湖南佳誠(chéng)建設(shè)工程有限公司預(yù)算管理方案優(yōu)化設(shè)計(jì)

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

目錄

1湖南佳誠(chéng)建設(shè)工程有限公司概況......................................2

1.1湖南佳誠(chéng)建設(shè)工程有限公司簡(jiǎn)介..................................2

1.2湖南佳誠(chéng)建設(shè)工程有限公司部門(mén)結(jié)構(gòu)..............................2

1.3湖南佳誠(chéng)建設(shè)工程有限公司財(cái)務(wù)部門(mén)結(jié)構(gòu)..........................2

2湖南佳誠(chéng)建設(shè)工程有限公司預(yù)算管理現(xiàn)狀..............................4

2.1湖南佳誠(chéng)建設(shè)工程有限公司預(yù)算的組織機(jī)構(gòu)及編制流程..............4

2.2湖南佳誠(chéng)建設(shè)工程有限公司預(yù)算的內(nèi)容............................5

2.2.1湖南佳誠(chéng)建設(shè)工程有限公司經(jīng)營(yíng)預(yù)算.........................6

2.2.2湖南佳誠(chéng)建設(shè)工程有限公司資本預(yù)算.........................6

2.2.3湖南佳誠(chéng)建設(shè)工程有限公司財(cái)務(wù)預(yù)算.........................7

3湖南佳誠(chéng)建設(shè)工程有限公司預(yù)算管理中存在的問(wèn)題......................7

3.1湖南佳誠(chéng)建設(shè)工程有限公司預(yù)算流程不規(guī)范........................7

3.2湖南佳誠(chéng)建設(shè)工程有限公司缺乏預(yù)算管理考核......................9

3.3湖南佳誠(chéng)建設(shè)工程有限公司預(yù)算表設(shè)計(jì)缺乏科學(xué)性..................9

3.4湖南佳誠(chéng)建設(shè)工程有限公司費(fèi)用預(yù)算調(diào)整審批不規(guī)范...............10

4湖南佳誠(chéng)建設(shè)工程有限公司預(yù)算管理的優(yōu)化方案.......................10

4.1湖南佳誠(chéng)建設(shè)工程有限公司預(yù)算流程不規(guī)范的優(yōu)化設(shè)計(jì).............10

4.2湖南佳誠(chéng)建設(shè)工程有限公司缺乏預(yù)算管理考核的優(yōu)化設(shè)計(jì)...........12

4.3湖南佳誠(chéng)建設(shè)工程有限公司預(yù)算表設(shè)計(jì)缺乏科學(xué)性的優(yōu)化設(shè)計(jì).......13

4.4湖南佳誠(chéng)建設(shè)工程有限公司費(fèi)用預(yù)算調(diào)整審批不規(guī)范的優(yōu)化設(shè)計(jì).....15

5總結(jié)..............................................................16

I

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

湖南佳誠(chéng)建設(shè)工程有限公司預(yù)算管理方案優(yōu)化設(shè)計(jì)

1湖南佳誠(chéng)建設(shè)工程有限公司概況

1.1湖南佳誠(chéng)建設(shè)工程有限公司簡(jiǎn)介

湖南佳誠(chéng)建設(shè)工程有限公司于2008年05月07日成立，注冊(cè)資金5000萬(wàn)

元，管理人數(shù)11人，員工109人，公司地址是宜興市宜城街道東山三村206號(hào)。

法定代表人成彩英，公司經(jīng)營(yíng)范圍包括：按貳級(jí)資質(zhì)從事建筑裝飾裝修工程設(shè)

計(jì)與施工；按叁級(jí)資質(zhì)從事房屋建筑工程施工總承包、園林古建筑工程專(zhuān)業(yè)承

包、機(jī)電設(shè)備安裝工程專(zhuān)業(yè)承包的施工；結(jié)構(gòu)補(bǔ)強(qiáng)工程設(shè)計(jì)與施工；鋼結(jié)構(gòu)工

程、市政公用工程、水利水電工程、電子與智能化工程等。

1.2湖南佳誠(chéng)建設(shè)工程有限公司部門(mén)結(jié)構(gòu)

公司部門(mén)結(jié)構(gòu)基本完善，設(shè)立董事會(huì)，由董事會(huì)執(zhí)行公司決策，總經(jīng)理協(xié)

助管理及副總經(jīng)理、總工程師、其他的部門(mén)，如經(jīng)營(yíng)部、財(cái)務(wù)部、安全生產(chǎn)部

等相關(guān)部門(mén)，公司部門(mén)結(jié)構(gòu)如圖1所示。

公司董事會(huì)監(jiān)事會(huì)

總經(jīng)理

副總經(jīng)理總工程師副總經(jīng)理

綜技工經(jīng)法審財(cái)安環(huán)事

合術(shù)程律計(jì)全境

辦質(zhì)預(yù)營(yíng)事監(jiān)務(wù)生工業(yè)

公量算務(wù)察產(chǎn)程部

室部部部部部部部

的啊

圖1湖南佳誠(chéng)建設(shè)工程有限公司部門(mén)結(jié)構(gòu)圖

1.3湖南佳誠(chéng)建設(shè)工程有限公司財(cái)務(wù)部門(mén)結(jié)構(gòu)

財(cái)務(wù)部是一個(gè)公司必不可少的重要部門(mén)之一，湖南佳誠(chéng)建設(shè)工程有限公司

2

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

的財(cái)務(wù)部門(mén)由財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)部主任、會(huì)計(jì)師助理、成本會(huì)計(jì)、費(fèi)用會(huì)計(jì)、采

購(gòu)會(huì)計(jì)、出納、總賬會(huì)計(jì)和明細(xì)賬會(huì)計(jì)組成。其財(cái)務(wù)部門(mén)結(jié)構(gòu)圖如圖2，財(cái)務(wù)部

門(mén)崗位職責(zé)表如表1：

財(cái)務(wù)總監(jiān)

財(cái)務(wù)部主任會(huì)計(jì)助理

出

成費(fèi)采總明

本用購(gòu)賬細(xì)

會(huì)會(huì)會(huì)納會(huì)賬

計(jì)計(jì)計(jì)計(jì)會(huì)

計(jì)

圖2湖南佳誠(chéng)建設(shè)工程有限公司財(cái)務(wù)部門(mén)結(jié)構(gòu)圖

表1湖南佳誠(chéng)建設(shè)工程有限公司財(cái)務(wù)部門(mén)崗位職責(zé)表

崗位崗位職責(zé)

組織公司會(huì)計(jì)核算體系的建立、相關(guān)財(cái)會(huì)、管理制度的建立，審核財(cái)務(wù)報(bào)告，

財(cái)務(wù)總監(jiān)

監(jiān)控公司預(yù)算執(zhí)行過(guò)程與結(jié)果和簽審公司會(huì)計(jì)報(bào)告。

負(fù)責(zé)主持公司日常財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)及稅務(wù)管理工作，管理監(jiān)督基礎(chǔ)財(cái)務(wù)的工作質(zhì)

財(cái)務(wù)部主任

量并上報(bào)財(cái)務(wù)執(zhí)行情況，為管理層提供分析數(shù)據(jù)。

負(fù)責(zé)編制公司總賬，核對(duì)總賬與明細(xì)賬、月結(jié)賬工作，并對(duì)應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)

總賬會(huì)計(jì)

進(jìn)行核算和貨幣資金、其他往來(lái)款項(xiàng)的核對(duì)等業(yè)務(wù)。

負(fù)責(zé)生產(chǎn)成本的核算，認(rèn)真進(jìn)行成本、開(kāi)支的事前審核，嚴(yán)格控制成本，提

成本會(huì)計(jì)

高公司的經(jīng)濟(jì)效益，并對(duì)生產(chǎn)成本進(jìn)行監(jiān)督和管理。

費(fèi)用會(huì)計(jì)具體工作內(nèi)容包括負(fù)責(zé)日常費(fèi)用審核和賬務(wù)處理、年度費(fèi)用預(yù)算控

費(fèi)用會(huì)計(jì)制及審核、編制公司各類(lèi)費(fèi)用統(tǒng)計(jì)表及相關(guān)費(fèi)用預(yù)算余額表、其他應(yīng)收（付）

款、備用金等業(yè)務(wù)及時(shí)催收和清算、固定資產(chǎn)臺(tái)賬維護(hù)、及時(shí)盤(pán)點(diǎn)等。

負(fù)責(zé)與公司采購(gòu)人員進(jìn)行溝通，參與采購(gòu)和收集整理供貨商的資料信息，審

采購(gòu)會(huì)計(jì)

核采購(gòu)合同并監(jiān)管合同的執(zhí)行，處理采購(gòu)報(bào)表和采購(gòu)相關(guān)的財(cái)務(wù)。

負(fù)責(zé)公司資金業(yè)務(wù)，辦理銀行的各項(xiàng)工作，保管有關(guān)印章、公司的空白收據(jù)

出納

等其他重要的文件。

負(fù)責(zé)公司的全盤(pán)賬務(wù)處理納稅申報(bào)工作、收支表及集團(tuán)要求的財(cái)務(wù)報(bào)表編制

明細(xì)賬會(huì)計(jì)與提報(bào)工作、審核公司原始單據(jù)和辦理日常的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，財(cái)稅部門(mén)關(guān)系的維

護(hù)工作。

3

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

2湖南佳誠(chéng)建設(shè)工程有限公司預(yù)算管理現(xiàn)狀

2.1湖南佳誠(chéng)建設(shè)工程有限公司預(yù)算的組織機(jī)構(gòu)及編制流程

公司于2017年4月投入運(yùn)營(yíng),預(yù)算編制主體主要有：預(yù)算管理委員會(huì)、預(yù)

算管理部、預(yù)算責(zé)任中心。

湖南佳誠(chéng)建設(shè)工程有限公司的預(yù)算編制流程如下：

（1）預(yù)算管理委員會(huì)每年9月制定預(yù)算目標(biāo)并進(jìn)行審議；

（2）預(yù)算委員會(huì)初審?fù)ㄟ^(guò)后向董事會(huì)提交預(yù)算目標(biāo),董事會(huì)成員一致通過(guò)

后下達(dá)目標(biāo)。預(yù)算目標(biāo)分解工作在預(yù)算管理部的組織下進(jìn)行；

（3）預(yù)算管理部分解董事會(huì)同意的預(yù)算目標(biāo)，向預(yù)算責(zé)任中心即利潤(rùn)中心

及成本中心下達(dá)預(yù)算任務(wù)；

（4）按照分解后的預(yù)算目標(biāo),及時(shí)召開(kāi)產(chǎn)銷(xiāo)協(xié)調(diào)會(huì)等,各預(yù)算責(zé)任中心圍繞

目標(biāo)達(dá)成情況分別制定了部門(mén)職能方案,并于10月底報(bào)送了各部門(mén)預(yù)算方案；

（5）11月中旬，預(yù)算管理部將預(yù)算責(zé)任中心的預(yù)算方案匯總,據(jù)此編制經(jīng)

營(yíng)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算(如發(fā)生資產(chǎn)投入)；

（6）預(yù)算委員會(huì)審議后的預(yù)算方案提交董事會(huì)如董事會(huì)有異議,經(jīng)否決、

修改后重新提交,董事會(huì)最遲在12月中旬前完成審批事項(xiàng),最后由預(yù)算委員下

達(dá)最終預(yù)算方案，各預(yù)算在預(yù)算管理部門(mén)的推動(dòng)下實(shí)施。

結(jié)合湖南佳誠(chéng)建設(shè)工程有限公司預(yù)算管理的現(xiàn)狀看董事會(huì)的多數(shù)決策是由

某一股東方研究后決定的,董事會(huì)本身在公司治理方面沒(méi)有起到應(yīng)有的作用。在

國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的投資決策方向上,杭州JJ公司的確比臺(tái)灣QM公司掌握的信息更多,

但臺(tái)灣QM公司在日常經(jīng)營(yíng)方面更有經(jīng)驗(yàn),比如生產(chǎn)和研發(fā)管理。在公司日常預(yù)

算管理工作中,主要由股東之一的杭州JJ公司戰(zhàn)略目標(biāo)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)目標(biāo);而作為

單一最大股東的臺(tái)灣QM公司,其職責(zé)大多是負(fù)責(zé)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、產(chǎn)品研發(fā)等,對(duì)

于湖南佳誠(chéng)建設(shè)工程有限公司預(yù)算管理的重大決策等并未參與過(guò)多的意見(jiàn)。在

預(yù)算管理方面,董事會(huì)的權(quán)責(zé)是下達(dá)預(yù)算執(zhí)行指令后,以形式批準(zhǔn)年度預(yù)算目標(biāo)。

湖南佳誠(chéng)建設(shè)工程有限公司的預(yù)算管理委員會(huì)成員有：總經(jīng)理及財(cái)務(wù)總監(jiān)、

采購(gòu)副總、生產(chǎn)副總、業(yè)務(wù)常務(wù)副總、研發(fā)副總6位領(lǐng)導(dǎo)，預(yù)算管理委員會(huì)架

構(gòu)如圖3所示。

總經(jīng)理

4

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

財(cái)務(wù)總監(jiān)

預(yù)算管理委員會(huì)采購(gòu)副總

生產(chǎn)副總

業(yè)務(wù)常務(wù)副總

研發(fā)副總

圖3湖南佳誠(chéng)建設(shè)工程有限公司預(yù)算管理委員會(huì)架構(gòu)圖

湖南佳誠(chéng)建設(shè)工程有限公司預(yù)算委員會(huì)的實(shí)際工作是由總經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)

擔(dān)任,其中相關(guān)方案的審核、簽發(fā)、批準(zhǔn)等工作經(jīng)總經(jīng)理簽字后即可生效,而公

司預(yù)算管理辦法的制定、預(yù)算規(guī)章制度的制定以及組織預(yù)算編制等工作則由財(cái)

務(wù)總監(jiān)和預(yù)算管理部共同完成,另外幾位委員會(huì)成員即四位副總裁只是在月度

預(yù)算管理工作中,例行參加預(yù)算相關(guān)會(huì)議的討論或聽(tīng)取匯報(bào)。預(yù)算根據(jù)預(yù)算管理

部的要求,編制和提供基本的預(yù)算數(shù)據(jù),并根據(jù)總經(jīng)理的要求定期匯報(bào)預(yù)算執(zhí)行

情況,而這些日常的主要工作,一般都由部級(jí)主管來(lái)完成,由各中心負(fù)責(zé)。監(jiān)督、

協(xié)調(diào)等在預(yù)算管理工作中的動(dòng)作,基本上都是由湖南佳誠(chéng)建設(shè)工程有限公司總

經(jīng)理全權(quán)負(fù)責(zé),財(cái)務(wù)總監(jiān)全權(quán)負(fù)責(zé),而本應(yīng)發(fā)揮正常組織協(xié)調(diào)作用的預(yù)算管理委

員會(huì),卻在實(shí)際操作中發(fā)揮不出應(yīng)有的職能作用。湖南佳誠(chéng)建設(shè)工程有限公司日

常預(yù)算管理工作主要由預(yù)算管理部負(fù)責(zé),預(yù)算管理部在公司組織架構(gòu)中,隸屬于

財(cái)務(wù)中心,預(yù)算管理工作可以說(shuō)基本上是由財(cái)務(wù)部統(tǒng)籌完成的,其他如采購(gòu)、生

產(chǎn)、銷(xiāo)售等部門(mén),只是配合提供資料信息,簡(jiǎn)單的執(zhí)行工作,如將預(yù)算進(jìn)行分解,

從某種意義上說(shuō),它并沒(méi)有真正參與到整個(gè)預(yù)算管理的過(guò)程中,因此有效性是不

完整的。

2.2湖南佳誠(chéng)建設(shè)工程有限公司預(yù)算的內(nèi)容

湖南佳誠(chéng)建設(shè)工程有限公司預(yù)算編制內(nèi)容按管理制度規(guī)定應(yīng)包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算、

資本預(yù)算及財(cái)務(wù)預(yù)算三個(gè)主要部分。經(jīng)營(yíng)預(yù)算和資本預(yù)算是財(cái)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)，

財(cái)務(wù)預(yù)算是建立在經(jīng)營(yíng)預(yù)算和資本預(yù)算的基礎(chǔ)上，其關(guān)系和內(nèi)容如圖4所示。

經(jīng)材料

銷(xiāo)售預(yù)算薪資預(yù)算成本預(yù)算

營(yíng)人工

預(yù)制造費(fèi)用

5

算

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

生產(chǎn)預(yù)算原材料

輔助材料

采購(gòu)預(yù)算研發(fā)費(fèi)用

包裝材料費(fèi)用預(yù)算

銷(xiāo)售費(fèi)用

資管理費(fèi)用

長(zhǎng)短期投資

本財(cái)務(wù)費(fèi)用

投資預(yù)算技術(shù)改造

預(yù)

基建改造

算

固定資產(chǎn)投資

財(cái)

務(wù)

資產(chǎn)負(fù)債表

預(yù)損益表現(xiàn)金流量表

算

財(cái)務(wù)指標(biāo)

圖4湖南佳誠(chéng)建設(shè)工程有限公司預(yù)算管理內(nèi)容示意圖

2.2.1湖南佳誠(chéng)建設(shè)工程有限公司經(jīng)營(yíng)預(yù)算

采購(gòu)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、銷(xiāo)售預(yù)算、生產(chǎn)成本預(yù)算以及期間費(fèi)用預(yù)算是構(gòu)成

湖南佳誠(chéng)建筑工程有限公司經(jīng)營(yíng)預(yù)算的一部分。生產(chǎn)預(yù)算的主要內(nèi)容為:存貨,

實(shí)際生產(chǎn)量,期初期末投入與消耗;采購(gòu)預(yù)算主要包括采購(gòu)量,訂貨量,產(chǎn)品單價(jià),

資金來(lái)源,進(jìn)貨截止時(shí)間等內(nèi)容;銷(xiāo)售預(yù)算的主要內(nèi)容包括產(chǎn)品銷(xiāo)售單價(jià),應(yīng)收

款項(xiàng);生產(chǎn)成本預(yù)算為生產(chǎn)產(chǎn)品所需的材料、工作和費(fèi)用投入;期間費(fèi)用預(yù)算包

括研發(fā)費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。費(fèi)用預(yù)算以課為基本編制單位，

編制完成后匯總為部門(mén)預(yù)算報(bào)送,各部門(mén)費(fèi)用由勞務(wù)費(fèi)和部門(mén)分?jǐn)傂再M(fèi)用兩部

分構(gòu)成。

2.2.2湖南佳誠(chéng)建設(shè)工程有限公司資本預(yù)算

資金預(yù)算包括投資預(yù)算,固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)投資預(yù)算，技術(shù)改造預(yù)算,基礎(chǔ)

設(shè)施改造預(yù)算等方面。湖南佳誠(chéng)建設(shè)工程有限公司在投資的第二條生產(chǎn)線,也就

是2.5米工程,專(zhuān)門(mén)成立了2號(hào)線指揮部,按照資金支出預(yù)算辦法進(jìn)行編制。項(xiàng)

目的大型設(shè)備和工程類(lèi)資本性支出預(yù)算由部門(mén)人員編制草本,經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)初審

并報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)后方可實(shí)施;2號(hào)線項(xiàng)目發(fā)生的物流費(fèi)、人工費(fèi)用、差旅費(fèi)用、

招待費(fèi)用等,由相關(guān)責(zé)任部門(mén)分別報(bào)送預(yù)算管理部門(mén),匯總后在年度經(jīng)營(yíng)預(yù)算中

予以體現(xiàn)。2號(hào)線資本性支出的內(nèi)容主要包括:固定資產(chǎn)采購(gòu)支出(含進(jìn)口關(guān)稅)、

物流運(yùn)輸報(bào)關(guān)等費(fèi)用、技術(shù)授權(quán)費(fèi)支出、安裝改造費(fèi)、人員勞務(wù)費(fèi)和其他輔料

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湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

采購(gòu)費(fèi)用。對(duì)于18年的大技術(shù)改造和19年的零星小技術(shù)改造等,雖然預(yù)算體系

中要求資本預(yù)算編制這類(lèi)支出,但在實(shí)際操作中湖南佳誠(chéng)建設(shè)工程有限公司按

經(jīng)營(yíng)預(yù)算方式編制。

2.2.3湖南佳誠(chéng)建設(shè)工程有限公司財(cái)務(wù)預(yù)算

包括利潤(rùn)表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表及財(cái)務(wù)指標(biāo)。財(cái)務(wù)預(yù)算工作由財(cái)務(wù)

中心相關(guān)人員負(fù)責(zé)完成,其中資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表由會(huì)計(jì)部人員編制,現(xiàn)金流量

表則由資金部人員編制,提交財(cái)務(wù)總監(jiān)初審后提交預(yù)算管理委員會(huì)(實(shí)際評(píng)審人

員為財(cái)務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理),經(jīng)預(yù)算管理委員會(huì)審議后提交董事會(huì)，董事會(huì)無(wú)異

議,12月經(jīng)批準(zhǔn)后將財(cái)務(wù)預(yù)算與經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本支出預(yù)算一并下達(dá)執(zhí)行。

3湖南佳誠(chéng)建設(shè)工程有限公司預(yù)算管理中存在的問(wèn)題

3.1湖南佳誠(chéng)建設(shè)工程有限公司預(yù)算流程不規(guī)范

湖南佳誠(chéng)建設(shè)工程有限公司在公司組織構(gòu)建時(shí)，研究公司組織結(jié)構(gòu)，公司

未建立健全預(yù)算管理組織架構(gòu)，預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)一般包括決策機(jī)構(gòu)、預(yù)算

工作機(jī)構(gòu)和預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu),公司沒(méi)有單獨(dú)設(shè)立預(yù)算管理委員會(huì)，同時(shí)沒(méi)有建立相

應(yīng)的責(zé)任中心，預(yù)算管理的編制和執(zhí)行，以及相關(guān)工作都是由是由財(cái)務(wù)部門(mén)全

權(quán)負(fù)責(zé)，基層部門(mén)基本不參與預(yù)算編制。湖南佳誠(chéng)建設(shè)工程有限公司優(yōu)化前預(yù)

算編制流程如圖5所示。

財(cái)務(wù)部門(mén)董事會(huì)股東大會(huì)

開(kāi)始

7

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

制定預(yù)算管理方安排年度財(cái)務(wù)預(yù)

案及目標(biāo)算工作

制定各部門(mén)預(yù)算

管理目標(biāo)審批

下達(dá)預(yù)算指標(biāo)

審核并匯總

編制預(yù)算草案審批審批

下達(dá)預(yù)算

各部門(mén)執(zhí)行

預(yù)算結(jié)束

圖5湖南佳誠(chéng)建設(shè)工程有限公司優(yōu)化前預(yù)算編制流程圖

董事會(huì)根據(jù)公司發(fā)展在每年10月份提出年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，結(jié)合財(cái)務(wù)部對(duì)預(yù)算

數(shù)據(jù)的匯總，開(kāi)展預(yù)算工作。財(cái)務(wù)部則根據(jù)上級(jí)要求制定預(yù)算管理草案，經(jīng)董

事會(huì)和股東大會(huì)審批通過(guò)，下達(dá)到各部門(mén)進(jìn)行執(zhí)行。由于湖南佳誠(chéng)建設(shè)工程有

限公司組織機(jī)構(gòu)相對(duì)較多，導(dǎo)致預(yù)算下達(dá)時(shí)受到基層部門(mén)和人員的阻力，造成

理解出現(xiàn)偏差，各級(jí)傳遞效率低下,預(yù)算管理工作難以貫徹執(zhí)行。財(cái)務(wù)部門(mén)不僅

要做好資金籌措工作.合理利用公司有效資源，進(jìn)行項(xiàng)目成本考核和費(fèi)用考核工

作，保證公司開(kāi)發(fā)資金需求，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督負(fù)責(zé)公司的日常會(huì)計(jì)核算、各項(xiàng)稅

收的計(jì)繳和會(huì)計(jì)報(bào)表的編制工作。還要針對(duì)公司發(fā)展進(jìn)行預(yù)算管理的各項(xiàng)環(huán)節(jié)

的安排，使得財(cái)務(wù)部壓力上升。同時(shí)，財(cái)務(wù)部對(duì)基層部門(mén)預(yù)算進(jìn)行編制不能正

確反映基層業(yè)務(wù)單位工作情況，會(huì)使得基層業(yè)務(wù)部門(mén)缺乏積極性。例如對(duì)于銷(xiāo)

售費(fèi)用的制定，公司采用的是固定預(yù)算。但是實(shí)際中，銷(xiāo)售員工為了提升有額

外需求客戶(hù)的滿(mǎn)意度，會(huì)增加禮品費(fèi)用的支出，使得公司制定的標(biāo)準(zhǔn)不能滿(mǎn)足

銷(xiāo)售部門(mén)的日常業(yè)務(wù)需求。

8

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

3.2湖南佳誠(chéng)建設(shè)工程有限公司缺乏預(yù)算管理考核

湖南佳誠(chéng)建設(shè)工程有限公司雖然設(shè)立了全預(yù)算，但在日常經(jīng)營(yíng)中并沒(méi)有對(duì)

其進(jìn)行有效的監(jiān)督控制、分析等，缺少任何一個(gè)環(huán)節(jié)，都會(huì)使預(yù)算流于形式,不

能實(shí)現(xiàn)應(yīng)有的管理和控制預(yù)算的職能。預(yù)算的分析僅停留在數(shù)字間的對(duì)比分析，

沒(méi)有深入挖掘背后原因，未起到相應(yīng)的預(yù)警作用以及管理改進(jìn)措施，及跟蹤機(jī)

制，這樣的預(yù)算不但不具備權(quán)威性與風(fēng)險(xiǎn)抵抗性，而且還會(huì)使公司耗時(shí)耗力。

預(yù)算的控制應(yīng)是保證預(yù)算落地的最有效的環(huán)節(jié)，通過(guò)預(yù)算管理“預(yù)警駕駛

艙”，將預(yù)算的效果可視化，從公司運(yùn)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)角度，分析影響預(yù)

算的因子，針對(duì)不同的原因，制定不同的對(duì)策建議。

3.3湖南佳誠(chéng)建設(shè)工程有限公司預(yù)算表設(shè)計(jì)缺乏科學(xué)性

編制預(yù)算是根據(jù)會(huì)計(jì)核算的明細(xì)科目對(duì)預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行設(shè)置,因此對(duì)明細(xì)科

目進(jìn)行適當(dāng)設(shè)置能夠?yàn)楹笃诜治龉ぷ魈峁┍憬?，使得?shù)據(jù)真實(shí)有效。湖南佳誠(chéng)

建設(shè)工程有限公司在編制預(yù)算表時(shí),不能根據(jù)本公司的實(shí)際情況來(lái)設(shè)計(jì)預(yù)算表

的編制，使用的編制方法過(guò)于單一，不能正確優(yōu)化公司資源配置。例如:公司舉

辦銷(xiāo)售會(huì)議是為了解決目前公司銷(xiāo)售中存在的業(yè)務(wù)量下滑、售后客戶(hù)管理松弛

等問(wèn)題，在會(huì)議費(fèi)預(yù)算表的編制上要針對(duì)具體情況進(jìn)行分析。但是湖南佳誠(chéng)建

設(shè)工程有限公司編制2022年銷(xiāo)售培訓(xùn)會(huì)議費(fèi)時(shí)，只關(guān)注會(huì)議的內(nèi)容和費(fèi)用合計(jì),

將禮品、娛樂(lè)等費(fèi)用全都?xì)w集在其他費(fèi)用中，在管控上沒(méi)有明確的負(fù)責(zé)人，很

容易變成集體消費(fèi)模式，從而失去控制。公司2022年銷(xiāo)售培訓(xùn)會(huì)議預(yù)算費(fèi)用如

表2所示。

表2湖南佳誠(chéng)建設(shè)工程有限公司2022年銷(xiāo)售培訓(xùn)會(huì)議費(fèi)預(yù)算表

此外，湖南佳誠(chéng)建設(shè)工程有限公司在編制預(yù)算表時(shí)主要是按照單一業(yè)務(wù)進(jìn)

行編制，沒(méi)有將業(yè)務(wù)部門(mén)與其他部門(mén)建立起直接的聯(lián)系，但是在公司日常工作

中，復(fù)雜的業(yè)務(wù)事項(xiàng)之間往往相互存在交集。公司在預(yù)算表設(shè)計(jì)時(shí)，沒(méi)有預(yù)警

會(huì)議舉辦舉辦參加其他預(yù)算實(shí)際

場(chǎng)租費(fèi)餐飲費(fèi)

名稱(chēng)部門(mén)地點(diǎn)人數(shù)費(fèi)用費(fèi)用費(fèi)用

銷(xiāo)售培長(zhǎng)沙華35006000150002450043200

銷(xiāo)售部200人

訓(xùn)會(huì)天酒店元元元元元

提示功能，一方制定預(yù)算后沒(méi)有對(duì)另一方進(jìn)行控制。例如:湖南佳誠(chéng)建設(shè)工程有

限公司在年初編制購(gòu)買(mǎi)建材等原材料時(shí)，沒(méi)有計(jì)劃原材料領(lǐng)用的具體時(shí)間,在執(zhí)

行中造成部分上半年購(gòu)買(mǎi)的原材料一直到下半年才得到使用,造成預(yù)算管理沒(méi)

9

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

有對(duì)公司經(jīng)營(yíng)進(jìn)行控制,使得預(yù)算執(zhí)行得不到保障。

3.4湖南佳誠(chéng)建設(shè)工程有限公司費(fèi)用預(yù)算調(diào)整審批不規(guī)范

公司各部門(mén)有著其獨(dú)特性，每個(gè)部門(mén)要做的工作性質(zhì)都不一樣，負(fù)責(zé)的審

批項(xiàng)目也是不一樣的。總公司財(cái)會(huì)部和辦公室審批行政管理費(fèi)用申請(qǐng)，公司辦

公室和運(yùn)營(yíng)管理部分別審批非資本性開(kāi)支和信息化資本性開(kāi)支，項(xiàng)目之間調(diào)整

需要公司財(cái)會(huì)部負(fù)責(zé)人進(jìn)行審批。資本性開(kāi)支、費(fèi)用調(diào)增預(yù)算需要總公司財(cái)務(wù)

主管審批。

但是在公司各個(gè)部門(mén)的費(fèi)用調(diào)整過(guò)程中，通常是由各個(gè)部門(mén)負(fù)責(zé)人決定是

否通過(guò)，財(cái)務(wù)人員參與度不高，只是流程性的完成項(xiàng)目之間的費(fèi)用調(diào)整，這引

起了各個(gè)部門(mén)都向各自部門(mén)的利益靠攏，有些項(xiàng)目不適合公司發(fā)展的，但由于

適合某個(gè)部門(mén)的業(yè)績(jī)發(fā)展，也統(tǒng)統(tǒng)通過(guò)了審批，給公司正常的運(yùn)營(yíng)和發(fā)展帶來(lái)

了風(fēng)險(xiǎn)和隱患。目前公司費(fèi)用調(diào)整審批流程不規(guī)范，其具體流程如圖6所示。

事業(yè)部部門(mén)經(jīng)理

經(jīng)辦人填寫(xiě)應(yīng)（預(yù)）付申請(qǐng)表

財(cái)務(wù)部門(mén)經(jīng)理

總經(jīng)理

出納付款

圖6：湖南佳誠(chéng)建設(shè)工程有限公司優(yōu)化前費(fèi)用預(yù)算調(diào)整審批流程圖

4湖南佳誠(chéng)建設(shè)工程有限公司預(yù)算管理的優(yōu)化方案

4.1湖南佳誠(chéng)建設(shè)工程有限公司預(yù)算流程不規(guī)范的優(yōu)化設(shè)計(jì)

湖南佳誠(chéng)建設(shè)工程有限公司為保證預(yù)算管理中各職能部門(mén)有效地溝通和聯(lián)

系，需要建立部門(mén)之間信息傳遞順暢和預(yù)算決策參與度強(qiáng)的預(yù)算管理組織架構(gòu)，

對(duì)公司預(yù)算編制科學(xué)的流程很關(guān)鍵。

針對(duì)湖南佳誠(chéng)建設(shè)工程有限公司在組織構(gòu)建過(guò)程中缺乏預(yù)算管理功能的問(wèn)

10

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

題，并結(jié)合公司自身實(shí)際情況，對(duì)預(yù)算管理流程進(jìn)行逐步優(yōu)化。包括預(yù)算目標(biāo)

分解、預(yù)算編制重構(gòu)、預(yù)算執(zhí)行重構(gòu)以及考核激勵(lì)制度重構(gòu)。要建立價(jià)值管理

下的預(yù)算管理流程首先要明確公司各部門(mén)的職責(zé)，將公司預(yù)算管理服務(wù)于價(jià)值

創(chuàng)造，對(duì)公司組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行重新構(gòu)建，建立以預(yù)算管理委員會(huì)為核心的組織結(jié)

構(gòu)，同時(shí)分散預(yù)算目標(biāo)的設(shè)定權(quán)力,建立各執(zhí)行預(yù)算責(zé)任中心，不僅對(duì)成本、利

潤(rùn)、費(fèi)用等項(xiàng)目單獨(dú)進(jìn)行預(yù)算起草加強(qiáng)全員參與度;同時(shí)，還要對(duì)與預(yù)算實(shí)施嚴(yán)

格的監(jiān)控管理。最后，由財(cái)務(wù)部進(jìn)行最終審核評(píng)定，目的是為了防止各責(zé)任中

心設(shè)定虛假的預(yù)算目標(biāo)。因?yàn)楣净鶎硬块T(mén)往往對(duì)價(jià)值創(chuàng)造的驅(qū)動(dòng)因素理解的

更加全面，從基層著手更能把控公司的價(jià)值。優(yōu)化后的湖南佳誠(chéng)建設(shè)工程有限

公司預(yù)算編制流程如圖7所示。

各執(zhí)行預(yù)算責(zé)財(cái)務(wù)部門(mén)預(yù)算管理委員董事會(huì)股東大會(huì)

任中心會(huì)

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湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

預(yù)算起點(diǎn)

分解預(yù)算戰(zhàn)略分析公司經(jīng)營(yíng)

制定預(yù)算目標(biāo)

制定預(yù)算戰(zhàn)略

改善預(yù)算目標(biāo)預(yù)算目標(biāo)分解

分解預(yù)算任務(wù)

制定預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)

修改分解方案，

簽字審批

制定預(yù)算

編制部門(mén)預(yù)算

下達(dá)預(yù)算指標(biāo)召開(kāi)預(yù)算會(huì)議

落實(shí)相關(guān)責(zé)任

收集匯總意見(jiàn)

提出修改建議

提出修改建議

修改部門(mén)預(yù)算

明確預(yù)算要求

編制年度預(yù)算

審核簽字審核簽字審批簽字

草案

執(zhí)行預(yù)算目標(biāo)

傳達(dá)預(yù)算精神通過(guò)預(yù)算草案

落實(shí)具體要求進(jìn)行預(yù)算傳達(dá)

控制預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行預(yù)算傳達(dá)

分析調(diào)整

圖10湖南佳誠(chéng)建設(shè)工程有限公司

圖7湖南佳誠(chéng)建設(shè)工程有限公司預(yù)算編制優(yōu)化流程

考核評(píng)價(jià)

圖7湖南佳誠(chéng)建設(shè)工程有限公司優(yōu)化后預(yù)算編制流程圖

4.2湖南佳誠(chéng)建設(shè)工程有限公司缺乏預(yù)算管理考核的優(yōu)化設(shè)計(jì)

科學(xué)合理地進(jìn)行預(yù)算考核評(píng)價(jià),能夠保證預(yù)算管理的執(zhí)行，促進(jìn)公司盈利能

力的提升。同時(shí)完善的預(yù)算考核評(píng)價(jià)機(jī)制，將員工的權(quán)、責(zé)、利相統(tǒng)一，充分

調(diào)動(dòng)員工自發(fā)意識(shí)，進(jìn)而推動(dòng)公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，幫助管理者了解公司的運(yùn)

營(yíng)狀況,并對(duì)目標(biāo)達(dá)成程度進(jìn)行衡量，為后續(xù)的預(yù)算提供依據(jù)，也可以增強(qiáng)管理

者的成就感與歸屬感。

預(yù)算管理的考核應(yīng)該包括對(duì)預(yù)算目標(biāo)實(shí)施考核,執(zhí)行部門(mén)和執(zhí)行者考核,預(yù)

算系統(tǒng)考核，而關(guān)鍵點(diǎn)則分為公司、部門(mén)、個(gè)人三個(gè)層面。部門(mén)和員工個(gè)人的

薪酬分配方法與績(jī)效管理結(jié)果掛鉤,公司考察部門(mén)經(jīng)理對(duì)部門(mén)預(yù)算工作的統(tǒng)籌

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湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

組織安排、部門(mén)間協(xié)作的及時(shí)性和高效性、部門(mén)內(nèi)部人員預(yù)算報(bào)告處理的方面

的情況。

湖南佳誠(chéng)建設(shè)工程有限公司屬于建筑服務(wù)行業(yè)，業(yè)務(wù)繁多，下屬機(jī)構(gòu)范圍

廣，公司預(yù)算管理體系需要對(duì)預(yù)算體系的科學(xué)、合理性進(jìn)行分析，針對(duì)體系出

現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)調(diào)整，體系考核表內(nèi)容如表3所示。

表3湖南佳誠(chéng)建設(shè)工程有限公司公司全面預(yù)算管理體系考核表

考核階段考核指標(biāo)考核形式

是否忽略?xún)?nèi)外重要事項(xiàng)是/否

預(yù)算準(zhǔn)備

準(zhǔn)備是否充分是/否

預(yù)算目標(biāo)整體完成情況百分比

各部門(mén)對(duì)預(yù)算目標(biāo)的滿(mǎn)意度滿(mǎn)意/基本滿(mǎn)意/不滿(mǎn)意

預(yù)算目標(biāo)

戰(zhàn)略偏離次數(shù)次數(shù)

越級(jí)上報(bào)次數(shù)次數(shù)

嚴(yán)重超越算/預(yù)算不足次數(shù)

預(yù)算偏離額度萬(wàn)元

預(yù)算控制

預(yù)算申請(qǐng)調(diào)整次數(shù)次數(shù)

重點(diǎn)戰(zhàn)略完成比百分?jǐn)?shù)

各層級(jí)預(yù)算的滿(mǎn)意度滿(mǎn)意/基本滿(mǎn)意/不滿(mǎn)意

預(yù)算體系

部門(mén)間工作的滿(mǎn)意度滿(mǎn)意/基本滿(mǎn)意/不滿(mǎn)意

4.3湖南佳誠(chéng)建設(shè)工程有限公司預(yù)算表設(shè)計(jì)缺乏科學(xué)性的優(yōu)化設(shè)

計(jì)

湖南佳誠(chéng)建設(shè)工程有限公司開(kāi)發(fā)項(xiàng)目從選址定點(diǎn),設(shè)計(jì)施工圖,審查規(guī)劃報(bào)

建施工報(bào)建,直至最終完成驗(yàn)收，具有前期資金投入量大，施工周期長(zhǎng)，流動(dòng)性

低等特點(diǎn)，使得公司對(duì)領(lǐng)用材料、材料采購(gòu)、直接人工、制造費(fèi)用和專(zhuān)項(xiàng)費(fèi)用

的預(yù)算有著嚴(yán)格的管理制度，對(duì)相關(guān)預(yù)算表的編制也較為完善。但在分析湖南

佳誠(chéng)建設(shè)工程有限公司預(yù)算管理時(shí)發(fā)現(xiàn)，公司對(duì)于管理費(fèi)用的控制一直存在較

大問(wèn)題，公司每年管理費(fèi)用高達(dá)5000多萬(wàn)，許多開(kāi)支并沒(méi)有起到實(shí)質(zhì)效果，造

成資源浪費(fèi)。同時(shí)，編制的費(fèi)用預(yù)算表缺乏科學(xué)性和合理性，如果能有效控制

費(fèi)用將會(huì)為公司節(jié)約大量資源，增加公司機(jī)會(huì)成本，從而創(chuàng)造更多價(jià)值。

通過(guò)分析公司預(yù)算編制存在的問(wèn)題,發(fā)現(xiàn)有多種因素影響公司費(fèi)用預(yù)算，其

中最主要是公司對(duì)于費(fèi)用沒(méi)有進(jìn)行正確的劃分。預(yù)算管理根本目的就是發(fā)掘公

13

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

司深層管理問(wèn)題，并提出優(yōu)化建議，價(jià)值管理能夠找到影響公司價(jià)值的根本因

素，為預(yù)算表的編制提供依據(jù)和基礎(chǔ)。因此，本文對(duì)公司存在問(wèn)題的預(yù)算表進(jìn)

行優(yōu)化，制定新的管理費(fèi)用預(yù)算表:

(1)會(huì)議費(fèi)預(yù)算表。會(huì)議費(fèi)通常是組織員工學(xué)習(xí)等活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)支出，湖

南佳誠(chéng)建設(shè)工程有限公司通常以部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)作負(fù)責(zé)人和責(zé)任人，通常領(lǐng)導(dǎo)不直接

參與會(huì)議，會(huì)議本身傳遞的理念很容易發(fā)生改變，使“研討會(huì)”變成“茶話

會(huì)”，“研討會(huì)”變成“同事聚餐”，最終成為集體消費(fèi)模式，從而失去控制。

湖南佳誠(chéng)建設(shè)工程有限公司在會(huì)議預(yù)算表編制時(shí)只關(guān)注舉辦內(nèi)容和會(huì)議金額，

從價(jià)值管理角度對(duì)會(huì)議費(fèi)進(jìn)行分析時(shí)，首先進(jìn)行預(yù)算時(shí)要考慮會(huì)議目的，明確

開(kāi)會(huì)內(nèi)容能有效地控制不必要的開(kāi)支。其次,討論研究會(huì)議規(guī)模，研究會(huì)議和需

要解決問(wèn)題之間的關(guān)聯(lián)程度，防止借題發(fā)揮.最后，會(huì)議進(jìn)行提前安排，控制會(huì)

議時(shí)間、會(huì)議經(jīng)費(fèi)等內(nèi)容，確保會(huì)議順利、有效召開(kāi)。優(yōu)化后的湖南佳誠(chéng)建設(shè)

工程有限公司會(huì)議費(fèi)預(yù)算表如表4所示。

表4湖南佳誠(chéng)建設(shè)工程有限公司優(yōu)化后的會(huì)議費(fèi)預(yù)算表

會(huì)議舉辦舉辦會(huì)議會(huì)議會(huì)議獎(jiǎng)品費(fèi)餐飲費(fèi)其他預(yù)算實(shí)際

名稱(chēng)單位地點(diǎn)人數(shù)負(fù)責(zé)人租賃費(fèi)標(biāo)金標(biāo)金費(fèi)用費(fèi)用費(fèi)用

準(zhǔn)額準(zhǔn)額

(2)培訓(xùn)費(fèi)預(yù)算表。通過(guò)員工提議培訓(xùn)內(nèi)容，并且申報(bào)公司管理層，選取制

定出適合部門(mén)實(shí)際情況的培訓(xùn)課程，保障員工學(xué)習(xí)積極性。同時(shí)，計(jì)劃負(fù)責(zé)人

是上一年度培訓(xùn)課程優(yōu)異者，從簽到、回答問(wèn)題、結(jié)課考試、員工投票等多因

素進(jìn)行分析確定，實(shí)際負(fù)責(zé)人是該年度同培訓(xùn)課程優(yōu)異者，能夠激勵(lì)員工對(duì)課

程的整體學(xué)習(xí)，為公司創(chuàng)造價(jià)值。優(yōu)化后的培訓(xùn)費(fèi)預(yù)算表如表5所示。

表5湖南佳誠(chéng)建設(shè)工程有限公司優(yōu)化后的員工培訓(xùn)預(yù)算表

組織學(xué)習(xí)計(jì)劃實(shí)際培訓(xùn)講課費(fèi)材料費(fèi)差旅費(fèi)預(yù)算實(shí)際

部門(mén)內(nèi)容負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)人天數(shù)標(biāo)金標(biāo)金標(biāo)金費(fèi)用費(fèi)用

準(zhǔn)額準(zhǔn)額準(zhǔn)額

從表5可以看出，公司可以明確歸集與培訓(xùn)有關(guān)的一切相關(guān)費(fèi)用，防止將

資料費(fèi)計(jì)入辦公用品，造成預(yù)算控制失真。

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湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

(3)差旅費(fèi)預(yù)算表。湖南佳誠(chéng)建設(shè)工程有限公司在制定差旅費(fèi)預(yù)算表時(shí)，沒(méi)

有考慮員工出差的頻率和差旅費(fèi)各項(xiàng)支出明細(xì)，制定的預(yù)算表隨意性較大。因

此，針對(duì)公司出現(xiàn)的問(wèn)題，制定出優(yōu)化后的差旅費(fèi)預(yù)算表如表6所示。