湖南錦豪紡織有限公司存貨內(nèi)部控制制度優(yōu)化設計

湖南商務職業(yè)技術(shù)學院畢業(yè)設計目錄1公司簡介 湖南錦豪紡織有限公司存貨內(nèi)部控制制度優(yōu)化設計1公司簡介湖南錦豪紡織有限公司在2002年正式成立，注冊資金達350萬元，它位于湖南省常德市安鄉(xiāng)縣深柳鎮(zhèn)長嶺洲社區(qū)產(chǎn)業(yè)園會集區(qū)車胤路16號；公司主要經(jīng)營范圍為布料生產(chǎn)、紡紗、紡織零配件購銷、棉花購買、房屋銷售、設備租出等。公司現(xiàn)有員工60人，主要部分有四個，包括生產(chǎn)技術(shù)部、供應銷售部、財務部和綜合辦公室，公司的組織結(jié)構(gòu)圖如下。圖1公司組織結(jié)構(gòu)圖2公司存貨內(nèi)部控制現(xiàn)狀與存在的主要問題2.1公司存貨內(nèi)部控制現(xiàn)狀湖南錦豪紡織有限公司大力提倡創(chuàng)新能力的開發(fā)，引進國際先進的設備，借助多元化的融資結(jié)構(gòu)，對產(chǎn)品進行重組和整合。這對公司是一個挑戰(zhàn)，公司的存貨量非常大，而且居高不下，長期以往，會影響到公司的發(fā)展，因此，如何降低存貨效率是湖南錦豪紡織有限公司迫切需要解決的問題。公司存貨一是用于紡織生產(chǎn)的原材料；二是已完工產(chǎn)品；三是準備精加工或者研發(fā)的產(chǎn)品；四是輔助生產(chǎn)的機器設備和辦公用品。根據(jù)對錦豪紡織公司存貨情況的數(shù)據(jù)調(diào)查，我們重點分析了2017年到2020年公司存貨情況，如下表1。表12017年至2020年公司存貨情況（單位：萬元）年度存貨存貨占流動資產(chǎn)比2017年98.1128.28%2018年114.4329.13%2019年137.6829.54%2020年139.2230.15%從表1中我們可看出錦豪紡織公司的存貨量不斷加大，存貨占流動資產(chǎn)的比例逐年升高。公司在存貨管理方面有些欠缺，不會根據(jù)變幻莫測的市場調(diào)整存貨的目標，對一些過時的產(chǎn)品沒有及時促銷或者處理，公司只會對新的產(chǎn)品銷售和生產(chǎn)質(zhì)管去重視的，讓這些過時的產(chǎn)品浪費存貨資源，降低流動資金的效率。公司的產(chǎn)品存貨積壓越來越嚴重，而積壓的產(chǎn)品會占用流動資金，造成公司資金運作難度加大，不利于公司的長遠發(fā)展。在2020年，公司的平均存貨數(shù)額加大，營業(yè)成本加大，存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)增加，導致總體公司的存貨周轉(zhuǎn)速度存在偏慢的情況。這大部分原因是公司的產(chǎn)品長期滯留在貨倉之中，沒有及時清除那些沒有必要的產(chǎn)品，從而造成存貨周轉(zhuǎn)率偏低。2.2公司存貨內(nèi)部控制存在的主要問題2.2.1缺乏風險控制意識和措施湖南錦豪紡織有限公司缺乏綜合的分析方法和系統(tǒng)的存貨風險控制系統(tǒng)，無法科學地識別風險，風險控制意識薄弱，業(yè)務負責人對風險控制管理缺乏全面、正確的理解，在追求利潤和業(yè)務增強的過程中，沒有重視風險的防范和控制，導致公司存貨積壓過多，占用公司流動資金，給公司資金運作帶來很大的困難。同時，財務人員在工作時只注重業(yè)務中各項硬指標的完成情況，而忽略嚴格按照風險管理的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，沒有定期對存貨進行風險評估，這樣就給公司帶來一定程度的風險，也會給公司管理帶來漏洞。2.2.2存貨內(nèi)部控制體系不健全雖然錦豪紡織公司有自己的存貨管理制度，但是還有很大的漏洞，存貨內(nèi)部控制制度在執(zhí)行的過程不規(guī)范，不徹底，存貨管理流程圖不科學，導致存貨管理工作量較大。公司內(nèi)部管理在一定程度上有所松懈，管理與發(fā)展之間存在沖突的關(guān)系沒有得到及時處理。到現(xiàn)在為止，公司沒有建立內(nèi)部監(jiān)督制度，對存貨的管理缺乏監(jiān)督作用，更缺乏全面的考核評價體系。公司沒有具體的監(jiān)控措施，也沒有根據(jù)實施中的差異進行相應調(diào)整。公司在沒有相應的完善內(nèi)部控制前提下存在較大的執(zhí)行難度，公司的存貨管理也不太合理，導致不必要的存貨儲備占用公司大量的存貨空間等現(xiàn)象從而管理比較混亂。2.2.3存貨管理崗位職責不明確錦豪紡織有限公司由于經(jīng)營規(guī)模較小，公司人員較少，容易產(chǎn)生職能分工不明確、管理職能缺失的情況。某些不相容職位之間缺乏分隔會導致不利的監(jiān)管。普通的會計人員也負責出納工作，采購部門也管理倉庫部門。盡管有些公司制度健全，但缺乏良好的管理方法，導致部門與部門之間，部門與員工之間以及員工與員工之間隨意穿插。沒有建立監(jiān)督機制和獎勵機制，員工工作態(tài)度散漫，不積極，一旦出現(xiàn)問題，員工因為責任劃分不清，相互推脫，無法追究到具體的存貨工作人員。一些領導者沒有先進的管理思想，他們在自己的情感影響下改變了控制方法，而一些領導者則拒絕內(nèi)部控制，這導致了公司管理中的許多問題。3公司存貨內(nèi)部控制制度優(yōu)化設計3.1采取措施加強存貨風險控制3.1.1完善公司存貨風險控制體系結(jié)合公司實際情況，最大限度地發(fā)揮員工在存貨風險控制、分析和監(jiān)督中的作用，逐步完善存貨風險控制系統(tǒng)。結(jié)合公司的具體經(jīng)營狀況和風險特征，設立相應的存貨風險控制體系，充分利用現(xiàn)代互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，根據(jù)現(xiàn)有條件開發(fā)存貨風險控制系統(tǒng)軟件，進行全面的跟蹤、監(jiān)督和管理。公司要將存貨管理與信息技術(shù)融合起來，建立存貨風險管理信息系統(tǒng)，通過信息系統(tǒng)共享平臺，科學地控制和管理內(nèi)部的存貨風險。將系統(tǒng)提供的信息作為存貨管理決策參考的依據(jù)，通過數(shù)據(jù)互換和共享，為精準的存貨采購、管理、銷售流程服務，從本質(zhì)上提升公司的存貨管理層次。如下圖所示：圖2存貨風險管理信息系統(tǒng)結(jié)構(gòu)3.1.2提高員工存貨管理水平和風險評估能力面對員工專業(yè)水平較低的問題，需要采取各種措施提高全體員工的存貨管理專業(yè)知識，通過制定定期的存貨管理計劃，提升全體職工人員的存貨管理意識，挖掘員工的工作積極性和對存貨管理的主觀能動性，在全公司推動存貨管理理念和存貨管理意識。存貨管理要貫穿生產(chǎn)的全過程,做到對存貨管理的持續(xù)優(yōu)化，不斷提高存貨管理水平。為增強員工風險識別和風險評估能力，公司需要組織員工系統(tǒng)地學習風險控制知識，將將這些知識運用到存貨內(nèi)部控制管理中，并為以后的工作提供知識儲備。3.2健全存貨內(nèi)部控制體系湖南錦豪紡織有限公司要進一步建立健全存貨內(nèi)部控制制度，從采購、驗收、入庫、登記等流程要緊密聯(lián)系，相互牽制，有利于提高對員工的監(jiān)督和自我監(jiān)控意識，從而才能提高工作效率和工作質(zhì)量。公司建立科學的存貨管理流程（如圖3所示，及時登記采購單、出庫單，嚴格遵守存貨工作流程，并要根據(jù)原材料、輔材、半成品、在產(chǎn)品和成品的入庫和出庫管理登記制度，每個月要做好產(chǎn)品的核算和清單，每年兩次進行存貨管理的匯報，做好隨時驗收存貨工作，保證產(chǎn)品的數(shù)量和型號與賬面一致。到貨運走（直接消耗）物料單檢查收貨處理到貨運走（直接消耗）物料單檢查收貨處理存儲運輸單檢查貨物過賬到質(zhì)量檢測庫貨物過賬到倉庫存儲貨物過賬到凍結(jié)庫存存貨保管存貨發(fā)放拒收貨物返回同時還可以通過以下措施健全存貨內(nèi)部控制體系。一是建立和完善存貨管理內(nèi)部控制制度。明確存貨管理各個環(huán)節(jié)崗位的具體職責，在各個崗位之間形成具體的崗位之間形成你約束和制約，但又緊密聯(lián)系環(huán)環(huán)相扣，確保存貨管理內(nèi)部控制制度的可行性、監(jiān)督性和自查性；二是要及時清查、處理積壓存貨。公司要通過定期和不定期對公司的存貨進行清查，做好存貨清查工作。一方面可以清晰的掌握公司各種各樣存貨的數(shù)量，為科學的存貨管理提供支持；另一方面可以及時清查公司過期的存貨和積壓的存貨，并及時得到處理，以減少資金占用和公司損失，加快存貨所占流動資產(chǎn)的資金周轉(zhuǎn)。3.3建立存貨管理崗位考核制度和內(nèi)部牽制制度錦豪紡織有限公司由于規(guī)模不大，物質(zhì)資源和人力資源的相對受到一些制約，因此在管理工作崗位上職責分工容易重疊，影響公司的經(jīng)營和發(fā)展。因此，從經(jīng)營管理的角度出發(fā)，應結(jié)合公司自身特點，結(jié)合經(jīng)濟性和實用性，提出以下方面的辦法：一是制定存貨管理崗位的績效考核制度。結(jié)合公司的實際情況，從工作效率、工作能力和工作態(tài)度三個方案制定公司存貨管理崗位的績效考核制度，設計出公司績效考核表（見表2），將獎懲機制融入公司的績效考核當中，從資金、業(yè)績、訂單、銷售、制造和存貨管理等環(huán)節(jié)，對存貨管理崗位進行績效考核，持續(xù)提高公司的存貨管理水平。二是建立不相容職務分離制度，公司全方面、系統(tǒng)性地分析和梳理業(yè)務流程中所有不兼容的職位，采取一定的措施加以分離，實現(xiàn)存貨相關(guān)管理“內(nèi)部互相牽制”,要求每項經(jīng)濟業(yè)務都需通過兩個或兩個以上的人員或部門的檢查,使得各人員或部門之間形成相互聯(lián)系、相互約束的工作機制。公司在存貨采購、存貨驗收、存貨銷售、存貨保管、資產(chǎn)會計人員之間建立相互牽制關(guān)系，設立存貨核查崗位，定期對存貨實務進行盤點，確保賬實相符。如圖4所示。三是建立嚴格的出入庫登賬制度，確保存貨出入庫手續(xù)的及時性和準確性。從制度層面要規(guī)范存貨管理的出入庫登記，并且嚴格實施，采購人員入庫時需要提供齊全的采購記錄、合同和發(fā)票，銷售人員銷售出庫時需要提供銷售合同，倉庫驗收人員嚴格按照驗收流程和要求對存貨進行驗收，倉庫管理人員對存貨進行臺賬登記，及時將相關(guān)的出入庫單和發(fā)票等資料轉(zhuǎn)交給財務部門，及時入庫，并定期核算存貨庫存，定期與財務部門對賬。表2公司存貨管理崗位績效考核表存貨管理崗位績效考核表編號：填寫時間：員工姓名員工職務考核時間考核指標權(quán)重評價標準自評部門負責人評分工作效率工作質(zhì)量15%工作的質(zhì)量，與期望值相比的符合程度工作效率15%完成工作的及時性，有無滯后現(xiàn)象工作飽和度5%上級布置的工作、責任內(nèi)工作及主動完成的工作的總量工作成績10%職責范圍內(nèi)的工作完成情況專業(yè)知識10%對當前該職務的專業(yè)知識的掌握、運用。工作能力溝通與協(xié)調(diào)能力5%與各方面關(guān)系的溝通、協(xié)調(diào)及人際交往能力理解、判斷力10%是否具有正確理解事務的能力，并做到正確的判斷工作主動性5%對工作的認真程度、勤勞程度、主動性工作態(tài)度責任心與紀律性10%對工作的負責程度，遵守公司規(guī)章制度，嚴格要求自己團隊協(xié)作意識10%是否能夠與部門人員保持和諧友好的氛圍，共同協(xié)作配合總分部門負責人評語參評人評語說明：存貨驗收人員存貨驗收人員存貨保管人員存貨采購人員資產(chǎn)管理會計資產(chǎn)核查人員圖4存貨管理崗位內(nèi)部牽制圖4評價經(jīng)過對湖南錦豪紡織有限公司的存貨內(nèi)部控制方面進行調(diào)查，發(fā)現(xiàn)了該公司在存貨控制和存貨管理方面存在的一些會阻礙公司整體發(fā)展的問題，存在的問題有缺乏風險控制意識和措施、健全存貨內(nèi)部控制體系、存貨管理崗位職責不明確等，針對這些問題方案提出了錦豪紡織公司存貨管理內(nèi)部控制的優(yōu)化設計。主要的改善方法包括：采取措施加強存貨風險控制、健全存貨內(nèi)部控制體系、明確存貨管理崗位職責。通過一系列的優(yōu)化，使得公司存貨管理問題得到以下改進：一是及時的清點存貨，盤點產(chǎn)品的數(shù)量，讓會計進行準確的存貨核算；二是使存貨管理人員對存貨商品的數(shù)量、類型等了如指掌，方便了物料的出庫和入庫；三是能夠幫助公司開展和籌劃新項目時，提供準確和科學的依據(jù)；四是加快了資金的流動效率，提高了公司運轉(zhuǎn)速度。

參考資料[1]斯亞英.淺析我國中小企業(yè)存貨管理存在的問題及對策[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2019(6).[2]譚偉強.中小企業(yè)存貨管理