2023年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》核心考點(diǎn)題庫300題（含詳解）

2023年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》核心考點(diǎn)題庫300題（含詳解）

一、單選題

1.某百貨商店直接從服裝廠購進(jìn)各種服裝銷售，2019年銷售額600萬元，但未

申請一般納稅人資格登記；2020年5月份購進(jìn)各種服裝價(jià)款400000元，取得專

用發(fā)票上的稅金為52000元，該店當(dāng)月銷售收入（含稅）678000元，該店當(dāng)月

應(yīng)納增值稅稅額（）元。

A、20340

B、16000

C、19747.57

D、78000

答案：D

解析：應(yīng)納增值稅=678000+（1+13%）X13%=78000（元）

2.下列憑證中，需要繳納印花稅的是（）。

A、外國政府向我國企業(yè)提供優(yōu)惠貸款所簽訂的借款合同

B、銀行同業(yè)拆借所簽訂的借款合同

C、無息、貼息貸款合同

D、財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)捐贈給學(xué)校所書立的各類書據(jù)

答案：A

解析：外國政府或國際金融組織向我國政府及國家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所簽訂

的借款合同免征印花稅。

3.某個(gè)體經(jīng)營企業(yè)，屬于小規(guī)模納稅人，2020年12月列支差旅費(fèi)、招待費(fèi)用各

4000元，則正確的會計(jì)分錄應(yīng)該是（）。A.借：期間費(fèi)用——管理費(fèi)用8000貸：

銀行存款8000B.借：期間費(fèi)用—管理費(fèi)用4000稅后列支費(fèi)用4000貸：銀行

存款8000C.借：營業(yè)費(fèi)用8000

A、貸:銀行存款8000

B、借：營業(yè)費(fèi)用4000

C、管理費(fèi)用4000

D、貸:銀行存款8000

答案：A

解析：個(gè)體工商戶會計(jì)科目中“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”計(jì)入

“期間費(fèi)用”科目。

4.下列屬于復(fù)合計(jì)征的消費(fèi)品的是（）。

A、卷煙

B、高檔化妝品

C、啤酒

D、超豪華小汽車

答案：A

解析：應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品中屬于復(fù)合計(jì)征的包括卷煙和白酒。

5.下列選項(xiàng)，需要計(jì)算繳納環(huán)境保護(hù)稅的是（）o

A、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的

B、船舶和航空器等流動污染源排放應(yīng)稅污染物

C、學(xué)校直接向環(huán)境排放污水

D、納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)

答案：C

解析：選項(xiàng)A、B、D免征環(huán)保稅。

6.下列有關(guān)消費(fèi)稅征稅規(guī)定的表述，正確的是（）。

A、商場零售高檔化妝品時(shí)，其包裝物不能分別核算的，計(jì)征消費(fèi)稅

B、收取啤酒包裝物押金時(shí)間超過一年不再退還的，該押金應(yīng)按含稅價(jià)計(jì)征消費(fèi)

稅

C、收取的一年以上不再退還的應(yīng)稅消費(fèi)品包裝物押金不再征收消費(fèi)稅

D、按現(xiàn)行稅法規(guī)定，白酒的包裝物押金無論如何核算均在收取當(dāng)期計(jì)征消費(fèi)稅

答案：D

解析：選項(xiàng)A,高檔化妝品是生產(chǎn)環(huán)節(jié)交消費(fèi)稅，零售環(huán)節(jié)不征稅消費(fèi)稅；選項(xiàng)

B,啤酒從量計(jì)征消費(fèi)稅，押金不征稅消費(fèi)稅；選項(xiàng)C,收取的一年以上不再退

還的應(yīng)稅消費(fèi)品包裝物押金需要并入銷售額征收消費(fèi)稅，特殊情況除外：啤酒、

黃酒、成品油押金不征收消費(fèi)稅，除啤酒黃酒之外的酒類，在收取時(shí)征收消費(fèi)稅，

逾期不再征收消費(fèi)稅。

7.下列關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)有關(guān)扣除項(xiàng)目的表述，正確的是（）。

A、企業(yè)發(fā)生的工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)扣除比例分別是14%、2.5%

B、投資者及職工工資不得在稅前扣除

C、企業(yè)年度內(nèi)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)超出當(dāng)年銷售收入5%。的部分，可在以后納稅

年度內(nèi)扣除

D、企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不得在稅前扣除

答案：D

解析：選項(xiàng)A,個(gè)人獨(dú)資企業(yè)發(fā)生的工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)扣除比例分別是2%、

14%；選項(xiàng)B,投資者工資不得在稅前扣除，職工工資可以在稅前扣除；選項(xiàng)C,

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照實(shí)際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過

當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入5%。。

8.（2018年）稅務(wù)師在納稅審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度少計(jì)收益或多計(jì)費(fèi)用的

情況時(shí)，調(diào)賬時(shí)應(yīng)Oo

A、借記“利潤分配——未分配利潤”

B、借記“以前年度損益調(diào)整”

C、貸記“以前年度損益調(diào)整”

D、貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”

答案：C

解析：企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關(guān)科目，貸記“以

前年度損益調(diào)整”；調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損，借記本科目，

貸記“以前年度損益調(diào)整”

9.在企業(yè)任職的員工取得的下列收入，屬于工費(fèi)、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅

的是（）o

A、獨(dú)生子女補(bǔ)貼

B、差旅費(fèi)津貼

C、托兒補(bǔ)助費(fèi)

D、午餐補(bǔ)助

答案：D

解析：下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼，不征收個(gè)人所得稅：（1）獨(dú)

生子女補(bǔ)貼；（2）執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額

和家屬成員的副食品補(bǔ)貼；（3）托兒補(bǔ)助費(fèi)；（4）差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。注

意，午餐補(bǔ)助屬于工費(fèi)、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼。

10.下列關(guān)于稅務(wù)顧問的辦稅指導(dǎo)的表述，錯(cuò)誤的是Oo

A、稅務(wù)顧問為納稅人、扣繳義務(wù)人提供日常辦稅咨詢服務(wù)與操作指南

B、稅務(wù)顧問應(yīng)以書面形式為企業(yè)提供一份辦稅指南

C、在日常辦稅的過程中，稅務(wù)顧問還要隨時(shí)隨地給予指導(dǎo)

D、稅務(wù)顧問的辦稅指導(dǎo)就是提供政策指導(dǎo)

答案：D

解析：稅務(wù)顧問的主要工作是提供政策指導(dǎo)'辦稅指導(dǎo)和提供信息。辦稅指導(dǎo)和

政策指導(dǎo)是不同的工作內(nèi)容。

11.稅務(wù)師在2020年2月對某工業(yè)企業(yè)2019年度年終結(jié)賬后的納稅情況進(jìn)行審

核時(shí)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2019年10月將用于職工福利支出的80000元記入到“長期待

攤費(fèi)用”，該項(xiàng)“長期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目已于2019年11月開始攤銷計(jì)入“生產(chǎn)成

本”。該企業(yè)各月份無在產(chǎn)品余額，但有一定的完工產(chǎn)品庫存和完工產(chǎn)品出售情

況，稅務(wù)師進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”賬戶，貸記的賬戶不包括

（）O

A、本年利潤

B、長期待攤費(fèi)用

C、庫存商品

D、以前年度損益調(diào)整

答案：A

解析：根據(jù)題意，其原來賬務(wù)處理如下：借：長期待攤費(fèi)用貸：相關(guān)科目借：生

產(chǎn)成本貸：長期待攤費(fèi)用借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存

商品

12.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起

()內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告其全部賬戶賬號；賬戶賬號發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)

生變化之日起()內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

A、7日；15日

Bx15日；15日

C、15日；30日

D、30日；30日

答案：B

解析：從事生產(chǎn)'經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日

起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告其全部賬戶賬號；賬戶賬號發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)

自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

13.下列關(guān)于稅款追征權(quán)的表述，正確的是()

A、因扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在5年內(nèi)可

以追征稅款、滯納金，有特殊情況的，追征期可以延長到10年

B、因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在1年內(nèi)可

以要求納稅人補(bǔ)繳稅款，但不得加收滯納金

C、因納稅人隱瞞收入的行為造成未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無限期追

征其未繳或者少繳的稅款、滯納金

D、因納稅人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可在3年內(nèi)追征

稅款，但不加收滯納金、罰款

答案：C

解析：選項(xiàng)A,因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，

稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到5

年；選項(xiàng)B,因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，

稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。

14.從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人適用的土地增值稅申報(bào)表中“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的

稅金”一欄填報(bào)時(shí)應(yīng)()

A、按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)實(shí)際繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加合計(jì)數(shù)填報(bào)

B、按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)實(shí)際繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和房地產(chǎn)開發(fā)期間

繳納的土地使用稅合計(jì)數(shù)填報(bào)

C、按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)實(shí)際繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和與轉(zhuǎn)讓

房地產(chǎn)有關(guān)的印花稅的合計(jì)數(shù)填報(bào)

D、按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)實(shí)際繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和取得土

地使用權(quán)繳納的契稅的合計(jì)數(shù)填報(bào)

答案：A

解析：從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金:城建稅、教育費(fèi)附加，

不包括印花稅；注意營改增前包括營業(yè)稅，營改增后不包括增值稅

15.下列各項(xiàng)中，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目中核算的是()o

A、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物應(yīng)退的增值稅稅款

B、企業(yè)占用耕地從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)繳納的耕地占用稅

C、企業(yè)簽訂貨物銷售合同繳納的印花稅

D、企業(yè)購進(jìn)小汽車自用繳納的車輛購置稅

答案：A

解析：選項(xiàng)A：核算增值稅出口應(yīng)退稅時(shí)，借記“應(yīng)收出口退稅款”科目，貸記

“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目。選項(xiàng)BCD：屬于企業(yè)不需要預(yù)

計(jì)繳納的稅金，不在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。

16.某增值稅一般納稅人適用增值稅期末留抵稅額退稅政策，取得增值稅留抵稅

額退稅時(shí)應(yīng)計(jì)入貸方的科目是（）o

A、應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅

B、應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（已交稅金）

C、應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

D、應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

答案：C

解析：納稅人取得退還的留抵稅額時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)

——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。

17.下列關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品扣稅憑證審核的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A、納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品按照10%的扣除率

計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額

B、納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工9%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品按照9%的扣除率計(jì)

算進(jìn)項(xiàng)稅額

C、納稅人收購農(nóng)產(chǎn)品，并開具收購發(fā)票的，可以按照規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

D、納稅人收購農(nóng)產(chǎn)品，并開具收購發(fā)票的，不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

答案：D

解析：納稅人收購農(nóng)產(chǎn)品（除核定扣除外），并開具收購發(fā)票的，可以按照買價(jià)

乘以扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

18.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議和解與調(diào)解的說法中，表述不正確的是（）。

A、對行政獎勵的稅務(wù)行政復(fù)議案件，申請人和被申請人在行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行

政復(fù)議決定以前可以達(dá)成和解

B、申請人和被申請人達(dá)成和解的，應(yīng)當(dāng)向行政復(fù)議機(jī)構(gòu)提交書面和解協(xié)議

C、經(jīng)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)許和解終止行政復(fù)議的，申請人不得以同一事實(shí)和理由再

次申請行政復(fù)議

D、行政復(fù)議調(diào)解書一經(jīng)送達(dá)，即具有法律效力

答案：D

解析：選項(xiàng)D：行政復(fù)議調(diào)解書經(jīng)雙方當(dāng)事人簽字，即具有法律效力。

19.高級工程師張某于2018年從某集團(tuán)公司退休后到某外商投資企業(yè)擔(dān)任工程

總監(jiān)職務(wù)，任期三年。稅務(wù)師受理其2019年度個(gè)人所得稅申報(bào)代理，經(jīng)了解20

19年張某每月收入是由退休工資、從外商投資企業(yè)取得的工資兩部分構(gòu)成，每

月代理申報(bào)正確的做法是（）o

A、僅就從外商投資企業(yè)取得工資按“勞務(wù)報(bào)酬所得”繳納個(gè)人所得稅

B、僅就從外商投資企業(yè)取得工費(fèi)按“工資薪金所得”繳納個(gè)人所得稅

C、退休工資按“工資薪金所得”繳納個(gè)人所得稅，從外商投資企業(yè)取得的工資

按“勞務(wù)報(bào)酬所得”繳納個(gè)人所得稅

D、因張某已退休，所以他從外商投斐企業(yè)取得工資和取得的退休工資均不繳納

個(gè)人所得稅

答案：B

解析：選項(xiàng)B符合題意。

20.根據(jù)房產(chǎn)稅的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于房產(chǎn)原值的表述中，不正確的是（）。

A、納稅人對原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值

B、對于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減

原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值

C、對附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞，需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計(jì)入

房產(chǎn)原值，但可以扣減原零配件的原值

D、對按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無論會計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià)

答案：C

解析：選項(xiàng)C：對附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞，需要經(jīng)常更換的零配件，更新

后不再計(jì)入房產(chǎn)原值，原零配件的原值也不扣除。

21.稅務(wù)機(jī)關(guān)在對某企業(yè)進(jìn)行納稅檢查過程中，發(fā)現(xiàn)該單位在經(jīng)營期間偷逃增值

稅50000元，稅務(wù)機(jī)關(guān)對其作出追繳稅款，加收滯納金并處以25000元罰款的處

理決定，并送達(dá)處罰決定及處理決定書，該納稅人對處罰不服向上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)

申請復(fù)議，其可在結(jié)清稅款'滯納金并收到稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的繳款憑證之日起（）

日內(nèi)提起復(fù)議申請。

A、10

B、15

C、30

D、60

答案：D

22.實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向主管稅務(wù)

機(jī)關(guān)辦理停業(yè)報(bào)告，納稅人停業(yè)期不得超過()o

A、6個(gè)月

B、1年

C、2年

D、3個(gè)月

答案:B

解析：實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向主管稅

務(wù)機(jī)關(guān)辦理停業(yè)報(bào)告，納稅人停業(yè)期不得超過一年。

23.下列涉及的應(yīng)稅消費(fèi)品中需要繳納消費(fèi)稅的是O。

A、某4s店購入的用于出售的價(jià)格為156萬元的小汽車

B、某煙草批發(fā)商將卷煙賣給外省的煙草批發(fā)商

C、某金店進(jìn)口的金銀首飾

D、委托加工收回的高檔化妝品直接出售

答案:A

解析：選項(xiàng)B,卷煙批發(fā)商之間銷售卷煙，不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)C,金銀首飾在

零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，進(jìn)口環(huán)節(jié)不征收；選項(xiàng)D,將委托加工收回的高檔化妝品

直接出售不再繳納消費(fèi)稅。

24.按照稅負(fù)差異理論，在進(jìn)行個(gè)稅股利決策的稅收策劃時(shí)，股份制企業(yè)應(yīng)該選

擇的方式是()。

A、多發(fā)放股票股利

B、多發(fā)放現(xiàn)金股利

C、平均分配發(fā)放現(xiàn)金股利和股票股利

D、盡可能少的發(fā)放現(xiàn)金股利和股票股利

答案：D

解析：按照稅負(fù)差異理論，股份制企業(yè)最好不發(fā)放任何一種股利，而通過股票價(jià)

格升高來間接地增加股東財(cái)富，因?yàn)榘l(fā)放股利，股息要繳個(gè)人所得稅。

25.某油田2020年1月銷售開采的原油86000噸，收取不含增值稅價(jià)款34400

萬元；銷售與原油同時(shí)開采的天然氣47500千立方米，收取不含稅價(jià)款2375萬

元；自用原油25噸，其中18噸用于本企業(yè)管理部門。該油田原油、天然氣的資

源稅稅率均為6%。該油田當(dāng)月應(yīng)納的資源稅為（）萬元。

A、2000

B、1838.75

C、2206.93

D、1926.25

答案：C

解析:銷售與原油同時(shí)開采的天然氣應(yīng)繳納資源稅;用于修井的原油免征資源稅。

油田當(dāng)月應(yīng)納的資源稅=34400X6%+34400+86000X18X6%+2375X6%=2

206.93（萬元）o

26.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅視同銷售行為的是。。

A、將自產(chǎn)的貨物用于職工福利

B、將自產(chǎn)的貨物用于本企業(yè)辦公樓的在建工程

C、將外購的貨物用于對外投費(fèi)

D、將自產(chǎn)的貨物從境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)移送到境外的分支機(jī)構(gòu)

答案：B

解析：選項(xiàng)B屬于企業(yè)內(nèi)部處置資產(chǎn)的行為，不視同銷售確認(rèn)收入，相關(guān)資產(chǎn)的

計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算。

27.某高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)一非獨(dú)立核算的門市部，2020年

2月該廠將生產(chǎn)的一批成本價(jià)為70萬元的高爾夫球具移送至門市部，門市部將

其中的80%對外銷售，取得含稅銷售額77.22萬元。高爾夫球具的消費(fèi)稅稅率為

10%,成本利潤率為10%?則高爾夫球具廠就該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為（）

萬兀°

A、5.13

B、6

C、6.83

D、7.72

答案：C

解析：納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)當(dāng)按照門市

部對外銷售額或者銷售數(shù)量計(jì)算征收消費(fèi)稅。則高爾夫球具廠就該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納

的消費(fèi)稅稅額=77.22+（1+13%）X10%=6.83（萬元）。

28.下列關(guān)于鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告的表述，不正確的是（）。

A、無保留意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)以積極方式提出鑒證結(jié)論，對鑒證對象信

息提供合理保證

B、保留意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)以消極方式提出鑒證結(jié)論，對鑒證對象信息

提供合理保證，并對不能確認(rèn)金額的部分涉稅事項(xiàng)予以說明，提請預(yù)期使用者決

策

C、無法表明意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)以消極方式提出鑒證意見，對鑒證對象

信息提供有限保證，并說明涉稅鑒證事項(xiàng)無法表明意見的依據(jù)

D、否定意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)以消極方式提出鑒證意見，對鑒證對象信息

提供有限保證，并說明持否定意見的依據(jù)

答案：B

解析：保留意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)以積極方式提出鑒證結(jié)論，對鑒證對象信

息提供合理保證，并對不能確認(rèn)金額的部分涉稅事項(xiàng)予以說明，提請預(yù)期使用者

決策。

29.下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅的相關(guān)表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A、環(huán)境保護(hù)稅的征稅主管部門是應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機(jī)關(guān)

B、環(huán)境保護(hù)稅款收入全部劃歸地方所有

C、建筑噪聲屬于環(huán)境保護(hù)稅所稱的應(yīng)稅污染物

D、生態(tài)環(huán)境主管部門依法負(fù)責(zé)應(yīng)稅污染物的監(jiān)測管理、制定和完善污染物監(jiān)測

規(guī)范

答案:C

解析：環(huán)境保護(hù)稅的征收對象是應(yīng)稅污染物，主要是大氣污染物、水污染物、固

體廢物和噪聲（工業(yè)噪聲）。

30.下列關(guān)于稅務(wù)顧問的表述，錯(cuò)誤的是（）o

A、咨詢內(nèi)容廣泛是稅務(wù)顧問的特點(diǎn)之一

B、稅務(wù)顧問是接受納稅人聘用常年出任

C、稅務(wù)顧問是對委托人及相關(guān)人員提供日常的、全面的稅務(wù)方面的咨詢服務(wù)

D、稅務(wù)顧問和稅務(wù)咨詢沒有區(qū)別

答案：D

解析：選項(xiàng)D,與稅務(wù)咨詢相比，稅務(wù)顧問具有權(quán)威性強(qiáng)、咨詢內(nèi)容廣泛、服務(wù)

對象專一的特點(diǎn)。

31.下列關(guān)于鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告的表述，不正確的是()o

A、無保留意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)以積極方式提出鑒證結(jié)論，對鑒證對象信

息提供合理保證

B、保留意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)以消極方式提出鑒證結(jié)論，對鑒證對象信息

提供合理保證，并對不能確認(rèn)金額的部分涉稅事項(xiàng)予以說明，提請預(yù)期使用者決

策

C、無法表明意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)以消極方式提出鑒證意見，對鑒證對象

信息提供有限保證，并說明涉稅鑒證事項(xiàng)無法表明意見的依據(jù)

D、否定意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)以消極方式提出鑒證意見，對鑒證對象信息

提供有限保證，并說明持否定意見的依據(jù)

答案：B

解析：保留意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)以積極方式提出鑒證結(jié)論，對鑒證對象信

息提供合理保證，并對不能確認(rèn)金額的部分涉稅事項(xiàng)予以說明，提請預(yù)期使用者

決策。

32.先用紅字沖銷原錯(cuò)誤的會計(jì)分錄，再用藍(lán)字重新編制正確的會計(jì)分錄，重新

登記賬簿，這種適用于會計(jì)科目用錯(cuò)及會計(jì)科目正確但核算金額錯(cuò)誤的情況的賬

務(wù)調(diào)整方法是O。

A、紅字沖銷法

B、補(bǔ)充登記法

C、綜合賬務(wù)調(diào)整法

D、劃線重計(jì)法

答案：A

解析：紅字沖銷法是先用紅字沖銷原錯(cuò)誤的會計(jì)分錄，再用藍(lán)字重新編制正確的

會計(jì)分錄，重新登記賬簿的賬務(wù)調(diào)整方法。它適用于會計(jì)科目用錯(cuò)及會計(jì)科目正

確但核算金額錯(cuò)誤的情況。

33.“多證合一”納稅人，核算方式信息發(fā)生變化的，應(yīng)向O辦理變更登記。

A、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

B、主管財(cái)政機(jī)關(guān)

C、主管市場監(jiān)督管理機(jī)關(guān)

D、主管司法機(jī)關(guān)

答案：A

解析：“多證合一”納稅人，生產(chǎn)經(jīng)營地址、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、核算方式、從業(yè)人數(shù)、

辦稅人等登記信息發(fā)生變化的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更登記。除上述信息以

外的其他登記信息發(fā)生變化的，應(yīng)向設(shè)立登記機(jī)關(guān)(如市場監(jiān)督部門)辦理變更

登記。

34.實(shí)行定期定額征收的個(gè)體工商戶在停業(yè)前應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理停業(yè)報(bào)告,

停業(yè)時(shí)間不超過()O

A、3個(gè)月

B、9個(gè)月

C、1年

D、半年

答案：C

解析：實(shí)行定期定額征收的個(gè)體工商戶或比照定期定額戶進(jìn)行管理的個(gè)人獨(dú)資企

業(yè)暫停經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理停業(yè)報(bào)告，停業(yè)期不得超過一

年。

35.某軟件開發(fā)企業(yè)按照增值稅的有關(guān)規(guī)定，收到按即征即退方式退還的增值稅,

該企業(yè)正確的賬務(wù)處理為()0

A、借：銀行存款貸：補(bǔ)貼收入

B、借：銀行存款貸：利潤分配——未分配利潤

C、借：銀行存款貸：其他收益

D、借：銀行存款貸：以前年度損益調(diào)整

答案：C

解析：與經(jīng)營活動有關(guān)的返還增值稅用“其他收益”科目，選項(xiàng)C符合題意。

36.某企業(yè)雇員張某2020年2月28日與企業(yè)解除勞動合同關(guān)系，張某在本企業(yè)

工作年限8年，領(lǐng)取經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金650000元。假定當(dāng)?shù)厣夏甓嚷毠て骄べY為50

000元，對于該筆經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金，張某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為()元。

A、29840

B、97080

C、142080

D、195000

答案：B

解析：超過上年平均工費(fèi)三倍以上的部分=650000—50000X3=500000（元）；

找到適用稅率為30%,速算扣除數(shù)為52920元。應(yīng)納個(gè)人所得稅=500000X30%

-52920=97080（元）。

37.甲市乙縣稅務(wù)局丙鎮(zhèn)稅務(wù)所在執(zhí)法時(shí)給予本鎮(zhèn)納稅人田某以吊銷稅務(wù)行政許

可證件的行政處罰，田某不服，向稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議，則被申請人

是（）。

A、甲市稅務(wù)局

B、乙縣稅務(wù)局

C、乙縣人民政府

D、丙鎮(zhèn)稅務(wù)所

答案：B

解析：稅務(wù)所是稅務(wù)局的派出機(jī)構(gòu)。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)不具處

罰主體資格，不能以自己的名義實(shí)施稅務(wù)行政處罰；但稅務(wù)所可以實(shí)施罰款額在

2000元以下的稅務(wù)行政處罰。在作出罰款處罰時(shí)，稅務(wù)所具有行政主體的資格。

但稅務(wù)所做出的吊銷稅務(wù)行政許可證件的行政處罰，是無授權(quán)的情況。稅務(wù)機(jī)關(guān)

設(shè)立的派出機(jī)構(gòu)、內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)或者其他組織，未經(jīng)法律'法規(guī)授權(quán)，以自己名義對

外作出具體行政行為的，稅務(wù)機(jī)關(guān)是被申請人。

38.經(jīng)過咨詢或詢證，對鑒證事項(xiàng)所涉及的具體稅收政策在理解上與稅收執(zhí)法人

員存在分歧，需要提請稅務(wù)機(jī)關(guān)裁定，稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)出具（）O

A、無保留意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告

B、保留意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告

C、無法表明意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告

D、否定意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告

答案：B

解析：經(jīng)過咨詢或詢證，對鑒證事項(xiàng)所涉及的具體稅收政策在理解上與稅收執(zhí)法

人員存在分歧，需要提請稅務(wù)機(jī)關(guān)裁定，稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)

告。

39.發(fā)生下列情形，委托方在服務(wù)期限內(nèi)可單方終止服務(wù)行為的是（）。

A、稅務(wù)師發(fā)生變化的

B、涉稅服務(wù)人員未按涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議的約定提供服務(wù)

C、涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議約定的服務(wù)期限屆滿且服務(wù)事項(xiàng)完成

D、委托人提供虛假的生產(chǎn)經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)會計(jì)資料，造成涉稅服務(wù)錯(cuò)誤的

答案：B

解析：選項(xiàng)A：稅務(wù)師發(fā)生變化的，應(yīng)由協(xié)議雙方協(xié)商對原訂協(xié)議書進(jìn)行修改和

補(bǔ)充，屬于涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系的變更；選項(xiàng)C：業(yè)務(wù)委托協(xié)議約定的服務(wù)期限屆

滿且服務(wù)事項(xiàng)完成，委托關(guān)系自然終止；選項(xiàng)D：委托人提供虛假的生產(chǎn)經(jīng)營情

況和財(cái)務(wù)會計(jì)資料，造成涉稅服務(wù)錯(cuò)誤的，涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)在服務(wù)期限內(nèi)可單

方終止服務(wù)行為。

40.出售舊房及建筑物計(jì)算土地增值稅的增值額時(shí)，其扣除項(xiàng)目金額中的舊房及

建筑物的評估價(jià)格應(yīng)按照（）計(jì)算。

A、賬載余額

B、重置成本

C、賬載原值乘以成新度折扣率

D、重置成本價(jià)乘以成新度折扣率

答案：D

解析：出售舊房及建筑物計(jì)算土地增值稅的增值額時(shí)，其扣除項(xiàng)目金額中的舊房

及建筑物的評估價(jià)格應(yīng)按照重置成本價(jià)乘以成新度折扣率計(jì)算。

41.（2018年）2020年6月20日某食品廠支付10300元，從某小規(guī)模納稅人收

購一批農(nóng)產(chǎn)品（用于生產(chǎn)13%稅率的食品）并取得專票，則該批農(nóng)產(chǎn)品共計(jì)可抵

扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）元。

A、300

B、900

C、1000

D、1030

答案：C

解析：可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=10300+（1+3%）X10%=1000（元）

42.某企業(yè)為小規(guī)模納稅人，2019年12月進(jìn)口一批高檔香水精，成交價(jià)折合人

民幣200萬元，支付境外運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)人民幣5萬元。已知關(guān)稅稅率20%,高檔

化妝品適用的消費(fèi)稅稅率為15%,則該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅（）萬元。

A、32.17

B、43.41

C、37.62

D、10.54

答案：C

解析：組成計(jì)稅價(jià)格=（200+5）X（1+20%）/（1-15%）=289.41（萬元），該企

業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=289.41X13%=37.62（萬元）。

43.中秋節(jié)A公司將自產(chǎn)月餅300盒分發(fā)給本企業(yè)職工，同時(shí)將50盒作為禮品贈

送。每盒生產(chǎn)成本80元，同類產(chǎn)品不含增值稅售價(jià)100元。A公司在填寫A105

000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》時(shí)，在“視同銷售收入”的第2列“稅收金額”處

填寫()。

A、4000

B、5000

G30000

D、35000

答案：B

解析：由于將自產(chǎn)貨物分發(fā)給本企業(yè)職工，會計(jì)上已經(jīng)做收入處理，稅收上無需

視同銷售。只有作為禮品贈送的50盒需要視同銷售，視同銷售收入=50X100

=5000(元)。

44.根據(jù)消費(fèi)稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列行為中，既不繳納增值稅也不繳納消費(fèi)稅的是

()O

A、卷煙廠將自產(chǎn)的卷煙贈送給協(xié)作單位

B、酒廠將自產(chǎn)的酒精用于繼續(xù)生產(chǎn)白酒

C、地板廠將自產(chǎn)的新型實(shí)木地板獎勵給有突出貢獻(xiàn)的職工

D、汽車廠將自產(chǎn)的應(yīng)稅小汽車贊助給某汽車?yán)?/p>

答案：B

解析：選項(xiàng)ACD均視同銷售繳納增值稅和消費(fèi)稅，只有選項(xiàng)B的行為既不繳納增

值稅也不繳納消費(fèi)稅。

45.根據(jù)稅收票證管理的規(guī)定，下列說法不正確的是()o

A、稅收票證僅包括紙質(zhì)形式

B、稅收票證是納稅人實(shí)際繳納稅款或者收取退還稅款的法定證明

C、稅收票證包括稅收繳款書、稅收收入退還書、稅收完稅證明、出口貨物勞務(wù)

專用稅收票證、印花稅專用稅收票證以及國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他稅收票證

D、稅務(wù)機(jī)關(guān)、代征代售人征收稅款時(shí)應(yīng)當(dāng)開具稅收票證

答案：A

解析：稅收票證包括紙質(zhì)形式和數(shù)據(jù)電文形式。

46.下列稅務(wù)咨詢的形式中，帶有共同研討的特點(diǎn)，往往是雙方對較為復(fù)雜的問

題進(jìn)行討論，最后由稅務(wù)師作出結(jié)論的是Oo

A、書面咨詢

B、電話咨詢

C、晤談

D、網(wǎng)絡(luò)咨詢

答案：C

解析：晤談帶有共同研討的特點(diǎn)，往往是雙方對較為復(fù)雜的問題進(jìn)行討論，最后

由稅務(wù)師作出結(jié)論。

47.下列涉稅會計(jì)分錄，使用正確的是。。

A、上年度管理費(fèi)用錯(cuò)列入了在建工程，該在建工程尚未完工，調(diào)賬分錄應(yīng)借記

“在建工程”，貸記“管理費(fèi)用”

B、企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)代扣代繳的職工個(gè)人所得稅，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”，

貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”

C、如果企業(yè)當(dāng)月多繳了增值稅，應(yīng)根據(jù)多繳稅額借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值

稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”

D、企業(yè)收到返還的消費(fèi)稅，應(yīng)借記“銀行存款”，貸記“其他收益”

答案：B

解析：選項(xiàng)A,跨年度損益類錯(cuò)賬，通過“以前年度損益調(diào)整”調(diào)賬；選項(xiàng)C,

應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多

交增值稅）”；選項(xiàng)D,企業(yè)收到返還的消費(fèi)稅，應(yīng)借記“銀行存款”，貸記“稅

金及附加”。

48.納稅信用A級的納稅人可一次領(lǐng)取不超過（）個(gè)月的增值稅發(fā)票用量，納稅

信用B級的納稅人可一次領(lǐng)取不超過（）個(gè)月的增值稅發(fā)票用量。

A、6,5

B、5,4

C、4,3

D、3,2

答案:D

解析：納稅信用A級的納稅人可一次領(lǐng)取不超過3個(gè)月的增值稅發(fā)票用量，納稅

信用B級的納稅人可一次領(lǐng)取不超過2個(gè)月的增值稅發(fā)票用量。

49.稅務(wù)師于2020年6月份審核某企業(yè)（一般納稅人）納稅情況時(shí)發(fā)現(xiàn)，2019

年6月該企業(yè)以60000元出售一臺使用過的固定資產(chǎn)，出售時(shí)會計(jì)核算為：借：

銀行存款60000貸：固定資產(chǎn)清理58846.15應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅1153.85經(jīng)

進(jìn)一步審核發(fā)現(xiàn)，該固定資產(chǎn)于2009年2月份購進(jìn)并投入使用，購進(jìn)時(shí)取得專

票注明金額80000元、稅額13600元，進(jìn)項(xiàng)稅額已申報(bào)抵扣。上述稅款1153.85

元已經(jīng)于2019年繳納。對于此項(xiàng)錯(cuò)賬，正確的賬務(wù)調(diào)整是。。A.借：應(yīng)交稅

費(fèi)——簡易計(jì)稅1153.85資產(chǎn)處置損益5748.80貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷

項(xiàng)稅額）6902.65B.借：其他應(yīng)收款1153.85以前年度損益調(diào)整5748.80貸：應(yīng)

交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6902.65C.借：以前年度損益調(diào)整5748.80

A、貸:應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅5748.80

B、借：其他應(yīng)收款1153.85

C、以前年度損益調(diào)整9046.15

D、貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）7800

答案：B

解析：銷售已抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按照適用稅率計(jì)算，計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)一

應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）；固定資產(chǎn)清理期末轉(zhuǎn)入資產(chǎn)損益調(diào)整，屬于損益類科

目，因?yàn)閷儆诳缒甓儒e(cuò)賬，所以用以前年度損益調(diào)整調(diào)賬；銷項(xiàng)稅額=60000:1.

13X13%=6902.25（元）

50.下列選項(xiàng)所涉及的證照全部應(yīng)繳納印花稅的是（）o

A、商標(biāo)注冊證、衛(wèi)生許可證'土地使用證、營運(yùn)許可證

B、房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、營運(yùn)許可證

C、房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證

D、土地使用證、專利證、特殊行業(yè)經(jīng)營許可證、房屋產(chǎn)權(quán)證

答案：C

解析：政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地

使用證，屬于印花稅征稅范圍，應(yīng)征收印花稅。

51.關(guān)于個(gè)體戶建賬的說法，錯(cuò)誤的是O。

A、注冊資金在20萬元以上的，應(yīng)建復(fù)式賬

B、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人月銷售額在4萬元以上的，應(yīng)建復(fù)式賬

C、從事貨物生產(chǎn)以及提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的，月銷售額在4萬元以上的，應(yīng)建

復(fù)式賬

D、從事貨物批發(fā)或零售的，月銷售額在8萬元以上的，應(yīng)建復(fù)式賬

答案：C

解析：從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在6萬元以上的，應(yīng)建立復(fù)式賬,

所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

52.下列關(guān)于變更稅務(wù)登記的說法，正確的是（）o

A、“多證合一”納稅人，核算方式、從業(yè)人數(shù)'辦稅人等登記信息發(fā)生變化的，

應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更登記

B、“多證合一”納稅人，生產(chǎn)經(jīng)營地址、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等登記信息發(fā)生變化的，

應(yīng)向設(shè)立登記機(jī)關(guān)（如市場監(jiān)督部門）辦理變更登記

C、資料齊全、符合法定形式'填寫內(nèi)容完整的，稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后于7個(gè)工作日

辦結(jié)

D、納稅人只對報(bào)送材料的真實(shí)性承擔(dān)責(zé)任

答案：A

解析：選項(xiàng)B,“多證合一”納稅人，生產(chǎn)經(jīng)營地址、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、核算方式、

從業(yè)人數(shù)、辦稅人等登記信息發(fā)生變化的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更登記，除

上述信息以外的其他登記信息發(fā)生變化的，應(yīng)向設(shè)立登記機(jī)關(guān)（如市場監(jiān)督部門）

辦理變更登記；選項(xiàng)C,資料齊全、符合法定形式、填寫內(nèi)容完整的，稅務(wù)機(jī)關(guān)

受理后于即時(shí)辦結(jié)；選項(xiàng)D,納稅人對報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

53.下列選項(xiàng)中，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的是()o

A、發(fā)放的股息紅利

B、行政機(jī)關(guān)的罰款

C、企業(yè)所得稅

D、勞動保護(hù)費(fèi)

答案：D

解析：選項(xiàng)A、C,屬于稅后凈利潤的支付；選項(xiàng)B,各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和

罰款不得在稅前扣除。

54.某外貿(mào)企業(yè)(增值稅一般納稅人)10月進(jìn)口一批小汽車，關(guān)稅完稅價(jià)格折合

人民幣500萬元，關(guān)稅稅率為25%,消費(fèi)稅稅率為9%。下列關(guān)于該外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口

時(shí)繳納消費(fèi)稅的涉稅賬務(wù)處理的表述中，正確的是()。A.借：庫存商品61.81

貸:銀行存款61.81B.借：稅金及附加61.81貸：銀行存款61.81

A、借：庫存商品65.23

B、貸:銀行存款65.23

C、借：稅金及附加65.23

D、貸:銀行存款65.23

答案：A

解析：(1)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅=500X(1+25%)/(1-9%)*9%=61.81(萬元),

選項(xiàng)CD錯(cuò)誤；(2)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)在進(jìn)口時(shí)，由進(jìn)口者繳納消費(fèi)稅，繳納

的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的成本，選項(xiàng)B錯(cuò)誤，選項(xiàng)A正確。

55.海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書出現(xiàn)納稅人數(shù)據(jù)采集錯(cuò)誤的()o

A、直接判定為不得抵扣

B、數(shù)據(jù)修改后再次進(jìn)行稽核比對

C、納稅人可向海關(guān)申請數(shù)據(jù)核對

D、納稅人可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請數(shù)據(jù)核對

答案：B

解析：對于稽核比對結(jié)果為不符'缺聯(lián)的海關(guān)繳款書，納稅人應(yīng)當(dāng)持海關(guān)繳款書

原件向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請數(shù)據(jù)修改或核對。屬于納稅人數(shù)據(jù)采集錯(cuò)誤的，數(shù)據(jù)修

改后再次進(jìn)行稽核比對；不屬于數(shù)據(jù)采集錯(cuò)誤的，納稅人可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請

數(shù)據(jù)核對，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會同海關(guān)進(jìn)行核查

56.涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由()個(gè)以上具有涉稅鑒證業(yè)務(wù)資質(zhì)的涉稅服務(wù)人員

簽字。

A、1

B、2

C、3

D、5

答案:B

解析：涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由2個(gè)以上具有涉稅鑒證業(yè)務(wù)資質(zhì)的涉稅服務(wù)人員

簽字。

57.下列關(guān)于資產(chǎn)的折舊或攤銷的處理中，錯(cuò)誤的做法是()o

A、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的支出，準(zhǔn)予按成本直接扣除

B、林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，最低折舊年限為10年

C、自行開發(fā)無形資產(chǎn)的費(fèi)用化支出，不得計(jì)算攤銷費(fèi)用

D、已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤

銷

答案：A

解析：選項(xiàng)A,生產(chǎn)性生物資產(chǎn)通過折舊的方式稅前扣除。

58.下列關(guān)于個(gè)人所得稅相關(guān)政策的表述錯(cuò)誤的是O。

A、個(gè)人購買社會福利有獎募捐獎券一次中獎收入不超過1萬元的，暫免征稅，

超過1萬元的，按差額部分征稅

B、企業(yè)對累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎機(jī)會，個(gè)人的獲獎所得，

按照“偶然所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅

C、個(gè)人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得，應(yīng)按照“經(jīng)營所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人

所得稅

D、偶然所得和其他所得以個(gè)人每次取得的收入額為應(yīng)納稅所得額，不扣除任何

費(fèi)用

答案：A

解析：選項(xiàng)A,個(gè)人購買社會福利有獎募捐獎券一次中獎收入不超過1萬元的，

暫免征收個(gè)人所得稅，超過1萬元的，按全額征稅。

59.某稅務(wù)師事務(wù)所稅務(wù)師李某為外籍個(gè)人H先生代理個(gè)人所得稅申報(bào)，由于稅

前扣除額計(jì)算錯(cuò)誤，致使H先生2017年12月7日多繳個(gè)人所得稅610元，其多

繳稅款應(yīng)于（）以前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還，并由該稅務(wù)師事務(wù)所賠償H先生

一定的經(jīng)濟(jì)損失。

A、2020年1月7日

B、2020年12月7日

C、2021年1月7日

D、2021年12月7日

答案：B

60.某經(jīng)商務(wù)部批準(zhǔn)成立的融資租賃公司為增值稅一般納稅人，為提供融資租賃

服務(wù)向銀行借款，支付借款利息100萬。對于該筆利息，稅務(wù)處理正確的是（）。

A、進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣

B、可以差額納稅，抵減的稅額通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）”

核算

C、可以差額納稅，抵減的稅額通過“應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅”核算

D、相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”核算

答案：B

解析：購進(jìn)的貸款服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。

61.下列屬于增值稅視同銷售行為，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅的是（）o

A、某生產(chǎn)企業(yè)將外購鋼材用于擴(kuò)建倉庫

B、某電器廠委托商店代銷小電器

C、某商業(yè)企業(yè)將外購的貨物用于個(gè)人消費(fèi)

D、某餐飲企業(yè)購進(jìn)貨物用于集體福利

答案：B

解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（選擇簡易計(jì)稅

方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外），以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向

政府部門支付的土地價(jià)款后的余額為銷售額。

62.下列關(guān)于企業(yè)所得稅適用稅率的表述中，不正確的是（）o

A、在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所

得在實(shí)際征稅時(shí)減按10%的稅率繳納企業(yè)所得稅

B、國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10%

的稅率征收企業(yè)所得稅

C、在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，且取得的所得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的非

居民企業(yè)，按10%的稅率繳納企業(yè)所得稅

D、小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅

答案：C

解析：在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其

所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅;

對于在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所且取得的所得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的非居

民企業(yè)，按25%的稅率征收企業(yè)所得稅。

63.2018年8?12月屬于甲企業(yè)（居民企業(yè)）的籌辦期間，在籌辦期間發(fā)生廣告

費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)15萬元，發(fā)生與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出10萬元，其他

籌辦費(fèi)25萬元，2019年該企業(yè)正式投入生產(chǎn)經(jīng)營。已知該企業(yè)選擇在2019年

一次性扣除籌辦費(fèi)支出。假設(shè)不考慮其他因素，則該企業(yè)2019年可在企業(yè)所得

稅稅前扣除的籌辦費(fèi)為（）萬元。

A、25

B、44

C、50

D、46

答案：D

解析：企業(yè)在籌建期間發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌

辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)

務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按規(guī)定在稅前扣除。

該企業(yè)2019年可在稅前扣除的籌辦費(fèi)=25+15+10X60%=46（萬元）。

64.A公司與某運(yùn)輸公司簽訂國內(nèi)貨物運(yùn)輸合同，其中，合同中注明貨物本身價(jià)

值100萬元，裝卸費(fèi)1萬元，保險(xiǎn)費(fèi)10萬元，運(yùn)輸費(fèi)50萬元。則A公司按“貨

物運(yùn)輸合同”稅目計(jì)算繳納印花稅的計(jì)稅依據(jù)為Oo

A、1萬元

Bx10萬元

C、50萬元

Dv161萬元

答案：C

解析：貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額（即運(yùn)費(fèi)收入），不包括所

運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等。

65.企業(yè)的下列賬務(wù)處理中，在進(jìn)行企業(yè)所得稅清算時(shí)應(yīng)作納稅調(diào)減的是（）o

A、企業(yè)取得財(cái)政撥款記入“營業(yè)外收入”科目

B、企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)記入“管理費(fèi)用”科目

C、企業(yè)將支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)的管理費(fèi)記入“管理費(fèi)用”科目

D、企業(yè)將被稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的滯納金記入“營業(yè)外支出”科目

答案：A

解析：企業(yè)取得的財(cái)政撥款屬于不征稅收入，所以選項(xiàng)A應(yīng)納稅調(diào)減；企業(yè)發(fā)生

的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得

超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5%。；而企業(yè)之間支付的管理費(fèi)和稅收滯納金不得

稅前扣除，所以選項(xiàng)BCD應(yīng)納稅調(diào)增。

66.2019年9月某企業(yè)（增值稅一般納稅人）接受甲企業(yè)捐贈的原材料一批，取

得甲企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬元，增值稅稅額13萬元，

該企業(yè)的賬務(wù)處理為：借：原材料100貸：營業(yè)外收入100則下列各項(xiàng)中，屬于

對上述業(yè)務(wù)的調(diào)整分錄的是（）。A.借：原材料13貸：營業(yè)外收入13B.借：應(yīng)

交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13貸：營業(yè)外收入13

A、借:原材料13

B、貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）13

C、借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13

D、貸：其他業(yè)務(wù)收入13

答案：B

解析：該企業(yè)接受捐贈取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅準(zhǔn)予抵扣，所以應(yīng)該用補(bǔ)充

登記法將準(zhǔn)予抵扣的增值稅計(jì)入營業(yè)外收入科目。

67.下列關(guān)于企業(yè)所得稅境外所得應(yīng)納稅額抵免限額的計(jì)算，表述錯(cuò)誤的是（）

A、納稅人來源于境外所得在境外實(shí)際繳納的稅額，低于按規(guī)定計(jì)算的抵免限額，

可從應(yīng)納稅額中據(jù)實(shí)抵免

B、納稅人來源于境外所得在境外實(shí)際繳納的稅額，超過抵免限額的，其超過部

分不得在本年度應(yīng)納稅額中抵免

C、納稅人來源于境外所得在境外實(shí)際繳納的稅額，超過抵免限額的，其超過部

分可作為費(fèi)用列支

D、納稅人來源于境外所得在境外實(shí)際繳納的稅額，超過抵免限額的，其超過部

分可用以后年度稅額扣除的余額補(bǔ)抵，補(bǔ)抵期限最長不得超過5年

答案：C

解析：納稅人來源于境外所得在境外實(shí)際繳納的稅額，超過抵免限額的，其超過

部分不得在本年度應(yīng)納稅額中抵免。

68.鑒證人應(yīng)當(dāng)對提供涉稅鑒證業(yè)務(wù)服務(wù)過程中形成的業(yè)務(wù)記錄和業(yè)務(wù)成果以及

知悉的委托人和被鑒證人商業(yè)秘密和個(gè)人隱私予以保密，未經(jīng)委托人同意，（）

不得向第三方泄露相關(guān)信息。

A、稅務(wù)機(jī)關(guān)因行政執(zhí)法需要查閱的

B、涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管部門因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進(jìn)行查閱的

C、事務(wù)所之間進(jìn)行交流

D、行業(yè)自律部門因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進(jìn)行查閱的

答案：C

解析：鑒證人應(yīng)當(dāng)對提供涉稅鑒證業(yè)務(wù)服務(wù)過程中形成的業(yè)務(wù)記錄和業(yè)務(wù)成果以

及知悉的委托人和被鑒證人商業(yè)秘密和個(gè)人隱私予以保密，未經(jīng)委托人同意，不

得向第三方泄露相關(guān)信息。但下列情形除外：①稅務(wù)機(jī)關(guān)因行政執(zhí)法需要進(jìn)行查

閱的；②涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管部門和行業(yè)自律部門因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進(jìn)行查閱的;

③法律、法規(guī)規(guī)定可以查閱的其他情形。

69.某建筑公司系一般納稅人。2020年6月16日銷售一輛運(yùn)輸用卡車，取得銷

售收入60000元，并享受了減稅政策。該卡車為2014年5月購入，則該項(xiàng)銷售

行為應(yīng)納增值稅為（）。

A、0元

B、6902.65元

G1165.05元

D、1200元

答案：C

解析：應(yīng)納增值稅=60000/(1+3%)X2%=1165.05(元)

70.某服裝制造公司系增值稅一般納稅人，2020年5月銷售自己使用過7年的辦

公用小汽車，獲得含增值稅銷售額38500元，此業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅O元

A、5594.02

B、1480.76

C、747.57

D、5310.34

答案：C

解析：應(yīng)納稅額=38500/1.03X2%=747.57(元)

71.下列關(guān)于應(yīng)稅污染物計(jì)稅依據(jù)的說法，錯(cuò)誤的是()o

A、應(yīng)稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定

B、應(yīng)稅水污染物的污染當(dāng)量數(shù)，以該污染物的排放量乘以該污染物的污染當(dāng)量

值計(jì)算

C、從兩個(gè)以上排放口排放應(yīng)稅污染物的，對每一排放口排放的應(yīng)稅污染物分別

計(jì)算征收環(huán)境保護(hù)稅

D、應(yīng)稅噪聲按照超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定

答案：B

解析：選項(xiàng)B,應(yīng)稅水污染物的污染當(dāng)量數(shù)，以該污染物的排放量除以該污染物

的污染當(dāng)量值計(jì)算。

72.甲企業(yè)2019年8月簽訂一份以貨易貨合同，以一批價(jià)值600萬元的貨物換取

乙企業(yè)一批價(jià)值500萬元的材料，取得差價(jià)款100萬元；當(dāng)月將換入的材料移送

丙企業(yè)，委托丙企業(yè)加工服裝一批，雙方簽訂的合同中注明丙企業(yè)提供輔料20

萬元，收取加工費(fèi)200萬元。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納印花稅()元。

A、3400

B、3600

G4400

D、4700

答案：C

解析：在商品購銷活動中，采用以貨換貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，按合同

所載的購、銷金額合計(jì)數(shù)，依照“購銷合同”計(jì)稅貼花；對于由委托方提供主要

材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費(fèi)和輔料金額是否分

別記載，均以輔助材料與加工費(fèi)的合計(jì)數(shù)，依照“加工承攬合同”計(jì)稅貼花。甲

企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納印花稅=(600+500)X10000X0.3%0+(20+200)X10000X0.5%0

=4400(元)o

73.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議審查和決定的說法中，不正確的是O。

A、行政復(fù)議期間被申請人改變原具體行政行為的，不影響行政復(fù)議案件的審理

B、行政復(fù)議決定書一經(jīng)送達(dá)，即發(fā)生法律效力

C、稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議決定，應(yīng)當(dāng)制作《行政復(fù)議決定書》并加蓋

行政復(fù)議機(jī)關(guān)印章

D、被申請人不履行、無正當(dāng)理由拖延履行行政復(fù)議決定的，可以申請人民法院

強(qiáng)制執(zhí)行

答案：D

解析：選項(xiàng)D：被申請人不履行、無正當(dāng)理由拖延履行行政復(fù)議決定的，行政復(fù)

議機(jī)關(guān)或者有關(guān)上級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令其限期履行。

74.居民林某有三套房產(chǎn)，一套原值為120萬元的住房供自己和家人居??；一套

原值為80萬元的住房于2019年8月1日按市場價(jià)格出租給王某居住，每月收取

不含稅租金5000元，租期兩年；一套原值為200萬元的商鋪?zhàn)阅瓿蹰_始一直用

于自行經(jīng)營。已知當(dāng)?shù)厥≌?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的減除比例為30%,林某2019

年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()元。

A、17800

B、20680

G27800

D、31800

答案:A

解析：個(gè)人所有的非營業(yè)用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅；2008年3月1日起，對個(gè)人出租

住房，不區(qū)分實(shí)際用途，均按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。林某2019年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅

=5000X5X4%+200X10000X(1-30%)X1.2%=17800(元)。

75.A建筑公司以清包工方式為某一生產(chǎn)企業(yè)總承包建造廠房，含稅工程款為35

00萬元，A公司將其中的裝飾工程分包給B公司，含稅分包工程款為600萬元。

A公司選擇簡易計(jì)稅方法，應(yīng)納增值稅()萬元。

A、169.90

B、140.78

C、101.94

D、84.47

答案：D

解析：應(yīng)納稅額=（3500-600）/1.03X3%=84.47（萬元）

76.下列關(guān)于稅款征收方式的陳述，不正確的是（）。

A、核定征收一般適用于財(cái)務(wù)會計(jì)制度健全的納稅單位

B、定期定額征收一般適用于小型個(gè)體工商戶

C、委托代征稅款一般適用于零星、分散和異地繳納的稅款征收

D、查驗(yàn)征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的應(yīng)稅商品、產(chǎn)品，通過查驗(yàn)數(shù)量，按市場

一般銷售單價(jià)計(jì)算其銷售收入，并據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅款的一種征收方式

答案：A

解析：核定征收一般適用于賬務(wù)不全，但能控制其材料、產(chǎn)量或進(jìn)銷貨物的納稅

單位或個(gè)人。

77.對房地產(chǎn)開發(fā)公司進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，可作為清算單位的是（）。

A、規(guī)劃申報(bào)項(xiàng)目

B、審批備案項(xiàng)目

C、商業(yè)推廣項(xiàng)目

D、設(shè)計(jì)建筑項(xiàng)目

答案：B

解析：土地增值稅以國家有關(guān)部門審批的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目為單位進(jìn)行清算，對于

分期開發(fā)的項(xiàng)目，以分期項(xiàng)目為單位清算。

78.涉稅事項(xiàng)總體上沒有遵從法定性標(biāo)準(zhǔn)，存在違反稅收法律法規(guī)或有關(guān)規(guī)定的

情形,經(jīng)與被審核方有關(guān)部門和人員溝通或磋商，在所有重大方面未能達(dá)成一致，

不能真實(shí)、合法地反映鑒證結(jié)果。稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)出具的()0

A、否定意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告

B、無保留意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告

C、保留意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告

D、無法表明意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告

答案：A

解析：涉稅事項(xiàng)總體上沒有遵從法定性標(biāo)準(zhǔn)，存在違反稅收法律法規(guī)或有關(guān)規(guī)定

的情形，經(jīng)與被審核方有關(guān)部門和人員溝通或磋商，在所有重大方面未能達(dá)成一

致，不能真實(shí)、合法地反映鑒證結(jié)果。稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)出具否定意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告。

79.涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系確立的前提是。。

A、雙方自愿委托和自愿受理

B、受托方愿意受理

C、委托方無逃稅、騙稅等違法記錄

D、委托方愿意委托

答案：A

解析：涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系的確立，應(yīng)當(dāng)以雙方自愿委托和自愿受理為前提，同時(shí)

還要受涉稅服務(wù)人資質(zhì)、涉稅專業(yè)服務(wù)范圍及委托事項(xiàng)的限制。

80.某工藝品廠為增值稅一般納稅人，2020年1月2日銷售給甲企業(yè)200套工藝

品，每套不含稅價(jià)格600元。由于部分工藝品存在瑕疵，該工藝品廠給予甲企業(yè)

15%的銷售折讓，已開具紅字增值稅專用發(fā)票。為了鼓勵甲企業(yè)及時(shí)付款，該工

藝品廠提出2/20,n/30的付款條件，甲企業(yè)于當(dāng)月15日付款。該工藝品廠此項(xiàng)

業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為（）元。

A、15600

B、12994.8

C、16320

D、13260

答案:D

解析：銷項(xiàng)稅額=600X200X（1-15%）X13%=13260（元）

81.按《中華人民共和國印花稅暫行條例》規(guī)定，對一些在簽訂時(shí)無法確定計(jì)稅

金額的合同，目前采用的納稅辦法是：簽訂時(shí)，先按每份合同定額貼花5元；結(jié)

算時(shí)，再按實(shí)際金額和適用稅率計(jì)算Oo

A、減半貼花

B、全額貼花

G補(bǔ)貼印花

D、加倍貼花

答案：C

解析：在簽訂時(shí)因無法確定計(jì)稅金額而暫時(shí)按每件5元計(jì)稅貼花的，是否在結(jié)算

實(shí)際金額時(shí)按其實(shí)際適用的比例稅率計(jì)算并補(bǔ)貼了印花。

82.下列關(guān)于稅收策劃方法的表述，錯(cuò)誤的是（）。

A、國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，體現(xiàn)

的是稅率差異方法

B、企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投費(fèi)額，可以按

10%的比例抵免企業(yè)所得稅額，體現(xiàn)的是減免稅方法

C、關(guān)于土地或地上建筑物的出售與出租，如果納稅人不想繳納土地增值稅，則

可以選擇出租方案，這體現(xiàn)的是不予征稅方法

D、在銷售貨物時(shí)如果選擇分期收款或者賒銷方式，此時(shí)納稅期比直接銷售遲，

這體現(xiàn)的是延期納稅方法

答案:B

解析：選項(xiàng)B,直接抵免的是應(yīng)納稅額，所以體現(xiàn)的是抵免方法。

83.（2017年）某公司拖欠2016年度增值稅42萬元，催款無效，經(jīng)縣稅務(wù)局局

長批準(zhǔn)，2017年3月稅務(wù)機(jī)關(guān)書面通知開戶銀行扣繳所欠稅款，這一行政行為

屬于（）O

A、稅收保全措施

B、提供納稅擔(dān)保

C、強(qiáng)制執(zhí)行措施

D、稅務(wù)行政協(xié)助

答案：C

解析：稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施是指：（1）書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從

其存款中扣繳稅款；（2）扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅

款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

84.（2019年）稅務(wù)師受托對某企業(yè)進(jìn)行2018年企業(yè)所得稅匯算清繳的納稅審

核時(shí)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)銷售產(chǎn)品成本多結(jié)轉(zhuǎn)2萬元。假定該企業(yè)2018年度決算報(bào)表

已編制完成，對于此項(xiàng)多結(jié)轉(zhuǎn)成本的正確賬務(wù)調(diào)整是（）。A.借：庫存商品200

00貸：主營業(yè)務(wù)成本20000B.借：庫存商品20000貸：本年利潤20000

A、借：庫存商品20000

B、貸：以前年度損益調(diào)整20000

C、借：主營業(yè)務(wù)成本

D、貸:本年利潤

答案:C

解析：該企業(yè)2018年度決算報(bào)表已編制完成，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科

目進(jìn)項(xiàng)調(diào)整。

85.稅務(wù)師受托對某企業(yè)進(jìn)行納稅審核，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)某月份將福利部門領(lǐng)用的原

材料20000元，計(jì)入生產(chǎn)費(fèi)用，經(jīng)核實(shí)當(dāng)月期末材料結(jié)存成本為50000元，期末

在產(chǎn)品結(jié)存成本為80000元，期末產(chǎn)成品結(jié)存成本為120000元，本期銷售成本

發(fā)生額為200000元，則稅務(wù)師采用“按比例分?jǐn)偡ā庇?jì)算的分?jǐn)傁禂?shù)為（）。

A、0.08

B、0.05

C、0.04

D、0.0444

答案：B

解析：該錯(cuò)誤影響在產(chǎn)品庫存、產(chǎn)成品和當(dāng)期銷售成本，分?jǐn)偮?20000/（期末

在產(chǎn)品結(jié)存成本80000+期未產(chǎn)成品結(jié)存成本120000+本期產(chǎn)品銷售成本20000

0）=5%

86.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的相關(guān)表述，正確的是（）o

A、城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍包括農(nóng)村

B、城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行定額稅率

C、農(nóng)副產(chǎn)品加工廠占地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

D、集體和個(gè)人舉辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地一定免征城鎮(zhèn)土地使用

稅

答案：B

解析：選項(xiàng)A：城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍不包括農(nóng)村；選項(xiàng)B：城鎮(zhèn)土地使用

稅實(shí)行差別幅度稅額；選項(xiàng)C：農(nóng)副產(chǎn)品加工廠占地和從事農(nóng)'林、牧、漁業(yè)單

位的生活、辦公用地照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅；選項(xiàng)D：集體和個(gè)人舉辦的各類

學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地，其城鎮(zhèn)土地使用稅的征免，由各省、自治區(qū)、

直轄市稅務(wù)局確定。

87.某商業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2019年批發(fā)貨物取得不含稅收入7900萬

元，對消費(fèi)者零售取得的價(jià)款2320萬元;汽車對外出租取得不含稅收入20萬元；

以自產(chǎn)的成本價(jià)為550萬元，不含稅銷售價(jià)為800萬元的貨物對外投資；將外購

不含稅價(jià)款100萬元的商品無償贈送他人，同類不含稅售價(jià)為140萬元。則企業(yè)

填列《A100000企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》第1行“營業(yè)收入”為（）

萬元。（貨物的增值稅稅率為13%）

A、8954

B、8690

C、10700

D、10773.1

答案：D

解析：第1行“營業(yè)收入”：填報(bào)納稅人主要經(jīng)營業(yè)務(wù)和其他經(jīng)營業(yè)務(wù)取得的收

入總額。本行根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”科目的數(shù)額計(jì)算填報(bào),

即以會計(jì)口徑為準(zhǔn)。企業(yè)以貨物對外投資的，根據(jù)新會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)

收入。無償贈送會計(jì)上不確認(rèn)收入，稅法上作為視同銷售收入，不計(jì)入“營業(yè)收

入”欄目。第1行“營業(yè)收入”=7900+23204-(1+13%)+20+800=10773.

1(萬元)。

88.有權(quán)提出稅務(wù)行政復(fù)議申請的法人或者其他組織發(fā)生合并、分立或終止的，

()可以提出復(fù)議申請。

A、法人和其他組織的主管單位

B、承受其財(cái)產(chǎn)的法人或其他組織

C、有權(quán)處理其債務(wù)關(guān)系、控股關(guān)系的法人或其他組織

D、承受其權(quán)利義務(wù)的法人或其他組織

答案：D

89.納稅人直接出口的應(yīng)稅消費(fèi)品辦理免稅后，發(fā)生退關(guān)或者國外退貨，復(fù)進(jìn)口

時(shí)已予以免稅的，可()。

A、15天內(nèi)辦理補(bǔ)稅

B、進(jìn)口環(huán)節(jié)和國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)均不再補(bǔ)稅

C、進(jìn)口環(huán)節(jié)和國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)各按稅款的50%補(bǔ)稅

D、暫不辦理補(bǔ)稅，待其轉(zhuǎn)為國內(nèi)銷售的當(dāng)月申報(bào)繳納消費(fèi)稅

答案：D

解析：納稅人直接出口的應(yīng)稅消費(fèi)品辦理免稅后，發(fā)生退關(guān)或者國外退貨，復(fù)進(jìn)

口時(shí)已予以免稅的，可暫不辦理補(bǔ)稅，待其轉(zhuǎn)為國內(nèi)銷售的當(dāng)月申報(bào)繳納消費(fèi)稅。

90.甲企業(yè)2019年8月由于管理不善損毀產(chǎn)品一批，已知損失產(chǎn)品賬面成本為8

0000元，當(dāng)期總的生產(chǎn)成本為420000元，其中耗用外購材料、低值易耗品等價(jià)

值為300000元，外購貨物均適用13%增值稅稅率。該損失尚未經(jīng)管理層批準(zhǔn)處

理方案。則以下會計(jì)處理正確的是（）。A.借：營業(yè)外支出87428.57貸：庫存