漣源市小海螺電子商務(wù)有限公司增值稅稅收籌劃方案優(yōu)化設(shè)計(jì)

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)目錄1漣源市小海螺電子商務(wù)有限公司基本情況 漣源市小海螺電子商務(wù)有限公司增值稅稅收籌劃方案優(yōu)化設(shè)計(jì)漣源市小海螺電子商務(wù)有限公司基本情況漣源市小海螺電子商務(wù)有限公司簡(jiǎn)介漣源市小海螺電子商務(wù)有限公司成立于2015年11月10日，位于婁底市漣源市斗笠山鎮(zhèn)復(fù)合型零售超市。公司的經(jīng)營(yíng)范圍廣，其涉及的具體產(chǎn)品有農(nóng)產(chǎn)品和其加工制成品、生活家用電器、酒類(lèi)飲料制品、普通日用電子產(chǎn)品和食品類(lèi)，并且還提供配套的零售等?！皞€(gè)性化”與“多樣化”是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念，給顧客提供優(yōu)質(zhì)良好的購(gòu)物環(huán)境，以及物美價(jià)廉的商品是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念。企業(yè)秉持“以人為本”的服務(wù)精神，以優(yōu)質(zhì)優(yōu)及價(jià)的產(chǎn)品和良好的售后服務(wù)，提高了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力。未來(lái)小海螺電子商務(wù)有限公司定將不負(fù)眾望，力爭(zhēng)上游，為國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展貢獻(xiàn)出更大的力量。湖漣源市小海螺電子商務(wù)有限公司稅費(fèi)繳納現(xiàn)狀漣源市小海螺電子商務(wù)有限公司有增值稅?、企業(yè)所得稅2大主稅以及其它各類(lèi)小稅種。公司2020年度繳納?增值稅945萬(wàn)元，稅負(fù)的占比78%，企業(yè)所得稅占比為10%，各種小稅種一共占比12%。漣源市小海螺電子商務(wù)有限公司增值稅的繳納比例非常重大，這個(gè)境況給公司營(yíng)運(yùn)帶來(lái)了很大的挑戰(zhàn)。圖1稅費(fèi)繳納占比圖漣源市小海螺電子商務(wù)有限公司增值稅稅收籌劃的分析增值稅稅收籌劃的必要性分析增值稅納稅籌劃的優(yōu)勢(shì)有：第一點(diǎn)是增加企業(yè)收?，第二是降低企業(yè)成本費(fèi)?。企業(yè)的稅款作為一項(xiàng)費(fèi)用存在的，它與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益是相關(guān)聯(lián)的。增值稅稅收優(yōu)化在可以減輕的稅負(fù)的同時(shí)，還有利于利益最優(yōu)化。增值稅納稅籌劃是通過(guò)方案的比較，選取較優(yōu)的方案，已達(dá)到降低企業(yè)的資金流出，降低稅負(fù)防止資金流失，增加可支配資金為，使企業(yè)能夠更好的利用資金，優(yōu)化資源配置有利于企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大環(huán)境的影響下，利潤(rùn)的高低會(huì)影響了資本的傾向。企業(yè)資源管理的規(guī)范性、規(guī)模性，會(huì)產(chǎn)生規(guī)模經(jīng)濟(jì)，從而使資源達(dá)到最佳配置，從而獲得高利潤(rùn)會(huì)使得更多優(yōu)質(zhì)資本流入企業(yè)。增值稅稅收籌劃的可行性分析納稅籌劃伴隨市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷成長(zhǎng)和壯大而形成的，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物?。我國(guó)的增值稅稅源廣，并且稅收優(yōu)惠政策多具有一定的調(diào)控空間，現(xiàn)行的增值稅暫行條例其，實(shí)施細(xì)則在多個(gè)方面規(guī)定了有許多優(yōu)惠政策。在現(xiàn)行增值稅稅收制度下，其實(shí)施細(xì)則本身還存在一些漏洞，這就給企業(yè)進(jìn)行納稅優(yōu)化奠定了基礎(chǔ)。漣源市小海螺電子商務(wù)有限公司，是勞動(dòng)密集型和資金密集型結(jié)合的服務(wù)性行業(yè)，市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)愈來(lái)愈烈，零售企業(yè)的固定成本較高。通過(guò)增值稅的籌劃來(lái)降低產(chǎn)品成本，增加毛利來(lái)改善經(jīng)營(yíng)狀況，是有操作性的。增值稅納稅籌劃問(wèn)題分析企業(yè)納稅籌劃專(zhuān)業(yè)人員匱乏企業(yè)缺乏專(zhuān)業(yè)的納稅籌劃人才稅，納稅籌劃是對(duì)財(cái)稅專(zhuān)業(yè)性知識(shí)要求較高的工作，因此對(duì)財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)水平要求較高。所以不僅需要財(cái)務(wù)人員掌握一般的會(huì)計(jì)核算等財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)，同時(shí)還要求財(cái)務(wù)人員精通我國(guó)的稅法知識(shí)，以及相關(guān)的稅法政策并且熟知企業(yè)各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)。公司內(nèi)部財(cái)務(wù)人員對(duì)于某些納稅政策不熟悉，對(duì)稅法新政策不關(guān)注導(dǎo)致納稅人納稅優(yōu)化意識(shí)薄弱，因?yàn)槠髽I(yè)沒(méi)有會(huì)納稅優(yōu)化且能實(shí)際操作的，復(fù)合型財(cái)務(wù)管理人才，所以企業(yè)不能順應(yīng)國(guó)家稅收政策，所以不能降低稅負(fù)壓力，從而使得企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力下降綜合稅收籌劃觀念不強(qiáng)當(dāng)企業(yè)在實(shí)行納稅籌劃方案時(shí)，對(duì)稅收法律政策的“度”很容易會(huì)把控不好，并且納稅籌劃只能在法律許可的“度”內(nèi)進(jìn)行，在超出稅法規(guī)定的“度”內(nèi)避稅，屬于違反稅收法律制度，逃避稅收是偷稅行為應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)處罰。納稅籌劃在制定時(shí)把握好“度”的同時(shí)，還需要把控好“量”，稅收籌劃是以節(jié)約納稅成本，增加經(jīng)濟(jì)效益為出發(fā)點(diǎn)，所以在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)需要將“度”和“量”相結(jié)合起來(lái)。如果在納稅籌劃時(shí)只是考慮稅負(fù)、成本、收益，從而忽略企業(yè)的市場(chǎng)大環(huán)境、優(yōu)化資源配置、行業(yè)的發(fā)展前景，將阻礙企業(yè)的發(fā)展。漣源市小海螺電子商務(wù)有限公司增值稅的納稅優(yōu)化思路利用銷(xiāo)售方式的節(jié)稅分析企業(yè)銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，經(jīng)常采用的銷(xiāo)售方式有?“以物易物”、“折扣銷(xiāo)售”、“銷(xiāo)售折扣”、“現(xiàn)金折扣”、“以舊換新”等。在不同銷(xiāo)售方式下，銷(xiāo)售額的確定是有所區(qū)別的，所以提供了增值稅納稅籌劃的空間。當(dāng)企業(yè)采取“銷(xiāo)售折扣”、“現(xiàn)金折扣”、“以舊換新”、“以物易物”等銷(xiāo)售方式時(shí)，要以全額作為計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅依據(jù)，而采取“折扣銷(xiāo)售”時(shí)，依據(jù)規(guī)定銷(xiāo)售金額和折扣金額開(kāi)在同一張發(fā)票上時(shí)，可以按照扣除折扣后的金額，作為計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅的依據(jù)繳納銷(xiāo)項(xiàng)稅，如果不在同一張發(fā)票上，則按折扣前的金額計(jì)提來(lái)繳納稅款，所以企業(yè)在開(kāi)發(fā)票的時(shí)候應(yīng)該注意。利用申報(bào)時(shí)點(diǎn)安排的節(jié)稅分析增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是否能予以抵扣進(jìn)項(xiàng)，據(jù)稅法的規(guī)定當(dāng)購(gòu)入貨物時(shí)，取得了符合條件的抵扣憑證，都可以憑借增值稅專(zhuān)用發(fā)票，來(lái)抵減當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵減的部分，可以結(jié)轉(zhuǎn)到下期進(jìn)行抵扣，財(cái)務(wù)人員應(yīng)該選擇最優(yōu)的認(rèn)證時(shí)點(diǎn)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，處于節(jié)稅的考慮，納稅人應(yīng)該在最佳時(shí)點(diǎn)進(jìn)行申報(bào)從而抵扣。例如：漣源市小海螺電子商務(wù)有限公司為一般納稅人，在從事增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的同時(shí)，還兼營(yíng)了一些免稅項(xiàng)目，所以存在一些無(wú)法劃分的不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。具體情況如下表所示：

時(shí)間一月份二月份三月份四月份五月份免稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額3萬(wàn)元4.1萬(wàn)元13萬(wàn)元2.7萬(wàn)元5.1萬(wàn)元增值稅應(yīng)稅收入1.5萬(wàn)元21萬(wàn)元7.1萬(wàn)元3萬(wàn)元2.1萬(wàn)元當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額02.1萬(wàn)元1.7萬(wàn)元2.9萬(wàn)元3.1萬(wàn)元表1一至五月份的各項(xiàng)數(shù)據(jù)方法一:四月份不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=2.9×2.7÷(2.7+3)=2.61（萬(wàn)元）五月份不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=3.1×5.1÷（5.1+2.1）=0.61（萬(wàn)元）四五月份不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)為：2.61+0.61=3.22（萬(wàn)元）方法二：如果將四月取得的，無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額，選擇在五月進(jìn)行申報(bào)繳納，五月份不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為：(3.1+2.9)×5.1÷(5.1+2.1)=1.2萬(wàn)元方法二與方法一方法相比較而言，方法二的不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額總體減少2.02萬(wàn)元。利用運(yùn)輸費(fèi)用節(jié)稅分析稅法規(guī)定對(duì)于企業(yè)的運(yùn)輸費(fèi)用，具有稅法規(guī)定的票據(jù)的，可按運(yùn)費(fèi)的9%予以扣除。漣源市小海螺電子商務(wù)有限公司為了銷(xiāo)售家電及大宗客戶，提供免費(fèi)送貨上門(mén)服務(wù)，2021年運(yùn)費(fèi)在貨物銷(xiāo)售費(fèi)用中占有一定的比例，因此本企業(yè)有必要對(duì)其進(jìn)行納稅籌劃有效節(jié)稅。例如：漣源市小海螺電子商務(wù)有限公司為一般納稅人，2021年2月買(mǎi)進(jìn)一批商品，商品價(jià)款為40萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額5.2萬(wàn)元。2021年3月和Ｂ企業(yè)簽了合同，合同規(guī)定貨物不含稅的銷(xiāo)售價(jià)格為50萬(wàn)元，運(yùn)送該批貨物到達(dá)B企業(yè)倉(cāng)庫(kù)，運(yùn)費(fèi)為10萬(wàn)元。方案一：委托運(yùn)輸公司漣源市小海螺電子商務(wù)有限公司在銷(xiāo)售時(shí)，以不含稅的商品售價(jià)格為50萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅專(zhuān)票，交由運(yùn)輸公司提供運(yùn)輸服務(wù)運(yùn)送至Ｂ企業(yè)倉(cāng)庫(kù)，并支付運(yùn)輸公司運(yùn)費(fèi)用10萬(wàn)元。計(jì)算如下：增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=50×13%=6.5(萬(wàn)元)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=5.2+10×9%=6.1(萬(wàn)元)應(yīng)納增值稅=6.5-6.1=0.4(萬(wàn)元)方案二：成立運(yùn)輸隊(duì)企業(yè)購(gòu)置了一批運(yùn)輸車(chē)輛，成立了運(yùn)輸車(chē)隊(duì)。在銷(xiāo)售貨物的同時(shí)提供運(yùn)輸服務(wù)，并且把銷(xiāo)售貨物的價(jià)格50萬(wàn)元和運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)元一并開(kāi)具增值稅發(fā)票，其業(yè)務(wù)為混合銷(xiāo)售進(jìn)行核算。計(jì)算如下：增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=[50+10÷(1+13%)]×13%=7.65(萬(wàn)元)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=5.2+10×9%=6.1(萬(wàn)元)應(yīng)納增值稅=7.65-6.1=1.55(萬(wàn)元)納稅方案效果比較：方案二比方案一多繳納增值稅1.55-0.4=1.15(萬(wàn)元)，所以方案一最優(yōu)。利用免稅農(nóng)產(chǎn)品節(jié)稅分析納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，根據(jù)相關(guān)政策的規(guī)定，一般納稅人從農(nóng)民手中購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，用于生產(chǎn)13%稅率的農(nóng)產(chǎn)品，可以讓農(nóng)民去稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)，按購(gòu)貨發(fā)票或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的收購(gòu)憑據(jù)上的價(jià)格，然后以收購(gòu)發(fā)票上的收購(gòu)價(jià)格按9%或者10%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅，如果生產(chǎn)的產(chǎn)品是13%的稅率，則允許扣除率為10%。公司6月購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品50萬(wàn)元?？梢詰{借農(nóng)業(yè)合作社開(kāi)具的銷(xiāo)售發(fā)票，直接縮短中間環(huán)節(jié)，提高生鮮農(nóng)產(chǎn)品的毛利。因此，增值稅的計(jì)算如下：進(jìn)項(xiàng)稅額=買(mǎi)價(jià)×扣除率進(jìn)項(xiàng)稅額=50（萬(wàn)元）×9%=4.5（萬(wàn)元）漣源市小海螺電子商務(wù)有限公司增值稅籌劃具體方案設(shè)計(jì)圖2增值稅稅收籌劃具體方案設(shè)計(jì)流程圖利用銷(xiāo)售方式籌劃方案設(shè)計(jì)通過(guò)分析?增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅管理現(xiàn)狀，漣源市小海螺電子商務(wù)有限公司在信息系統(tǒng)中設(shè)置“以舊換新”；“商品打折”；“買(mǎi)贈(zèng)禮品”等銷(xiāo)售方式的稅務(wù)籌劃。由下面這個(gè)案例我們做分析：漣源市小海螺電子商務(wù)有限公司為一般納稅人，十月一號(hào)黃金周，的大促銷(xiāo)為了銷(xiāo)售某種含稅銷(xiāo)售價(jià)為200元，成本為100元的商品，制定了3種銷(xiāo)售方案。方案一：采取以“以舊換新”的方式銷(xiāo)售，舊貨的價(jià)格為20元，所以在買(mǎi)新貨時(shí)可以減少20元.按以舊換新的方法，銷(xiāo)售舊貨的定價(jià)20元，收款金額為180元，但是按照稅法計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)以200元為計(jì)算基礎(chǔ)。計(jì)算如下:應(yīng)納增值稅=200×13%/（1+13%）—100×13%=20方案二:采取以“買(mǎi)贈(zèng)禮品”的方式銷(xiāo)售，購(gòu)滿200元時(shí)贈(zèng)送價(jià)值20元的小商品，其成本為10元.計(jì)算如下:應(yīng)納增值稅=[200×13%/（1+13%）-100×13%]+[20×13%/（1+13%）-10×13%]=20-0.42=19.58方案三：采取以“商品打折”的方式銷(xiāo)售，商品按九折銷(xiāo)售，其屬于商業(yè)折并且銷(xiāo)售額與折扣金額開(kāi)在同一發(fā)票上，依據(jù)稅法的規(guī)定，商業(yè)折扣可以按扣除折扣后的金額計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)納增值稅=稅=180×13%/（1+13%）-l00×13%=7.71（元）得出結(jié)論，在采用營(yíng)銷(xiāo)方式上，首應(yīng)選擇的是方案三“銷(xiāo)售折扣”方式；其次為方案二“買(mǎi)贈(zèng)禮品”方式；方案一“以舊換新”方式是肯定不可取的。漣源市小海螺電子商務(wù)有限公司需要加強(qiáng)對(duì)商品打折的營(yíng)銷(xiāo)方式進(jìn)行稅務(wù)籌劃增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額籌劃方案設(shè)計(jì)水電費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣方案設(shè)計(jì)2021年度公司發(fā)生水電費(fèi)為50萬(wàn)元，電費(fèi)20萬(wàn)元，水費(fèi)30萬(wàn)元。水電費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣，來(lái)自于提供的水電費(fèi)增值稅專(zhuān)用票。根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定，取得的增值稅專(zhuān)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵減銷(xiāo)項(xiàng)稅額?，F(xiàn)在因業(yè)務(wù)拓展要開(kāi)分店產(chǎn)生水電費(fèi)20萬(wàn)元，電費(fèi)12萬(wàn)元，水費(fèi)8萬(wàn)元。漣源市小海螺電子商務(wù)有限公司簽訂合約時(shí)沒(méi)有注意到有部分區(qū)域還是與出租方共用同一電表，所以房東不能提供發(fā)票，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不能進(jìn)行抵扣。總公司可以抵扣的水電費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額：20×13%+30×9%=5.9萬(wàn)元分店不可以抵扣的水電費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額：12×13%+8×9%=2.28萬(wàn)元因此需要加強(qiáng)有關(guān)部門(mén)的稅務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，避免因不了解而增加企業(yè)的成本，浪費(fèi)了可抵扣稅源。所有租賃物業(yè)在合同談判階段必須把取得電費(fèi)增值稅發(fā)票加入合同中，確保分店在開(kāi)店前可以獲得電費(fèi)增值稅抵扣的資格。漣源市小海螺電子商務(wù)有限公司增值稅籌劃方案設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)通過(guò)對(duì)漣源市小海螺電子商務(wù)有限公司增值稅稅收籌劃方案所存在的種種問(wèn)題的分析，在稅收籌劃的過(guò)程之中，需要根據(jù)自身所處行業(yè)的稅負(fù)特征及經(jīng)營(yíng)方式等，結(jié)合稅收政策進(jìn)行有效的稅收籌劃和控制防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)稅負(fù)，提高納稅優(yōu)化的水平。還需要及時(shí)查看方案的執(zhí)行進(jìn)度情