合同資產(chǎn)上市公司案例賬務

1/3會計實操文庫合同資產(chǎn)上市公司案例賬務上市公司合同資產(chǎn)的案例賬務處理：案例一：建筑工程企業(yè)A公司案例背景：A公司與B公司簽訂一項建筑工程合同，合同總金額為1000萬元，工程期限為一年，按工程進度分階段結(jié)算款項.賬務處理過程：工程進行中：A公司發(fā)生各項成本支出，如購買材料、支付工人工資等。假設到某個階段，累計發(fā)生成本400萬元。賬務處理為：借：工程施工—合同成本400萬元貸：原材料、應付職工薪酬等400萬元。確認部分工程價款：該階段工程進度完成一部分，經(jīng)雙方確認，A公司已完成的工程部分對應的價款為500萬元，但尚未收到款項。賬務處理為：借：合同資產(chǎn)500萬元貸：主營業(yè)務收入500萬元。后續(xù)成本支出與進度推進：隨著工程繼續(xù)，A公司又發(fā)生成本200萬元。借：工程施工—合同成本200萬元貸：原材料、應付職工薪酬等200萬元。工程進度進一步推進，累計完成工程部分對應的價款達到800萬元，此時B公司支付部分款項300萬元。賬務處理為：借：銀行存款300萬元貸：合同資產(chǎn)300萬元。工程完工：工程完工，經(jīng)最終結(jié)算，A公司完成的全部工程價款為1000萬元，B公司支付剩余款項700萬元。賬務處理為：借：銀行存款700萬元貸：合同資產(chǎn)500萬元主營業(yè)務收入200萬元。同時，將“工程施工”科目與“工程結(jié)算”科目對沖，借：工程結(jié)算1000萬元貸：工程施工—合同成本600萬元工程施工—合同毛利400萬元。案例二：銷售設備并提供安裝業(yè)務的甲企業(yè)案例背景：甲企業(yè)與一般納稅人資格的客戶簽訂一份包工包料的銷售安裝合同，向其銷售一臺自產(chǎn)的機電設備，不含稅價1000萬元，同時承諾安裝調(diào)試設備，安裝費用不含稅價100萬元，合同約定在安裝調(diào)試驗收后雙方結(jié)算價款.賬務處理過程：2019年9月銷售設備：設備控制權轉(zhuǎn)移，借：合同資產(chǎn)1130貸：主營業(yè)務收入——銷售設備1000應交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額130。此處銷售設備應收的款項計入合同資產(chǎn)，因為只有履行安裝調(diào)試義務后，才能確定為無條件收取合同對價的權利。2019年11月安裝調(diào)試驗收完畢：雙方結(jié)算價款，借：應收賬款1239應交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額130貸：合同資產(chǎn)1130主營業(yè)務收入——銷售安裝服務100應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）130應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）9。案例三：新媒股份案例背景：根據(jù)新的會計準則，新媒股份將未完成結(jié)算對賬的應收業(yè)務款計入合同資產(chǎn)，已完成結(jié)算對賬的應收業(yè)務款計入應收賬款.賬務處理過程：在日常業(yè)務中，當發(fā)生未完成結(jié)算對賬的業(yè)務時，如提供了相關服務但未與客戶完成最終對賬結(jié)算，借：合同資產(chǎn)貸：主營業(yè)務收入等相關科目。待完成結(jié)算對賬后，再將合同資產(chǎn)轉(zhuǎn)入應收賬款，借：應收賬款貸：合同資產(chǎn)。案例四：捷佳偉創(chuàng)案例背景：捷佳偉創(chuàng)在設備驗收前將收到客戶的預付款和發(fā)/到貨款計入“合同負債”，驗收后未收取的質(zhì)保金計入“合同資產(chǎn)”.賬務處理過程：設備驗收前收到款項：借：銀行存款等貸：合同負債。