2022年上海稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考試題庫及答案（含典型題）

2022年上海稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考試題庫及答案

（含典型題）

一、單選題

1.（2015年）甲稅務(wù)局委托乙保險(xiǎn)公司代征稅款，納稅人對(duì)代征稅款不服提出

復(fù)議，復(fù)議機(jī)關(guān)為。。

A、甲稅務(wù)局上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)

B、甲稅務(wù)局

Cx乙保險(xiǎn)公司

D、乙保險(xiǎn)公司上級(jí)機(jī)構(gòu)

答案:A

解析：對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個(gè)人的代征行為不服的，委托稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請(qǐng)

人。對(duì)應(yīng)的復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)該為其上級(jí)的稅務(wù)機(jī)關(guān)。

2.將納稅人、扣繳義務(wù)人審查期間的賬表資料和賬面同歷史的、計(jì)劃的、同行業(yè)

的、同類的相關(guān)資料進(jìn)行對(duì)比分析，找出存在問題的一種審查方法是（）。

A、核對(duì)法

B、比較分析法

C、查詢法

D、控制計(jì)算法

答案：B

解析：比較分析法是將納稅人、扣繳義務(wù)人審查期間的賬表資料和賬面同歷史的、

計(jì)劃的、同行業(yè)的、同類的相關(guān)資料進(jìn)行對(duì)比分析，找出存在問題的一種審查方

法。

3.稅務(wù)師受托對(duì)某企業(yè)進(jìn)行納稅審核，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2020年3月份將福利部門領(lǐng)

用的原材料20000元，計(jì)入生產(chǎn)成本，經(jīng)核實(shí)當(dāng)月期末材料結(jié)存成本為50000

元，期末在產(chǎn)品結(jié)存成本為80000元，期末產(chǎn)成品結(jié)存成本為120000元，當(dāng)期

產(chǎn)品銷售成本為200000元，則稅務(wù)師采用“按比例分?jǐn)偡ā庇?jì)算的分?jǐn)偮适牵ǎ?/p>

Ax8%

B、5%

C、4%

D、4.4%

答案：B

解析：該錯(cuò)誤影響在產(chǎn)品、產(chǎn)成品和當(dāng)期已銷售產(chǎn)品的成本，分?jǐn)偮识彶槌龅?/p>

錯(cuò)誤額20000/（期末在產(chǎn)品結(jié)存成本80000+期末產(chǎn)成品結(jié)存成本120000+本期

產(chǎn)品銷售成本200000）X100%=5%o

4.下列主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)欠稅的納稅人作出的行為中，不符合《稅收征收管理法》

及有關(guān)政策規(guī)定的有。

A、通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止其辦稅人員出境

B、欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，給國(guó)家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)

依法行使代位權(quán)

C、應(yīng)抵押貸款銀行要求向銀行提供其有關(guān)的欠稅情況

D、向人民法院申請(qǐng)以稅務(wù)機(jī)關(guān)名義代其行使債權(quán)抵繳稅款

答案：A

5.被投資單位發(fā)生個(gè)人股東變動(dòng)或者個(gè)人股東所持股權(quán)變動(dòng)的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)

在0向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送含有股東變動(dòng)信息的《個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表（A表）》

及股東變更情況說明。

At10日內(nèi)

Bv15日內(nèi)

C、次月10日內(nèi)

D、次月15日內(nèi)

答案：D

6.工傷保險(xiǎn)基金累計(jì)結(jié)余可支付月數(shù)在24個(gè)月（含）以上的統(tǒng)籌地區(qū)可以現(xiàn)行

費(fèi)率為基礎(chǔ)下調(diào)。。

A、10%

B、20%

C、30%

D、50%

答案：D

解析：工傷保險(xiǎn)基金累計(jì)結(jié)余可支付月數(shù)在18至23個(gè)月的統(tǒng)籌地區(qū)可以現(xiàn)行費(fèi)

率為基礎(chǔ)下調(diào)20%,累計(jì)結(jié)余可支付月數(shù)在24個(gè)月以上的統(tǒng)籌地區(qū)可以現(xiàn)行費(fèi)

率為基礎(chǔ)下調(diào)50%。

7.某企業(yè)2019年1月與銀行簽訂流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同，合同注明2019年流

動(dòng)資金最高限額為500萬元。當(dāng)年發(fā)生借款6筆，其中借款金額為150萬元的有

2筆，借款金額為80萬元的有3筆，借款金額為400萬元的有1筆，每筆借款

均未簽訂新合同。則該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅為。元。

A、470

B、250

C、350

D、550

答案：B

解析：借貸雙方簽訂的流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同只以其規(guī)定的最高額為計(jì)稅依據(jù),

在簽訂時(shí)貼花一次，在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同的，不再另貼印花。則該企

業(yè)應(yīng)繳納印花稅二500X10000X0.05%產(chǎn)250（元）。

8.土地增值稅納稅申報(bào)表中舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格，是按（）并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)

關(guān)確認(rèn)的評(píng)估舊房及建筑物價(jià)格。

A、現(xiàn)值法

B、假設(shè)開發(fā)法

C、殘余法

D、重置成本法

答案：D

解析：舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格=重置成本價(jià)X成新度折扣率

9.實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向主管稅務(wù)機(jī)

關(guān)辦理停業(yè)報(bào)告，納稅人停業(yè)期不得超過。。

A、6個(gè)月

B、1年

C、2年

D、3個(gè)月

答案：B

解析：實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向主管稅

務(wù)機(jī)關(guān)辦理停業(yè)報(bào)告，納稅人停業(yè)期不得超過一年。

10.上海地區(qū)的小型修理廠為小規(guī)模納稅人，2020年第二季度含稅銷售額為380

000元，按規(guī)定享受了相應(yīng)的稅收優(yōu)惠，第二季度應(yīng)納增值稅為（）元。

A、0

B、3689.32

C、3762.38

D、11067.96

答案：C

解析：應(yīng)納增值稅=380000/（1+1%）X1%=3762.38（元）

11.根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，下列說法不正確的是（）。

A、財(cái)務(wù)公司以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期

B、納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納

稅

C、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目

明細(xì)）必須填報(bào)

D、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，需填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》

答案：C

解析：一般納稅人銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)，在確定銷售額時(shí)，按照有關(guān)規(guī)

定可以從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的（差額），需填報(bào)《增值稅納

稅申報(bào)表附列資料（三）》；其他情況不需要填寫。

12.對(duì)各級(jí)稅務(wù)稽查局具體行為不服，向（）申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議。

A、向所屬稅務(wù)局申請(qǐng)

B、向上一級(jí)稅務(wù)局申請(qǐng)

C、向上一級(jí)稅務(wù)稽查局申請(qǐng)

D、向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)

答案：A

13.下列各項(xiàng)中，不屬于稅款征收方式的是（）。

A、查賬征收

B、查驗(yàn)征收

C、代收代繳

D、郵寄申報(bào)

答案：D

解析：選項(xiàng)D：郵寄申報(bào)屬于納稅申報(bào)的方式，不屬于稅款征收的方式。

14.符合條件的納稅人首次申領(lǐng)增值稅發(fā)票，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日

起（）內(nèi)辦結(jié)，有條件的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)日辦結(jié)。

A、2日

B、2個(gè)工作日

C、5日

D、5個(gè)工作日

答案：B

解析：符合條件的納稅人首次申領(lǐng)增值稅發(fā)票，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之

日起2個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)，有條件的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)日辦結(jié)。

15.（2017年）甲公司為增值稅一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，計(jì)提應(yīng)納增值稅

時(shí)，應(yīng)計(jì)入（）O

A、應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

B、應(yīng)交稅費(fèi)一簡(jiǎn)易計(jì)稅

C、應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅

D、應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

答案：B

解析：“簡(jiǎn)易計(jì)稅”明細(xì)科目核算一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)

提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。

16.下列各項(xiàng)中，屬于資源稅納稅人的是。。

A、進(jìn)口原油的外貿(mào)企業(yè)

B、銷售自采海鹽的生產(chǎn)企業(yè)

C、銷售汽油的加油站

D、出口外購(gòu)已稅原煤的外貿(mào)企業(yè)

答案：B

解析：選項(xiàng)ABD：在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域和中華人民共和國(guó)管轄的其他海域開發(fā)

應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人，為資源稅的納稅人，資源稅有進(jìn)口不征、出口不退的特

性；選項(xiàng)C：汽油不屬于資源稅的征稅范圍，銷售汽油的加油站不是資源稅的納

稅人。

17.自2018年5月1日起,增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額（）。

A、200萬元及以下

B、300萬元及以下

C、500萬元及以下

D、800萬元及以下

答案：C

解析：自2018年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額

500萬元及以下。

18.稅務(wù)師事務(wù)所采取合伙制或者有限責(zé)任制組織形式的，除國(guó)家稅務(wù)總局另有

規(guī)定外，股東由稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師和律師擔(dān)任。其中稅務(wù)師占比應(yīng)高于。。

A、50%

B、60%

C、70%

D、80%

答案：A

解析：合伙人或者股東由稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師擔(dān)任，其中稅務(wù)師占比應(yīng)高

于50%o

19.（2018年）下列業(yè)務(wù)不發(fā)生消費(fèi)稅納稅義務(wù)的是。。

A、汽車銷售公司零售超豪華小汽車

B、禮品店銷售高檔手表

C、首飾店銷售金銀首飾

D、卷煙批發(fā)商銷售卷煙給零售商

答案：B

解析：選項(xiàng)B,高檔手表在生產(chǎn)銷售、委托加工或者進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，零售

環(huán)節(jié)（禮品店銷售屬于此環(huán)節(jié)）不繳納消費(fèi)稅。

20.納稅信用等級(jí)評(píng)價(jià)中，本評(píng)價(jià)年度不能評(píng)為A級(jí)的是（）。

A、實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期不滿5年的

B、上一評(píng)價(jià)年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果為C級(jí)的

C、增值稅連續(xù)3月或累計(jì)6個(gè)月零申報(bào)、負(fù)申報(bào)的

D、上一評(píng)價(jià)年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果為D級(jí)的

答案：D

21.中秋節(jié)A公司將自產(chǎn)月餅300盒分發(fā)給本企業(yè)職工，同時(shí)將50盒作為禮品贈(zèng)

送。每盒生產(chǎn)成本80元，同類產(chǎn)品不含增值稅售價(jià)100元。A公司在填寫A105

000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》時(shí)，在“視同銷售收入”的第2列“稅收金額”處

填寫。。

A、4000

B、5000

C、30000

D、35000

答案：B

解析：由于將自產(chǎn)貨物分發(fā)給本企業(yè)職工，會(huì)計(jì)上已經(jīng)做收入處理，稅收上無需

視同銷售。只有作為禮品贈(zèng)送的50盒需要視同銷售，視同銷售收入=50X100

=5000（元）。

22.根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定，稅務(wù)代理人

違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，應(yīng)（）。

A、由稅務(wù)代理人補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金、罰款

B、由納稅人補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，由稅務(wù)代理人補(bǔ)繳相關(guān)的稅收滯納金、罰款

C、除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處2000元以下

的罰款

D、除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳

或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款

答案：D

解析：稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的,

除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者

少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。

23.行政復(fù)議案件情況復(fù)雜，行政復(fù)議機(jī)關(guān)不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù)議決定

的，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延期，并告知申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人；但

延期不得超過（）。

Av15日

B、30日

C、60日

D、90日

答案：B

解析：行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定。情況復(fù)

雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù)議決定的，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以

適當(dāng)延期，并告知申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人；但延期不得超過30日。

24.某位書法家給陳老師寫了一幅書畫，取得5000元報(bào)酬，則該項(xiàng)所得應(yīng)歸為（）。

A、稿酬所得

B、勞務(wù)報(bào)酬所得

C、工資、薪金所得

D、特許權(quán)使用費(fèi)所得

答案：B

解析：對(duì)不以圖書、報(bào)刊出版、發(fā)表的翻譯、審稿、書畫所得歸為“勞務(wù)報(bào)酬所

得。

25.某食品加工廠為增值稅一股納稅人，2020年5月購(gòu)進(jìn)一批玉米，支付給某農(nóng)

業(yè)開發(fā)基地收購(gòu)價(jià)款10000元，取得普通發(fā)票，并支付不含稅運(yùn)費(fèi)3000元，取

得增值稅專用發(fā)票，驗(yàn)收入庫后，因管理不善損失1/5,則該項(xiàng)業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的

進(jìn)項(xiàng)稅額為。元。

A、936

B、1144

C、1430

D、1630

答案：A

解析：自2019年4月1日起，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除

率調(diào)整為9%。尚未生產(chǎn)領(lǐng)用，不考慮加扣的問題。準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(100

00X9%+3000X9%)X(1-1/5)=936(元)

26.下列關(guān)于稅收策劃的分類，表述不正確的是()。

A、按地域范圍來劃分，稅收策劃可分為國(guó)內(nèi)稅收策劃和國(guó)際稅收策劃

B、按納稅人來劃分，稅收策劃可分為個(gè)人或家庭稅收策劃以及企業(yè)稅收策劃

C、按稅種來劃分，稅收策劃可分為所得稅策劃、流轉(zhuǎn)稅策劃、財(cái)產(chǎn)稅策劃等

D、按納稅人身份來劃分，稅收策劃可分為一般納稅人稅收策劃以及小規(guī)模納稅

人稅收策劃

答案：D

解析：選項(xiàng)D,稅收策劃的分類不包括一般納稅人稅收策劃以及小規(guī)模納稅人稅

收策劃。

27.某上市公司2019年以5000萬元購(gòu)得一處高檔會(huì)所，然后加以改建，支出30

。萬元在后院新建一處露天泳池，支出500萬元新增中央空調(diào)系統(tǒng)，拆除200萬

元的照明設(shè)施，再支付500萬元安裝智能照明和樓宇聲控系統(tǒng)，會(huì)所于2019年

底改建完畢并對(duì)外營(yíng)業(yè)。當(dāng)?shù)匾?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值扣除比例為30%,2020年該會(huì)所

應(yīng)繳納房產(chǎn)稅。萬元。

A、42

B、48.72

C、50.4

D、54.6

答案：B

解析：房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的

配套設(shè)施。凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、

采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)

記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。對(duì)于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)

施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值。2020

年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=（50004-500-200+500）X（1-30%）X1.2%=48.72（萬

元）

28.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)某卷煙加工廠進(jìn)行檢查發(fā)現(xiàn)，該加工廠未按規(guī)定設(shè)置、保管代扣

代繳、代收代繳稅款賬簿，則下列行政處罰不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A、由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正

B、情節(jié)輕微的，可以處以1500元的罰款

C、情節(jié)嚴(yán)重的，可以處以5000元的罰款

D、情節(jié)嚴(yán)重的，可以處以10000元的罰款

答案：D

解析：扣繳義務(wù)人未按規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代

扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可處以2

000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上5000元以下的罰款。

29.根據(jù)國(guó)家稅收法律、法規(guī)或政策規(guī)定，選擇能使計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行分割的經(jīng)營(yíng)、

投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的方案，以實(shí)現(xiàn)或是不同稅負(fù)、稅種的計(jì)稅依據(jù)相分離；或是

分解為不同納稅人或征稅對(duì)象，增大不同計(jì)稅依據(jù)扣除的額度或頻度；或是防止

稅率的爬升等效果，以求減輕稅收負(fù)擔(dān)的方法是（）。

A、減免稅方法

B、扣除方法

C、不予征稅方法

D、分割方法

答案：D

解析：分割方法是指根據(jù)國(guó)家稅收法律、法規(guī)或政策規(guī)定，選擇能使計(jì)稅依據(jù)進(jìn)

行分割的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的方案，以實(shí)現(xiàn)或是不同稅負(fù)、稅種的計(jì)稅依

據(jù)相分離；或是分解為不同納稅人或征稅對(duì)象，增大不同計(jì)稅依據(jù)扣除的額度或

頻度；或是防止稅率的爬升等效果，以求減輕稅收負(fù)擔(dān)的方法。

30.下列關(guān)于稅收策劃方法的表述，錯(cuò)誤的是。。

A、國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，體現(xiàn)

的是稅率差異方法

B、企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按

10%的比例抵免企業(yè)所得稅額，體現(xiàn)的是減免稅方法

C、關(guān)于土地或地上建筑物的出售與出租，如果納稅人不想繳納土地增值稅，則

可以選擇出租方案，這體現(xiàn)的是不予征稅方法

D、在銷售貨物時(shí)如果選擇分期收款或者賒銷方式，此時(shí)納稅期比直接銷售遲，

這體現(xiàn)的是延期納稅方法

答案：B

解析：選項(xiàng)B,直接抵免的是應(yīng)納稅額，所以體現(xiàn)的是抵免方法。

31.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的納稅人說法不正確的是()o

A、產(chǎn)權(quán)屬國(guó)家所有的，納稅人為經(jīng)營(yíng)管理單位

B、產(chǎn)權(quán)出典的，由出典人納稅

C、產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅

D、產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅

答案：B

解析：產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅。

32.下列關(guān)于增值稅納稅申報(bào)代理的規(guī)定，表述不正確的是（）。

A、納稅人的具體納稅期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定

B、納稅人以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅

C、納稅人以1個(gè)月為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1

日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款

D、納稅人以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起

5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款

答案：C

解析：納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申

報(bào)納稅。

33.下列關(guān)于稅務(wù)顧問的辦稅指導(dǎo)的表述，錯(cuò)誤的是。。

A、稅務(wù)顧問為納稅人、扣繳義務(wù)人提供日常辦稅咨詢服務(wù)與操作指南

B、稅務(wù)顧問應(yīng)以書面形式為企業(yè)提供一份辦稅指南

C、在日常辦稅的過程中，稅務(wù)顧問還要隨時(shí)隨地給予指導(dǎo)

D、稅務(wù)顧問的辦稅指導(dǎo)就是提供政策指導(dǎo)

答案：D

解析：稅務(wù)顧問的主要工作是提供政策指導(dǎo)、辦稅指導(dǎo)和提供信息。辦稅指導(dǎo)和

政策指導(dǎo)是不同的工作內(nèi)容。

34.（2016年）依據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)算個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得以每一納稅年

度的收入總額減除。稅金、其他支出以及以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所

得額。

A、成本、費(fèi)用、損失和多種非廣告性贊助支出

B、成本、費(fèi)用、損失和罰款

C、成本、費(fèi)用和損失

D、成本、費(fèi)用

答案：C

解析：選項(xiàng)C符合題意。

35.某食用植物油生產(chǎn)企業(yè)2019年5月購(gòu)進(jìn)大豆一批用于生產(chǎn)食用植物油。當(dāng)月

銷售1000噸食用植物油，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為2100萬元，農(nóng)產(chǎn)品耗用率為70%,大

豆平均購(gòu)買單價(jià)為6000元/噸。按照成本法計(jì)算，則該月允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)

稅額為（）萬元。

A、121.38

B、145.68

C、169.12

D、213.59

答案：A

解析：按照成本法，當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本X

農(nóng)產(chǎn)品耗用率X扣除率+（1+扣除率），扣除率為銷售貨物的適用稅率。當(dāng)月

準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=2100X70%+（1+9%）X9%=121.38（萬元）

36.設(shè)置簡(jiǎn)易賬和復(fù)式賬的個(gè)體工商戶都要求編報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表是（）。

A、資產(chǎn)負(fù)債表

B、留存利潤(rùn)表

C、應(yīng)稅所得表

D、現(xiàn)金流量表

答案：C

解析：設(shè)置簡(jiǎn)易賬和復(fù)式賬的個(gè)體工商戶都要求編報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表是應(yīng)稅所得表。

37.設(shè)置簡(jiǎn)易賬和復(fù)式賬的個(gè)體工商戶都要求編報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表是（）。

A、資產(chǎn)負(fù)債表

B、留存利潤(rùn)表

C、應(yīng)稅所得表

D、現(xiàn)金流量表

答案：C

解析：設(shè)置簡(jiǎn)易賬和復(fù)式賬的個(gè)體工商戶都要求編報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表是應(yīng)稅所得表。

38.稅務(wù)局對(duì)某企業(yè)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)把主要財(cái)產(chǎn)故意隱藏起來

妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處以

0的罰款。

A、50%以上1倍以下

B、50%以上2倍以下

C、50%以上3倍以下

D、50%以上5倍以下

答案：D

解析：納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳

欠繳的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處以欠繳稅款50%以上

5倍以下的罰款。

39.下列不屬于制定執(zhí)業(yè)質(zhì)量制度應(yīng)遵循原則的是。。

A、重要性原則

B、公平性原則

C、制衡性原則

D、適應(yīng)性原則

答案：B

解析：稅務(wù)師事務(wù)所建立質(zhì)量控制制度，應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：（1）全面性原則。

質(zhì)量控制制度應(yīng)當(dāng)貫穿整個(gè)業(yè)務(wù)流程，涵蓋全部涉稅專業(yè)服務(wù)和涉稅服務(wù)人員。

（2）重要性原則。質(zhì)量控制制度應(yīng)當(dāng)在全面的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)

和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。（3）制衡性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)

流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時(shí)兼顧服務(wù)效率。（4）適應(yīng)性原則。

質(zhì)量控制制度應(yīng)當(dāng)與本機(jī)構(gòu)的規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍相適應(yīng)，并根據(jù)情況的變化及時(shí)加

以調(diào)整。（5）成本效益原則。質(zhì)量控制制度應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以

適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。

40.個(gè)人出租住房減按（）征收率計(jì)算繳納增值稅。

A、1.5%

B、2%

C、3%

D、5%

答案：A

解析：個(gè)人出租住房，按照5%減按1.5%征收增值稅。

41.某有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)公司，2020年6月從國(guó)外進(jìn)口卷煙200箱(每箱2

50條，每條200支)，支付買價(jià)3600000元，到達(dá)我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)20000

元，保險(xiǎn)費(fèi)8000元，假定進(jìn)口卷煙關(guān)稅稅率20%,則該批卷煙在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳

納的消費(fèi)稅為。元。

A、5078275

B、1107257.14

C、5073571.43

D、5609127.27

答案：D

解析：找稅率組成計(jì)稅價(jià)格=(3628000+3628000X20%+200X150)/(1-36%)

=6849375(元)6849375/(200X250)=136.99>70,稅率為56%組成計(jì)稅價(jià)格

=(3628000+3628000X20%+200X150)/(1-56%)=9962727.27(元)消費(fèi)稅

=9962727.27X56%+200X150=5609127.27(元)

42.某稅務(wù)師事務(wù)所稅務(wù)師李某為外籍個(gè)人H先生代理個(gè)人所得稅申報(bào)，由于稅

前扣除額計(jì)算錯(cuò)誤，致使H先生2017年12月7日多繳個(gè)人所得稅610元，其多

繳稅款應(yīng)于。以前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還，并由該稅務(wù)師事務(wù)所賠償H先生

一定的經(jīng)濟(jì)損失。

A、2020年1月7日

B、2020年12月7日

C、2021年1月7日

D、2021年12月7日

答案：B

43.下列不屬于稅收政策運(yùn)用方面的咨詢的是。。

A、減免稅的會(huì)計(jì)處理

B、稅收政策條款的理解及執(zhí)行要點(diǎn)

C、稅款計(jì)算方法的確定

D、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的確定

答案：A

解析：選項(xiàng)A屬于涉稅會(huì)計(jì)處理的咨詢。

44.基本醫(yī)療保險(xiǎn)原則上以。為統(tǒng)籌單位。

A、縣（市）

B、地級(jí)以上行政區(qū)（包括地、市、州、盟）

C、省

D、全國(guó)

答案：B

解析：基本醫(yī)療保險(xiǎn)原則上以地級(jí)以上行政區(qū)（包括地、市、州、盟）為統(tǒng)籌單

位，也可以縣（市）為統(tǒng)籌單位，直轄市原則上在全市范圍內(nèi)實(shí)行統(tǒng)籌。

45.掛牌前已由各省稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制的稅收票證和原各省國(guó)稅機(jī)關(guān)已監(jiān)制的發(fā)

票在（）可以繼續(xù)使用。

A、2017年12月31日前

B、2018年12月31日前

C、2019年12月31日前

D、2020年12月31日前

答案：B

解析：掛牌前由各省稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制的稅收票證和原各省國(guó)稅機(jī)關(guān)已監(jiān)制的發(fā)

票在2018年12月31日前可以繼續(xù)使用，由稅務(wù)總局統(tǒng)一印制的稅收票證在20

18年12月31日后繼續(xù)使用

46.個(gè)體工商戶的所得稅，應(yīng)單獨(dú)填報(bào)《個(gè)體工商戶所得稅年度申報(bào)表》，它要

依據(jù)應(yīng)稅所得表按月填報(bào)并附送有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表，在年度終了后（）內(nèi)匯算清繳,

實(shí)行多退少補(bǔ)。

Av1個(gè)月

B、3個(gè)月

C、4個(gè)月

D、5個(gè)月

答案：B

解析：個(gè)體工商戶的所得稅，應(yīng)單獨(dú)填報(bào)《個(gè)體工商戶所得稅年度申報(bào)表》，它

要依據(jù)應(yīng)稅所得表按月填報(bào)并附送有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表，在年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清

繳，實(shí)行多退少補(bǔ)。

47.下列選項(xiàng)，需要計(jì)算繳納環(huán)境保護(hù)稅的是（）。

A、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)模化養(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的

B、船舶和航空器等流動(dòng)污染源排放應(yīng)稅污染物

C、學(xué)校直接向環(huán)境排放污水

D、納稅人綜合利用的固體廢物，符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)

答案：C

解析：選項(xiàng)A、B、D免征環(huán)保稅。

48.下列關(guān)于丟失增值稅專用發(fā)票的處理流程，表述錯(cuò)誤的是。。

A、自2020年1月起，納稅人同時(shí)丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一

發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，

作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證

B、如果丟失前未認(rèn)證的，購(gòu)買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件進(jìn)

行認(rèn)證，認(rèn)證相符的可憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的

《證明單》，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證

C、納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的抵扣聯(lián)，可憑相

應(yīng)發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證或退稅憑證

D、納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可憑相

應(yīng)發(fā)票的抵扣聯(lián)復(fù)印件，作為記賬憑證

答案：B

解析：自2020年1月起，納稅人同時(shí)丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機(jī)動(dòng)車銷售

統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印

件,作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。納稅人丟失已開具

增值稅專用發(fā)票或機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的抵扣聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件,

作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證或退稅憑證；納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票

或機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián),可憑相應(yīng)發(fā)票的抵扣聯(lián)復(fù)印件，作為記賬憑證。

49.對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表的審查，以下說法正確的是。。

A、若流動(dòng)資產(chǎn)實(shí)際占用數(shù)增長(zhǎng)過快，則應(yīng)注意是由于材料或商品分散到貨還有

由于價(jià)格的原因造成的，但是可以肯定的是，不是由于管理不善造成的，所以不

用在這方面分散精力

B、在對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行審查分析時(shí)，首要核實(shí)的是固定資產(chǎn)折舊計(jì)算方法是否得

當(dāng)，計(jì)算結(jié)果是否正確

C、對(duì)于無形資產(chǎn)的審查，應(yīng)注意企業(yè)無形資產(chǎn)期末數(shù)與期初數(shù)的變化情況，了

解企業(yè)本期無形資產(chǎn)的變動(dòng)和攤銷情況，并注意攤銷額計(jì)算是否正確

D、審查所有者權(quán)益項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)該注意企業(yè)投資者是否按規(guī)定履行出資義務(wù)，資

本公積金核算是否正確，盈余公積金及公益金的提留比例是否符合稅法規(guī)定

答案：C

解析：選項(xiàng)A,若流動(dòng)資產(chǎn)實(shí)際占用數(shù)增長(zhǎng)過快，則應(yīng)注意是因材料或商品集中

到貨或因價(jià)格變動(dòng)等因素引起，還是由于管理不善、物資積壓、產(chǎn)品滯銷或者是

虛增庫存成本所造成，以便進(jìn)一步分析企業(yè)有無弄虛作假、亂計(jì)成本等問題；選

項(xiàng)B,固定資產(chǎn)的審查分析，首先是了解資產(chǎn)增減變動(dòng)的情況；其次，在核實(shí)固

定資產(chǎn)原值的基礎(chǔ)上，應(yīng)進(jìn)一步核實(shí)固定資產(chǎn)折舊額，審查企業(yè)折舊計(jì)算方法是

否得當(dāng)，計(jì)算結(jié)果是否正確；選項(xiàng)D,盈余公積金及公益金的提留比例是《公司

法》中的規(guī)定，不是稅法中的規(guī)定。

50.甲市乙縣稅務(wù)局丙鎮(zhèn)稅務(wù)所在執(zhí)法時(shí)給予本鎮(zhèn)納稅人田某以吊銷稅務(wù)行政許

可證件的行政處罰，田某不服，向稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議，則被申請(qǐng)人

是（）。

A、甲市稅務(wù)局

B、乙縣稅務(wù)局

C、乙縣人民政府

D、丙鎮(zhèn)稅務(wù)所

答案：B

解析：稅務(wù)所是稅務(wù)局的派出機(jī)構(gòu)。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)不具處

罰主體資格，不能以自己的名義實(shí)施稅務(wù)行政處罰；但稅務(wù)所可以實(shí)施罰款額在

2000元以下的稅務(wù)行政處罰。在作出罰款處罰時(shí)，稅務(wù)所具有行政主體的資格。

但稅務(wù)所做出的吊銷稅務(wù)行政許可證件的行政處罰，是無授權(quán)的情況。稅務(wù)機(jī)關(guān)

設(shè)立的派出機(jī)構(gòu)、內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)或者其他組織，未經(jīng)法律、法規(guī)授權(quán)，以自己名義對(duì)

外作出具體行政行為的，稅務(wù)機(jī)關(guān)是被申請(qǐng)人。

51.納稅信用指標(biāo)不包括（）.

A、納稅人信用歷史信息

B、稅務(wù)內(nèi)部信息

C、外部信息

D、納稅人關(guān)聯(lián)方信息

答案：D

解析：納稅信用信息包括納稅人信用歷史信息、稅務(wù)內(nèi)部信息、外部信息。

52.稅務(wù)師在對(duì)合同進(jìn)行印花稅的納稅審核時(shí)，以下合同中應(yīng)當(dāng)按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書

據(jù)繳納印花稅的是。。

A、專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

B、專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

C、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同

D、技術(shù)咨詢合同

答案：A

解析：專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，其他合同屬于技術(shù)合同。

53.通過編制轉(zhuǎn)賬分錄，將調(diào)整金額直接入賬，以更正錯(cuò)賬，適用于漏記或錯(cuò)賬

所涉及的會(huì)計(jì)科目正確，但核算金額小于應(yīng)計(jì)金額的情況的賬務(wù)調(diào)整方法是（）。

A、紅字沖銷法

B、補(bǔ)充登記法

C、綜合賬務(wù)調(diào)整法

D、劃線重計(jì)法

答案：B

解析：補(bǔ)充登記法是指通過編制轉(zhuǎn)賬分錄，將調(diào)整金額直接入賬，以更正錯(cuò)賬的

賬務(wù)調(diào)整方法。它適用于漏記或錯(cuò)賬所涉及的會(huì)計(jì)科目正確，但核算金額小于應(yīng)

計(jì)金額的情況。

54.某企業(yè)將委托加工的商品用于集體福利的分錄正確的是（）oA.借：銷售費(fèi)

用貸：庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）B.借：應(yīng)付職工薪酬貸:

庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）C.借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫

存商品

A、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

B、借：管理費(fèi)用

C、貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

D、應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

答案：C

解析：將委托加工的貨物用于集體福利，會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入，增值稅視同銷售確

認(rèn)銷項(xiàng)，賬務(wù)處理為：借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

(銷項(xiàng)稅額)

55.下列情形不符合稅務(wù)師行業(yè)相關(guān)原則的是()o

A、稅務(wù)師承辦一切涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)，都要以法律、法規(guī)為指針，其所有活動(dòng)

都必須在法律、法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行

B、稅務(wù)師不能拒絕納稅人的委托

C、稅務(wù)師在其接受涉稅專業(yè)服務(wù)委托的權(quán)限內(nèi)，獨(dú)立行使涉稅專業(yè)服務(wù)權(quán)，不

受其他機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干預(yù)

D、稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)過程中，要充分體現(xiàn)涉稅專業(yè)服務(wù)對(duì)象的合法意愿，在涉稅專

業(yè)服務(wù)對(duì)象授權(quán)的范圍內(nèi)開展活動(dòng)

答案：B

解析：選項(xiàng)B,稅務(wù)師同樣具有選擇其所服務(wù)對(duì)象的自由，在涉稅專業(yè)服務(wù)對(duì)象

向其尋求涉稅專業(yè)服務(wù)時(shí)，稅務(wù)師擁有接受委托或拒絕服務(wù)的選擇權(quán)。

56.根據(jù)稅務(wù)行政復(fù)議的有關(guān)規(guī)定，對(duì)被撤銷的稅務(wù)機(jī)關(guān)在撤銷以前所作出的具

體行政行為不服的，向。申請(qǐng)行政復(fù)議。

A、被撤銷稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地的本級(jí)人民政府

B、國(guó)家稅務(wù)總局

C、繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)

D、繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)

答案：D

解析：對(duì)被撤銷的稅務(wù)機(jī)關(guān)在撤銷以前所作出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)行

使其職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。

57.下列土地中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是。。

A、營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)出租的土地

B、公園內(nèi)附設(shè)照相館使用的土地

C、生產(chǎn)企業(yè)使用海關(guān)部門的免稅土地

D、公安部門無償使用鐵路企業(yè)的應(yīng)稅土地

答案：D

解析：選項(xiàng)A,對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)

自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；對(duì)營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的土地，自取得執(zhí)業(yè)

登記之日起3年內(nèi)免征城鎮(zhèn)土地使用稅；選項(xiàng)B,公園自用的土地免征城鎮(zhèn)土地

使用稅，但公園內(nèi)附設(shè)照相館使用的土地，屬于經(jīng)營(yíng)性用地，應(yīng)照章征稅；選項(xiàng)

C,納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

58.關(guān)于一般納稅人登記管理中銷售額的理解，表述不正確的是（）。

A、連續(xù)不超過12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)的累計(jì)銷售額指的是一個(gè)年度內(nèi)銷

售額

B、根據(jù)2019年新政策，適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的

銷售額確定是否可以享受規(guī)定的免征增值稅政策

C、自2018年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為年應(yīng)征增值稅銷售額

500萬元及以下

D、某企業(yè)偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額

答案：A

解析：連續(xù)不超過12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期指的是滾動(dòng)的12個(gè)月（或是四個(gè)

季度），不是指的一個(gè)會(huì)計(jì)年度。連續(xù)12個(gè)月（以1個(gè)月為1個(gè)納稅期）或者

連續(xù)4個(gè)季度（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期）。

59.2019年5月1日我國(guó)居民王某將自己擁有的一套80平方米的住房出租給李

某用于居住，雙方合同約定每月租金4500元，5月發(fā)生修繕費(fèi)用1200元，已取

得合法有效憑證，則王某2019年出租住房共應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。（不考

慮出租住房過程中繳納的相關(guān)稅費(fèi)）

A、2778

B、3358

C、3465

D、3556

答案：A

解析：個(gè)人出租住房，應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)租賃所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅；在確定應(yīng)納

稅所得額的時(shí)候，不僅可以扣除繳納的相關(guān)稅費(fèi)（持完稅憑證），同時(shí)可以扣除

實(shí)際開支的修繕費(fèi)用。允許扣除的修繕費(fèi)用，以每次800元為限；一次扣除不完

的，準(zhǔn)予下一次繼續(xù)扣除，直到扣完為止。所以5月扣除800元的修繕費(fèi)，6月

扣除400元的修繕費(fèi)。個(gè)人出租住房，按10%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，確定

定額扣除800元還是定率扣除20%的時(shí)候不是用收入4500元確定的，而是用45

00元減去相關(guān)的稅費(fèi)等之后的余額確定的，王某2019年出租住房應(yīng)納個(gè)人所得

稅二4500X（1-20%）X10%X6+（4500-800-800）X10%+（4500-400）X（1-20%）

X10%=2778（元）。

60.個(gè)體工商戶在計(jì)算其個(gè)人所得稅時(shí)，不得在稅前扣除的是（）。

A、支付給生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)從業(yè)人員的工資

B、業(yè)主家庭支出

C、固定資產(chǎn)盤虧凈損失

D、實(shí)際消耗的外購(gòu)半成品

答案：B

解析：用于個(gè)人和家庭的支出在個(gè)體工商戶計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)不得扣除。

61.對(duì)公司銀行貸款逾期的罰息，正確的財(cái)務(wù)或稅務(wù)處理是0o

A、罰息屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的不可以扣除的罰款支出

B、銀行貸款發(fā)生的罰息應(yīng)在企業(yè)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目貸方反映

C、罰息不屬于行政罰款，類似于經(jīng)濟(jì)合同的違約金，可以在企業(yè)所得稅稅前扣

除

D、因銀行貸款發(fā)生罰息，屬于與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)的支出，應(yīng)在“營(yíng)業(yè)外支出”

中核算，不得在企業(yè)所得稅前扣除

答案：C

解析：加息、罰息允許在企業(yè)所得稅前扣除；銀行貸款發(fā)生的罰息應(yīng)在企業(yè)“財(cái)

務(wù)費(fèi)用”科目借方反映。

62.下列情形中，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的是（）。

A、直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的

B、房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目尚未竣工但已銷售面積為50%的

C、轉(zhuǎn)讓未竣工結(jié)算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目50%股權(quán)的

D、取得銷售（預(yù)售）許可證滿1年仍未銷售完畢的

答案：A

解析：土地增值稅清算的條件

廢進(jìn)行清算主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行清算

(1)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)

(1)已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整

目全部竣工、完成銷

個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上,或該比例雖未超過85%,但

售的

剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的

(2)整體轉(zhuǎn)讓未竣

(2)取得銷售(預(yù)售)許可證遹三年仍未銷售完畢的

工決算房地產(chǎn)開發(fā)

(3)納稅人申請(qǐng)談稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的一一

項(xiàng)目的

應(yīng)在辦理注銷登記前進(jìn)行土地增傕稅清算

(3)直接轉(zhuǎn)讓土地

(4)省(自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況

使用權(quán)的

63.下列各項(xiàng)中，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目中核算的是()。

A、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物應(yīng)退的增值稅稅款

B、企業(yè)占用耕地從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)繳納的耕地占用稅

C、企業(yè)簽訂貨物銷售合同繳納的印花稅

D、企業(yè)購(gòu)進(jìn)小汽車自用繳納的車輛購(gòu)置稅

答案：A

解析：選項(xiàng)A：核算增值稅出口應(yīng)退稅時(shí)，借記”應(yīng)收出口退稅款”科目，貸記

“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(出口退稅)”科目。選項(xiàng)BCD：屬于企業(yè)不需要預(yù)

計(jì)繳納的稅金，不在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。

64.納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每月()元的

標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

A、500

B、800

C、1000

D、1200

答案：C

解析：納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每月1000

元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

65.下列各項(xiàng)，不屬于稅務(wù)師執(zhí)業(yè)需要履行的義務(wù)的是()o

A、稅務(wù)師與委托人有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避

B、稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)中發(fā)現(xiàn)委托人有違規(guī)行為并可能影響審核報(bào)告的公正、誠(chéng)信時(shí)，

應(yīng)當(dāng)予以勸阻

C、稅務(wù)師對(duì)執(zhí)業(yè)中知悉的委托人的商業(yè)秘密，負(fù)有保密義務(wù)

D、稅務(wù)師對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的違法、違紀(jì)行為提出批評(píng)或者向上級(jí)主管部

門反映

答案：D

解析：選項(xiàng)D：稅務(wù)師可以對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的違法、違紀(jì)行為提出批評(píng)或

者向上級(jí)主管部門反映，這屬于稅務(wù)師執(zhí)業(yè)中享有的權(quán)利。

66.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起

0內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告其全部賬戶賬號(hào)；賬戶賬號(hào)發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)

生變化之日起()內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

A、7日；15日

Bx15H；15日

C、15日；30日

D、30日；30日

答案：B

解析：從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日

起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)也告其全部賬戶賬號(hào)；賬戶賬號(hào)發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)

自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

67.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2020年7月將自行開發(fā)的商品房作價(jià)500萬元對(duì)外投資

（開發(fā)成本為300萬元）。對(duì)該項(xiàng)投資，正確的稅務(wù)處理是。。

A、不需繳納增值稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅

B、以500萬元確認(rèn)為銷售收入，分別按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅、土地增值稅和企

業(yè)所得稅

C、不需要繳納增值稅，以500萬元確認(rèn)為銷售收入計(jì)算繳納土地增值稅和企業(yè)

所得稅

D、不需要繳納增值稅和土地增值稅，以500萬元確認(rèn)為銷售收入計(jì)算繳納企業(yè)

所得稅

答案：B

解析：以房產(chǎn)作為投資，按照銷售繳納增值稅；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以房地產(chǎn)投資入

股，征收土地增值稅；企業(yè)所得稅中視為按公允價(jià)值轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)和投資入股兩項(xiàng)業(yè)

務(wù)進(jìn)行處理。

68.（2017年）關(guān)于行政復(fù)議參加人的說法，正確的是（）o

A、被申請(qǐng)人可以委托本機(jī)關(guān)以外人員參加行政復(fù)議

B、第三人不參加行政復(fù)議，不影響行政復(fù)議案件的審理

C、對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個(gè)人的代征行為不服的，受托的單位和個(gè)人為被申

請(qǐng)人

D、申請(qǐng)人第三人可以委托1-5名代理人參加行政復(fù)議

答案：B

解析：被申請(qǐng)人不得委托本機(jī)關(guān)以外人員參加行政復(fù)議委托稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請(qǐng)人

申請(qǐng)人、第三人可以委托1-2名代理人參加行政復(fù)議

69.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的參加人的說法中，不正確的是（）。

A、第三人不參加行政復(fù)議，不影響行政復(fù)議案件的審理

B、申請(qǐng)人、第三人可以委托1?5名代理人參加行政復(fù)議

C、公民委托代理人參加行政復(fù)議，特殊情況下無法書面委托的，可以口頭委托，

但行政復(fù)議機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)核實(shí)并記錄在卷

D、被申請(qǐng)人不得委托本機(jī)關(guān)以外人員參加行政復(fù)議

答案：B

解析：選項(xiàng)B：申請(qǐng)人、第三人可以委托1?2名代理人參加行政復(fù)議；同一行

政復(fù)議案件申請(qǐng)人超過5人的，應(yīng)當(dāng)推選1?5名代表參加行政復(fù)議。

70.納稅人不能按照稅法規(guī)定的納稅期限繳納稅款，（），不足以繳納稅款的，

可申請(qǐng)延期納稅。

A、當(dāng)期銀行存款在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后

B、當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后

C、當(dāng)期貨幣資金在扣除銀行存款及各項(xiàng)上交款項(xiàng)后

D、當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資和應(yīng)計(jì)提的公益金、公積金以后

答案：B

71.下列有關(guān)涉稅服務(wù)基本特征表述錯(cuò)誤的有（）o

A、提供涉稅服務(wù)的一方必須是從事涉稅專業(yè)服務(wù)的稅務(wù)師、稅務(wù)師事務(wù)所和其

他涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員

B、除稅務(wù)機(jī)關(guān)依法委托其代理外，稅務(wù)師不得代理應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)行使的行政職

權(quán)

C、因稅務(wù)師工作過失而產(chǎn)生的稅收法律責(zé)任，應(yīng)由納稅人、扣繳義務(wù)人承擔(dān)

D、涉稅服務(wù)法律關(guān)系的建立可以改變納稅人、扣繳義務(wù)人相關(guān)的法律責(zé)任

答案：D

解析：涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系的建立并不改變納稅人、扣繳義務(wù)人對(duì)其本身所固有的

稅收法律責(zé)任的承擔(dān)。

72.稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)某企業(yè)進(jìn)行納稅檢查過程中，發(fā)現(xiàn)該單位在經(jīng)營(yíng)期間偷逃增值

稅50000元，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其作出追繳稅款，加收滯納金并處以25000元罰款的處

理決定，并送達(dá)處罰決定及處理決定書，該納稅人對(duì)處罰不服向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)

申請(qǐng)復(fù)議，其可在結(jié)清稅款、滯納金并收到稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的繳款憑證之日起（）

日內(nèi)提起復(fù)議申請(qǐng)。

A、10

B、15

C、30

D、60

答案：D

73.某副食品商店為增值稅小規(guī)模納稅人，2020年2月銷售副食品取得含稅銷售

額669500元，銷售自己使用過的固定資產(chǎn)取得含稅銷售額17098元。該商店應(yīng)

納增值稅為（）元。

A、19832

B、20147

C、19998

D、20583

答案：A

解析：應(yīng)納增值稅=669500+（1+3%）X3%+170984-（1+3%）X2%=19500

+332=19832（元）。

74.某稅務(wù)師于2020年1月對(duì)企業(yè)2019年的納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)企業(yè)2019

年12月將自產(chǎn)的產(chǎn)品（含稅市場(chǎng)價(jià)33900元，成本20000元）用于銷售部門職

工個(gè)人福利，作出以下會(huì)計(jì)分錄：借：銷售費(fèi)用33900貸：應(yīng)付職工薪酬33900

借：應(yīng)付職工薪酬33900貸：庫存商品33900假設(shè)企業(yè)2019年已經(jīng)結(jié)賬，則應(yīng)

該做的調(diào)整分錄是（）°A.借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅2500貸：以前年度損

益調(diào)整2500借：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)7500貸：以前年度損益調(diào)整7500B.

借：以前年度損益調(diào)整2500貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅2500借：以前年度損

益調(diào)整7500貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)7500C.借：以前年度損益調(diào)整375貸：

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅375借：以前年度損益調(diào)整1125貸：利潤(rùn)分配——未

分配利潤(rùn)1125D.借：庫存商品13900貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

3900以前年度損益調(diào)整10000

A、借：以前年度損益調(diào)整2500

B、貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅2500

C、借：以前年度損益調(diào)整7500

D、貸：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)7500

答案：D

解析:企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于職工個(gè)人福利，在增值稅上應(yīng)該接照視同銷售處理,

計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅額，在會(huì)計(jì)上也應(yīng)確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，該錯(cuò)誤影響上年度

稅收，并在結(jié)賬后發(fā)現(xiàn)，則涉及的會(huì)計(jì)調(diào)整分錄：借：庫存商品13900貸：應(yīng)交

稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3900以前年度損益調(diào)整10000借：以前年度

損益調(diào)整2500貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅2500借：以前年度損益調(diào)整7500

貸：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)7500

75.某經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的公司2020年4月購(gòu)進(jìn)一批車輛，價(jià)款6000000

元，增值稅780000元，取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票；支付車輛購(gòu)置稅600000元，

取得完稅憑證。上述款項(xiàng)均已支付。正確的賬務(wù)處理是（）。A.借：固定資產(chǎn)6

600000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）780000貸：銀行存款7380000B.

借：固定資產(chǎn)6600000應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額780000貸：銀行存款7380

000C借：固定資產(chǎn)6530973.45應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）690

26.55應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）780000貸：銀行存款7380000

A、借:固定資產(chǎn)6522000

B、應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）78000

C、應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）780000

D、貸：銀行存款7380000

答案：C

解析：600000/1.13*0.13=69026.55,7380000-780000-69026.55=6530973.45o

經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供融資

租賃服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息、發(fā)行債券利息

和車輛購(gòu)置稅（兩息一稅）后的余額為銷售額。

76.2019年年初甲企業(yè)擁有一處獨(dú)立的地下建筑物，該地下建筑物系工業(yè)用途房

產(chǎn)，原價(jià)120萬元。該企業(yè)所在省人民政府規(guī)定房產(chǎn)稅按照房產(chǎn)原值減除30%后

的余額計(jì)算繳納，該企業(yè)所在省財(cái)政和稅務(wù)部門確定的工業(yè)用途地下建筑以原價(jià)

的55%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。則2019年該企業(yè)的地下建筑物應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）元。

A、10080

B、5544

C、7920

D、1944

答案：B

解析：2019年該企業(yè)的地下建筑物應(yīng)繳納房產(chǎn)稅二120X55%X（1-30%）X1.2%

X10000=5544（元）。

77.按照《稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人在處分其

不動(dòng)產(chǎn)或大額資產(chǎn)前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。其中欠繳稅款數(shù)額較大是指欠繳稅

款在。萬元以上。

A、3

B、5

C、10

D、15

答案：B

78.委托方將收回的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品（屬于允許

抵扣范圍），其由受托方代收代繳的消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理應(yīng)是（）。A.借：委托加

工物資貸：銀行存款B.借：委托加工物資貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅

A、借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅

B、貸：銀行存款

C、借：稅金及附加

D、貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅

答案：C

解析：委托加工產(chǎn)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品且屬于扣稅范圍的，應(yīng)將受

托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，不計(jì)入委托

加工應(yīng)稅消費(fèi)品的成本中。

79.根據(jù)國(guó)家稅收法律、法規(guī)或政策規(guī)定的稅率差異，選擇稅率較低的經(jīng)營(yíng)、投

資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的方案，以減輕稅收負(fù)擔(dān)的方法是（）。

A、退稅方法

B、分割方法

C、稅率差異方法

D、扣除方法

答案：C

解析：稅率差異方法是指根據(jù)國(guó)家稅收法律、法規(guī)或政策規(guī)定的稅率差異，選擇

稅率較低的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的方案，以減輕稅收負(fù)擔(dān)的方法。

80.下列各項(xiàng)屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是。。

A、廠房

B、露天停車場(chǎng)

C、圍墻

D、變電塔

答案：A

解析：獨(dú)立于房屋之外的建筑物、構(gòu)筑物不屬于房產(chǎn)，比如圍墻、變電塔、露天

停車場(chǎng)等不屬于房產(chǎn)，不征房產(chǎn)稅。

81.對(duì)小型個(gè)體工商戶采取定期確定營(yíng)業(yè)額、利潤(rùn)額并據(jù)以核定應(yīng)納稅額的稅款

征收方式是（）。

A、查定征收

B、查驗(yàn)征收

C、定期定額征收

D、由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整應(yīng)納稅額

答案：C

解析：定期定額征收是指對(duì)小型個(gè)體工商戶采取定期確定營(yíng)業(yè)額、利潤(rùn)額并據(jù)以

核定應(yīng)納稅額的一種稅款征收方式。

82.（2019年）增值稅一般納稅人取得的普票，可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的是（）。

A、定額發(fā)票

B、門票

C、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票

D、印有本單位名稱的普票

答案：C

解析：本題考核哪些普票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的普票包括：機(jī)

動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、通行費(fèi)發(fā)票、通行費(fèi)電子發(fā)票以及國(guó)內(nèi)旅

客運(yùn)輸服務(wù)的增值稅電子普票、航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車票和公路、水

路等其他客票。

83.個(gè)人當(dāng)月取得單位發(fā)放的工資、薪金所得，其個(gè)人所得稅稅款征收適合（）

方式。

A、查驗(yàn)征收

B、代扣代繳

C、代收代繳

D、委托代征

答案：B

解析：工資、薪金適用代收代繳。

84.（2016年）下列關(guān)于納稅人權(quán)利和義務(wù)的說法，正確的是（）。

A、納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收保全措施不服的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以

依法向人民法院訴訟

B、納稅人接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時(shí)，對(duì)檢查人員的詢問可以保持沉默

C、納稅人自結(jié)算稅款之日起3年后發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還

多繳稅款，但不加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還

D、納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為自己的財(cái)務(wù)狀況包括欠稅情況保密

答案：A

解析：選項(xiàng)B,納稅人接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時(shí)，應(yīng)如實(shí)反映情況，提供有關(guān)報(bào)表和

資料，不得拒絕。選項(xiàng)C,納稅人自結(jié)算稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)

機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)將自接到納稅人退

還申請(qǐng)之日起30日內(nèi)查實(shí)并辦理退還手續(xù)。選項(xiàng)D,納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)

對(duì)自己的商業(yè)秘密和個(gè)人隱私保密，但不含欠稅情況。

85.下列關(guān)于納稅信用管理的表述中，符合規(guī)定的是（）。

A、稅務(wù)機(jī)關(guān)每年2月確定上一年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果

B、實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期不滿3年的納稅人，本評(píng)價(jià)年度不能評(píng)為B級(jí)

C、年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入的企業(yè)，不參加本期評(píng)價(jià)

D、以直接判級(jí)進(jìn)行納稅信用評(píng)價(jià)適用于有重大失信行為納稅人

答案：D

解析：選項(xiàng)A,稅務(wù)機(jī)關(guān)每年4月確定上一年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果；選項(xiàng)B,實(shí)

際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期不滿3年的納稅人，本評(píng)價(jià)年度不能評(píng)為A級(jí)；選項(xiàng)C,年度內(nèi)無

生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入的企業(yè)且年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分70分以上的企業(yè)適用M級(jí)納稅信

用。

86.某油田開采企業(yè)2020年10月銷售天然氣，取得不含增值稅收入1000000元，

另向購(gòu)買方收取手續(xù)費(fèi)10900元，運(yùn)雜費(fèi)21800元，已知天然氣的資源稅稅率為

6%,該企業(yè)當(dāng)月銷售天然氣應(yīng)繳納的資源稅為（）元。

A、60000

B、60600

C、61800

D、61962

答案：B

解析：手續(xù)費(fèi)應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用計(jì)稅（換算成不含稅收入），符合規(guī)定的運(yùn)雜費(fèi)不

計(jì)征資源稅。因此應(yīng)納稅額=[10000稅+10900+（1+9%）]X6%=60600（元）。

87.下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票說法，錯(cuò)誤的是（）。

A、未選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需

要增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開

B、已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人（租賃業(yè)除外）出租不動(dòng)產(chǎn)，不可以自行開

具增值稅專用發(fā)票

C、其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管

稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開

D、稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)發(fā)票管理的需要，可以按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定委托其

他單位代開發(fā)票

答案：B

解析：自2020年2月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人（其他個(gè)人除外）發(fā)生增值

稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自

行開具。選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開

增值稅專用發(fā)票。

88.A企業(yè)發(fā)出材料委托B企業(yè)加工一批產(chǎn)品,收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，

且受托方代收代繳的消費(fèi)稅允許抵扣。該批產(chǎn)品加工費(fèi)10000元，受托方依法代

收代繳消費(fèi)稅1579元，增值稅1300元。A企業(yè)在提貨時(shí)正確的涉稅會(huì)計(jì)處理為

0oA.借：委托加工物資12879貸：銀行存款12879B.借：委托加工物資115

79應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1300貸：銀行存款12879c.借：委托

加工物資10000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅1579

A、應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1300

B、貸：銀行存款12879

C、借：生產(chǎn)成本12879

D、貸:銀行存款12879

答案：C

解析:受托方代收代繳的消費(fèi)稅允許抵扣,記入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅科目借方,

所以選C。

89.下列關(guān)于停業(yè)的稅務(wù)管理，表述錯(cuò)誤的是。。

A、采取查驗(yàn)征收方式的納稅人需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理

停業(yè)登記

B、定期定額征收方式的個(gè)體工商戶停業(yè)期不得超過1年

C、納稅人停業(yè)期滿不能及時(shí)恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前到稅務(wù)機(jī)關(guān)申

請(qǐng)延長(zhǎng)停業(yè)

D、納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)又不申請(qǐng)延長(zhǎng)停業(yè)的，視為已恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，稅

務(wù)機(jī)關(guān)將納入正常管理，并按核定稅額按期征收稅款

答案：A

90.稅務(wù)師受托對(duì)某企業(yè)進(jìn)行納稅審核，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)某月份將福利部門領(lǐng)用的原

材料20000元，計(jì)入生產(chǎn)費(fèi)用，經(jīng)核實(shí)當(dāng)月期末材料結(jié)存成本為50000元，期末

在產(chǎn)品結(jié)存成本為80000元，期末產(chǎn)成品結(jié)存成本為120000元，本期銷售成本

發(fā)生額為200000元，則稅務(wù)師采用“按比例分?jǐn)偡ā庇?jì)算的分?jǐn)傁禂?shù)為（）。

A、0.08

B、0.05

C、0.04

D、0.0444

答案：B

解析：該錯(cuò)誤影響在產(chǎn)品庫存、產(chǎn)成品和當(dāng)期銷售成本，分?jǐn)偮?20000/（期末

在產(chǎn)品結(jié)存成本80000+期末產(chǎn)成品結(jié)存成本120000+本期產(chǎn)品銷售成本20000

0）=5%

91.下列關(guān)于涉稅鑒證業(yè)務(wù)證據(jù)收集評(píng)價(jià)的說法，錯(cuò)誤的是（）。

A、涉稅鑒證業(yè)務(wù)證據(jù)范圍主要包括:時(shí)間范圍、職權(quán)范圍、業(yè)務(wù)范圍

B、涉稅鑒證業(yè)務(wù)證據(jù)種類包括：書證、物證、視聽資料、電子數(shù)據(jù)、證人證言、

當(dāng)事人的陳述、鑒定意見、勘驗(yàn)筆錄、現(xiàn)場(chǎng)筆錄

C、鑒證人對(duì)鑒證事項(xiàng)合法性的證明責(zé)任，可以減輕委托人的納稅申報(bào)責(zé)任

D、以利誘、欺詐、脅迫和暴力等不正當(dāng)手段獲取的證據(jù)材料不得作為鑒證依據(jù)

答案：C

解析：鑒證人對(duì)鑒證事項(xiàng)合法性的證明責(zé)任，不能替代或減輕委托人或被鑒證人

應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的會(huì)計(jì)責(zé)任、納稅申報(bào)責(zé)任以及其他法律責(zé)任。

92.從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人適用的土地增值稅申報(bào)表中“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的

稅金”一欄填報(bào)時(shí)應(yīng)（）

A、按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)實(shí)際繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加合計(jì)數(shù)填報(bào)

B、按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)實(shí)際繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和房地產(chǎn)開發(fā)期間

繳納的土地使用稅合計(jì)數(shù)填報(bào)

C、按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)實(shí)際繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和與轉(zhuǎn)讓

房地產(chǎn)有關(guān)的印花稅的合計(jì)數(shù)填報(bào)

D、按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)實(shí)際繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和取得土

地使用權(quán)繳納的契稅的合計(jì)數(shù)填報(bào)

答案：A

解析:從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金:城建稅、教育費(fèi)附加，

不包括印花稅；注意營(yíng)改增前包括營(yíng)業(yè)稅，營(yíng)改增后不包括增值稅

93.工傷保險(xiǎn)基金累計(jì)結(jié)余可支付月數(shù)在18至23個(gè)月的統(tǒng)籌地區(qū)可以現(xiàn)行費(fèi)率

為基礎(chǔ)下調(diào)（）。

A、10%

B、20%

C、30%

D、50%

答案：B

解析：工傷保險(xiǎn)基金累計(jì)結(jié)余可支付月數(shù)在18至23個(gè)月的統(tǒng)籌地區(qū)可以現(xiàn)行費(fèi)

率為基礎(chǔ)下調(diào)20%,累計(jì)結(jié)余可支付月數(shù)在24個(gè)月以上的統(tǒng)籌地區(qū)可以現(xiàn)行費(fèi)

率為基礎(chǔ)下調(diào)5