《審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因及其防范對策：以廣州中信誠會計(jì)師事務(wù)所公司為例》10000字（論文）

PAGE審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因及其防范對策—以廣州中信誠會計(jì)師事務(wù)所公司為例目錄TOC\o"1-3"\h\u28789一、緒言 120044（一）相關(guān)理論概述 2212531.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論 2237632.信息不對稱理論 224427（二）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念 232710（三）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn) 319900二、廣州中信誠會計(jì)師事務(wù)所有限公司存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 38310（一）事務(wù)所簡介 321861（二）事務(wù)所存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 3180351.審計(jì)項(xiàng)目承接階段存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 3159092.審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和實(shí)施階段存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 4182193.審計(jì)項(xiàng)目的報(bào)告階段存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 410680三、廣州中信誠會計(jì)師事務(wù)所有限公司審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因分析 524419（一）審計(jì)主體原因分析 5255681.管理層缺乏企業(yè)管理經(jīng)驗(yàn) 5280622.CPA及審計(jì)人員職業(yè)能力不高 5132343.審計(jì)人員道德素質(zhì)偏低及安排存在問題 6319284.審計(jì)成本的限制 616466（二）審計(jì)客體原因分析 620971.內(nèi)部控制制度不完善 6277762.管理層的動機(jī)和客戶舞弊 728671（三）審計(jì)環(huán)境原因分析 7265361.相關(guān)法律法規(guī)執(zhí)行不力 7327502.外部監(jiān)管機(jī)制不到位 726703四、廣州中信誠會計(jì)師事務(wù)所有限公司審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施 720161（一）從審計(jì)主體的角度降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 7253681.建立健全事務(wù)所內(nèi)部控制制度以及質(zhì)量控制制度 871032.增強(qiáng)CPA及審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)防范措施意識和專業(yè)能力 8273143.提高會計(jì)師事務(wù)所職業(yè)人員道德素質(zhì) 8177484.合理協(xié)調(diào)審計(jì)成本 82154（二）從審計(jì)客體的角度降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 925291.建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度 967242.創(chuàng)新企業(yè)管理模式 93063（三）從審計(jì)環(huán)境的角度降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 9273201.完善審計(jì)相關(guān)法律法規(guī) 975742.加強(qiáng)CPA協(xié)會的行業(yè)監(jiān)管和自律機(jī)制 96030結(jié)論 1012831參考文獻(xiàn)： 11內(nèi)容摘要：內(nèi)部審計(jì)工作是企業(yè)管理流程中極為重要的組成部分，旨在促進(jìn)企業(yè)降低失誤，提高運(yùn)用效率和收益性。因而，現(xiàn)代企業(yè)若能夠提升內(nèi)部審計(jì)效率，必然能夠使企業(yè)更加穩(wěn)定的發(fā)展，但是就目前而言，企業(yè)內(nèi)部控制業(yè)務(wù)大部分都不夠健全。基于此，本文以廣州中信誠會計(jì)師事務(wù)所有限公司為研究案例，探討該公司內(nèi)部審計(jì)中出現(xiàn)的問題，并且根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)規(guī)定，對其內(nèi)部審計(jì)展開了分析，以期對廣州中信誠會計(jì)師事務(wù)所有限公司降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有所幫助。此外，還能提高同類型企業(yè)的審計(jì)效率，促進(jìn)同類型企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。關(guān)鍵詞：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)控制；會計(jì)師事務(wù)所隨著我國經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，會計(jì)師事務(wù)所中存在的問題越來越值得人們關(guān)注，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題也越發(fā)突顯，會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)造假事件層出不窮，近年來，因?qū)徲?jì)造假而受到中國注冊會計(jì)師協(xié)會查處的事務(wù)所不計(jì)其數(shù)。比如南京南紡和永華事務(wù)所由于審計(jì)流程不健全、CPA欠缺獨(dú)立性等原因，造成事務(wù)所營業(yè)資格被吊銷；紫鑫藥業(yè)與中準(zhǔn)事務(wù)所，由于CPA未能維持應(yīng)有執(zhí)業(yè)懷疑，對審計(jì)程序的實(shí)施，有關(guān)證據(jù)資料的取得均有不妥之處，導(dǎo)致事務(wù)所及CPA難逃被整頓的命運(yùn)，各種審計(jì)造假事件均表明會計(jì)師事務(wù)所存在諸多審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這使得社會各界對會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)過的財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)產(chǎn)生質(zhì)疑，也會對注冊會計(jì)師的專業(yè)性和審計(jì)人員的職業(yè)操守產(chǎn)生質(zhì)疑，這導(dǎo)致會計(jì)師事務(wù)所和審計(jì)人員的發(fā)展困難。因此，我們?yōu)榱司S護(hù)企業(yè)的健康發(fā)展，必須重視起來，深入研究審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因，找出原因，然后對癥下藥，提出更多對應(yīng)的措施和建議來加以防范，讓事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量往上提高，讓審計(jì)人員的職業(yè)操守得到更好的發(fā)揮，讓事務(wù)所的審計(jì)形象和審計(jì)結(jié)果得到社會大眾的認(rèn)可，加強(qiáng)和提高外界對事務(wù)所的信任度，推動審計(jì)行業(yè)穩(wěn)健的發(fā)展。一、緒言現(xiàn)階段，我國會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控措施并不是很健全，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)制度也不夠完善，所以導(dǎo)致審計(jì)失敗的案例日益增多。而審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范工作在維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序中有著極為重要的作用，若當(dāng)前企業(yè)仍不加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范工作，那么就極有可能導(dǎo)致企業(yè)及社會公眾利益損失，損害市場經(jīng)濟(jì)秩序。因此，強(qiáng)化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范控制，對于整個(gè)審計(jì)行業(yè)、會計(jì)師事務(wù)所乃至注冊會計(jì)師的良性發(fā)展，維護(hù)切身利益與信譽(yù)是非常有利的；對于中國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也將大有裨益；有助于防控審計(jì)工作在流程中因?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)而導(dǎo)致的一系列后續(xù)審計(jì)問題。總而言之，增強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范工作對企業(yè)各個(gè)方面都能發(fā)揮出良好的作用。本文以廣州中信誠會計(jì)師事務(wù)所有限公司為例，對其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因進(jìn)行了分析和總結(jié)，并給予了相應(yīng)的解決措施，這對我國會計(jì)師事務(wù)所、注冊會計(jì)師等了解并規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有著非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。（一）相關(guān)理論概述1.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性、普遍性、偶然性、可控性等特點(diǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性是指審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)只能降低無法進(jìn)行徹底消除。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的普遍性是指審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)會存在于各個(gè)環(huán)節(jié)，而非某個(gè)或某些活動獨(dú)自引起的。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有偶然性，即該風(fēng)險(xiǎn)是由于審計(jì)人員沒意識到的主觀因素所導(dǎo)致的，并非審計(jì)人員有意而為之。審計(jì)的可控性是指，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大小一方面決定于企業(yè)是否存在重大錯(cuò)報(bào)，另一方面則決定于審計(jì)人員是否能夠采取適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法來減少檢查風(fēng)險(xiǎn)。2.信息不對稱理論信息不對稱理論是由美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家提出的，它是指市場經(jīng)濟(jì)活動中不同類型的人員會對相關(guān)信息具有不同程度的了解；掌握信息資源較多的主體，就會擁有更多的主導(dǎo)權(quán)，而信息貧乏的人會處于較為弱勢的地位。被審計(jì)單位的管理部門掌握公司內(nèi)部大量資料，而注冊會計(jì)師是外部聘用的審計(jì)人員，對被審計(jì)單位的資料主要是以調(diào)查等形式來獲取。由于不對等的存在，使得審計(jì)師難以全面、理性地評估被審計(jì)單位，而對于被審計(jì)單位所提供的資料，僅有一個(gè)合理的保障，而非絕對的保障。在審核程序中，審計(jì)結(jié)果由于被審計(jì)單位出具了虛假信息和有意隱瞞重要信息等原因，造成了審計(jì)結(jié)果的失實(shí)。（二）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指注冊會計(jì)師察覺到財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重大錯(cuò)報(bào)，出具了不當(dāng)審計(jì)意見的概率。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是與審計(jì)過程有關(guān)的技術(shù)術(shù)語，并非是指注冊會計(jì)師在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中所產(chǎn)生的法律后果。與之相反的叫審計(jì)失敗，需要承擔(dān)相對的法律責(zé)任。關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的界定，在2007年中國注冊會計(jì)師協(xié)會引入了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的新定義。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與檢查風(fēng)險(xiǎn)一同決定，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)÷檢查風(fēng)險(xiǎn)。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)又可分為財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。本文主要從財(cái)務(wù)報(bào)表層面重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，認(rèn)定層面重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，檢查風(fēng)險(xiǎn)等三個(gè)維度。（三）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)第一，客觀性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)始終貫穿于整個(gè)審計(jì)過程之中，主要原因在于從事審計(jì)工作的主體是“人”，審計(jì)人員開展審計(jì)工作時(shí)，會由于受到各方面因素的影響，進(jìn)而影響到審計(jì)人員對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評判，或是審計(jì)人員在審計(jì)過程中存在一定的主觀能動性，從而不能對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大小做出準(zhǔn)確的判斷，因此審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是很難被徹底消除的，只能是采取較多的措施來對其進(jìn)行有效的解決。第二，普遍性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是普遍存在的，審計(jì)人員無法完全確保審計(jì)在各個(gè)階段均能達(dá)到預(yù)期，審計(jì)階段的流程中均會受到一些因素的影響，并且這些影響因素都會造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的加大。二、廣州中信誠會計(jì)師事務(wù)所有限公司存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（一）事務(wù)所簡介廣州中信誠會計(jì)師事務(wù)所有限公司，是“金田資本集團(tuán)”品牌旗下公司。于2009年05月14日建立，企業(yè)注冊資金為200萬人民幣，經(jīng)營范圍包括檔案咨詢、整理、鑒定、寄存、數(shù)字化；集群企業(yè)住所托管；檔案管理服務(wù)；會計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)等。事務(wù)所內(nèi)部分為六個(gè)業(yè)務(wù)部門，合伙人都是審計(jì)經(jīng)驗(yàn)較為豐富的注冊會計(jì)師，員工們是一支朝氣蓬勃的年輕團(tuán)隊(duì)。他們秉承一貫“公平、誠信、優(yōu)質(zhì)、高效”的服務(wù)宗旨，憑借良好的社會信譽(yù)及服務(wù)質(zhì)量，業(yè)務(wù)量不斷攀升。該公司主要為各界商家提供公司資本驗(yàn)證、審計(jì)并提供相關(guān)的報(bào)告、會計(jì)及稅務(wù)代理等服務(wù)。它的主要客戶有中國移動、廣州城市職業(yè)學(xué)院、廣州公交集團(tuán)和廣州南沙審計(jì)局等等，提供的主要服務(wù)內(nèi)容包括內(nèi)部控制鑒證、年報(bào)審計(jì)、項(xiàng)目竣工決算審計(jì)、專項(xiàng)基金審計(jì)和資本重組，另外也提供造價(jià)方面的服務(wù)。（二）事務(wù)所存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)1.審計(jì)項(xiàng)目承接階段存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)作為一名審計(jì)人員，我們都知道審計(jì)項(xiàng)目的承接階段是整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的開端，我們需要在這個(gè)承接階段發(fā)現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并為后續(xù)提供的一切審計(jì)服務(wù)做出相應(yīng)的決策。而廣州中信誠會計(jì)師事務(wù)所有限公司承接的審計(jì)業(yè)務(wù)并非全部由審計(jì)部門去著手，而是由事務(wù)所里面其他部門，比如工程造價(jià)部來接審計(jì)業(yè)務(wù)，為了業(yè)務(wù)量和利益，往往忽略了承接階段需要做的對被審計(jì)單位的了解與評估，導(dǎo)致后續(xù)審計(jì)服務(wù)出現(xiàn)一系列的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和問題，作為廣州中信誠會計(jì)師事務(wù)所有限公司審計(jì)部的一員，我所接觸過的項(xiàng)目“中國移動”就是活生生的例子，由于承接階段沒做好，導(dǎo)致該項(xiàng)目長達(dá)一年半時(shí)間做不好并且收不到工程款。在此，我認(rèn)為，我們廣州中信誠會計(jì)師事務(wù)所有限公司在審計(jì)項(xiàng)目的承接階段需要做的事情如下：從與客戶談生意的基礎(chǔ)上去了解客戶公司的基本狀況，通過互聯(lián)網(wǎng)、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)等提前去了解存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，看看是否能夠更好地去查看被審計(jì)單位的真實(shí)性、可靠性；還可以到現(xiàn)場實(shí)地考察，為接下來是否對被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)服務(wù)而做出初步判斷。2.審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和實(shí)施階段存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)項(xiàng)目的計(jì)劃和實(shí)施階段存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)往往會被許多會計(jì)師事務(wù)所或者審計(jì)人員所忽視或者不在意，但在我認(rèn)為，這一計(jì)劃與實(shí)施階段必須要引起大家的注意與重視。注冊會計(jì)師有必要對被審計(jì)單位進(jìn)行了解和進(jìn)行職業(yè)判斷，進(jìn)而制定該企業(yè)的審計(jì)計(jì)劃。（1）審計(jì)計(jì)劃階段。審計(jì)計(jì)劃包含許多方面，包括審計(jì)人員分配、審計(jì)服務(wù)時(shí)間、審計(jì)的程序和方法、審計(jì)的服務(wù)范圍等，所以說，審計(jì)計(jì)劃是審計(jì)服務(wù)中不可或缺的一部分。廣州中信誠會計(jì)師事務(wù)注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)期間，往往會忽略審計(jì)計(jì)劃這一步驟，例如：本來在做著一個(gè)項(xiàng)目的，突然接到另外一個(gè)新的項(xiàng)目，然后計(jì)劃就打亂了，新的項(xiàng)目還沒有計(jì)劃就兩個(gè)項(xiàng)目一起做了，比如前兩天用來做前一個(gè)項(xiàng)目，后幾天就做新的項(xiàng)目，如此類推，太缺乏計(jì)劃性了。而且廣州中信誠會計(jì)師事務(wù)所有限公司的審計(jì)業(yè)務(wù)通常是來自于長期合作的熟客和政府部門，由于礙于人際關(guān)系或麻煩，缺少對被審計(jì)單位重新評估與計(jì)劃的步驟，所以常常會引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（2）審計(jì)實(shí)施階段。審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施階段與審計(jì)計(jì)劃階段相聯(lián)系，這一環(huán)節(jié)同樣至關(guān)重要，在審計(jì)實(shí)施階段，要用認(rèn)真、細(xì)致去實(shí)施，需要做大量的前期工作來保證審計(jì)實(shí)施階段的高效性。審計(jì)實(shí)施階段不能像“三天打魚兩天曬網(wǎng)”那樣，要落實(shí)到每一天、每一步，每一位負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的審計(jì)人員都需要落實(shí)好每天的工作進(jìn)度以確保審計(jì)實(shí)施階段的順利完成。審計(jì)實(shí)施階段如果做得不夠好，就會使審計(jì)人員消極的面對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，也會造成被審計(jì)單位對此審計(jì)業(yè)務(wù)的不滿，從而審計(jì)人員的能力會大大遭受質(zhì)疑，注冊會計(jì)師的能力與職業(yè)操守也會被質(zhì)疑，事務(wù)所的聲譽(yù)與利益也會破損。因此，我們需要在審計(jì)實(shí)施階段對被審計(jì)單位做出實(shí)質(zhì)性測試來降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，仔細(xì)核對審計(jì)資料，保證審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中的風(fēng)險(xiǎn)降低。3.審計(jì)項(xiàng)目的報(bào)告階段存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)工作最后的一個(gè)階段是審計(jì)項(xiàng)目報(bào)告，也是審計(jì)項(xiàng)目整體工作的收尾階段，看起來風(fēng)險(xiǎn)很低，但是也是不可忽視的一個(gè)階段。首先，要根據(jù)電子版底稿來編制紙質(zhì)版審計(jì)報(bào)告；其二需要和被審計(jì)單位交換意見，假如有意見被退回，需要繼續(xù)修改報(bào)告；其三，需要經(jīng)過一審、二審、三審項(xiàng)目經(jīng)理的簽字確認(rèn)和接收審計(jì)意見；最后，需要簽發(fā)審計(jì)報(bào)告等等。在這一個(gè)階段，審計(jì)人員要以客觀的態(tài)度來完成審計(jì)報(bào)告，要給出專業(yè)性意見，隨后發(fā)布被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)情況、經(jīng)營管理情況等，雙方意見達(dá)成一致。所以，審計(jì)人員在報(bào)告階段需要做出合理性判斷，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。三、廣州中信誠會計(jì)師事務(wù)所有限公司審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因分析（一）審計(jì)主體原因分析1.管理層缺乏企業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)廣州中信誠會計(jì)師事務(wù)所有限公司管理層在企業(yè)管理方面經(jīng)驗(yàn)不足，事務(wù)所內(nèi)部的質(zhì)量控制制度尚不健全，對于現(xiàn)行管理制度落實(shí)不到位。該公司自2009年成立至今，已走過了十一年的發(fā)展歷程，經(jīng)營規(guī)模仍然沒有多大的改變，從建立到現(xiàn)在，審計(jì)部從一個(gè)大的分部到分成三個(gè)分部，再由三個(gè)分部變成兩個(gè)分部。來來去去還是沒有更好的擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，還是在一個(gè)大概四五十平方米的辦公區(qū)域經(jīng)營，并且審計(jì)人員也只有三十人左右。管理層對員工的管理沒能完全的制定好的方案，往往只重視審計(jì)工作的完成情況，而沒能對審計(jì)人員更好的管理，對人員招聘和薪酬制度也不合理，沒有一套合理透明的薪酬制度來分配薪酬。對人員招聘比較隨意，在網(wǎng)上通過簡單地篩選來面試新人，沒有通過培訓(xùn)便讓新人立刻上崗，接手審計(jì)項(xiàng)目，我自己就是一個(gè)鮮明的例子，面試完第二天馬上上崗，也沒有通過培訓(xùn)和考核，極有可能引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。從薪酬分配制度層面來看，每完成一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，只有項(xiàng)目經(jīng)理在一個(gè)工作群里面來分配計(jì)算薪酬，審計(jì)助理并沒有參與到其中，雖然事務(wù)所有一套薪酬計(jì)算公式，但是基層的審計(jì)助理并不知道具體的項(xiàng)目薪酬，只能接受項(xiàng)目經(jīng)理們分配好的薪酬，這是非常不合理的，沒有完全的薪酬透明制度，最終導(dǎo)致審計(jì)人員不服管理，并且增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。而且，事務(wù)所還缺少完善的監(jiān)管制度，上下班不設(shè)置打卡，遲到早退現(xiàn)象頻繁發(fā)生，導(dǎo)致員工缺少有效的管理，從而使得工作態(tài)度不好，心思散漫，思想松懈，效率低下、審計(jì)工作質(zhì)量參差不齊等等，從而加速了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)酵。2.CPA及審計(jì)人員職業(yè)能力不高一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的完成，離不開CPA注冊會計(jì)師和審計(jì)人員的職業(yè)能力。審計(jì)工作最重要的是要看注冊會計(jì)師的專業(yè)性和技術(shù)性、和審計(jì)人員的配合程度，審計(jì)人員需要有豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，這樣能更好的完成一個(gè)審計(jì)工作。廣州中信誠會計(jì)師事務(wù)所有限公司大概有六十人，分為六個(gè)部門，可在職的審計(jì)人員大部分并不持有注冊會計(jì)師資格證，一個(gè)審計(jì)部門分為三個(gè)審計(jì)分部，一個(gè)分部有3-4個(gè)項(xiàng)目經(jīng)理，項(xiàng)目經(jīng)理持有注冊會計(jì)師資格證的比率大約占二分之一，而且基本上是由合伙人和項(xiàng)目經(jīng)理的指導(dǎo)下完成審計(jì)工作，因此，在理論知識和經(jīng)驗(yàn)上比較欠缺，所以容易導(dǎo)致在審計(jì)工作過程中難以發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的虛假財(cái)務(wù)信息，弄得后續(xù)出具的審計(jì)報(bào)告真實(shí)性不夠，從而加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。而且，中小型會計(jì)師事務(wù)所為節(jié)省成本，會聘請一大批應(yīng)屆畢業(yè)生，而應(yīng)屆畢業(yè)生并沒有經(jīng)過專門培訓(xùn)就被安排從事審計(jì)工作，造成專業(yè)能力缺失、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大幅度提升。而廣州中信誠會計(jì)師事務(wù)所有限公司同樣是由于缺乏經(jīng)驗(yàn)豐富的注冊會計(jì)師以及審計(jì)人員，從而造成專業(yè)能力欠缺，增加了企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。3.審計(jì)人員道德素質(zhì)偏低及安排存在問題人員安排也是審計(jì)任務(wù)一大難題，像廣州中信誠會計(jì)師事務(wù)所有限公司這種中小型會計(jì)師事務(wù)所，人員增加與流失可算是家常便飯，有時(shí)候一些很趕的審計(jì)項(xiàng)目不夠人手，事務(wù)所便會隨便“一抓一大把”那樣把那些“空閑”的人員派上場，這樣會導(dǎo)致項(xiàng)目的不連貫性，甚至拿實(shí)習(xí)生充數(shù)，我本人在事務(wù)所里也試過這樣，在參加“廣州中國移動久其”項(xiàng)目的時(shí)候，由于人手不夠，派了許多剛?cè)肼毜膶?shí)習(xí)生去“充場”，讓我接受一塊我完全沒接觸過的領(lǐng)域，并且沒有任何人教我做，最后導(dǎo)致該板塊不能按時(shí)完成，因此事務(wù)所承擔(dān)了一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。4.審計(jì)成本的限制像廣州中信誠會計(jì)師事務(wù)所有限公司這種中小型會計(jì)師事務(wù)所，由于它本來是一個(gè)中小型事務(wù)所，它的審計(jì)業(yè)務(wù)客戶大多數(shù)為中小型企業(yè)。因?yàn)槭杖肱c成本不對等，會計(jì)師事務(wù)所的生存問題都將面臨嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。不僅僅于此，審計(jì)行業(yè)激烈的競爭常常以相互壓價(jià)的形式出現(xiàn)，從而使客戶有機(jī)會對審計(jì)費(fèi)用討價(jià)還價(jià)，迫使會計(jì)師事務(wù)所不得不與客戶妥協(xié)。因收費(fèi)太低，這會導(dǎo)致審計(jì)收費(fèi)收益與審計(jì)成本完全不成正比，為保證審計(jì)項(xiàng)目收益，會計(jì)師事務(wù)所在開展審計(jì)工作時(shí)，只能采取壓縮審計(jì)時(shí)間、縮減審計(jì)流程等方式來降低審計(jì)成本，但會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)便會大幅度提升。比如，廣州中信誠會計(jì)師事務(wù)所有限公司在參加?xùn)|莞市中塘鎮(zhèn)政府固定資產(chǎn)盤點(diǎn)的時(shí)候，由于對方給出的還價(jià)太低，導(dǎo)致事務(wù)所要加大成本去盤點(diǎn)該政府幾十個(gè)事業(yè)單位，由于收費(fèi)收入與審計(jì)成本不成比例，導(dǎo)致項(xiàng)目爛尾，增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（二）審計(jì)客體原因分析1.內(nèi)部控制制度不完善由于利益的驅(qū)使或者管理者的不力，內(nèi)部控制制度偏失。隨著科技的進(jìn)步，財(cái)務(wù)的電子系統(tǒng)也在不斷地與時(shí)俱進(jìn)，現(xiàn)在大部分企業(yè)內(nèi)部控制的重心已經(jīng)從會計(jì)人員轉(zhuǎn)向電子數(shù)據(jù)處理部門，人工作業(yè)的減少會削弱對舞弊行為的監(jiān)督，網(wǎng)上無紙交易也會因?yàn)槿狈徲?jì)證據(jù)從而導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的增加。被審計(jì)單位工作人員的流動性，也會造成內(nèi)部控制制度不健全，若審計(jì)單位工作人員流動性過高，就會使內(nèi)部控制制度變得更加難以管理和規(guī)范，這就會給某些心懷不軌的人員，帶來可趁之機(jī)，致使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)上升。2.管理層的動機(jī)和客戶舞弊管理層容易出現(xiàn)仗著自己是領(lǐng)導(dǎo)，為了個(gè)人利益，然后對公司的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行篡改的行為，由于我們審計(jì)人員是站在事后的角度來審計(jì)工作，不容易了解被審計(jì)單位的最初財(cái)務(wù)狀況，如果被審計(jì)單位的管理層出現(xiàn)舞弊，我們審計(jì)人員必定會難辭其咎，發(fā)布真實(shí)性不足的財(cái)務(wù)報(bào)告，會導(dǎo)致事務(wù)所的可信度下降，而且還會面臨法律的懲罰，從而廣州中信誠會計(jì)師事務(wù)所有限公司的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隨之增加。（三）審計(jì)環(huán)境原因分析1.相關(guān)法律法規(guī)執(zhí)行不力法律法規(guī)是約束每一個(gè)企業(yè)的“硬菜”?！蹲詴?jì)師法》是我們國家審計(jì)行業(yè)的基本法律，此外還有《證券法》和《刑法》等相關(guān)法律法規(guī)，盡管我們知道現(xiàn)在社會發(fā)展很快，法律很多。但是，為什么還會有人鉆法律空子呢，很明顯是這些人在賣弄小聰明，但我們有沒有想過為什么會有人能鉆法律空子呢，無非是因?yàn)槲覀兊姆煞ㄒ?guī)執(zhí)行力不夠，所以會有這么多人玩弄法律。在會計(jì)師事務(wù)所中，總會有心懷不軌的審計(jì)人員為了令顧客所謂的滿意和為了刷業(yè)績，鉆法律空子去完成審計(jì)業(yè)務(wù)，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大大提高。2.外部監(jiān)管機(jī)制不到位外部監(jiān)管環(huán)境對會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)程度也有一定的影響，它既包括對整個(gè)審計(jì)行業(yè)的監(jiān)管，又有對社會各大企業(yè)的監(jiān)管。如果這兩個(gè)方面的監(jiān)管不足，很容易給事務(wù)所和注冊會計(jì)師帶來很高的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。我國的會計(jì)師事務(wù)所是受中國注冊會計(jì)師協(xié)會的監(jiān)管的，但中國注冊會計(jì)師協(xié)會又會受到財(cái)政部的制約，因此中國注冊會計(jì)師協(xié)會無法對會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行全面監(jiān)管，由于不是一對一監(jiān)管，所以不能很好地知道事務(wù)所的真正需要。況且，會計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)管部門是不止一個(gè)的，由許多個(gè)部門共同監(jiān)管，例如財(cái)政部、審計(jì)署、證監(jiān)會等，就會形成多對一的監(jiān)管，由于各大部門之間不能好好劃分監(jiān)管的范圍，就會導(dǎo)致會計(jì)師事務(wù)所左右為難，從而增加了廣州中信誠會計(jì)師事務(wù)所有限公司的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。四、廣州中信誠會計(jì)師事務(wù)所有限公司審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施（一）從審計(jì)主體的角度降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)1.建立健全事務(wù)所內(nèi)部控制制度以及質(zhì)量控制制度對于事務(wù)所而言，建立并完善內(nèi)部控制制度與質(zhì)量控制制度，是保持會計(jì)師事務(wù)所穩(wěn)定發(fā)展的一個(gè)有效途徑。應(yīng)針對廣州中信誠會計(jì)師事務(wù)所有限公司內(nèi)部控制制度問題以及質(zhì)量控制問題，制定相應(yīng)的措施，制定一套完整的制度。首先，要確保事務(wù)所人員充足，廣納賢才，保證審計(jì)工作不再隨便出現(xiàn)“一把抓”現(xiàn)象，保證審計(jì)工作質(zhì)量。每段時(shí)間要進(jìn)行培訓(xùn)考核，優(yōu)勝劣汰，提升員工的危機(jī)感和責(zé)任感。管理層要以身作則，制定一套健全的薪酬分配制度，讓員工更好的投入身心到事業(yè)當(dāng)中，別再讓員工為了業(yè)績而忽略審計(jì)質(zhì)量，這對降低廣州中信誠會計(jì)師事務(wù)所有限公司審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大有裨益。2.增強(qiáng)CPA及審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)防范措施意識和專業(yè)能力首先，招聘CPA注冊會計(jì)師和審計(jì)人員的時(shí)候，要檢查其執(zhí)業(yè)資格證是否真實(shí)，也需要對剛?cè)肼毜淖詴?jì)師和審計(jì)人員進(jìn)行測評，這能大大的幫助中信誠會計(jì)師事務(wù)所有限公司有效的防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。如果注冊會計(jì)師專業(yè)能力不過關(guān)，做的審計(jì)工作不達(dá)標(biāo)，那么會計(jì)師事務(wù)所的聲譽(yù)和外界信任度將會大打折扣，事務(wù)所會慢慢地倒閉。第二，提高學(xué)習(xí)能力，由于財(cái)務(wù)界的知識更新?lián)Q代得比較快，廣州中信誠會計(jì)師事務(wù)所有限公司要根據(jù)審計(jì)知識進(jìn)行人員培訓(xùn)，提升審計(jì)人員專業(yè)能力，這可以有效避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。比如可以像比賽一樣，制定獎(jiǎng)罰制度，對于審計(jì)知識掌握得好的人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，做得不好的讓他繼續(xù)學(xué)習(xí)，從而增強(qiáng)員工的積極性。第三，創(chuàng)新在當(dāng)今社會非常重要，要發(fā)揮審計(jì)人員的創(chuàng)新能力來提升審計(jì)工作效率，才能把中信誠會計(jì)師事務(wù)所有限公司的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)措施做得更好。3.提高會計(jì)師事務(wù)所職業(yè)人員道德素質(zhì)作為一名中信誠會計(jì)師事務(wù)所有限公司的審計(jì)人員，我們除了要遵守法律法規(guī)，職業(yè)道德素質(zhì)也相關(guān)重要。在事務(wù)所建立個(gè)人征信制度，對這套制度進(jìn)行實(shí)質(zhì)性監(jiān)管，可以用累計(jì)信用法，對于信用好的員工，對其升職加薪，信用不好的，扣薪酬處分記過，嚴(yán)重的可以直接開除。只要我們職業(yè)道德素質(zhì)過硬，就能有效規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，讓顧客滿意，從而會吸引更多回頭客，同時(shí)，事務(wù)所的知名度也會慢慢打開，外界信任度也會增強(qiáng)，聲譽(yù)更好，責(zé)任感更強(qiáng)，審計(jì)業(yè)務(wù)也會越來越多，分分鐘越做越好，改變現(xiàn)有的經(jīng)營規(guī)模和擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域。4.合理協(xié)調(diào)審計(jì)成本審計(jì)成本往往與審計(jì)人員的薪酬掛鉤。制定一套適合廣州中信誠會計(jì)師事務(wù)所有限公司的審計(jì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。首先，提前去了解被審計(jì)單位的公司情況，做被審計(jì)單位的社會調(diào)查，對承接該公司的審計(jì)任務(wù)成本進(jìn)行估計(jì)，做出一套成本與利潤合理的方案，這樣可以有效地降低審計(jì)成本，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。第二，合理安排事務(wù)所里面的人員分配，每承接一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，都要計(jì)算要付出的審計(jì)成本和獲得的審計(jì)利潤，看如何可以做到利潤最大化。第三，承接階段與客戶交談時(shí)，不要為了要拿下這個(gè)項(xiàng)目便盲目答應(yīng)客戶各種條件，要拿出自己做出的計(jì)劃來與客戶商榷，減少成本，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能性。（二）從審計(jì)客體的角度降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)1.建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度若被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度不夠健全，便會引起會計(jì)師事務(wù)所一系列麻煩，所以，事務(wù)所需要認(rèn)真檢查確認(rèn)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況的真實(shí)性、合理性。作為提供審計(jì)業(yè)務(wù)的事務(wù)所，始終站在客觀的角度上，不要畏懼被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)力性，始終堅(jiān)持客觀、公正的態(tài)度對被審計(jì)單位提供審計(jì)服務(wù)。當(dāng)然，企業(yè)必須要建立和完善內(nèi)部控制制度，完善相關(guān)措施，賦予財(cái)務(wù)部相應(yīng)的實(shí)權(quán)，保證會計(jì)資料的完整性、真實(shí)性和可靠性。對舞弊的員工進(jìn)行處罰舉報(bào)，杜絕不良行為，保證審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有效防范。2.創(chuàng)新企業(yè)管理模式創(chuàng)新是企業(yè)發(fā)展首要?jiǎng)恿ΑＨ粝氩粩鄤?chuàng)新企業(yè)管理模式，要從管理層著手，逐層管理，每個(gè)部門，每一層級都要有自己的職能約束，不能跨界，不能“以大欺小”，給予每個(gè)部門一定的自主權(quán)和合法權(quán)，從根本上去規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。還要加強(qiáng)被審計(jì)單位管理層的風(fēng)險(xiǎn)意識，在與被審計(jì)單位交談時(shí)，要強(qiáng)化其風(fēng)險(xiǎn)意識，幫助其發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，協(xié)助他們更好地進(jìn)行防范與規(guī)避。否則，一旦被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，不僅對其傷害巨大，也會對會計(jì)師事務(wù)產(chǎn)生極大的影響。（三）從審計(jì)環(huán)境的角度降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)1.完善審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)我國應(yīng)頒布并完善相關(guān)的法律法規(guī)，保證每個(gè)企業(yè)的權(quán)益，這才能使其持續(xù)健康發(fā)展，發(fā)揚(yáng)光大。如果對于違法的事務(wù)所和審計(jì)人員的處罰太輕，往往會導(dǎo)致他們有僥幸心理，讓其以后鑄成大錯(cuò)，會讓整個(gè)審計(jì)行業(yè)變得惡臭，這樣會導(dǎo)致許多企業(yè)倒閉，讓更多審計(jì)人失業(yè)，讓外界不再相信審計(jì)行業(yè)。所以，要完善更多會計(jì)法等法律法規(guī)來規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，使會計(jì)師事務(wù)所發(fā)揚(yáng)光大。2.加強(qiáng)CPA協(xié)會的行業(yè)監(jiān)管和自律機(jī)制會計(jì)師事務(wù)所不僅需要內(nèi)部監(jiān)管，更加需要CPA協(xié)會的行業(yè)監(jiān)管，正所謂，當(dāng)局者迷，旁觀者清，如果會計(jì)師事務(wù)所做出違法的行為并不自知，CPA協(xié)會又不對其進(jìn)行提醒和監(jiān)管，那么終究會釀成大錯(cuò)。這時(shí)，CPA協(xié)會的行業(yè)監(jiān)管就起到了很大的作用，CPA協(xié)會需要定時(shí)或者不定時(shí)的去抽查會計(jì)師事務(wù)所的經(jīng)營情況，表揚(yáng)其做得正確的，批評或懲罰其做錯(cuò)的，這樣會更有效的幫助會計(jì)師事務(wù)所有則改之無則加勉，還能有效的防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。中信誠會計(jì)師事務(wù)所有限公司也要自律，不能一味地依賴CPA協(xié)會的監(jiān)管，自身也要做到自律，及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，及時(shí)改正，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，讓自身持續(xù)健康發(fā)展。結(jié)論每個(gè)硬幣都有兩面性，所以，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，會計(jì)師事務(wù)所無法徹底消除審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。會計(jì)師事務(wù)所若想穩(wěn)健的發(fā)展，唯有對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行嚴(yán)格的預(yù)防和降低，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)限制在一定的范圍之內(nèi)，才能降低事務(wù)所因?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)而遭受的有關(guān)損失。本文以廣州中信誠會計(jì)師事務(wù)所有限公司為例，從審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)理論入手，分別對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了解和研究，本人通過對審計(jì)主體、審計(jì)客體和審計(jì)環(huán)境等因素的研究，得出以下結(jié)論：首先，廣州中信誠會計(jì)師事務(wù)所有限公司作為中小型的會計(jì)師事務(wù)所，雖然有一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范意識，但各方面的制度仍然不夠完善，在項(xiàng)目承接階段無法對客戶的實(shí)際財(cái)務(wù)情況做出良好的評價(jià)、計(jì)劃實(shí)施和執(zhí)行階段存在的問題，