菜幫主食品有限公司應(yīng)收賬款信用管理與風(fēng)險(xiǎn)防范制度優(yōu)化設(shè)計(jì)

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

目錄

1菜幫主食品有限公司簡介............................................................................................1

2菜幫主食品有限公司應(yīng)收賬款現(xiàn)狀............................................................................1

3菜幫主食品有限公司應(yīng)收賬款信用管理與風(fēng)險(xiǎn)防范制度存在的問題....................2

3.1公司賒銷申報(bào)制度不健全.................................................................................2

3.2信用評(píng)估與管理能力欠缺.................................................................................2

3.3應(yīng)收賬款管理職責(zé)不夠明確.............................................................................2

3.4公司管理層及員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱.....................................................................3

4菜幫主食品有限公司應(yīng)收賬款信用管理與風(fēng)險(xiǎn)防范制度優(yōu)化設(shè)計(jì)........................3

4.1完善應(yīng)收賬款賒銷制度.....................................................................................3

4.2建立完善的信用管理評(píng)估機(jī)制.........................................................................4

4.3明確各部門應(yīng)收賬款管理職責(zé).........................................................................5

4.4強(qiáng)化應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí).............................................................................6

5總結(jié)...............................................................................................................................7

參考資料...........................................................................................................................8

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

菜幫主食品有限公司應(yīng)收賬款信用管理與風(fēng)險(xiǎn)防范

制度優(yōu)化設(shè)計(jì)

1菜幫主食品有限公司簡介

2018年09月18日，菜幫主食品有限公司在瀏陽成立。瀏陽市菜幫主食品

有限公司門下有：“菜幫主”“臘尚煌”“湘友”三個(gè)品牌，法定代表人唐萬

軍，是一家專業(yè)生產(chǎn)/研發(fā)/銷售臘肉制品/宴會(huì)配料/特色菜的綜合性行業(yè)。公

司經(jīng)營范圍包括：肉制品及副產(chǎn)品加工；蔬菜加工；水產(chǎn)品冷凍加工；豆制品

制造；其他方便食品制造；速凍食品制造；肉、禽類罐頭制造；米、面制品制

造；蔬菜、水果罐頭制造；水產(chǎn)品罐頭制造；調(diào)味料生產(chǎn)；調(diào)味品、調(diào)味汁的

生產(chǎn)；散裝食品批發(fā)；散裝食品零售；在互聯(lián)網(wǎng)從事以下經(jīng)營活動(dòng)：收購農(nóng)副

產(chǎn)品；農(nóng)產(chǎn)品銷售；食品的銷售等。

2菜幫主食品有限公司應(yīng)收賬款現(xiàn)狀

表1瀏陽市菜幫主食品有限公司近3年的應(yīng)收賬款余額情況表（萬元）

年份201920202021

應(yīng)收賬款余額1250.21552.61856.8

營業(yè)收入30453256.63589.5

分析表1數(shù)據(jù)可以看出菜幫主食品有限公司主要生產(chǎn)、研發(fā)銷售特色食材

以及臘味制品，在最近三年中銷售收入從2019年的3045萬元至2021年的

3589.5萬元，增長了544.5萬元，應(yīng)收賬款2019年到2021年從1250.2萬元增

加至1856.8萬元，增加了606.6萬元，導(dǎo)致應(yīng)收賬款占比營業(yè)收入比重大，說

明未及時(shí)收回款項(xiàng)，導(dǎo)致應(yīng)收賬款增加、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率下降引發(fā)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

應(yīng)收賬款的管理在公司的資金管理十分重要，也是保證公司運(yùn)營的資金來源之

一，如果應(yīng)收賬款大量收不回，對(duì)公司資金回籠就會(huì)受到很大影響，所以公司

應(yīng)重視應(yīng)收賬款的資金回收。

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3菜幫主食品有限公司應(yīng)收賬款信用管理與風(fēng)險(xiǎn)防范制度存在

的問題

3.1公司賒銷申報(bào)制度不健全

菜幫主食品有限公司作為一家規(guī)模比較中等的公司，即便有菜幫主、臘尚

煌、湘友三個(gè)品牌，但由于公司位置都位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)，內(nèi)部管理松懈，所以公司依

舊缺乏科學(xué)的信用管理制度，為增強(qiáng)自己的競爭能力，經(jīng)常會(huì)在沒有任何原則

的情況下放松優(yōu)惠，沒有任何選擇地確定賒銷的目標(biāo)，從而造成了賬目上的銷

售收益和利潤的虛假增長，但在實(shí)際中卻是收不抵支出。應(yīng)收款的不斷增加，

會(huì)影響公司的資本運(yùn)作。公司不能對(duì)顧客的信貸情況做出一個(gè)科學(xué)的、理性的

判斷，不能對(duì)客戶的信貸情況進(jìn)行及時(shí)、正確地掌握，更不能在出現(xiàn)拖欠款項(xiàng)

的時(shí)候，第一時(shí)間采用合適的收賬策略，將損失降低到最低程度。

3.2信用評(píng)估與管理能力欠缺

菜幫主為了增加公司的收入，盲目放松了對(duì)客戶的資產(chǎn)規(guī)模、公司實(shí)力和

信用狀況等各方面經(jīng)濟(jì)情況的審核評(píng)估。沒有建立信用檔案、沒有對(duì)客戶進(jìn)行

合理的信用評(píng)價(jià)，就會(huì)造成客戶選擇不當(dāng)?shù)那闆r發(fā)生。而菜幫主作為一家鄉(xiāng)鎮(zhèn)

企業(yè)，自然想要獲得更多客戶來維護(hù)生存，自然就缺乏了必要的分析與評(píng)估，

出于利益考慮，更加輕易的就采取了賒銷手段去爭取客戶。而結(jié)果就是在銷售

過程中，表面上是增加了銷售額，實(shí)際上大量的賒銷款項(xiàng)不能按期收回，造成

損失。

3.3應(yīng)收賬款管理職責(zé)不夠明確

菜幫主公司對(duì)于應(yīng)收賬款管理的權(quán)責(zé)界定不夠清晰。對(duì)于本是在鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)

中，公司更是采用傳統(tǒng)的應(yīng)收賬款管理方法，財(cái)務(wù)部和銷售部就是兩個(gè)獨(dú)立的

“門戶”，沒有人在業(yè)務(wù)往來中明確自己的職責(zé)，導(dǎo)致管理無效，應(yīng)收賬款也無

人問津，由此產(chǎn)生了大量的積欠、呆賬。銷售部是以業(yè)績?yōu)閷?dǎo)向的，拿訂單、

賣產(chǎn)品是首要任務(wù)，對(duì)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制責(zé)任的衡量不能準(zhǔn)確到位；而財(cái)務(wù)

部門對(duì)客戶的資料了解不足，很難準(zhǔn)確分辨信貸風(fēng)險(xiǎn)?？刂茟?yīng)收賬款，減少成

本和風(fēng)險(xiǎn)，并不是靠銷售部或財(cái)務(wù)部一個(gè)部門就能獨(dú)立完成做好的，兩個(gè)部門

應(yīng)協(xié)調(diào)工作才能做好應(yīng)收賬款的管理。如果兩個(gè)部門之間的聯(lián)系都不是很緊密，

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可能就會(huì)有大量的應(yīng)收款項(xiàng)無法匹配，也無法收回。再者出現(xiàn)產(chǎn)品銷售質(zhì)量問

題的話，貨款更加難以收回。

3.4公司管理層及員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱

由于是鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，菜幫主食品有限公司高層管理人員到基層業(yè)務(wù)人員的觀

念淡薄。菜幫主公司部分業(yè)務(wù)員在銷售商品過程中，在經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動(dòng)下，不

認(rèn)真選擇客戶，對(duì)顧客是否存在信用缺失的問題漠不關(guān)心，盲目地與對(duì)方簽訂

賒銷合同，許多財(cái)務(wù)人員對(duì)制定合理的信貸政策感到陌生，一般只認(rèn)為如果能

夠?qū)?yīng)收款項(xiàng)的發(fā)生金額準(zhǔn)確地記載下來，并且在應(yīng)收款項(xiàng)的期限到來時(shí)，發(fā)

起催款，這樣可以減少自己的催款風(fēng)險(xiǎn)。但是，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員并沒有去專門對(duì)

應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行定時(shí)的針對(duì)性清理，也沒有構(gòu)建出一個(gè)周期性的盤點(diǎn)系統(tǒng)；導(dǎo)致

不少公司沒有按時(shí)結(jié)清拖欠的貨款，只是口頭答應(yīng)了事。

4菜幫主食品有限公司應(yīng)收賬款信用管理與風(fēng)險(xiǎn)防范制度優(yōu)化

設(shè)計(jì)

4.1完善應(yīng)收賬款賒銷制度

應(yīng)收賬款生產(chǎn)與銷售環(huán)節(jié)，公司在制定營銷策略時(shí)，必須面對(duì)市場因素，

將賒銷作為一種無法回避的促銷手段。在提高銷售業(yè)績與及時(shí)收回貨款的矛盾

中選擇平衡點(diǎn)，因此，賒銷的同時(shí)必須對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行嚴(yán)格控制。

公司要考慮對(duì)賒賬行為建立申報(bào)制度，并對(duì)賒賬行為的程序要進(jìn)行規(guī)范。

對(duì)于所有賒銷的客戶，都需要提出信用申請(qǐng)，為避免出現(xiàn)大額貨款無法收回的

情況，一般都采取分期小額付款的原則。而且客戶的相關(guān)資料必須在調(diào)查了解、

通過審批之后，然后才能做出是否賒銷的決定。部門人員和經(jīng)辦人員將應(yīng)收賬

款列賬后，要落實(shí)授權(quán)審批。并在信用部門和財(cái)務(wù)部門的相互配合和監(jiān)督下，

承擔(dān)回收款項(xiàng)的相應(yīng)責(zé)任。

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銷售部門信用管理部門財(cái)務(wù)部門

客戶

調(diào)查信息并審核

提出并填寫申請(qǐng)單應(yīng)收賬款對(duì)賬、分析

是否賒銷

簽名并蓋章

圖1菜幫主食品有限公司賒銷申報(bào)流程圖

賒銷審批的形成在應(yīng)收賬款的管理中是十分關(guān)鍵的，因此形成和收回相應(yīng)

的應(yīng)收賬款，要明確好賒銷的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，負(fù)責(zé)審批的人員要盡好自己的職責(zé)。

對(duì)賒銷審批人員，做到權(quán)清、獎(jiǎng)優(yōu)、罰優(yōu)，達(dá)到雙贏，更好地參與和負(fù)責(zé)全部

催收工作。

4.2建立完善的信用管理評(píng)估機(jī)制

瀏陽市菜幫主食品有限公司應(yīng)開展賒銷風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估，要制定出一套合理

的賒銷策略來確定信用標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)由信用管理部門具體實(shí)施，必須全面了解宏觀

環(huán)境的各種信息。

先對(duì)客戶資料進(jìn)行篩選、匯總，擬定客戶賒銷額度和時(shí)限，根據(jù)客戶信用

等級(jí)和公司信貸政策制定。然后對(duì)客戶的信用動(dòng)態(tài)檔案進(jìn)行不斷的更新和維護(hù)，

對(duì)他們的繳費(fèi)情況進(jìn)行持續(xù)的跟蹤和監(jiān)控，并且客戶的信用等級(jí)可以進(jìn)行后續(xù)

的調(diào)整，即給予不同等級(jí)的不同的客戶以不同的銷售政策。信用等級(jí)應(yīng)收賬款

的管理政策是基于對(duì)客戶還款所采取的措施，對(duì)不同債務(wù)人應(yīng)采取不同的應(yīng)對(duì)

措施。財(cái)務(wù)部門相對(duì)應(yīng)也要建立應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提，對(duì)于一些賬齡較長

而且回收難度較大的款項(xiàng)，做出相應(yīng)的壞賬處理。

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賒銷政策確定信用標(biāo)準(zhǔn)

確定信用管

理政策

應(yīng)收賬款管理政策

篩選客戶收集客戶信息對(duì)客戶進(jìn)行信確定賒銷客戶

用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及信用額度

客戶的監(jiān)控監(jiān)控客戶及還對(duì)客戶信用重實(shí)施不同的

與維護(hù)款信息新評(píng)估應(yīng)對(duì)措施

應(yīng)收賬款管賬款催收壞賬處理

理

圖2菜幫主食品有限公司信用管理評(píng)估

4.3明確各部門應(yīng)收賬款管理職責(zé)

公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，從生產(chǎn)計(jì)劃、交貨、銷售、財(cái)務(wù)和信貸政

策等各個(gè)環(huán)節(jié)入手，這也需要公司所有部門的協(xié)調(diào)和配合。還可以對(duì)應(yīng)收賬款

業(yè)務(wù)建立崗位責(zé)任制，對(duì)有關(guān)部門和崗位明確職責(zé)權(quán)限，做到應(yīng)收賬款管理的

崗位之間相互分離，相互制約，相互監(jiān)督。如公司生產(chǎn)部門及時(shí)編制生產(chǎn)計(jì)劃，

按實(shí)際需要交貨部審查文件；財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)記錄并保存原始憑證，登記好應(yīng)收

賬款的余額；銷售部門應(yīng)將從財(cái)務(wù)部取走的賬單收回情況與之核對(duì)清點(diǎn)，對(duì)未

及時(shí)償還的客戶應(yīng)采取措施及時(shí)追回。信用管理部門負(fù)責(zé)賒銷信用的研究、分

析、管理和控制，在銷售部門和財(cái)務(wù)部門之間建立動(dòng)態(tài)的客戶資源管理、信用

監(jiān)測、跟蹤、反饋和分析體系，并接受內(nèi)部審計(jì)部門的監(jiān)督檢查。

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客戶訂單信用評(píng)估信用政策

生產(chǎn)部門發(fā)貨部門銷售部門信用管理部門

財(cái)務(wù)部門

制定生產(chǎn)審核單據(jù)

計(jì)劃

記賬、賬齡分析

圖3菜幫主食品有限公司內(nèi)部管理職責(zé)體系

4.4強(qiáng)化應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

首先，管理層要對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行經(jīng)常性的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)培訓(xùn)，對(duì)那些在風(fēng)險(xiǎn)管

理方面實(shí)踐較好的公司，要積極學(xué)習(xí)，提高他們的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，確保他們對(duì)所有

財(cái)務(wù)活動(dòng)做好準(zhǔn)備。財(cái)務(wù)人員應(yīng)具備及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、分析風(fēng)險(xiǎn)和解決問題

的應(yīng)變能力，財(cái)務(wù)部門要定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，編制賬齡分析表，催

收應(yīng)收賬款的逾期情況，并向銷售等有關(guān)部門提出應(yīng)變措施和其他解決方案。

對(duì)應(yīng)收賬款的催收，銷售部門來管理，而財(cái)務(wù)部門則擔(dān)當(dāng)監(jiān)督角色。此外，對(duì)

于銷售部的催收，公司可設(shè)立信用管理部予以配合。

菜幫主公司要對(duì)催收責(zé)任進(jìn)行嚴(yán)格區(qū)分和明確，建立有利于及時(shí)清欠的科

學(xué)合理的清欠獎(jiǎng)勵(lì)體系和追責(zé)懲處體系。這樣也更能激勵(lì)和充分調(diào)動(dòng)銷售員的

工作積極性，考核一個(gè)營業(yè)員的業(yè)績，不僅要看他創(chuàng)造的銷售量，還要看與他

負(fù)責(zé)的銷售活動(dòng)有關(guān)的一些指標(biāo)，如壞賬損失率和收款率，以便全面評(píng)估其業(yè)

績。并按業(yè)績兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲，使?fàn)I業(yè)員崗位意識(shí)清晰，貸款回收力度加大。

當(dāng)然，在菜幫主公司負(fù)責(zé)任人的經(jīng)營管理中，責(zé)任、權(quán)力、利益是分不開

的。應(yīng)收款項(xiàng)的清收要與責(zé)任人經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，制定一套嚴(yán)格的清收考核制度，

對(duì)賒銷申請(qǐng)人以實(shí)際到賬金額作為考核指標(biāo)。這樣各個(gè)部門就可以把風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

搞清楚，更能加強(qiáng)貨款的回收。

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表2菜幫主食品有限公司應(yīng)收賬款管理和相關(guān)部門的工作職責(zé)

財(cái)務(wù)部對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析、提示逾期賬款、監(jiān)督財(cái)務(wù)

部門加大催收力度

銷售部負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收

信用管理部做好應(yīng)收賬款的管理和監(jiān)督應(yīng)收賬款的賬齡、配合銷