湖南宏邦材料科技有限公司預(yù)算管理方案優(yōu)化設(shè)計

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計

目錄

1湖南宏邦材料科技有限公司概況.................................1

1.1湖南宏邦材料科技有限公司基本情況........................1

1.2湖南宏邦材料科技有限公司部門結(jié)構(gòu)........................1

1.3湖南宏邦材料科技有限公司財務(wù)部門結(jié)構(gòu)....................2

2湖南宏邦材料科技有限公司預(yù)算管理現(xiàn)狀.........................3

2.1湖南宏邦材料科技有限公司預(yù)算管理流程現(xiàn)狀................3

2.2湖南宏邦材料科技有限公司經(jīng)營預(yù)算現(xiàn)狀....................3

2.3湖南宏邦材料科技有限公司現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)狀....................4

3湖南宏邦材料科技有限公司預(yù)算管理存在的問題分析...............5

3.1湖南宏邦材料科技有限公司預(yù)算編制不科學(xué)..................5

3.2湖南宏邦材料科技有限公司缺乏科學(xué)的預(yù)算考核方法..........6

3.3湖南宏邦材料科技有限公司缺乏專門預(yù)算機構(gòu)................6

3.4湖南宏邦材料科技有限公司預(yù)算審批不規(guī)范..................7

3.5湖南宏邦材料科技有限公司預(yù)算管理工作得不到有效監(jiān)督......7

4湖南宏邦材料科技有限公司預(yù)算管理方案優(yōu)化設(shè)計.................8

4.1湖南宏邦材料科技有限公司預(yù)算編制不科學(xué)的設(shè)計優(yōu)化........8

4.2湖南宏邦材料科技有限公司缺乏科學(xué)的預(yù)算考核方法的優(yōu)化設(shè)計9

4.3湖南宏邦材料科技有限公司缺乏專門預(yù)算機構(gòu)的設(shè)計優(yōu)化......9

4.4湖南宏邦材料科技有限公司預(yù)算審批不規(guī)范的設(shè)計優(yōu)化.......10

4.5湖南宏邦材料科技有限公司預(yù)算管理工作得不到有效監(jiān)督的優(yōu)化

設(shè)計..........................................................11

5結(jié)論........................................................12

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計

湖南宏邦材料科技有限公司預(yù)算管理方案優(yōu)化設(shè)計

1湖南宏邦材料科技有限公司概況

1.1湖南宏邦材料科技有限公司基本情況

湖南宏邦材料科技有限公司于2008年07月25日成立，依托有色金屬資

源循環(huán)利用國家工程中心組成之一的中南大學(xué)冶金分離科學(xué)與工程研究所而組

建的集科、工、貿(mào)于一體的高新技術(shù)企業(yè)，主要從事特種冶金分離材料的研

發(fā)、生產(chǎn)、銷售。法定代表人夏曉輝，公司經(jīng)營范圍包括：水處理及新型凈化

分離設(shè)備的制造和工程服務(wù)；特種冶金分離材料的生產(chǎn)和銷售；冶金新工藝開

發(fā)和工業(yè)廢水處理的技術(shù)開發(fā)；有色、稀有金屬材料與化工產(chǎn)品（不含化學(xué)危

險品）的研發(fā)和銷售；科學(xué)儀器與設(shè)備的貿(mào)易等。

1.2湖南宏邦材料科技有限公司部門結(jié)構(gòu)

湖南宏邦材料科技有限公司部門結(jié)構(gòu)組織為直線職能型，設(shè)立股東會，董

事會為直線領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)，執(zhí)行董事負責(zé)公司決策?？偨?jīng)理在對公司其他部門的管

理人員提供協(xié)助，總經(jīng)理下設(shè)立相應(yīng)的職能部門（如研發(fā)部，銷售部，計劃

部）從事專業(yè)管理，各級部門領(lǐng)導(dǎo)人對職能部門集中采取的措施負責(zé)。公司部

門結(jié)構(gòu)如圖1所示。

股東大會

監(jiān)事會

董事會

總經(jīng)理

研發(fā)銷售采購倉儲生產(chǎn)財務(wù)人力

部部部部部部

圖1湖南宏邦材料科技有限公司部門結(jié)構(gòu)圖

1

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計

1.3湖南宏邦材料科技有限公司財務(wù)部門結(jié)構(gòu)

湖南宏邦材料科技有限公司財務(wù)部門負責(zé)人是財務(wù)部經(jīng)理，公司財務(wù)部門

分類簡單，分為出納、內(nèi)部稽核、會計、稅務(wù)會計和檔案管理。其中預(yù)算由會

計編制，財務(wù)經(jīng)理審核。公司財務(wù)部門結(jié)構(gòu)如圖2所示，財務(wù)部門崗位職責(zé)如

表1所示。

總經(jīng)理

財務(wù)部經(jīng)理

經(jīng)理

出納內(nèi)部稽核會計稅務(wù)會計檔案管理

00

圖2湖南宏邦材料科技有限公司財務(wù)部門結(jié)構(gòu)

表1湖南宏邦材料科技有限公司財務(wù)部門崗位職責(zé)表

崗位崗位職責(zé)

主持公司財務(wù)預(yù)決算、財務(wù)核算、會計監(jiān)督和財務(wù)管理工作；

財務(wù)部經(jīng)理

組織協(xié)調(diào)、指導(dǎo)監(jiān)督財務(wù)部日常管理工作

按照相關(guān)規(guī)定和制度，辦理本單位的現(xiàn)金和銀行結(jié)算及有關(guān)賬

出納

務(wù)，保管現(xiàn)金、有價證券、財務(wù)印章及有關(guān)票據(jù)等工作

檢查和管理會計記錄及其所含的經(jīng)濟活動，如：檢查會計憑

證、會計賬簿、財務(wù)報告和其他會計資料內(nèi)容的正確性和完整

內(nèi)部稽核

性，計算的正確性，程序的充分性及其是否符合有關(guān)法律、法

規(guī)、規(guī)章和制度

負責(zé)編制會計憑證，編制月度季度年度賬目等相關(guān)報表，協(xié)助

會計

管理層編制和實施公司經(jīng)營活動的綜合預(yù)算和其他會計核算

對公司的納稅其繳納情況進行記錄、計算、匯總，并編制出納

稅務(wù)會計

稅申報表，進行稅務(wù)方面工作內(nèi)容管理

檔案管理保管和存檔會計憑證、賬簿等會計信息資料

2

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2湖南宏邦材料科技有限公司預(yù)算管理現(xiàn)狀

2.1湖南宏邦材料科技有限公司預(yù)算管理流程現(xiàn)狀

預(yù)算管理的直接目標(biāo)是使戰(zhàn)略目標(biāo)的分階段實現(xiàn)，并通過預(yù)算的執(zhí)行和管

理機制的建立，最大限度地充分使用、配置、控制、協(xié)調(diào)、提升可以運用的一

切人力、物力、財力、組織、信息資源，取得最大的經(jīng)濟價值、品牌價值和社

會價值。企業(yè)預(yù)算管理目標(biāo)的科學(xué)確定對于企業(yè)加強全面預(yù)算管理和提高企業(yè)

效益起著先決作用。湖南宏邦材料科技有限公司由財務(wù)部經(jīng)理主導(dǎo)推動預(yù)算工

作，再由會計人員根據(jù)上年度的數(shù)據(jù)編制財務(wù)目標(biāo)，編制預(yù)算方案，如下圖3

所示。

董事會下達

財務(wù)部經(jīng)理推動

會計編制

各部門執(zhí)行預(yù)算

總經(jīng)理考核

圖3湖南宏邦材料科技有限公司預(yù)算管理流程圖

2.2湖南宏邦材料科技有限公司經(jīng)營預(yù)算現(xiàn)狀

湖南宏邦材料科技有限公司為了讓市場份額不斷擴大，公司制定了“用銷

量來衡量生產(chǎn)數(shù)量”的預(yù)算編制模式。在該預(yù)算編制模式下，首先確定其銷售

收入預(yù)算額，然后根據(jù)銷售規(guī)模不斷調(diào)整銷售預(yù)算，確定變動費用，再估算出

固定費用，最后推算出利潤預(yù)算指標(biāo)。所以確定銷售收入就顯得十分重要，因

為它最終影響其他目標(biāo)的能否達成。該公司在編制銷售收入時運用的是增量預(yù)

算法，具體地說就是根據(jù)去年銷售收入的實際完成額，考慮總公司的市場規(guī)

劃，預(yù)算整個市場的情況確定公司的銷售收入規(guī)模，然后分配給各個分部門。

3

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表2湖南宏邦材料科技有限公司銷2022年度銷售預(yù)算表

單位(元)

科目產(chǎn)品項目第一季度第二季度第三季度第四季度年度

鎳萃取劑

10010598230533

預(yù)計銷HBL110

售量除鉬樹脂

77200220157654

HBDM-1

鎳萃取劑

80008000800080008000

預(yù)計單HBL110

位價格除鉬樹脂

30003000300030003000

HBDM-1

鎳萃取劑

80000084000078400018400004264000

HBL110

銷售收除鉬樹脂

2310006000006600004710001962000

入HBDM-1

小計10310001440000144400023110006226000

期初應(yīng)收

150000

賬款

第一季度

1031000

銷售收入

預(yù)計現(xiàn)第二季度

1440000

金收入銷售收入

第三季度

1444000

銷售收入

第四季度

2311000

銷售收入

現(xiàn)金收入合計11810001440000144400023110006226000

2.3湖南宏邦材料科技有限公司現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)狀

在企業(yè)經(jīng)營活動過程中，財務(wù)預(yù)算主要反映的是在計劃期限或者預(yù)算期限

中企業(yè)的財務(wù)收支狀況以及成果等等方面的預(yù)算?，F(xiàn)金預(yù)算是有關(guān)預(yù)算的匯

總，由現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金多余或不足、資金的籌集和運用四個部分組

成?，F(xiàn)金預(yù)算主要是通過對現(xiàn)金持有量的安排,從而使企業(yè)保持比較高的盈利

水平,同時保持相當(dāng)?shù)牧鲃有?并依據(jù)企業(yè)對資金的運用水平,以決定負債的種

類結(jié)構(gòu)與期限結(jié)構(gòu),讓企業(yè)在債務(wù)到期時,不至于過于被動。

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通過現(xiàn)金預(yù)算表分析，我們發(fā)現(xiàn)湖南宏邦材料科技有限公司現(xiàn)金年底有多

余，現(xiàn)金流動性不錯。但是多余的現(xiàn)金可能會閑置于公司被管理者浪費在不必

要的物品購置上，進而不進行對企業(yè)有利的高收益投資，這樣會給湖南宏邦材

料科技有限公司帶來很大的機會成本。但是多余現(xiàn)金證明湖南宏邦材料科技有

限公司對到期債務(wù)有足夠的直接償付能力。

表3湖南宏邦材料科技有限公司現(xiàn)金預(yù)算表

單位：元

項目本年預(yù)算

期初現(xiàn)金余額￥1,200,345.02

加：本期銷售收入余額￥2,597,700.00

本期可供使用現(xiàn)金￥3,798,045.02

減：本期現(xiàn)金支出￥3,918,924.67

其中：直接材料￥116,528.75

直接人工￥399,300.00

制造費用￥257,349.99

管理費用￥326,755.60

銷售費用￥838,390.00

財務(wù)費用￥230,600.33

所得稅￥50,000.00

資本支出￥200,000.00

研發(fā)費用￥1,500,000.00

現(xiàn)金多余或不足￥-120,879.65

外部籌資或還款￥320,000.00

現(xiàn)金余額￥199,120.35

3湖南宏邦材料科技有限公司預(yù)算管理存在的問題分析

3.1湖南宏邦材料科技有限公司預(yù)算編制不科學(xué)

湖南宏邦材料科技有限公司以年度為單位，缺乏月度預(yù)算，不利于日后對

預(yù)算過程進行控制。而且該預(yù)算編制是以考慮上年完成情況的變動幅度，缺乏

與當(dāng)年工作計劃的支持和鏈接。預(yù)算編制時沒有做到統(tǒng)籌兼顧、勤儉節(jié)約、量

力而行、講求績效和收支平衡的原則,其結(jié)果導(dǎo)致年預(yù)算分配后資金只使用部

5

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計

分或者完全沒有使用。湖南宏邦材料科技有限公司預(yù)算方案編制流程如圖4所

示。

上年完成情況的變動幅度

制定預(yù)算總目標(biāo)

編制預(yù)算方案

圖4湖南宏邦材料科技有限公司優(yōu)化前預(yù)算編制流程示意圖

3.2湖南宏邦材料科技有限公司缺乏科學(xué)的預(yù)算考核方法

在預(yù)算管理上，經(jīng)濟治理不能將所有環(huán)節(jié)和行動與不同部門的協(xié)助分開，

公司的正常業(yè)務(wù)需要各部門的配合。部門之間對預(yù)算理解是檢驗公司業(yè)績的重

要因素之一。因此，對不同部門，可以采取不同方式的激勵考核方式。公司以

定性評估為主，定量評估為輔是最嚴(yán)重的錯誤。對量化指標(biāo)的評估提供了對不

同部門預(yù)算執(zhí)行過程和結(jié)果的最直觀和客觀的評估，從而提高了準(zhǔn)確性。

目前湖南宏邦材料科技有限公司缺乏科學(xué)預(yù)算激勵考核方法，部分績效評

價指標(biāo)與績效目標(biāo)不盡匹配，企業(yè)過于注重財務(wù)指標(biāo)，缺少非財務(wù)指標(biāo)的考

核。財務(wù)指標(biāo)通常是短期性目標(biāo)，容易造成部門和員工的短期行為，而損害企

業(yè)的長期發(fā)展利益，具體激勵機制如表4所示。

表4湖南宏邦材料科技有限公司優(yōu)化前考核評價表

責(zé)任中心分類形式舉例考核指標(biāo)

利潤中心車間供水、供電部門邊際貢獻、部門利潤

收入中心銷售部門銷售收入、銷售費用

費用中心財務(wù)部財務(wù)費用。管理費用

成本中心車間管理人員直接材料、工人工資

3.3湖南宏邦材料科技有限公司缺乏專門預(yù)算機構(gòu)

湖南宏邦材料科技有限公司沒有專門的預(yù)算機構(gòu)，財務(wù)部負責(zé)預(yù)算的編制

工作，一切預(yù)算的相關(guān)工作都由財務(wù)部會計與各個部門溝通，財務(wù)部從整體把

控，全面協(xié)調(diào)。預(yù)算編制以及預(yù)算調(diào)整工作通常由企業(yè)財務(wù)部門進行獨立完

6

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計

成，不僅會增加會計的工作量，而且因為專業(yè)人員有限，其他部門參與配合較

少會導(dǎo)致工作開展不深入造成預(yù)算方案編制不準(zhǔn)確。湖南宏邦材料科技有限公

司缺乏完善的預(yù)算組織體系，未建立預(yù)算管理機構(gòu)，部門間協(xié)調(diào)非常困難，預(yù)

算最終流于形式，預(yù)算管理的管理作用不能被充分發(fā)揮。

3.4湖南宏邦材料科技有限公司預(yù)算審批不規(guī)范

湖南宏邦材料科技有限公司預(yù)算審批只由財務(wù)部門經(jīng)理審批，財務(wù)部門經(jīng)

理權(quán)力過大無人監(jiān)督控制，容易導(dǎo)致貪污、侵占和挪用預(yù)算資金行為的發(fā)生。

跨部門預(yù)算調(diào)整和批準(zhǔn)增加過于隨意，導(dǎo)致預(yù)算與實際支出之間的差距太大，

導(dǎo)致許多資金浪費、資源限制和效率降低問題，影響企業(yè)的進一步發(fā)展。資金

的使用既沒有計劃也沒有控制，批準(zhǔn)和償還支出的程序不正常，沒有發(fā)揮預(yù)算

應(yīng)有的約束作用。目前公司預(yù)算費用調(diào)整審批流程不規(guī)范，其具體流程如圖5

所示。

事業(yè)部部門填寫應(yīng)（預(yù)）付申請

表

財務(wù)部門經(jīng)理審批

出納付款

圖5湖南宏邦材料科技有限公司優(yōu)化前預(yù)算費用調(diào)整審批流程圖

3.5湖南宏邦材料科技有限公司預(yù)算管理工作得不到有效監(jiān)督

企業(yè)不太重視監(jiān)督，雖然進行了全面的預(yù)算管理，但企業(yè)沒有嚴(yán)格監(jiān)督各

個環(huán)節(jié)的工作，可能存在違反規(guī)章制度的情況，不規(guī)范的工作方法會嚴(yán)重影響

預(yù)算管理的效率，導(dǎo)致預(yù)算管理受到更大限制。公司沒有完善的監(jiān)督機制，

沒有專門的監(jiān)督人員，由于缺乏監(jiān)督，整體預(yù)算管理經(jīng)常出現(xiàn)問題，無法從根

本上解決問題，給公司留下一些危險。目前公司預(yù)算管理業(yè)務(wù)流程不規(guī)范，其

具體流程如圖6所示。

7

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計

董事會下達決策

財務(wù)部門編制預(yù)算

各部門執(zhí)行預(yù)算

預(yù)算考核

圖6湖南宏邦材料科技有限公司優(yōu)化前預(yù)算執(zhí)行流程示意圖

4湖南宏邦材料科技有限公司預(yù)算管理方案優(yōu)化設(shè)計

4.1湖南宏邦材料科技有限公司預(yù)算編制不科學(xué)的設(shè)計優(yōu)化

在預(yù)算編制目標(biāo)上繞董事會提出的經(jīng)營目標(biāo)研究分析、集思廣益，廣泛征

求銷售、生產(chǎn)、財務(wù)等部門負責(zé)人的意見，并充分考慮下一年生產(chǎn)經(jīng)營活動的

有利和不利因素，制定公司下一年度主要預(yù)算指標(biāo)草案。這樣可以促使企業(yè)合

理有效地進行資源分配，提高資金利用效率；同時總預(yù)算和部門預(yù)算相結(jié)合，

落實各部門預(yù)算職責(zé)，促進日后對預(yù)算過程進行控制。

為了提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性，應(yīng)以現(xiàn)實和科學(xué)合理的方式編制預(yù)算，以考

慮上年完成情況的變動幅度參考，并考慮到經(jīng)濟和社會發(fā)展以及政策變化等增

加和減少的因素，以提高預(yù)算執(zhí)行的效率和準(zhǔn)確性。其具體流程如圖7所示。

經(jīng)濟和社會發(fā)展以及政策變化上年完成情況的變動幅度

制定預(yù)算總目標(biāo)

編制預(yù)算方案

圖7湖南宏邦材料科技有限公司優(yōu)化后的預(yù)算編制流程示意圖

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4.2湖南宏邦材料科技有限公司缺乏科學(xué)的預(yù)算考核方法的優(yōu)化

設(shè)計

建立科學(xué)的預(yù)算評估體系，實施“嚴(yán)格審查”，加強預(yù)算約束。在公司激

勵考核中，參考平衡記分卡，激勵考核機制表在原有的財務(wù)方面增加客戶、流

程和學(xué)習(xí)與成長四個角度來進行預(yù)算業(yè)績評價，將組織的戰(zhàn)略落實為可操作的

衡量指標(biāo)和目標(biāo)值，實現(xiàn)財務(wù)指標(biāo)和非財務(wù)指標(biāo)的結(jié)合，構(gòu)筑了從預(yù)算管理到

戰(zhàn)略管理的橋梁，對公司所有部門預(yù)算執(zhí)行情況的年終審查真正體現(xiàn)了科學(xué)、

客觀性和公正性，充分發(fā)揮了激勵和約束預(yù)算的作用。更改后增加的激勵考核

機制如表5所示。

表5湖南宏邦材料科技有限公司優(yōu)化后激勵考核機制表

目標(biāo)KPI關(guān)鍵成功因素作業(yè)活動資源

利潤中心

收入中心

財務(wù)方面

費用中心

成本中心

客戶保持率

客戶方面客戶滿意度

新市場

客戶流程管理

流程方面工作流程管理

流程E化率

員工滿意度

學(xué)習(xí)與成

戰(zhàn)略認(rèn)知度

長方面

產(chǎn)品開發(fā)周期

4.3湖南宏邦材料科技有限公司缺乏專門預(yù)算機構(gòu)的設(shè)計優(yōu)化

預(yù)算組織體系是實施全面預(yù)算管理的基本保障，完善的預(yù)算組織體系能夠

有效保障全面預(yù)算管理工作持續(xù)高效推進和落地實施。全面預(yù)算管理具有全方

位、全流程以及全員參與特點，全面預(yù)算管理需要滲透到企業(yè)各項經(jīng)濟活動、

管理活動中，而且要具體到每個崗位。因此，建立一個能夠統(tǒng)籌全局的預(yù)算管

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湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計

理機構(gòu)，對實施全面預(yù)算至關(guān)重要。

總經(jīng)理下設(shè)預(yù)算部門，預(yù)算管理部門一般由各個部門主要負責(zé)人組成，總

經(jīng)理擔(dān)任預(yù)算管理部門主任，對預(yù)算負總責(zé)，財務(wù)部門負責(zé)人擔(dān)任預(yù)算管理部

門副主任，負責(zé)預(yù)算日常編制工作以及協(xié)調(diào)各部門預(yù)算編制工作并對總經(jīng)理負

責(zé)，預(yù)算管理部門的其他成員對其主管部門預(yù)算負責(zé)并按照下達的預(yù)算目標(biāo)和

政策，結(jié)合自身實際情況，提出詳細的預(yù)算建議共同參與預(yù)算編制。明確了專

門預(yù)算機構(gòu)部門及職責(zé)情況如圖8所示。

總經(jīng)理對預(yù)算負總責(zé)

負責(zé)預(yù)算日常編制

工作以及協(xié)調(diào)各部

財務(wù)部門負責(zé)人

門預(yù)算編制工作并

對總經(jīng)理負責(zé)按照下達的預(yù)算目標(biāo)和

政策，結(jié)合自身實際情

各個部門負責(zé)人

況，提出詳細的預(yù)算建

議共同參與預(yù)算編制

圖8湖南宏邦材料科技有限公司專門預(yù)算部門及職責(zé)示意圖

4.4湖南宏邦材料科技有限公司預(yù)算審批不規(guī)范的設(shè)計優(yōu)化

設(shè)立預(yù)算支出限制，比如在不改變總預(yù)算基礎(chǔ)下，可以設(shè)立某個預(yù)算開支

的比例第三四個季度支出和不可以超出該項目總預(yù)算60%，最后一個月預(yù)算支

出不可以大于總預(yù)算15%。，以防員工年末出現(xiàn)“集中消費”浪費預(yù)算的情

況。把預(yù)算主要用于計劃，減少其在績效考核中的作用。其基本原則是，只有

提供正確的預(yù)算信息，才能在預(yù)算執(zhí)行中實現(xiàn)最大化。

預(yù)算資金的審批經(jīng)過設(shè)立至少3個部門的審批，這樣才能確保審批是復(fù)核

公司利益和規(guī)定的。一個良好的資金審批權(quán)限管理既可以防止一個人手中的權(quán)

力過大產(chǎn)生失誤審批。優(yōu)化后的預(yù)算費用調(diào)整申請流程如圖9所示。

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湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計

提交申請部門經(jīng)理審批

財務(wù)部經(jīng)理審批

批

預(yù)算主管審批

圖9湖南宏邦材料科技有限公司優(yōu)化后的預(yù)算費用調(diào)整申請流程圖