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其他流動(dòng)資產(chǎn)除現(xiàn)金、銀行存款和應(yīng)收賬款外,企業(yè)還可能擁有其他各種短期可變現(xiàn)的資產(chǎn),統(tǒng)稱為"其他流動(dòng)資產(chǎn)"。這些資產(chǎn)包括短期投資、預(yù)付賬款、暫付款等,通常都是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理的組成部分。課程導(dǎo)言本課程將深入探討企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中其他流動(dòng)資產(chǎn)的定義、特點(diǎn)、分類和核算方法。通過(guò)系統(tǒng)的學(xué)習(xí),幫助學(xué)生全面掌握其他流動(dòng)資產(chǎn)的相關(guān)知識(shí),為未來(lái)的財(cái)務(wù)工作奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。其他流動(dòng)資產(chǎn)的定義及特點(diǎn)定義其他流動(dòng)資產(chǎn)是指除貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)和應(yīng)收款項(xiàng)以外的其他預(yù)計(jì)在一年內(nèi)或一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)的資產(chǎn)。特點(diǎn)其他流動(dòng)資產(chǎn)具有周轉(zhuǎn)快、變現(xiàn)能力強(qiáng)的特點(diǎn),能夠很快轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金以滿足企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)需求。種類其他流動(dòng)資產(chǎn)主要包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付款項(xiàng)、其他應(yīng)收款和存貨等。其他流動(dòng)資產(chǎn)的分類應(yīng)收票據(jù)包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票,反映企業(yè)以票據(jù)形式應(yīng)收的款項(xiàng)。應(yīng)收賬款反映企業(yè)應(yīng)收的銷售商品或提供勞務(wù)形成的款項(xiàng)。預(yù)付賬款反映企業(yè)預(yù)先支付的各種款項(xiàng),包括預(yù)付材料款、預(yù)付rent等。其他應(yīng)收款反映除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款以外的其他應(yīng)收款項(xiàng)。應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)是企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中收到的可以用于支付貨款、借款或其他債務(wù)的商業(yè)匯票。它作為一種流動(dòng)性較強(qiáng)的短期債權(quán)資產(chǎn)在企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表上占有重要地位。應(yīng)收票據(jù)的概念票據(jù)的定義應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)持有的由其他單位或個(gè)人開(kāi)具的、用于支付貨款或其他債務(wù)的票據(jù)。包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。應(yīng)收票據(jù)的特點(diǎn)應(yīng)收票據(jù)具有可轉(zhuǎn)讓性、支付確定性、短期性等特點(diǎn),可用于結(jié)算貨款或其他債務(wù)。應(yīng)收票據(jù)的作用應(yīng)收票據(jù)有利于企業(yè)資金的周轉(zhuǎn),可以降低壞賬風(fēng)險(xiǎn),同時(shí)也可作為企業(yè)的擔(dān)保品。應(yīng)收票據(jù)的種類1銀行承兌匯票由銀行開(kāi)具的票據(jù),具有高流動(dòng)性和安全性,可作為短期融資工具。2商業(yè)承兌匯票由企業(yè)開(kāi)具的票據(jù),風(fēng)險(xiǎn)較高,一般用于企業(yè)間的商業(yè)交易。3國(guó)內(nèi)支票以銀行為付款人的票據(jù),廣泛用于日常商業(yè)活動(dòng)中的資金支付。4電子銀行承兌匯票采用電子化方式開(kāi)具的銀行承兌匯票,具有高效便捷的特點(diǎn)。應(yīng)收票據(jù)的核算票據(jù)種類應(yīng)收票據(jù)包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票,企業(yè)需要根據(jù)不同性質(zhì)的票據(jù)進(jìn)行相應(yīng)的核算。票據(jù)登記企業(yè)應(yīng)建立票據(jù)臺(tái)賬,詳細(xì)記錄每張票據(jù)的種類、號(hào)碼、金額、出票人等信息,做好票據(jù)的管理和核算。票據(jù)貼現(xiàn)企業(yè)可以將持有的應(yīng)收票據(jù)提前貼現(xiàn),獲得資金周轉(zhuǎn)。貼現(xiàn)費(fèi)用計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款是企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)后,尚未收到付款的應(yīng)收款項(xiàng)。它是企業(yè)最重要的流動(dòng)資產(chǎn)之一,對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況有著重大影響。應(yīng)收賬款的概念應(yīng)收賬款的定義應(yīng)收賬款是指企業(yè)在銷售商品或提供勞務(wù)時(shí),應(yīng)收取的、尚未收回的款項(xiàng)。它是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的一種常見(jiàn)的流動(dòng)資產(chǎn)。應(yīng)收賬款的特點(diǎn)應(yīng)收賬款作為流動(dòng)資產(chǎn),具有流動(dòng)性強(qiáng)、周轉(zhuǎn)速度快等特點(diǎn)。但同時(shí)也存在一定的壞賬風(fēng)險(xiǎn),需要企業(yè)加強(qiáng)管理。應(yīng)收賬款的確認(rèn)交易條件成立當(dāng)銷售商品或提供勞務(wù)時(shí),雙方達(dá)成了明確的交易條件,產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬轉(zhuǎn)移商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已轉(zhuǎn)移給買方,銷售商不再保留繼續(xù)管理權(quán)。收款金額確定銷售價(jià)款已經(jīng)確定或可以合理確定,并且很可能收回相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益。應(yīng)收賬款的計(jì)量初始計(jì)量應(yīng)收賬款在初始確認(rèn)時(shí)以公允價(jià)值計(jì)量,通常為銷售商品或提供勞務(wù)的應(yīng)收款項(xiàng)。后續(xù)計(jì)量資產(chǎn)負(fù)債表日,應(yīng)收賬款采用攤余成本計(jì)量。公司應(yīng)定期評(píng)估應(yīng)收賬款的可回收性并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。減值測(cè)試公司應(yīng)定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行減值測(cè)試,根據(jù)客戶信用狀況、賬齡分析等因素計(jì)提適當(dāng)?shù)膲馁~準(zhǔn)備。應(yīng)收賬款的減值1減值測(cè)試定期評(píng)估應(yīng)收賬款的可收回性,識(shí)別存在減值的應(yīng)收賬款。2單項(xiàng)減值測(cè)試對(duì)單項(xiàng)重大的應(yīng)收賬款單獨(dú)測(cè)試是否發(fā)生減值。3組合減值測(cè)試對(duì)單項(xiàng)不重大的應(yīng)收賬款,可以劃分為若干組合進(jìn)行減值測(cè)試。4壞賬損失確認(rèn)根據(jù)減值測(cè)試結(jié)果,計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備,并計(jì)入當(dāng)期損益。預(yù)付賬款預(yù)付賬款是指企業(yè)在提供勞務(wù)或銷售商品之前預(yù)先支付的各種費(fèi)用,它屬于流動(dòng)資產(chǎn)的一種。預(yù)付賬款具有償還性和臨時(shí)性的特點(diǎn),在后續(xù)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中會(huì)逐步結(jié)轉(zhuǎn)。預(yù)付賬款的概念預(yù)付賬款的定義預(yù)付賬款是企業(yè)為購(gòu)買商品、接受服務(wù)而預(yù)先支付的款項(xiàng)。它是企業(yè)為獲得未來(lái)商品或服務(wù)而支付的預(yù)付費(fèi)用。預(yù)付賬款的特點(diǎn)預(yù)付賬款屬于流動(dòng)資產(chǎn),具有一定的流動(dòng)性。它反映了企業(yè)對(duì)未來(lái)商品和服務(wù)的預(yù)付支出。預(yù)付賬款的性質(zhì)預(yù)付賬款是一種短期的暫時(shí)性支付,在收到商品或服務(wù)后會(huì)轉(zhuǎn)作相關(guān)費(fèi)用。預(yù)付賬款的核算1預(yù)付款入賬預(yù)付賬款在支付款項(xiàng)時(shí)根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)直接記入預(yù)付賬款科目。2預(yù)付款結(jié)轉(zhuǎn)收到貨物或服務(wù)時(shí)將預(yù)付款結(jié)轉(zhuǎn)至相應(yīng)的成本、費(fèi)用科目。3預(yù)付款余額核對(duì)定期檢查預(yù)付款余額,核實(shí)款項(xiàng)用途及余額的合理性。4預(yù)付款賬齡分析分析預(yù)付款的賬齡結(jié)構(gòu),關(guān)注長(zhǎng)期掛賬的預(yù)付款項(xiàng)。預(yù)付賬款的列報(bào)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示預(yù)付賬款作為流動(dòng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表的"流動(dòng)資產(chǎn)"項(xiàng)下單獨(dú)列示。在附注中詳細(xì)披露預(yù)付賬款余額的性質(zhì)、金額及其與關(guān)聯(lián)方往來(lái)情況等應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中詳細(xì)披露。列示為其他流動(dòng)資產(chǎn)對(duì)于較小金額的預(yù)付款項(xiàng),企業(yè)可以將其歸類于"其他流動(dòng)資產(chǎn)"一并列示。其他應(yīng)收款除了應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款之外,企業(yè)可能還存在其他應(yīng)收款項(xiàng),如押金、備用金、待收補(bǔ)償款等。這些其他應(yīng)收款項(xiàng)也屬于流動(dòng)資產(chǎn)的一部分,需要進(jìn)行專門的核算和管理。其他應(yīng)收款的概念范圍廣泛其他應(yīng)收款泛指除應(yīng)收賬款、預(yù)付款項(xiàng)以外的其他應(yīng)收取的款項(xiàng),涉及面廣。性質(zhì)多樣可包括備用金、押金、代墊款、保證金等,性質(zhì)各不相同?;厥诊L(fēng)險(xiǎn)高由于涉及面廣,風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較高,需要加強(qiáng)管理和監(jiān)控。其他應(yīng)收款的核算記錄的時(shí)點(diǎn)其他應(yīng)收款在發(fā)生時(shí)即進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,記錄人員應(yīng)收債權(quán)的金額、形成原因以及收款期限等。核算的方法對(duì)于其他應(yīng)收款,通常采用明細(xì)賬的方式進(jìn)行核算,記錄各項(xiàng)應(yīng)收款的情況。同時(shí)也可以利用總賬科目進(jìn)行匯總。減值的處理對(duì)于其他應(yīng)收款,也應(yīng)定期進(jìn)行減值測(cè)試,根據(jù)預(yù)計(jì)回收風(fēng)險(xiǎn)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,體現(xiàn)應(yīng)收款的可回收價(jià)值。資料的保管相關(guān)合同、票據(jù)等原始憑證應(yīng)予以妥善保管,以備查驗(yàn)和審計(jì)。其他應(yīng)收款的列報(bào)詳細(xì)記錄在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)當(dāng)詳細(xì)記錄其他應(yīng)收款的種類、金額,并按性質(zhì)分類列示??颇苛惺鞠嚓P(guān)科目包括:應(yīng)收暫付款、應(yīng)收備用金、應(yīng)收押金保證金等。減值準(zhǔn)備對(duì)于可能發(fā)生壞賬的其他應(yīng)收款應(yīng)計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。存貨存貨是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中相關(guān)產(chǎn)品或商品的庫(kù)存,是企業(yè)的重要流動(dòng)資產(chǎn)之一。存貨的定義、分類、計(jì)價(jià)方法以及核算和減值處理都是需要重點(diǎn)掌握的知識(shí)點(diǎn)。存貨的定義定義存貨是指企業(yè)在日?;顒?dòng)中持有的、以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品以及在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料等。特點(diǎn)存貨具有持有目的、實(shí)現(xiàn)方式和價(jià)值屬性等特點(diǎn)。其持有目的是為了銷售或生產(chǎn)而持有,實(shí)現(xiàn)方式是通過(guò)銷售或使用實(shí)現(xiàn)價(jià)值。作用存貨在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)揮著重要作用,是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的重要組成部分。存貨的分類基于使用目的分類主要包括原材料、在產(chǎn)品、庫(kù)存商品、低值易耗品等。根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的不同階段進(jìn)行區(qū)分?;诹鲃?dòng)性分類可分為消耗性生物資產(chǎn)、消耗性工業(yè)資產(chǎn)和周轉(zhuǎn)材料。根據(jù)存貨的實(shí)際流動(dòng)性進(jìn)行劃分。存貨的計(jì)價(jià)方法個(gè)別計(jì)價(jià)法針對(duì)特定的存貨項(xiàng)目逐個(gè)確定其成本。適用于價(jià)值較高、數(shù)量較少的存貨。先進(jìn)先出法(FIFO)假設(shè)先購(gòu)入的存貨先耗用??煞从齿^近期的成本變動(dòng)。加權(quán)平均法按照一定的公式計(jì)算加權(quán)平均單價(jià)。可平滑成本波動(dòng),適用于大批量存貨。存貨的核算1實(shí)際成本法按照實(shí)際發(fā)生的生產(chǎn)成本對(duì)存貨進(jìn)行核算。記錄原材料的采購(gòu)成本、直接人工成本和制造費(fèi)用。2加權(quán)平均法計(jì)算期末存貨成本時(shí),根據(jù)一定期間內(nèi)的全部進(jìn)貨成本加權(quán)計(jì)算平均單價(jià)。3先進(jìn)先出法以先購(gòu)入的存貨為先發(fā)出,對(duì)發(fā)出存貨成本進(jìn)行核算的方法。4個(gè)別計(jì)價(jià)法對(duì)于可以確定具體流向的存貨,采用個(gè)別計(jì)價(jià)法核算其成本。存貨的減值存貨報(bào)損存貨可能會(huì)因?yàn)楦鞣N原因而發(fā)生報(bào)損,如自然損耗、技術(shù)進(jìn)步或市場(chǎng)需求變化等。企業(yè)需要定期檢查存貨狀況,并計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。減值測(cè)試企業(yè)需要在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)存貨進(jìn)行減值測(cè)試,判斷存貨的可變現(xiàn)凈值是否低于賬面價(jià)值。如果低于,則需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備時(shí),要考慮存貨的用途、損耗情況、市場(chǎng)價(jià)格等因素,合理估計(jì)可變現(xiàn)凈值,并據(jù)此計(jì)提相應(yīng)的跌價(jià)準(zhǔn)備。其他流動(dòng)資產(chǎn)的一般核算其他流動(dòng)資產(chǎn)包括各種短期投資、待攤費(fèi)用、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款等。這些資產(chǎn)的一般核算包括入賬、出賬和期末結(jié)轉(zhuǎn)等。其他流動(dòng)資產(chǎn)的入賬取得時(shí)點(diǎn)其他流動(dòng)資產(chǎn)通常在購(gòu)買時(shí)或者發(fā)生其他交易時(shí)入賬。入賬成本應(yīng)按照實(shí)際支付的價(jià)款或者承擔(dān)的義務(wù)確定入賬成本。入賬依據(jù)各類其他流動(dòng)資產(chǎn)入賬時(shí)需要提供相關(guān)憑證和支持性文件。其他流動(dòng)資產(chǎn)的出賬賬戶出賬其他流動(dòng)資產(chǎn)的出賬記錄應(yīng)該建立健全的賬戶系統(tǒng),如應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)讓、應(yīng)收賬款核銷等,保證資產(chǎn)的安全性和準(zhǔn)確性。財(cái)務(wù)報(bào)表審核定期對(duì)其他流動(dòng)資產(chǎn)的發(fā)生情況進(jìn)行審核,核實(shí)賬務(wù)記錄是否與實(shí)際情況相符,確保財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性。會(huì)計(jì)憑證審核對(duì)相關(guān)的會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行審核,確保各項(xiàng)事項(xiàng)經(jīng)過(guò)恰當(dāng)?shù)膶徟?公司資產(chǎn)的流出是合法合規(guī)的。其他流動(dòng)資產(chǎn)的期末結(jié)轉(zhuǎn)1年末盤點(diǎn)對(duì)于其他流動(dòng)資產(chǎn),企業(yè)需要在年末對(duì)其進(jìn)行全面清查盤點(diǎn),確保賬實(shí)相符。2損失核算對(duì)于發(fā)現(xiàn)的短缺或損失,應(yīng)依據(jù)相關(guān)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)處理和損失核算。3結(jié)轉(zhuǎn)準(zhǔn)備對(duì)于應(yīng)收項(xiàng)目,需要結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備;對(duì)于存貨,需要結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。4期末余額經(jīng)過(guò)上述處理后,其他流動(dòng)資產(chǎn)的期末余額應(yīng)真實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。其他流動(dòng)資產(chǎn)的
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