2022-2023年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱之中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)自我提分評(píng)估(附答案)

2022-2023年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱之中級(jí)會(huì)計(jì)

實(shí)務(wù)自我提分評(píng)估（附答案）

單選題（共200題）

1、甲公司為增值稅一般納稅人，2018年1月15日購入一項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)

備并立即投入使用。取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款500萬元，增

值稅稅額65萬元。當(dāng)日預(yù)付未來一年的設(shè)備維修費(fèi)，取得增值稅專

用發(fā)票上注明的價(jià)款為10萬元，增值稅稅額為L7萬元，不考慮其

他因素，該設(shè)備的入賬價(jià)值是（）萬元。

A.500

B.510

C.585

D.596

【答案】A

2、（2014年）下列導(dǎo)致固定資產(chǎn)建造中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月的事

項(xiàng)，不應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化的是（）o

A.勞務(wù)糾紛

B.安全事故

C.資金周轉(zhuǎn)困難

D.可預(yù)測的氣候影響

【答案】D

3、甲公司于2019年1月1日以公允價(jià)值1000000萬元購入一項(xiàng)債

券投資組合，將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收

益的金融資產(chǎn)。2020年1月1日，將其重分類為以攤余成本計(jì)量的

金融資產(chǎn)。重分類日，該債券組合的公允價(jià)值為980000萬元，已確

認(rèn)的損失準(zhǔn)備為12000萬元（反映了自初始確認(rèn)后信用風(fēng)險(xiǎn)顯著增

加，因此以整個(gè)存續(xù)期預(yù)期信用損失計(jì)量）。假定不考慮利息收入的

影響。甲公司重分類日應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益的金額為（）萬

jLo

A.20000

B.32000

C.12000

D.8000

【答案】D

4、甲公司2x18年9月30日購入固定資產(chǎn)，賬面原值為1500萬

元，會(huì)計(jì)上按直線法計(jì)提折舊；稅法規(guī)定按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。

折舊年限均為5年，凈殘值均為零。則2義19年12月31日的應(yīng)納

稅暫時(shí)性差異余額為（）o

A.225萬元

B.900萬元

C.1125萬元

D.255萬元

【答案】A

5、甲公司實(shí)行累積帶薪休假制度，當(dāng)年未享受的休假只可結(jié)轉(zhuǎn)至下

一年度，超過一年未使用的權(quán)利作廢，且不能在職工離開公司時(shí)獲

得現(xiàn)金支付。2x20年年末，甲公司因當(dāng)年度管理人員未享受休假而

預(yù)計(jì)了將于2x21年支付的職工薪酬20萬元。2x21年年末，該累積

帶薪休假尚有40%未使用，不考慮其他因素。下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲

公司因其管理人員2x21年未享受累積帶薪休假而原多預(yù)計(jì)的8萬

元負(fù)債（應(yīng)付職工薪酬）于2x21年的會(huì)計(jì)處理，正確的是（）。

A.從應(yīng)付職工薪酬轉(zhuǎn)出計(jì)入資本公積

B.沖減當(dāng)期的管理費(fèi)用

C.不作賬務(wù)處理

D.作為會(huì)計(jì)差錯(cuò)追溯重述上年財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的金額

【答案】B

6、甲公司對(duì)其購入債券的業(yè)務(wù)管理模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目

標(biāo)。該債券的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對(duì)

本金和以未償還本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。不考慮其他因素，

甲公司應(yīng)將該債券投資分類為（）o

A.其他貨幣資金

B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

C.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

D.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)

【答案】D

7、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已用于在建商品房的土地使用權(quán)，在資產(chǎn)負(fù)債表

中應(yīng)列示的項(xiàng)目為（）o

A.存貨

B.固定資產(chǎn)

C.無形資產(chǎn)

D.投資性房地產(chǎn)

【答案】A

8、甲公司2x18年1月開始研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，2x19年1月進(jìn)入開發(fā)

階段，2x19年12月31日完成開發(fā)并申請(qǐng)了專利。該項(xiàng)目2x18年

發(fā)生研發(fā)費(fèi)用600萬元，截至2x19年年末累計(jì)發(fā)生研發(fā)費(fèi)用1600

萬元，其中符合資本化條件的金額為100。萬元，按照稅法規(guī)定，研

發(fā)支出可按實(shí)際支出的175%稅前抵扣。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)

關(guān)于甲公司上述研發(fā)項(xiàng)目處理的表述中，正確的是（）o

A.自符合資本化條件時(shí)起至達(dá)到預(yù)定用途時(shí)止所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用滿

足資本化條件的計(jì)入無形資產(chǎn)成本

B.實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用與其可予稅前抵扣金額的差額確認(rèn)遞延所得

稅資產(chǎn)

C.將研發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的研究費(fèi)用確認(rèn)為長期待攤費(fèi)用

D.研發(fā)項(xiàng)目在達(dá)到預(yù)定用途后，將所發(fā)生全部研究和開發(fā)費(fèi)用可予

以稅前抵扣金額的所得稅影響額確認(rèn)為所得稅費(fèi)用

【答案】A

9、企業(yè)對(duì)下列金融資產(chǎn)進(jìn)行初始計(jì)量時(shí)，應(yīng)將發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用

計(jì)入當(dāng)期損益的是（）o

A.債權(quán)投資

B.其他權(quán)益工具投資

C.交易性金融資產(chǎn)

D.其他債權(quán)投資

【答案】C

10、（2015年）下列各項(xiàng)中，屬于以后不能重分類進(jìn)損益的其他綜

合收益的是（）

A.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額

B.現(xiàn)金流量套期的有效部分

C.其他債權(quán)投資的公允價(jià)值變動(dòng)

D.重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)導(dǎo)致的變動(dòng)

【答案】D

11、2x17年12月5日，甲公司銷售一批商品給乙公司，預(yù)計(jì)退貨

率為0,取得銷售收入1000萬元。2x19年2月10日，因該批商

品存在質(zhì)量問題，乙公司經(jīng)甲公司同意后退回了一半商品。假設(shè)甲

公司2x18年的財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)在2x19年4月30日?qǐng)?bào)出，不考慮其

他因素，甲公司下列處理中正確的是（）o

A.調(diào)減2x17年?duì)I業(yè)收入500萬元

B.調(diào)減2x18年?duì)I業(yè)收入500萬元

C.調(diào)減2x18年年初未分配利潤500萬元

D.調(diào)減2x19年?duì)I業(yè)收入500萬元

【答案】B

12、下列有關(guān)現(xiàn)金流量表的說法中，不正確的是（）o

A.現(xiàn)金流量表，是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流

入和流出的報(bào)表

B.現(xiàn)金流量表按照收付實(shí)現(xiàn)制原則編制

C.根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的性質(zhì)和現(xiàn)金流量的來源，將其分類為經(jīng)營活

動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)

金流量

D.我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用間接法編報(bào)現(xiàn)金流量表

【答案】D

13、A公司2x17年12月1日購入的一項(xiàng)環(huán)保設(shè)備，原價(jià)為1500

萬元，使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0,會(huì)計(jì)處理時(shí)按照雙倍余

額遞減法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定按直線法計(jì)提折舊，使用年限、凈殘

值同會(huì)計(jì)。2x19年末企業(yè)對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提了60萬元的固定資

產(chǎn)減值準(zhǔn)備，A公司所得稅稅率為25%。假定預(yù)計(jì)未來期間稅前可以

取得足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，對(duì)于該項(xiàng)設(shè)

備，A公司2x19年度進(jìn)行所得稅處理時(shí)應(yīng)確認(rèn)（）o

A.遞延所得稅負(fù)債75萬元

B.遞延所得稅負(fù)債37.5萬元

C.遞延所得稅資產(chǎn)37.5萬元

D.遞延所得稅資產(chǎn)75萬元

【答案】C

14、A公司與B公司在合并前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，A公司2x19年1

月1日投資100。萬元購入B公司70%的股權(quán)，合并當(dāng)日B公司所

有者權(quán)益賬面價(jià)值為1000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1200

萬元，差額為B公司一項(xiàng)無形資產(chǎn)公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值引起的。

不考慮所得稅等其他因素，則在2x19年末A公司編制合并報(bào)表時(shí),

抵銷分錄中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)為（）萬元。

A.200

B.100

C.160

D.90

【答案】C

15、甲企業(yè)于2x18年10月20日自A客戶處收到一筆合同款項(xiàng)，

金額為100。萬元，作為合同負(fù)債核算，但按照稅法規(guī)定該款項(xiàng)應(yīng)

計(jì)入取得當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；12月20日，甲企業(yè)自B客戶處收到

一筆合同款項(xiàng)，金額為2000萬元，作為合同負(fù)債核算，按照稅法

規(guī)定不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，甲企業(yè)當(dāng)期及以后各期適用的所得

稅稅率均為25%,則甲企業(yè)就有關(guān)合同負(fù)債的上述交易中，下列處

理正確的是（）o

A.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)250萬元

B.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)500萬元

C.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債250萬元

D.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)750萬元

【答案】A

16、甲公司2x19年實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入1000萬元，當(dāng)年廣告費(fèi)用發(fā)生了

200萬元，稅法規(guī)定每年廣告費(fèi)用的應(yīng)稅支出不得超過當(dāng)年?duì)I業(yè)收

入的15%,稅前利潤為400萬元，所得稅率為25%,當(dāng)年罰沒支出為

1萬元，當(dāng)年購入的交易性金融資產(chǎn)截止年末增值了10萬元，假定

無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則當(dāng)年的凈利潤為（）萬元。

A.299.75

B.300

C.301

D.289.75

【答案】A

17、下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的是（）。

A.將處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈損失計(jì)入資產(chǎn)處置損益

B.對(duì)不存在標(biāo)的資產(chǎn)的虧損合同確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

C.母公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表

D.對(duì)無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備

【答案】C

18、2019年2月1日，甲公司為建造一棟廠房向銀行取得一筆專門

借款。2019年3月5日，以該貸款支付前期訂購的工程物資款，因

征地拆遷發(fā)生糾紛，該廠房延遲至2019年7月1日才開工興建，開

始支付其他工程款，2020年2月28日，該廠房建造完成，達(dá)到預(yù)

定可使用狀態(tài)。2020年4月30日，甲公司辦理工程竣工決算，不

考慮其他因素，甲公司該筆借款費(fèi)用的資本化期間為（）o

A.2019年2月1日至2020年4月30日

B.2019年3月5日至2020年2月28日

C.2019年7月1日至2020年2月28日

D.2019年7月1日至2020年4月30日

【答案】C

19、甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2x19

年4月5日，甲公司將自產(chǎn)的300件K產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。

該批產(chǎn)品的單位成本為0.04萬元/件，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為

0.06萬元/件。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)計(jì)入應(yīng)付職工薪酬的金

額為（）萬元。

A.18

B.14.34

C.12

D.20.34

【答案】D

20、下列各項(xiàng)中，屬于工業(yè)企業(yè)現(xiàn)金流量表中“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)

金流量”的是（）。

A.支付的銀行貸款利息

B.償還貨款

C.支付短期租賃固定資產(chǎn)租金

D.收到現(xiàn)金股利

【答案】D

21、2x18年3月1日，甲公司向乙公司銷售一臺(tái)大型機(jī)器設(shè)備，銷

售價(jià)格為2000萬元，同時(shí)雙方簽訂合同，合同約定，五年之后，

甲公司將以800萬元的價(jià)格回購該機(jī)器設(shè)備。假定不考慮貨幣時(shí)間

價(jià)值等因素。甲公司確定的該交易類型是()o

A.捐贈(zèng)交易

B.租賃交易

C.融資交易

D.授予知識(shí)產(chǎn)權(quán)許可

【答案】B

22、非同一控制下，對(duì)于因追加投資導(dǎo)致交易性金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)為成本

法核算的長期股權(quán)投資(不構(gòu)成一攬子交易)，下列表述中正確的是

()o

A.應(yīng)對(duì)增資前的股權(quán)投資進(jìn)行追溯調(diào)整

B.增資后長期股權(quán)投資的初始投資成本為原股權(quán)投資在增資日的公

允價(jià)值與新增投資成本之和

C.原持有股權(quán)在增資日的公允價(jià)值與原賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)計(jì)

入資本公積

D.原股權(quán)投資計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)不應(yīng)當(dāng)全部轉(zhuǎn)

入當(dāng)期投資收益

【答案】B

23、甲公司為境內(nèi)上市公司，2020年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)包括：

(1)收到增值稅出口退稅200萬元；(2)收到控股股東現(xiàn)金捐贈(zèng)

500萬元；(3)收到稅務(wù)部門先征后返的增值稅稅款1200萬元；(4)

收到財(cái)政部門發(fā)放的補(bǔ)償以前期間研究項(xiàng)目財(cái)政補(bǔ)助資金1600萬元。

甲公司2020年對(duì)上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理正確的是（）。

A.收到的增值稅出口退稅200萬元確認(rèn)為當(dāng)期其他收益

B.收到的研究項(xiàng)目財(cái)政補(bǔ)助資金1600萬元確認(rèn)為當(dāng)期營業(yè)外收入

C.收到的先征后返的增值稅1200萬元確認(rèn)為當(dāng)期其他收益

D.收到的控股股東現(xiàn)金捐贈(zèng)500萬元確認(rèn)為當(dāng)期營業(yè)外收入

【答案】C

24、下列各項(xiàng)金融工具需計(jì)提減值準(zhǔn)備的是（）。?

A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具

投資

C.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債

D.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)

【答案】D

25、下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的是（）o

A.長期股權(quán)投資的核算因增加投資份額由權(quán)益法改為成本法

B.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法

C.資產(chǎn)負(fù)債表日將獎(jiǎng)勵(lì)積分的預(yù)計(jì)兌換率由95%改為90%

D.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助由總額法改為凈額法

【答案】D

26、2018年6月30日，某公司購入一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，

支付價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)(不含可抵扣的增值稅)總計(jì)10。萬元，購入

后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用壽命為1。年，預(yù)計(jì)凈

殘值為4萬元，按照年限平均法計(jì)提折舊。2019年12月31日，因

出現(xiàn)減值跡象，對(duì)該設(shè)備進(jìn)行減值測試，預(yù)計(jì)該設(shè)備的公允價(jià)值為

51萬元，處置費(fèi)用為13萬元；如果繼續(xù)使用，預(yù)計(jì)未來使用及處

置產(chǎn)生現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為35萬元。假定計(jì)提減值后原預(yù)計(jì)使用壽命、

預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法均不變。2020年該生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊為

()萬元。

A.4

B.4.25

C.4.375

D.9.2

【答案】A

27、2x18年12月31日，A公司對(duì)一條存在減值跡象的生產(chǎn)線進(jìn)行

減值測試。該生產(chǎn)線由X、Y、Z三臺(tái)設(shè)備組成，被認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)

組；X、Y、Z三臺(tái)設(shè)備的賬面價(jià)值分別為180萬元、90萬元、30萬

元。減值測試表明，X設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為130

萬元，Y和Z設(shè)備無法合理估計(jì)其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額

以及未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，?該生產(chǎn)線的可收回金額為200萬元。不

考慮其他因素，X設(shè)備應(yīng)分?jǐn)偟臏p值損失為（）萬元。

A.60

B.50

C.70

D.0

【答案】B

28、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中關(guān)于“控制”的定義中所提及的“相關(guān)活動(dòng)”是指

對(duì)被投資方的回報(bào)產(chǎn)生重大影響的活動(dòng)。被投資方的相關(guān)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)

根據(jù)具體情況進(jìn)行判斷，通常不包括（）o

A.商品或勞務(wù)的銷售和購買、金融資產(chǎn)的管理

B.資產(chǎn)的購買和處置

C.研究與開發(fā)活動(dòng)

D.對(duì)被投資方回報(bào)影響甚微或沒有影響的行政活動(dòng)

【答案】D

29、某企業(yè)于2x19年1月1日開工建造一項(xiàng)固定資產(chǎn)，該企業(yè)為

建造該固定資產(chǎn)于2x18年12月1日專門借入一筆款項(xiàng)，本金為

1000萬元，年利率為9%,期限為2年。該企業(yè)另借入兩筆一般借款：

第一筆為2x19年1月1日借入的800萬元，借款年利率為8%,期

限為2年；第二筆為2x19年7月1日借入的500萬元，借款年利

率為6%,期限為3年；2x19年12月31日該固定資產(chǎn)全部完工并

投入使用，該企業(yè)2x19年為購建固定資產(chǎn)而占用的一般借款所使

用的資本化率為（）o（計(jì)算結(jié)果保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)）

A.7.00%

B.7.52%

C.6.80%

D.6.89%

【答案】B

30、甲公司管理層于2018年11月制定了一項(xiàng)關(guān)閉A產(chǎn)品生產(chǎn)線的

業(yè)務(wù)重組計(jì)劃。為了實(shí)施上述業(yè)務(wù)重組計(jì)劃，甲公司預(yù)計(jì)將發(fā)生以

下支出或損失：因辭退員工將支付補(bǔ)償款800萬元；因撤銷廠房租

賃合同將支付違約金50萬元；因?qū)⒂糜贏產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)

移至倉庫將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)5萬元；因?qū)α粲脝T工進(jìn)行培訓(xùn)將發(fā)生支出

2萬元；因推廣新款B產(chǎn)品將發(fā)生廣告費(fèi)用500萬元；因處置用于A

產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)將發(fā)生減值損失200萬元。至2018年12月31

日，上述業(yè)務(wù)重組計(jì)劃已對(duì)外公告，員工補(bǔ)償及相關(guān)支出尚未支付。

甲公司因該事項(xiàng)影響損益的金額為（）萬元。

A.-850

B.-800

C.-1050

D.-1000

【答案】C

31、下列不屬于取得商品控制權(quán)包括的要素是（）o

A.能力，即客戶必須擁有現(xiàn)時(shí)權(quán)利，能夠主導(dǎo)該商品的使用并從中

獲得幾乎全部經(jīng)濟(jì)利益

B.主導(dǎo)該商品的使用

C.能夠獲得大部分經(jīng)濟(jì)利益

D.能夠獲得幾乎全部的經(jīng)濟(jì)利益

【答案】C

32、甲公司于2019年1月1日以公允價(jià)值1000000萬元購入一項(xiàng)債

券投資組合，將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收

益的金融資產(chǎn)。2020年1月1日，將其重分類為以攤余成本計(jì)量的

金融資產(chǎn)。重分類日，該債券組合的公允價(jià)值為980000萬元，已確

認(rèn)的損失準(zhǔn)備為12000萬元（反映了自初始確認(rèn)后信用風(fēng)險(xiǎn)顯著增

加，因此以整個(gè)存續(xù)期預(yù)期信用損失計(jì)量）。假定不考慮利息收入的

影響。甲公司重分類日應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益的金額為（）萬

J\->O

A.20000

B.32000

C.12000

D.8000

【答案】D

33、甲公司2017年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日是2018年4月25日，甲公

司發(fā)生下列事項(xiàng)，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是()o

A.2018年4月12日，發(fā)現(xiàn)上一年少計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

B.2018年3月1日，定向增發(fā)股票

C.2018年3月7日，發(fā)生重大災(zāi)害導(dǎo)致一條生產(chǎn)線報(bào)廢

D.2018年4月28日，因一項(xiàng)非專利技術(shù)糾紛，引起訴訟

【答案】A

34、A公司2020年4月6日以銀行存款600萬元外購一項(xiàng)專利權(quán)，

法律剩余有效年限為11年，A公司估計(jì)該項(xiàng)專利權(quán)受益期限為8年。

同日某公司與A公司簽訂合同約定5年后以50萬元購買該項(xiàng)專利權(quán),

采用直線法攤銷時(shí)，則A公司2020年度應(yīng)確認(rèn)的無形資產(chǎn)攤銷額為

()萬元。

A.120

B.110

C.75

D.82.5

【答案】D

35、A公司對(duì)持有的投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量。2x18年6月

10日購入一棟房地產(chǎn)，總價(jià)款為9800萬元，其中土地使用權(quán)的價(jià)

值為4800萬元，地上建筑物的價(jià)值為5000萬元。土地使用權(quán)及

地上建筑物的預(yù)計(jì)使用年限均為20年，均采用直線法計(jì)提折舊或攤

銷，預(yù)計(jì)凈殘值均為0。購入當(dāng)日即開始對(duì)外經(jīng)營出租。不考慮其

他因素，則A公司2x18年度應(yīng)確認(rèn)的投資性房地產(chǎn)折舊和攤銷額

總計(jì)為（）萬元。

A.265

B.245

C.125

D.490

【答案】A

36、甲公司2017年12月10日簽訂一項(xiàng)不可撤銷合同，合同約定產(chǎn)

品的售價(jià)是205元/件，銷售數(shù)量1000件，2018年1月15日交貨。

2017年年末甲公司剩余存貨1500件，成本200元/件，市場銷售

價(jià)格191元/件，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用均為1元/件，2017年年末甲公司應(yīng)

計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是（）元。

A.15000

B.0

C.1000

D.5000

【答案】D

37、甲公司的記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易日的即期

匯率折算，2x19年12月8日，甲公司按每股5歐元的價(jià)格以銀行

存款購入乙公司股票20股，分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)

期損益的金融資產(chǎn)，當(dāng)日即期匯率為1歐元=7.85元人民幣。2x19

年12月31日，乙公司股票的公允價(jià)值為每股4歐元，當(dāng)日即期匯

率為1歐元=7.9元人民幣。該金融資產(chǎn)投資對(duì)甲公司2x19年度營

業(yè)利潤的影響金額是（）o

A.減少157萬元人民幣

B.增加5萬元人民幣

C.減少153萬元人民幣

D.減少158萬元人民幣

【答案】C

38、（2018年）2018年，甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅為15800萬元，

遞延所得稅資產(chǎn)本期凈增加320萬元（其中20萬元對(duì)應(yīng)其他綜合

收益），遞延所得稅負(fù)債未發(fā)生變化，不考慮其他因素，2018年利

潤表應(yīng)列示的所得稅費(fèi)用金額為（）萬元

A.15480

B.16100

C.15500

D.16120

【答案】C

39、下列關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)支出的會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）。

A.固定資產(chǎn)的大修理費(fèi)用和日常修理費(fèi)用，金額較大時(shí)應(yīng)予以資本

化

B.固定資產(chǎn)的大修理費(fèi)用和日常修理費(fèi)用，金額較大時(shí)應(yīng)采用預(yù)提

或待攤方式

C.企業(yè)行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出應(yīng)計(jì)入

當(dāng)期管理費(fèi)用

D.固定資產(chǎn)發(fā)生資本化后續(xù)支出時(shí)，將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程后

仍計(jì)提折舊

【答案】C

40、2x19年12月10日，甲公司董事會(huì)決定關(guān)閉一個(gè)事業(yè)部。2x19

年12月25日，該重組義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出且金額能夠可

靠計(jì)量。下列與該重組有關(guān)的各項(xiàng)支出中，甲公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)

負(fù)債的是（）o

A.推廣公司新形象的營銷支出

B.設(shè)備的預(yù)計(jì)處置損失

C.留用員工的崗前培訓(xùn)費(fèi)

D.不再使用廠房的租賃撤銷費(fèi)

【答案】D

41、甲公司所得稅稅率為25%。2x17年12月1日購入的一項(xiàng)環(huán)保

設(shè)備，原價(jià)為100。萬元，使用年限為1。年，凈殘值為0,按照直

線法計(jì)提折舊；稅法按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，使用年限和凈殘

值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。2x19年末，甲公司對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提了40

萬元的減值準(zhǔn)備。甲公司對(duì)該設(shè)備2x19年度所得稅處理正確的是

()o

A.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債30萬元

B.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債5萬元

C.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)30萬元

D.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)5萬元

【答案】B

42、甲公司建造一條生產(chǎn)線，該工程預(yù)計(jì)工期兩年，建造活動(dòng)自

2020年7月1日開始，當(dāng)日預(yù)付承包商建造工程款400萬元。9月

30日，追加支付工程進(jìn)度款600萬元。甲公司該生產(chǎn)線建造工程占

用借款包括：(1)2020年6月1日借入的三年期專門借款800萬元,

年利率6%；(2)2020年1月1日借入的兩年期一般借款600萬元，

年利率8%。甲公司將閑置部分專門借款投資國債，月收益率為0.5%,

不考慮其他因素。2020年甲公司該生產(chǎn)線建造工程應(yīng)予資本化的利

息費(fèi)用是()萬元。

A.22

B.28

C.34

D.18

【答案】A

43、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2019

年5月3日購入用于建造生產(chǎn)線的工程物資一批，取得的增值稅專

用發(fā)票上注明的價(jià)款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，發(fā)生運(yùn)費(fèi)

取得增值稅專用發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)12萬元，增值稅稅額1.08萬元。

工程物資全部被工程領(lǐng)用，工程建設(shè)期間發(fā)生安裝人員薪酬13.5

萬元，領(lǐng)用外購原材料一批，該批原材料的成本為22萬元，市場售

價(jià)為27.5萬元。10月28日該生產(chǎn)線調(diào)試成功，達(dá)到預(yù)定可使用

狀態(tài)，則該生產(chǎn)線的入賬金額為（）萬元。

A.553

B.547.5

C.551.9

D.553.1

【答案】B

44、采用售后回購方式具有融資性質(zhì)的銷售商品時(shí)，回購價(jià)格與原

銷售價(jià)格之間的差額，在售后回購期間內(nèi)按期計(jì)提利息費(fèi)用時(shí)，應(yīng)

貸記“（）”科目。

A.未確認(rèn)融資費(fèi)用

B.其他業(yè)務(wù)收入

C.其他應(yīng)付款

D.財(cái)務(wù)費(fèi)用

【答案】C

45、企業(yè)專門借款利息開始資本化后發(fā)生的下列各項(xiàng)建造中斷事項(xiàng)

中，將導(dǎo)致其應(yīng)暫停借款利息資本化的事項(xiàng)是（）o

A.因可預(yù)見的冰凍季節(jié)造成建造中斷連續(xù)超過3個(gè)月

B.因工程質(zhì)量糾紛造成建造多次中斷累計(jì)3個(gè)月

C.因發(fā)生安全事故造成建造中斷連續(xù)超過3個(gè)月

D.因勞務(wù)糾紛造成建造中斷2個(gè)月

【答案】C

46、甲公司為增值稅一般納稅人，本期購入一批商品，進(jìn)貨價(jià)格為

100萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬元，所購商品驗(yàn)收后發(fā)現(xiàn)商品短

缺30%,其中合理損失5%,另外25%的短缺尚待查明原因，甲公司

該批存貨的實(shí)際成本為（）萬元。

A.84.75

B.79.1

C.70

D.75

【答案】D

47、甲公司適用的所得稅稅率為25%。2018年度利潤總額為200萬

元，發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異為40萬元，均影響會(huì)計(jì)利潤，且預(yù)計(jì)

未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣該可抵扣暫時(shí)性差

異。經(jīng)計(jì)算，甲公司2018年度應(yīng)交所得稅為60萬元。則甲公司

2018年度的所得稅費(fèi)用為（）萬元。

A.50

B.60

C.35

D.20

【答案】A

48、關(guān)于內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)加計(jì)攤銷額的會(huì)計(jì)處理，下

列表述正確的是（）。

A.屬于可抵扣暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

B.屬于非暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債

C.屬于非暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

D.屬于可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

【答案】A

49、（2013年）甲公司某項(xiàng)固定資產(chǎn)已完成改造，累計(jì)發(fā)生的改造

成本為400萬元，拆除部分的原價(jià)為200萬元。改造前，該項(xiàng)固定

資產(chǎn)原價(jià)為800萬元，已計(jì)提折舊250萬元，不考慮其他因素，甲

公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)改造后的賬面價(jià)值為（）萬元。

A.750

B.812.5

C.950

D.1000

【答案】B

50、2x19年3月。母公司以1000萬元的價(jià)格（不含增值稅）將其生

產(chǎn)的設(shè)備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產(chǎn)。該設(shè)備的生產(chǎn)

成本為800萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。子公司于收到當(dāng)日投入使

用，并采用年限平均法對(duì)該設(shè)備計(jì)提折舊。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為

10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定母、子公司適用的所得稅稅率均為

25%O不考慮其他因素。則編制2x19年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，因該設(shè)

備相關(guān)的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷而影響合并凈利潤的金額為

（）萬元。

A.135

B.138.75

C.150

D.161.25

【答案】B

51、甲公司共有200名職工。從2x19年1月1日起，該公司實(shí)

行累積帶薪缺勤制度。該制度規(guī)定，每名職工每年可享受5個(gè)工作

日帶薪年休假，未使用的年休假只能向后結(jié)轉(zhuǎn)一個(gè)日歷年度，超過

1年未行使的權(quán)利作廢；職工休年休假時(shí)，首先使用當(dāng)年享受的權(quán)

利，不足部分再從上年結(jié)轉(zhuǎn)的帶薪年休假余額中扣除，職工離開公

司時(shí)，對(duì)未使用的累積帶薪年休假無權(quán)獲得現(xiàn)金支付。2x19年

12月31日，每個(gè)職工當(dāng)年平均未使用帶薪年休假為2天。根據(jù)過

去的經(jīng)驗(yàn)并預(yù)期該經(jīng)驗(yàn)將繼續(xù)適用，甲公司預(yù)計(jì)2x20年有150

名職工將享受不超過5天的帶薪年休假，剩余50名總部管理人員

每人將平均享受6天帶薪年休假，該公司平均每名職工每個(gè)工作日

工資為400元。甲公司2x19年年末因累積帶薪缺勤計(jì)入管理費(fèi)

用的金額為（）元。

A.20000

B.120000

C.60000

D.0

【答案】A

52、當(dāng)合同中包含兩項(xiàng)或多項(xiàng)履約義務(wù)時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在合同開始日,

將交易價(jià)格分?jǐn)偢鲉雾?xiàng)履約義務(wù)。具體分?jǐn)倳r(shí)采用的依據(jù)是（）o

A.直線法平均攤銷

B.各單項(xiàng)履約義務(wù)所承諾商品的成本的相對(duì)比例

C.各單項(xiàng)履約義務(wù)所承諾商品的凈收益的相對(duì)比例

D.各單項(xiàng)履約義務(wù)所承諾商品的單獨(dú)售價(jià)的相對(duì)比例

【答案】D

53、2x19年2月1日，甲公司以增發(fā)1000萬股普通股和一臺(tái)設(shè)備

為對(duì)價(jià)，取得乙公司25%股權(quán)。甲公司發(fā)行的普通股面值為每股1

元，公允價(jià)值為每股10元，為發(fā)行股份支付傭金和手續(xù)費(fèi)400萬元。

設(shè)備賬面價(jià)值為2000萬元，公允價(jià)值為2200萬元。當(dāng)日乙公司可

辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為40000萬元。投資后甲公司能夠?qū)σ夜臼?/p>

加重大影響，不考慮增值稅等其他因素。甲公司該項(xiàng)長期股權(quán)投資

初始投資成本為（）萬元。

A.10000

B.12000

C.11600

D.12200

【答案】D

54、A公司是B公司的母公司，當(dāng)期期末A公司自B公司購入一臺(tái)B

公司生產(chǎn)的產(chǎn)品，售價(jià)為200萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額為26萬元，成

本為180萬元。A公司購入后作為管理用固定資產(chǎn)核算，A公司在運(yùn)

輸過程中另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等5萬元，安裝過程中發(fā)生安裝支

出18萬元。不考慮其他因素，則該項(xiàng)內(nèi)部交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交

易損益為（）萬元。

A.20

B.54

C.77

D.200

【答案】A

55、甲公司2019年12月31日收到與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助1500萬

元，用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的費(fèi)用。假定稅法規(guī)定，該政府補(bǔ)助屬

于不征稅收入。則2019年12月31日遞延收益的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）

萬兀O

A.200

B.0

C.375

D.1500

【答案】D

56、企業(yè)對(duì)下列金融資產(chǎn)進(jìn)行初始計(jì)量時(shí)，應(yīng)將發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)

用計(jì)入當(dāng)期損益的是（）o

A.債權(quán)投資

B.其他權(quán)益工具投資

C.交易性金融資產(chǎn)

D.其他債權(quán)投資

【答案】C

57、A公司于2011年1月1日用貨幣資金從證券市場上購入B

公司發(fā)行在外股份的20%,并對(duì)B公司具有重大影響，實(shí)際支付價(jià)

款450萬元，另支付相關(guān)稅費(fèi)5萬元。同日，B公司可辨認(rèn)凈資

產(chǎn)的公允價(jià)值為2200萬元。不考慮其他因素，則2011年1月

1日，A公司該項(xiàng)長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為()萬元。

A.450

B.455

C.440

D.445

【答案】B

58、按《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，我國會(huì)計(jì)年度是()。??

A.1月1日至12月1日

B.1月1日至12月31日

C.1月1日至次年4月1日

D.3月1日至次年4月1日

【答案】B

59、甲公司有500名職工，從2019年1月1日起實(shí)行累積帶薪缺勤

制度，該制度規(guī)定，每名職工每年可享受6個(gè)工作日帶薪休假，未

使用的休假只能向后結(jié)轉(zhuǎn)一個(gè)日歷年度，超過1年未使用的權(quán)利作

廢；職工離開公司時(shí)，對(duì)未使用的累積帶薪年休假無權(quán)獲得現(xiàn)金支

付。2019年12月31日，每名職工當(dāng)年平均未使用年休假為2天半,

甲公司預(yù)計(jì)2020年有400名職工將享受不超過6天的帶薪休假，剩

余的100名職工每人將平均享受7天半休假，假定這100名職工全

部為公司行政管理人員，該公司行政管理人員平均每名職工每個(gè)工

作日工資為200元。則甲公司在2019年年末因累積帶薪缺勤應(yīng)確認(rèn)

的職工薪酬為()元。

A.50000

B.30000

C.20000

D.15000

【答案】B

60、2020年1月3日，甲公司購入一項(xiàng)管理用專利技術(shù)，入賬價(jià)值

為600萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0,采用直線法

進(jìn)行攤銷。2021年12月31日，該無形資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為

330萬元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為280萬元。假定不考

慮其他因素。該項(xiàng)無形資產(chǎn)對(duì)甲公司2021年?duì)I業(yè)利潤的影響金額為

()萬元。

A.-30

B.-150

C.-200

D.-80

【答案】B

61、下列各項(xiàng)中，不管有無合同約定匯率，只能采用交易發(fā)生日即

期匯折算的是（）o

A.銷售商品收取的外幣營業(yè)收入

B.購進(jìn)商品支付的外幣款項(xiàng)

C.向銀行借入外幣借款

D.收到投資者以外幣投入的資本

【答案】D

62、甲公司2018年8月對(duì)某生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造，該生產(chǎn)線的賬面

原值為380萬元，已計(jì)提累計(jì)折舊50萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備10萬

元。改良時(shí)發(fā)生相關(guān)支出共計(jì)180萬元。被替換部分的賬面價(jià)值為

20萬元。2018年10月工程交付使用，改良后該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年

限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。則甲公司

2018年對(duì)該改良后生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的累計(jì)折舊金額為（）萬元。

A.20.00

B.26.67

C.27.78

D.28.33

【答案】B

63、甲公司2x19年實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入1000萬元，當(dāng)年廣告費(fèi)用發(fā)生了

200萬元，稅法規(guī)定每年廣告費(fèi)用的應(yīng)稅支出不得超過當(dāng)年?duì)I業(yè)收

入的15%,稅前利潤為400萬元，所得稅率為25%,當(dāng)年罰沒支出為

1萬元，當(dāng)年購入的交易性金融資產(chǎn)截止年末增值了10萬元，假定

無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則當(dāng)年的凈利潤為（）萬元。

A.299.75

B.300

C.301

D.289.75

【答案】A

64、甲企業(yè)由投資者A、B和C組成，協(xié)議規(guī)定，相關(guān)活動(dòng)的決策

至少需要75%表決權(quán)通過才能實(shí)施。假定A、B和C投資者任意兩

方均可達(dá)成一致意見，但三方不可能同時(shí)達(dá)成一致意見。下列項(xiàng)目

中屬于共同控制的是（）o

A.A公司、B公司、C公司在該甲企業(yè)中擁有的表決權(quán)分別為50%、

35%和15%

B.A公司、B公司、C公司在該甲企業(yè)中擁有的表決權(quán)分別為50%、

25%和25%

C.A公司、B公司、C公司在該甲企業(yè)中擁有的表決權(quán)分別為80%、

10%和10%

D.A公司、B公司、C公司在該甲企業(yè)中擁有的表決權(quán)分別為40%、

30%和30%

【答案】A

65、下列各項(xiàng)中，屬于固定資產(chǎn)特征的是（）o

A.為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的

B.使用壽命超過一個(gè)月

C.與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)

D.該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量

【答案】A

66、2019年3月，母公司以1200萬元的價(jià)格（不含增值稅）將

其生產(chǎn)的設(shè)備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產(chǎn)，款項(xiàng)已收

到。母公司該設(shè)備的生產(chǎn)成本為800萬元。子公司購入該設(shè)備后立

即投入使用，并對(duì)其采用年限平均法計(jì)提折舊，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年

限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。

A.30

B.370

C.400

D.360

【答案】B

67、2x19年1月1日，甲公司取得專門借款2000萬元直接用于當(dāng)

日開工建造的廠房，2x19年累計(jì)發(fā)生建造支出1800萬元；2x20

年1月1日，該企業(yè)又取得一般借款500萬元，年利率為6%,當(dāng)

天發(fā)生建造支出300萬元，以借入款項(xiàng)支付（甲企業(yè)無其他一般借

款）。不考慮其他因素，甲企業(yè)按季計(jì)算利息費(fèi)用資本化金額。

2x20年第一季度該企業(yè)應(yīng)予資本化的一般借款利息費(fèi)用為（）萬

J\->O

A.1.5

B.3

C.4.5

D.7.5

【答案】A

68、？2018年3月1日，甲公司為購建廠房借入專門借款10000萬

元，借款期限為2年，年利率10%。2018年4月1日，甲公司購建

活動(dòng)開始并向施工方支付了第一筆款項(xiàng)4000萬元，預(yù)計(jì)工期為2年。

在施工過程中，甲公司與施工方發(fā)生了質(zhì)量糾紛，施工活動(dòng)從2018

年7月1日起發(fā)生中斷。2018年12月1日，質(zhì)量糾紛得到解決，

施工活動(dòng)恢復(fù)。假定甲公司閑置借款資金均用于固定收益?zhèn)唐?/p>

投資，月收益率為0.5%,不考慮其他因素。甲公司該在建廠房

2018年度資本化的利息費(fèi)用為（）萬元。

A.333.33

B.750

C.480

D.213.33

【答案】D

69、2018年7月，甲公司當(dāng)月應(yīng)發(fā)工資2000萬元，其中：生產(chǎn)部

門生產(chǎn)工人工資1700萬元；生產(chǎn)部門管理人員工資100萬元；管理

部門管理人員工資200萬元。根據(jù)甲公司所在地政府規(guī)定，甲公司

應(yīng)當(dāng)按照職工工資總額的10%和8%計(jì)提并繳存醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和住房

公積金。甲公司分別按照職工工資總額的2%和1.5%計(jì)提工會(huì)經(jīng)

費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。假定不考慮其他因素以及所得稅影響。甲公司

2018年7月應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）萬元。

A.2430

B.200

C.364.5

D.243

【答案】D

70、為合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制提供基礎(chǔ)的是（）o

A.設(shè)置合并工作底稿

B.將個(gè)別報(bào)表數(shù)據(jù)過入合并工作底稿

C.編制調(diào)整抵銷分錄

D.計(jì)算合并財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的合并數(shù)額

【答案】A

71、甲公司實(shí)行累積帶薪休假制度，當(dāng)年未享受的休假只可結(jié)轉(zhuǎn)至

下一年度，超過一年未使用的權(quán)利作廢，且不能在職工離開公司時(shí)

獲得現(xiàn)金支付。2x20年年末，甲公司因當(dāng)年度管理人員未享受休假

而預(yù)計(jì)了將于2x21年支付的職工薪酬20萬元。2x21年年末，該累

積帶薪休假尚有40%未使用，不考慮其他因素。下列各項(xiàng)中，關(guān)于

甲公司因其管理人員2x21年未享受累積帶薪休假而原多預(yù)計(jì)的8

萬元負(fù)債（應(yīng)付職工薪酬）于2x21年的會(huì)計(jì)處理，正確的是（）。

A.從應(yīng)付職工薪酬轉(zhuǎn)出計(jì)入資本公積

B.沖減當(dāng)期的管理費(fèi)用

C.不作賬務(wù)處理

D.作為會(huì)計(jì)差錯(cuò)追溯重述上年財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的金額

【答案】B

72、甲公司的記賬本位幣為人民幣，其接受外商投資2000萬美元,

投資合同約定的匯率為1美元=6.94人民幣元。2x18年8月1日，

甲公司收到第一筆投資1000美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.93

人民幣元。2x18年12月1日，甲公司收到第二筆投資1000美元,

當(dāng)日即期匯率為1美元=6.96人民幣元。2x18年12月31日的即期

匯率為1美元=6.95人民幣元。2x18年12月31日，甲公司因該投

資計(jì)入所有者權(quán)益的金額為（）萬人民幣元。

A.13920

B.13880

C.13890

D.13900

【答案】C

73、甲公司2017年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日是2018年4月25日，甲公

司發(fā)生下列事項(xiàng)，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）o

A.2018年4月12日，發(fā)現(xiàn)上一年少計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

B.2018年3月1日，定向增發(fā)股票

C.2018年3月7日，發(fā)生重大災(zāi)害導(dǎo)致一條生產(chǎn)線報(bào)廢

D.2018年4月28日，因一項(xiàng)非專利技術(shù)糾紛，引起訴訟

【答案】A

74、甲公司為增值稅一般納稅人，本期購入一批商品，進(jìn)貨價(jià)格為

100萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬元，所購商品驗(yàn)收后發(fā)現(xiàn)商品短

缺30%,其中合理損失5%,另外25%的短缺尚待查明原因，甲公

司該批存貨的實(shí)際成本為（）萬元。

A.84.75

B.79.1

C.70

D.75

【答案】D

75、關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，下列表述中不正確的是（）o

A.影響重大的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)在附注中披露

B.對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)

項(xiàng)目

C.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包括資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之

間發(fā)生的全部事項(xiàng)

D.判斷資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的標(biāo)準(zhǔn)在于該事項(xiàng)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日

存在的情況提供了新的或進(jìn)一步的證據(jù)

【答案】C

76、某公司以10000萬元購建一座核電站，現(xiàn)已達(dá)到預(yù)定可使用

狀態(tài)，預(yù)計(jì)在使用壽命屆滿時(shí)，為恢復(fù)環(huán)境將發(fā)生棄置費(fèi)用100。

萬元（金額較大），該棄置費(fèi)用按實(shí)際利率折現(xiàn)后的金額為620萬

元。不考慮其他因素，該核電站的入賬價(jià)值為（）萬元。

A.9000

B.10000

C.10620

D.11000

【答案】c

77、甲乙公司沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系。甲公司按照凈利潤的10%提取盈余公

積。2x18年1月1日甲公司投資500萬元購入乙公司100%股權(quán)。

乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值（等于其公允價(jià)值）為500萬元。

2x18年7月1日，甲公司從乙公司購入一項(xiàng)無形資產(chǎn)，出售時(shí)，該

項(xiàng)無形資產(chǎn)在乙公司賬上的價(jià)值為400萬元，售價(jià)為500萬元，該

項(xiàng)無形資產(chǎn)的使用年限是10年，凈殘值為零。2x18年乙公司實(shí)現(xiàn)

凈利潤300萬元，2x18年未發(fā)生其他內(nèi)部交易，不考慮其他因素,

則在2x18年期末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，甲公司對(duì)乙公司的長期股

權(quán)投資按權(quán)益法調(diào)整后的金額為（）萬元。

A.0

B.1000

C.900

D.800

【答案】D

78、甲公司實(shí)行累積帶薪休假制度，當(dāng)年未享受的休假只可結(jié)轉(zhuǎn)至

下一年度。2x18年年末，甲公司因當(dāng)年度管理人員未享受休假而預(yù)

計(jì)了將于2x19年支付的職工薪酬20萬元。2x19年年末，該累積帶

薪休假尚有30%未使用，不考慮其他因素。下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公

司因其管理人員2x19年未享受累積帶薪休假而原多預(yù)計(jì)的6萬元

負(fù)債（應(yīng)付職工薪酬）于2x19年的會(huì)計(jì)處理，正確的是（）。

A.不作賬務(wù)處理

B.從應(yīng)付職工薪酬轉(zhuǎn)出計(jì)入資本公積

C.沖減當(dāng)期的管理費(fèi)用

D.作為會(huì)計(jì)差錯(cuò)追溯重述上年財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的金額

【答案】C

79、2x18年1月1日，甲公司以定向增發(fā)1500萬股普通股（每股

面值為1元、公允價(jià)值為6元）的方式取得乙公司80%股權(quán)，另以

銀行存款支付股票發(fā)行費(fèi)用300萬元，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，取得

了乙公司的控制權(quán)，該企業(yè)合并不屬于反向購買。當(dāng)日，乙公司所

有者權(quán)益的賬面價(jià)值為12000萬元。本次投資前，甲公司與乙公司

不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。不考慮其他因素，甲公司該長期股權(quán)投資的初

始投資成本為（）萬元。

A.9600

B.9900

C.9300

D.9000

【答案】D

80、甲公司為增值稅一般納稅人，2018年1月15日購入一項(xiàng)生產(chǎn)

設(shè)備并立即投入使用。取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款500萬元，

增值稅稅額85萬元。當(dāng)日預(yù)付未來一年的設(shè)備維修費(fèi)，取得增值稅

專用發(fā)票上注明的價(jià)款為10萬元，增值稅稅額為L7萬元，不考慮

其他因素，該設(shè)備的入賬價(jià)值是（）萬元。

A.500

B.510

C.585

D.596

【答案】A

81、甲公司系增值稅一般納稅人。2x19年12月1日外購2000千克

原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100000元、增值稅

稅額為13000元，采購過程中發(fā)生合理損耗10千克。不考慮其他因

素，該批原材料的入賬價(jià)值為（）元。

A.112435

B.100000

C.99500

D.113000

【答案】B

82、2017年1月1日，甲公司溢價(jià)購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的3年期到

期一次還本付息債券，作為債權(quán)投資進(jìn)行核算，并于每年年末計(jì)提

利息。2017年年末，甲公司按照票面利率確認(rèn)應(yīng)計(jì)利息590萬元，

利息調(diào)整的攤銷額為10萬元，甲公司2017年末對(duì)該債券投資應(yīng)確

認(rèn)利息收入的金額是（）萬元。

A.580

B.600

C.10

D.590

【答案】A

83、2x19年1月1日，甲公司制定并開始實(shí)施利潤分享計(jì)劃。計(jì)劃

規(guī)定，如果2x19年度公司凈利潤能超過2500萬元，對(duì)于超出部分,

管理層可以享有8%的額外回報(bào)。假定截至2x19年末，甲公司全年

實(shí)現(xiàn)凈利潤2800萬元，不考慮其他因素，甲公司管理層可以分享的

利潤為（）萬元。

A.24

B.200

C.224

D.424

【答案】A

84、2020年1月1日，甲公司某項(xiàng)特許使用權(quán)的原價(jià)為960萬元，

已攤銷600萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備60萬元。預(yù)計(jì)尚可使用年限為2

年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法按月攤銷。不考慮其他因素，

2020年1月甲公司該項(xiàng)特許使用權(quán)應(yīng)攤銷的金額為（）萬元。

A.12.5

B.15

C.37.5

D.40

【答案】A

85、甲公司2020年1月1日以銀行存款260萬元購入一項(xiàng)無形資產(chǎn),

法定有效期為10年，合同規(guī)定的受益年限為7年，乙公司向甲公司

承諾在第5年年末以150萬元購買該無形資產(chǎn)。甲公司采用直線法

攤銷，無殘值。則甲公司2020年度無形資產(chǎn)攤銷金額為（）萬

J\->O

A.22

B.26

C.37.14

D.11

【答案】A

86、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為

13%。2x19年11月20日，雙方約定：甲公司于12月1日交付乙公

司商品300件，總成本為280萬元；對(duì)方支付甲公司價(jià)稅共計(jì)452

萬元。當(dāng)月末，甲公司得知乙公司因履行對(duì)外擔(dān)保義務(wù)發(fā)生重大財(cái)

務(wù)困難，導(dǎo)致該項(xiàng)約定款項(xiàng)收回的可能性很小。為維持良好的企業(yè)

信譽(yù)，甲公司仍按原約定發(fā)貨，開具增值稅專用發(fā)票，則甲公司在

2x19年12月由于該項(xiàng)業(yè)務(wù)減少的存貨為（）萬元。

A.452

B.400

C.280

D.0

【答案】D

87、甲公司于2x18年1月1日發(fā)行面值總額為1000萬元，期限

為5年的債券，該債券票面年利率為6%,每年年初付息、到期一次

還本，發(fā)行價(jià)格總額為1043.27萬元，實(shí)際利率為5%。不考慮其

他因素，2x18年12月31日該應(yīng)付債券的賬面余額為（）萬元。

（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）

A.1000

B.1060

C.1035.43

D.1095.43

【答案】C

88、2x19年甲公司采用自營方式建造一條生產(chǎn)線，建造過程中耗

用工程物資200萬元，耗用生產(chǎn)成本為20萬元、公允價(jià)值為30萬

元的自產(chǎn)產(chǎn)品，應(yīng)付工程人員薪酬25萬元。2x19年12月31日，

該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，該生產(chǎn)線的入賬

價(jià)值為（）萬元。

A.245

B.220

C.255

D.225

【答案】A

89、2020年10月1日，A公司以1800萬元的價(jià)格從產(chǎn)權(quán)交易中心

競價(jià)取得一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，另支付相關(guān)稅費(fèi)75萬元。為推廣由該商標(biāo)權(quán)

生產(chǎn)的產(chǎn)品，A公司發(fā)生宣傳廣告費(fèi)用20萬元、展覽費(fèi)10萬元。

假設(shè)不考慮增值稅。A公司競價(jià)取得商標(biāo)權(quán)的入賬價(jià)值為（）萬

J\jO

A.1800

B.1875

C.1895

D.1905

【答案】B

90、2018年4月，甲公司擬為處于研究階段的項(xiàng)目購置一臺(tái)實(shí)驗(yàn)設(shè)

備。根據(jù)國家政策，甲公司向有關(guān)部門提出補(bǔ)助1800萬元的申請(qǐng)。

2018年6月，政府批準(zhǔn)了甲公司的申請(qǐng)并撥付1800萬元，該款項(xiàng)

于2018年6月30日到賬。2018年7月5日，甲公司購入該實(shí)驗(yàn)設(shè)

備并投入使用，實(shí)際支付價(jià)款2400萬元（不含增值稅）。甲公司采

用年限平均法按5年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司采用總額

法核算政府補(bǔ)助，不考慮其他因素，甲公司因購入和使用該臺(tái)實(shí)驗(yàn)

設(shè)備對(duì)2018年度損益的影響金額為（）萬元。

A.-50

B.-60

C.125

D.150

【答案】A

91、？2018年度長江公司銷售甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品分別為1萬件和2萬

件，銷售價(jià)格分別為每件200元和50元，長江公司向購買者承諾提

供產(chǎn)品售后2年內(nèi)免費(fèi)保修服務(wù)，預(yù)計(jì)保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)在

銷售額的1%~5%之間（假定在該區(qū)間發(fā)生的可能性相同）。2018年

度實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品保修費(fèi)4萬元。假定長江公司預(yù)計(jì)負(fù)債期初余額為

0,不考慮其他因素，則2018年長江公司“預(yù)計(jì)負(fù)債”賬戶期末余

額為（）萬元。？

A.5

B.3.5

C.2

D.9

【答案】A

92、下列有關(guān)企業(yè)取得土地使用權(quán)的會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的

是（）。

A.用于建造自用廠房的土地使用權(quán)的賬面價(jià)值應(yīng)計(jì)入所建廠房的建

造成本

B.外購?fù)恋厥褂脵?quán)及建筑物支付的價(jià)款難以在建筑物與土地使用權(quán)

之間進(jìn)行分配的，應(yīng)當(dāng)全部作為固定資產(chǎn)核算

C.企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，將其作為用于出租或增值目的時(shí)，

應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對(duì)外出售的房屋建筑

物，相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造的房屋建筑物的成本

【答案】A

93、下列各項(xiàng)中會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的是（）。

A.用資本公積轉(zhuǎn)增股本

B.宣告分配股票股利

C.接受投資者投資

D.用盈余公積彌補(bǔ)虧損

【答案】C

94、企業(yè)將成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值模式計(jì)量

的投資性房地產(chǎn)。下列關(guān)于轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值

的差額的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的是（）o

A.計(jì)入遞延收益

B.計(jì)入當(dāng)期損益

C.計(jì)入留存收益

D.計(jì)入資本公積

【答案】C

95、甲企業(yè)對(duì)某一項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行改良，該生產(chǎn)設(shè)備原價(jià)為2000萬

元，已提折舊1000萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備300萬元；改良中領(lǐng)用原

材料197萬元，增值稅為25.61萬元；發(fā)生專業(yè)人員職工薪酬3萬

元，改良時(shí)被替換部分的賬面價(jià)值為400萬元。則該項(xiàng)固定資產(chǎn)改

良完工時(shí)的入賬價(jià)值為（）萬元。

A.760

B.900

C.500

D.600

【答案】C

96、（2013年）2012年12月5日，甲公司向其子公司乙公司銷售

一批商品，不含增值稅的銷售價(jià)格為2000萬元，增值稅稅額為

340萬元，款項(xiàng)已收存銀行；該批商品成本為1600萬元，不考慮

其他因素，甲公司在編制2012年度合并現(xiàn)金流量表時(shí)，"銷售商

品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目應(yīng)抵銷的金額為（）萬元。

A.1600

B.1940

C.2000

D.2340

【答案】D

97、甲公司屬于核電站發(fā)電企業(yè)，2020年1月1日正式建造完成并

交付使用一座核電站核設(shè)施，成本為300000萬元，預(yù)計(jì)使用壽命為

50年。據(jù)國家法律和行政法規(guī)、國際公約等規(guī)定，企業(yè)應(yīng)承擔(dān)環(huán)境

保護(hù)和生態(tài)恢復(fù)等義務(wù)。2020年1月1日預(yù)計(jì)50年后該核電站核

設(shè)施在棄置時(shí)，將發(fā)生棄置費(fèi)用20000萬元，且金額較大。在考慮

貨幣時(shí)間價(jià)值和相關(guān)期間通貨膨脹等因素后確定的折現(xiàn)率為5%（50

期折現(xiàn)率為5%的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為0.0872）o則該固定資產(chǎn)入賬的金

額為（）萬元。

A.320000

B.280000

C.301744

D.429357.80

【答案】C

98、下列關(guān)于我國企業(yè)記賬本位幣的說法中，正確的是（）o

A.企業(yè)的記賬本位幣可以是人民幣以外的貨幣

B.企業(yè)在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)可以采用人民幣以外的貨幣

C.企業(yè)可以同時(shí)采用兩種或兩種以上的貨幣作為記賬本位幣

D.企業(yè)的記賬本位幣一經(jīng)確定，可以隨意變更

【答案】A

99、對(duì)于外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算，下列項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即

期匯率進(jìn)行折算的是（）o

A.固定資產(chǎn)

B.管理費(fèi)用

C.營業(yè)收入

D.盈余公積

【答案】A

100、（2013年）甲公司某項(xiàng)固定資產(chǎn)已完成改造，累計(jì)發(fā)生的改造

成本為400萬元，拆除部分的原價(jià)為200萬元。改造前，該項(xiàng)固定

資產(chǎn)原價(jià)為800萬元，已計(jì)提折舊250萬元，不考慮其他因素，甲

公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)改造后的賬面價(jià)值為（）萬元。

A.750

B.812.5

C.950

D.1000

【答案】B

101、2019年，甲公司實(shí)現(xiàn)利潤總額210萬元，包括：2019年國債

利息收入10萬元，因違反環(huán)保法規(guī)被環(huán)保部門處以罰款20萬元。

甲公司2019年年初遞延所得稅負(fù)債余額為20萬元，年末余額為25

萬元，上述遞延所得稅負(fù)債均產(chǎn)生于固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)

的差異。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，甲公

司2019年的所得稅費(fèi)用為（）萬元。

A.52.5

B.55

C.57.5

D.60

【答案】B

102、甲公司2x19年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同

約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品200件，單位售價(jià)325元（不含

增值稅），增值稅稅率為13%；乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月

內(nèi)支付款項(xiàng)，乙公司收到A產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退

貨。A產(chǎn)品單位成本240元。甲公司于2x19年12月10日發(fā)出A產(chǎn)

品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)A產(chǎn)品的

退貨率為30%。至2x19年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未

發(fā)生退回，重新預(yù)計(jì)