安化鑫麥宏泰公司固定資產(chǎn)折舊設計

湖南商務職業(yè)技術(shù)學院畢業(yè)設計

目錄

1安化鑫麥宏泰公司概況........................................................................................1

2安化鑫麥宏泰公司的固定資產(chǎn)基本情況............................................................1

3安化鑫麥宏泰公司固定資產(chǎn)折舊設計................................................................2

3.1安化鑫麥宏泰公司房屋建筑物折舊設計................................................2

3.2安化鑫麥宏泰公司電子設備折舊設計....................................................3

3.3安化鑫麥宏泰公司生產(chǎn)設備折舊設計....................................................4

3.4安化鑫麥宏泰公司運輸設備折舊設計....................................................5

4安化鑫麥宏泰公司固定資產(chǎn)折舊設計總結(jié)........................................................6

參考資料...................................................................................................................7

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安化鑫麥宏泰公司固定資產(chǎn)折舊設計

1安化鑫麥宏泰公司概況

安化鑫麥宏泰公司成立于2018年，位于湖南省益陽市安化縣東坪鎮(zhèn)，注冊

資金150萬元。主要經(jīng)營面包及糕點、月餅，公司主要部門有生產(chǎn)部，銷售部，

財務部，管理部等，是一家專注于于糕點食品生產(chǎn)、加工以及銷售的綜合性企業(yè)，

現(xiàn)有員工40余人。

2安化鑫麥宏泰公司的固定資產(chǎn)基本情況

表1：安化鑫麥宏泰公司現(xiàn)有固定資產(chǎn)表

項目固定資產(chǎn)數(shù)量原值入賬日期預計凈使用

名稱產(chǎn)值率年限

一、房屋建筑物廠房114000002018年8月5%20

小計1400000

二、電子設備電腦3120002018年9月4%8

電腦5250002018年6月4%8

小計37000

三、生產(chǎn)設備大型烘焙機10200002018年9月5%10

醒發(fā)箱1080002018年9月5%10

冰柜20160002018年9月5%10

烤盤車1545002018年9月5%10

面包展9月5%10

操作臺20714002018年9月5%10

和面機20500002018年9月5%10

冰箱1082002018年9月5%10

小計196100

四、運輸設備面包車41600002018年9月1%10

小計160000

公司現(xiàn)有固定資產(chǎn)如上所示.

安化鑫麥宏泰公司的固定資產(chǎn)折舊方法均為年限平均法，主要通過將固定資

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產(chǎn)原值平均分攤到所有年限中并計入成本費用，折舊方法比較簡單，使用年限平

均法每期計算出來的折舊金額是相等的，固定資產(chǎn)是公司所擁有資產(chǎn)的重要組成

部分，是公司經(jīng)營和發(fā)展的基礎(chǔ)。固定資產(chǎn)折舊過程，是將固定資產(chǎn)的原值分推

到成本、費用的過程，這對于公司的資金流動十分重要，而對固定資產(chǎn)折舊范圍

是指可以進行折舊的固定資產(chǎn)的具體折舊邊界。

安化鑫麥宏泰公司使用的折舊方法是年限平均法，該方法以固定資產(chǎn)使用年

限為基礎(chǔ)，公式為：固定資產(chǎn)折舊額=固定資產(chǎn)原值/固定資產(chǎn)預計使用年限。該

方法的優(yōu)點在于簡單明了且每年固定資產(chǎn)的折舊數(shù)額不會變動，也十分方便會計

人員的操作和計算，缺點是存在局限性，不能考慮固定資產(chǎn)在不同階段帶來的經(jīng)

濟利益不同，也忽略了固定資產(chǎn)的價值會隨時間的流逝慢慢減少。因為固定資產(chǎn)

為公司帶來的是未來預計的價值，公司只使用年限平均法缺失了對時間因素的考

慮，讓公司無法正確估算固定資產(chǎn)的真實價值，造成對公司的一定損失。

對于生產(chǎn)和使用過程中的固定資產(chǎn)部分，例如固定資產(chǎn)價值分攤，可以在計

算應納稅收入是予以扣除，在公司納稅的時候有著稅收檔板的作用。安化鑫麥宏

泰公司單一的折舊方法不益于公司的發(fā)展，年限平均法每年的折舊額相等，致使

折舊額對所得稅每年的影響也是相等的，沒有給到公司適當?shù)幕I劃空間，從而導

致公司的納稅過多，不能利益最大化。

綜上所述，結(jié)合公司現(xiàn)狀，單一的折舊方法不能合理的為公司的納稅籌劃，

使得公司納稅過多，抵稅過少不利于公司的前程發(fā)展。

3安化鑫麥宏泰公司固定資產(chǎn)折舊設計

3.1安化鑫麥宏泰公司房屋建筑物折舊設計

廠房作為固定資產(chǎn)中金額占比較大的一部分，每年計提的折舊額也會占安化

鑫麥宏泰公司費用的大頭，所以廠房所選的折舊方法也可能成為安化鑫麥宏泰公

司當年納稅額的關(guān)鍵。對此，計算安化鑫麥宏泰公司原選擇的折舊額以及在年數(shù)

總和法下的折舊金額并對其進行分析。

房屋建筑物在年限平均法和年數(shù)總和法下的折舊金額。

（一）年限平均法（單位：元）

表2：房屋建筑物在年限平均法下的各個計算期的折舊額及抵稅收入

計算期期初賬面余額年折舊率年折舊額抵稅收入

114000004.75%6650016625

213335004.75%6650016625

312670004.75%6650016625

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412005004.75%6650016625

511340004.75%6650016625

年折舊額=1400000×（1-5%）÷20=66500（元）

年折舊率=66500÷1400000=4.75%

抵稅收入=66500×25%=16625（元）

（二）年數(shù)總和法（單位：元）

表3：房屋建筑物在年數(shù)總和法下各個計算期的折舊金額及抵稅收入

計算期期初原值預計凈殘值率折舊率年折舊額抵稅收入

114000005%9.52%12661631654

214000005%9.05%12036530091.25

314000005%8.57%11398128495.25

414000005%8.10%10773026935.5

514000005%7.62%10134625336.5

第一年折舊率=20÷｛（20×21）÷2｝≈9.52%

第一年折舊額=1400000×（1-5%）×9.52%=126616（元）

第一年抵稅收入=126616×25%=31654（元）

通過以上年限平均法和年數(shù)總和法的計算對比可以看出，年數(shù)總和法在安化

鑫麥宏泰公司的發(fā)展前期會計提相對多一點的折舊費用，產(chǎn)生的抵稅收入也會相

應的增加。反觀年限平均法在發(fā)展前期計提的折舊金額數(shù)字一模一樣，且抵稅收

入也少于年數(shù)總和法，沒有在納稅上給到企業(yè)一個良好的籌劃空間。所以，公司

想要在發(fā)展前期較少稅額支出，房屋建筑物的折舊應該選擇年數(shù)總和法。

3.2安化鑫麥宏泰公司電子設備折舊設計

電子設備在年限平均法和雙倍余額遞減法下的折舊金額.

（一）年限平均法（單位：元）

表4：電子設備在年限平均法下各個計算期的折舊金額及抵稅收入

計算期期初賬面余額年折舊率年折舊額抵稅收入

13700012%44401110

23256012%44401110

32812012%44401110

42368012%44401110

51924012%44401110

年折舊額=37000×（1-4%）÷8=4440（元）

年折舊率=4440÷37000=12%

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抵稅收入=4440×25%=1110（元）

（二）雙倍余額遞減法（單位：元）

表5：電子設備在雙倍余額遞減法下各個計算期的折舊金額及抵稅收入

計算期期初折余價值年折舊率年折舊額抵稅收入

13700025%82502312.5

234687.525%8671.882167.97

326015.6225%6503.911625.98

419511.7125%4877.931219.48

514633.7825%3658.45914.61

第一年年折舊率=2÷8=25%

第一年年折舊額=37000×25%=8250（元）

第一年抵稅收入=8250×25%=2312.5（元）

通過上述兩個折舊額表可以得出雙倍余額遞減法在計算前期的折舊費用也遠

大于年限平均法，結(jié)合電子設備的實際易損的特點，雙倍余額遞減法很好的在使

用過程中對前期的折舊額上做出了補償，以及安化鑫麥宏泰公司前期發(fā)展時想要

納稅額減少的要求，電子設備的折舊應該選擇雙倍余額遞減法。

3.3安化鑫麥宏泰公司生產(chǎn)設備折舊設計

對于安化鑫麥宏泰公司生產(chǎn)設備的折舊選擇可以結(jié)合安化鑫麥宏泰公司的

自身的特點

生產(chǎn)設備在年限平均法和雙倍余額遞減法的折舊金額。

（一）年限平均法（單位：元）

表6：生產(chǎn)設備在年限平均法下各個計算期的折舊額及抵稅收入

計算期期初賬面余額年折舊率年折舊額抵稅收入

11961009.5%18629.54657.38

2177470.59.5%18629.54657.38

31588419.5%18629.54657.38

4140211.59.5%18629.54657.38

51215829.5%18629.54657.38

年折舊額=196100×（1-5%）÷10=18629.5（元）

年折舊率=18629.5÷196100=9.5%

抵稅收入=18629.5×25%=4657.38（元）

（二）雙倍余額遞減法（單位：元）

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表7：生產(chǎn)設備在雙倍余額遞減法下各個計算期的折舊額及抵稅收入

計算期期初折余價值年折舊率年折舊額抵稅收入

119610020%392209805

215688020%313766275.2

312550420%25100.86275.2

4100403.220%20080.645020.16

580322.5620%16064.514016.13

第一年折舊率=2÷10=20%

第一年折舊額=196100×20%=39220（元）

第一年抵稅收入=39220×25%=9805（元）

通過表中對比，我們可以看出在安化鑫麥宏泰公司發(fā)展初期年限平均法的折

舊額遠遠小于雙倍余額遞減法的折舊額，盡管從第四年開始雙倍余額遞減法的折

舊額開始少于年限平均法，但這對于已經(jīng)相對承受成熟了的企業(yè)來說是無傷大雅

的。另外，對于生產(chǎn)設備而言更新?lián)Q代的也是必不可少的，所以，前期的大額折

舊更能在后續(xù)需要時體現(xiàn)更新?lián)Q代的不足。所以綜上所述，安化鑫麥宏泰公司生

產(chǎn)設備折舊計提方法應選擇雙倍余額遞減法。

3.4安化鑫麥宏泰公司運輸設備折舊設計

運輸設備的折舊方法的選擇可以結(jié)合實際工作的磨損程度來進行確定，對此，

我計算出了安化鑫麥宏泰公司運輸設備原選擇的折舊金額及工作量法下的折舊

金額。

運輸設備在年限平均法和工作量法下的折舊金額。

（一）年限平均法（單位：元）

表8：運輸設備在年限平均法下各個計算期的折舊金額及抵稅收入

計算期期初賬面余額年折舊率年折舊額抵稅收入

11600009.9%158403960

21441609.9%158403960

31283209.9%158403960

41124809.9%158403960

5966409.9%158403960

年折舊額=160000×（1-1%）÷10=15840（元）

年折舊率=15840÷160000=9.9%

抵稅收入=15840×25%=3960（元）

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（二）工作量法

表9：運輸設備在工作量法下各個計算期的折舊金額及抵稅收入

計算期固定資產(chǎn)原值預計行駛里程計算期內(nèi)行駛年折舊額抵稅收入

里程

1160000120000098000129363234

21600001200000100000132003300

3160000120000093000122763069

41600001200000120000158403960

5160000120000090000118802970

單位工作量折舊額=｛160000×（1-1%）｝÷1200000=0.132

第一年折舊額=98000×0.132=12936（元）

第一年抵稅收入=12936×25%=3234（元）

通過對比運輸設備在年限平均法和工作量法下的折舊金額可以發(fā)現(xiàn)，盡管年