華文食品股份有限公司財(cái)務(wù)狀況的分析與優(yōu)化方案設(shè)計(jì)

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)目錄TOC\o"1-3"\h\u313391公司簡(jiǎn)介 華文食品股份有限公司財(cái)務(wù)狀況的分析與優(yōu)化方案設(shè)計(jì)1公司簡(jiǎn)介圖1華文食品1.1公司基本概況華文食品股份有限公司（以下稱“華文食品”）是一家現(xiàn)代化休閑食品企業(yè)。創(chuàng)始人周勁松返鄉(xiāng)將家鄉(xiāng)美食火焙魚和宮廷醬干做成口袋零食創(chuàng)立了華文食品。1.2公司發(fā)展歷程圖2華文食品公司發(fā)展歷程2華文食品財(cái)務(wù)狀況現(xiàn)狀及具體分析2.1償債能力分析2.1.1短期償債能力分析表1華文食品短期償債能力計(jì)算數(shù)據(jù)表會(huì)計(jì)年度2019.12.312018.12.312017.12.31流動(dòng)比率(%)3.943.042.76速動(dòng)比率(%)3.121.911.84現(xiàn)金比率(%)2.991.811.73從上述的數(shù)據(jù)計(jì)算表看到，2017-2019年3個(gè)年度的流動(dòng)比率均高于了2，呈上升趨勢(shì)?，F(xiàn)金比率指標(biāo)可以精準(zhǔn)的反映公司的直接償付能力，該比率一般在百分之二十上下浮動(dòng)，而華文食品的現(xiàn)金比率指標(biāo)都是大于一的，代表企業(yè)的短期償債能力強(qiáng)。2.1.2長(zhǎng)期償債能力分析表2華文食品長(zhǎng)期償債能力計(jì)算數(shù)據(jù)表會(huì)計(jì)年度2019.12.312018.12.312017.12.31資產(chǎn)負(fù)債率(%)0.180.240.26長(zhǎng)期負(fù)債比率(%)0.020.030.03產(chǎn)權(quán)比率(%)0.220.310.36股東權(quán)益比率(%)0.820.760.74一個(gè)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率越小，說(shuō)明該企業(yè)的償債水平越好，資產(chǎn)負(fù)債率一般在40%-60%之間是比較合理的，由表2的數(shù)據(jù)可知，華文食品近三年資產(chǎn)負(fù)債率平均約為23%，說(shuō)明企業(yè)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略過(guò)于保守，不能適宜的把持財(cái)政杠桿推進(jìn)企業(yè)的成長(zhǎng)。而產(chǎn)權(quán)比率越低，表示債權(quán)人受保障的程度較高，所要承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)程度較小，從以上三年的數(shù)據(jù)可知華文食品的債權(quán)人受保障程度較為穩(wěn)定。2.2營(yíng)運(yùn)能力分析由下表三的數(shù)據(jù)可知，從2018年到2020年，華文食品的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈下降趨勢(shì)，主要是因?yàn)閼?yīng)收賬款增多，可見(jiàn)表4。從應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率來(lái)看，該企業(yè)高于其他公司平均水平，這是由于企業(yè)主要收入來(lái)源于經(jīng)銷模式，企業(yè)對(duì)經(jīng)銷商采用先款后貨的方式進(jìn)行銷售，產(chǎn)銷相對(duì)于較平衡。企業(yè)收入很多，有一定的應(yīng)收賬款是正常的，因此應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率較高，與企業(yè)銷售結(jié)算模式相符。而公司近三年的存貨周轉(zhuǎn)率呈上升趨勢(shì)，表示產(chǎn)品很容易銷售出去。凈資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率雖有所下降，但也還在合理的范疇內(nèi)。表3營(yíng)運(yùn)能力分析表會(huì)計(jì)年度2020.09.302019.12.312018.12.31應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次）409.8611796.08945743.3155應(yīng)收賬款回收期(天)0.660.450.06流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次）1.12681.84061.7477固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次）2.93003.89744.0942存貨周轉(zhuǎn)率（次）4.26114.42833.2844存貨銷售期(天)63.3681.29109.61資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次）0.76591.15571.1120總凈資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次）0.90521.46121.4800主營(yíng)利潤(rùn)比重（%）0.98720.99801.0066流動(dòng)資產(chǎn)對(duì)總資產(chǎn)的比率(%)0.72150.62540.6305表4應(yīng)收款分析表會(huì)計(jì)年度2020.09.302019.12.312018.12.31貨幣資金592,900,785.97374,538,770.77285,516,087.44交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款1,182,810.132,205,265.4942,794.87預(yù)付款項(xiàng)6,087,121.118,923,240.604,423,566.85其他應(yīng)收款2,110,677.781,221,596.54647,708.492.3盈利能力分析2.3.1毛利率指標(biāo)分析表5盈利能力分析表會(huì)計(jì)年度2019.12.312018.12.312017.12.31凈資產(chǎn)收益率0.180.200.15總資產(chǎn)收益率0.150.150.11資本金收益率0.330.320.38主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率0.170.190.12主營(yíng)收入毛利潤(rùn)率0.310.340.30主營(yíng)收入稅前利潤(rùn)率0.170.180.12主營(yíng)收入稅后利潤(rùn)率0.130.140.10扣除非經(jīng)常損益后的凈利潤(rùn)率0.100.110.08營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率0.170.190.12營(yíng)業(yè)比率0.690.660.70成本費(fèi)用利潤(rùn)率0.200.220.14銷售期間費(fèi)用率0.170.190.18從毛利率來(lái)看，企業(yè)近年來(lái)毛利率穩(wěn)中有升，2017年毛利率相對(duì)穩(wěn)定主要是風(fēng)味小魚毛利率提升與毛利率較高的風(fēng)味豆干收入占比下降相抵消所致；2018年毛利率提升，主要是風(fēng)味小魚毛利率大幅提升所致，而鳀魚干等原料采購(gòu)價(jià)格下降是當(dāng)年小魚毛利率上升的最主要因素。圖3凈利潤(rùn)率變動(dòng)趨向圖2.3.2營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)分析表6營(yíng)業(yè)收入分析表報(bào)告日期2020-09-302019-12-312018-12-312017-12-31營(yíng)業(yè)收入（萬(wàn)元）694328948380491766,68通過(guò)表6營(yíng)業(yè)收入分析表，得出最近幾年華文食品的收入是穩(wěn)定增加的。而且企業(yè)為了緩解產(chǎn)能壓力，生產(chǎn)效率將進(jìn)一步提升。但華文食品在產(chǎn)品銷售旺季已出現(xiàn)產(chǎn)能不足的情況，因此，為了滿足企業(yè)業(yè)務(wù)快速增長(zhǎng)的需要，企業(yè)目前投資了用于風(fēng)味小魚生產(chǎn)線的技術(shù)改造及配套設(shè)施的建設(shè)和購(gòu)買項(xiàng)目，并建設(shè)冷庫(kù)及配套設(shè)施，形成產(chǎn)銷同步提升。3華文食品財(cái)務(wù)存在的問(wèn)題3.1應(yīng)收賬款不及時(shí)收回可能導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)不便雖然華文企業(yè)的應(yīng)收賬款增多是由收入增多引起的，但還是要注意應(yīng)收賬款收回的問(wèn)題。應(yīng)收賬款回收不及時(shí)會(huì)降低資金使用效率，直接導(dǎo)致效益下降。企業(yè)確認(rèn)收入時(shí)就開(kāi)出了發(fā)票，但沒(méi)有現(xiàn)金流入，導(dǎo)致企業(yè)要用自有資金先墊付稅款。對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，沒(méi)有現(xiàn)金流入的同時(shí)還有稅金流出，這對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是很不利的。3.2原材料的價(jià)格波動(dòng)影響了企業(yè)盈利的穩(wěn)定性2017年至2019年，企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利率分別為30%、34%及31%，呈上升后下降的趨勢(shì)，具體見(jiàn)圖4所示。企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利率主要受原料采購(gòu)價(jià)格、人工成本、產(chǎn)品價(jià)格等因素影響。如果將來(lái)企業(yè)出現(xiàn)原材料價(jià)格大幅提高或人工成本持續(xù)回升而企業(yè)不及時(shí)將該影響合理控制，則將影響企業(yè)盈利的穩(wěn)定性。圖4主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利率趨向圖3.3新冠病毒疫情對(duì)企業(yè)2020年上半年主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的影響2020年1月至今，我國(guó)爆發(fā)新冠病毒疫情，受新冠病毒疫情影響，各大企業(yè)都受到了影響，面對(duì)疫情，發(fā)行人積極應(yīng)對(duì)，截至本招股意向書簽署日，企業(yè)已正式復(fù)工，生產(chǎn)裝置運(yùn)轉(zhuǎn)正常，主要客戶和供應(yīng)商已陸續(xù)恢復(fù)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，企業(yè)生產(chǎn)人員無(wú)確診新冠肺炎的情形，但未來(lái)企業(yè)仍存在因員工出現(xiàn)確診、疑似或密切接觸者案例導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)。4華文食品財(cái)務(wù)狀況優(yōu)化方案4.1加快應(yīng)收賬款的回收速度圖5應(yīng)收賬款收回方案如圖5所示，華文公司可以根據(jù)三個(gè)指數(shù)，即信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、信用額度來(lái)制定合理的信用政策，然后篩選出可以接受賒銷的客戶，財(cái)務(wù)部門定期要和銷售部門核對(duì)應(yīng)收賬款，將應(yīng)收賬款回款額度納入銷售部門的業(yè)績(jī)考核里，在考核應(yīng)收賬款銷售額的同時(shí)，增加一個(gè)對(duì)應(yīng)收賬款回款額的考核。具體的考核方案由銷售部門執(zhí)行。除此之外，公司還可以在一定時(shí)期內(nèi)通過(guò)詢證函直接與顧客對(duì)賬，篩選出那些拖款的客戶，計(jì)入失信客戶名單中，下次賒銷的時(shí)候要尤其注意這些客戶。財(cái)務(wù)部要對(duì)銷售部門制定的考核方案進(jìn)行監(jiān)督控制。4.2通過(guò)招標(biāo)方式穩(wěn)定原材料價(jià)格為了防止需求的不確定性、資金不能正常運(yùn)轉(zhuǎn)、原材料價(jià)格上漲給公司帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。公司一方面要及時(shí)了解行情信息，對(duì)魚仔、豆干等材料采取預(yù)訂、鎖單及套期保值。另一方面，公司需要全面導(dǎo)入采購(gòu)招投標(biāo)機(jī)制，保障采購(gòu)材料的價(jià)格基本穩(wěn)定，減少行情波動(dòng)給公司帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。招投標(biāo)招投標(biāo)采購(gòu)豆干項(xiàng)目立項(xiàng)采購(gòu)豆干項(xiàng)目立項(xiàng)項(xiàng)目建議書項(xiàng)目預(yù)可行性研究、可行性研究報(bào)告項(xiàng)目建議書項(xiàng)目預(yù)可行性研究、可行性研究報(bào)告發(fā)布資格預(yù)審廣告編制項(xiàng)目資格預(yù)審招標(biāo)文件發(fā)布資格預(yù)審廣告編制項(xiàng)目資格預(yù)審招標(biāo)文件進(jìn)行資格預(yù)審進(jìn)行資格預(yù)審發(fā)布招標(biāo)文件及答疑、補(bǔ)遺發(fā)布招標(biāo)文件及答疑、補(bǔ)遺接受招標(biāo)文件抽取評(píng)標(biāo)專家接受招標(biāo)文件抽取評(píng)標(biāo)專家開(kāi)標(biāo)投標(biāo)文件評(píng)審開(kāi)標(biāo)投標(biāo)文件評(píng)審定標(biāo)定標(biāo)發(fā)出建設(shè)工程中標(biāo)通知書發(fā)出建設(shè)工程中標(biāo)通知書簽約前合同談判及簽約達(dá)成合作簽約前合同談判及簽約達(dá)成合作退還投標(biāo)保證金退還投標(biāo)保證金圖6項(xiàng)目招標(biāo)流程圖針對(duì)招投標(biāo)，首先招標(biāo)人要做好準(zhǔn)備工作，可以以采購(gòu)豆干項(xiàng)目立項(xiàng)，先提交項(xiàng)目建議書，編制項(xiàng)目預(yù)可行性研究、可行性研究報(bào)告并提交。建設(shè)工程項(xiàng)目報(bào)建，建設(shè)單位招標(biāo)資格，辦理交易證。第二，編制項(xiàng)目資格預(yù)審招標(biāo)文件。第三，發(fā)布資格預(yù)審廣告。第四，進(jìn)行資格預(yù)審。首先出示資格預(yù)審文件，接受投標(biāo)單位資格預(yù)審申請(qǐng)，其次對(duì)潛在投標(biāo)人進(jìn)行資格預(yù)審，最后發(fā)出投標(biāo)邀請(qǐng)書。第五，發(fā)布招標(biāo)文件及答疑、補(bǔ)遺。第六，接受招標(biāo)文件。第七，抽取評(píng)標(biāo)專家。第八，開(kāi)標(biāo)。第九，投標(biāo)文件評(píng)審。第十，定標(biāo)。第十一，發(fā)出建設(shè)工程中標(biāo)通知書，第十二，簽約前合同談判及簽約達(dá)成合作。第十三，退還投標(biāo)保證金。具體流程可見(jiàn)圖6所示。另一方面可以繼續(xù)提高現(xiàn)有材料的利用效率，通過(guò)優(yōu)化工藝流程、使用替代原材料及加強(qiáng)管理等方式嚴(yán)格控制生產(chǎn)成本。通過(guò)增加高級(jí)加工生產(chǎn)線來(lái)優(yōu)化工藝流程。尋找替代原材料，譬如小魚仔和豆干，可以去尋找擁有匠工精神的原材料供應(yīng)商，仔細(xì)考究其產(chǎn)品質(zhì)量和企業(yè)安全性。那么即使現(xiàn)階段合作的原材料供應(yīng)商未來(lái)價(jià)格會(huì)波動(dòng)，企業(yè)仍然可以及時(shí)應(yīng)對(duì)原材料帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。4.3關(guān)于新冠病毒疫情對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的影響優(yōu)化方案針對(duì)疫情影響，建議企業(yè)快速針對(duì)自身情況進(jìn)行資產(chǎn)、負(fù)債的全面盤點(diǎn)和評(píng)估，制定出最佳經(jīng)營(yíng)方案。至少以6個(gè)月為非常經(jīng)營(yíng)周期，企業(yè)進(jìn)入“戰(zhàn)時(shí)狀態(tài)”，減緩各大支出；降低成本，探索遞延的薪酬發(fā)放方式，減少當(dāng)期現(xiàn)金支出；調(diào)整經(jīng)營(yíng)方式，采用線上業(yè)務(wù)；各大股東積極溝通融資事宜，以備不時(shí)之需；控制短期投資，暫緩長(zhǎng)期投資；與政府部門溝通對(duì)接，尋求稅務(wù)政策支持；非常時(shí)期嚴(yán)格安全生產(chǎn)，逐步復(fù)工，同時(shí)注意防止疫情擴(kuò)散影響企業(yè)正常運(yùn)行。利用當(dāng)前流行的線上5G時(shí)代風(fēng)口，之前官網(wǎng)和多個(gè)網(wǎng)上購(gòu)物平臺(tái)已有合作關(guān)系，譬如淘寶官方旗艦店，抖音賬號(hào)等等。首先先招募一群短視頻直播團(tuán)隊(duì)，要他們專門負(fù)責(zé)企業(yè)這個(gè)自媒體線上運(yùn)營(yíng)的板塊，包括全網(wǎng)發(fā)布企業(yè)的實(shí)時(shí)消息，更多的是宣傳企業(yè)的文化和直播帶貨。然后開(kāi)始運(yùn)作起來(lái)，通過(guò)直播間優(yōu)惠或線上優(yōu)惠以提高銷量。其次可以找明星或者網(wǎng)紅幫忙在直播間帶貨，更有公信力。5總結(jié)本文對(duì)華文食品股份有限公司的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行了指標(biāo)分析，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)存在應(yīng)收款回收速度慢、原材料價(jià)格波動(dòng)影響企業(yè)效益，新冠病毒疫情對(duì)企業(yè)造成影響等問(wèn)題，華文公司需要通過(guò)規(guī)劃思維導(dǎo)圖的方式解決應(yīng)收款回收的問(wèn)題；采用原材料預(yù)訂，導(dǎo)入招投標(biāo)機(jī)制、通過(guò)優(yōu)化工藝流程中，使用替代原材料及加強(qiáng)管理等方式解決原材料未來(lái)可能波動(dòng)的問(wèn)題；針對(duì)新冠病毒疫情，運(yùn)用線上直播大力推廣的方式，促進(jìn)企業(yè)的銷量，不被疫情影響。

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