【MOOC】高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)-廈門大學(xué) 中國(guó)大學(xué)慕課MOOC答案

【MOOC】高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)-廈門大學(xué)中國(guó)大學(xué)慕課MOOC答案第1章隨堂測(cè)驗(yàn)1、【判斷題】合并財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)主體是一個(gè)單一的法律主體。本題答案：【錯(cuò)誤】2、【判斷題】清算會(huì)計(jì)下仍然適用權(quán)責(zé)發(fā)生制和跨期攤配。本題答案：【錯(cuò)誤】3、【判斷題】在物價(jià)穩(wěn)定的情況下，幣值不變假設(shè)是成立的。本題答案：【正確】4、【判斷題】不變購買力會(huì)計(jì)模式下，貨幣計(jì)量單位由名義貨幣改為穩(wěn)值貨幣。本題答案：【正確】5、【判斷題】財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)四大難題是指所得稅會(huì)計(jì)、租賃會(huì)計(jì)、合并財(cái)務(wù)報(bào)表和外幣報(bào)表折算。本題答案：【錯(cuò)誤】第1章單元測(cè)驗(yàn)1、【單選題】惡性通貨膨脹條件下不適用的會(huì)計(jì)假設(shè)是（）。本題答案：【幣值不變假設(shè)】2、【多選題】財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)四大難題包括（）。本題答案：【企業(yè)合并與合并財(cái)務(wù)報(bào)表#外幣交易與外幣報(bào)表的折算#物價(jià)變動(dòng)會(huì)計(jì)#金融工具會(huì)計(jì)】3、【多選題】清算會(huì)計(jì)下所適用的會(huì)計(jì)假設(shè)不包括()。本題答案：【持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)#會(huì)計(jì)分期假設(shè)】4、【多選題】合并財(cái)務(wù)報(bào)表所對(duì)應(yīng)的企業(yè)集團(tuán)是(）。本題答案：【單一的會(huì)計(jì)主體#多個(gè)法律主體】2.1隨堂測(cè)驗(yàn)1、【單選題】A公司2×18年12月31日取得的某項(xiàng)機(jī)器設(shè)備，原價(jià)為3000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，會(huì)計(jì)處理時(shí)按照年限平均法計(jì)提折舊，稅法處理采用加速折舊法計(jì)提折舊，A公司在計(jì)稅時(shí)對(duì)該項(xiàng)資產(chǎn)按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，會(huì)計(jì)和稅法預(yù)計(jì)凈殘值均為零。計(jì)提了兩年的折舊后，2×20年12月31日，A公司對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提了720萬元固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。2×20年12月31日，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬元。本題答案：【1920】2、【單選題】B公司2×20年發(fā)生研發(fā)支出3000萬元，其中按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定費(fèi)用化的部分為1200萬元，資本化形成無形資產(chǎn)的部分為1800萬元，該研發(fā)形成的無形資產(chǎn)于2×20年7月1日達(dá)到預(yù)定用途，預(yù)計(jì)可使用5年，采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除；形成資產(chǎn)的，未來期間按照無形資產(chǎn)攤銷金額的175%予以稅前扣除，該無形資產(chǎn)攤銷方法，攤銷年限及凈殘值的稅法規(guī)定與會(huì)計(jì)相同。那么2×20年12月31日該無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是（）萬元。本題答案：【2835】3、【單選題】C公司與D公司簽訂了租賃協(xié)議，將其原先自用的一幢寫字樓出租給D公司使用，租賃期開始日是為2×19年12月31日。2×19年12月31日，該寫字樓的賬面余額150000萬元，已累計(jì)折舊15000萬元，公允價(jià)值為141000萬元。假定轉(zhuǎn)換前該寫字樓的計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等，稅法規(guī)定，該寫字樓預(yù)計(jì)尚可使用年限為20年，采用年限平均法計(jì)提折舊，無殘值。2×20年12月31日，該寫字樓的公允價(jià)值為144000萬元。該寫字樓2×20年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬元。本題答案：【128250】4、【單選題】E公司2×20年12月31日應(yīng)收賬款余額為10000萬元，期末對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提了400萬元的壞賬準(zhǔn)備，累計(jì)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備1000萬元。那么2×20年12月31日該公司應(yīng)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)是（）萬元。本題答案：【10000】5、【單選題】F公司2×20年因關(guān)聯(lián)方債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)可預(yù)計(jì)負(fù)債1800萬元，擔(dān)保方并未就該項(xiàng)擔(dān)保收取與相應(yīng)責(zé)任相關(guān)的費(fèi)用。假定稅法規(guī)定與該預(yù)計(jì)負(fù)債有關(guān)的費(fèi)用不允許稅前扣除。那么2×20年末該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為()萬元。本題答案：【1800】2.2隨堂測(cè)驗(yàn)1、【單選題】A公司2×18年12月31日取得的某項(xiàng)機(jī)器設(shè)備，原價(jià)為3000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，會(huì)計(jì)處理時(shí)按照年限平均法計(jì)提折舊，稅法處理采用加速折舊法計(jì)提折舊，A公司在計(jì)稅時(shí)對(duì)該項(xiàng)資產(chǎn)按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，會(huì)計(jì)和稅法預(yù)計(jì)凈殘值均為零。計(jì)提了兩年的折舊后，2×20年12月31日，A公司對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提了240萬元固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。2×20年12月31日，該項(xiàng)固定資產(chǎn)所產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為（）萬元。本題答案：【240】2、【單選題】B公司為了開發(fā)新產(chǎn)品于當(dāng)期發(fā)生研究開發(fā)支出共計(jì)1500萬元，其中研究階段支出300萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出360萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出840萬元，假定B公司開發(fā)形成的無形資產(chǎn)在當(dāng)期達(dá)到預(yù)定用途，并在當(dāng)期攤銷30萬元。會(huì)計(jì)攤銷方法、攤銷年限和殘值均符合稅法規(guī)定。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除；形成資產(chǎn)的，未來期間按照無形資產(chǎn)攤銷金額的175%予以稅前扣除。B公司當(dāng)期期末無形資產(chǎn)所產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為（）萬元。本題答案：【607.5】3、【單選題】C公司于2×19年12月31日“預(yù)計(jì)負(fù)債-產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用”科目貸方余額為300萬元，2×20年實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用270萬元，2×20年12月31日預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用330萬元。假定稅法規(guī)定只有在實(shí)際發(fā)生該項(xiàng)費(fèi)用時(shí)才能稅前扣除。2×20年12月31日該項(xiàng)負(fù)債所產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為（）萬元。本題答案：【360】4、【單選題】下列各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債中，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異的是（）。本題答案：【從銀行取得的短期借款】5、【單選題】D公司2×20年年末應(yīng)收賬款賬面余額為2400萬元，已提壞賬準(zhǔn)備300萬元，假定稅法規(guī)定，已提壞賬準(zhǔn)備在實(shí)際發(fā)生損失前不得稅前扣除。則2×20年年末的暫時(shí)性差異余額為（）。本題答案：【可抵扣暫時(shí)性差異300萬元】2.3隨堂測(cè)試1、【單選題】A公司2×18年12月31日取得某項(xiàng)機(jī)器設(shè)備，原價(jià)為6000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，會(huì)計(jì)處理時(shí)按照年限平均法計(jì)提折舊；稅法處理時(shí)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，所得稅稅率為25%，稅法和會(huì)計(jì)估計(jì)的預(yù)計(jì)使用年限、凈殘值相等。計(jì)提了兩年的折舊后，2×20年12月31日，A公司對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提了480萬元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。2×20年12月31日，該項(xiàng)固定資產(chǎn)產(chǎn)生的遞延所得稅余額為()萬元。本題答案：【遞延所得稅負(fù)債120】2、【單選題】B公司適用的所得稅稅率為25%，B公司當(dāng)年因發(fā)生違法經(jīng)營(yíng)被罰款30萬元，國(guó)債利息收入180萬元，B公司年初“預(yù)計(jì)負(fù)債—產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)”余額為150萬元，當(dāng)年提取了產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)90萬元，當(dāng)年支付了36萬元的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)，稅法規(guī)定，與產(chǎn)品質(zhì)量保證有關(guān)的支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)可稅前扣除。所得稅稅率為25%，不考慮其他因素。當(dāng)年遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額為()萬元。本題答案：【13.5(借方)】3、【單選題】C公司2×20年交易性金融資產(chǎn)賬面初始成本為6000萬元，12月31日其公允價(jià)值為7200萬元，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金額資產(chǎn)的初始成本3000萬元，12月31日公允價(jià)值為3900萬元，該公司2×20年以前沒有金融資產(chǎn)，公司的所得稅稅率是25%，則2×20年12月31日C公司應(yīng)確認(rèn)計(jì)入其他綜合收益和計(jì)入所得稅費(fèi)用的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)分別為()萬元。本題答案：【225，300】4、【單選題】D公司2×18年12月購入設(shè)備一臺(tái)并投入使用，原值1080萬元，凈殘值180萬元。稅法允許采用年數(shù)總和法，折舊年限5年；會(huì)計(jì)規(guī)定采用年限平均法，折舊年限4年。稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)各年均為3000萬元，2×19年及以前所得稅率為33%，2×20年后所得稅率為25%(假設(shè)該稅率變動(dòng)在2×19年無法預(yù)見)，不考慮其他事項(xiàng)，2×20年遞延所得稅發(fā)生額是()萬元。本題答案：【遞延所得稅負(fù)債借方發(fā)生額2.25萬元】5、【單選題】E公司2×20年初某項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值2400萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)1800萬元，該公司2×20年度對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊為150萬元，按稅法規(guī)定可從應(yīng)納稅所得額中扣除的折舊為240萬元，從2×20年起適用所得稅稅率從33%調(diào)整為25%(假設(shè)該稅率變動(dòng)在2×19年無法預(yù)見)，無其他調(diào)整事項(xiàng)，則E公司2×20年末資產(chǎn)負(fù)債表遞延所得稅余額和2×20年度所得稅費(fèi)用中的遞延所得稅費(fèi)用分別為()萬元。本題答案：【172.5，25.5（貸方）】2.4隨堂測(cè)驗(yàn)1、【單選題】A公司為上市公司，2×20年12月25日支付42000萬元購入B公司100%的凈資產(chǎn)，對(duì)B公司進(jìn)行吸收合并，合并前A公司與B公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。該項(xiàng)合并符合稅法上規(guī)定的特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件，且B公司原股東選擇特殊性稅務(wù)處理。購買日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為37800萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為27675萬元。所得稅稅率為25%，則下列會(huì)計(jì)處理中正確的是()。本題答案：【A公司吸收合并B公司產(chǎn)生的商譽(yù)為6731.25萬元，應(yīng)在個(gè)別報(bào)表中進(jìn)行確認(rèn)】2、【單選題】C公司2×20年1月8日發(fā)行公允價(jià)值為6000萬元的股票為對(duì)價(jià)購入D公司100%的凈資產(chǎn)，D公司法人資格消失。C公司與D公司在此之前不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。購買日D公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3600萬元。該項(xiàng)合并符合稅法上規(guī)定的特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件，且D公司原股東選擇特殊性稅務(wù)處理。所得稅稅率均為25%，則C公司購買日商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）。本題答案：【0萬元】3、【單選題】E公司2×20年為開發(fā)新技術(shù)，發(fā)生研究開發(fā)支出共計(jì)1200萬元，其中研究階段支出360萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出120萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出720萬元，至2×20年12月31日，形成的無形資產(chǎn)已攤銷60萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除；形成資產(chǎn)的，未來期間按照無形資產(chǎn)攤銷金額的175%予以稅前扣除。該無形資產(chǎn)攤銷方法、攤銷年限及凈殘值的稅法規(guī)定與會(huì)計(jì)相同。下列說法中正確的是（）。本題答案：【2×20年12月31日不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)】4、【多選題】F公司2×19年1月為開發(fā)新技術(shù)開始的研發(fā)項(xiàng)目于2×19年7月1日達(dá)到預(yù)定用途，共發(fā)生研究開發(fā)支出1500萬元，其中研究階段支出300萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出480萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出720萬元，假定無形資產(chǎn)按直線法攤銷，預(yù)計(jì)使用年限為5年，無殘值，攤銷金額計(jì)入管理費(fèi)用。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除；形成資產(chǎn)的，未來期間按照無形資產(chǎn)攤銷金額的175%予以稅前扣除。該無形資產(chǎn)攤銷方法、攤銷年限及凈殘值的稅法規(guī)定與會(huì)計(jì)相同。F公司2×19年和2×20年的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)分別為2439萬元和2808萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率均為25%。假定不考慮其他因素，F(xiàn)公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（）。本題答案：【不考慮所得稅的影響，2×19年研發(fā)項(xiàng)目及形成的無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用的金額為852萬元#2×19年應(yīng)交所得稅為450萬元#2×19年12月31日無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為1134萬元#2×20年應(yīng)交所得稅為675萬元】2.5隨堂測(cè)驗(yàn)1、【單選題】A公司適用的所得稅稅率為25%，2×20年末，A公司持有B公司30%股權(quán)并具有重大影響，采用權(quán)益法核算，其初始投資成本為1000萬元。截至2×20年12月31日，A公司該股權(quán)投資的賬面價(jià)值為1380萬元，其中，因B公司2×20年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，A公司按持股比例計(jì)算確認(rèn)增加的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值300萬元，因B公司持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)本年公允價(jià)值變動(dòng)增加的其他綜合收益，A公司按持股比例計(jì)算確認(rèn)增加的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值80萬元。A公司計(jì)劃于2×21年出售該項(xiàng)股權(quán)投資，出售計(jì)劃已經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，預(yù)計(jì)2×21年2月辦理完畢相關(guān)資產(chǎn)過戶手續(xù)，售價(jià)為2600萬元。2×20年12月31日，A公司將其劃分為持有待售非流動(dòng)資產(chǎn)。稅法規(guī)定，居民企業(yè)間的股息、紅利免稅。A公司2×20年末有關(guān)所得稅的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是（）。本題答案：【確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用95萬元】2、【單選題】C公司為D公司和E公司共同投資設(shè)立。2×20年1月1日，C公司增資擴(kuò)股，F(xiàn)公司出資450萬元取得C公司30%股權(quán)并能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊?。F公司投資日，C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值均為1600萬元。2×20年，C公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)900萬元，其他綜合收益增加120萬元。F公司擬長(zhǎng)期持有對(duì)C公司的投資。F公司適用的所得稅稅率為25%。稅法規(guī)定，居民企業(yè)間的股息、紅利免稅。下列各項(xiàng)關(guān)于F公司2×20年對(duì)C公司投資相關(guān)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。本題答案：【對(duì)C公司投資年末賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債】3、【多選題】對(duì)于采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異是否應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響，下列有關(guān)說法正確的有（）。本題答案：【如果企業(yè)擬長(zhǎng)期持有該項(xiàng)投資，因確認(rèn)投資損益產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，如果在未來期間逐期分回現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)免稅，那么不存在對(duì)未來期間的所得稅影響#因確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位其他權(quán)益的變動(dòng)而產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，在長(zhǎng)期持有的情況下，一般不確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響#如果企業(yè)打算在近期出售該項(xiàng)投資，那么應(yīng)當(dāng)確認(rèn)因計(jì)提減值準(zhǔn)備而產(chǎn)生的暫時(shí)性差異的所得稅影響】4、【多選題】G公司2×20年1月1日購入H公司40%股權(quán)，對(duì)H公司有重大影響。該項(xiàng)投資的初始投資成本為3000萬元，初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有H公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額為100萬元。G公司擬長(zhǎng)期持有H公司股權(quán)。G公司2×20年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為8000萬元，權(quán)益法核算確認(rèn)的投資收益為200萬元，G公司和H公司適用的所得稅稅率均為25%，且根據(jù)稅法規(guī)定，二者之間的股利是免稅的。假定不考慮其他因素。G公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（）。本題答案：【2×20年12月31日長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為3300萬元#2×20年度應(yīng)交所得稅為1925萬元】第2章單元測(cè)驗(yàn)1、【單選題】2×20年10月20日，A公司自公開市場(chǎng)取得一項(xiàng)權(quán)益性投資，支付價(jià)款2000萬元，作為交易性金融資產(chǎn)核算。2×20年12月31日，該投資的市價(jià)為2200萬元，2×20年年末該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬元。本題答案：【2000】2、【單選題】2×20年8月20日，B公司以公允價(jià)值為5000萬元的股票的對(duì)價(jià)吸收合并C公司。二者此前并無關(guān)聯(lián)方關(guān)系，且適用的所得稅稅率均為25%。當(dāng)日C公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為4000萬元，原計(jì)稅基礎(chǔ)為3000萬元。該項(xiàng)合并符合稅法上規(guī)定的特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件，且C公司原股東選擇特殊性稅務(wù)處理。那么B公司購買日吸收合并C公司產(chǎn)生的商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)是（）萬元。本題答案：【0】3、【單選題】2×19年12月8日，D公司以銀行存款2400萬元購入一臺(tái)設(shè)備并立即投入使用，取得時(shí)的成本與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。2×20年度D公司對(duì)該設(shè)備計(jì)提折舊720萬元，而稅法上允許扣除的折舊額只有480萬元。2×20年12月31日，D公司估計(jì)該設(shè)備的可收回金額為1800萬元。那么在該時(shí)點(diǎn)，D公司因該設(shè)備確認(rèn)的暫時(shí)性差異為（）。本題答案：【可抵扣暫時(shí)性差異240萬元】4、【單選題】4.2×19年年末，E公司因計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債余額為2000萬元。2×20年E公司實(shí)際支付保修費(fèi)用1600萬元，又計(jì)提了產(chǎn)品保修費(fèi)用2400萬元。2×20年E公司的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為40000萬元，適用的所得稅稅率為25%。已知稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。E公司2×20年度因該預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用為（）萬元。本題答案：【貸方200】5、【單選題】2×20年1月,F公司自公開市場(chǎng)上以每股6元的價(jià)格取得G公司普通股400萬股,將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資。2×20年12月31日，F(xiàn)公司尚未對(duì)外出售該批股票，當(dāng)日市價(jià)為每股9元。F公司適用的所得稅稅率為25%。已知稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。F公司2×20年度因該金融資產(chǎn)確認(rèn)的其他綜合收益為（）萬元。本題答案：【900】6、【單選題】6.2×20年，H公司發(fā)生并支付了9000萬元廣告費(fèi)支出，發(fā)生時(shí)已作為銷售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。H公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷售收入50000萬元。已知稅法規(guī)定，該類支出不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過部分允許向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。H公司當(dāng)年年末因該廣告費(fèi)支出形成的可抵扣暫時(shí)性差異為（）萬元。本題答案：【1500】7、【單選題】2×20年,I公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅20000萬元,遞延所得稅負(fù)債本期凈增加額為2000萬元,其中500萬元是源自于其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值的變動(dòng),遞延所得稅資產(chǎn)本年凈減少額為1000萬元。除了上述500萬元外，不存在其他非時(shí)間性差異的暫時(shí)性差異。那么當(dāng)年利潤(rùn)表應(yīng)列示的所得稅費(fèi)用金額為（）萬元。本題答案：【22500】8、【單選題】2×20年2月8日,J公司以36000萬元的價(jià)格外購一棟寫字樓并且立即對(duì)外出租，該寫字樓采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2×20年12月31日，該寫字樓的公允價(jià)值漲至38000萬元。J公司適用的所得稅稅率為25%。稅法規(guī)定，該類寫字樓采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為30年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。那么J公司2×20年12月31日因該投資性房地產(chǎn)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債余額為（）萬元。本題答案：【750】9、【單選題】2×20年，K公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額800萬元，當(dāng)年減少了應(yīng)納稅暫時(shí)性差異50萬元，發(fā)生了可抵扣暫時(shí)性差異70萬元，上述暫時(shí)性差異均同時(shí)為時(shí)間性差異。K公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他納稅影響事項(xiàng)，K公司當(dāng)年應(yīng)交所得稅（）萬元。本題答案：【230】10、【單選題】L公司2×20年計(jì)入成本費(fèi)用的職工工資總額為4000萬元，至當(dāng)年年底尚未支付，體現(xiàn)為資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)付職工薪酬。假定稅法規(guī)定，該工資支出中可予稅前扣除的合理部分為3000萬元，且只能在實(shí)際支付的當(dāng)期予以稅前扣除。那么該項(xiàng)負(fù)債的暫時(shí)性差異是（）萬元。本題答案：【3000】11、【多選題】下列有關(guān)資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的判定中，正確的有（）。本題答案：【某交易性金融資產(chǎn)，取得成本為100萬元，該時(shí)點(diǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為100萬元，會(huì)計(jì)期末公允價(jià)值變?yōu)?0萬元，會(huì)計(jì)確認(rèn)賬面價(jià)值為90萬元，而其計(jì)稅基礎(chǔ)保持不變，仍為100萬元#一項(xiàng)按照權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，企業(yè)最初以1000萬元購入另一企業(yè)30%的股權(quán)，被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額（30%）為1100萬元，那么該長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值應(yīng)當(dāng)為1100萬元，而其計(jì)稅基礎(chǔ)仍為1000萬元#一項(xiàng)用于出租的房屋采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，其取得成本為500萬元，會(huì)計(jì)處理按照雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定按直線法計(jì)提折舊，使用年限為10年，凈殘值為0。一年后，該投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為400萬元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為450萬元】12、【多選題】下列關(guān)于遞延所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的有()。本題答案：【在任何情況下，企業(yè)都可以將當(dāng)期發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異全部確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)#遞延所得稅費(fèi)用是按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定當(dāng)期應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)加上當(dāng)期應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的金額】13、【多選題】2×20年7月5日，M公司自行研究開發(fā)的X專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途，并作為無形資產(chǎn)入賬。X專利技術(shù)的成本為12000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，無殘值，采用直線法攤銷。假定稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除；形成資產(chǎn)的，未來期間按照無形資產(chǎn)攤銷金額的175%予以稅前扣除。該無形資產(chǎn)攤銷方法、攤銷年限及凈殘值的稅法規(guī)定與會(huì)計(jì)相同。M公司2×20年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額30000萬元，適用的所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素。M公司關(guān)于X專利技術(shù)的下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（）。本題答案：【2×20年12月31日無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為19950萬元#2×20年度應(yīng)交所得稅為7387.5萬元】14、【多選題】2×20年度，N公司經(jīng)核算得出，本年遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額為120萬元，期末余額為150萬元；遞延所得稅負(fù)債的期初余額為20萬元，期末余額為0。N公司本年與所得稅相關(guān)的交易或事項(xiàng)中，其中包括下面兩項(xiàng)特殊業(yè)務(wù)：（1）因持有權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資確認(rèn)投資收益40萬元。假定該股權(quán)投資擬長(zhǎng)期持有；（2）因其他債權(quán)投資公允價(jià)值上升確認(rèn)其他綜合收益120萬元。N公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額800萬元，適用的所得稅稅率為25%。除了上述其他債權(quán)投資外，N公司當(dāng)年沒有涉及其他的非時(shí)間性差異的暫時(shí)性差異。不考慮其他因素，下列有關(guān)N公司的賬務(wù)處理中正確的有（）。本題答案：【N公司形成的遞延所得稅費(fèi)用為貸方80萬元#N公司形成的應(yīng)納稅所得額為1080萬元】15、【多選題】P公司自行建造的Y建筑物于2×18年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并于當(dāng)日直接出租，成本為6800萬元。P公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2×20年12月31日，已出租Y建筑物累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)收益為1200萬元，其中本年度公允價(jià)值變動(dòng)收益為500萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，已出租Y建筑物以歷史成本為基礎(chǔ)按稅法規(guī)定扣除折舊后的金額作為其計(jì)稅基礎(chǔ)，稅法規(guī)定的折舊年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，自投入使用的次月起采用年限平均法計(jì)提折舊。P公司2×20年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為15000萬元，適用的所得稅稅率為25%。假設(shè)無其他會(huì)計(jì)和稅法的差異。P公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的有()。本題答案：【2×20年遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額為貸方210萬元#2×20年12月31日遞延所得稅負(fù)債的余額為470萬元#2×20年所得稅費(fèi)用為3750萬元】3.1隨堂測(cè)驗(yàn)1、【單選題】下列各項(xiàng)中，屬于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第20號(hào)——企業(yè)合并》規(guī)范的企業(yè)合并的是（）。本題答案：【原持有F公司（構(gòu)成業(yè)務(wù)）20%股權(quán)的E公司從F公司原股東處進(jìn)一步獲得了F公司40%的股權(quán)，對(duì)其擁有控制權(quán)】2、【單選題】下列各項(xiàng)中，符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第20號(hào)——企業(yè)合并》規(guī)范的有（）。本題答案：【一家保險(xiǎn)公司對(duì)另一家保險(xiǎn)公司壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)的合并，如果后者構(gòu)成業(yè)務(wù)，那么就是一項(xiàng)企業(yè)合并】3、【判斷題】企業(yè)在判斷組合是否構(gòu)成業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)合并方的管理意圖或被合并方的經(jīng)營(yíng)歷史來判斷。本題答案：【錯(cuò)誤】4、【判斷題】企業(yè)取得了不構(gòu)成業(yè)務(wù)的一組資產(chǎn)或是凈資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將購買成本按購買日所取得各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的相對(duì)公允價(jià)值基礎(chǔ)進(jìn)行分配，不會(huì)產(chǎn)生商譽(yù)。本題答案：【正確】5、【判斷題】根據(jù)國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第3號(hào)的要求，在僅通過合同形成的企業(yè)合并中，購買方仍可按照該準(zhǔn)則的要求將被購買方的凈資產(chǎn)分配給其所有者。本題答案：【正確】6、【判斷題】只要參與合并的企業(yè)在合并前后均受同一方或相同的多方最終控制，那么該項(xiàng)企業(yè)合并即為同一控制下的企業(yè)合并。本題答案：【錯(cuò)誤】7、【判斷題】在同一控制下的企業(yè)合并中，能夠?qū)⑴c合并各方在合并前后均實(shí)施最終控制的一方一定是指企業(yè)集團(tuán)的母公司。本題答案：【錯(cuò)誤】8、【判斷題】在同一控制下的企業(yè)合并中，參與合并各方在合并前后至少要在1個(gè)月內(nèi)為最終控制方所控制。本題答案：【錯(cuò)誤】9、【判斷題】企業(yè)合并根據(jù)合并方式，可分為吸收合并、創(chuàng)立合并和控股合并。本題答案：【正確】10、【判斷題】只要是企業(yè)合并，就要編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表。本題答案：【錯(cuò)誤】3.2.1隨堂測(cè)驗(yàn)1、【單選題】下列關(guān)于非同一控制下控股合并會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的是（）。本題答案：【合并中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資】2、【單選題】A公司發(fā)行1000萬股普通股(每股面值1元，市價(jià)15元)作為對(duì)價(jià)吸收合并B公司，合并雙方合并前無關(guān)聯(lián)關(guān)系，購買日B公司的可辨認(rèn)資產(chǎn)公允價(jià)值總額為15000萬元，可辨認(rèn)負(fù)債公允價(jià)值總額為6000萬元，不考慮所得稅的影響，A公司應(yīng)當(dāng)作如下處理（）。本題答案：【在其個(gè)別報(bào)表上計(jì)入商譽(yù)6000萬元】3、【單選題】C公司以增發(fā)1000萬股普通股（每股市價(jià)4.8元，每股面值1元）作為對(duì)價(jià)，取得D公司80%的股權(quán)，能夠?qū)公司實(shí)施控制，另用銀行存款支付發(fā)行費(fèi)用240萬元。合并雙方合并前無關(guān)聯(lián)關(guān)系。購買日D公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為5100萬元，公允價(jià)值為5400萬元，差額由D公司一項(xiàng)固定資產(chǎn)所引起，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1200萬元，公允價(jià)值為1500萬元。不考慮所得稅的影響，該項(xiàng)企業(yè)合并形成的商譽(yù)為（）。本題答案：【480萬元，計(jì)入C公司合并報(bào)表】4、【單選題】E公司和F公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。合并前，E公司和F公司是不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系的兩個(gè)獨(dú)立的公司。2*20年1月1日E公司以無形資產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)和庫存商品作為對(duì)價(jià)取得了F公司60%有表決權(quán)股份，能夠?qū)公司實(shí)施控制，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日辦理完畢。對(duì)價(jià)的有關(guān)資料如下：?jiǎn)挝唬喝f元項(xiàng)目賬面價(jià)值公允價(jià)值無形資產(chǎn)300（原價(jià)360，累計(jì)攤銷60，未計(jì)提減值準(zhǔn)備）360交易性金融資產(chǎn)240（成本150，公允價(jià)值變動(dòng)收益90）300庫存商品1650（未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備）2400（不含增值稅）合計(jì)21903060購買日，F(xiàn)公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為6000萬元，則E公司取得F公司股權(quán)時(shí)合并成本為（）萬元。本題答案：【3372】3.2.2和3.2.3隨堂測(cè)驗(yàn)1、【單選題】2*20年1月1日，A公司以增發(fā)500萬股普通股（每股面值1元，市價(jià)3.6元）和一批存貨作為對(duì)價(jià)，從C公司處取得B公司80％的股權(quán)，能夠?qū)公司實(shí)施控制。已知該合并為非同一控制下的企業(yè)合并，適用的增值稅稅率為13%。該批存貨的成本為96萬元，公允價(jià)值（等于計(jì)稅價(jià)格）為120萬元。合并合同規(guī)定，如果B公司未來兩年的平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率超過20％，則A公司應(yīng)另向C公司支付360萬元的合并對(duì)價(jià)。當(dāng)日，A公司預(yù)計(jì)B公司未來兩年的平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率很可能將超過20％。那么忽略貨幣時(shí)間價(jià)值的影響，該項(xiàng)企業(yè)合并的合并成本為（）。本題答案：【2295.6萬元】2、【單選題】2*20年1月1日，E公司通過向F公司股東定向增發(fā)1500萬股普通股（每股面值為1元，市價(jià)為18元），取得F公司80%股權(quán)，并控制F公司，另以銀行存款支付財(cái)務(wù)顧問費(fèi)900萬元。雙方約定，如果F公司2*20年凈利潤(rùn)達(dá)到其所承諾的24000萬元，E公司需要另外向F公司原股東支付300萬元的合并對(duì)價(jià)。E公司估計(jì)F公司可能完成承諾凈利潤(rùn)。該項(xiàng)交易前，E公司與F公司及其控股股東不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值，E公司該項(xiàng)企業(yè)合并的合并成本是（）。本題答案：【27300萬元】3、【單選題】沿用第2題，假設(shè)F公司2*20年的實(shí)際凈利潤(rùn)沒有達(dá)到承諾的凈利潤(rùn)值，那么屆時(shí)該或有對(duì)價(jià)的調(diào)整將導(dǎo)致E公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中（）。本題答案：【當(dāng)期凈利潤(rùn)增加】4、【單選題】2*20年1月1日，P公司以增發(fā)1000萬股普通股(每股市價(jià)4.8元，每股面值1元)作為對(duì)價(jià)，從W公司處取得Q公司80%的股權(quán)，能夠?qū)公司實(shí)施控制，另用銀行存款支付發(fā)行費(fèi)用240萬元。當(dāng)日，Q公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為4800萬元，Q公司除一項(xiàng)固定資產(chǎn)外，其他資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為900萬元，公允價(jià)值為1500萬元。P公司與W公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。不考慮所得稅的影響,那么該項(xiàng)企業(yè)合并在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中形成的商譽(yù)為()萬元。本題答案：【480】3.2.4隨堂測(cè)驗(yàn)1、【單選題】2*20年9月30日，A公司出資37500萬元再次自C公司取得B公司50%的股權(quán)，至此A公司對(duì)B公司的持股比例累計(jì)達(dá)到60%，并取得控制權(quán)。A公司與C公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。增加投資前，原對(duì)B公司10%的股權(quán)投資為A公司于2*18年投資取得，當(dāng)時(shí)A公司將其分類為其他權(quán)益工具投資。至2*20年9月30日原股權(quán)投資的公允價(jià)值為7500萬元(等于賬面價(jià)值，累計(jì)確認(rèn)的其他綜合收益的金額1500萬元)。假定A公司購買C公司50%的股權(quán)和原購買10%的股權(quán)不構(gòu)成“一攬子交易”。不考慮其他因素、下列關(guān)于購買日A公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是()。本題答案：【購買日之前已累計(jì)確認(rèn)的其他綜合收益1500萬元應(yīng)當(dāng)在處置該項(xiàng)投資時(shí)轉(zhuǎn)入留存收益】2、【單選題】D公司于2*19年6月1日以1800萬元取得E上市公司10%的股權(quán)，對(duì)E公司不具有重大影響，D公司將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2*20年6月30日，D公司又出資18000萬元自F公司取得E公司60%股權(quán)，能夠?qū)公司實(shí)施控制。D公司原持有E公司10%的股權(quán)在2*20年6月30日的公允價(jià)值為3000萬元。假設(shè)D公司與F公司在該交易發(fā)生前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，上述購買股權(quán)的交易不構(gòu)成“一攬子交易。不考慮其他因素，則長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為()萬元。本題答案：【21000】3、【單選題】2*20年1月1日，G公司購入H公司30%的股權(quán)，能夠?qū)公司施加重大影響。2*21年1月1日，G公司再次從非關(guān)聯(lián)方處購入H公司40%的股權(quán)，能夠?qū)公司實(shí)施控制，當(dāng)日30%股權(quán)的公允價(jià)值為11700萬元，G公司“長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本”借方余額9600萬元，“長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他綜合收益”借方余額600萬元，“長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整”借方余額1500萬元，“長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動(dòng)貸方余額300萬元，G公司取得H公司40%股權(quán)支付銀行存款15600萬元，兩次交易不屬于“一攬子交易”。不考慮其他因素，則2*21年1月1日G公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為()萬元。本題答案：【27000】4、【單選題】J公司取得K公司10%有表決權(quán)股份，將其作為交易性金融資產(chǎn)、2*20年12月31日“交易性金融資產(chǎn)——K公司”科目余額為1500萬元，其中“成本”明細(xì)科目為1350萬元，“公允價(jià)值變動(dòng)”明細(xì)科目為150萬元。2*21年2月1日，J公司再次從非關(guān)聯(lián)方處購入K公司50%的股份，能夠?qū)公司實(shí)施控制，支付價(jià)款7800萬元。原10%的股權(quán)投資在當(dāng)天的公允價(jià)值為1560萬元。不考慮其他因素，則該交易事項(xiàng)影響當(dāng)期損益的金額為()萬元。本題答案：【60】3.2.5隨堂測(cè)試1、【判斷題】通過權(quán)益互換實(shí)現(xiàn)的非同一控制下的企業(yè)合并，發(fā)行權(quán)益性證券的一方為購買方。本題答案：【錯(cuò)誤】2、【判斷題】反向購買中，法律上的子公司（會(huì)計(jì)上的購買方）的企業(yè)合并成本是指如果以發(fā)行權(quán)益性證券的方式為獲取在合并后報(bào)告主體的股權(quán)比例，應(yīng)向法律上母公司（會(huì)計(jì)上的被購買方）的股東發(fā)行的權(quán)益性證券數(shù)量與其公允價(jià)值計(jì)算的結(jié)果。本題答案：【正確】3、【判斷題】反向購買后，合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的商譽(yù)應(yīng)當(dāng)是合并成本大于合并中取得的法律上子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額。本題答案：【錯(cuò)誤】4、【判斷題】反向購買中，對(duì)于法律上母公司的所有股東，雖然該項(xiàng)合并中其被認(rèn)為被購買方，但其享有合并形成報(bào)告主體的凈資產(chǎn)及損益，不應(yīng)作為少數(shù)股東權(quán)益列示。本題答案：【正確】5、【判斷題】反向購買后，合并財(cái)務(wù)報(bào)表的比較信息應(yīng)當(dāng)是法律上母公司的比較信息。本題答案：【錯(cuò)誤】6、【判斷題】反向購買后，購買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中法律上母公司的資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)以其在購買日確定的公允價(jià)值進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。本題答案：【正確】7、【判斷題】反向購買后，購買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表的權(quán)益性工具的金額應(yīng)當(dāng)是法律上子公司合并前發(fā)行在外的股份面值。本題答案：【錯(cuò)誤】8、【判斷題】反向購買后，購買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表的留存收益應(yīng)當(dāng)是法律上母公司在合并前的留存收益。本題答案：【錯(cuò)誤】3.3.1-3.3.3隨堂測(cè)驗(yàn)1、【單選題】關(guān)于同一控制下企業(yè)合并，下列說法中正確的是（）。本題答案：【參與合并的企業(yè)在合并前后均受同一方或相同多方最終控制且該控制并非暫時(shí)性的】2、【單選題】A公司2*20年7月1日自母公司（B公司）取得C公司60%股權(quán)，當(dāng)日，C公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為9600萬元。該股權(quán)系B公司于2*17年6月自公開市場(chǎng)購入，B公司在購入C公司60%股權(quán)時(shí)確認(rèn)了2400萬元商譽(yù)，該商譽(yù)未發(fā)生減值。2*20年7月1日，按B公司取得該股權(quán)時(shí)C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)持續(xù)計(jì)算的C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)價(jià)值為14400萬元。為進(jìn)行該項(xiàng)交易，A公司支付有關(guān)審計(jì)等中介機(jī)構(gòu)費(fèi)用360萬元。不考慮其他因素，A公司應(yīng)確認(rèn)對(duì)C公司股權(quán)投資的初始投資成本是（）萬元。本題答案：【11040】3、【單選題】D公司以一固定資產(chǎn)和一項(xiàng)無形資產(chǎn)作為對(duì)價(jià)取得同一集團(tuán)內(nèi)E公司100%的股權(quán)，該固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)賬面價(jià)值分別為2100萬元和1200萬元，公允價(jià)值分別為2400萬元和1500萬元。合并日E公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為3900萬元，相對(duì)于最終控制方而言的賬面價(jià)值為4200萬元。集團(tuán)原合并E公司時(shí)產(chǎn)生商譽(yù)600萬元，該商譽(yù)未發(fā)生減值。D公司在確認(rèn)對(duì)E公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，應(yīng)確認(rèn)的資本公積貸方金額為（）萬元。本題答案：【1500】4、【單選題】F公司和G公司為同一集團(tuán)的兩家子公司。2*20年3月31日，F(xiàn)公司以一項(xiàng)土地使用權(quán)以及增發(fā)本公司普通股股票的方式取得G公司60%的股權(quán)，能夠?qū)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策實(shí)施控制。該項(xiàng)土地使用權(quán)的賬面價(jià)值為13500萬元，公允價(jià)值為15000萬元；定向增發(fā)普通股股票1500萬股，每股面值1元，每股市價(jià)30元，F(xiàn)公司向證券承銷機(jī)構(gòu)等支付了450萬元的傭金和手續(xù)費(fèi)。當(dāng)日G公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)相對(duì)于最終控制方而言的賬面價(jià)值為45000萬元，公允價(jià)值為51000萬元。最終控制方原合并G公司時(shí)沒有產(chǎn)生商譽(yù)。不考慮其他因素，則取得該投資時(shí)F公司應(yīng)確認(rèn)的資本公積為（）萬元。本題答案：【11550】3.3.4隨堂測(cè)驗(yàn)1、【單選題】2*20年1月1日，B公司從其母公司處取得A公司25%的股權(quán)，實(shí)際支付款項(xiàng)18000萬元，能夠?qū)公司施加重大影響，同日A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為66000萬元（與賬面價(jià)值相等）。2*20年度，A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3000萬元，A公司的其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益300萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2*20年12月31日，B公司以定向增發(fā)股票的方式再次從其母公司處獲得A公司40%股權(quán)，從而獲得對(duì)A公司的控制權(quán)。為取得該股權(quán)，B公司增發(fā)6000萬普通股，每股面值為1元，每股公允價(jià)值為3.5元，且因股票發(fā)行支付承銷商傭金150萬元。取得該股權(quán)時(shí)，相對(duì)于最終控制方而言的A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為69000萬元，B公司所在集團(tuán)最終控制方此前合并A公司時(shí)確認(rèn)的商譽(yù)為600萬元（未發(fā)生減值）。已知2*20年12月31日B公司個(gè)別報(bào)表中資本公積的股本溢價(jià)部分有24000萬元，A公司個(gè)別報(bào)表中留存收益的余額為9000萬元。假定B公司和A公司采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。上述交易不屬于“一攬子交易”，假定不考慮所得稅等其他因素影響。在B公司個(gè)別報(bào)表中，2*20年12月31日進(jìn)一步取得股權(quán)投資時(shí)應(yīng)確認(rèn)的資本公積為（）萬元。本題答案：【20475】2、【單選題】2*19年1月1日，C公司取得同一控制下的D公司25%的股權(quán)，實(shí)際支付款項(xiàng)9000萬元，能夠?qū)公司施加重大影響。當(dāng)日，D公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為33000萬元（假定與公允價(jià)值相等）。2*19年度及2*20年度，D公司共實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1500萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)和內(nèi)部交易事項(xiàng)。2*21年1月1日，C公司以定向增發(fā)3000萬股普通股股票（每股面值為1元，每股公允價(jià)值為4.5元）的方式購買同一集團(tuán)內(nèi)另一企業(yè)所持有的D公司40%股權(quán)。進(jìn)一步取得投資后，C公司能夠?qū)公司實(shí)施控制。當(dāng)日，D公司在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為34500萬元，商譽(yù)為600萬元（未發(fā)生減值）。C公司和D公司一直受同一最終控制方控制。上述交易不屬于“一攬子交易”，假定不考慮所得稅等其他因素影響。2*21年1月1日C公司確認(rèn)的“資本公積——股本溢價(jià)”金額為（）萬元。本題答案：【10650】3、【單選題】2*20年1月1日，G公司擁有H公司40%股權(quán)。2*20年7月1日，G公司從其母公司處取得H公司30%股權(quán)，從而能夠?qū)公司實(shí)施控制。2*20年7月30日，G公司從非關(guān)聯(lián)方J公司處以銀行存款取得H公司10%股權(quán)，對(duì)H公司持股比例達(dá)到80%。上述交易不構(gòu)成“一攬子交易”。下列會(huì)計(jì)處理中錯(cuò)誤的是()。本題答案：【G公司從非關(guān)聯(lián)方J公司取得H公司10%股權(quán)應(yīng)按照同一控制下企業(yè)合并的有關(guān)規(guī)定處理】4、【單選題】2*20年1月1日,J公司從L公司處取得K公司20%的股權(quán)，實(shí)際支付款項(xiàng)22800萬元，能夠?qū)公司施加重大影響，同日K公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為116000萬元(與賬面價(jià)值相等)。2*20年度，K公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)12000萬元，J公司與K公司未發(fā)生過內(nèi)部交易，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2*21年1月1日，J公司支付銀行存款36000萬元又購入L公司持有的K公司40%股權(quán)。L公司原持有K公司80%的股權(quán)，從外部購入K公司股權(quán)時(shí)未形成商譽(yù)。J公司與L公司同為某集團(tuán)的子公司。2*21年1月1日，相對(duì)于最終控制方而言的K公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為108000萬元。進(jìn)一步取得投資后，J公司能夠控制K公司財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。上述交易不屬于“一攬子交易”，假定不考慮所得稅等其他因素影響。2*21年度J公司進(jìn)一步取得K公司股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的資本公積的金額為()萬元。本題答案：【3200】第3章單元測(cè)驗(yàn)1、【單選題】下列有關(guān)非同一控制下控股合并的說法中，正確的有()。本題答案：【購買方對(duì)合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，應(yīng)當(dāng)在合并報(bào)表中確認(rèn)為商譽(yù)】2、【單選題】A公司為上市公司。2*19年12月31日，A公司收購B公司80%的股權(quán)，形成非同一控制下的企業(yè)合并。（1）收購定價(jià)的相關(guān)約定如下：2*19年12月31日A公司支付第一期收購價(jià)款15000萬元；自B公司經(jīng)上市公司指定的會(huì)計(jì)師事務(wù)所完成2*20年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)后1個(gè)月內(nèi)，A公司支付第二期收購價(jià)款，該價(jià)款按照B公司2*20年稅后凈利潤(rùn)的2倍為基礎(chǔ)計(jì)算。（2）業(yè)績(jī)承諾。B公司承諾2*20年實(shí)現(xiàn)稅后凈利潤(rùn)3600萬元，若2*20年B公司實(shí)際實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)不足3600萬元，B公司的原股東承諾向A公司支付差額的40%作為補(bǔ)償。（3）購買日A公司認(rèn)為2*20年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3600萬元為最佳估計(jì)數(shù)。那么，購買日A公司合并成本為（）萬元。本題答案：【22200】3、【單選題】A公司為上市公司。2*19年12月31日，A公司收購B公司80%的股權(quán)，形成非同一控制下的企業(yè)合并。（1）收購定價(jià)的相關(guān)約定如下：2*19年12月31日A公司支付第一期收購價(jià)款15000萬元；自B公司經(jīng)上市公司指定的會(huì)計(jì)師事務(wù)所完成2*20年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)后1個(gè)月內(nèi)，A公司支付第二期收購價(jià)款，該價(jià)款按照B公司2*20年稅后凈利潤(rùn)的2倍為基礎(chǔ)計(jì)算。（2）業(yè)績(jī)承諾。B公司承諾2*20年實(shí)現(xiàn)稅后凈利潤(rùn)3600萬元，若2*20年B公司實(shí)際實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)不足3600萬元，B公司的原股東承諾向A公司支付差額的40%作為補(bǔ)償。（3）購買日A公司認(rèn)為2*20年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3600萬元為最佳估計(jì)數(shù)。如果2*20年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為4500萬元，那么對(duì)或有對(duì)價(jià)的調(diào)整金額為（）萬元。本題答案：【1800】4、【單選題】A公司為上市公司。2*19年12月31日，A公司收購B公司80%的股權(quán)，形成非同一控制下的企業(yè)合并。（1）收購定價(jià)的相關(guān)約定如下：2*19年12月31日A公司支付第一期收購價(jià)款15000萬元；自B公司經(jīng)上市公司指定的會(huì)計(jì)師事務(wù)所完成2*20年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)后1個(gè)月內(nèi)，A公司支付第二期收購價(jià)款，該價(jià)款按照B公司2*20年稅后凈利潤(rùn)的2倍為基礎(chǔ)計(jì)算。（2）業(yè)績(jī)承諾。B公司承諾2*20年實(shí)現(xiàn)稅后凈利潤(rùn)3600萬元，若2*20年B公司實(shí)際實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)不足3600萬元，B公司的原股東承諾向A公司支付差額的40%作為補(bǔ)償。（3）購買日A公司認(rèn)為2*20年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3600萬元為最佳估計(jì)數(shù)如果2*20年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為4500萬元，那么對(duì)或有對(duì)價(jià)的調(diào)整將導(dǎo)致（）。本題答案：【凈利潤(rùn)減少】5、【單選題】2*20年3月3日，C公司與D公司的股東簽訂協(xié)議，采用定向增發(fā)普通股的方式對(duì)D公司進(jìn)行控股合并，取得D公司70%的股權(quán)。該合并為非同一控制下的企業(yè)合并。2*20年6月30日，C公司向D公司的股東定向增發(fā)3000萬股普通股(每股面值為1元)對(duì)D公司進(jìn)行控股合并，普通股公允價(jià)值為每股4元，當(dāng)日辦理完畢相關(guān)法律手續(xù)，取得了D公司70%的股權(quán)。被購買方D公司在2*20年6月30日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為16000萬元，公允價(jià)值為16500萬元，其差額為被購買方D公司的一項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額500萬元。不考慮所得稅的影響,C公司在購買日合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)確認(rèn)的合并商譽(yù)為()萬元。本題答案：【450】6、【單選題】2*20年1月1日，E公司通過向F公司股東定向增發(fā)2000萬股普通股（每股面值為1元，市價(jià)為15元），取得F公司70%股權(quán)，并控制F公司，另以銀行存款支付業(yè)務(wù)咨詢費(fèi)900萬元。該合并為非同一控制下的企業(yè)合并。雙方約定，如果F公司未來3年平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率沒有超過8%,F公司股東需要向E公司現(xiàn)金補(bǔ)償600萬元；當(dāng)日，E公司預(yù)計(jì)F公司未來3年平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率很可能無法超過8%。不考慮其他因素，E公司該項(xiàng)企業(yè)合并的合并成本為（）萬元。本題答案：【29400】7、【單選題】企業(yè)通過多次交易分步實(shí)現(xiàn)非同一控制下企業(yè)合并、并且不屬于“一攬子交易”、原投資作為長(zhǎng)期股權(quán)投資以權(quán)益法核算的，下列說法正確的有()。本題答案：【在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表上，追加投資日原先按照權(quán)益法核算下計(jì)入其他綜合收益的金額應(yīng)當(dāng)在未來處置時(shí)再處理】8、【單選題】G公司是上市公司，2*20年2月1日，G公司臨時(shí)股東大會(huì)審議通過向W公司(非關(guān)聯(lián)方)非公開發(fā)行股份，購買W公司持有的H公司的100%股權(quán)。G公司此次非公開發(fā)行前的股份為2000萬股,經(jīng)對(duì)H公司凈資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，向W公司發(fā)行股份數(shù)量為6000萬股，按有關(guān)規(guī)定確定的股票價(jià)格為每股12元。非公開發(fā)行完成后，W公司能夠控制G公司。2*20年9月30日，非公開發(fā)行經(jīng)監(jiān)管部門核準(zhǔn)并辦理完成股份登記等手續(xù)。已知H公司的股票在當(dāng)日不存在可靠的公開報(bào)價(jià)，那么該反向購買的合并成本為()萬元。本題答案：【24000】9、【單選題】J公司以定向增發(fā)股票的方式購買同一集團(tuán)內(nèi)另一企業(yè)持有的K公司70%的股權(quán)。取得該股權(quán)，J公司增發(fā)3000萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價(jià)值為4元，支付承銷商傭金80萬元。取得該股權(quán)時(shí)，K公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值(相對(duì)于最終控制方而言)為10000萬元，公允價(jià)值為15000萬元。假定J公司和K公司采用的會(huì)計(jì)政策相同，J公司取得該股權(quán)時(shí)個(gè)別報(bào)表與合并報(bào)表相關(guān)處理正確的是()本題答案：【個(gè)別報(bào)表應(yīng)確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資初始成本為7000萬元】10、【單選題】2*20年12月31日M公司定向發(fā)行3000萬股每股面值1元的普通股股票，公允價(jià)值為2元，換取L公司股東原持有的L公司每股1元的2700萬股普通股股票，占L公司股權(quán)份額的90%，同時(shí)支付發(fā)行證券手續(xù)費(fèi)90萬元。M公司和L公司合并前資產(chǎn)負(fù)債表的股東權(quán)益部分資料如下所示：?jiǎn)挝唬喝f元項(xiàng)目M公司L公司（賬面價(jià)值）L公司（公允價(jià)值）股本558030003000資本公積600（其中，股本溢價(jià)為600萬元）480900盈余公積1200360360未分配利潤(rùn)1056270270股東權(quán)益合計(jì)843641104530涉及合并各方同屬一個(gè)企業(yè)集團(tuán)，M公司是最終控制方五年前直接設(shè)立的子公司，L公司是集團(tuán)最終控制方三年前直接設(shè)立的子公司。那么，關(guān)于M公司合并日編制的合并報(bào)表，下列說法中不正確的有（）。本題答案：【資本公積的金額為990萬元】11、【多選題】非同一控制下的企業(yè)合并中關(guān)于企業(yè)合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額的處理，下列說法正確的有()。本題答案：【控股合并的情況下，購買方在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)列示商譽(yù)#吸收合并的情況下，購買方在賬簿及個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)商譽(yù)】12、【多選題】2*20年3月3日,P公司與S公司的股東簽訂協(xié)議,采用定向增發(fā)普通股的方式對(duì)S公司進(jìn)行控股合并,取得S公司70%的股權(quán)。2*20年6月30日,P公司向S公司的股東定向增發(fā)3000萬股普通股(每股面值為1元)對(duì)S公司進(jìn)行控股合并,公允價(jià)值為每股12元,當(dāng)日辦理完畢相關(guān)法律手續(xù),取得了S公司70%的股權(quán)。被購買方S公司在2*20年6月30日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為48000萬元、公允價(jià)值為49500萬元,其差額為被購買方公司的一項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額1500萬元。P公司與S公司并未同受某一方或相同多方最終控制。不考慮所得稅。下列表述,正確的有()。本題答案：【該項(xiàng)合并為非同一控制下的企業(yè)合并#購買日為2*20年6月30日#購買日合并成本為36000萬元】13、【多選題】2*19年1月1日,X公司以銀行存款15000萬元，從Y公司其他股東處購買了Y公司的30%股權(quán)，采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資。當(dāng)日Y公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為54000萬元，公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。2*21年1月5日，X公司再次以銀行存款18000萬元，從Y公司其他股東處購買了Y公司的30%的股權(quán)。至此持股比例達(dá)到60%并控制Y公司，形成非同一控制下企業(yè)合并，由權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法核算。2*19年1月1日至2*20年12月31日，Y公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5400萬元，其他綜合收益3600萬元。不考慮內(nèi)部交易。2*21年1月5日Y公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為57000萬元。原持有30%股權(quán)投資在購買日的公允價(jià)值為18000萬元。假定該交易不屬于一攬子交易。下列有關(guān)X公司個(gè)別報(bào)表的會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。本題答案：【2*20年末X公司“長(zhǎng)期股權(quán)投資--投資成本科目余額為16200萬元#2*20年末X公司“長(zhǎng)期股權(quán)投資--損益調(diào)整”科目余額為1620萬元#2*20年末X公司“長(zhǎng)期股權(quán)投資--其他綜合收益科目余額為1080萬元#購買日該項(xiàng)投資的初始投資成本為36900萬元】14、【多選題】關(guān)于反向購買，下列說法中正確的是（）本題答案：【合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，法律上子公司的資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)以其在合并前的賬面價(jià)值進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量#合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的權(quán)益性工具的金額應(yīng)當(dāng)反映法律上子公司合并前發(fā)行在外的股份面值以及假定在確定該項(xiàng)企業(yè)合并成本過程中新發(fā)行的權(quán)益性工具的金額#合并財(cái)務(wù)報(bào)表的比較信息應(yīng)當(dāng)是法律上子公司的比較信息(即法律上子公司的前期合并財(cái)務(wù)報(bào)表)】15、【多選題】下列關(guān)于通過多次交易分步實(shí)現(xiàn)同一控制下企業(yè)合并（不屬于一攬子交易）在合并方個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表上的處理，表述正確的有（）。本題答案：【合并日應(yīng)按照合并后應(yīng)享有被合并方凈資產(chǎn)在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的賬面價(jià)值的份額確定長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本#合并日之前持有的被合并方的股權(quán)投資，因采用權(quán)益法核算或金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則核算而確認(rèn)的其他綜合收益，暫不進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，直至處置該項(xiàng)投資時(shí)采用與被投資單位直接處置相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債相同基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理】4.1隨堂測(cè)驗(yàn)1、【單選題】在判斷投資方對(duì)被投資方是否擁有控制權(quán)時(shí)，下列關(guān)于投資方應(yīng)當(dāng)具備的要素的說法中，正確的是（）。本題答案：【有能力運(yùn)用對(duì)被投資方的權(quán)力影響其回報(bào)金額】2、【單選題】A公司擁有被投資單位B公司權(quán)益性資本未超過半數(shù)，則在下列情況中，不應(yīng)認(rèn)為A公司對(duì)B公司擁有權(quán)力的有（）。本題答案：【A公司擁有B公司48%的表決權(quán)，余下的52%表決權(quán)為四位股東擁有】3、【單選題】根據(jù)控制定義，投資方應(yīng)享有被投資方的回報(bào)為可變回報(bào)，下列關(guān)于可變回報(bào)的說法中，正確的是（）。本題答案：【投資方管理被投資方資產(chǎn)而獲得的固定管理費(fèi)屬于可變回報(bào)】4、【單選題】已知，A公司擁有B公司70%的表決權(quán)。在下列情況中，A公司對(duì)B公司擁有權(quán)力的是（）。本題答案：【A公司具有主導(dǎo)B公司相關(guān)活動(dòng)的現(xiàn)時(shí)能力，但并未實(shí)際行使】4.2.1隨堂測(cè)驗(yàn)1、【單選題】基本資料：甲公司2*20年7月1日支付現(xiàn)金6600萬元取得乙公司60%股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制（甲公司與乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系）。同日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為9000萬元，除下列項(xiàng)目外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同。當(dāng)日，少數(shù)股東權(quán)益的公允價(jià)值為4200萬元。單位：萬元項(xiàng)目賬面價(jià)值公允價(jià)值無形資產(chǎn)20003000或有負(fù)債—50不考慮所得稅的影響，請(qǐng)依次回答本題及下面的第2-6題：如果采用母公司理論，甲公司購買日在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)為（）萬元。本題答案：【630】2、【單選題】如果采用主體理論（按照國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則的做法），甲公司購買日在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)為（）萬元。本題答案：【850】3、【單選題】按照我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，甲公司購買日在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)為（）萬元。本題答案：【630】4、【單選題】如果采用母公司理論，甲公司購買日在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的少數(shù)股東權(quán)益應(yīng)當(dāng)為（）萬元。本題答案：【3600】5、【單選題】如果采用主體理論（按照國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則的做法），甲公司購買日在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的少數(shù)股東權(quán)益應(yīng)當(dāng)為（）萬元。本題答案：【4200】6、【單選題】按照我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，甲公司購買日在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的少數(shù)股東權(quán)益應(yīng)當(dāng)為（）萬元。本題答案：【3980】4.2.2和4.2.3隨堂測(cè)驗(yàn)1、【單選題】A公司于2*20年1月2日以6000萬元取得B公司10%的股份，取得投資時(shí)B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為81000萬元。因能夠參與B公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，A公司對(duì)持有的該投資采用權(quán)益法核算。2*21年1月2日A公司又支付價(jià)款48000萬元取得B公司50%的股份，從而能夠?qū)公司實(shí)施控制，發(fā)生法律服務(wù)、評(píng)估咨詢等中介費(fèi)用1500萬元。購買日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為96000萬元。原10%股份的公允價(jià)值為9600萬元。自A公司2*20年取得投資后至2*21年增資前，B公司共實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2700萬元（假定不存在需要對(duì)凈利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整的因素），未進(jìn)行利潤(rùn)分配，B公司所持有的其他權(quán)益工具投資的公允價(jià)值變動(dòng)（增加）額為1500萬元。A公司按照10%提取盈余公積。假定購買日之前A公司與B公司沒有任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，則下列關(guān)于A公司在購買日的會(huì)計(jì)處理表述中，不正確的是（）。本題答案：【在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，企業(yè)合并成本為56520萬元】2、【單選題】C公司于2*20年1月1日以2190萬元取得D公司10%的股份，取得投資時(shí)D公司凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為21000萬元。C公司對(duì)D公司沒有控制權(quán)，也沒有共同控制或重大影響。2*20年12月1日，C公司召開臨時(shí)董事會(huì)會(huì)議，作出增持D公司股份的決議。2*20年12月31日，C公司支付13500萬元取得D公司另外50%的股份，從而能夠?qū)公司實(shí)施控制，當(dāng)日D公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為22800萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為24000萬元，原10%股權(quán)的公允價(jià)值為2700萬元。D公司2*20年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為1800萬元，不存在需要對(duì)凈利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整的因素，盈余公積的提取比例為10%，未向投資者進(jìn)行利潤(rùn)分配。C、D公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。要求：根據(jù)上述資料，不考慮所得稅等其他因素，回答本題及第3-4題。C公司對(duì)D公司投資的購買日是（）。本題答案：【2*20年12月31日】3、【單選題】沿用第2題，C公司2*20年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)是（）萬元。本題答案：【1800】4、【單選題】沿用第2題，C公司2*20年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的少數(shù)股東權(quán)益是（）萬元。本題答案：【9600】4.2.4隨堂測(cè)驗(yàn)1、【單選題】基本資料：甲公司2*20年7月1日支付現(xiàn)金6600萬元取得乙公司60%股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制（甲公司與乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系）。同日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為9000萬元，除下列項(xiàng)目外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同。單位：萬元項(xiàng)目賬面價(jià)值公允價(jià)值無形資產(chǎn)20003000或有負(fù)債—50考慮所得稅的影響，假設(shè)所得稅稅率為25%。請(qǐng)根據(jù)我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，依次回答本題及第2-4題：甲公司購買日在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為（）萬元。本題答案：【250】2、【單選題】甲公司購買日在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。本題答案：【12.5】3、【單選題】甲公司購買日在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)為（）萬元。本題答案：【772.5】4、【單選題】甲公司購買日在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的少數(shù)股東權(quán)益應(yīng)當(dāng)為（）萬元。本題答案：【3885】4.3.1和4.3.2隨堂測(cè)驗(yàn)1、【單選題】關(guān)于同一控制下控股合并在合并日合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制，下列說法不正確的是（）。本題答案：【合并資產(chǎn)負(fù)債表中被合并方的各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債按其公允價(jià)值計(jì)量】2、【單選題】P公司2*15年直接設(shè)立了A公司，并于2*16年直接設(shè)立了B公司。A公司于2*20年1月1日發(fā)行800萬股自身股票取得B公司70%的股權(quán)，對(duì)B公司實(shí)施控制。已知，A公司發(fā)行的股票面值為每股1元，公允價(jià)值為每股2元，為發(fā)行股票支付給發(fā)行機(jī)構(gòu)的傭金和手續(xù)費(fèi)為35萬元。當(dāng)日，B公司個(gè)別報(bào)表中所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為1650萬元（其中股本850萬元，資本公積280萬元，盈余公積200萬元，未分配利潤(rùn)320萬元），公允價(jià)值為1800萬元。A公司合并前的資本公積——股本溢價(jià)為800萬元。假定不考慮其他因素，A公司合并日合并報(bào)表中的資本公積——股本溢價(jià)的金額為（）萬元。本題答案：【756】3、【單選題】P公司2*15年直接設(shè)立了A公司，并于2*16年從企業(yè)外部獲得了B公司的90%的股權(quán)從而對(duì)其能夠?qū)嵤┛刂?。P公司獲得B公司控制權(quán)時(shí)沒有產(chǎn)生商譽(yù)，當(dāng)日B公司的盈余公積為100萬元，未分配利潤(rùn)為120萬元。A公司于2*20年1月1日發(fā)行800萬股自身股票取得B公司70%的股權(quán)，對(duì)B公司實(shí)施控制。已知，A公司發(fā)行的股票面值為每股1元，公允價(jià)值為每股2元，為發(fā)行股票支付給發(fā)行機(jī)構(gòu)的傭金和手續(xù)費(fèi)為35萬元。當(dāng)日，B公司個(gè)別報(bào)表中所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為1500萬元，在P公司合并報(bào)表中的賬面價(jià)值為1650萬元（其中股本850萬元，資本公積280萬元，盈余公積200萬元，未分配利潤(rùn)320萬元），公允價(jià)值為1800萬元。A公司合并前的資本公積——股本溢價(jià)為800萬元。假定不考慮其他因素，A公司合并日合并報(bào)表中的資本公積——股本溢價(jià)的金額為（）萬元。本題答案：【910】4.3.3隨堂測(cè)驗(yàn)1、【單選題】關(guān)于多次交易實(shí)現(xiàn)同一控制下企業(yè)合并（不屬于一攬子交易）的處理中，下列說法中正確的有（）。本題答案：【合并日之前持有的股權(quán)投資，因采用金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則核算而確認(rèn)的其他綜合收益，在合并方合并日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中無需轉(zhuǎn)入留存收益】2、【單選題】下列關(guān)于通過多次交易分步實(shí)現(xiàn)同一控制下企業(yè)合并（不屬于一攬子交易）的處理，表述正確的是（）。本題答案：【合并日應(yīng)按照合并后應(yīng)享有被合并方凈資產(chǎn)在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的賬面價(jià)值的份額確定長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本】3、【單選題】2*15年，P公司直接設(shè)立了甲公司；2*16年，P公司從企業(yè)集團(tuán)外部購買了A公司100%的股權(quán)，從而可以對(duì)其實(shí)施控制。2*20年1月1日，甲公司從其母公司處取得A公司25%的股權(quán)，實(shí)際支付款項(xiàng)6000萬元，能夠?qū)公司施加重大影響，同日A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為22000萬元（與賬面價(jià)值相等）。2*20年度，A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬元，A公司的其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益100萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2*20年12月31日，甲公司以定向增發(fā)股票的方式再次從其母公司處獲得A公司40%股權(quán)，從而獲得對(duì)A公司的控制權(quán)。為取得該股權(quán)，甲公司增發(fā)2000萬普通股，每股面值為1元，每股公允價(jià)值為3.5元，且因股票發(fā)行支付承銷商傭金50萬元。取得該股權(quán)時(shí)，相對(duì)于最終控制方而言的A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為23000萬元，與A公司個(gè)別報(bào)表中可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值不同。甲公司所在集團(tuán)最終控制方此前合并A公司時(shí)確認(rèn)的商譽(yù)為200萬元（未發(fā)生減值）。已知2*20年12月31日甲公司個(gè)別報(bào)表中資本公積的股本溢價(jià)部分有8000萬元，A公司個(gè)別報(bào)表中留存收益的余額為3000萬元。假定甲公司和A公司采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。甲公司編制2*20年12月31日合并報(bào)表時(shí)，以下表述不正確的是（）。本題答案：【借記資本公積1950萬元，貸記留存收益1950萬元】第4章單元測(cè)驗(yàn)1、【單選題】下列關(guān)于實(shí)質(zhì)性權(quán)利和保護(hù)性權(quán)利的說法中，正確的是（）。本題答案：【投資方僅持有保護(hù)性權(quán)利不能對(duì)被投資方實(shí)施控制，也不能阻止其他方對(duì)被投資方實(shí)施控制】2、【單選題】下列關(guān)于合并理論的說法中，不正確的是（）。本題答案：【我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則主要采用的是母公司理論】3、【單選題】2*20年6月30日，A公司自非關(guān)聯(lián)方處以固定資產(chǎn)取得B公司70%的股權(quán)。為核實(shí)B公司的資產(chǎn)價(jià)值，A公司聘請(qǐng)專業(yè)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)B公司的資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，支付評(píng)估費(fèi)用80萬元。已知該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)為1350萬元，已計(jì)提折舊400萬元，公允價(jià)值1150萬元，B公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1500萬元。假定不考慮其他因素，A公司因該項(xiàng)業(yè)務(wù)產(chǎn)生的合并商譽(yù)是（）萬元。本題答案：【100】4、【單選題】下列關(guān)于非同一控制下購買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制的說法中，不正確的是（）。本題答案：【將調(diào)整后的所有者權(quán)益項(xiàng)目與長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行抵銷時(shí)，貸方差額應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入】5、【單選題】2*19年1月1日，A公司以銀行存款820萬元自集團(tuán)外部取得B公司10%的股份，作為其他權(quán)益工具核算。當(dāng)日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為6200萬元。2*19年12月31日，該其他權(quán)益工具投資的公允價(jià)值為900萬元。2*19年12月31日，A公司以銀行存款5400萬元取得了B公司另外60%的股份，對(duì)B公司實(shí)施控制。當(dāng)日，B公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為7200萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為7500萬元。假定該交易不屬于一攬子交易，不考慮其他因素，在下列說法中，正確的是（）。本題答案：【A公司合并報(bào)表中對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資最終抵銷的金額為6300萬元】6、【單選題】A公司于2*19年６月１日以1800萬元的價(jià)格自一非關(guān)聯(lián)方處取得其持有的B公司10%的股權(quán)，并對(duì)所取得的投資采用權(quán)益法核算。此外，A公司為取得該股權(quán)還發(fā)生手續(xù)費(fèi)等交易費(fèi)用35萬元。2*20年1月1日，A公司繼續(xù)以6800萬元的價(jià)格取得了B公司50%的股權(quán)，能夠?qū)公司實(shí)施控制。當(dāng)日，B公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為12000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的金額為12800萬元，原持有10%股權(quán)的公允價(jià)值為1360萬元。假定不需要考慮其他因素，上述交易不屬于一攬子交易，購買日A公司取得B公司控制權(quán)的合并成本為（）。本題答案：【8160】7、【單選題】A公司持有B公司30%股權(quán)，對(duì)B公司具有重大影響。2*20年6月1日，A公司以8000萬元自集團(tuán)外部取得B公司50%股權(quán)，能夠?qū)公司實(shí)施控制。當(dāng)日，A公司對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為4500萬元（投資成本為4000萬元，損益調(diào)整為200萬元，因B公司其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)而導(dǎo)致的其他權(quán)益變動(dòng)為300萬元），公允價(jià)值為4800萬元。假定以上交易不屬于“一攬子交易”，不考慮其他因素，A公司在編制合并報(bào)表時(shí)較之其個(gè)別報(bào)表需要新增的投資收益是（）萬元。本題答案：【600】8、【單選題】A公司于2*20年3月1日以一項(xiàng)其他權(quán)益工具投資（該資產(chǎn)的公允價(jià)值為4800萬元）自集團(tuán)外部取得了B公司80%股權(quán)，對(duì)B公司實(shí)施了控制。當(dāng)日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為5800萬元，賬面價(jià)值為5100萬元。已知，B公司各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)與其原賬面價(jià)值相同，A、B公司適用的所得稅稅率均為25%?？紤]所得稅因素，下列關(guān)于該業(yè)務(wù)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表上的說法中，不正確的是（）。本題答案：【應(yīng)確認(rèn)合并商譽(yù)160萬元】9、【單選題】9.2*20年6月30日，A公司以銀行存款3200萬元自集團(tuán)外部取得B公司60%股權(quán)，取得B公司控制權(quán)。合并后B公司仍然保留法人資格繼續(xù)經(jīng)營(yíng)。當(dāng)日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為4800萬元，除固定資產(chǎn)（賬面價(jià)值為1200萬元，公允價(jià)值為950萬元）和預(yù)計(jì)負(fù)債（賬面價(jià)值為0，公允價(jià)值為250萬元）外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同。已知A公司適用的所得稅稅率為25%。假定該合并中B公司相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)等于其以歷史成本計(jì)算的賬面價(jià)值，購買日A公司預(yù)計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額。考慮所得稅因素，A公司在購買日應(yīng)確認(rèn)的合并商譽(yù)為（）萬元。本題答案：【545】10、【單選題】A公司和B公司同受P公司控制。2*20年12月1日，A公司以800萬元取得對(duì)B公司25%的股權(quán)，對(duì)B公司具有重大影響。當(dāng)日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值和賬面價(jià)值均為2800萬元。2*20年12月31日，A公司又以一項(xiàng)固定資產(chǎn)（賬面價(jià)值為1200萬元、公允價(jià)值為1350萬元）自集團(tuán)內(nèi)部取得B公司50%的股權(quán)。已知，B公司自第一次投資日開始實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)，在追加投資日，B公司相對(duì)于最終控制方而言的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為4800萬元，且最終控制方收購B公司時(shí)未產(chǎn)生商譽(yù)。假定不考慮其他因素，A公司合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的初始投資成本為（）萬元。本題答案：【3600】11、【多選題】已知，A公司擁有B公司70%的表決權(quán)。在下列情況中，A公司對(duì)B公司沒有擁有權(quán)力的是（）。本題答案：【擁有的表決權(quán)僅屬于保護(hù)性權(quán)利#B公司的相關(guān)活動(dòng)被法院主導(dǎo)#根據(jù)公司章程規(guī)定，相關(guān)活動(dòng)需經(jīng)過有表決權(quán)股份的3/4以上同意方可通過】12、【多選題】下列各公司中，不應(yīng)納入其母公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的是（）。本題答案：【已宣告破產(chǎn)的原子公司#具有重大影響的聯(lián)營(yíng)企業(yè)#與其他方共同控制的合營(yíng)企業(yè)】13、【多選題】關(guān)于合并范圍，下列說法正確的有（）。本題答案：【在判斷投資方是否擁有對(duì)被投資方的權(quán)力時(shí)，應(yīng)僅考慮投資方及其他方享有的實(shí)質(zhì)性權(quán)利#僅享有保護(hù)性的投資方不能對(duì)被投資方實(shí)施控制,也不能阻止其他方對(duì)被投資方實(shí)施控制】14、【多選題】4.下列事項(xiàng)中，可認(rèn)定X公司對(duì)被投資方能夠控制的有（）。本題答案：【X公司和Y公司分別持有Z公司70%和30%的普通股，Z公司的相關(guān)活動(dòng)由董事會(huì)會(huì)議上多數(shù)表決權(quán)主導(dǎo)，X公司和Y公司根據(jù)其享有Z公司的股權(quán)比例，各自有權(quán)任使7名和3名董事#X公司持有W公司45%的表決權(quán)，余下的表決權(quán)由數(shù)千位股東持有，但沒有股東持有超過1%的表決權(quán)，也沒有任何股東與其他股東達(dá)成協(xié)議從而能做出一致的決策】15、【多選題】2*20年1月1日，A公司定向增發(fā)公司普通股股票1500萬股（每股面值為1元，每股公允價(jià)值為2元）取得B公司60%的股權(quán)，能夠?qū)公司實(shí)施控制。當(dāng)日，B公司股東權(quán)益總額為4200萬元，股東權(quán)益公允價(jià)值總額為4800萬元，二者差額是由一項(xiàng)存貨導(dǎo)致。A、B公司合并前后不存在任何關(guān)聯(lián)關(guān)系，假定不考慮所得稅等其他因素。下列關(guān)于合并財(cái)務(wù)報(bào)表的處理的說法中，正確的是（）。本題答案：【在抵銷前應(yīng)先調(diào)增子公司的資本公積600萬元#應(yīng)確認(rèn)合并商譽(yù)120萬元#應(yīng)抵銷子公司的所有者權(quán)益合計(jì)為4800萬元】5.1隨堂測(cè)驗(yàn)1、【單選題】2*14年1月1日，甲公司以增發(fā)1000萬股普通股（每股市價(jià)1.5元，每股面值1元）作為對(duì)價(jià)，從W公司處取得乙公司80%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，另用銀行存款支付發(fā)行費(fèi)用80萬元。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為1600萬元，公允價(jià)值為1800萬元，差額為乙公司一項(xiàng)固定資產(chǎn)所引起，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為300萬元，公允價(jià)值為500萬元。甲公司與乙公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。截止2*20年12月31日，每年年末所做的商譽(yù)減值測(cè)試均顯示商譽(yù)未發(fā)生減值。假定甲、乙公司適用的所得稅稅率是25%，那么考慮所得稅的影響，2*20年12月31日甲公司合并報(bào)表上的商譽(yù)為（）萬元。本題答案：【100】2、【單選題