廣東北沃環(huán)?？萍加邢薰酒髽I(yè)所得稅稅收籌劃方案優(yōu)化設(shè)計(jì)

廣東北沃環(huán)保科技有限公司企業(yè)所得稅稅收籌劃方案優(yōu)化設(shè)計(jì)1廣東北沃環(huán)?？萍加邢薰竞喗檫M(jìn)入21世紀(jì)以來，環(huán)保已經(jīng)成為當(dāng)今世界人們最關(guān)注的話題之一。廣東北沃環(huán)?？萍加邢薰炯捌淦煜缕放啤氨蔽帧笔侨缕放?，公司位于廣東省廣州市，初創(chuàng)于2017年，聯(lián)合創(chuàng)始團(tuán)隊(duì)及核心生產(chǎn)技術(shù)、銷售等在多領(lǐng)域發(fā)展。公司的經(jīng)營范圍有運(yùn)動(dòng)場(chǎng)館服務(wù)；電子設(shè)備工程安裝服務(wù)；專用設(shè)備安裝；環(huán)保設(shè)備批發(fā)；水處理設(shè)備的研究及開發(fā)；工程環(huán)保設(shè)施施工；環(huán)保技術(shù)推廣服務(wù)；環(huán)保技術(shù)開發(fā)服務(wù)；商品批發(fā)貿(mào)易；互聯(lián)網(wǎng)商品銷售；貨物進(jìn)出口等。公司成立初期，已經(jīng)在多項(xiàng)技術(shù)研發(fā)聯(lián)合團(tuán)隊(duì)組建成一支強(qiáng)大的隊(duì)伍致力于品牌技術(shù)的研發(fā)，在這方面上投入很大的精力。下面是廣東北沃環(huán)?？萍加邢薰镜慕M織結(jié)構(gòu)圖。圖1廣東北沃環(huán)保科技有限公司組織結(jié)構(gòu)圖2廣東北沃環(huán)?？萍加邢薰矩?cái)務(wù)現(xiàn)狀分析2.1公司的經(jīng)營情況廣東北沃環(huán)?？萍加邢薰荆ㄆ煜缕放啤氨蔽帧保?，團(tuán)隊(duì)在泳池、桑拿、水上樂園、海洋館等水體循環(huán)過濾設(shè)備系統(tǒng)行業(yè)很久，在智能系統(tǒng)獲得市場(chǎng)廣泛認(rèn)可。在財(cái)務(wù)方面用的是用友財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理，形成了一套自己的財(cái)務(wù)處理體系。由于目前公司的訂單量大商家分布廣，下面是公司兩年主要相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。圖2公司的經(jīng)營情況由于企業(yè)內(nèi)部管理出現(xiàn)了一些問題另外加上社會(huì)環(huán)境的影響，與2019年相比2020年的總收入、其他支出和納稅總額都呈下降趨勢(shì)，研發(fā)費(fèi)用則是增加了。主要原因是企業(yè)的資金沒有得到合理的安排，在研發(fā)方面投入大量的資金，資金沒有合理分配導(dǎo)致納稅總額過大。如果企業(yè)還是以同樣的方式經(jīng)營，財(cái)務(wù)則會(huì)出現(xiàn)問題。2.2公司納稅基本情況廣東北沃環(huán)?？萍加邢薰驹谏a(chǎn)經(jīng)營主要繳納有增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、附加稅及其其他小稅種。下面是公司2020實(shí)際繳納增值稅、企業(yè)所得稅和稅金及附加所占的百分比。圖3納稅分布圖由圖所知，企業(yè)所繳納的企業(yè)所得稅占極大部分比重，因?yàn)槠髽I(yè)一直致力于開發(fā)新產(chǎn)品到最后的生產(chǎn)，為了提高技術(shù)在研發(fā)方面投入大量資金導(dǎo)致稅務(wù)方面的不合理運(yùn)用，給企業(yè)留下一個(gè)大問題，體現(xiàn)企業(yè)所得稅稅收籌劃的必要性。3廣東北沃環(huán)保科技有限公司企業(yè)所得稅稅收籌劃的現(xiàn)狀分析3.1企業(yè)管理層的稅收籌劃意識(shí)薄弱因?yàn)槠髽I(yè)一直以來缺乏完善的稅收籌劃管理制度,企業(yè)自身在進(jìn)行具體的稅收籌劃的工作期間,沒有具備一批專業(yè)的稅收籌劃財(cái)務(wù)管理人才。而是由各個(gè)財(cái)務(wù)管理部門多種不同職能和崗位的財(cái)務(wù)管理人員共同組成,這樣就沒有辦法促進(jìn)企業(yè)建立起一套較為完善的稅收籌劃財(cái)務(wù)管理制度和結(jié)構(gòu)。企業(yè)沒有建立起完善的稅收籌劃制度和政策,不利于企業(yè)順利地開展納稅資金的分配和進(jìn)行相關(guān)工作任務(wù)。廣東北沃環(huán)?？萍加邢薰緩墓芾砣藛T到具體的財(cái)務(wù)人員都覺得自己對(duì)于稅收的認(rèn)識(shí)還存在著欠缺,在進(jìn)行企業(yè)所得稅稅收籌劃時(shí)做的并不是非常好。同時(shí)，因?yàn)槎愂栈I劃需要一定的成本，管理者為了節(jié)約成本不去進(jìn)行稅收籌劃，而是運(yùn)用法律漏洞去避稅。寧愿冒著將來被處罰的風(fēng)險(xiǎn)，也不愿意花費(fèi)成本在納稅籌劃上。3.2涉稅人員企業(yè)所得稅相關(guān)政策不熟悉企業(yè)所得稅稅收籌劃是一種在符合法律法規(guī)的前提下，進(jìn)行的一種財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。因?yàn)槎愂杖藛T的操作直接決定整個(gè)稅收活動(dòng)的成果，所以企業(yè)應(yīng)該對(duì)稅收人員有較高的要求。廣東北沃環(huán)?？萍加邢薰镜亩愂杖藛T應(yīng)該具備稅收、會(huì)計(jì)、法律、財(cái)務(wù)管理等知識(shí)，掌握隨機(jī)應(yīng)變的能力，熟悉企業(yè)所得稅納稅的整個(gè)流程。作為一名稅務(wù)人員應(yīng)該準(zhǔn)確規(guī)劃好企業(yè)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)信息，按照正確的流程進(jìn)行記賬和核算，盡量避免各種虛假錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)信息報(bào)表的出現(xiàn)，導(dǎo)致無法進(jìn)行合理的稅收籌劃。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展社會(huì)的進(jìn)步，企業(yè)所得稅的政策也在不斷改變，如果稅務(wù)人員對(duì)企業(yè)所得稅政策不夠熟悉會(huì)直接影響公司的納稅情況，導(dǎo)致稅收沒有得到最優(yōu)的籌劃。3.3企業(yè)所得稅涉稅業(yè)務(wù)處理不當(dāng)企業(yè)所得稅涉稅業(yè)務(wù)處理是企業(yè)在納稅過程中一項(xiàng)非常關(guān)鍵的事務(wù)，稍有不慎將給企業(yè)帶來多方面稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。由于企業(yè)納稅小組對(duì)企業(yè)所得稅稅收籌劃的內(nèi)容還不夠熟悉，在處理業(yè)務(wù)時(shí)也經(jīng)常出現(xiàn)不妥的地方。廣東北沃環(huán)?？萍加邢薰驹谶M(jìn)行申報(bào)時(shí)，由于管理層在稅收籌劃不是很重視，對(duì)申報(bào)過程中出現(xiàn)的問題沒有及時(shí)處理導(dǎo)致結(jié)果沒有預(yù)想的效果，沒有達(dá)到節(jié)稅的目的。在方案中如果沒有考慮各種因素對(duì)企業(yè)所得稅籌劃的影響，各種問題的根源就在于對(duì)企業(yè)所得稅相關(guān)業(yè)務(wù)處理不當(dāng)。4廣東北沃環(huán)?？萍脊酒髽I(yè)所得稅稅收籌劃方案優(yōu)化設(shè)計(jì)4.1企業(yè)所得稅稅收籌劃流程優(yōu)化設(shè)計(jì)根據(jù)廣東北沃環(huán)?？萍加邢薰舅霈F(xiàn)的稅收籌劃問題，現(xiàn)公司首先得全面了解最新法律法規(guī)，做出正確、合理的納稅籌劃；分析稅收籌劃的環(huán)境，收集好信息，明確企業(yè)納稅內(nèi)容；確立好目標(biāo)，圍繞目標(biāo)開展調(diào)查，收集稅收籌劃信息；納稅人員根據(jù)多種形式設(shè)計(jì)稅收籌劃方案，考慮企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、稅收風(fēng)險(xiǎn)等因素，比較出最優(yōu)方案。如果達(dá)不到預(yù)期效果，就必須對(duì)稅收籌劃目標(biāo)進(jìn)行替代，制定其他的稅收籌劃方案。最后，實(shí)施方案及時(shí)回饋信息，進(jìn)行估量最終流程是否符合企業(yè)發(fā)展，如不符合可重新建立稅收籌劃方案、籌劃方案決策。下面是廣東北沃環(huán)?？萍加邢薰酒髽I(yè)所得稅稅收籌劃流程圖：圖4企業(yè)所得稅稅收籌劃流程圖4.2提高涉稅人員專業(yè)知識(shí)和素養(yǎng)的優(yōu)化設(shè)計(jì)企業(yè)所得稅稅收籌劃的具體操作和謀劃者應(yīng)具有過硬的專業(yè)知識(shí)素養(yǎng)和綜合運(yùn)用能力，要通曉稅法、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)等方面的知識(shí)。廣東北沃環(huán)?？萍加邢薰緫?yīng)定期積極對(duì)企業(yè)所得稅稅收籌劃工作人員進(jìn)行知識(shí)和技術(shù)檢測(cè),如果能力沒有達(dá)標(biāo)的人員為了盡快掌握稅務(wù)籌劃的一些新知識(shí)，提高能力和水平，應(yīng)進(jìn)行教育培訓(xùn)?？梢越⒁粋€(gè)獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制,對(duì)表現(xiàn)良好的工作者實(shí)行有效和實(shí)質(zhì)性的獎(jiǎng)勵(lì),對(duì)于未能夠切實(shí)地履行好自己的職責(zé)或者是出現(xiàn)了違規(guī)行為的工作者則予以適當(dāng)?shù)貞土P。企業(yè)還可以邀請(qǐng)一批稅收籌劃的專家和相應(yīng)的稅收籌劃專門技術(shù)人員,提升稅收籌劃的權(quán)威性和服務(wù)的可靠性。最大限度地節(jié)省企業(yè)在各項(xiàng)納稅工作中的支出,進(jìn)一步減少和提高稅務(wù)籌劃工作的成本和效率，使企業(yè)稅務(wù)籌劃政策更加完善。稅務(wù)人員還應(yīng)熟悉和掌握稅收政策在企業(yè)中的運(yùn)用、對(duì)于稅收籌劃條件的認(rèn)知和看法等，企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅稅收籌劃的人員需要自己具有稅收、財(cái)政、會(huì)計(jì)、法律等各個(gè)方面的相關(guān)專業(yè)知識(shí)和技術(shù),既能夠通過實(shí)踐得到透徹地了解,又需要自己具備較高的專門業(yè)務(wù)素質(zhì),以解決企業(yè)所得稅稅收籌劃問題的需要。4.3企業(yè)所得稅涉稅業(yè)務(wù)的稅收籌劃設(shè)計(jì)4.3.1公益性捐贈(zèng)的稅收籌劃優(yōu)化設(shè)計(jì)企業(yè)進(jìn)行公益性捐贈(zèng)即是企業(yè)承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任也是一種美德，在力所能及的范圍之內(nèi)履行社會(huì)責(zé)任做公益性捐贈(zèng)，進(jìn)行納稅籌劃發(fā)展的需要。所以廣東北沃環(huán)?？萍加邢薰驹谶M(jìn)行公益性捐贈(zèng)的稅收籌劃可以從下面兩個(gè)方面入手：第一，企業(yè)贈(zèng)款的稅收籌劃。對(duì)企業(yè)的總年度資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，計(jì)算可用于發(fā)展公益項(xiàng)目的資金，但盡量控制在年度利潤總額12%以內(nèi)，沒有超過這部分資金可扣除。如果有超出用于公益性支出超過年度利潤總額12%的部分采用下一年度付款的方式在三年內(nèi)全部付款，盡量在稅前全部扣除。第二，企業(yè)捐贈(zèng)對(duì)象的稅收籌劃。企業(yè)可以合理安排其捐贈(zèng)活動(dòng)，選擇能在稅前全額扣除的項(xiàng)目進(jìn)行捐贈(zèng)。廣東北沃環(huán)?？萍加邢薰?020年通過基金會(huì)向四川涼山州捐贈(zèng)100萬元，2020年利潤總額為1500萬，法律法規(guī)規(guī)定通過公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門，用于法律法規(guī)規(guī)定用于目標(biāo)扶貧地區(qū)的捐贈(zèng)可進(jìn)行扣除，所以捐贈(zèng)的100萬在稅前可全部抵扣。4.3.2研發(fā)費(fèi)用的稅收籌劃優(yōu)化設(shè)計(jì)近年來國家為了鼓勵(lì)發(fā)展創(chuàng)新技術(shù)，針對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)先后出臺(tái)了一系列的稅收優(yōu)惠政策，因此企業(yè)用在研發(fā)上的費(fèi)用能夠合理的扣除。所以企業(yè)應(yīng)該合理分配各個(gè)研發(fā)項(xiàng)目支出，可以多發(fā)展可以扣除的項(xiàng)目，盡可能的使研發(fā)費(fèi)用在稅前扣除。在開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無產(chǎn)資產(chǎn)的計(jì)入當(dāng)期損益，再按實(shí)際發(fā)生額的75%允許在稅前扣除；形成無形資產(chǎn)的，按無形資產(chǎn)成本的175%在稅前扣除，出現(xiàn)攤銷調(diào)減75%。企業(yè)在研發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段可將研發(fā)支出作為研究費(fèi)用，可以增加稅前扣除金額。具體設(shè)計(jì)方案如下：廣東北沃環(huán)?？萍加邢薰?020年發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用共600萬元，研究階段支出120萬，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出80萬，達(dá)成資本化支出400萬，攤銷期限為5年?？杉佑?jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用=200*25%*75%+400*75%*1/5*25%=52.5萬其實(shí)企業(yè)滿足了申請(qǐng)高薪技術(shù)產(chǎn)業(yè)的條件，由于企業(yè)沒有去申請(qǐng)高薪技術(shù)企業(yè)，所以不能扣除研發(fā)費(fèi)用，多繳了52.5萬元的企業(yè)所得稅。企業(yè)應(yīng)該去申請(qǐng)高薪技術(shù)產(chǎn)業(yè)，享受稅收政策，節(jié)省研發(fā)費(fèi)用的支出減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。5廣東北沃環(huán)保科技有限公司企業(yè)所得稅稅收籌劃優(yōu)化評(píng)價(jià)通過以上對(duì)廣東北沃環(huán)?？萍加邢薰酒髽I(yè)所得稅稅收籌劃方案優(yōu)化設(shè)計(jì)，可以了解公司所存在的各項(xiàng)問題，并結(jié)合國家出臺(tái)的法律法規(guī)對(duì)公司的稅收籌劃產(chǎn)生的影響。認(rèn)識(shí)到企業(yè)所得稅籌劃活動(dòng)是一項(xiàng)非常重要項(xiàng)目，能了解現(xiàn)公司主要存在不足的地方：第一，稅務(wù)人員節(jié)稅的意識(shí)淡薄，對(duì)企業(yè)所得稅的政策不夠熟悉。對(duì)于稅務(wù)人員公司應(yīng)該加強(qiáng)他們的管理，不僅要對(duì)相關(guān)的知識(shí)有充分的認(rèn)識(shí)還得學(xué)會(huì)運(yùn)用，他們進(jìn)行各項(xiàng)活動(dòng)實(shí)操者在選的時(shí)候樹立規(guī)定做到持證上崗，沒有一定得知識(shí)儲(chǔ)備是完成不了這項(xiàng)任務(wù)的對(duì)公司也好個(gè)人也是都是負(fù)責(zé)任的行為。而且要有較高的思想道德不做違法的事，按實(shí)際情況操作。第二，財(cái)務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)不夠細(xì)致?？紤]到多方面可能出現(xiàn)的問題，盡最大的能力做最全的方案，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。還能更加深入了解企業(yè)所得稅的納稅情況，做出更加有利的方案。第三，管理層的稅收籌劃意識(shí)淡薄。過度的在謀求自身利益，在其他方面需要的方面減小開支從而降低對(duì)稅收的籌劃意識(shí)。管理層目光應(yīng)該放長遠(yuǎn)一點(diǎn)，進(jìn)行有效的籌劃不僅對(duì)公司的發(fā)展有積極影響減少不必要的開支，而且還可以減少不必要的工作帶動(dòng)員工積極性。進(jìn)行稅收籌劃是企業(yè)納稅關(guān)鍵的一步，不僅僅是企業(yè)內(nèi)部的事還是整個(gè)社會(huì)發(fā)展至關(guān)重要的一步，為了更好的明天，做更好的納稅工作。

參考資料[1]溫慧媛、張素梅、魏敏，淺談企業(yè)稅收籌劃[J].企業(yè)研究，2014，16(5):152～166[2