《審計的分類與方法》課件

審計的分類與方法審計是一種重要的管理工具,它可以幫助企業(yè)更好地了解自身的財務(wù)狀況和運營情況。本節(jié)將介紹不同類型的審計以及常用的審計方法。審計的定義與目標1定義審計是一個獨立、客觀的評估和咨詢活動，旨在增加組織的價值和改善其運作。2目標審計的主要目標包括驗證財務(wù)報告的真實性、評估內(nèi)部控制的有效性,以及提出改進建議。3獨立性審計師必須保持獨立性和客觀性,確保審計結(jié)果公正、合理和可靠。4價值增加審計不僅是驗證過去,更是為未來發(fā)展提供建議和洞見,幫助組織提高績效。審計的法律地位與職責法律地位審計工作由法律授予了正式的法律地位和權(quán)威。審計師在執(zhí)行審計任務(wù)時,擁有調(diào)查、查閱、要求信息提供等法定權(quán)利。職責和目標審計的職責是獨立、客觀地評估被審單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營管理情況和內(nèi)部控制制度的有效性,提出改進建議。獨立性審計師應(yīng)保持獨立性,不受任何單位或個人的干預(yù),確保審計結(jié)果的公正性和客觀性。專業(yè)勝任能力審計師應(yīng)具備相關(guān)專業(yè)知識和技能,能夠勝任審計工作,保證審計質(zhì)量。審計工作的基本原則獨立性審計師應(yīng)當保持客觀、獨立的立場,不受任何外部干預(yù)或影響。公正性審計過程和結(jié)果應(yīng)當公正公平,不存在任何偏頗或歧視傾向。專業(yè)勝任能力審計師應(yīng)當具備專業(yè)知識和技能,充分發(fā)揮自身的專業(yè)優(yōu)勢。保密性審計過程中獲得的信息應(yīng)當嚴格保密,不得未經(jīng)許可泄露。審計類型之分類財務(wù)審計針對企業(yè)財務(wù)狀況和財務(wù)報告的真實性、準確性和合法性進行審計，評估財務(wù)管理的效率和效果。合規(guī)性審計檢查企業(yè)是否遵守相關(guān)法律法規(guī)、內(nèi)部控制制度和管理政策的執(zhí)行情況?？冃徲嬙u估企業(yè)經(jīng)營管理的效率和效果,提出改善建議以提高經(jīng)營和管理水平。特殊審計針對某一特定領(lǐng)域或問題進行的專項審計,如環(huán)境審計、IT審計、合同審計等。財務(wù)審計的主要內(nèi)容財務(wù)報表審查對企業(yè)的資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財務(wù)報表進行全面審查,評估其真實性、準確性和合規(guī)性。內(nèi)部控制評價評估企業(yè)的內(nèi)部控制制度是否健全有效,以防范財務(wù)風險,保護資產(chǎn)安全。經(jīng)營效率分析分析企業(yè)的經(jīng)營管理水平和資金運營狀況,評估其經(jīng)營效率和盈利能力。合規(guī)性審計的主要內(nèi)容檢查法規(guī)合規(guī)性合規(guī)性審計旨在評估組織是否遵守相關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部政策。這包括審核財務(wù)報告、合同、運營流程等各個方面的合法合規(guī)情況。評估內(nèi)部控制審計師還將檢查組織的內(nèi)部控制制度,確保其能有效地防范風險、保護資產(chǎn)、確保數(shù)據(jù)的完整性和準確性。提出改進建議通過合規(guī)性審計,審計師可以發(fā)現(xiàn)組織在合規(guī)性方面存在的問題,并提出切實可行的整改措施和建議。促進持續(xù)合規(guī)合規(guī)性審計不僅是事后檢查,更要推動組織建立長期有效的合規(guī)管理機制,確保合規(guī)性水平的持續(xù)改善?？冃徲嫷闹饕獌?nèi)容效率評估績效審計通過評估企業(yè)運營效率、資源利用情況等,幫助企業(yè)提高管理效率。成本管控績效審計可以分析企業(yè)成本結(jié)構(gòu),發(fā)現(xiàn)管理漏洞,為企業(yè)優(yōu)化成本提供建議。目標達成度績效審計關(guān)注企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)情況,為企業(yè)戰(zhàn)略調(diào)整提供依據(jù)。特殊審計的主要內(nèi)容法醫(yī)審計針對涉嫌違法違規(guī)行為的專項調(diào)查,分析財務(wù)違規(guī)、舞弊等情況。存貨審計評估企業(yè)存貨管理情況,核查存貨數(shù)量、質(zhì)量和價值。環(huán)境審計評估企業(yè)環(huán)境管理狀況,確保符合相關(guān)環(huán)保法律法規(guī)。社會責任審計評估企業(yè)社會責任的履行情況,包括社會公益、職業(yè)健康等。審計方法之概述1定性審計方法包括觀察、詢問和檢查等方法,通過非數(shù)量性的評價和判斷來獲取審計證據(jù)。2定量審計方法包括分析性審計和抽樣審計等方法,通過數(shù)字分析和統(tǒng)計推斷來獲取審計證據(jù)。3綜合利用審計方法審計人員根據(jù)具體審計對象和審計目標,選擇恰當?shù)亩ㄐ耘c定量相結(jié)合的審計方法。實查審計方法現(xiàn)場考察審計人員實際到被審計單位現(xiàn)場,對相關(guān)業(yè)務(wù)活動、管理狀況及內(nèi)部控制執(zhí)行情況進行觀察和查看。實物盤點通過直接檢查實物存貨數(shù)量和狀況,確認相關(guān)賬目記錄的準確性和完整性。監(jiān)督執(zhí)行審計人員親身參與或現(xiàn)場觀察被審計單位的重要業(yè)務(wù)活動的執(zhí)行過程,以評估內(nèi)部控制的有效性。實地訪談與被審計單位相關(guān)人員進行面對面的交談,了解他們的工作情況和對相關(guān)事項的認知。函證審計方法1概念介紹函證審計是向第三方確認被審計單位的資產(chǎn)、負債和交易等信息的一種重要審計程序。2主要應(yīng)用主要用于核實銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等財務(wù)報表項目的真實性和準確性。3操作流程包括函證制作、函證發(fā)送、回函核查和結(jié)果評價等步驟。4函證風險如被審計單位與第三方串通虛報或隱瞞相關(guān)信息,會影響函證的可靠性。分析性審計方法概述分析性審計方法是通過比較和分析財務(wù)報表或其他相關(guān)數(shù)據(jù),來識別異常情況或存在問題的審計技術(shù)。優(yōu)點該方法可以快速發(fā)現(xiàn)審計中的問題,提高審計效率。同時能夠增強審計師的專業(yè)判斷能力。應(yīng)用分析性審計方法適用于審計各個階段,如風險評估、審計計劃制定以及最終結(jié)果分析等。技術(shù)主要包括比較分析、趨勢分析、比率分析等,運用統(tǒng)計學方法識別異常情況。觀察審計方法實地考察審計人員直接到被審單位現(xiàn)場觀察實際運營情況,了解內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果。過程監(jiān)控審計人員密切關(guān)注被審單位的各項業(yè)務(wù)活動,觀察相關(guān)人員的操作行為和執(zhí)行情況。實物盤點審計人員對現(xiàn)金、存貨等資產(chǎn)進行實地盤點,驗證賬實是否相符。情況分析審計人員綜合觀察和分析各種情況,提出問題診斷和改進建議。詢問審計方法詢問工作人員通過對相關(guān)人員進行詢問,了解賬務(wù)處理、內(nèi)部控制等情況,以驗證審計證據(jù)的完整性和準確性。座談討論組織相關(guān)部門人員進行座談討論,廣泛征求意見,充分認識審計問題的原因和性質(zhì)。問卷調(diào)查設(shè)計專項問卷,通過詢問獲取審計所需信息,對審計對象進行全面了解和評估。檢查審計方法實物檢查審計人員直接觀察和檢查企業(yè)的資產(chǎn)、記錄等,以驗證其存在性、狀態(tài)和狀況。這是審計工作中最基本和最重要的方法之一。資產(chǎn)盤點審計人員對企業(yè)的資產(chǎn)進行實地盤點,核實其數(shù)量、狀態(tài)和所有權(quán),為會計記錄的準確性提供依據(jù)。會計記錄檢查仔細檢查企業(yè)的會計賬簿、憑證和報表,以確保其真實性、完整性和正確性。這是審計工作的重點內(nèi)容之一。記錄審計方法客戶記錄的評審仔細審閱客戶提供的各類賬簿、憑證、報表等記錄,以驗證信息的準確性與完整性。工作底稿的編制詳細記錄審計過程中的發(fā)現(xiàn)、分析和結(jié)論,為后續(xù)工作提供依據(jù)。電子表格的運用利用電子表格對審計數(shù)據(jù)進行分類整理、計算分析,提高效率和精度。信息系統(tǒng)的應(yīng)用充分利用審計信息化系統(tǒng),實現(xiàn)數(shù)據(jù)的智能化管理和分析。抽樣審計方法1合理性抽樣根據(jù)審計目標和樣本特點選取合理的抽樣方法,如隨機抽樣、分層抽樣等,確保樣本具有代表性。2統(tǒng)計分析利用數(shù)理統(tǒng)計方法對抽樣結(jié)果進行分析,得出總體特征的估計結(jié)果。3審慎推斷根據(jù)抽樣結(jié)果審慎推斷總體特征,并適當擴大檢查范圍以確保審計結(jié)論的可靠性。4持續(xù)監(jiān)控對關(guān)鍵領(lǐng)域持續(xù)進行抽樣檢查,及時發(fā)現(xiàn)并應(yīng)對潛在風險。綜合利用審計方法整合與協(xié)調(diào)通過綜合運用不同的審計方法,有助于獲取全面、準確的審計證據(jù),從而得出合理的審計結(jié)論。靈活應(yīng)用審計人員應(yīng)根據(jù)具體審計情況,靈活選擇并組合使用不同的審計方法,以達到最佳審計效果。提高效率綜合利用審計方法可提高審計工作的效率和質(zhì)量,有助于及時發(fā)現(xiàn)問題并提出建議。審計證據(jù)的性質(zhì)與獲取證據(jù)的性質(zhì)審計證據(jù)包括書面文件、口頭陳述、實物證據(jù)等形式，必須是可靠、相關(guān)和充分的，才能作為得出審計結(jié)論的依據(jù)。證據(jù)的獲取審計師通過各種審計程序,如實查、函證、分析等,系統(tǒng)收集、整理和評價相關(guān)證據(jù),以保證審計結(jié)果的可信性。證據(jù)的記錄審計工作底稿記錄了審計過程中獲取、分析和評價證據(jù)的情況,是審計質(zhì)量的重要依據(jù)。審計證據(jù)的收集與評價確定所需證據(jù)根據(jù)審計目標和假設(shè),確定需要收集的審計證據(jù)類型和數(shù)量。執(zhí)行證據(jù)收集運用各種審計程序,如實查、函證、分析性復核等,收集相關(guān)證據(jù)。評估證據(jù)可靠性對收集的證據(jù)進行分析和評估,確保其真實性、相關(guān)性和充分性。記錄證據(jù)狀況將證據(jù)收集和評估過程詳細記錄在審計工作底稿中。審計計劃的制定與實施1審計目標明確審計的目的和預(yù)期結(jié)果2審計范圍確定審計的對象和領(lǐng)域3審計策略制定審計的方法和步驟4計劃的實施按計劃有條不紊地開展審計工作制定審計計劃是保證審計高質(zhì)量完成的關(guān)鍵。首先明確審計目標,確定審計范圍,選擇合適的審計策略,然后有序推進審計計劃的實施。這一過程需要審計師的專業(yè)判斷和縝密思考,確保審計目標的達成和審計質(zhì)量的保證。審計測試的設(shè)計與執(zhí)行1制定審計測試計劃根據(jù)審計目標和審計風險,制定針對性的審計測試計劃。2選擇合適的審計方法綜合運用實查、函證、分析等審計方法,以獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。3執(zhí)行審計測試程序嚴格遵循審計計劃,全面、系統(tǒng)地執(zhí)行各項審計測試程序。4分析審計發(fā)現(xiàn)審慎分析審計測試結(jié)果,及時識別并記錄審計發(fā)現(xiàn)。審計測試的設(shè)計與執(zhí)行是審計工作中的關(guān)鍵環(huán)節(jié),需要審計人員深入了解被審計單位的業(yè)務(wù)和風險特點,科學制定審計測試計劃,采用恰當?shù)膶徲嫹椒?認真執(zhí)行各項審計程序,并對審計發(fā)現(xiàn)進行全面分析,為后續(xù)審計報告的撰寫奠定基礎(chǔ)。審計發(fā)現(xiàn)的總結(jié)與報告1匯總審計發(fā)現(xiàn)整理審計過程中識別的全部問題和風險2評估審計證據(jù)深入分析審計發(fā)現(xiàn)的事實依據(jù)和潛在影響3撰寫審計報告以客觀、公正的方式總結(jié)審計結(jié)果審計發(fā)現(xiàn)的總結(jié)和報告是審計工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。首先需要整理出審計過程中識別的所有問題和風險,并深入評估背后的事實依據(jù)和潛在影響。然后以客觀、公正的態(tài)度撰寫審計報告,充分反映審計結(jié)果。這一步驟是為下一步的審計改進奠定基礎(chǔ)。審計報告的撰寫與表達審計報告結(jié)構(gòu)審計報告應(yīng)包含標準的要素,如審計范圍、審計意見、審計發(fā)現(xiàn)和建議等,按順序有條理地進行描述。審計報告語言報告應(yīng)采用簡潔明了的語言,避免專業(yè)術(shù)語,讓讀者易于理解和吸收。審計報告表達重點突出,層次分明,論證充分,積極提出合理化建議,提高報告的實用價值。審計工作底稿的管理完整性和時效性審計工作底稿要及時記錄審計全過程的各項工作,確保信息的完整性和時效性。規(guī)范性和保密性審計工作底稿的編寫要符合相關(guān)標準和規(guī)范,確保信息的保密性和安全性。分類和歸檔按照審計事項的性質(zhì)和重要程度,對審計工作底稿進行有序分類和歸檔保存?？勺匪菪詫徲嫻ぷ鞯赘迥軌蚯逦赜涗泴徲嬋^程,便于相關(guān)人員查閱和了解審計內(nèi)容。審計質(zhì)量的控制制定質(zhì)量標準明確審計質(zhì)量目標,制定科學合理的質(zhì)量標準,為審計質(zhì)量控制提供依據(jù)。完善質(zhì)量控制程序建立健全的質(zhì)量管理體系,不斷完善質(zhì)量控制各環(huán)節(jié)的管理策略和具體措施。強化團隊協(xié)作注重培養(yǎng)審計專業(yè)人員的綜合素質(zhì),加強團隊合作,確保審計全過程的質(zhì)量。持續(xù)監(jiān)督改進建立完善的質(zhì)量監(jiān)控機制,持續(xù)跟蹤檢查審計工作,及時發(fā)現(xiàn)并糾正問題。審計結(jié)果的跟進與改進跟蹤審計發(fā)現(xiàn)確保審計發(fā)現(xiàn)的問題被及時解決,并持續(xù)跟蹤整改進度。分析根本原因深入分析審計發(fā)現(xiàn)的根本原因,找出問題的癥結(jié)所在。制定改進措施根據(jù)分析結(jié)果,制定切實可行的改進措施,明確責任和時間節(jié)點。監(jiān)督實施效果持續(xù)監(jiān)督改進措施的執(zhí)行情況,評估改進效果并及時調(diào)整。案例分析與討論讓我們通過案例