝食品和散裝食品等，為24小時(shí)便捷店、各大超市的不同供貨商及各種各樣的市場(chǎng)等提供專業(yè)便民的服務(wù)，以滿足購(gòu)買者的需要為首要出發(fā)點(diǎn)，逐步開拓了新鮮面包、進(jìn)口商品、冷藏品等門店經(jīng)營(yíng)需求的品項(xiàng)。搭建“采購(gòu)上財(cái)華”網(wǎng)上放心批發(fā)平臺(tái)。公司企業(yè)擁有自己大量的優(yōu)質(zhì)服務(wù)品牌及專業(yè)、敬業(yè)的團(tuán)隊(duì)，業(yè)務(wù)能力范圍進(jìn)行覆蓋東莞、深圳、廣州、惠州、佛山、中山等六大發(fā)展城市。2企業(yè)所得稅申報(bào)和繳納概述2.1企業(yè)所得稅的意義企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)企業(yè)的不同經(jīng)營(yíng)單位和內(nèi)資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得到的收入和其他事項(xiàng)所得到收入所需要征收的一種稅收。1994年工商稅制改革后才開始實(shí)施是一項(xiàng)稅收法規(guī)叫做《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》。它不僅僅是有效的克制了自己原來(lái)的，按照企業(yè)發(fā)展的社會(huì)性質(zhì)的不同，分設(shè)了不同的稅種和種種問(wèn)題，還真正做到了地落實(shí)了“公平進(jìn)行稅負(fù)、促進(jìn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)”的基本原則，為了實(shí)現(xiàn)稅務(wù)制度的簡(jiǎn)易和高效，并為學(xué)生提供了進(jìn)一步進(jìn)行了解內(nèi)外資技術(shù)企業(yè)的所得稅政策，提供了堅(jiān)實(shí)良好的基礎(chǔ)。2.2企業(yè)所得稅的作用企業(yè)所得稅在實(shí)施國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控、組織財(cái)政收入、加強(qiáng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展等方面發(fā)揮著十分重大的作用。調(diào)整國(guó)家與企業(yè)之間的利益分配關(guān)系是我國(guó)經(jīng)濟(jì)分配制度的一個(gè)非常重要的方面，也是處理分配其他問(wèn)題的基礎(chǔ)和前提。對(duì)于企業(yè)所得稅的作用來(lái)說(shuō)，主要還是體現(xiàn)在了以下這兩個(gè)方面:（1）、財(cái)政經(jīng)濟(jì)收入的作用。企業(yè)進(jìn)行所得稅是我國(guó)第二大主要稅種，在組織我們國(guó)家稅收中發(fā)揮著非常重要影響作用。（2）、宏觀調(diào)控的作用。企業(yè)所得稅是實(shí)施稅收優(yōu)惠政策中發(fā)揮這較為重要的一種稅種。其中有很多減稅、免稅、降低稅率等稅收優(yōu)惠措施的法律法規(guī)政策。它是實(shí)施國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策、社會(huì)經(jīng)濟(jì)政策和宏觀微觀調(diào)控的主要政策手段。企業(yè)所得稅作為國(guó)家宏觀調(diào)控的重要手段，不僅僅為國(guó)家增加了收入，同時(shí)也促進(jìn)了我國(guó)國(guó)民產(chǎn)業(yè)技術(shù)的調(diào)整和發(fā)展又好又快的經(jīng)濟(jì)。2.3東莞市彩華商貿(mào)有限公司企業(yè)所得稅申報(bào)和繳納工作流程圖下圖為東莞彩華貿(mào)易有限公司創(chuàng)作，所得稅申報(bào)和繳納工作中的流程圖，此圖主要描寫的是申報(bào)和繳納企業(yè)所得稅時(shí)的過(guò)程。從公司相關(guān)財(cái)務(wù)人員提出申報(bào)申請(qǐng)到最后繳納成功后的一個(gè)基本的流程。圖2-3企業(yè)所得稅申報(bào)和繳納流程圖3東莞市彩華商貿(mào)有限公司所得稅申報(bào)和繳納問(wèn)題現(xiàn)狀分析3.1公司相關(guān)人員綜合素質(zhì)不高領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)部門疏于管理，公司嚴(yán)重缺乏健全的管理制度，由于員工素質(zhì)低，法律意識(shí)不足，管理人員濫用職權(quán)。如果沒有制度約束，相關(guān)管理或者財(cái)務(wù)人員在財(cái)務(wù)工作中就會(huì)肆無(wú)忌憚，用自己的私欲和權(quán)力來(lái)管理和調(diào)控財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。存在明顯的現(xiàn)金交易、任意收取費(fèi)用或不記錄收入等現(xiàn)象，導(dǎo)致大量申報(bào)數(shù)據(jù)缺乏真實(shí)性。其實(shí)對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)企業(yè)稅后利潤(rùn)的最大化，是每一個(gè)公司集團(tuán)所追求的目標(biāo)。但是一味地在追求減少納稅的同時(shí)，也導(dǎo)致他們?cè)谶M(jìn)行納稅籌劃的時(shí)候，忽略了納稅籌劃的合法性，以致公司出現(xiàn)了偷稅漏稅的現(xiàn)象。3.2企業(yè)財(cái)務(wù)核算不夠規(guī)范財(cái)務(wù)人員平常做賬時(shí)書寫不規(guī)范，然后公司人員流動(dòng)大，每個(gè)人記賬方式和書寫方式的差異，容易造成賬目混亂，從而導(dǎo)致手工做賬和電腦記賬的差異，使得財(cái)務(wù)人員的工作量極具增加。由于需要企業(yè)納稅人不斷的提高對(duì)納稅申報(bào)表真實(shí)性的認(rèn)識(shí)和完善，才能保證所得稅申報(bào)和繳納的準(zhǔn)確性。否則，可能會(huì)導(dǎo)致出現(xiàn)內(nèi)容不準(zhǔn)確或缺失，稅務(wù)管理系統(tǒng)相關(guān)法律問(wèn)題意識(shí)薄弱。同時(shí)，對(duì)于一般企業(yè)來(lái)說(shuō)，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額，也沒有明確的相關(guān)法律責(zé)任概念。而且由于基層稅務(wù)部門通常不在審核上更進(jìn)一步，工作在申報(bào)繳納后就結(jié)束了，沒有后續(xù)監(jiān)管。審計(jì)企業(yè)年度報(bào)告時(shí)，審計(jì)數(shù)據(jù)和簡(jiǎn)單的推理數(shù)據(jù)都是以表中填寫的內(nèi)容為依據(jù)，使得企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)工作形成了錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)。因此，它沒有按照規(guī)范進(jìn)行，偶爾也會(huì)有一些信息不完整。3.3企業(yè)對(duì)稅收優(yōu)惠政策的不夠重視由于，國(guó)內(nèi)的相關(guān)研究財(cái)務(wù)管理人員及管理者，對(duì)于所得稅會(huì)計(jì)政策的實(shí)施進(jìn)度的了解不太透徹明了，掌握程度還不大到位，特別是管理者對(duì)于所得稅的稅前優(yōu)惠扣除等一系列項(xiàng)目的基礎(chǔ)法律規(guī)定、扣除根據(jù)、扣除的比率等全面知識(shí)掌握的不夠明白，導(dǎo)致了企業(yè)在所得稅的計(jì)算的過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題比較混亂。進(jìn)而也導(dǎo)致企業(yè)公司的許多本應(yīng)該扣除的稅務(wù)沒有計(jì)算或者多算。企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策是國(guó)家對(duì)于企業(yè)特別是小型微利企業(yè)的一種支持和激勵(lì)。但在目前的工作中，公司的財(cái)務(wù)人員對(duì)此并不是很重視?？偸且远愂諆?yōu)惠政策太多為由，計(jì)算過(guò)于復(fù)雜，沒有時(shí)間去了解,從而導(dǎo)致了許多稅務(wù)的浪費(fèi)。3.4原始憑證保存不當(dāng)原始憑證是一筆經(jīng)濟(jì)發(fā)展業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的證明文件，經(jīng)過(guò)深入調(diào)查發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)部門對(duì)原始憑證單據(jù)的整理保存意識(shí)不強(qiáng)，收據(jù)、發(fā)票等原始單據(jù)十分凌亂，給財(cái)務(wù)單據(jù)的裝訂造成了很大的困難和麻煩。并且沒有按照規(guī)定對(duì)財(cái)務(wù)單據(jù)進(jìn)行編號(hào)簽字與保存，這不僅會(huì)造成單據(jù)的丟失或者遺漏，也導(dǎo)致計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)加重相關(guān)人員的計(jì)算的工作負(fù)擔(dān)，同時(shí)還會(huì)對(duì)后期查賬和對(duì)賬也帶來(lái)了不便。4東莞市彩華商貿(mào)有限公司所得稅申報(bào)和繳納方案優(yōu)化設(shè)計(jì)4.1加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)稅務(wù)管理人員的專業(yè)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，及時(shí)關(guān)注稅收變化企業(yè)應(yīng)提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)文化素質(zhì)，提高本崗位的業(yè)務(wù)能力。完善的內(nèi)部控制制度是保證企業(yè)順利運(yùn)行的基石，企業(yè)應(yīng)該制定清晰且明了的所得稅申報(bào)繳納流程，規(guī)范日常財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理核算工作，并注意日常管理工作及相關(guān)細(xì)節(jié)，避免在年末花費(fèi)大量時(shí)間，提高企業(yè)稅務(wù)財(cái)務(wù)人員的自查改正能力，加強(qiáng)專業(yè)有效的培訓(xùn)，更有利于加強(qiáng)他們認(rèn)清稅收籌劃的作用性和稅收籌劃所帶來(lái)的收益性。同樣也要重視稅收政策，對(duì)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)環(huán)境下的各種影響，去進(jìn)行全面性的動(dòng)態(tài)管理調(diào)整，理清稅收籌劃的各種風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，建立健全的內(nèi)部稅務(wù)籌劃監(jiān)督管理體制，對(duì)可能發(fā)生的各種制度管理風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行詳細(xì)、嚴(yán)肅的分析。通過(guò)高素質(zhì)高質(zhì)量的專業(yè)水平，促進(jìn)稅務(wù)籌劃管理的有效且長(zhǎng)期發(fā)展。圖4-1培訓(xùn)說(shuō)明4.2增強(qiáng)企業(yè)對(duì)納稅政策的了解近年來(lái)，我國(guó)對(duì)企業(yè)所得稅的稅收法律法規(guī)和稅收政策都在進(jìn)行不斷地調(diào)整，在這個(gè)過(guò)程中，企業(yè)很容易對(duì)稅收政策一無(wú)所知，從而導(dǎo)致稅收風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。所以，這就要求企業(yè)能夠及時(shí)掌握相關(guān)的稅收政策所出現(xiàn)的新變化，密切關(guān)注著國(guó)家新出臺(tái)的稅收這方面的法律法規(guī)。如果企業(yè)對(duì)最新出臺(tái)的法律法規(guī)不了解，企業(yè)就會(huì)很容易產(chǎn)生被罰款或是補(bǔ)交稅金之類的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)的發(fā)展中國(guó)有著一個(gè)較大的影響。隨著網(wǎng)絡(luò)信息的發(fā)達(dá)，所以對(duì)于從事財(cái)務(wù)工作的人員們可以隨時(shí)隨地的通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)及時(shí)的關(guān)注和了解國(guó)家最新頒布的新稅費(fèi)政策，以極大限度地減少公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的幾率。4.3規(guī)范會(huì)計(jì)核算的操作，減少稅收風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)所得稅申報(bào)繳納使用的數(shù)據(jù)為會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。并且，會(huì)計(jì)信息核算應(yīng)該是以一個(gè)真實(shí)情況發(fā)生的經(jīng)濟(jì)社會(huì)活動(dòng)可以作為重要依據(jù)，計(jì)算出企業(yè)發(fā)展得到的收入，并列出稅前需要扣除的項(xiàng)目，盡量為企業(yè)所得稅的申報(bào)和繳納提供更加真實(shí)有效的數(shù)據(jù)分析依據(jù)，且數(shù)據(jù)真實(shí)完整，以便減少稅收管理風(fēng)險(xiǎn)。表4-3規(guī)范會(huì)計(jì)核算的流程4.4規(guī)范財(cái)務(wù)管理人員對(duì)原始憑證票據(jù)的保存和整理業(yè)務(wù)發(fā)生產(chǎn)生的原始憑證必須妥善保管，不得遺漏，按照會(huì)計(jì)法則上的相關(guān)制度規(guī)定對(duì)原始憑證進(jìn)行統(tǒng)一的分類調(diào)整，必須將同一類別上的一級(jí)科目賬戶的原始憑證黏貼到一起。同時(shí)，在紙張的左側(cè)位置留出方便黏貼的距離，大致需要留出2.5厘米寬的位置，以便裝訂線裝訂。然后，按會(huì)計(jì)科目的分錄，不同類別分別粘貼。原始憑證必須按順序編號(hào)，對(duì)于超大號(hào)的單據(jù)或配件，課根據(jù)不干膠標(biāo)簽的大小在不干膠標(biāo)簽的規(guī)定范圍內(nèi)折疊。圖4-4原始憑證保存流程圖4-4原始憑證保存流程4.5東莞市彩華商貿(mào)有限公司所得稅申報(bào)和繳納流程圖的優(yōu)化設(shè)計(jì)這里根據(jù)前文所得稅申報(bào)和繳納的流程圖的基礎(chǔ)上，進(jìn)行了一些優(yōu)化設(shè)計(jì)，使得流程更為詳細(xì)和簡(jiǎn)單。讓公司在申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)，更加的清晰明了，同時(shí)也能減少一些不必要的問(wèn)題出現(xiàn)，影響工作效率。圖4-5企業(yè)所得稅申報(bào)和繳納流程優(yōu)化圖5總結(jié)在對(duì)東莞市彩華商貿(mào)有限公司企業(yè)所得稅申報(bào)和繳納方案設(shè)計(jì)中，我了解到一個(gè)公司的運(yùn)營(yíng)離不開公司優(yōu)秀管理層的領(lǐng)導(dǎo)，也少不了每一位員工的辛苦付出，更離不開一個(gè)完整有序的財(cái)務(wù)管理體系，同時(shí)財(cái)務(wù)流程的嚴(yán)謹(jǐn)性對(duì)企業(yè)所得稅的申報(bào)和繳納也是至關(guān)重要的。在現(xiàn)在我們這個(gè)社會(huì)信息化越來(lái)越發(fā)達(dá)的時(shí)代，對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)跟上時(shí)代的步伐是刻不容緩的。特別是對(duì)于我們這些中小型企業(yè)，國(guó)家給予的優(yōu)惠力度非常的大，我們要學(xué)會(huì)合理的利用這些法律法規(guī)，從而為公司謀取更大化的利益，讓公司更好的平穩(wěn)運(yùn)行。根據(jù)前文對(duì)東莞市彩華商貿(mào)有限公司的分析和研究中，可以看出企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況一切良好，就是在企業(yè)所得稅申報(bào)和繳納這里有一點(diǎn)問(wèn)題。一個(gè)好的企業(yè)為什么能夠持續(xù)健康的發(fā)展，肯定有經(jīng)營(yíng)管理者的正確指導(dǎo)和決策占重要部分，但同時(shí)也一樣離不開相關(guān)業(yè)務(wù)人員對(duì)工作態(tài)度。因此，公司應(yīng)努力提高對(duì)這項(xiàng)研究工作的重視程度，共同提升公司所得稅的申報(bào)繳納質(zhì)量，使公司更好地發(fā)揮出促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)持續(xù)發(fā)展的重要功效。

參考資料[1]廖艷梅.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅存在的問(wèn)題及建議[J].財(cái)經(jīng)界，2020（09