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湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院目錄TOC\o"1-3"\h\u1.金亞科技股份有限公司簡介 12.金亞科技信息披露管理工作中出現(xiàn)的問題 22.1信息披露不真實,財務(wù)造假 22.1.1虛增收入和利潤 22.1.2虛增資產(chǎn)和漏列負(fù)債 32.1.3虛列預(yù)付工程款 32.2信息披露不及時,缺乏時效性 33.金亞科技財務(wù)造假的成因分析 43.1內(nèi)部股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理 43.2保留上市公司資格的需要 53.2信息披露及溝通機(jī)制不健全 54.虛增利潤的防范與治理制度設(shè)計 64.1規(guī)范公司內(nèi)部控制制度 64.2全面落實監(jiān)督管理職能 64.3加強(qiáng)風(fēng)險防范意識,健全風(fēng)險控制體系 7參考資料. 8湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院III金亞科技股份有限公司虛增利潤的防范與治理制度設(shè)計1.金亞科技股份有限公司簡介金亞科技股份有限公司(以下簡稱“金亞科技”或“公司”)總部位于中國四川省成都市金牛區(qū)蜀西路50號。成立于1999年11月,注冊資金34,398萬,公司具備數(shù)字電視系統(tǒng)端到端的設(shè)計、集成、工程施工的能力和經(jīng)驗,產(chǎn)品涵蓋有數(shù)字電視終端端系列設(shè)備(有線數(shù)字電視機(jī)頂盒,地面波數(shù)字電視機(jī)頂盒),有線電視雙向網(wǎng)絡(luò)設(shè)備(EOC機(jī)頂盒,CM機(jī)頂盒),數(shù)字電視運(yùn)營支撐系統(tǒng),數(shù)字電視增值業(yè)務(wù)平臺,以及滿足“三網(wǎng)融合”多運(yùn)營主體不同需求的各類數(shù)字電視機(jī)頂盒,IPTV等。公司嚴(yán)格按照體系要求,將質(zhì)量管理貫穿研發(fā)、生產(chǎn)、銷售到售后服務(wù)的全過程,產(chǎn)品的各項性能指標(biāo)均達(dá)到或超過相關(guān)產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn),致力成為中國數(shù)字多媒體領(lǐng)域的領(lǐng)跑者。2.金亞科技信息披露管理工作中出現(xiàn)的問題2.1信息披露不真實,財務(wù)造假2.1.1虛增收入和利潤證監(jiān)會根據(jù)調(diào)查結(jié)果發(fā)現(xiàn),金亞虛假科技類行為為了達(dá)到公開發(fā)行虛擬上市新股條件,通過偽造虛構(gòu)投資客戶、虛構(gòu)投資業(yè)務(wù)、偽造投資合同、虛構(gòu)投資回款等多種方式騙取虛增業(yè)務(wù)收入和套現(xiàn)利潤,騙取公司首次公開證券發(fā)行申請核準(zhǔn)。其中2008年、2009年1月至6月份的虛增營業(yè)利潤披露金額分別合計達(dá)到3736萬元、2287萬元,分別合計占公司當(dāng)期公開審計披露虛增利潤的85%、109%。一些企業(yè)內(nèi)部可以通過合資成立或者多家企業(yè)空殼投資公司或通過多重企業(yè)關(guān)聯(lián)資產(chǎn)交易方式來進(jìn)行虛構(gòu)其他經(jīng)濟(jì)利益業(yè)務(wù),使得內(nèi)部資金在環(huán)內(nèi)環(huán)外流動,形成一個企業(yè)內(nèi)部資金向外流的客觀假象。企業(yè)利用真實的銀行客戶和服務(wù)供應(yīng)商數(shù)據(jù)造假,企業(yè)在與真實的銀行客戶和服務(wù)供應(yīng)商進(jìn)行交易的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上,通過銷售偽造銀行交易服務(wù)合同及偽造銀行存款對賬單的多種方式進(jìn)行虛增自身的實際營業(yè)額和收入。非法利用海外營業(yè)客戶和國內(nèi)供應(yīng)商合同造假消耗企業(yè)資源依仗海外營業(yè)客戶和國內(nèi)供應(yīng)商造假較難資格核查等行業(yè)特點(diǎn),虛構(gòu)海外的產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)合同采購訂單比例來通過虛增海外營業(yè)業(yè)務(wù)收入及增加虛構(gòu)海外采購合同訂單比例來快速消化海外資金。,實際上就是防止資金進(jìn)入體外循環(huán),以美化業(yè)績。表1:公司營業(yè)收入、成本等因素與上年同期變動情況;項目2014年2013

年變動幅度變動原因營業(yè)總收入558229470.47593578988.96-5.96%主要受海外銷售業(yè)務(wù)萎縮影響營業(yè)成本422349036.51483530664.61-12.65%主要系海外銷售業(yè)務(wù)萎縮、對應(yīng)營

營業(yè)成本相應(yīng)減少銷售費(fèi)用37514106.1753211416.46-29.50%加強(qiáng)內(nèi)部費(fèi)用控制,海外銷售業(yè)務(wù)萎縮管理費(fèi)用6119153.3976494731.06-20.10%加強(qiáng)內(nèi)部費(fèi)用控制,海外銷售業(yè)務(wù)萎縮財務(wù)費(fèi)用24525877.9522288442.1410.04%本期未實現(xiàn)融資收益減少研發(fā)支出18256795.8319329312.47-5.55%加強(qiáng)內(nèi)部費(fèi)用控制由以上數(shù)據(jù)可看出2014年營收下降了5.96%,但與此同時營業(yè)成本下降達(dá)12.65%,當(dāng)然相應(yīng)的毛利率自然會升高,從2013年的23%升至2014年的32%,經(jīng)營整體不景氣的情況下毛利率不存在還高了,從常理看,產(chǎn)品滯銷,毛利應(yīng)該是下降,費(fèi)用的下降就更加夸張,銷售費(fèi)用下降近30%,管理費(fèi)用下降20%,降本增效太迅速。2.1.2虛增資產(chǎn)和漏列負(fù)債虛增銀行存款,2014年末,金亞科技中國工商銀行成都高新西部園區(qū)支行賬戶銀行日記賬余額為21931259.06,實際銀行賬戶余額為1389432.51,該賬戶虛增銀行存款217911835.55,占資產(chǎn)總額的16.46%。表2:2014合并資產(chǎn)負(fù)債表非流動資產(chǎn)合計621481768.62277627611.59可看出2014年出現(xiàn)不可思議的資產(chǎn)大增,2014年足足比2013年多出了3.43億多計固定資產(chǎn):少提折舊、收益性支出列為資本性支出、利息資本化不當(dāng)固定資產(chǎn)虛增等。

漏列負(fù)債:漏列對外欠款或短估應(yīng)付費(fèi)用。

2.1.3虛列預(yù)付工程款為此金亞科技制作了假的建設(shè)工程合同,填制了虛假銀行付款單據(jù)3.1億元,減少銀行存款3.1億元,同時增加其他非流動資產(chǎn)。表3:流動資產(chǎn)說明項目期末余額期初余額預(yù)付工程款*1310000000.00481575.391059465.86合計310481575.391059465.86主要就是一筆3.1個億的給四川宏山建設(shè)1,月限公司的工程預(yù)付款3.1億元。還沒開始建就給人先打40%的工程款,要知道包含這筆3.1億的預(yù)付工程款在內(nèi)公司2014年的凈資產(chǎn)才6.28億。

后來查明說這筆錢沒有打,有分析說這是為了做現(xiàn)金循環(huán),因為營收成本那里有虛增,會產(chǎn)生較多的“現(xiàn)金進(jìn)賬”,需要把現(xiàn)金從另-

-端送出去,防止銀行存款現(xiàn)金賬面大量增加與實際賬戶上的錢沒有增加間出現(xiàn)矛盾。2.2信息披露不及時,缺乏時效性金亞科技缺少與外界的溝通,經(jīng)過造假案之后,信譽(yù)度降低出現(xiàn)了誠信缺失。在生產(chǎn)方面使用不恰當(dāng)?shù)姆绞竭M(jìn)行加工,在過程中出現(xiàn)問題也沒有及時告知,沒有做到信息公開。金亞科技內(nèi)部控制度中可以看到企業(yè)在信息溝通制度的制定上遵守了一系列的規(guī)章制度,但是在實際實施的過程中上下級員工之間和部門之間缺少必要的交流與溝通。很多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者高高在上沒有意識到員工的重要性。一個企

業(yè)想要高效快速的運(yùn)轉(zhuǎn)需要公司所有員工-

-起努力。

金亞科技的工作模式還停留在老舊的任務(wù)模式上,員工之間交流很少。管理者并沒有意識到溝通交流對企業(yè)發(fā)展的重要性,金亞科技的管理人員太過于注重市場的發(fā)展忽略了企業(yè)自身的發(fā)展,內(nèi)部控制太過形式化,不利于公司的進(jìn)步和發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部的溝通交流有著非常重要的作用,它可以反應(yīng)出企業(yè)決策不完善的地方。金亞科技在員工職責(zé)范圍方面沒有準(zhǔn)確的規(guī)定,同時沒有安排專業(yè)的授權(quán)授信人員,對關(guān)鍵的環(huán)節(jié)沒有實時監(jiān)控,內(nèi)部控制無法有效的實施。員工間的交流溝通不夠及時,這使相關(guān)信息不能在第一時間傳遞,也就無法在第一時間發(fā)現(xiàn)問題。3.金亞科技財務(wù)造假的成因分析3.1內(nèi)部股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理金亞科技內(nèi)部股權(quán)結(jié)構(gòu)的不合理主要表現(xiàn)在兩個方面,首先,在這幾年中金亞科技內(nèi)部股權(quán)結(jié)構(gòu)出現(xiàn)嚴(yán)重不平衡的情況,該公司的實際控股人周旭輝將公司上億資金挪為己用,遭到證監(jiān)會調(diào)查后,周旭輝以其股東所持有的天象國際互動10%公司股權(quán)份額作為現(xiàn)金對價方式歸還了其所占用的多家上市公司資金億元,而其他公司股東所持其占用的股份幾乎根本起到得不到任何補(bǔ)償作用,周旭輝使其成為科技公司的實際股權(quán)控股控制人,利用自己公司職權(quán)直接操控科技公司正常運(yùn)轉(zhuǎn),使得科技公司的內(nèi)部資本控制在公司組織內(nèi)部結(jié)構(gòu)管理方面完全流于形式化,因此如此不平衡的公司股權(quán)結(jié)構(gòu)也難以真正起到互相平衡牽制,有效發(fā)揮管理的重要作用。其次,2015年度金亞根據(jù)科技公司年度報告數(shù)據(jù)顯示,大部分科技公司高管董事都可能存在"身兼多職"的離職情況,其既是公司董事也是公司財務(wù)部門負(fù)責(zé)人、總經(jīng)理或者是兼任其他高管職務(wù),而此舉也可能使得公司董事會難以做到充分發(fā)揮其對高管內(nèi)部進(jìn)行具有約束性的控制,以有效發(fā)揮保障公司股東集體合法利益安全不受重大損害的重要作用。結(jié)合所述內(nèi)控管理制度的公司組織治理結(jié)構(gòu)和公司治理人員結(jié)構(gòu)中我們可以明顯看出雖然金亞騰訊科技的公司組織治理結(jié)構(gòu)仍然是完整的,但金亞騰訊科技的公司董事會與其他財務(wù)部門在管理人員結(jié)構(gòu)安排上仍然存在著不同職務(wù)的側(cè)重疊。企業(yè)要由公司的股東代表大會、董事委員會、監(jiān)事委員會三者相互制約共同決定來建立和完善內(nèi)部管理的結(jié)構(gòu),但是金亞科技的人員安排中董事會人員與高管職位有了重合,監(jiān)事會的人員也在企業(yè)內(nèi)部工作。本應(yīng)該是相互制約的兩個位置出現(xiàn)了職位的重合,這樣的安排直接導(dǎo)致董事會發(fā)揮不了自己的作用,監(jiān)事會也如同虛設(shè)。董事長董事長各委員會各委員會總裁總裁董事會秘書董事會秘書軍品部集團(tuán)辦證券事務(wù)部投融資部項目管理中心審計法律中心財務(wù)中心軍品部集團(tuán)辦證券事務(wù)部投融資部項目管理中心審計法律中心財務(wù)中心圖1金亞科技組織結(jié)構(gòu)圖3.2保留上市公司資格的需要由于目前存在我國對于公司增發(fā)、配股以及其他上市公司在新股上市時的配股條件都十分嚴(yán)格,這也直接導(dǎo)致了許多不需要具備公司增發(fā)或配股.其他上市配股資格的中小企業(yè)通過對自己的公司財務(wù)報表業(yè)績"動手腳",進(jìn)而在公司上市時直接獲取了公司增發(fā)配股資格,使得常見地區(qū)也會不時發(fā)生企業(yè)披露虛假財務(wù)資料等種種情況。金亞科技在公司嚴(yán)重虧損的情況下為了擴(kuò)張資本,也采取虛假信息披露進(jìn)行財務(wù)造假,重新獲取上市資格,為保留上市公司資格是金亞科技公司之所以能夠選擇在企業(yè)網(wǎng)站上公開披露虛假的財務(wù)信息,進(jìn)行打擊企業(yè)財務(wù)報表造假的根本性原因。3.3信息披露及溝通機(jī)制不健全我國現(xiàn)行的法律法規(guī)在信息披露方面還不夠完善,造成外部監(jiān)管部門對公司監(jiān)管不到位,監(jiān)管難度增加。目前我國上市公司信息披露制度在并購方面還不是很健全,防范財務(wù)造假方面的法律法規(guī)也不全面,導(dǎo)致違規(guī)披露或者虛假披露現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。而且金亞科技此次的并購中具有非常大的投機(jī)性,用股市炒作的方式進(jìn)行,嚴(yán)重危害了證券市場的秩序,在并購的過程中鉆法律的漏洞,使得現(xiàn)有的信息披露制度對企業(yè)沒有足夠約束力。需要健全信息披露和溝通機(jī)制企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部溝通和外部溝通相結(jié)合的方式進(jìn)行。金亞科技缺少與外界的溝通,經(jīng)過造假案之后,信譽(yù)度降低出現(xiàn)了誠信缺失。在生產(chǎn)方面使用不恰當(dāng)?shù)姆绞竭M(jìn)行加工,在過程中出現(xiàn)問題也沒有及時告知,沒有做到信息公開。金亞科技的管理人員太過于注重市場的發(fā)展忽略了企業(yè)自身的發(fā)展,內(nèi)部控制太過形式化。企業(yè)內(nèi)部的溝通交流有著非常重要的作用,它可以反應(yīng)出企業(yè)決策不完善的地方。金亞科技在員工職責(zé)范圍方面沒有準(zhǔn)確的規(guī)定,同時沒有安排專業(yè)的授權(quán)授信人員,對關(guān)鍵的環(huán)節(jié)沒有實時監(jiān)控,內(nèi)部控制無法有效的實施。員工間的交流溝通不夠及時,這使相關(guān)信息不能在第一時間傳遞,也就無法在第-一時間發(fā)現(xiàn)問題。

4.虛增利潤的防范與治理制度設(shè)計4.1規(guī)范公司內(nèi)部控制制度公司在內(nèi)部進(jìn)行自查,對內(nèi)部控制度進(jìn)行有效監(jiān)督,建立健全防范財務(wù)造假的內(nèi)部控制制度,并得到有效執(zhí)行的內(nèi)部控制體系是防范財務(wù)造假的第一道防線,保持不相容崗位的獨(dú)立性及防范管理層凌駕于內(nèi)部控制之上,合理設(shè)計并規(guī)劃具體的內(nèi)部控制制度、程序、方法,有效整合內(nèi)部控制制度,加強(qiáng)修正與完善。加強(qiáng)內(nèi)部審計,完善上市公司法人治理結(jié)構(gòu)。并且只要發(fā)現(xiàn)問題立刻積極整改,提高內(nèi)部控制的有效性;強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督職能,選擇專業(yè)人員擔(dān)任內(nèi)部審計工作,完善問責(zé)機(jī)制,并對內(nèi)部控制進(jìn)行日常監(jiān)督檢查,確保其執(zhí)行有效;實行多元化持股方式,適當(dāng)引進(jìn)投資者,改變一股獨(dú)大的狀況,優(yōu)化公司股權(quán)結(jié)構(gòu),從而改善公司治理中所存在的問題。通過強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督職能,選擇專業(yè)人員擔(dān)任內(nèi)部審計工作,完善問責(zé)機(jī)制。4.2全面落實監(jiān)督管理職能一個重點(diǎn)就是通過加強(qiáng)外部審計監(jiān)督的功能作用,因此,需要加強(qiáng)銀行、財稅、審計、財政、工商等各職能部門的協(xié)調(diào)管理,監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)將監(jiān)管手段及措施常態(tài)化,對造假案例頻發(fā)行業(yè)上市公司保持高壓態(tài)勢,減少此類公司發(fā)行并增加發(fā)行審核力度,以更有效的保護(hù)投資利益,保障資本市場的健康有序發(fā)展,通過加強(qiáng)對會計人員和事務(wù)所進(jìn)行的審計和監(jiān)督管理行為,提高對注冊會計師的職業(yè)道德素質(zhì)建設(shè),以自身的專業(yè)技術(shù)水平來規(guī)范和制約違法舞弊行為,確保其會計資料的真實、完整。進(jìn)一步增強(qiáng)內(nèi)部會計監(jiān)督的職能,主要是指加大會計核算和財務(wù)管理工作的全面性、系統(tǒng)化、連貫性,開展了經(jīng)常性檢查和監(jiān)控,更好地規(guī)范和減少了會計工作中的錯誤和偏差。同時嚴(yán)格貫徹落實內(nèi)部控制管理規(guī)章,增強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督管理的力度,充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督和管理功能。4.3加強(qiáng)風(fēng)險防范意識,健全的風(fēng)險控制體系公司內(nèi)部應(yīng)當(dāng)制定科學(xué)合理的資金運(yùn)行管理規(guī)劃,在對現(xiàn)金流量的分析等方面,需要高度重視對現(xiàn)金流量情況的分析和預(yù)測等工作,對于公司在其經(jīng)營、投資、籌融等活動過程中的各種現(xiàn)金流量都會采取嚴(yán)格的管理;完善資金預(yù)算的編制、審批與監(jiān)督-一個全體化的預(yù)算控制系統(tǒng),設(shè)立了現(xiàn)金風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng),讓政府和企業(yè)能夠盡早掌握現(xiàn)金的風(fēng)險,以免給企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟(jì)損失;加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的監(jiān)督和管理,建立不同的賒銷.制度,最大程度上避免了發(fā)生的壞賬;進(jìn)一步充分整合資源,不斷調(diào)整公司的資產(chǎn)結(jié)構(gòu),加快其他不良資產(chǎn)

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