《函證程序》課件

函證程序函證程序是進(jìn)行賬務(wù)核實的重要環(huán)節(jié)。通過向客戶、銀行等獨立第三方發(fā)出確認(rèn)函件,獲取獨立證明,驗證賬目的真實性和準(zhǔn)確性。課程概述課程目標(biāo)本課程旨在幫助學(xué)員全面掌握審計函證程序的基本概念、目的、適用范圍及實施流程。通過分析典型案例,深入理解函證程序的關(guān)鍵環(huán)節(jié)及常見問題。課程內(nèi)容課程涵蓋函證程序的定義、目的、適用范圍、風(fēng)險評估、實施時間、確認(rèn)函狀編制、函證對象選擇、函證回函處理等關(guān)鍵主題。并提供多個行業(yè)案例供學(xué)員參考。授課方式采用理論講解、案例分析、小組討論等多種授課方式,既有深入淺出的理論闡述,又有豐富生動的實踐應(yīng)用。適用對象本課程適用于審計從業(yè)人員、財務(wù)人員、內(nèi)部控制人員等,幫助提高財務(wù)報表審計的整體水平。函證程序的定義函證程序是一種重要的審計程序,旨在獲取外部當(dāng)事方對企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債的確認(rèn)。它能有效驗證企業(yè)報表中記錄的余額和交易的真實性和準(zhǔn)確性。審計師通過函證程序,檢查和核實企業(yè)與外部當(dāng)事方往來的情況。函證程序的目的確保財務(wù)報表的準(zhǔn)確性函證程序旨在驗證財務(wù)報表項目的真實性和完整性,提高財務(wù)報表的可靠性。加強內(nèi)部控制函證程序能夠檢查內(nèi)部控制的有效性,發(fā)現(xiàn)可能存在的漏洞和弊端。降低審計風(fēng)險通過函證程序,可以識別和評估審計過程中的風(fēng)險,從而采取相應(yīng)的應(yīng)對措施。函證程序的適用范圍廣泛適用函證程序可廣泛適用于各類賬戶余額的審計,如應(yīng)收賬款、銀行存款、應(yīng)付賬款等。重要性高對于賬戶余額金額大、細(xì)分類項目多的科目,函證程序尤其重要。風(fēng)險評估根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果,決定函證程序的使用范圍和深度。監(jiān)管要求部分科目的函證是監(jiān)管部門的強制性要求,如銀行存款、關(guān)聯(lián)方交易等。函證程序的審計風(fēng)險評估5關(guān)鍵評估點包括函證收發(fā)過程、函證內(nèi)容、函證對象等多個方面2主要風(fēng)險函證回函可靠性及代表性不足、函證結(jié)果不能及時獲取3重點關(guān)注關(guān)鍵業(yè)務(wù)和重要往來對象的函證情況在實施函證程序時,審計師應(yīng)充分評估各環(huán)節(jié)的潛在風(fēng)險,如函證收發(fā)過程的控制、函證內(nèi)容的完整性和確鑿性、函證對象的代表性等,并針對重點關(guān)注領(lǐng)域采取必要的風(fēng)險應(yīng)對措施,以提高函證程序的有效性。函證程序的實施時間1定期函證在財務(wù)報表編制期間定期進(jìn)行函證2特定交易中針對某些關(guān)鍵交易進(jìn)行函證3審計過程中在審計過程中發(fā)現(xiàn)異常情況時進(jìn)行函證函證程序通常在編制財務(wù)報表的過程中定期實施,這有助于及時發(fā)現(xiàn)和糾正錯報。除此之外,在某些特定交易中或?qū)徲嬤^程中發(fā)現(xiàn)異常情況時,也可以通過函證的方式進(jìn)一步核實和分析。獲取管理層確認(rèn)函狀識別確認(rèn)函狀對象確定哪些賬戶或交易需要管理層確認(rèn),如應(yīng)收賬款、銀行存款等。準(zhǔn)備確認(rèn)函狀根據(jù)審計目標(biāo)和風(fēng)險點,設(shè)計確認(rèn)函狀內(nèi)容并征得管理層認(rèn)可。獲取管理層簽署確保管理層在確認(rèn)函狀上簽署確認(rèn),以保證函證內(nèi)容的真實性。編制審計函證狀1評估函證內(nèi)容根據(jù)審計目標(biāo)和交易對象確定函證內(nèi)容2準(zhǔn)備函證文案使用標(biāo)準(zhǔn)化的函證格式和用語3檢查函證狀核實函證信息的完整性和準(zhǔn)確性編制審計函證狀是審計程序的關(guān)鍵步驟。首先需要評估函證的內(nèi)容,確保函證目標(biāo)明確,內(nèi)容全面。然后根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化的格式和用語起草函證文案。最后仔細(xì)檢查函證狀的信息是否完整準(zhǔn)確,為下一步發(fā)送函證做好充分準(zhǔn)備。選擇函證對象1確定函證范圍根據(jù)審計目標(biāo)和風(fēng)險評估結(jié)果，確定需要進(jìn)行函證的會計元素和相關(guān)的賬戶余額。2評估函證對象的重要性重點關(guān)注具有較大余額或風(fēng)險的函證對象,確保審計過程的有效性。3考慮函證實施的可行性評估被函證方的配合度和提供信息的能力,選擇可靠和高效的函證對象。4保持函證對象的獨立性避免選擇與被審計單位存在關(guān)聯(lián)的函證對象,以確保函證結(jié)果的客觀性。發(fā)送審計函證1選擇函證對象依據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果,選擇應(yīng)收賬款、銀行存款等重要的往來科目作為函證對象。2編制審計函證狀確定函證內(nèi)容、函證日期和截止日期,編制清晰明確的審計函證狀。3發(fā)送函證通過郵寄、傳真、電子郵件等方式,及時將審計函證狀發(fā)送給函證對象。收到函證回函的處理1檢查回函仔細(xì)核對回函的詳細(xì)信息2分類整理根據(jù)回函內(nèi)容進(jìn)行分類3分析評估判斷回函信息的可靠性4確認(rèn)差異查明審計確認(rèn)與回函的差異收到函證回函后,審計師應(yīng)首先仔細(xì)核對函證回函的詳細(xì)信息,確?；睾鎸嵖煽?。然后根據(jù)回函內(nèi)容對其進(jìn)行分類整理,評估回函信息的可靠性,并查明審計確認(rèn)與回函之間的差異。未收到函證回函的處理立即跟進(jìn)及時了解未收到函證回函的原因,采取有效措施改進(jìn)。電話確認(rèn)通過電話或其他方式主動與對方聯(lián)系,了解函證狀態(tài)并催促回函。發(fā)送補充函必要時重新發(fā)送函證,確保函證已正確送達(dá)并得到對方回復(fù)。替代性測試若無法收到函證回函,可通過其他審計程序獲取替代性證據(jù)。評估函證結(jié)果審慎檢查仔細(xì)核對函證回函的內(nèi)容與賬簿記錄,查找任何不一致之處。比較分析將收到的函證回函與前期的記錄進(jìn)行比較分析,確定有無重大差異。尋找原因?qū)τ诎l(fā)現(xiàn)的差異,需要深入了解產(chǎn)生差異的原因,以便采取適當(dāng)?shù)拇胧?。評估影響判斷差異對財務(wù)報表的影響程度,確定是否需要進(jìn)一步的調(diào)查或調(diào)整。重要差異的分析和處理分析差異的原因仔細(xì)分析函證結(jié)果中出現(xiàn)的重大差異,了解差異產(chǎn)生的原因,包括數(shù)據(jù)記錄錯誤、交易遺漏等。與管理層溝通差異與管理層溝通差異情況,并就調(diào)整方案達(dá)成共識,確保財務(wù)報表的準(zhǔn)確性。完善審計工作底稿詳細(xì)記錄差異的分析過程和處理方案,完善審計工作底稿。審慎收到不可靠函證回函的處理仔細(xì)審查對于收到的可疑或不可靠的函證回函,必須仔細(xì)審查其內(nèi)容和來源,以確定其可靠性。核實信息需要采取適當(dāng)?shù)拇胧┻M(jìn)行核實,如直接與對方再次確認(rèn)、查閱原始記錄等。謹(jǐn)慎處理對于不可靠的函證回函,應(yīng)謹(jǐn)慎處理,并在審計報告中披露相關(guān)情況。簡單函證和綜合函證的區(qū)別1簡單函證僅請求特定客戶、供應(yīng)商或其他第三方對單一帳戶余額進(jìn)行確認(rèn)。旨在獲取特定交易對象的信息。2綜合函證涉及多個帳戶或交易，如應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、銀行存款等。旨在獲取整體的財務(wù)報表真實性證據(jù)。3適用范圍簡單函證適用于小型企業(yè)或特定交易的確認(rèn)。綜合函證更適用于大型企業(yè)的全面審計。4復(fù)雜程度綜合函證涉及更多交易對象和賬戶信息，實施和評估的復(fù)雜性更高。函證程序的局限性人為因素函證程序容易受到回函方的人為因素影響,如回函延遲、拒絕回函或回函信息不完整等。這可能影響審計結(jié)論的準(zhǔn)確性。特殊交易某些特殊交易如關(guān)聯(lián)方交易等難以通過函證獲取可靠證據(jù),需要采取其他審計程序。適用范圍限制函證程序主要適用于金融類賬戶,對于非金融類賬戶可能難以獲取有效證據(jù)。成本效益函證程序存在一定的成本,需要權(quán)衡其與其他審計程序的成本效益比。建立函證程序的考慮因素1業(yè)務(wù)性質(zhì)根據(jù)被審計單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)和規(guī)模來確定函證的范圍和重要性。2審計風(fēng)險對審計風(fēng)險進(jìn)行評估,確定采用函證程序的需要性和頻率。3內(nèi)部控制水平了解被審計單位的內(nèi)部控制制度,評估其有效性以確定函證需求。4資金流動性關(guān)注與資金流動相關(guān)的往來賬戶,并確定函證的優(yōu)先順序。應(yīng)收賬款函證應(yīng)收賬款函證應(yīng)收賬款函證是常見的審計程序之一。審計師會向客戶發(fā)送函證,要求客戶確認(rèn)其應(yīng)收賬款余額和相關(guān)交易信息的準(zhǔn)確性。這有助于審計師評估應(yīng)收賬款的可收回性,并識別出可能存在的虛假交易。銀行存款函證銀行存款函證是審計程序中的一個重要環(huán)節(jié),旨在驗證企業(yè)賬面記錄的銀行存款余額的真實性和完整性。通過對銀行存款的函證,可以確保企業(yè)在財務(wù)報表中如實反映了其銀行存款情況。銀行存款函證通常包括驗證賬戶余額、銀行收支情況以及相關(guān)賬戶活動等內(nèi)容。審計師需要跟蹤被審計單位的銀行賬戶,并與銀行核實相關(guān)信息,確保財務(wù)報表中的銀行存款數(shù)據(jù)是準(zhǔn)確的。應(yīng)付賬款函證應(yīng)付賬款函證是審計中常用的確認(rèn)程序之一。它可以驗證企業(yè)賬面記錄的應(yīng)付賬款金額是否準(zhǔn)確,確認(rèn)供應(yīng)商的存在性和債務(wù)的真實性。通過向供應(yīng)商發(fā)送函證,審計師可以獲取應(yīng)付賬款的余額、到期日、未結(jié)算貨物或服務(wù)等信息,對企業(yè)的財務(wù)報表進(jìn)行驗證。這有助于發(fā)現(xiàn)潛在的重大錯報。長期借款函證長期借款函證是審計程序中的一個重要環(huán)節(jié)。通過對企業(yè)長期借款的直接證實,可以確認(rèn)相關(guān)負(fù)債的存在性、完整性和準(zhǔn)確性。同時也能了解借款合同的條款和期限,分析償債能力。實施長期借款函證時,需要明確函證的對象和范圍,并根據(jù)借款金額及風(fēng)險評估選擇適當(dāng)?shù)暮C方式。查詢合同條款,編制函證狀并發(fā)送。分析回函內(nèi)容,必要時進(jìn)行后續(xù)核實。固定資產(chǎn)函證審計師通常會對企業(yè)的固定資產(chǎn)進(jìn)行函證程序,以驗證資產(chǎn)的存在、權(quán)屬和變動情況。這樣可以獲取更可靠的審計證據(jù),確保財務(wù)報表中固定資產(chǎn)的準(zhǔn)確性。固定資產(chǎn)函證的主要內(nèi)容包括資產(chǎn)編號、資產(chǎn)名稱、取得日期、原值、累計折舊、凈值等。審計師會選擇具有重大性的固定資產(chǎn)進(jìn)行函證,并對回函進(jìn)行核實和分析。常見問題及解答我們在實施固定資產(chǎn)函證時可能會遇到一些常見的問題。首先要確保函證對象的正確性,確保函證信息的完整性。同時還要關(guān)注函證回函的及時性,及時跟進(jìn)未收到的函證回函?；睾瘍?nèi)容要仔細(xì)核對,發(fā)現(xiàn)重大差異要及時分析和處理。此外,還要注意函證程序的局限性,結(jié)合實際情況采取其他審計程序進(jìn)一步驗證。函證程序的實施要點明確目標(biāo)在實施函證程序時,首先要明確函證的目標(biāo),確保函證計劃與審計目標(biāo)一致。選擇對象根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果,選擇重要性高和風(fēng)險大的賬戶進(jìn)行函證。完善流程制定詳細(xì)的函證流程,包括編制函證狀、發(fā)送函證、跟蹤回函等各個環(huán)節(jié)。加強監(jiān)控持續(xù)監(jiān)控函證進(jìn)度,及時處理未收到回函或收到不可靠回函的情況。函證程序的質(zhì)量控制體系建立建立完善的函證程序質(zhì)量控制體系,涵蓋流程設(shè)計、實施監(jiān)督、結(jié)果評估等關(guān)鍵環(huán)節(jié)。工作底稿管理嚴(yán)格管理函證工作底稿,確保文件記錄完整、規(guī)范,為質(zhì)量復(fù)核提供依據(jù)。溝通協(xié)作團(tuán)隊成員之間保持密切溝通,及時識別并解決問題,確保函證工作順利進(jìn)行。函證程序的審計報告表述審計意見在審計報告中,應(yīng)對函證程序的執(zhí)行和結(jié)果做出清晰的評價,并根據(jù)審計結(jié)果確定是否需要修改審計意見。披露如果函證程序存在重大局限性或缺陷,應(yīng)在審計報告中進(jìn)行充分披露,并說明可能產(chǎn)生的影響。關(guān)鍵審計事項函證程序的執(zhí)行和結(jié)果可能構(gòu)成關(guān)鍵審計事項,需要在審計報告中加以重點披露。課程總結(jié)知識匯總本課程全面介紹了函證程序的定義、目的、適用范圍、審計風(fēng)險評估等核心內(nèi)容。操作指引課程詳細(xì)闡述了函證程序的實施步驟和要點