深圳泛亞運(yùn)通公司規(guī)避生產(chǎn)環(huán)節(jié)錯(cuò)報(bào)制度優(yōu)化設(shè)計(jì)

湖南商務(wù)業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)目錄1前言 12深圳泛亞運(yùn)通公司概況綜述 13深圳泛亞運(yùn)通公司生產(chǎn)環(huán)節(jié)會計(jì)核算內(nèi)容 24核算現(xiàn)狀與問題 24.1現(xiàn)狀 24.2問題 45規(guī)避生產(chǎn)環(huán)節(jié)錯(cuò)報(bào)制度優(yōu)化設(shè)計(jì) 75.1采用會計(jì)集中核算 75.2集中核算具體操作 75.3配套措施 8參考文獻(xiàn) 10深圳泛亞運(yùn)通公司規(guī)避生產(chǎn)環(huán)節(jié)錯(cuò)報(bào)制度優(yōu)化設(shè)計(jì)前言在貨物運(yùn)輸代理行業(yè)如火如荼、蓬勃發(fā)展的今天，貨代企業(yè)作為承運(yùn)人和貨主連接的樞紐，發(fā)揮著承上啟下的重要作用，承擔(dān)著交通運(yùn)輸市場中形形色色的繁重任務(wù)。當(dāng)下，貨運(yùn)代理業(yè)務(wù)不僅為貨主完成了代理運(yùn)輸任務(wù)，還在攬貨、包裝、配載等方面認(rèn)真周到地為承運(yùn)人提供合理的解決方案。從實(shí)踐角度來說，貨運(yùn)代理企業(yè)整個(gè)業(yè)務(wù)流程耗時(shí)繁瑣，而站在會計(jì)核算的立場上看，貨代企業(yè)有兩個(gè)方面的特征：一是服務(wù)的網(wǎng)絡(luò)性。二是品質(zhì)差異性。實(shí)際情況表明，貨代企業(yè)若不變革過去獨(dú)立核算的方式方法，則就在貨代業(yè)務(wù)的激增膨脹中“漏洞百出”、力不從心，造成營業(yè)效益受損。這種現(xiàn)象產(chǎn)生的主要原因有二：一方面是由于業(yè)務(wù)迅速發(fā)展導(dǎo)致管理嚴(yán)重“跟不上趟”。貨代企業(yè)所經(jīng)營業(yè)務(wù)容量易被市場需求“溢滿”，而現(xiàn)實(shí)中大多數(shù)企業(yè)及其在全國各城市的分支都懷有“重業(yè)務(wù)，輕管理”的運(yùn)營心理，這將會在一定程度上影響會計(jì)核算工作的正常有序開展，最終帶來核算質(zhì)量效率低下的后果；另一方面是由于會計(jì)核算過程量大樣多，在各類賬目核算時(shí)需要對客戶、資金、憑證等要素一一清點(diǎn)，所以在一些資金交易不規(guī)范、費(fèi)用預(yù)算龐雜、客戶信息混亂、打白條拖欠的會計(jì)核算中極易引起錯(cuò)算誤判。這兩方面存在的頑瘴痼疾依靠企業(yè)相關(guān)部門的監(jiān)管是難以根除的。錯(cuò)報(bào)，指的是實(shí)際上所獲得的金額、數(shù)量、披露與財(cái)務(wù)與企業(yè)自身所擁有的財(cái)務(wù)報(bào)表所編制的基礎(chǔ)所應(yīng)該列示的金額、分類和披露之間所存在的差異。從生產(chǎn)環(huán)節(jié)這種差異就一直存在，而生產(chǎn)環(huán)節(jié)又是企業(yè)整個(gè)運(yùn)營鏈上的重要基礎(chǔ)，衡量著企業(yè)的良好形象和誠信力度。因此，只有加強(qiáng)生產(chǎn)環(huán)節(jié)的管理，及時(shí)對生產(chǎn)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行審核，才能避免出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)狀況。本文則以深圳泛亞運(yùn)通公司作為案例來進(jìn)行研究，對深圳泛亞運(yùn)通公司現(xiàn)行的生產(chǎn)環(huán)節(jié)中可能出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)象及其相關(guān)的規(guī)避錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)制度進(jìn)行描述，并結(jié)合研究調(diào)研所發(fā)現(xiàn)的問題與短板，提出可行性的建議和優(yōu)化設(shè)計(jì)方案，為我國各個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)環(huán)節(jié)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避制度提供相關(guān)的改善建議和對策。深圳泛亞運(yùn)通公司概況綜述位于經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展特區(qū)深圳的泛亞運(yùn)通公司是業(yè)界一家是實(shí)力雄厚、業(yè)務(wù)廣泛、服務(wù)完善的國際物流公司，也是國家認(rèn)可的一級國際貨運(yùn)代理企業(yè)，在海內(nèi)外都享有一定的聲譽(yù)。公司主營業(yè)務(wù)范圍種類繁多，囊括了鐵運(yùn)、汽運(yùn)、海運(yùn)、空運(yùn)以及港口集裝箱交易租賃等各式業(yè)務(wù)。泛亞運(yùn)通公司由泛亞環(huán)球母公司獨(dú)自投資成立，并在全國各大主要城市均有派出機(jī)構(gòu)和生意伙伴，可以在國內(nèi)暢行無阻地經(jīng)營貨代運(yùn)輸業(yè)務(wù)，保證客戶和承運(yùn)人就近享受優(yōu)質(zhì)運(yùn)輸服務(wù)。此外，公司業(yè)務(wù)遍及亞洲中西部地區(qū)，大部分業(yè)務(wù)覆蓋區(qū)域處于“一帶一路”的主干線上，并與中亞五國、俄羅斯、外蒙古等國家展開合度合作，同當(dāng)?shù)氐呢涍\(yùn)公司建立長期的合作伙伴關(guān)系，為我國對外貿(mào)易的持續(xù)發(fā)展作出了巨大貢獻(xiàn)。泛亞運(yùn)通公司深耕貨代運(yùn)輸領(lǐng)域多年，不斷匯聚融合優(yōu)質(zhì)資源，積累下豐厚的同行競爭優(yōu)勢，從成立初期憑借中亞鐵路推動(dòng)國內(nèi)物流向境外長途遠(yuǎn)運(yùn)，到如今形成海陸空全方位、立體化、多元化的運(yùn)輸模式，該公司實(shí)力充足、底蘊(yùn)厚重，是貨代運(yùn)輸行業(yè)的佼佼者。深圳泛亞運(yùn)通公司生產(chǎn)環(huán)節(jié)會計(jì)核算內(nèi)容公司進(jìn)行生產(chǎn)環(huán)節(jié)的開始之前，確定生產(chǎn)目標(biāo)則是由客戶訂單開始，根據(jù)客戶訂單的內(nèi)容來完成生產(chǎn)?？蛻粲唵蔚膬?nèi)容主要包括專用托書，簽名蓋章；專用托書主要內(nèi)容有：發(fā)收貨人基本信息、通知人、貨物相關(guān)信息、運(yùn)輸站點(diǎn)等，而在進(jìn)行生產(chǎn)之前，向客戶確認(rèn)是否需要安排拖車，再提供工廠聯(lián)系人、聯(lián)系方式、地址、具體裝柜時(shí)間。操作仔細(xì)檢查客人托書，確認(rèn)品名是否可以發(fā)運(yùn)。貨物發(fā)運(yùn)后，將相關(guān)賬單（包括合同、水單等）發(fā)與財(cái)務(wù)進(jìn)行付款及銷賬。生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的費(fèi)用包括公司日常運(yùn)營成本，訂購集裝箱箱款，拖車費(fèi)，鐵路運(yùn)費(fèi)，代理費(fèi)等等。核算現(xiàn)狀與問題4.1現(xiàn)狀一、發(fā)送《出口貨物托運(yùn)單》傳真至貨代企業(yè)。二、寄送《代理報(bào)關(guān)委托書》、《出口收匯核銷單》到貨代公司。三、企業(yè)生產(chǎn)、備貨，聯(lián)系保險(xiǎn)公司投保。四、貨代集裝箱車隊(duì)拉貨。五、發(fā)送發(fā)票、裝箱單等報(bào)關(guān)基礎(chǔ)單據(jù)傳真至貨代。六、貨代公司向海關(guān)口岸報(bào)關(guān)。七、海關(guān)查驗(yàn)貨物，查驗(yàn)過后，海關(guān)放行。八、貨物裝船，向國外買方發(fā)送<裝船通知>，寄送國外進(jìn)口商所需要的通關(guān)文件，如:商業(yè)發(fā)票,裝箱單或重量證明單等。九、貨物當(dāng)日裝船完畢后,船公司向出口商簽發(fā)海運(yùn)提單。十、海關(guān)簽發(fā)報(bào)關(guān)單出口退稅證明聯(lián)。十一、貨代公司將之前在海關(guān)報(bào)關(guān)時(shí)使用的<出口收匯核銷單>和報(bào)關(guān)單出口退稅證明聯(lián)快件寄送到出口企業(yè)。十二、國外進(jìn)口企業(yè)將貨款匯至出口方公司賬戶。十三、出口企業(yè)在取得出口收匯核銷單和報(bào)關(guān)單出口退稅證明聯(lián)單證后,在裝有<出口收匯網(wǎng)上核銷系統(tǒng)>的電腦進(jìn)行網(wǎng)上核銷。十四、網(wǎng)上核銷通過,企業(yè)憑借報(bào)關(guān)時(shí)的<出口收匯核銷單>、單出口退稅證明聯(lián)以及網(wǎng)上核銷通過的表格外匯管理局進(jìn)行現(xiàn)場核銷。十五、貨物出口程序基本履行完畢，會計(jì)辦理出口退稅程序。接受貨主詢價(jià)并接單訂艙做箱接受貨主詢價(jià)并接單訂艙做箱圖1-1簡化流程圖在合同簽署的付款期內(nèi)督促業(yè)務(wù)及時(shí)收款提單，發(fā)票發(fā)放費(fèi)用結(jié)算簽單提單確認(rèn)與修改報(bào)關(guān)圖1-1簡化流程圖在合同簽署的付款期內(nèi)督促業(yè)務(wù)及時(shí)收款提單，發(fā)票發(fā)放費(fèi)用結(jié)算簽單提單確認(rèn)與修改報(bào)關(guān)如上圖所示，貨代公司的生產(chǎn)過程幾乎都由公司操作員一方單獨(dú)監(jiān)控或管理，在沒有另一方的監(jiān)督下，如此分散式的生產(chǎn)流程是存在一定弊端的，操作在對完相關(guān)賬單后，包括工廠提貨，到運(yùn)輸、報(bào)關(guān)、國際運(yùn)輸、包裝、收匯付匯、退稅等多方面的費(fèi)用，多且雜，還存在不同貨幣之間的匯率問題，對完賬單后，單方面的將賬單給予財(cái)務(wù)及其對應(yīng)的業(yè)務(wù)。另外，此核算方法使用起來較為“碎片化”，其核心是成立單獨(dú)的會計(jì)核算機(jī)構(gòu)，有針對性開展核算工作，這在大型企業(yè)的二級單位有著良好的應(yīng)用前景，有利于本部門資金交易的快速核算。然而，泛亞運(yùn)通公司本身業(yè)務(wù)量不大，缺少獨(dú)立的會計(jì)核算部門，用分散式的會計(jì)核算方法就難以滿足核算任務(wù)的本質(zhì)需求。因此，要改用行之有效的會計(jì)集中核算模式，來確保會計(jì)核算工作高質(zhì)量完成。4.2問題貨代公司在一項(xiàng)代理服務(wù)完成后，財(cái)務(wù)部門是沒有辦法通過當(dāng)時(shí)所有的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確地去計(jì)算其利潤，同時(shí)，這樣的會計(jì)核算也不利于本公司的成本管理，主要原因還是貨代公司代理業(yè)務(wù)成本核算不科學(xué)。貨代公司應(yīng)該明確成本核算的對象以及成本控制責(zé)任人，業(yè)務(wù)部在業(yè)務(wù)完成情況的基礎(chǔ)上及時(shí)與客戶方業(yè)務(wù)部門對賬;貨代方財(cái)務(wù)部門至少是需要在某單代理業(yè)務(wù)完成時(shí)與客戶方的財(cái)務(wù)部門對賬。貨運(yùn)代理是屬于提供勞務(wù)的行業(yè)，而對于每次提供的勞務(wù)活動(dòng)都應(yīng)該簽訂相關(guān)的代理合同，因此成本核算的對象就是每一單的代理業(yè)務(wù)，通常為每船（集裝箱）的貨物。為了正確核算某船（集裝箱）的營業(yè)成本的發(fā)生情況，會計(jì)部門通過勞務(wù)成本科目歸集某船（集裝箱）發(fā)生的成本，在勞務(wù)完成后結(jié)轉(zhuǎn)到主營業(yè)務(wù)成本科目。按照現(xiàn)行的會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定：對于一個(gè)會計(jì)年度可以完成的勞務(wù)，應(yīng)在勞務(wù)完成時(shí)就確認(rèn)好主營業(yè)務(wù)收入和成本；對于跨年的勞務(wù)，應(yīng)該按照完工進(jìn)度分期確認(rèn)收入和成本。按照會計(jì)準(zhǔn)則核算，既遵循了會計(jì)準(zhǔn)則，又可對已完成的勞務(wù)通過主營業(yè)務(wù)收入和成本科目核算數(shù)據(jù)計(jì)算毛利，對于跨年的代理業(yè)務(wù)，也可以計(jì)算出已經(jīng)完成的代理業(yè)務(wù)量本年實(shí)現(xiàn)的利潤情況。具體會計(jì)處理：歸集勞務(wù)成本業(yè)務(wù)人員在代理勞務(wù)過程中發(fā)生的各種費(fèi)用，要在代理服務(wù)結(jié)束后及時(shí)向?qū)Ψ饺サ陌l(fā)票，不得拖延，審核人員根據(jù)其已經(jīng)完成的工作量以及合同的具體內(nèi)容條款，核對費(fèi)用發(fā)生的合理性，經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字后到財(cái)務(wù)部門報(bào)銷。

借：勞務(wù)成本-某船（集裝箱）

貸:其他應(yīng)收款-某人-某船或銀行存款或應(yīng)付賬款結(jié)轉(zhuǎn)收入和成本時(shí)：對于已經(jīng)完成的代理業(yè)務(wù)，要及時(shí)確認(rèn)其收入和成本，對于上年結(jié)轉(zhuǎn)的代理業(yè)務(wù)，根據(jù)完成的每一單的業(yè)務(wù)量占總業(yè)務(wù)量的比例，計(jì)算其勞務(wù)完成的程度，再按比例進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)收入和成本。借：銀行存款、預(yù)收賬款、應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：勞務(wù)成本-某船（集裝箱）2業(yè)務(wù)臺賬登記是成本管理的輔助工具負(fù)責(zé)某貨物代理的業(yè)務(wù)部門及相關(guān)業(yè)務(wù)人員，應(yīng)該作為成本管理責(zé)任部門和人員，按時(shí)登記代理業(yè)務(wù)臺賬并對代理直接成本負(fù)責(zé)。業(yè)務(wù)人員應(yīng)該按照代理合同中費(fèi)用方面的約定內(nèi)容確認(rèn)哪些支出屬于企業(yè)的成本，哪些支出屬于墊付。對于企業(yè)的成本，應(yīng)該取得相對應(yīng)的發(fā)票；對于墊付，即所謂的原單原轉(zhuǎn)應(yīng)該在取得發(fā)票的同時(shí)進(jìn)行復(fù)印，原件交給代理業(yè)務(wù)的委托方，復(fù)印件留作代墊付款的依據(jù)，財(cái)務(wù)部存檔。財(cái)務(wù)部門在辦理掛支業(yè)務(wù)時(shí)也要按照合同的約定，審核支出的款項(xiàng)是否合理，對于不符合合同約定的成本支出不予支付資金。具體涉及的會計(jì)處理為：借：其他應(yīng)收款——某業(yè)務(wù)員-某船（集裝箱）

貸：銀行存款。注：營改增之后，原單原轉(zhuǎn)范圍僅限制在港建費(fèi)、商檢費(fèi)范圍內(nèi)，不包括鐵路等單位的運(yùn)費(fèi)，由于鐵路運(yùn)費(fèi)增值稅率為11%，貨代業(yè)為6%，這無疑增加了代理業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，這部分增加的負(fù)擔(dān)很難轉(zhuǎn)給委托方。法規(guī)依據(jù)：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》(四)銷售額5.試點(diǎn)納稅人提供知識產(chǎn)權(quán)代理服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)和代理報(bào)關(guān)服務(wù)，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。3預(yù)收賬款僅是代理業(yè)務(wù)結(jié)算科目委托方預(yù)付的款項(xiàng)，在預(yù)收賬款科目核算，同時(shí)業(yè)務(wù)人員、財(cái)務(wù)人員要按照合同約定，監(jiān)督委托方及時(shí)預(yù)付代理業(yè)務(wù)中發(fā)生的各種費(fèi)用。如合同約定先付款后辦理代理事宜的，預(yù)付款不足時(shí)業(yè)務(wù)人員應(yīng)及時(shí)催款并通知相關(guān)不同暫停代理業(yè)務(wù)。代理方是否墊款主要看代理公司采用的信用政策。對于優(yōu)質(zhì)客戶，一般代理公司可以墊付一些資金，但應(yīng)明確墊付資金限額。因此表面看預(yù)收賬款只是代理業(yè)務(wù)的結(jié)算科目，其實(shí)是否預(yù)收、是否墊款還反映了代理公司的信用政策，以及對經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度。因此代理方和委托方及時(shí)對賬很重要，代理方業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門及時(shí)對賬很重要，否則代理方的信用政策執(zhí)行是否到位存在一定的操作風(fēng)險(xiǎn)。4包干費(fèi)約定不清，影響收入和成本確認(rèn)某些代理公司在代理合同中往往不明確區(qū)分代墊費(fèi)用和代理費(fèi)用，籠統(tǒng)用包干費(fèi)用加以概括，存在一定的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在代理人可能僅取得代理的收益，但是承擔(dān)承運(yùn)人的責(zé)任，不符合風(fēng)險(xiǎn)大，收益也應(yīng)該大的交易常識。事實(shí)上很多法院判例已經(jīng)說明了這一點(diǎn)。同時(shí)，包干費(fèi)中不單獨(dú)區(qū)分代理費(fèi)的做法，導(dǎo)致收入確認(rèn)的真實(shí)性、完整性無法核實(shí)，這屬于收入內(nèi)部控制方面的重大缺陷。因此代理合同必須明確代理費(fèi)用的收取標(biāo)準(zhǔn)，而不能籠統(tǒng)以包干費(fèi)代替。5關(guān)于差額納稅不影響成本核算營改增后就不存在差額納稅的問題，增值稅是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。但是對于增值稅稅率不同的業(yè)務(wù)，比如代理業(yè)的稅率為百分之六，運(yùn)輸業(yè)的稅率為百分之十一，代理方將運(yùn)輸費(fèi)納入包干費(fèi)后只能給委托方開具百分之六的增值稅發(fā)票，這樣委托方運(yùn)費(fèi)就少抵扣了百分之五。目前營改增的規(guī)定已經(jīng)不存在原單原轉(zhuǎn)了，即使代理公司將運(yùn)費(fèi)發(fā)票轉(zhuǎn)給委托方，會計(jì)核算上不確認(rèn)收入，但是交稅時(shí)，運(yùn)費(fèi)也是代理方作為計(jì)稅的基礎(chǔ)之一。這在無形中就增加了代理方的納稅成本，且這部分成本不能轉(zhuǎn)嫁給委托方。若稅務(wù)部門不出臺運(yùn)費(fèi)不計(jì)入稅基的相關(guān)補(bǔ)充規(guī)定，則建議貨代公司不代收代付運(yùn)費(fèi)，而由委托方直接結(jié)算。其實(shí)無論是否差額納稅，都不影響會計(jì)對成本的確認(rèn)。只要代理公司發(fā)生的各種費(fèi)用取得的發(fā)票抬頭為代理方（客戶方）公司，都應(yīng)作為代理方的經(jīng)營成本進(jìn)行確認(rèn)；發(fā)票抬頭是委托方的，就不應(yīng)作為代理方的成本進(jìn)行會計(jì)核算，只能作為代收代付款項(xiàng)通過往來科目進(jìn)行會計(jì)核算。規(guī)避生產(chǎn)環(huán)節(jié)錯(cuò)報(bào)制度優(yōu)化設(shè)計(jì)5.1采用會計(jì)集中核算會計(jì)集中核算是指在資金的所有權(quán),使用權(quán)和財(cái)務(wù)自主權(quán)不變的情況下,取消同地區(qū)所屬(或所控)單位的銀行賬戶、會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)崗位,由集中核算機(jī)構(gòu)集中辦理會計(jì)核算和實(shí)施會計(jì)監(jiān)督的一種會計(jì)管理機(jī)制。會計(jì)集中核算重在統(tǒng)攬全局、頂層部署、集中規(guī)劃、高效運(yùn)作，并將會計(jì)核算、監(jiān)督、服務(wù)三者緊密銜接、相互融通，打造科學(xué)優(yōu)質(zhì)、事半功倍的會計(jì)集中核算機(jī)制。因此，會計(jì)集中核算是會計(jì)核算領(lǐng)域的一次推陳出新，其打破了過去會計(jì)核算“各自為戰(zhàn)”的混亂工作局面，讓編制財(cái)務(wù)報(bào)表匯總上報(bào)這種低效率、低質(zhì)化的工作模式不復(fù)存在，讓會計(jì)核算工作能夠貫穿于貨運(yùn)代理業(yè)務(wù)的全流程，極大增強(qiáng)了運(yùn)輸信息的實(shí)時(shí)性、合理性、準(zhǔn)確性、有序性，有助于營運(yùn)企業(yè)對分支機(jī)構(gòu)和派出子公司的資源管控。除此之外，集中的會計(jì)核算也在一定程度上保障著財(cái)務(wù)預(yù)算和資產(chǎn)審計(jì)的健康運(yùn)作。總體來說，會計(jì)集中核算提高了資金使用效益和會計(jì)信息質(zhì)量，有利于發(fā)揮企業(yè)內(nèi)外的監(jiān)督作用和對財(cái)務(wù)預(yù)算的約束作用，促進(jìn)資金流動(dòng)的透明化、合法化、高效化，彌補(bǔ)了分散會計(jì)核算在實(shí)際工作中效率低下的短板，并能夠?qū)?nèi)部采購工作實(shí)施有效監(jiān)督，防止違反采購有關(guān)管理規(guī)定來報(bào)賬的行為。此外，公司領(lǐng)導(dǎo)對核算中心失去了影響力，能進(jìn)一步提高會計(jì)信息的真實(shí)性和相關(guān)數(shù)據(jù)的可信性，預(yù)防公司內(nèi)部人員侵吞財(cái)產(chǎn)問題，讓貨運(yùn)代理企業(yè)在運(yùn)營交易中能夠獲得最大收益，保障貨代業(yè)務(wù)的正常進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的總體戰(zhàn)略目標(biāo)。5.2集中核算的具體做法首先，會計(jì)崗位人員集中本部管理。會計(jì)集中核算和會計(jì)委派制有著顯著的不同之處，主要體現(xiàn)在會計(jì)人員的管理上。在對貨代企業(yè)的實(shí)際操作中，會計(jì)集中核算會將分支公司的會計(jì)人員聚集起來召回本部，接管這些會計(jì)人員的基本信息，并由本部發(fā)放工資薪酬，這中做法避免了分支公司中會計(jì)人員業(yè)務(wù)展開受限的問題，提高了會計(jì)工作的成效。此外，本部會在分支公司繼續(xù)保留出納崗位和結(jié)算人員，以保證分支公司資金往來、業(yè)務(wù)辦理的有序進(jìn)行。其次，財(cái)務(wù)處理集中本部完成。財(cái)務(wù)信息集中、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)集中是會計(jì)集中核算最重要的特征。應(yīng)用會計(jì)集中核算，貨代企業(yè)分公司的賬務(wù)處理不再單獨(dú)處理之后制成報(bào)表匯總上報(bào)，而是在本部財(cái)務(wù)中心統(tǒng)一進(jìn)行會計(jì)核算。這種方法依然保留了分公司財(cái)務(wù)核算的獨(dú)立性，具體做法是：分公司與客戶開展業(yè)務(wù)交易后，每周定期梳理所開具的業(yè)務(wù)憑證，完成各項(xiàng)業(yè)務(wù)的排序編號，制成表格信息，寄送至本部財(cái)務(wù)中心；本部財(cái)務(wù)中心對所收到憑證認(rèn)真審核、嚴(yán)格把關(guān)，確保準(zhǔn)確無誤后返寄給分公司，分公司需確認(rèn)后才能開展下一步的財(cái)務(wù)核算。核算過程中的相關(guān)數(shù)據(jù)會有相應(yīng)的憑據(jù)，這是貨代企業(yè)內(nèi)部信息系統(tǒng)根據(jù)業(yè)務(wù)交易自動(dòng)生成的，并與財(cái)務(wù)系統(tǒng)實(shí)時(shí)對接。本部財(cái)務(wù)中心工作人員定時(shí)登錄分公司的荊藝數(shù)據(jù)管理庫進(jìn)行會計(jì)核算，并完成對分公司上報(bào)的業(yè)務(wù)憑證查閱整理，再登錄分公司的信息系統(tǒng)制作憑證、獲取報(bào)表。最后，會計(jì)信息集中反應(yīng)。會計(jì)集中核算的整個(gè)流程以獲取核算信息和對外報(bào)送為落腳點(diǎn)。分公司的各時(shí)期各階段的財(cái)務(wù)報(bào)告最終通過財(cái)務(wù)中心的信息系統(tǒng)制作成型，報(bào)表的合并報(bào)送都是集中統(tǒng)一進(jìn)行的。此外，本部財(cái)務(wù)中心會定期向所屬分公司反饋業(yè)務(wù)經(jīng)營的總體情況和發(fā)展趨勢，分公司也會擁有查看開設(shè)賬套的權(quán)利。分公司的出納崗位能夠定期檢查資金流水賬單，查看具體費(fèi)用的收支明細(xì)，以便在接下來的工作中查漏補(bǔ)缺。5.3配套措施會計(jì)集中核算這種模式要想在貨運(yùn)代理企業(yè)中獲得最佳效益，需要不斷完善自身的工作方法，切實(shí)為企業(yè)財(cái)務(wù)的健康管理和風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避做出貢獻(xiàn)?；跁?jì)集中核算的現(xiàn)狀，提出以下四點(diǎn)制度改進(jìn)措施。一是實(shí)行資金收支兩條線。2021年開始，為了方便公司財(cái)務(wù)的綜合管理，本部要將分公司的資金往來分為兩個(gè)獨(dú)立的模塊，主要體現(xiàn)在銀行開戶、資金流向等方面的變革。具體做法是:①統(tǒng)一銀行開戶管理。②對各個(gè)分公司銀行賬戶流水嚴(yán)格把關(guān)。③設(shè)置人民幣作為基本戶資金的存量標(biāo)準(zhǔn)。④定期資金掃戶。二是集中審批口岸支付業(yè)務(wù)款項(xiàng)。單獨(dú)實(shí)行資金收支兩條線并不能避免運(yùn)輸口岸交易支付的風(fēng)險(xiǎn)隱患，仍然存在資金因管理漏洞而損失縮減的問題，故要集中審批口岸支付款項(xiàng)。業(yè)務(wù)款項(xiàng)集中本部支付。集中支付的具體做法是:分公司首先認(rèn)真把關(guān)檢查對外支付船舶、業(yè)務(wù)款項(xiàng)結(jié)算人的基本信息；然后上報(bào)給分公司的負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)審批，負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)確認(rèn)無誤后報(bào)本部財(cái)務(wù)中心核準(zhǔn)；最后財(cái)務(wù)中心請示企業(yè)總經(jīng)理或相關(guān)授權(quán)人，獲取同意后才能放款。實(shí)際操作中，可靈活運(yùn)用該方法，例如對于報(bào)關(guān)費(fèi)、查驗(yàn)費(fèi)等資金數(shù)額不滿5000元的小額業(yè)務(wù)款項(xiàng)，這種情況就不必上報(bào)本部財(cái)務(wù)中心審批，可以讓分公司從銀行基本戶中取款完成支付。而如果一天累計(jì)支付高于5萬元，分公司則無權(quán)自行處理，須經(jīng)本部財(cái)務(wù)中心審核同意方可支付。此外，要對非業(yè)務(wù)費(fèi)用的管理進(jìn)行明確規(guī)定，例如本部管理著對分公司內(nèi)部工作人員薪酬獎(jiǎng)金的發(fā)放。三是不斷