東莞市唯童世家服飾有限公司財務收支審批流程設計

湖南商務職業(yè)技術學院畢業(yè)設計湖南商務職業(yè)技術學院畢業(yè)設計目錄TOC\o"1-3"\h\u1公司簡介 東莞市唯童世家服飾有限公司財務收支審批流程設計1公司簡介東莞市唯童世家服飾有限公司位于廣東省東莞市崇文區(qū)，公司注冊資本為600萬元，年銷售額達到2180萬元，是一家集設計、生產、加工、銷售為一體的公司。主要生產經營范圍是：童裝毛衣、針織衫、棉襖、褲子、連衣裙、馬甲、帽子、手套、幼兒園及小學校服、制服定做等；從事貨物或技術進出口業(yè)務。東莞市唯童世家服飾有限公司擁有技術雄厚的生產部門，可以根據不同客戶提供不同需求，打造出與眾不同的個性款式，一直以來都一貫堅持好童裝中國造，讓產品溫暖世界兒童的服務準則。公司的組織結構圖具體如下圖1-1所示：董事長董事長總經理生產部銷售部采購部財務部圖1-1東莞市唯童世家服飾有限公司組織結構圖2公司財務收支現(xiàn)狀2.1公司應收賬款現(xiàn)狀對東莞市唯童世家服飾有限公司近四年的應收賬款進行了對比和整理，其應收賬款基本情況如表2-1。

表2-1東莞市唯童世家服飾有限公司2017-2020年應收賬款情況表年份2017201820192020應收賬款數(shù)額（萬元）390460530720銷售收入（萬元）1290148016502180應收賬款占比30.23%31.08%32.12%33.03%應收賬款增長率17.50%15.15%14.49%12.81%上述近四年的數(shù)據對比可以發(fā)現(xiàn)，東莞市唯童世家服飾有限公司賒銷占比逐年增加，應收賬款每年都呈正增長，這樣必然會使得該公司的流動貨幣資金數(shù)量減少，導致企業(yè)在未來發(fā)展空間中現(xiàn)金流受阻。2.2廣告費用支出現(xiàn)狀公司銷售部門對廣告費用的支出全面負責，目前有網絡投放、電視投放、廣告牌投放三種廣告宣傳方式。2017-2020年廣告費支出及收入變化表如下：表2-22017-2020年廣告費及收入變化表單位:萬元年份2017201820192020廣告費用5578100128銷售收入1290148016502180利潤597580564540由表2-2可以發(fā)現(xiàn)，該公司近年來，雖然銷售收入在不斷增長，但由于銷售費用中的廣告費投入在不斷增加，使得企業(yè)營業(yè)利潤增長水平相對較弱。公司近四年的廣告費用支出情況見下表2-3：表2-32017-2020年廣告費支出統(tǒng)計表單位：萬元年份2017201820192020網絡廣告22354666電視廣告19242832廣告牌14192630總計5578100128由表2-3廣告費用支出情況可見，近年來，該公司廣告費用方面總體支出呈現(xiàn)不斷上漲的一種趨勢，特別是在引流媒體方面，網絡宣傳廣告增長明顯，這是公司在市場需求方面要進行的針對性調整。3公司財務收支審批存在的問題 3.1應收賬款回籠速度慢對東莞市唯童世家服飾有限公司五名客戶近年來的應收賬款情況進行分析發(fā)現(xiàn)，公司近年來的應收賬款總額在不斷增加，對不同年限的應收賬款數(shù)量進行了統(tǒng)計，其結果如表3-1。合作單位項目1年內1-2年3年小計大瑩東方國際商貿批發(fā)城合作方隔年應收賬款占總應收賬款比重26.90%34.48%38.62%145各年應收賬款金額395056黃河時裝城合作方隔年應收賬款占總應收賬款比重25.00%35.87%39.13%92各年應收賬款金額233336富民服裝批發(fā)市場合作方隔年應收賬款占總應收賬款比重20.25%25.31%44.12%68各年應收賬款金額162230新浪潮服裝店合作方隔年應收賬款占總應收賬款比重33.33%41.15%25.00%60各年應收賬款金額202515百老匯商城合作方隔年應收賬款占總應收賬款比重43.16%26.56%29.69%64各年應收賬款金額281719合計合作方隔年應收賬款占總應收賬款比重29.37%34.26%36.36%429各年應收賬款金額126147156表3-12020年12月應收賬款五名合作單位賬齡分析表由表3-1可以看出，公司在2020年底36.36%應收賬款為三年期以上的往來款，總金額高達156萬元，可見東莞市唯童世家服飾有限公司的應收賬款回籠速度過慢。3.2廣告費用審批流程不完善近年來，雖然東莞市唯童世家服飾有限公司在廣告費用方面的支出不斷增加，但是市場反響相對一般，市場對于品牌的認知程度依舊較低。目前該公司的廣告審批流程如圖3-1。銷售部提交年度廣告費用計劃銷售部提交年度廣告費用計劃銷售部經理審核廣告費用計劃總經理審批廣告費用計劃圖3-1廣告費審批流程從目前的廣告費用支出及審批流程來看，廣告費用審批流程不完善是因為銷售部經理沒有做好廣告效應評估工作，總經理在審批廣告費的時候，僅對費用進行審批，沒有對整個廣告實際情況及預期的廣告效用進行審批，導致審批工作監(jiān)管掌控不夠，最終造成廣告費用投入增加，廣告效用甚微。4公司財務收支審批流程設計4.1應收賬款審批流程設計4.1.1事前建立客戶信用評估對于目前存在的應收賬款賬齡過長，回收較慢的實際情況，東莞市唯童世家服飾有限公司可以在進行合作前構建事前客戶信用評估機制。具體形成老客戶信用評估和新客戶信用評估兩個信用評估體系。老客戶信用評估依據以前的合作情況進行應收賬款授權額度管理，按照前期合作情況劃分為三個等級，具體信用評估如表4-1。

表4-1老客戶信用評估體系合作客戶級別條件授權應收賬款額度3級三年內應收賬款總額少于50萬50萬—100萬2級三年內應收賬款總額少于80萬25萬—50萬1級三年內應收賬款總額高于80萬10萬—25萬新客戶信用評級，需要先通過財務部門對其銀行征信、同行還款情況及是否有良好的社會信用度等信息進行整理，再經過管理層決策之后納入信用評估體系。同時針對于客戶信用評估體系，形成應收賬款事前審批流程，其流程如圖4-1：年初銷售部就各合作單位聯(lián)系人提供公司應收賬款額度及今年可賒銷額度年初銷售部就各合作單位聯(lián)系人提供公司應收賬款額度及今年可賒銷額度銷售部經理審核各單位應收賬款額度并形成應收賬款預估總表財務部相關人員核對各公司往期應收賬款額度財務部經理審核應收賬款評價報告總經理審批應收賬款評估表及評價報告，確定應收賬款各合作單位的額度財務部人員根據應收賬款額度出具應收賬款評價報告圖4-1客戶賒銷限額審批流程針對目前東莞市唯童世家服飾有限公司存在的應收賬款回籠緩慢問題，我們需要設置專門額度審批，來防止過大賒銷的出現(xiàn)。公司應該事前讓銷售部在年初就各合作單位提供的應收賬款額度和今年可賒銷額度進行整理，交給銷售部經理審核并形成預估總表，再提交給財務部門對應收賬款額度及評價報告進行審核，最后由總經理審批應收賬款評估表及評價報告并確定各合作單位賒銷額度。對于整個賒銷限額審批流程不僅能防止公司資金造成風險，還能將銷售部經理、財務部經理、總經理的責任更加明確到位。4.1.2事中完善賒銷審批流程當企業(yè)發(fā)生賒銷事項時，應當形成詳細的賒銷審批流程，在發(fā)生賒銷事項的時候根據不同金額設置不同的審批層級，從而有利于應收賬款后期催收落實。具體的事中賒銷審批級別劃分如表4-2。

表4-2賒銷金額分級及審批流程賒銷金額審批流程5萬元以下銷售人員提交賒銷申請銷售人員提交賒銷申請銷售小組組長審批5萬-20萬銷售人員提交賒銷申請銷售人員提交賒銷申請銷售小組組長審核銷售部經理審批20萬-40萬銷售人員提交賒銷申請銷售人員提交賒銷申請銷售小組組長審核銷售部經理復核財務部經理審批40萬以上總經理審批銷售人員提交賒銷申請銷售小組組長審核總經理審批銷售人員提交賒銷申請銷售小組組長審核銷售部經理審核財務部經理復核在應收賬款的事中審批賒銷環(huán)節(jié)上，銷售人員填寫賒銷申請表，依照于金額的不同形成不同級別的審批權限。一方面不同金額劃分不同的權限能夠保證企業(yè)應收賬款在賒銷過程中的流程可控，另一方面不同金額有不同級別的經理和負責人簽字審批可以保證審批工作能夠有跡可循。4.1.3事后加強貨款回收管理在應收賬款的收回管理工作中，發(fā)生應收賬款之后有效催收極為重要。結合目前該公司的實際情況，公司可以構建銷售部和財務部合作的催收管理中心，銷售人員和財務人員需要對賒銷業(yè)務的風險進行監(jiān)控，防止公司資金流失造成壞賬的風險，對于欠款客戶需要及時跟進并做出相應措施，同時應收賬款的催收責任要落實在銷售人員個人身上，并將應收賬款的收回與工資績效掛鉤，提高銷售人員催收的積極性，進而使得催收工作更加有效。4.2廣告費用審批流程設計目前公司的廣告費用支出的主要問題是廣告費用審批流程不完善以至于無法評估廣告費用支出的有效性。針對于這一問題可以對廣告費事前、事中、事后審批流程進行完善，以提升廣告費投入的有效性。4.2.1事前嚴把廣告計劃審批銷售部在進行年度廣告費用支出投放時，應當對外部市場環(huán)境和企業(yè)內部資金情況進行分析，從而形成較為科學和公正的廣告計劃及預估報告，并由銷售部經理簽字，再提交給經理辦公會集體確定。在年度中每次具體的廣告費事前審批流程如圖4-2。1515萬以下總經理審批銷售部制定廣告計劃銷售部經理審核廣告計劃15萬以上董事長審批圖4-2廣告費用事前審批流程在廣告費用計劃審批流程中，主要包括三個環(huán)節(jié)：銷售部在制定廣告計劃中應當列明廣告效果和廣告費用，其中廣告費用的投入應根據市場需求分別對網絡、電視、廣告牌這三種宣傳方式進行不同需求的投放；制定出廣告計劃后交給銷售部經理審核；廣告費用計劃金額低于15萬由總經理審批，超過15萬由董事長審批。4.2.2事中加強廣告費用合同審批東莞市唯童世家服飾有限公司在制定廣告合同前需要派銷售人員與合作方進行協(xié)商，協(xié)商的過程中把廣告費用控制在計劃范圍之內。協(xié)商好價格后，由銷售部門制定廣告合同，銷售部經理需要對廣告合同簽署中的廣告播放次數(shù)、廣告播放時段、廣告效果等情況的詳細內容進行審核，財務部審核合同中的付款時間、開票的方式等信息，審核之后再由總經理對合同進行審批簽字。具體的廣告費用合同審批流程如圖4-3。銷售部制定廣告合同銷售部制定廣告合同銷售部經理審核廣告合同財務部經理審核廣告合同總經理審批廣告合同圖4-3廣告費用事中審批流程4.2.3事后完善廣告費用付款審批在進行付款時銷售部門的人員應當持續(xù)跟蹤廣告合同中的執(zhí)行情況，確保能正常的進行，針對執(zhí)行不到位的地方應及時反饋，并對扣款額度作出說明，以便財務在支付的時候提供相關憑證。銷售部出具廣告效果評估報告銷售經理審核廣告效果評估報告銷售部出具廣告效果評估報告銷售經理審核廣告效果評估報告財務部經理復核廣告效果評估報告確定付款金額15萬以下總經理審批財務部付款15萬以上董事長審批圖4-4廣告費用付款審批流程在廣告費用的事后付款審批環(huán)節(jié)，主要分為三個過程：銷售部根據廣告效果情況，出具廣告效果評估報告；出具后交給銷售部經理審核，由財務部經理復核廣告效果評估報告和付款金額；再提交給總經理審批廣告效果評估報告確定付款金額，付款費用超過15萬需要由董事長審批，最后財務部方可進行付款程序。5設計方案實施效果東莞市唯童世家服飾有限公司財務收支中主要存在以下二個問題：應收賬款回籠速度慢，一年以上應收賬款較多；廣告費用支出逐漸增多，但廣告效果不佳?；谏鲜龆€問題我們可以從以下方面加以完善：首先，建立新老客戶信用評估來確定賒銷的額度，賒銷審批流程按照不同金額由不同級別經理或負責人審批能保證審批工作落實到位，加強賬款收回管理能更加有效的增大催收力度來解決應收賬款回籠過慢的問題；其次，事前建立廣告費用投入計劃審批，事中優(yōu)先合作供應商，明確總經理和董事長審批的金額范圍，事后對廣告合同執(zhí)行不到位的地方持續(xù)，并進行廣告費用效果評價，以提升廣告費投入回報。通過規(guī)范應收賬款、廣告費用的審批流程，可以提升企業(yè)的軟實力，實現(xiàn)