2024年稅務師題庫【能力提升】

2024年稅務師題庫

第一部分單選題（500題）

1、根據(jù)現(xiàn)行稅法的規(guī)定，下列消費品的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)，既征收增值稅

又征收消費稅的是（）。

A.白酒的批發(fā)環(huán)節(jié)

B.金銀首飾的零售環(huán)節(jié)

C.高檔化妝品的零售環(huán)節(jié)

D.高檔手表的批發(fā)環(huán)節(jié)

【答案】：B

2、下列選項中，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)籌考慮后在規(guī)定的

幅度內按照規(guī)定程序確定具體適用稅額的是（）。

A.工業(yè)噪聲

B.水污染物

C.固體廢物

D.液態(tài)廢物

【答案】：B

3、下列各項中，不屬于城建稅納稅人的是（）。

A.繳納增值稅的個體工商戶

B.繳納消費稅的私營企業(yè)

C.僅繳納車船稅的中國公民

D.繳納增值稅的外商投資企業(yè)

【答案】：C

4、某油氣田企業(yè)2020年10月開采原油1000噸，稠油10噸。當

月銷售原油500噸，取得不含稅收入1000000元；銷售稠油8噸，

取得不含稅收入32000元。當期油氣田范圍內運輸原油過程中用于加

熱的原油2噸。該油氣田企業(yè)2020年10月應繳納資源稅（）

元。（原油資源稅稅率為6%）

A.60000

B.61152

C.61392

D.61920

【答案】：B

5、某冰箱生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年8月2日向某商場銷

售電冰箱100臺，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款200000元，雙方

約定商場在10日內付款可以享受2%的折扣，商場于8月10日實際支

付不含稅貨款196000元；本月購進原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注

明增值稅稅額合計為7720元。該冰箱生產(chǎn)企業(yè)當月應繳納增值稅

（）元。

A.25600

B.18280

C.17760

D.25088

【答案】：B

6、某油田2020年1月銷售開采的原油86000噸，收取不含增值稅價

款34400萬元；銷售與原油同時開采的天然氣47500千立方米，收取

不含稅價款2375萬元；自用原油25噸，其中18噸用于本企業(yè)管理部

門。該油田原油、天然氣的資源稅稅率均為6%。該油田當月應納的資

源稅為（）萬元。

A.2000

B.1838.75

C.2206.93

D.1926.25

【答案】：C

7、下列關于車輛購置稅的說法，正確的是（）。

A.外國公民在境內購置汽車，免征車輛購置稅

B.城市公交企業(yè)購置的公共汽電車輛，免征車輛購置稅

C.懸掛應急救援專生號牌的國家綜合性消防救援車輛應辦理車輛購置

稅納稅申報

D.參加比賽獲獎所得的汽車，不需要繳納車輛購置稅

【答案】：B

8、甲貿易公司為增值稅一般納稅人，2021年4月以不含稅價格為15

萬元的玉米與乙公司不含稅價格為8萬元的罐頭進行交換，差價款由

乙公司以銀行存款支付，雙方均向對方開具增值稅專用發(fā)票，假定當

月取得的相關票據(jù)均符合稅法規(guī)定，并在當月抵扣進項稅，甲貿易公

司當月應繳納增值稅（）萬元。

A.0.31

B.1.95

C.0.22

D.0.91

【答案】：A

9、下列各項中，不屬于土地增值稅征稅范圍的是（）。

A.轉讓國有土地使用權

B.房地產(chǎn)評估增值

C.合作建房，建成后轉讓的

D.房地產(chǎn)贈與

【答案】：B

10、下列關于稅收執(zhí)法的特征，表述不正確的是（）。

A.稅收執(zhí)法是具體行政行為

B.稅收執(zhí)法具有效力先定性

C.稅收執(zhí)法具有單方意志性和法律強制力

D.稅收執(zhí)法具有被動性

【答案】：D

11、下列情形中，應征收增值稅的是（）。

A.法國A公司向我國B公司銷售位于我國境內的辦公樓

B.英國E公司向我國F公司銷售完全在英國境內使用的無形資產(chǎn)

C.美國G公司向我國H公司提供在美國境內的會議展覽服務

D.德國C公司向我國D公司出租完全在德國境內使用的客車

【答案】：A

12、稅務師在2021年4月對某公司2020年度納稅情況進行審核的，

發(fā)現(xiàn)該企業(yè)多攤銷了辦公室的裝修費30000元。若該公司2020年度決

算報表已編制。對該項費用調整的會計分錄應為（）。

A.借:長攤待攤費生貸：管理費用

B.借：長期待攤費月貸：本年利潤

C.借：長期待攤費住貸：以前年度損益調整

D.借：長攤待攤費民貸：利潤分配一未分配利潤

【答案】：C

13、（2019年真題）居民個人實施預扣預繳個人所得稅時，可以牝除

“專項附加扣除費生”的所得是（）。

A.勞務報酬

B.工資、薪金

C.特許權使用費

D.稿酬所得

【答案】：B

14、跨境電子商務零售進口商品的單次交易限值為人民幣（）

元，個人年度交易限值為人民幣（）元。

A.5000；20000

B.5000；26000

C.2000；20000

D.2000；26000

【答案】：B

15、下列有關消費稅納稅義務發(fā)生時間的表述，錯誤的是（）。

A.納稅人采取預收貨款結算方式的，其納稅義務的發(fā)生時間為收到預

收款的當天

B.納稅人采取其他結算方式的，其納稅義務的發(fā)生時間為收訖銷售款

或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天

C.納稅人進口的應稅消費品，其納稅義務的發(fā)生時間為報關進口的當

天

D.納稅人委托加工的應稅消費品，其納稅義務的發(fā)生時間為納稅人提

貨的當天

【答案】：A

16、下列憑證中，需要繳納印花稅的有（）。

A.國際金融組織向我國國家金融機構提供貸款所簽訂的借款合同

B.2018年8月企業(yè)設置的除記載資金賬簿外的其他賬簿

C.搶險救災物資運輸?shù)奶厥庳涍\憑證

D.財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)捐贈給學校所書立的各類書據(jù)

【答案】：A

17、某汽車公司2020年3月接受關聯(lián)方捐贈的排氣量為2.0升的小汽

車8輛自用。已知該小汽車的成本為10萬元/輛，成本利潤率為8隨

消費稅稅率為9%；關聯(lián)方購置小汽車時相關憑證載明的價格為15萬元

/輛（不含增值稅）。則該汽車公司應繳納車輛購置稅（）萬元。

A.8

B.9.49

C.0

D.12

【答案】：D

18、增值稅出口退稅業(yè)務中，企業(yè)確認的應退稅額應貸記（）。

A.應收出口退稅款

B.應交稅費一應交增值稅（出口退稅）

C.應交稅費一應交增值稅（出口抵減內銷產(chǎn)品應納稅額）

D.銀行存款

【答案】：B

19、稅務師事務所的下列人員中，不對業(yè)務結果的質量承擔最終責任

的是（）。

A.法定代表人

B.項目負責人

C.執(zhí)行合伙人

D.項目其他成員

【答案】：D

20、甲食品有限公司（以下簡稱“甲公司”，增值稅一般納稅人）

2020年6月發(fā)生下列經(jīng)營業(yè)務：

A.270.00

B.295.81

C.331.22

I).299.00

【答案】：C

21、下列業(yè)務屬于視同銷售應稅消費品，應當征收消費稅的是

（）O

A.商業(yè)企業(yè)將外購的應稅消費品直接銷售給消費者的

B.商業(yè)企業(yè)將外購的非應稅消費品以應稅消費品對外銷售的

C.生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的應稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的

D.生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的應稅消費品用于企業(yè)技術研發(fā)的

【答案】：B

22、對施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機物VOC含量低于（）克/升（含）

的涂料免征消費稅。

A.420

B.450

C.500

D.1000

【答案】：A

23、2020年10月國內某手表生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）進口手表機芯

6000只，海關審定的完稅價格0.5萬元/只，關稅稅率30%,完稅后海

關放行；當月生產(chǎn)銷售手表8000只，單價1.25萬元（不含稅）。

2020年10月該手表廠國內銷售環(huán)節(jié)應納增值稅和消費稅共計（）

萬元。（高檔手表消費稅稅率是20%）

A.2257

B.2793

C.3700

D.4600

【答案】：B

24、下列關于車輛購置稅的說法中，正確的是（）。

A.車輛購置稅以購置的所有車輛為課稅對象

B.車輛購置稅在車輛每一次交易環(huán)節(jié)都需要征收

C.車輛購置稅其征稅具有專門用途

D.車輛購置稅的計稅價格包含車輛購置稅本身

【答案】：C

25、甲服裝廠為增值稅一般納稅人，2020年9月銷售給乙企業(yè)300套

服裝，不含稅價格%700元/套。由于乙企叱購買數(shù)量較多，甲服裝廠

給予乙企業(yè)7折的優(yōu)惠，并按原價開具了增值稅專用發(fā)票，折扣額在

同一張發(fā)票的“備注”欄注明。甲服裝廠當月的銷項稅額為（）

元

A.19110

B.27300

C.16911.50

D.24159.29

【答案】：B

26、某手表廠為增值稅一般納稅人，2020年1月銷售A牌一1型手表

900只，取得不含稅銷售額540萬元；銷售A牌一2型手表300只，取

得不含稅銷售額420萬元。該手表廠當月應納消費稅（）萬元。

（高檔手表消費稅稅率20%）

A.108.00

B.84.00

C.192.00

D.140.00

【答案】：B

27、下列（）屬于房產(chǎn)稅的征稅范圍。

A.圍墻

B.水塔

C.菜窖

D.倉庫

【答案】：D

28、下列關于環(huán)境保護稅納稅人和征稅范圍的說法，錯誤的是

（）0

A.在中華人民共和國領域，直接向環(huán)境排放應稅污染物的企業(yè)事業(yè)單

位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者為環(huán)境保護稅的納稅人，應當依照規(guī)定繳納環(huán)境

保護稅

B.依法設立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所超過國家和

地方規(guī)定的排放標準向環(huán)境排放應稅污染物的，應當繳納環(huán)境保護稅

C.依法對畜禽養(yǎng)殖廢棄物進行無害化處理的，應當繳納環(huán)境保護稅

I）.企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者貯存或者處置固體廢物不符合國家

和地方環(huán)境保護標準的，應當繳納環(huán)境保護稅

【答案】：C

29、某房地產(chǎn)開發(fā)公司為增值稅一般納稅人，2021年5月后轉讓A項

目部分房產(chǎn)，取得含稅收入50000萬元，A項目所占土地向政府部門

支付的土地價款為10000萬元。同月轉讓B項目房產(chǎn)，取得含稅收入

30000萬元，B項目所占土地向政府部門支付的土地價款為7000萬

元。已知兩項目均已達土地增值稅清算條件，該房地產(chǎn)公司對A項目

選擇“簡易征收”方式繳納增值稅，B項目適用一般計稅方式繳納增值

稅。該公司兩項目在土地增值稅清算時應確認收入共（）萬元。

A.80000.00

B.66196.16

C.75719.97

D.75141.99

【答案】：C

30、某食品加工廠（增值稅一般納稅人）2019年8月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手

中購進自產(chǎn)水果用于生產(chǎn)水果罐頭，收購憑證上注明金額是10000元;

支付運費，取得運輸公司（增值稅一般納稅人）開具的增值稅專用發(fā)

票上注明運費1000元，其水果入庫時，正確的賬務處理是（）。

A.借：原材料11000應交稅費——應交增

值稅（進項稅額）90貸：銀行存款

11090

B.借：原材料10000應交稅費

——應交增值稅（進項稅額）1090貸：銀行存款

11090

C.借：原材料10100應交稅費

——應交增值稅（進項稅額）990貸：銀行存款

11090

D.借：原材料9800應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）

1300貸：銀行存款11100

【答案】：C

31、某公司為增值稅一般納稅人，2020年9月提供平面設計服務取

得收入36萬元，提供網(wǎng)站設計服務取得收入12萬元，轉讓網(wǎng)絡游

戲虛擬道具取得收入22.6萬元，上述收入均為含稅收入。關于該公

司上述業(yè)務的增值稅處理，下列說法正確的是（）。

A.按照“文化創(chuàng)意服務”計算的銷項稅額為4.00萬元

B.按照“文化創(chuàng)意服務''計算的銷項稅額為3.32萬元

C.按照“文化創(chuàng)意服務”計算的銷項稅額為2.04萬元

D.按照“銷售無形資產(chǎn)''計算的銷項稅額為1.28萬元

【答案】：D

32、（2017年）2017年4月，某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉讓在建項目，取得

轉讓收入20000萬元。該公司取得土地使用權時支付土地出讓金7000

萬元、契稅210萬元、印花稅3.5萬元（已計入管理費用）及登記費

0.1萬元，該公司繳納土地增值稅時可以扣除的取得土地使用權所支付

的金額為（）萬元。

A.213.50

B.7210.10

C.7213.60

D.7210.00

【答案】：B

33、下列單位提供的服務中，屬于視同銷售服務征收增值稅的是

（）O

A.某動漫設計公司為其他單位無償提供動漫設計服務

B.某廣告公司聘用廣告制作人才為本公司設計廣告

C.某運輸企業(yè)為洪水災區(qū)無償提供汽車運輸服務

D.某電影放映單位先希望小學無償提供電影《暖春》的放映服務

【答案】：A

34、在涉稅鑒證業(yè)務中，如果發(fā)現(xiàn)涉稅事項總體上沒有遵守法定性標

準，存在違反稅收法律法規(guī)或有關規(guī)定的情形，經(jīng)與被審核方有關部

門和人員溝通或磋商，在所有重大方面未能達成一致，不能真實、合

法地反映鑒證結果的，稅務師應當（）。

A.以積極方式發(fā)表否定意見的鑒證業(yè)務報告

B.以積極方式發(fā)表無法表明意見的鑒證業(yè)務報告

C.以消極方式發(fā)表否定意見的鑒證業(yè)務報告

D.以消極方式發(fā)表無法表明意見的鑒證業(yè)務報告

【答案】：C

35、關于環(huán)境保護稅，下列說法正確的是（）。

A.環(huán)境保護稅按月計算、按月申報繳納

B.環(huán)境保護稅稅率為統(tǒng)一比例稅率

C.機動車和船舶排放的應稅污染物暫時免征環(huán)境保護稅

D.應稅固體廢物的環(huán)境保護稅納稅地點為廢物存放地

【答案】：C

36、企業(yè)支付增值稅稅控系統(tǒng)專用設備的技術維護費用，按規(guī)定抵減

的增值稅應納稅額，貸記的科目是（）。

A.營業(yè)外收入

B.管理費用

C.其他收益

D.應交稅費一一應交增值稅（進項稅額轉出）

【答案】：B

37、下列選項中，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的是（）。

A.發(fā)放的股息紅利

B.行政機關的罰款

C.企業(yè)所得稅

D.勞動保護費

【答案】：D

38、資源稅的下列表述錯誤的是（）。

A.對油田范圍內運輸稠油過程中用于加熱的原油、天然氣，免征資源

稅

B.納稅人開采或生產(chǎn)的應稅產(chǎn)品用于銷售，一般在銷售地納稅

C.人造石油不納資源稅

I）.以未稅原煤加工的洗選煤需要繳納資源稅

【答案】：B

39、某生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2020年4月銷售自產(chǎn)貨物取

得含稅銷售額339萬元，將閑置的生產(chǎn)設備出租，取得不含稅收入

40萬元。當月該企業(yè)外購原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款

100萬元，增值稅稅額13萬元；接受某金融機構提供的貸款服務，

支付含稅金額10.9萬元；接受信息系統(tǒng)服務，取得的增值稅專用發(fā)

票上注明價款20萬元，增值稅1.2萬元。該企業(yè)當月應繳納增值稅

（）萬元。

A.30

B.39.6

C.36.7

D.57.8

【答案】：A

40、下列說法中，不符合企業(yè)所得稅相關規(guī)定的是（）。

A.企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按規(guī)定繳納的保險費用，準予在稅前扣除

B.化妝品制造企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售

（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除，超過部分準予在以后納稅年度結

轉扣除

C.企業(yè)按規(guī)定繳納的增值稅，可以在企業(yè)所得稅前扣除

D.凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內未繳足其應繳資本額的，該企業(yè)對外借

款所發(fā)生的利息，相當于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內應繳資本

額的差額應計付的利息，不屬于企業(yè)合理的支出，應由企業(yè)投資者負

擔，不得在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除

【答案】：C

41、下列關于房產(chǎn)稅的納稅人說法不正確的是（）。

A.產(chǎn)權屬國家所有的，納稅人為經(jīng)營管理單位

B.產(chǎn)權出典的，由出典人納稅

C.產(chǎn)權所有人、承典人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人

納稅

D.產(chǎn)權未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅

【答案】：B

42、某公司員工張某2020年6月出差，取得乘坐高鐵的車票，上面注

明了旅客身份信息，金額為625元，該項業(yè)務可以抵扣的進項稅額是

（）元。

A.18.20

B.29.76

C.35.38

D.51.61

【答案】：D

43、下列關于追征納稅人未繳、少繳稅款的說法，正確的是

（）O

A.對騙稅行為，稅務機關可以在10年內追征納稅人所騙取的稅款

B.因稅務機關的責任造成少繳稅款，稅務機關可以在5年內要求納稅

人補繳稅款

C.因納稅人非主觀故意造成少繳稅款，一般情況下稅務機關的追征期

限為2年

D.納稅人因計算錯誤造成少繳稅款，一般情況下稅務機關的追征期為3

年，同時加收滯納金

【答案】：I）

44、計算土地增值稅時，納稅人如果不能按照轉讓房地產(chǎn)項目計算分

攤利息支出的，其房地產(chǎn)開發(fā)費用按取得土地使用權所支付的金額和

房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的（）計算扣除。

A.10%以內

B.12%以內

C.15%以內

D.30%以內

【答案】：A

45、下列關于稅務規(guī)章，說法錯誤的是（）。

A.沒有法律或者國務院的行政法規(guī)、決定、命令的依據(jù)，稅務規(guī)章不

得設定減損稅務行政相對人權利或者增加其義務的

B.稅務規(guī)章以國家稅務總局令公布

C.稅務規(guī)章一般應當自公布之日起30日后施行

D.稅務規(guī)章解釋的效力低于稅務規(guī)章

【答案】：D

46、2019年1月150,某房地產(chǎn)開發(fā)公司（增值稅一般納稅人）收到

主管稅務機關的《土地增值稅清算通知書》，要求對其建設的W項目

進行清算。該項目總建筑面積18000平方米，其中可售建筑面積17000

平方米，不可售建筑面積1000平方米（產(chǎn)權屬于全體業(yè)主所有的公共

配套設施）。該項目2018年4月通過全部工程質量驗收。

A.5911.22

B.5922.46

C.7945.07

D.7961.32

【答案】：B

47、某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率

為13%,退稅稅率為11%。2020年6月有關經(jīng)營業(yè)務為：購買原材料一

批，取得的專票注明的價款200萬元，外購貨物準予抵扣進項稅額26

萬元通過認證。上期期末留抵稅款6萬元。本月內銷貨物不含稅銷售

額100萬元，出口貨物銷售額折合人民幣260萬元，按實耗法計算的

免稅進口料件價格100萬元。則該公司當期的應退稅額為（）。

A.L8萬元

B.11萬元

C.15.8萬元

D.17.6萬元

【答案】：C

48、涉稅專業(yè)服務機構發(fā)生嚴重違法違規(guī)情形的，納入涉稅服務失信

名錄，期限為（），到期自動解除。

A.6個月

B.1年

C.2年

D.3年

【答案】：C

49、某稅務師事務所審查某企業(yè)的納稅情況，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2020年4月

領用2019年10月外購的半成品（已全額抵扣進項稅額）一批用于新

建廠房，領用的半成品成本為80000元，企業(yè)針對該業(yè)務的賬務處理

為：

A.借：在建工程10400貸：應交稅費——應交增值稅（銷項

稅額）10400

B.借：在建工程10400貸：應交稅費——應交增值稅（進項

稅額轉出）10400

C.借：應交稅費一一待抵扣進項稅額4160貸：應交稅費一一

應交增值稅（進行稅額轉出）4160

I）.無需調整

【答案】：D

50、某建筑安裝公司為增值稅一般納稅人，2020年7月承包本市的一

項建筑工程，該建筑安裝公司收取不含稅工程價款5400萬元。另外，

該建筑安裝公司購入建筑工程所需的材料、設備支付不含稅價款2000

萬元，取得對方開具的增值稅專用發(fā)票。則該建筑安裝公司當月應繳

納的增值稅為（）萬元。

A.220

B.226

C.270

D.374

【答案】：B

51、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，出租其2016年5月1日后自行

開發(fā)的與機構所在地不在同一縣（市）的房地產(chǎn)項目，應按照

（）預征率在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅

務機關進行納稅申報。

A.5%

B.3%

C.2%

D.1%

【答案】：B

52、下列關于企業(yè)所得稅適用稅率的表述中，不正確的是（）。

A.在中國境內未設立機構、場所的非居民企業(yè)，應當就其來源于中國

境內的所得在實際征稅時減按1096的稅率繳納企業(yè)所得稅

B.國家規(guī)劃布局內的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，

減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅

C.在中國境內設立機構、場所，且取得的所得與該機構、場所有實際

聯(lián)系的非居民企業(yè)，按10%的稅率繳納企業(yè)所得稅

D.小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅

【答案】：C

53、當需要采取稅收保全措施時，下列被執(zhí)行人的財產(chǎn)不能納入稅收

保全措施范圍的是（）。

A.別墅

B.金銀首飾

C.唯一的一輛機動車

D.新購入的價值4000元的家具

【答案】：D

54、關于小規(guī)模納稅人增值稅的稅務處理，下列說法正確的是

（）O

A.購進復印紙可以憑取得的增值稅電子普通發(fā)票抵扣進項稅額

B.銷售使用過的固定資產(chǎn)按照5%征收率減按1.5%計算應納稅額

C.計稅銷售額為不含稅銷售額

D.購進稅控收款機支付的增值稅不得抵減當期應納增值稅

【答案】：C

55、下列關于契稅計稅依據(jù)的表述中，不正確的是（）。

A.購買的房屋以成交價格作為計稅依據(jù)

B.接受贈與的房屋由稅務機關參照市場價格核定計稅依據(jù)

C.采取分期付款方式購買的房屋參照市場價格核定計稅依據(jù)

D.先以劃撥方式取得土地使用權后，經(jīng)批準改為出讓方式取得該土地

使用權的，土地受讓方應依法補繳契稅，其計稅依據(jù)為應補繳的土地

出讓金和其他出讓費用

【答案】：C

56、下列關于涉稅專業(yè)服務的法律關系，表述錯誤的是（）。

A.專業(yè)稅務顧問、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查四大類業(yè)務，

必須由具有稅務師事務所、會計師事務所、律師事務所資質的涉稅專

業(yè)服務機構從事，相關文書應由稅務師、注冊會計師、律師簽字，并

承擔相應的責任

B.涉稅專業(yè)服務關系可以以書面、口頭或者其他形式確立

C.委托人提供虛假的生產(chǎn)經(jīng)營情況和財務會計資料，造成涉稅服務錯

誤的，涉稅專業(yè)服務機構在服務期限內可單方終止服務

D.由于客觀原因，需要延長完成協(xié)議時間的，可以變更涉稅專業(yè)服務

關系

【答案】：B

57、某砂石開采企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年12月開采砂石原

礦2000噸，當月銷售1800噸。該地以砂石原礦為征稅對象，且資源

稅單位稅額為2元/噸。該省政府規(guī)定增值稅小規(guī)模納稅人可享受最高

資源稅減征比例，該企業(yè)當月應納資源稅（）元。

A.1800

B.2000

C.3600

D.4000

【答案】：A

58、甲公司為二手車經(jīng)銷商，2020年6月銷售其收購的二手車15000

輛，共取得含稅收入300萬元，甲公司以1個月為1個納稅期。則

2020年6月甲公司應納增值稅為（）萬元。

A.1.49

B.5.83

C.8.73

D.9

【答案】：A

59、2019年5月，某卷煙批發(fā)企業(yè)（持有煙草批發(fā)許可證，為增值稅

一般納稅人）向商場批發(fā)甲類卷煙24萬支，取得不含稅銷售額18.6

萬元，向其他批發(fā)單位批發(fā)甲類卷煙50萬元，取得不含稅銷售額30

萬元。該企業(yè)當月應納消費稅（）萬元。（卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費

稅稅率11%,0.005元/支

A.2.05

B.5.35

C.5.72

D.2.17

【答案】：D

60、（2020年真題）某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，于2020年12

月銷售其2016年5月購入的不動產(chǎn)，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額

為4500萬元；該不動產(chǎn)與企業(yè)在同一縣市，購入時取得的增值稅專用

發(fā)票上注明金額為2300萬元，稅額為253萬元（已抵扣進項稅額），

繳納契稅69萬元。該企業(yè)增值稅銷項稅額為（）萬元。

A.108.71

B.152.00

C.405.00

D.296.29

【答案】：C

61、（2020年真題）下列稅收違法行為可能構成犯罪的是（）。

A.扣繳義務人應扣未扣稅款的

B.納稅人未按規(guī)定期限辦理納稅申報

C.納稅人未按規(guī)定安裝稅控裝置

I）.納稅人逃避繳納稅款

【答案】：D

62、下列關于資源稅減征、免征規(guī)定的表述中，不正確的是

（）0

A.納稅人的減稅、免稅項目，未單獨核算或者不能準確提供銷售額或

者銷售數(shù)量的，由稅務機關決定減稅

B.納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品過程中，因自然災害等原因遭受重大

損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以決定減稅或者免稅

C.開采原油以及在油田范圍內運輸原油過程中用于加熱的原油，免征

資源稅

【）.從低豐度油氣田開采的原油、天然氣減征20隊

【答案】：A

63、某經(jīng)批準從事融資租賃業(yè)務的公司2019年4月購進一批車輛用于

融資租賃服務，價款6000000元，增值稅780000元，取得機動車銷售

統(tǒng)一發(fā)票；支付車輛購置稅600000元，取得完稅憑證。上述款項均已

支付。正確的賬務處理是（）。

A.借：固定資產(chǎn)6600000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

780000貸：銀行存款7380000

B.借：固定資產(chǎn)6600000應交稅費——待抵扣進項稅額780000貸：

銀行存款7380000

C.借：固定資產(chǎn)6530973.45應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）

69026.55應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）780000貸：銀行存

款7380000

D.借：固定資產(chǎn)6522000應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額抵減）

78000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）780000貸：銀行存款

7380000

【答案】：C

64、下列關于進項稅額的處理，說法不正確的是（）。

A.一般納稅人因進貨退回而從銷貨方收回的增值稅額，應從發(fā)生進貨

退回當期的進項稅額中扣減

B.一般納稅人因折讓而從銷貨方收回的增值稅額，應從發(fā)生折讓當期

的進項稅額中扣減

C.對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定

比例、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入，均應按平銷返利行為的有

關規(guī)定沖減當期增值稅進項稅額

D.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種返還收入，可以開具增值稅專用發(fā)票

【答案】：D

65、某外國企業(yè)常駐代表機構從事服務業(yè)，在2019年發(fā)生如下支出：

總機構直接支付給常駐代表機構雇員的工資80萬元，購置固定資產(chǎn)發(fā)

生支出120萬元，發(fā)生交際應酬費15萬元，以貨幣形式在境內進行公

益性捐贈20萬元，繳納稅收滯納金30萬元。稅務機關采用按經(jīng)費支

出核定方式征收企業(yè)所得稅，稅務機關為其核定的利潤率為15%o該代

表機構應該繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

A.4.45

B.9.49

C.12.42

D.67.19

【答案】：B

66、（2012年）最高司法機關對如何具體辦理稅務刑事案件和稅務行

政訴訟案件所作的具體解釋為OO

A.稅收立法解釋

B.稅收司法解釋

C.稅收行政解釋

I）.稅收限制解釋

【答案】：B

67、下列各項中，關于個體戶建賬的說法，錯誤的是（）。

A.注冊資金在20萬元以上的，應建復式賬

B.銷售增值稅應稅勞務的納稅人，月銷售額在40000元以上的，應建

復式賬

C.從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人，月銷售額在40000元以上的，應建

復式賬

D.從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人，月銷售額在80000元以上的,

應建復式賬

【答案】：C

68、根據(jù)規(guī)定，納稅人現(xiàn)場制作食品并直接銷售給消費者，按照

（）繳納增值稅。

A.銷售貨物

B.餐飲服務

C.生活服務

D.其他現(xiàn)代服務

【答案】：B

69、根據(jù)現(xiàn)行煙葉稅法規(guī)定，下列說法正確的是（）。

A.煙葉稅實行定額稅率

B.煙葉稅的納稅人是銷售煙葉的單位

C.煙葉稅的征稅對象是采摘的新鮮煙葉

D.煙葉稅的納稅地點為煙葉收購地

【答案】：D

70、某個體工商戶為增值稅一般納稅人，2019年12月將自有商鋪出租,

合同約定含稅租金8萬元/月、租期一年、前兩個月免收租金、后十個

月租金在當月一次性收取。當月該個體戶出租不動產(chǎn)的銷項稅額為

（）萬元。

A.0

B.0.66

C.6.61

D.7.93

【答案】：C

71、納稅人購買自生的應稅車輛，繳納車輛購置稅的期限是購買之日

起（）日內。

A.10

B.15

C.30

D.60

【答案】：D

72、下列涉稅會計分錄，使用錯誤的是（）

A.企業(yè)按規(guī)定計算的應代扣代繳的職工個人所得稅，應借記“應付職

工薪酬”，貸記“應交稅費一一應交個人所得稅”

B.如果企業(yè)當月多繳了增值稅，應借記“應交稅費一應交增值稅”，

貸記“應交稅費一一未交增值稅”

C.企業(yè)按規(guī)定應繳的礦產(chǎn)資源補償費，應借記“管理費用”，貸記

“應交稅費一一應交礦產(chǎn)資源補償費”

D.企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅額，應借記“應交稅費一一應交增值稅

（減免稅款）”，貸記“其他收益”或“營業(yè)外收入”

【答案】：B

73、某企業(yè)（一般納稅人、非先進制造業(yè)）位于某城市縣城，2019年

3月底留抵進項100萬元，2019年9月底留抵進項為300萬元，

2019年4月一9月申報抵扣的增值稅進項中增值稅專用發(fā)票、海關

增值稅專用繳款書以及扣繳稅款完稅憑證占申報抵扣進項總額的80%,

該企業(yè)10月初按規(guī)定辦理了增值稅增量留抵退稅。假定該企業(yè)2019

年10月銷項稅額％1000萬元，當月取得可抵扣進項的增值稅稅額

為500萬元。該企業(yè)2019年10月稅款所屬期應繳納城建稅

（）萬元（假定該企業(yè)滿足增值稅增量留抵退稅政策條件）。

A.10

B.14.8

C.14

D.20.72

【答案】：A

74、（2019年）2019年度某企業(yè)購進房產(chǎn)繳納印花稅，下列會計核算

中正確的是（)O

A.借：管理費用貸：銀行存款

B.借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款

C.借：固定資產(chǎn)貸：應交稅費一一應交印花稅

D.借：稅金及附加貸：應交稅費一一應交印花稅借:

應交稅費應交印花稅貸：銀行存款

【答案】：D

75、甲公司為一般納稅人，2020年1月繳納的增值稅稅控系統(tǒng)專用設

備技術維護費已取得合規(guī)發(fā)票，按規(guī)定允許全額抵減的增值稅應納稅

額應計入（）科目借方。

A.應交稅費一一應交增值稅

B.應交稅費一一應交增值稅（減免稅款）

C.應交稅費一一簡易計稅

D.管理費用

【答案】：B

76、某高檔手表生產(chǎn)企業(yè)（具備出口經(jīng)營權）為增值稅一般納稅人，

2019年12月內銷高檔手表取得不含增值稅銷售額100萬元、出口高檔

手表離岸價格為120萬元，該企業(yè)當月申報抵扣的進項稅額為20萬元。

已知高檔手表適用的增值稅征稅率為13%、退稅率為10胱消費稅稅率

為20冊該企業(yè)當月出口行為可以退還的增值稅和消費稅合計為（）

萬元。

A.3.4

B.12

C.27.4

D.34

【答案】：A

77、（2020年真題）稅務機關對單價不超過（）元的生活必需

用品不采取稅收保全和強制執(zhí)行措施。

A.10000

B.5000

C.8000

D.6000

【答案】：B

78、下列有關車輛購置稅計稅價格的說法錯誤的是（）。

A.納稅人以自產(chǎn)、受贈、獲獎或者其他方式取得自用應稅車輛的計稅

價格，按照購置應稅車輛時相關憑證載明的價格確定，不包括增值稅

稅款

B.納稅人購買自用應稅車輛的計稅價格，為納稅人實際支付給銷售者

的全部價款，不包括增值稅稅款

C.納稅人申報的應稅車輛計稅價格明顯偏低，又無正當理由的，由稅

務機關依照《稅收征收管理法》的規(guī)定核定其應納稅額

D.納稅人進口自用應稅車輛的計稅價格，為關稅完稅價格加上關稅和

消費稅

【答案】：A

79、根據(jù)增值稅的有關規(guī)定，下列表述不正確的是（）。

A.單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的

服務，不征收增值稅

B.單位或者個體工商戶為員工提供交通運輸服務，應按規(guī)定征收增值

稅

C.單位取得與銷售貨物收入無關的財政補貼收入，不征收增值稅

D.以公益事業(yè)為目的向其他單位或個人無償提供服務，不征收增值稅

【答案】：B

80、（2018年）稅務師在納稅審核時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度少計收益或

多計費用的情況時，調賬時應（）。

A.借記“利潤分配一一未分配利潤”

B.借記“以前年度損益調整”

C.貸記“以前年度損益調整”

D.貸記“應交稅費一一應交所得稅”

【答案】：C

81、根據(jù)消費稅的現(xiàn)行規(guī)定，以下關于消費稅納稅環(huán)節(jié)的說法正確的

是（）。

A.鍍金首飾在零售環(huán)節(jié)需要繳納消費稅

B.批發(fā)商銷售白酒需要繳納消費稅

C.珠寶玉石在零售環(huán)節(jié)需要繳納消費稅

D.餐廳銷售自制的啤酒時需要繳納消費稅

【答案】：D

82、“五證合一、一照一碼”是指企業(yè)進行登記后，由市場監(jiān)督管理

部門核發(fā)一個加載法人和其他組織（）營業(yè)執(zhí)照的登記制度。

A.組織機構代碼

B.統(tǒng)一社會信用代碼

C.納稅人識別號

D.社會保險代碼

【答案】：B

83、納稅人取得退還的增量留抵稅額，正確的會計處理是（）。

A.借：銀行存款貸：應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）

B.借：銀行存款貸：應交稅費一一未交增值稅

C.借：銀行存款貸：應交稅費一一應交增值稅（進項稅額轉

出）

D.借：銀行存款貸：營業(yè)外收入

【答案】：C

84、（2019年）甲木制品廠為增值稅一般納稅人，主要從事實木地板

生產(chǎn)銷售業(yè)務，2019年2月發(fā)生下列業(yè)務：

A.1.99

B.3.50

C.2.09

D.1.80

【答案】：B

85、下列關于消費稅征收管理的表述中，正確的是（）。

A.納稅人進口應稅消費品的，應當自海關填發(fā)海關進口消費稅專用繳

款書之日起15日內繳納稅款

B.納稅人到外縣（市）銷售或委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應稅消費品的,

于應稅消費品銷售后，向銷售地主管稅務機關申報納稅。

C.委托個體工商戶加工應稅消費品應納的消費稅由受托方代扣并向其

機構所在地主管稅務機關申報繳納

D.納稅人委托加工應稅消費品的，其納稅義務的發(fā)生時間，為納稅人

支付加工費的當天。

【答案】：A

86、位于天津市的順通物流公司2019年8月末轉讓一塊未開發(fā)的土地

使用權，簽訂產(chǎn)權轉移書據(jù)，取得不含增值稅收入610萬元。3月初取

得該土地使用權時支付地價款450萬元，取得土地使用權時繳納了

13.5萬元的契稅。順通物流公司應繳納土地增值稅（）萬元。

（增值稅采用一般計稅方法）

A.41.88

B.44.11

C.39.11

D.41.11

【答案】：A

87、某酒廠2020年10月銷售糧食白酒12000斤，售價為5元/

斤，隨同銷售的包裝物價格7006元；本月銷售禮品盒6000套，售

價為300元/套，每套包括糧食白酒2斤、單價80元，干紅酒2

斤、單價70元。該企業(yè)10月應納消費稅（）元。（題中的貨物

單價均為不含稅價格，白酒的稅率為20%,其他酒的稅率為10%）

A.383000

B.378550

C.352550

D.391240

【答案】：D

88、()是對憑證、賬簿和報表以及預算、計劃、分析等書面

資料重新復核、驗算的一種方法。

A.復算法

B.詳查法

C.逆查法

D.盤存法

【答案】：A

89、稅務師對印花稅計稅依據(jù)進行審核時，下列處理正確的是()o

A.已稅合同修改后增加金額的，按增加金額計算補稅，減少金額的，

按減少金額計算退稅

B.以外幣計價的應稅合同，按合同書立當月最后一日國家外匯管理局

公布的外匯牌價折合人民幣計稅

C.技術開發(fā)合同，按合同所載價款、報酬、研究開發(fā)經(jīng)費的合計金額

計稅

D.同一憑證，載有次個或兩個以上經(jīng)濟事項而適用不同稅率，未分別

記載金額的，按高稅率計稅貼花

【答案】：D

90、下列經(jīng)濟行為中，不符合印花稅政策規(guī)定的是()。

A.2016年成立的某公司在2020年啟用新資金賬簿時因“實收資本”和

“資本公積”未變化，未繳納印花稅

B.購銷合同實際履行金額大于合同所載金額，因未重新簽訂合同或未

簽訂補充合同，未補繳印花稅

C.企業(yè)與電網(wǎng)簽訂的供用電合同，因未記載金額，先以5元/件繳納，

年末以實際電費金額按“購銷合同”結算印花稅

D.與稅務師事務所簽訂的稅務咨詢合同，未繳納印花稅

【答案】：C

91、2019年甲廠分別投資食品生產(chǎn)企業(yè)乙公司和丙商場，2021年2

月10日，乙企業(yè)變更法定代表人并將原生產(chǎn)線處置購入一批新設備

轉產(chǎn)醫(yī)療防護產(chǎn)品，于2021年2月18日向產(chǎn)權轉移中心和市場監(jiān)

管部門辦理了相關的登記手續(xù)；丙商場因受疫情影響銷售額大幅下滑,

2021年3月搬遷至其他地點重新營業(yè)（涉及主管稅務機關變動），

有關各方的稅務登記，正確的做法是（）。

A.乙公司和丙商場分別辦理變更稅務登記

B.乙公司和丙商場不需要辦理任何稅務登記手續(xù)

C.乙公司應先辦注銷稅務登記，再辦設立稅務登記；丙商場辦理變更

稅務登記

D.乙公司辦理變更稅務登記；丙商場應先辦注銷稅務登記，再辦設立

稅務登記

【答案】：D

92、下列關于消費稅納稅義務發(fā)生時間的說法，不符合政策規(guī)定的是

（）o

A.某金銀珠寶店銷售金銀首飾10件，收取價款25萬元，其納稅義務

發(fā)生時間為收款當天

B.某電池企業(yè)采用賒銷方式銷售電池，合同約定收款日期為5月30日,

實際收到貨款為6月15日，納稅義務發(fā)生時間為5月30日

C.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)采用托收承付結算方式銷售高檔化妝品，其納稅

義務發(fā)生時間為發(fā)出高檔化妝品的當天

D.某汽車廠自產(chǎn)自氏3臺小汽車，其納稅義務發(fā)生時間為移送使用當

天

【答案】：C

93、下列各項中，屬于稅收法律關系消滅原因的是（）。

A.納稅義務因超過期限而消滅

B.納稅人自身的組織狀況發(fā)生變化

C.稅法的調整

D.因不可抗拒力造成的破壞

【答案】：A

94、2020年6月某食品廠支付含稅價款20600元，從某小規(guī)模納稅人

收購一批農(nóng)產(chǎn)品（已用于生產(chǎn)13%稅率食品）并取得增值稅專用發(fā)票,

該批農(nóng)產(chǎn)品可抵扣的進項稅額為（）元。

A.600

B.1800

C.2000

D.2600

【答案】：C

95、某省稅務局稽查部門在對某醫(yī)美企業(yè)進行納稅檢查過程中，發(fā)現(xiàn)

該單位在經(jīng)營期間存在違規(guī)使用增值稅發(fā)票的情形，稅務機關對其作

出追繳稅款、加收滯納金并處罰款的稅務處理決定，并已送達處罰決

定及處理決定書，該納稅人對處罰決定不服向上一級稅務機關申請復

議，并已結清稅款、滯納金、罰款并收到稅務機關填發(fā)的繳款憑證，

納稅人可以在知道上述稅務處罰決定后（）日內提起稅務行政復議申

請。

A.7

B.10

C.60

D.180

【答案】：C

96、（2015年）土地增值稅的納稅人轉讓的房地產(chǎn)坐落在兩個或兩個

以上地區(qū)的，其申報納稅的主管稅務機關是（）。

A.房地產(chǎn)坐落地的上一級稅務機關

B.事先選擇房地產(chǎn)坐落地的其中一方稅務機關

C.先向機構所在地稅務機關預交，再向房屋坐落地稅務機關繳納

I).分別為房地產(chǎn)坐落地各方的稅務機關

【答案】：D

97、某鴿礦開采企業(yè)甲(增值稅一般納稅人)將銷售鴇礦選礦取得不

含稅銷售額300000元，增值稅39000元，含稅價339000元。合

同約定由甲企業(yè)代墊運費，運輸企業(yè)運輸?shù)劫徺I方指定地點后，運輸

企業(yè)向購買方開具的增值稅專用發(fā)票注明運費10000元，增值稅900

元。甲企業(yè)將運費發(fā)票轉交給購買方并向購買方收取代墊運費共計

10900元。已知鴿礦選礦資源稅稅率6.5%。甲企業(yè)當月應納資源稅

()元。

A.22035.00

B.21326.50

C.19500.00

I).18850.0

【答案】：C

98、下列稅務處理正確的是()。

A.某活動板房廠銷售自產(chǎn)活動板房并提供安裝服務，應該按照銷售貨

物繳納增值稅

B.一般納稅人銷售自產(chǎn)機器設備的同時提供安裝服務，其安裝服務可

以選擇適用簡易計稅方法計稅

C.納稅人對安裝運行后的機器設備提供的維護保養(yǎng)服務，按照“加工

修理修配勞務”繳納增值稅

D.納稅人提供植物養(yǎng)護服務，按照“建筑服務”繳納增值稅

【答案】：B

99、2020年4月，稅務機關在稅務檢查中發(fā)現(xiàn)，甲企業(yè)2020年2月委

托本地個體戶李某加工一批木制一次性筷子，2020年4月甲企業(yè)收回

該批木制一次性筷子并全部銷售，但未入賬，也不能出示消費稅完稅

證明。下列關于稅務機關征管行為的表述中，正確的是（）。

A.要求甲企業(yè)補繳消費稅稅款

B.要求李某補繳消費稅稅款

C.要求甲企業(yè)和李某共同補繳消費稅稅款

D.應對李某處以未代收代繳消費稅稅款0.5倍至3倍的罰款

【答案】：A

100、2020年6月甲廠將一批原材料送交乙廠進行委托加工，該批原材

料不含稅價格10萬元，受托方代墊輔料收費1萬元（含稅），另收取

加工費3萬元（含稅），假定該消費品消費稅稅率為5%,則該項委托

加工組成計稅價格龍（）萬元。

A.13.68

B.14.13

C.14.16

D.14.25

【答案】：D

101、下列各項，不符合資源稅征收管理規(guī)定的是（）。

A.納稅人銷售應稅產(chǎn)品，繳納資源稅納稅義務發(fā)生時間為收訖銷售款

或取得索取銷售憑捱的當日

B.自用的應稅產(chǎn)品，納稅義務發(fā)生時間為移送應稅產(chǎn)品使用的當天

C.納稅人按月或按季申報繳納的，應當自月度或者季度終了之日起10

日內，向稅務機關辦理納稅申報并繳納稅款

D.納稅人應當向應稅礦產(chǎn)品開采地或者海鹽生產(chǎn)地的稅務機關申報繳

納資源稅

【答案】：C

102、營改增一般納稅人提供物流輔助服務適用的稅率是（）。

A.9%

B.6%

C.10%

D.13%

【答案】：B

103、單位或者個人發(fā)生下列行為，在繳納相關稅金的同時，還應繳納

城市維護建設稅的是（）。

A.私營企業(yè)銷售電視機

B.人民銀行取得對金融機構的貸款利息

C.企業(yè)購置并自用應稅車輛

D.個人取得有獎發(fā)票中獎所得

【答案】：A

104、根據(jù)環(huán)境保護蛻的相關規(guī)定，下列表述中不正確的是（）。

A.一個單位有不同地點作業(yè)場所產(chǎn)生應稅噪聲的，應當分別計算應納

稅額，合并計征

B.液態(tài)廢物屬于水污染物

C.納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方

規(guī)定的污染物排放標準50%的，減按50%征收環(huán)境保護稅

D.納稅人任何一個排放口排放應稅大氣污染物的濃度值超過國家和地

方規(guī)定的污染物排放標準的，依法不予減征環(huán)境保護稅

【答案】：B

105、（2017年）2017年4月，張某將2016年6月購入的商鋪轉讓，

取得收入600萬元，張某持有購房增值稅普票注明金額350萬元，稅

額17.5萬元，無法取得商鋪評估價格。張某計算繳納土地增值稅時，

可以扣除舊房金額以及加計扣除共計是（）萬元。

A.350.00

B.367.50

C.385.88

D.404.25

【答案】：B

106、甲公司采取預收貨款方式向乙公司銷售貨物，雙方于2020年8

月18日簽訂了一份買賣合同，合同約定乙公司于9月28日向甲公

司預付貨款。但甲公司在9月10日就收到乙公司的預付貨款；甲公

司于10月30日發(fā)出貨物。按我國《增值稅暫行條例》及其實施細則

的規(guī)定，甲公司增值稅納稅義務發(fā)生時間應當為（）。

A.8月18日

B.9月10日

C.9月28日

D.10月30日

【答案】：D

107、在納稅檢查中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度少計收益多計費用的情況時，

應在（）科目進行反映。

A.借記“利潤分配一一未分配利潤”

B.借記“以前年度損益調整”

C.貸記“以前年度損益調整”

D.貸記“應交稅費一一應交所得稅”

【答案】：C

108、約翰為甲國駐我國的外交官，2019年7月約翰將其自用2年

的一輛小轎車轉讓給我國公民李某，成交價為110000元，初次辦理

納稅申報時確定的計稅價格為240000元。則該輛小轎車應補納的車

輛購置稅稅額為（）元。

A.0

B.11000

C.19200

D.24000

【答案】：C

109、關于增值稅的銷售額，下列說法正確的是（）。

A.經(jīng)紀代理服務，以取得全部價款和價外費用為銷售額

B.旅游服務，一律以取得的全部價款和價外費用為銷售額

C.航空運輸企業(yè)的銷售額，不包括收取的機場建設費

D.勞務派遣服務，一律以取得全部價款和價外費用為銷售額

【答案】：C

110、2019年4月，某汽車制造廠銷售小轎車30輛，汽缸容量為2200

毫升，出廠每輛不含稅售價120000元，款項已到，存入銀行。則下列

表述不正確的是（）。

A.企業(yè)銷售小轎車應確認的收入金額為3600000元，銷項稅額為

468000元

B.企業(yè)銷售應稅消費品需要繳納消費稅，應通過“稅金及附加”科目

核算

C.如果企業(yè)將同樣的小轎車對外投資，也需要視同銷售繳納增值稅和

消費稅，但會計上無需確認收入

D.如果企業(yè)將同樣的小轎車對外投資，應當按納稅人同類應稅消費品

的最高銷售價格作%計稅依據(jù)，計算消費稅

【答案】：C

11k納稅人跨市提供建筑服務，按照規(guī)定應向建筑服務發(fā)生地主管稅

務機關預繳稅款而自應當預繳之月起超過（）沒有預繳稅款的,

由機構所在地主管稅務機關按照《稅收征管法》及相關規(guī)定進行處理。

A.3個月

B.6個月

C.9個月

D.12個月

【答案】：B

112、（2019年）生產(chǎn)企業(yè)以外購應稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，下

列準予扣除應稅消費品已納消費稅稅款的是（）。

A.用已稅摩托車連續(xù)生產(chǎn)的摩托車

B.用已稅白酒連續(xù)生產(chǎn)的白酒

C.用已稅珠寶玉石連續(xù)生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾

D.用已稅煙絲連續(xù)生產(chǎn)的卷煙

【答案】：D

113、某工業(yè)企業(yè)（僧值稅一般納稅人）2021年3月1日轉讓其位于縣

城的一棟自建的辦公樓，轉讓協(xié)議寫明含稅收入12000萬元，2008年

建造該辦公樓時，為取得土地使用權所支付的地價款為2880萬元，契

稅率4%,備案登記手續(xù)費4.8萬元；發(fā)生建造成本4000萬元，轉讓時

經(jīng)政府批準設立的房地產(chǎn)評估機構評估后，確定該辦公樓的重置成本

價為8000萬元。

A.59.24

B.63.14

C.68.54

D.74.53

【答案】：B

114、下列關于教育費附加和地方教育附加相關規(guī)定的表述，錯誤的是

（）O

A.教育費附加名義上是一種專項資金，但實質上具有稅的性質

B.地方教育費附加的計征比率為3%

C.對海關進口的產(chǎn)品征收的增值稅、消費稅，不征收教育費附加

D.對由于減免增值稅、消費稅而發(fā)生退稅的，可以同時退還已征收的

教育費附加

【答案】：B

115、關于金銀首飾零售環(huán)節(jié)征收消費稅的相關規(guī)定，下列說法錯誤的

是（）。

A.納稅人采用翻新改制方式銷售的金銀首飾，應按實際收取的不含增

值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅

B.帶料加工的金銀首飾，按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定

計稅依據(jù)征收消費稅

C.用已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾，在計稅時一律不得扣除已納

的消費稅稅款

D.金銀首飾和鍍金、鍍銀首飾均在零售環(huán)節(jié)征稅

【答案】：D

116、某公司為增值銳一般納稅人，2017年3月提供平面設計服務取

得收入36萬元，提供網(wǎng)站設計服務取得收入12萬元，轉讓網(wǎng)絡游

戲虛擬道具取得收入22.6萬元，上述收入均為含稅收入。關于該公

司上述業(yè)務的增值稅處理，下列說法正確的是（）。

A.按照“文化創(chuàng)意服務”計算的銷項稅額為4.00萬元

B.按照“文化創(chuàng)意服務”計算的銷項稅額為3.32萬元

C.按照“文化創(chuàng)意服務”計算的銷項稅額為2.04萬元

D.按照“銷售無形資產(chǎn)”計算的銷項稅額為1.28萬元

【答案】：D

117、某商場為增值猊小規(guī)模納稅人，2020年9月采取還本銷售方式銷

售家具，家具現(xiàn)零售價125000元，5年后還本，該商場增值稅的計稅

銷售額為（）元。（不考慮疫情期間的優(yōu)惠政策）

A.125000

B.124038.46

C.121359.22

D.0

【答案】：C

118、下列土地中，征收城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。

A.國家機關自用的土地

B.宗教寺廟自用的土地

C.市政街道等公共生地

D.物流企業(yè)自有的大宗商品倉儲設施用地

【答案】：D

119、2021年6月20日，石某因汽車質量問題與經(jīng)銷商達成退車協(xié)議,

并于當日向稅務機關申請退還已納車輛購置稅。經(jīng)銷商開具的退車證

明和退車發(fā)票上顯示，陳某于2020年5月8日購買該車輛，支付價稅

合計金額223800元，并于當日繳納車輛購置稅19293.10元。應退

給陳某車輛購置稅（）元。

A.15434.48

B.17363.79

C.17824.78

D.19293.10

【答案】：B

120、下列關于地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管

理的說法，不符合稅法規(guī)定的是（）。

A.一般納稅人應建立臺賬登記土地價款的扣除情況，扣除的土地價款

不得超過納稅人實際支付的土地價款

B.一般納稅人采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應在收到

預收款時按照3%的預征率預繳增值稅

C.一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅

方法按照5%的征收率計稅

D.一般納稅人應在取得預收款的當月納稅申報期向主管稅務機關預繳

稅款

【答案】：D

121、某企業(yè)開發(fā)房地產(chǎn)取得土地使用權所支付的金額（不含增值稅）

為1000萬元；房地產(chǎn)開發(fā)成本為6000萬元；向金融機構借入資金發(fā)

生利息支出600萬元（能提供金融機構貸款證明且可以按轉讓房地產(chǎn)

項目合理分攤），其中超過國家規(guī)定上浮幅度的金額為100萬元；該

房地產(chǎn)所在地政府規(guī)定能提供金融機構貸款證明且可以合理分攤利息

支出的，其他房地產(chǎn)開發(fā)費用的計算扣除比例為5%。該企業(yè)允許扣除

的房地產(chǎn)開發(fā)費用是（）萬元。

A.350

B.700

C.850

D.950

【答案】：C

122、關于車輛購置稅，下列說法正確的是（）。

A.納稅人以受贈、獲獎或者其他方式取得自用應稅車輛，無法提供相

關憑證的，由稅務機關核定應稅車輛的計稅價格

B.納稅人申報的應稅車輛計稅價格明顯偏低，又無正當理由的，由稅

務機關依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定核定其應納稅

額

C.納稅人以受贈方式取得自用應稅車輛的計稅價格，按照購置應稅車

輛時相關憑證載明的價格確定，包括增值稅稅款

D.納稅人進口自用應稅小汽車的計稅價格，為關稅完稅價格加上關稅

【答案】：B

123、2021年2月，甲企業(yè)從某拍賣公司通過拍賣取得一輛未上牌照的

排氣量為2.5升的新商務車并自用，購置商務車時相關憑證載明的不

含增值稅價格為100000元；接受某工業(yè)企叱用于抵償50000元貨款的

舊轎車一輛（已使生5年）。甲企業(yè)應繳納車輛購置稅（）元。

A.8000

B.21000

C.13000

D.10000

【答案】：D

124、某酒店為增值稅一般納稅人，符合加計抵減政策的適用條件。

2019年10月，銷項稅額100萬元，購入辦公樓取得增值稅專用發(fā)票，

注明稅額15萬元。該酒店當月應繳納增值稅（）萬元。

A.85.00

B.83.50

C.82.75

D.76.50

【答案】：C

125、根據(jù)規(guī)定，下列人員中屬于車