【財務(wù)管理稅務(wù)規(guī)劃 】高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策講解

{財務(wù)管理稅務(wù)規(guī)劃}高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策講解（以下稱《實施條例》）有關(guān)規(guī)定，特制定本辦法。□上的居民企業(yè)?！跏﹦討B(tài)管理、堅持公平公正的原則?！跏l例》、《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下稱《稅收征管法》）及作報告；□（二）協(xié)調(diào)、解決認定及相關(guān)政策落實中的重大問題；□（四）對高新技術(shù)企業(yè)認定工作出現(xiàn)重大問題的地區(qū)，提出整改意見?！醯谄邨l領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室。辦公室設(shè)在科技部，其主要職責為：□（一）提交高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作報告；□（二）組織實施對高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作的檢查；□（三）負責高新技術(shù)企業(yè)認定工作的專家資格的備案管理；□（五）領(lǐng)導(dǎo)小組交辦的其他工作?！蹰_展下列工作□（一）負責本行政區(qū)域內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)認定工作；□（二）接受企業(yè)提出的高新技術(shù)企業(yè)資格復(fù)審；□（三）負責對已認定企業(yè)進行監(jiān)督檢查，受理、核實并處理有關(guān)舉報；□（四）選擇參與高新技術(shù)企業(yè)認定工作的專家并報領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室備案?！蹶P(guān)辦理減稅、免稅手續(xù)?！跽J定機構(gòu)復(fù)核。復(fù)核期間，可暫停企業(yè)享受減免稅優(yōu)惠。第十條高新技術(shù)企業(yè)認定須同時滿足以下條件：□品（服務(wù)）的核心技術(shù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)；□（二）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；□（三）具有大學?？埔陨蠈W歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)其中研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的10%以上；□符合如下要求：□□比例不低于60%。企業(yè)注冊成立時間不足三年的，按實際經(jīng)營年限計算；□（五）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當年總收入的60%以上；□第十一條高新技術(shù)企業(yè)認定的程序如下：□（一）企業(yè)自我評價及申請□行自我評價。認為符合認定條件的，企業(yè)可向認定機構(gòu)提出認定申請。□（二）提交下列申請材料□1.高新技術(shù)企業(yè)認定申請書；□2.企業(yè)營業(yè)執(zhí)照副本、稅務(wù)登記證（復(fù)印件）；□□4.企業(yè)職工人數(shù)、學歷結(jié)構(gòu)以及研發(fā)人員占企業(yè)職工的比例說明；□5.經(jīng)具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個會計年度研究開發(fā)費用情況表（實際年限不足三年的按實際經(jīng)營年限），并附研究開發(fā)活動說明材料；6.經(jīng)具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個會計年度的財務(wù)報表（含資產(chǎn)負收入的情況表。□（三）合規(guī)性審查□專家?guī)靸?nèi)專家對申報企業(yè)進行審查，提出認定意見。□（四）認定、公示與備案□第十三條高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審須提交近三年開展研究開發(fā)等技術(shù)創(chuàng)新活動的報告?！踹M行公示與備案?！醯谑臈l高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)、生產(chǎn)技術(shù)活動等發(fā)生重大變化按本辦法第十一條的規(guī)定辦理?！醺咝录夹g(shù)企業(yè)更名的，由認定機構(gòu)確認并經(jīng)公第十五條已認定的高新技術(shù)企業(yè)有下述情況之一的，應(yīng)取消其資格：□（一）在申請認定過程中提供虛假信息的；（二）有偷、騙稅等行為的；□（三）發(fā)生重大安全、質(zhì)量事故的；□（四）有環(huán)境等違法、違規(guī)行為，受到有關(guān)部門處罰的?！醵ㄉ暾??！醯谑鶙l參與高新技術(shù)企業(yè)認定工作的各類機構(gòu)和人員對所承擔認定工作負有誠信以及合規(guī)義務(wù)，并對申報認定企業(yè)的有關(guān)資料信息負有保密義務(wù)。第十八條本辦法由科技部、財政部、稅務(wù)總局負責解釋。□第十九條科技部、財政部、稅務(wù)總局另行制定《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》?！醯诙畻l本辦法自2008年1月1日起實施。地方稅務(wù)局：《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》(國科發(fā)火[2008]172號，以下稱《認定辦工作指引》(以下稱《工作指引》)印發(fā)給你們，并就有關(guān)事項通知如下：做好本地區(qū)高新技術(shù)企業(yè)認定和稅收優(yōu)惠政策的落實工作。實施條例等有關(guān)規(guī)定享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。企業(yè)可提前按《認定辦法》和理工作中各相關(guān)單位的職責，確定企業(yè)研究開發(fā)活動及費用歸集標準，明晰各指標內(nèi)涵及其測度方法，確保認定管理工作規(guī)范、高效地開展，特制定《高新稱國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)。一、領(lǐng)導(dǎo)小組和認定機構(gòu)科技部、財政部、稅務(wù)總局組成全國高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組（以下稱“領(lǐng)導(dǎo)小組”領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室（設(shè)在科技部火炬高技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)中心負責處理日常工作。省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市科技行政管理部門同本級財政部門、稅務(wù)部門組成本地區(qū)高新技術(shù)企業(yè)認定管理機構(gòu)（以下稱“認定機辦公室（設(shè)在省級、計劃單列市科技行政主管部門由科技、財政、稅務(wù)部門相關(guān)人員組成，負責處理日常工作。二、認定與申請享受稅收政策的有關(guān)程序（一）認定冊登記表》（附1并通過網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)上傳至認定機構(gòu)。認定機構(gòu)應(yīng)及時完成企業(yè)身份確認并將用戶名和密碼告知企業(yè)。3．準備并提交材料。企業(yè)根據(jù)獲得的用戶名和密碼進入網(wǎng)上認定管理系統(tǒng)，按要求將下列材料提交認定機構(gòu)：（2）企業(yè)營業(yè)執(zhí)照副本、稅務(wù)登記證書（復(fù)印件（3）經(jīng)具有資質(zhì)并符合本《工作指引》相關(guān)條件的中介機構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專項審計報告；（4）經(jīng)具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個會計年度的財務(wù)報表（含資產(chǎn)負債表、利潤及利潤分配表、現(xiàn)金流量表，實際年限不足三年的按實際經(jīng)營年（5）技術(shù)創(chuàng)新活動證明材料，包括知識產(chǎn)權(quán)證書、獨占許可協(xié)議、生產(chǎn)批文，新產(chǎn)品或新技術(shù)證明（查新）材料、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗報告，省級（含計劃單列市）以上科技計劃立項證明，以及其他相關(guān)證明材料。（1）認定機構(gòu)收到企業(yè)申請材料后，按技術(shù)領(lǐng)域從專家名相關(guān)專家，并將電子材料（隱去企業(yè)身份信息）通過網(wǎng)絡(luò)工作系統(tǒng)分發(fā)給所選專家。（2）認定機構(gòu)收到專家的評價意見和中介機構(gòu)的專項審計報告后，對申請企業(yè)提出認定意見，并確定高新技術(shù)企業(yè)認定名單。上述工作應(yīng)在收到企業(yè)申請材料后60個工作日內(nèi)完成。公示有異議的，由認定機構(gòu)對有關(guān)問題進行查實處理，屬實的應(yīng)取消高新技術(shù)企業(yè)資格；公示無異議的，填寫高新技術(shù)企業(yè)認定機構(gòu)審批備案匯總表，報領(lǐng)具體認定流程如下圖所示：6.高新技術(shù)企業(yè)資格自頒發(fā)證書之日起生效，有效期為三年。（二）復(fù)審1．高新技術(shù)企業(yè)資格期滿前三個月內(nèi)企業(yè)應(yīng)提出復(fù)審申請（復(fù)審申請書同附2不提出復(fù)審申請或復(fù)審不合格的，其高新技術(shù)企業(yè)資格到期自動失效。2．高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審須提交近三個會計年度開展研究開發(fā)等技術(shù)創(chuàng)新活動的報告，經(jīng)具有資質(zhì)并符合本《工作指引》相關(guān)條件的中介機構(gòu)出具的近三個會計年度企業(yè)研究與開發(fā)費用、近一個會計年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專項審計報告。復(fù)審時應(yīng)對照《認定辦法》第十條進行審查，重點審查第（四）款。對符合條有效期滿后，企業(yè)再次提出認定申請的，按初次申請辦理。1.認定（復(fù)審）合格的高新技術(shù)企業(yè)，自認定（復(fù)審）當年起可依照《企業(yè)所定，申請享受稅收優(yōu)惠政策。2.未取得高新技術(shù)企業(yè)資格或不符合《企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》、《稅享受稅收優(yōu)惠。（四）復(fù)核對高新技術(shù)企業(yè)資格及其相關(guān)稅收政策落實產(chǎn)生爭議的，凡屬于《認定辦法》第十四條、第十五條情況的企業(yè)，按《認定辦法》規(guī)定辦理；屬于對是否符合第十條（四）款產(chǎn)生爭議的，應(yīng)組織復(fù)核，即采用企業(yè)自認定前三個會計年度（企業(yè)實際經(jīng)營不滿三年的，按實際經(jīng)營時間）至爭議發(fā)生之日的研究開發(fā)費用總額與同期銷售收入總額之比是否符合《認定辦法》第十條（四）款規(guī)定，判別企業(yè)是否應(yīng)繼續(xù)保留高新技術(shù)企業(yè)資格和享受稅收優(yōu)惠政策。三、中介機構(gòu)和專家1.中介機構(gòu)的條件（2）承擔認定工作當年的注冊會計師人數(shù)占職工全年月平均人數(shù)的比例不低（3）熟悉高新技術(shù)企業(yè)認定工作的相關(guān)政策。（1）接受企業(yè)委托，依據(jù)《認定辦法》和《工作指引》客觀公正地對企業(yè)的研究開發(fā)費用和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入進行專項審計，出具審計報告。（2）中介機構(gòu)應(yīng)據(jù)實出具專項審計報告，發(fā)現(xiàn)有弄虛作假等行為的，取消其參（二）專家（1）具有中華人民共和國公民資格，在中國大陸境內(nèi)居住和工作。（2）具有高級技術(shù)職稱，并具有《重點領(lǐng)域》內(nèi)相關(guān)專業(yè)背景和實踐經(jīng)驗，對該技術(shù)領(lǐng)域的發(fā)展及市場狀況有較全面的了解。（3）具有良好的職業(yè)道德，堅持原則，辦事公正。（4）了解國家科技、經(jīng)濟及產(chǎn)業(yè)政策，熟悉高新技術(shù)企業(yè)認定工作有關(guān)要求。2.專家?guī)旒皩＜疫x取辦法（1）專家?guī)靸?nèi)的專家應(yīng)具備《重點領(lǐng)域》內(nèi)相關(guān)技術(shù)專長。應(yīng)結(jié)合當?shù)貙嶋H情況，在相關(guān)技術(shù)領(lǐng)域內(nèi)熟悉子領(lǐng)域技術(shù)的專家數(shù)量不少于評審所需專家的5倍。（2）建立專家聘任制度，專家?guī)靸?nèi)的專家實行動態(tài)管理，并由認定機構(gòu)將專家備案表（附3）統(tǒng)一報領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室備案。（3）認定機構(gòu)根據(jù)企業(yè)主營產(chǎn)品（服務(wù)）所屬技術(shù)領(lǐng)域，隨機抽取該領(lǐng)域?qū)＜议_展認定工作。（1）審查企業(yè)申報的研究開發(fā)項目是否符合《認定辦法》及《工作指引》的要（2）按照獨立公正的原則對企業(yè)的研究開發(fā)活動情況、核心自主知識產(chǎn)權(quán)及主傳給認定機構(gòu)。（3）填寫《高新技術(shù)企業(yè)認定專家組綜合評價表》（附5按要求上傳給認定機構(gòu)，為認定機構(gòu)提供咨詢意見。行評價。（2）不得壓制不同觀點和其他專家意見，不得做出與客觀事實不符的評價。（3）不得披露、使用申請企業(yè)的技術(shù)經(jīng)濟信息和商業(yè)秘密，不得復(fù)制保留或向他人擴散評審材料，不得泄露評審結(jié)果。（4）不得利用其特殊身份和影響，采取非正常手段為申請企業(yè)認定提供便利。（5）未經(jīng)認定機構(gòu)許可不得擅自進入企業(yè)調(diào)查。（6）不得收受申請企業(yè)給予的任何好處和利益。四、研究開發(fā)活動確認及研究開發(fā)費用歸集測度企業(yè)研究開發(fā)費用強度是高新技術(shù)企業(yè)認定中的重要環(huán)節(jié)之一。企業(yè)須按規(guī)定如實填報研究開發(fā)活動(項目)情況表；同時企業(yè)應(yīng)正確歸集研發(fā)經(jīng)費，由具有資質(zhì)并符合本《工作指引》相關(guān)條件的中介機構(gòu)進行專項審計。（一）研究開發(fā)活動的確認為獲得科學與技術(shù)（不包括人文、社會科學）新知識，創(chuàng)造性運用科學技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進行的具有明確目標的活動。創(chuàng)造性運用科學技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)是指企業(yè)在技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）方面的創(chuàng)新取得了有價值的進步，對本地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市或計劃單列市）相關(guān)行業(yè)的技術(shù)進步具有推動作用，不包括企業(yè)從事的常規(guī)性升級或?qū)δ稠椏蒲谐晒苯討?yīng)用等活動（如直接采用新的工藝、材料、企業(yè)按照上述定義判斷是否進行了研究開發(fā)活動（項目并填寫附2《高新技認定機構(gòu)在組織專家評價過程中，可參考如下方法對企業(yè)申報的研發(fā)活動（項（1）行業(yè)標準判斷法。若國家有關(guān)部門、全國（世界）性行業(yè)協(xié)會等具備相應(yīng)判斷企業(yè)所進行項目是否為研究開發(fā)活動。（2）專家判斷法。如果企業(yè)所在行業(yè)中沒有發(fā)布公認的研發(fā)活動測度標準，則通過本行業(yè)專家進行判斷。判斷的原則是：獲得新知識、創(chuàng)造性運用新知識以及技術(shù)的實質(zhì)改進應(yīng)當是企業(yè)所在技術(shù)（行業(yè)）領(lǐng)域內(nèi)可被同行業(yè)專家公認的、有價值的進步。（3）目標或結(jié)果判定法（輔助標準）。檢查研發(fā)活動（項目）的立項及預(yù)算報告，重點了解進行研發(fā)活動的目的（創(chuàng)新性）、計劃投入資源（預(yù)算研發(fā)活動是否形成了最終成果或中間性成果，如專利等知識產(chǎn)權(quán)或其他形式的科技成在采用行業(yè)標準判斷法和專家判斷法不易判斷企業(yè)是否發(fā)生了研發(fā)活動時，以本方法作為輔助。在自然科學和工程技術(shù)方面取得新知識或?qū)嵸|(zhì)性改進的活動；或從事國家級科及2款定義的一般性研究開發(fā)活動（項目）標準相同。（二）研究開發(fā)費用的歸集企業(yè)應(yīng)對包括直接研究開發(fā)活動和可以計入的間接研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用企業(yè)應(yīng)按照下列樣表設(shè)置高新技術(shù)企業(yè)認定專用研究開發(fā)費用輔助核算賬目，提供相關(guān)憑證及明細表，并按本《工作指引》要求進行核算。從事研究開發(fā)活動人員（也稱研發(fā)人員）全年工資薪金，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出。（2）直接投入企業(yè)為實施研究開發(fā)項目而購買的原材料等相關(guān)支出。如：水和燃料（包括煤氣和電）使用費等；用于中間試驗和產(chǎn)品試制達不到固定資產(chǎn)標準的模具、樣品、樣機及一般測試手段購置費、試制產(chǎn)品的檢驗費等；用于研究開發(fā)活動的儀器設(shè)備的簡單維護費；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費等。（3）折舊費用與長期待攤費用包括為執(zhí)行研究開發(fā)活動而購置的儀器和設(shè)備以及研究開發(fā)項目在用建筑物的折舊費用，包括研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用。（4）設(shè)計費用為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開發(fā)和制造，進行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計等發(fā)生的費用。（5）裝備調(diào)試費主要包括工裝準備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（如研制生產(chǎn)機器、模具為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進行的常規(guī)性工裝準備和工業(yè)工程發(fā)生的費用不能計入。（6）無形資產(chǎn)攤銷因研究開發(fā)活動需要購入的專有技術(shù)（包括專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等）所發(fā)生的費用攤銷。（7）委托外部研究開發(fā)費用是指企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學、研究機構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機構(gòu)和境外機構(gòu)進行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（項目成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)原則確定。認定過程中，按照委托外部研究開發(fā)費用發(fā)生額的80％計入研發(fā)費用總額。（8）其他費用為研究開發(fā)活動所發(fā)生的其他費用，如辦公費、通訊費、專利申請維護費、高新科技研發(fā)保險費等。此項費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的10另有規(guī)定的除外。是指企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)活動實際支出的全部費用與委托境內(nèi)的企業(yè)、大學、轉(zhuǎn)制院所、研究機構(gòu)、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機構(gòu)等進行的研究開發(fā)活動所支出的費用之和，不包括委托境外機構(gòu)完成的研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用。五、其他重要指標（一）核心自主知識產(chǎn)權(quán)《認定辦法》規(guī)定的核心自主知識產(chǎn)權(quán)包括：發(fā)明、實用新型、以及非簡單改變產(chǎn)品圖案和形狀的外觀設(shè)計（主要是指：運用科學和工程技術(shù)的方法，經(jīng)過物新品種。對于軟件著作權(quán)，可以到國家版權(quán)局中國版權(quán)保護中心的網(wǎng)站()查詢軟件著作權(quán)標記（亦稱版權(quán)標記表明作品受著作權(quán)保護的記號，檢驗其真?zhèn)巍１尽豆ぷ髦敢匪Q的獨占許可是指在全球范圍內(nèi)技術(shù)接受方對協(xié)議約定的知識產(chǎn)權(quán)（專利、軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計專有權(quán)、植物新品種等）享有五年以上排他的使用權(quán)，在此期間內(nèi)技術(shù)供應(yīng)方和任何第三方都不得使用該項技術(shù)。高新技術(shù)企業(yè)認定所指的核心自主知識產(chǎn)權(quán)須在中國境內(nèi)注冊，或享有五年以上的全球范圍內(nèi)獨占許可權(quán)利（高新技術(shù)企業(yè)的有效期應(yīng)在五年以上的獨占許可期內(nèi)并在中國法律的有效保護期內(nèi)。（二）企業(yè)科技人員和研究開發(fā)人員是指在企業(yè)從事研發(fā)活動和其他技術(shù)活動的，累計實際工作時間在183天以上的人員。包括：直接科技人員及科技輔助人員。企業(yè)研究開發(fā)人員主要包括研究人員、技術(shù)人員和輔助人員三類。（1）研究人員是指企業(yè)內(nèi)主要從事研究開發(fā)項目的專業(yè)人員。（2）技術(shù)人員具有工程技術(shù)、自然科學和生命科學中一個或一個以上領(lǐng)域的技術(shù)知識和經(jīng)驗，在研究人員指導(dǎo)下參與下述工作的人員：——關(guān)鍵資料的收集整理；——編制計算機程序；——進行實驗、測試和分析；——為實驗、測試和分析準備材料和設(shè)備；——記錄測量數(shù)據(jù)、進行計算和編制圖表；從事統(tǒng)計調(diào)查等。（3）輔助人員是指參與研究開發(fā)活動的熟練技工。主要統(tǒng)計企業(yè)的全時工作人員，可以通過企業(yè)是否簽訂了勞動合同來鑒別。對于兼職或臨時聘用人員，全年須在企業(yè)累計工作183天以上。（三）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入企業(yè)通過技術(shù)創(chuàng)新、開展研發(fā)活動，形成符合《重點領(lǐng)域》要求的產(chǎn)品（服務(wù)）收入與技術(shù)性收入的總和。技術(shù)性收入主要包括以下幾個部分：1.技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入：指企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新成果通過技術(shù)貿(mào)易、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所獲得的收入；2.技術(shù)承包收入：包括技術(shù)項目設(shè)計、技術(shù)工程實施所獲得的收入；3.技術(shù)服務(wù)收入：指企業(yè)利用自己的人力、物力和數(shù)據(jù)系統(tǒng)等為社會和本企業(yè)外的用戶提供技術(shù)方案、數(shù)據(jù)處理、測試分析及其他類型的服務(wù)所獲得的收入；4.接受委托科研收入：指企業(yè)承擔社會各方面委托研究開發(fā)、中間試驗及新產(chǎn)品開發(fā)所獲得的收入。六、自主知識產(chǎn)權(quán)、研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、以及資產(chǎn)與銷售額成長性的具體評價方法知識產(chǎn)權(quán)、科技成果轉(zhuǎn)化能力、研究開發(fā)的組織管理水平、成長性指標等四項指標，用于評價企業(yè)利用科技資源進行創(chuàng)新、經(jīng)營創(chuàng)新和取得創(chuàng)新成果等方面指標權(quán)重結(jié)構(gòu)詳見下表：1234（一）指標計算與賦值說明值為零。3．各項指標實際得分＝本指標賦值×分數(shù)比例；際經(jīng)營年限為準。（二）各單項指標的測算依據(jù)企業(yè)擁有的專利、軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計專有權(quán)、植物新品種等核心□A.6項，或1項發(fā)明專利□B.5項□C.4項，最近3年內(nèi)科技成果轉(zhuǎn)化的年平均數(shù)。1.同一科學技術(shù)成果（專利、版權(quán)、技術(shù)使用許可證、注冊的軟件版權(quán)、集成3.此項評價可計入技術(shù)訣竅，但價值較小的不算在內(nèi)。從產(chǎn)品或工藝的改進表4.技術(shù)成果轉(zhuǎn)化的判斷依據(jù)是：企業(yè)以技術(shù)成果形成產(chǎn)品、服務(wù)、樣品、樣機（1）制定了研究開發(fā)項目立項報告;（2）建立了研發(fā)投入核算體系3）開展了產(chǎn)學研合作的研發(fā)活動4）設(shè)有研發(fā)機構(gòu)并具備相應(yīng)的設(shè)施和設(shè)備；（5）建立了研發(fā)人員的績效考核獎勵制度?！魽.5項都符合要求□B.4項符合要求□C.3項符合要求□D.2項符合要求□E.1項符合要求□F.均不符合要求此項指標是對反映企業(yè)經(jīng)營績效的總資產(chǎn)增長率和銷售增長率的評價（各占10分具體計算方法如下：總資產(chǎn)增長率＝1/2（第二年總資產(chǎn)額÷第一年總資產(chǎn)額＋第三年總資產(chǎn)額÷第）－銷售增長率＝1/2（第二年銷售額÷第一年銷售額＋第三年銷售額÷第二年銷售用計算所得的總資產(chǎn)增長率和銷售增長率分別對照下表指標評價檔次（ABCDE）評出分數(shù)比例，用分數(shù)比例乘以賦值計算出每項得分，兩項得分相加計算出總資產(chǎn)和銷售額成長性指標實際得分。5ABCDE總資產(chǎn)增銷售增長說明：1.在計算會計年度內(nèi)企業(yè)未產(chǎn)生銷售收入或成長性指標為負的按0計算；第一年銷售收入為0的，按兩年計算；第二年銷售收入為0的，都按0計算。2.此項指標計算所依據(jù)的數(shù)據(jù)應(yīng)以具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證的企業(yè)財務(wù)報表為準。務(wù)）所屬技通信地址（本表可續(xù)（萬元）中國企（萬元））：企業(yè)應(yīng)參照《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》、《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》（國科發(fā)火[2008]172號）和《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》（國科發(fā)火本表內(nèi)的所有財務(wù)數(shù)據(jù)須出自具有資質(zhì)的中介機構(gòu)的專項審計報告。1.企業(yè)應(yīng)如實填報所附各表。要求文字簡潔，數(shù)據(jù)準確、詳實。產(chǎn)等的總和，等于企業(yè)負債與所有者權(quán)益之和。研院所、大專院校、引進技術(shù)本企業(yè)消化創(chuàng)新、國外技術(shù)。作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計專有權(quán)、植物新品種。獨占許可。務(wù)）的銷售收入與技術(shù)性收入的總和。11.RD代表研究開發(fā)項目編號；PS代表高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）編號。RD和務(wù)）所屬技植物新品種（人）第1年第1年（萬元）（萬元）管理與研究項目編號：RD…（萬元）其中：第1年第2年第3年立項目的核心技術(shù)三、上年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）情況（按單一編號：PS…PS…（RD…） …RD…其中:人員人工工作單位（蓋章認定機構(gòu)辦公室：基本情況通訊地址 ()()()技術(shù)專長123最終學歷專業(yè)研究及獲獎情況注：項目來源指下達或委托任務(wù)單位，如國家、部門、地方、企業(yè)、社會兼職情況注：如學會、協(xié)會、標準化技術(shù)委員會以及政府部門的各類專家委員主營業(yè)務(wù)所大專以上學歷科技研發(fā)人員數(shù)（人）在中國境內(nèi)研發(fā)費用總對企業(yè)研究開發(fā)項目及高新技術(shù)產(chǎn)品（服（依照《工作指引》的要求，簡要進行綜合評價）得分：□A.6項，或1發(fā)明專利□B.5項□C.4項得分：得分：得分：總資產(chǎn)增長率:銷售增長率:對企業(yè)整體情（依照《認定辦法》規(guī)定的各項認定指標，簡要進行綜合評價）（服務(wù)）所屬技術(shù)領(lǐng)域職工總數(shù)（人）大專以上學歷科研發(fā)人員數(shù)（人）研發(fā)項目經(jīng)費核定總額在中國境內(nèi)研發(fā)費用總其中：對企業(yè)整體情況的綜合評價（對照《認定辦合評價）：專家組長簽字：日期：為了規(guī)范注冊會計師執(zhí)行高新技術(shù)企業(yè)認定專項審計業(yè)務(wù)，明確工作要求，營活動，在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊一年以上的本指引所稱申報明細表，是指在適用的會計準則和相關(guān)會計制度框架下，本指引所稱研究開發(fā)活動，是指為獲得科學與技術(shù)（不包括人文、社會科任包括：務(wù)）收入明細表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報；（二）選擇和運用恰當?shù)臅嬚?；（三）作出合理的會計估計；根?jù)《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》的規(guī)定，申報企業(yè)應(yīng)當建立健全實際經(jīng)營年限）的研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表、最近一個會計年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細表進行審計，并對研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表和高新技術(shù)產(chǎn)品的證據(jù)，以及引起對文件記錄或管理層和治理層企業(yè)申報明細表的下列方面發(fā)表審計意見：（一）研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細表是否在《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》的規(guī)定編制;（二）研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細表是否在所有重大方面公允反映申報企業(yè)在所審計期間的研究開發(fā)費用和高新技術(shù)產(chǎn)品注冊會計師應(yīng)當了解申報企業(yè)基本情況，考慮自身獨立性和專業(yè)勝任能力，九、合理保證注冊會計師按照審計準則和本指引的規(guī)定執(zhí)行高新技術(shù)企業(yè)認定專項審計明細表不存在重大錯報獲取合理保證。表不存在重大錯報獲取絕對保證。工作時達到下列要求：2．不存在因申報企業(yè)管理層誠信問題而影響注冊會計師承接該項業(yè)務(wù)意愿的情況；項：1．與申報企業(yè)管理層和治理層討論有關(guān)申報明細表審計這些重大問題對總體審計策略和具體審計計劃的影響；2．針對預(yù)見到的特別風險，分派熟悉高新技術(shù)企業(yè)認定政策、專業(yè)勝任能力較強的人員；3．根據(jù)會計師事務(wù)所有關(guān)接受專項審計委托的質(zhì)量控制制度實施的其他程序；注冊會計師在開展初步業(yè)務(wù)活動中應(yīng)當考慮下列主要事項：（二）項目組是否具備專業(yè)勝任能力及必要的能力和應(yīng)有的關(guān)注，并對審計過程中獲知的會計師需要針對這一新情況，考慮是否繼續(xù)承辦專項審計業(yè)務(wù)約定書應(yīng)當對下列方面予以說明：審計的特殊性：（1）應(yīng)當說明專項審計報告僅供申報企業(yè)申報高新技術(shù)企業(yè)認定不得用于其他目的；（2）逐一說明審計對象，包括最近三個會計年度的研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表與最近一年的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細表；（3）在某些方面利用專家的工作情況；（4）申報企業(yè)含有分支機構(gòu)時，如果注冊會計師僅審計申報企業(yè)總部申報專項審計業(yè)務(wù)約定書參考格式見本指引附錄1。注冊會計師在使用時可以根企業(yè)分支機構(gòu)的分布等，確定審計范圍。主要考慮下列事項：初步識別重要賬戶及交易金額，評價是否需要針對內(nèi)部控制的有效性獲取注冊會計師在確定重要性水平時還應(yīng)當考慮專項審計的特殊要求，包括：1．因高新技術(shù)企業(yè)認定專項審計涉及較多的科學技術(shù)因2．由于專項審計對象涉及不同的申報明細表，兩者并不相互依賴、互為條3．鑒于專項審計的特點，確定的重要性水平（包括申報明細表層次與認定總體審計策略中應(yīng)當清楚地說明下列審計資源調(diào)配情況：術(shù)問題利用專家工作等；2．向具體審計領(lǐng)域分配資源的數(shù)量，包括項目組成員數(shù)量，審計時間預(yù)算等；3．如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督審計資源的利用，包括何時召開項目組預(yù)備會和總結(jié)會，項目負責人如何進行復(fù)核，是否需注冊會計師在制定具體審計計劃時，應(yīng)當考慮專項審計的特殊情況，包括：1．對于簡單研究開發(fā)項目、研究開發(fā)費用支出發(fā)生頻率弱的申報企業(yè)，注冊會計師采用實質(zhì)性方案可能最為有效；2．由于高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費用支出的審計范圍涵蓋了三個會計年度，開發(fā)費用支出均應(yīng)設(shè)計相應(yīng)的審計程序；3．在測試申報企業(yè)對高新技術(shù)研究開發(fā)費用分類認定時，應(yīng)當設(shè)計相關(guān)程序以測試研究開發(fā)費用與研究開發(fā)項目之間的關(guān)聯(lián)性；4．當申報企業(yè)的指標接近高新技術(shù)企業(yè)認定標準時，應(yīng)當特別關(guān)注高新技1．在設(shè)計高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入審計程序時，應(yīng)當2．注冊會計師在確定測試樣本時，針對高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入的測試關(guān)注專項審計的樣本量與年度財務(wù)報表審計的樣本量可能3．對于高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入發(fā)生頻率不高或內(nèi)部控制薄弱的申報企4．當申報企業(yè)的指標接近高新技術(shù)企業(yè)認定標準時，應(yīng)當特別關(guān)注高新技的風險水平，此時，注冊會計師應(yīng)當修改審計計劃并理由，以及對導(dǎo)致此類更改的事項、條件或?qū)徲嫵绦蚪Y(jié)果采取的了解申報企業(yè)及其環(huán)境并評估重大錯報風險是注冊會計師實施進一步審計（一）行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素注冊會計師可能需要了解與分析下列主要情況：造業(yè)因其產(chǎn)品更新?lián)Q代較快，開展的研究開發(fā)近年頒布的法律法規(guī)是否對申報企業(yè)的產(chǎn)品銷售產(chǎn)生重大不利影響而需要標準不斷提高而需要不斷進行關(guān)于降低尾氣注冊會計師應(yīng)當從下列方面了解申報企業(yè)的性質(zhì)：注冊會計師應(yīng)當考慮申報企業(yè)治理層是否能夠在獨立于管理層的情況下對（2）研究開發(fā)項目組成員與來源，技術(shù)職稱結(jié)構(gòu)；性質(zhì)、研究開發(fā)工作外包等情況，以分析判斷研究開發(fā)項目注冊會計師應(yīng)當重點了解與申報企業(yè)研究開發(fā)項目相關(guān)的各種情況，包括：（1）研究開發(fā)項目的目的、性質(zhì)與類型，關(guān)注是否屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》范圍，獲得相關(guān)審批的情況（如需要）以及目前的進展情況；（2）研究開發(fā)項目的立項過程；（3）是否委托關(guān)聯(lián)方或者其他外部機構(gòu)進行實質(zhì)性研究開發(fā)；在了解上述研究開發(fā)項目內(nèi)容時，注冊會計師應(yīng)當考慮利用專家的工作。實施觀察程序以實地考察研究開發(fā)項目所使用的固定資產(chǎn)是否未用于研究開發(fā)慮下列情況：1．了解申報企業(yè)多個研究開發(fā)項目之間費用的分配方法法是否合理；2．識別與確定高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入歸集的對象是否屬于《高新技術(shù)志、技術(shù)屬性等；3．銷售截止認定相關(guān)證據(jù)的性質(zhì)，包括服務(wù)收入確認的主要標志與確認文件。注冊會計師應(yīng)當了解申報企業(yè)的目標、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風險，包括：1．申報企業(yè)是否制定了涉足新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域與地區(qū)的經(jīng)營應(yīng)新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域與地區(qū)消費者需求及法律監(jiān)管要求等原因而增加研究開發(fā)投入；2．申報企業(yè)是否確立了創(chuàng)建科技創(chuàng)新型企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，從而增加研究開發(fā)投入；3．申報企業(yè)是否由于涉足新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域與地區(qū)、跨國界經(jīng)營等因素，產(chǎn)生（五）申報企業(yè)財務(wù)業(yè)績的衡量與評價注冊會計師應(yīng)當了解申報企業(yè)的下列方面：1．高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入是否作為主要業(yè)績考核指酬制度、股權(quán)激勵政策相聯(lián)系；2．計劃實施的研究開發(fā)項目支出是否制定了相應(yīng)的年度預(yù)算，并將實際支在識別與評估重大錯報風險時，注冊會計師應(yīng)當實施下列程序：注冊會計師應(yīng)當確定所識別的重大錯報風險是否與申報明細表整體廣泛相入相關(guān)的會計政策與會計估計，形成申報明細表層次的重大錯報風險。注冊會計師應(yīng)當針對申報明細表層次的重大錯報風險采取總體注冊會計師應(yīng)當確定所識別的重大錯報風險是否與特定的某類交易和列報注冊會計師在識別和評估認定層次重大錯報風險時，應(yīng)當考慮下列情況：1．通過實施詢問、檢查文件記錄程序了解研究開發(fā)項目2．通過了解高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）的識別標志與技術(shù)屬性，分析高新技術(shù)大錯報風險。在確定風險的性質(zhì)時，注冊會計師應(yīng)當考慮下列事項：注冊會計師應(yīng)當假定申報企業(yè)的高新技術(shù)研究開發(fā)費用支出和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入存在舞弊風險；2．錯報風險是否與申報企業(yè)近期高新技術(shù)產(chǎn)經(jīng)營狀況、會計處理方法和其他方面的重大變化有關(guān)；3．研究開發(fā)項目的復(fù)雜程度。例如，大型復(fù)雜的研究開發(fā)項目可能涉及到多個分支機構(gòu)與多個部門，注冊會計師應(yīng)當考慮研究開發(fā)費用的歸集是否完整；5．申報明細表信息計量。例如，高新技術(shù)系統(tǒng)集成產(chǎn)品收入的確認是否可能存在較大的隨意性從而產(chǎn)生高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入確認的風險；師應(yīng)當認為內(nèi)部控制存在重大缺陷，并考慮其對風險評估的影響。在此情況下，慮依賴相關(guān)的內(nèi)部控制。（2）風險評估過程；（3）信息系統(tǒng)與溝通；（4）控制活動;注冊會計師實施專項審計的目的是對申報企業(yè)編制的申報明細表發(fā)表審計他控制是否與評估重大錯報風險以及針對評估的風險設(shè)計和實施的進一步審計在運用職業(yè)判斷時，注冊會計師應(yīng)當考慮下列因素1）注冊會計師確定業(yè)的規(guī)模4）申報企業(yè)經(jīng)營的多樣性和復(fù)雜性5）法律（6）作為內(nèi)部控制組成部分的系統(tǒng)（包括利用證據(jù)1）詢問申報企業(yè)的人員2）觀察特定控制的運用3）檢查文件和報告4）追蹤交易在與申報明細表相關(guān)的信息系統(tǒng)中的處理過程（穿行測制的認識和態(tài)度。良好的控制環(huán)境是實施有效內(nèi)部控在評價控制環(huán)境的設(shè)計時，注冊會計師應(yīng)當考慮構(gòu)成控制環(huán)境的下列要素，以及這些要素如何被納入申報企業(yè)的業(yè)務(wù)流程1）對誠信和道德價值觀念的溝通與落實2）對勝任能力的重視3）治理層的參與程度4）管理層的理念和經(jīng)營風格5）組織結(jié)構(gòu)6）職權(quán)與責任的分配7）人力資源但卻有助于降低發(fā)生舞弊的風險。響。很多風險并不為企業(yè)所控制，但企業(yè)管理層應(yīng)當確定可以承受的風險水平，發(fā)展、新技術(shù)運用、新生產(chǎn)型號、產(chǎn)品和業(yè)務(wù)活動、企業(yè)重組、發(fā)展海外經(jīng)營、注冊會計師應(yīng)當從下列方面了解與申報明細表相關(guān)的信息系統(tǒng)1）在申報企業(yè)經(jīng)營過程中，對申報明細表具有重大影響的各類交易2）在信息技術(shù)處理和報告相關(guān)的會計記錄、支持性信息和申報明細表中的特定項目4）信息系統(tǒng)如何獲取除各類交易之外的對申報明細表具有重大影響的事項和情況的信息5）申報企業(yè)編制申報明細表的過程。與申報明細表相關(guān)的溝通通常包括使員工了解各自在與申報明細表有關(guān)的務(wù)報告、申報明細表與他們獲取的信息有較大差異時申報企業(yè)可能使用內(nèi)部審計人員或具有類似職能的人員對內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行進行專門的評價，以找出內(nèi)部控制的優(yōu)點和不足，并提出申報企業(yè)也可能利用與外部有關(guān)各方溝通或交流所獲取的信息監(jiān)督相關(guān)的如果擬利用申報企業(yè)監(jiān)督活動使用的信息（包括內(nèi)部審計報告注冊會計師應(yīng)如何了解和評價申報企業(yè)與研究開發(fā)費用相關(guān)的控作出相應(yīng)的調(diào)整和取舍。背景的了解可以圍繞下列內(nèi)容展開1）申報企業(yè)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)的情況；（2）從事研究開發(fā)的主要領(lǐng)域3）在研究開發(fā)方面的獲獎情況4）從事研究開發(fā)人員的基本情況5）研究開發(fā)活動使用的材料、燃料、電力情況；研究開發(fā)業(yè)務(wù)流程通常包括下列主要活動：（2）工作記錄；（3）績效考核；（2）委托外部開發(fā)成果的驗收；注冊會計師可以通過文字敘述、流程圖等方式記錄上述怎樣避免記錄重復(fù)的研發(fā)人員工資費用?怎樣確保所有的研發(fā)材料費用均已入賬?怎樣確保研發(fā)材料費用記錄于正確的期間?怎樣避免記錄重復(fù)的研發(fā)活動材料費用?怎樣確保非研發(fā)活動的材料支出不計入研發(fā)費用?怎樣確保非研發(fā)活動的工裝準備支出不計入研發(fā)費用?怎樣確保非研發(fā)活動的長期資產(chǎn)（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用）計提的折舊或攤銷的費用不計入研發(fā)費用?怎樣確保研發(fā)活動相關(guān)長期資產(chǎn)計提的折舊或攤銷的費用計算正確?準確性/計價怎樣確保長期資產(chǎn)計提的折舊或攤銷的費用在不同研究開發(fā)項目間正確分怎樣確保非研發(fā)活動的外包支出不計入研發(fā)費用?重點考慮某項控制活動單獨或連同其他控制活動是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重審計效率，注冊會計師應(yīng)當考慮了解和識別前對相關(guān)內(nèi)部控制的了解是否正確和完整，并確定相關(guān)控制是否在執(zhí)行穿行測試時，注冊會計師應(yīng)當詢問執(zhí)行交易流程和控制的相關(guān)人員，三、了解與高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入相關(guān)的控高新技術(shù)產(chǎn)品銷售的業(yè)務(wù)流程通常包括下列主要活動：（2）將訂單輸入系統(tǒng)；（3）核準信用狀況及賒銷條款；（4）檢查訂單并準備發(fā)貨；）；（6）遞交發(fā)運憑證（或提貨單）至客戶；（7）開具銷售發(fā)票；（8）復(fù)核銷售發(fā)票的準確性并遞交至客戶；（9）生成銷售明細賬；（2）批準請求；（3）收到退貨；的憑證；（2）審核、批準；理和開票的流程；可以詢問倉庫人員，了解發(fā)貨的流程；也可以詢問會計人員，了解有關(guān)賬務(wù)處理的流程。注冊會計師還應(yīng)當考慮流程在各部門之間如何銜接，注冊會計師可以通過文字敘述、流程圖等方式記錄上述注冊會計師應(yīng)當結(jié)合了解的結(jié)果，確定申報企業(yè)需要在哪些環(huán)節(jié)設(shè)置控制，能發(fā)生的環(huán)節(jié)，以說明注冊會計師如何確定申報企業(yè)的控制目標是否怎樣確保已記錄銷售訂單內(nèi)容的準確性?準確性怎樣確保發(fā)貨記錄于正確的期間?怎樣確保發(fā)票開具和銷售價格經(jīng)過管理層批準?怎樣確保登記入賬的銷售數(shù)量系經(jīng)核準的已發(fā)貨數(shù)量?怎樣確保所有銷售均已登記入賬?怎樣確保已記錄的銷售均為真實發(fā)生?怎樣確保已記錄的銷售退回、折扣與折讓均為真實發(fā)生?審計效率，注冊會計師應(yīng)當考慮了解和識別在執(zhí)行穿行測試時，注冊會計師應(yīng)當詢問執(zhí)行業(yè)務(wù)流程和控制的相關(guān)人員，并根據(jù)需要檢查有關(guān)單據(jù)和文件，詢問其對已發(fā)現(xiàn)錯報的處理。需要注意的是，注冊會計師應(yīng)當根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實施審計程所依賴的與認定間接相關(guān)的控制，以獲取支持控制運行有效性的報，注冊會計師應(yīng)當在評價相關(guān)控制的運行在被審計期間運行有效的審計證據(jù)，并需要對被審計期間進行測試。部控制，應(yīng)對三個完整會計年度與研究開發(fā)費用相關(guān)的內(nèi)部控制進行測試。因素：（1）在整個擬信賴的期間，申報企業(yè)執(zhí)行控制的頻率?？刂茍?zhí)行的頻率越（2）在所審計期間，注冊會計師擬信賴控制運行有效性的時間長度。擬信（3）為證實控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報，所需獲取審計（4）通過測試與認定相關(guān)的其他控制獲取的審計證據(jù)的范圍。針對同一認（5）在風險評估時擬信賴控制運行有效性的程度，并依據(jù)對控制的信賴程（6）控制的預(yù)期偏差。預(yù)期偏差可以用控制未得到執(zhí)行的預(yù)期次數(shù)占控制《中國注冊會計師審計準則第1231號——針對評估的重大錯報風險實施的程能涵蓋所有情況，在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師應(yīng)當結(jié)合申報企業(yè)實際情況，所有研發(fā)工資薪金均辭退等支持性文件核對一致以確保員檢查員工的變更是否記錄單據(jù)是否連續(xù)編將記入研究開發(fā)費用的工時數(shù)與考勤檢查內(nèi)部調(diào)節(jié)及審核非研發(fā)人員的工資薪工資計算的部門依據(jù)研究開發(fā)項目管理部門統(tǒng)計的工時和規(guī)定的工資標準檢查工時統(tǒng)計是否由研究開發(fā)項目管理部研發(fā)工資薪金記錄于研發(fā)人員的工資表經(jīng)過研究開發(fā)項目有關(guān)負責人簽署后報財務(wù)部門發(fā)放工檢查研發(fā)人員的工資表是否經(jīng)過研究開發(fā)項目有關(guān)負責人簽署后報財務(wù)部門發(fā)放工研究開發(fā)項目有關(guān)負責人簽署后的工資表每月的X日前，研究開發(fā)項目有關(guān)負檢查研究開發(fā)項目有關(guān)負責人是否在每月的X日前簽署上月的人員記錄的工資費用是否在每月的X日前避免記錄重復(fù)的研發(fā)檢查人事部門是否每工資薪金在不同研究財務(wù)部門依據(jù)各研究開發(fā)項目的工時檢查財務(wù)部門是否依據(jù)各研究開發(fā)項目的工時統(tǒng)計計算各項目所有的研發(fā)材料費用檢查領(lǐng)料單是否連續(xù)研發(fā)材料費用記錄于財務(wù)部門在每月的月底處理完所有的避免記錄重復(fù)的研發(fā)財務(wù)部門和研發(fā)部門每月核對領(lǐng)料情檢查財務(wù)部門和研發(fā)部門是否每月核對記財務(wù)部門作為研發(fā)費用記賬依據(jù)的原材料領(lǐng)用單必須經(jīng)過研發(fā)部門有關(guān)負檢查研發(fā)費用的原材料領(lǐng)用單等單據(jù)是否經(jīng)過研發(fā)部門有關(guān)負非研發(fā)活動的工裝準備支出不計入研發(fā)費用財務(wù)部門作為研發(fā)費用記賬依據(jù)的工裝準備支出單據(jù)必須經(jīng)過研發(fā)部門有檢查作為研發(fā)費用記賬依據(jù)的工裝準備支出單據(jù)是否經(jīng)過研發(fā)材料費用在不同研究財務(wù)部門依據(jù)各研究開發(fā)項目的領(lǐng)料檢查財務(wù)部門是否依據(jù)各研究開發(fā)項目的領(lǐng)料單計算各項目的研發(fā)活動工裝準備費用在不同研究開發(fā)項財務(wù)部門依據(jù)各研究開發(fā)項目的工裝準備費用單據(jù)計算各項目的工裝準備檢查財務(wù)部門是否依據(jù)各研究開發(fā)項目的工裝準備費用單據(jù)計算各項目的工裝準備非研發(fā)活動的長期資產(chǎn)攤銷不計入研發(fā)費用研發(fā)活動所需的長期資產(chǎn)的購置必須檢查研發(fā)活動的長期資產(chǎn)的購置是否經(jīng)過研究開發(fā)項目相關(guān)負經(jīng)過研發(fā)部門相關(guān)負責人批準購置的長期資產(chǎn)的攤銷費用才能計入研發(fā)費檢查計入研發(fā)費用的長期資產(chǎn)的攤銷費用是否限于研發(fā)活動的研發(fā)活動相關(guān)長期資價攤銷的會計政策經(jīng)過申報企業(yè)的董事檢查會計部門執(zhí)行的長期資產(chǎn)攤銷的會計政策是否經(jīng)過董事會長期資產(chǎn)攤銷費用在不同研究開發(fā)項目間長期資產(chǎn)攤銷費用在不同研究開發(fā)項目之間按照機器工時或其他合理標準他標準統(tǒng)計單據(jù)須經(jīng)過研發(fā)部門相關(guān)檢查財務(wù)部門是否依據(jù)各研究開發(fā)項目的機器工時或其他標準統(tǒng)計單據(jù)分配長期資或其他標準統(tǒng)計單據(jù)是否經(jīng)過研發(fā)部門相非研發(fā)活動的外包支所有研發(fā)活動的外包合同必須經(jīng)過研經(jīng)過簽署的研發(fā)活動外包合同和對方究開發(fā)項目負責人簽署的外包研發(fā)活檢查外包合同是否經(jīng)過研究開發(fā)項目負責檢查賬務(wù)處理是否與委托境外的外部研發(fā)投入不計入境內(nèi)的外研發(fā)機構(gòu)對委托境外的外部研發(fā)投入和境內(nèi)的外部研發(fā)支出在費用單據(jù)上進行標注，并經(jīng)相關(guān)負責人審批。檢查委托境外的外部研發(fā)投入和境內(nèi)的外部研發(fā)支出在費用單經(jīng)相關(guān)負責人審批。財務(wù)部門對委托境外的外部研發(fā)投入檢查財務(wù)部門是否依據(jù)研發(fā)部門的不同標外包費用計入正確的所有的外包支付申請必須說明外包所編號將外包費用計入相應(yīng)的研究開發(fā)檢查費用記錄與外包支付申請的研究開發(fā)研發(fā)費用預(yù)算的合理性性檢查研發(fā)費用預(yù)算是否經(jīng)過董事會審批。研發(fā)費用預(yù)算得到執(zhí)行性財務(wù)部門每月分析研發(fā)費用的實際發(fā)檢查財務(wù)部門是否每月分析研發(fā)費用的實際發(fā)生額同預(yù)算的差實質(zhì)性程序是指注冊會計師針對評估的重大錯報風險實施的直接用以發(fā)現(xiàn)審計獲取的審計證據(jù)的考慮，因而應(yīng)當在本次風險和實施控制測試的結(jié)果。注冊會計師評估的認定層次的重大錯報風險越高，慮能否將抽樣風險降至可接受的低水平。研究開發(fā)費用專項審計的對象是申報企業(yè)編制的研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表，其審計目標與研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表認定的對應(yīng)關(guān)系如下：（4）截止：研究開發(fā)費用已記錄于正確的會發(fā)費用的錯報風險。研究開發(fā)費用專項審計常用的實質(zhì)性程序如下：術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》的相關(guān)規(guī)定，包括：的立項計劃或批復(fù)等；政府有關(guān)主管部門的批復(fù)等；③關(guān)注各項研究開發(fā)項目是否屬于常規(guī)性升級或?qū)δ稠椏蒲谐晒闹苯討?yīng)（3）根據(jù)實際情況，實施下列實質(zhì)性分析程序：其合理性，作出相應(yīng)記錄；類錯誤，提請申報企業(yè)調(diào)整。的相關(guān)資料，檢查兩者之間是否相符，必要時，抽查勞動合同；管理工作指引》的相關(guān)規(guī)定；③對各研究開發(fā)項目企業(yè)研究開發(fā)項目情況表中的本項目研發(fā)人員數(shù)進行匯總，將匯總數(shù)與研究開發(fā)人數(shù)統(tǒng)計表中的合計數(shù)核對，并記錄差異的原因；津貼、補貼等以及獎金、年終加薪與相關(guān)記錄是否相符；料是否相符；請申報企業(yè)調(diào)整；②檢查為實施研究開發(fā)項目而購買的原材料等相關(guān)支出，例如，水和燃料發(fā)活動的儀器設(shè)備的簡單維護費，核實其是否與相關(guān)原始憑證相符；付款記錄；費、租賃費等列入直接投入的情形，若有，提請申報企業(yè)調(diào)整；投入的情形，如不符合規(guī)定，提請申報企業(yè)調(diào)整。①檢查是否屬于為執(zhí)行研究開發(fā)活動而購置的儀器和設(shè)備或研究開發(fā)項目在用建筑物的折舊費用；否正確；操作特性方面的設(shè)計等所發(fā)生的費用；證相符；企業(yè)調(diào)整。具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標準等）所發(fā)生的費用；證相符；③檢查是否存在列入為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進行的常規(guī)性工裝準備及工業(yè)工程發(fā)生的費用的情形，若有，提請申報專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等所發(fā)生的費用攤銷；形資產(chǎn)原值的確認是否正確；額是否正確；提請申報企業(yè)調(diào)整。請維護費、高新科技研發(fā)保險費等；證相符；報企業(yè)調(diào)整；法是否合理，且前后各期是否保持一致，分攤的金額是否正確；提請申報企業(yè)調(diào)整；否為申報企業(yè)擁有且與申報企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān)；②檢查委托外部研究開發(fā)費用的定價是否按照非關(guān)聯(lián)方交易③取得相關(guān)協(xié)議或合同、付款記錄，檢查其是否與賬④檢查是否存在列入研究開發(fā)項目以外的其他委托外部支出的情形，若提請申報企業(yè)調(diào)整；⑤檢查研究開發(fā)項目中委托外部研究開發(fā)的投入額是否按80%計入研究開％，⑥檢查是否存在列入委托境外機構(gòu)完成研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用的情若有，提請申報企業(yè)調(diào)整。（13）選擇重要或異常的研究開發(fā)費用，檢查費用的開支標準是否符合申報企業(yè)的相關(guān)規(guī)定，原始憑證是否合法，金額計算和會計處理（14）檢查是否存在向關(guān)聯(lián)方支付研究開發(fā)費用的情形，若有，應(yīng)關(guān)注計價（15）抽取會計年度終了日前、后若干天的記賬憑證，實施截止測試，若存調(diào)整。下：用程序如下：填報說明，銷售收入是指產(chǎn)品收入和技術(shù)服務(wù)（3）復(fù)算加計最近三個會計年度的研究開例，與申報企業(yè)計算的結(jié)果核對是否一致。第七章對高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入實施的進一下面以示例的形式說明針對申報企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)常見流程的相已記錄的銷售訂單由不負責輸入銷售訂單的人員比較銷售訂單數(shù)據(jù)與支持性文詢問具有獨立性的比較人員，觀察比較過管理層核準銷售訂單向關(guān)聯(lián)方以及其他超過特定金額或毛利異常的銷售應(yīng)取得較檢查銷售訂單是否經(jīng)銷售訂單均已得到銷售訂單、銷售發(fā)票已連續(xù)編檢查銷售訂單和銷售發(fā)票是否連續(xù)編號并發(fā)貨記錄于正確的重新執(zhí)行以驗證倉庫信息系統(tǒng)是否確實不接受銷售訂單、銷售發(fā)票和發(fā)運憑證（或提貨單）期間不一致已記錄的銷售均已銷售發(fā)票開具前應(yīng)與銷售訂單和發(fā)運憑證進行核對，如有不觀察開票過程，必要觀察開票過程，必要發(fā)票的開具和銷售價格的確定檢查發(fā)票的開具和銷售價格是否經(jīng)適當?shù)牡怯浫胭~的銷售數(shù)量系經(jīng)核準的已發(fā)由獨立人員對銷售發(fā)票的編制檢查有關(guān)憑證上的內(nèi)所有銷售均已登記總賬與輔助賬根據(jù)發(fā)貨自動更觀察或重新執(zhí)行發(fā)貨銷售訂單、發(fā)運憑證（或提貨單）和銷售發(fā)票已連續(xù)編號、檢查銷售訂單、發(fā)運憑證（或提貨單）和銷售發(fā)票是否連續(xù)編每月將銷售貨物的開票數(shù)與發(fā)檢查貨物開票數(shù)與發(fā)分不同產(chǎn)品和客戶對銷售進行銷售是以經(jīng)過批準或?qū)徍说目蜋z查銷售發(fā)票記賬聯(lián)是否附有客戶訂貨單是否附有客戶訂貨單和發(fā)運憑證（或提貨已記錄的銷售均為定期與客戶對賬，如有差異應(yīng)觀察是否寄發(fā)對賬單定期與客戶對賬，如有差異應(yīng)觀察是否寄發(fā)對賬單及時進行調(diào)查和處理。并檢查客戶回函檔案由獨立人員對應(yīng)收賬款明細賬銷售得到及時的記采用盡量能在銷售發(fā)生時開具檢查尚未開具收款賬銷售發(fā)票和登記入賬的控制方單的發(fā)貨和尚未登記銷售得到及時的記錄錄后發(fā)出的貨物，以確保銷售收入記錄于正銷售記錄于正確的檢查相關(guān)制度，詢問檢查相關(guān)制度，詢問制度和分類方法，特別是對高分類方法，并檢查高新技術(shù)產(chǎn)品是否屬于國家重點支持的高新新技術(shù)產(chǎn)品是否屬于國家重點支持的高新。對高新技術(shù)產(chǎn)品收入分類進行檢查有關(guān)數(shù)據(jù)上的內(nèi)部復(fù)核和檢查標記。核對高新技術(shù)產(chǎn)品收入分類方核對高新技術(shù)產(chǎn)品收入分類方采用適當?shù)臅嬁颇坑涗洸⑦M檢查會計科目記錄是否適當；否適當；檢查有關(guān)憑證上的內(nèi)部復(fù)核和檢查標記?？叟c折讓的政策和程序，并監(jiān)檢查相關(guān)文件資料。檢查銷售退回檢查銷售退回、折扣與折讓的會計處理是與折讓的會計處理是定期與客戶對賬，如有差異應(yīng)觀察是否寄發(fā)對賬單及時進行調(diào)查和處理。并檢查客戶回函檔案錄單是否連續(xù)編號并經(jīng)對客戶檔案的變更核對客戶檔案變更記錄和原始檢查客戶檔案變更記對客戶檔案變更是核對客戶檔案變更記錄和原始檢查客戶檔案變更記對客戶檔案變更記檢查變更客戶檔案申請表單連續(xù)編號的完確保客戶檔案數(shù)據(jù)管理層定期復(fù)核客戶檔案的正的對應(yīng)關(guān)系如下：（4）截止：高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入已記錄于正確的會（5）分類：高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入已記錄于恰當技術(shù)產(chǎn)品收入的錯報風險。高新技術(shù)產(chǎn)品收入審計常用的實質(zhì)性程序如下：①復(fù)核加計是否正確，并與高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細賬合計數(shù)核②檢查以非記賬本位幣結(jié)算的產(chǎn)品收入的折算匯率及折算結(jié)（2）根據(jù)實際情況，實施下列實質(zhì)性分析程序：品銷售的數(shù)量和價格變動是否異常，并分析異常變動的原正常，是否符合申報企業(yè)的經(jīng)營規(guī)律（如季節(jié)性、周期性等查明異?，F(xiàn)象和重大波動的原因；關(guān)資料進行對比分析，檢查是否存在異常；單價、金額等是否與發(fā)票、發(fā)貨單、銷售合的大額銷售進行函證。戶或其他異?？蛻簦C本期高新技術(shù)產(chǎn)品票等出口銷售單據(jù)進行核對，必要時向海關(guān)函證。（10）對于軟件銷售，應(yīng)當將軟件銷售記錄與增值稅申報表、增值稅退稅收檢查銷售收入有無提前確認或延遲確認的情形；確認收入或提前確認收入的情形；③結(jié)合函證程序，檢查有無未取得對方認可（12）存在銷貨退回的，檢查退貨手續(xù)是否符合規(guī)定，結(jié)合銷售憑證檢查其（13）取得申報企業(yè)銷售折扣與折讓的相關(guān)資料，了解折扣與折讓的具體規(guī)定，與實際執(zhí)行情況進行核對；抽查大額折扣與折讓發(fā)生額，檢查是否經(jīng)授權(quán)批準，確認其合法性、真實性；檢查銷售折扣與折讓的會計處理是否正確。（14）檢查有無特殊的銷售行為，如委托代銷、分期收款銷售、商品需要安（15）調(diào)查向關(guān)聯(lián)方銷售高新技術(shù)產(chǎn)品的情況，記錄其交易品種、價格、數(shù)性收入的錯報風險。技術(shù)性收入審計常用的實質(zhì)性程序如下：①復(fù)核加計正確，并與技術(shù)性收入明細賬合計數(shù)核②檢查以非記賬本位幣結(jié)算的技術(shù)性收入的折算匯率及折算結(jié)省級以上科技計劃立項證明以及其他相關(guān)證明材料，檢查技術(shù)性收入是否屬于將本期各類技術(shù)性收入與上期技術(shù)性收入相比較，檢查是否存在重大波動，①檢查技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是否在該項技術(shù)對應(yīng)的無形資產(chǎn)所有權(quán)的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移時加以確認，包括檢查相關(guān)合同或協(xié)議、財產(chǎn)移交手續(xù)和收款記錄；款記錄；工進度確認文件以及收款記錄，關(guān)注完工進度的確認方法（7）截止測試：的調(diào)整建議；（9）對于財務(wù)報表匯總范圍內(nèi)的技術(shù)性收入（10）獲取申報企業(yè)上年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）情況表，加計各類技術(shù)性企業(yè)當年總收入比例的常用程序如下：RD…RD…其中:人員人工折舊費用與長期待攤其中:境內(nèi)的外部研發(fā)投入額三、研究開發(fā)投入額（內(nèi)、外部）小計料。新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》的規(guī)定編制研究開發(fā)費用結(jié)提示：研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表是根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》和公司應(yīng)當說明各項研究開發(fā)費用的歸集方法、依據(jù)以及重要估計。的全時工作人員，具體包括………………折舊費用是指為執(zhí)行研究開發(fā)活動而購置的儀器和設(shè)備以及研究開發(fā)項目在用建筑物的折舊費用。本公司各類固定資產(chǎn)的折舊年限、殘值率如下：………………類無形資產(chǎn)攤銷方法如下：………………表中涉及研究開發(fā)支出的重大會計差錯的更料。術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》的規(guī)定編制高新技術(shù)產(chǎn)品（技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是指技術(shù)創(chuàng)新成果通過技術(shù)貿(mào)易、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所獲技術(shù)承包收入是指技術(shù)項目設(shè)計、技術(shù)工程實施所獲用戶提供技術(shù)方案、數(shù)據(jù)處理、測試分析及其他類型的關(guān)于印發(fā)《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）》的通知第一條為鼓勵企業(yè)開展研究開發(fā)活動，規(guī)范企業(yè)研究開發(fā)費用的稅前扣除及有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)實施〈國家中長期科學和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要（2006—2020）〉若干配套政策的通知》（國發(fā)〔2006〕6號）的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。第二條本辦法適用于財務(wù)核算健全并能準確歸集研究開發(fā)費用的居民企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）。第三條本辦法所稱研究開發(fā)活動是指企業(yè)為獲得科學與技術(shù)（不包括人文、社會科學）新知識，創(chuàng)造性運用科學技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進行的具有明確目標的研究開發(fā)活動。創(chuàng)造性運用科學技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)是指企業(yè)通過研究開發(fā)活動在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）方面的創(chuàng)新取得了有價值的成果，對本地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市或計劃單列市）相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動作用，不包括企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級或?qū)_的科研成果直接應(yīng)用等活動（如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等）。第四條企業(yè)從事《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南（2007年度）》規(guī)定項目的研究開發(fā)活動，其在一個納稅年度中實際發(fā)生的下列費用支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時按照規(guī)定實行加計扣除。（一）新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費。（二）從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。（三）在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。（四）專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費或租賃費。（五）專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用。（六）專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。（七）勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。（八）研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。第五條對企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，凡符合上述條件的，由合作各方就自身承擔的研發(fā)費用分別按照規(guī)定計算加計扣除。第六條對企業(yè)委托給外單位進行開發(fā)的研發(fā)費用，凡符合上述條件的，由委托方按照規(guī)定計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。對委托開發(fā)的項目，受托方應(yīng)向委托方提供該研發(fā)項目的費用支出明細情況，否則，該委托開發(fā)項目的費用支出不得實行加計扣除。第七條企業(yè)根據(jù)財務(wù)會計核算和研發(fā)項目的實際情況，對發(fā)生的研發(fā)費用進行收益化或資本化處理的，可按下述規(guī)定計算加計扣除：（一）研發(fā)費用計入當期損益未形成無形資產(chǎn)的，允許再按其當年研發(fā)費用實際發(fā)生額的50%，直接抵扣當年的應(yīng)納稅所得額。（二）研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于10年。第八條法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定不允許企業(yè)所得稅前扣除的費用和支出項目，均不允許計入研究開發(fā)費用。第九條企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機構(gòu)同時承擔生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的，應(yīng)對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分開進行核算，準確、合理的計算各項研究開發(fā)費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。第十條企業(yè)必須對研究開發(fā)費用實行專賬管理，同時必須按照本辦法附表的規(guī)定項目，準確歸集填寫年度可加計扣除的各項研究開發(fā)費用實際發(fā)生金額。企業(yè)應(yīng)于年度匯算清繳所得稅申報時向主管稅務(wù)機關(guān)報送本辦法規(guī)定的相應(yīng)資料。申報的研究開發(fā)費用不真實或者資料不齊全的，不得享受研究開發(fā)費用加計扣除，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對企業(yè)申報的結(jié)果進行合理調(diào)整。企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進行多個研究開發(fā)活動的，應(yīng)按照不同開發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研究開發(fā)費用額。第十一條企業(yè)申請研究開發(fā)費加計扣除時，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)報送如下資料：（一）自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預(yù)算。（二）自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單。（三）自主、委托、合作研究開發(fā)項目當年研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表。（四）企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件。（五）委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議。（六）研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等資料。第十二條企業(yè)實際發(fā)生的研究開發(fā)費，在年度中間預(yù)繳所得稅時，允許據(jù)實計算扣除，在年度終了進行所得稅年度申報和匯算清繳時，再依照本辦法的規(guī)定計算加計扣除。第十三條主管稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)申報的研究開發(fā)項目有異議的，可要求企業(yè)提供政府科技部門的鑒定意見書。第十四條企業(yè)研究開發(fā)費各項目的實際發(fā)生額歸集不準確、匯總額計算不準確的，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)調(diào)整其稅前扣除額或加計扣除額。第十五條企業(yè)集團根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實際情況，對技術(shù)要求高、投資數(shù)額大，需要由集團公司進行集中開發(fā)的研究開發(fā)項目，其實際發(fā)生的研究開發(fā)費，可以按照合理的分攤方法在受益集團成員公司間進行分攤。第十六條企業(yè)集團采取合理分攤研究開發(fā)費的，企業(yè)集團應(yīng)提供集中研究開發(fā)項目的協(xié)議或合同，該協(xié)議或合同應(yīng)明確規(guī)定參與各方在該研究開發(fā)項目中的權(quán)利和義務(wù)、費用分攤方法等內(nèi)容。如不提供協(xié)議或合同，研究開發(fā)費不得加計扣除。第十七條企業(yè)集團采取合理分攤研究開發(fā)費的，企業(yè)集團集中研究開發(fā)項目實際發(fā)生的研究開發(fā)費，應(yīng)當按照權(quán)利和義務(wù)、費用支出和收益分享一致的原則，合理確定研究開發(fā)費用的分攤方法。第十八條企業(yè)集團采取合理分攤研究開發(fā)費的，企業(yè)集團母公司負責編制集中研究開發(fā)項目的立項書、研究開發(fā)費用預(yù)算表、決算表和決算分攤表。第十九條稅企雙方對企業(yè)集團集中研究開發(fā)費的分攤方法和金額有爭議的，如企業(yè)集團成員公司設(shè)在不同省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市的，企業(yè)按照國家稅務(wù)總局的裁決意見扣除實際分攤的研究開發(fā)費；企業(yè)集團成員公司在同一省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市的，企業(yè)按照省稅務(wù)機關(guān)的裁決意見扣除實際分攤的研究開發(fā)費。第二十條本辦法從2008年1月1日起執(zhí)行?？偩指＝ㄊ】萍紡d關(guān)于貫徹落實企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政各市、縣（區(qū)）科技局、經(jīng)貿(mào)委（經(jīng)委、經(jīng)發(fā)局）、國稅局、地稅局：下：研發(fā)活動是指企業(yè)為獲得科學與技術(shù)(不包括人文、社會科學)新知識，創(chuàng)造性運用科學技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))而持續(xù)進行的具有明確目標定下發(fā)之前按照《財政部關(guān)于企業(yè)加強研發(fā)費用財務(wù)管理的若干意見》（財企企業(yè)應(yīng)當建立健全財務(wù)制度與研發(fā)費用管理制度，對研發(fā)費用實行費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分開核算，準確、合理的計算企業(yè)應(yīng)按照財政部制定的會計準則和會計制度，在相關(guān)科目下，設(shè)置明細科目，度終了進行所得稅年度申報時，再依照規(guī)定計算應(yīng)于匯算清繳截止期內(nèi)補齊有關(guān)資料，否則不得決議文件；（五）委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議；部門復(fù)核，必要時征詢專家意見?？鄢叩男麄髋嘤?xùn)、落實指導(dǎo)、督查等工1、本通知適用于財務(wù)核算制度健全，實行查賬征稅方式管理的內(nèi)外資企業(yè)、科研機構(gòu)、大專院校等（統(tǒng)稱企業(yè)）。2、企業(yè)應(yīng)如實申報研發(fā)費用，不得弄虛作假。對弄虛作假騙取研發(fā)費用稅前抵3、本通知自印發(fā)之日起執(zhí)行。國家今后對企業(yè)研發(fā)費用稅收優(yōu)惠規(guī)定進行調(diào)整常委會辦公廳，全國政協(xié)辦公廳，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳為了貫徹實施《國家中長期科學和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要(2006-2020年)》(國發(fā)的研究、開發(fā)過程中發(fā)生的各項費用，包括：(二)企業(yè)在職研發(fā)人員的工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費、住房公積金等(三)用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、房屋等固定資產(chǎn)的折舊費或租賃費以及相關(guān)固(五)用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，設(shè)備調(diào)整及檢驗費，樣品、樣機及一般測試手段購置費，試(六)研發(fā)成果的論證、評審、驗收、評估以及知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理(七)通過外包、合作研發(fā)等方式，委托其他單位、個人或者與之合作進行研發(fā)而(八)與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，包括技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、會議或者承擔研發(fā)任務(wù)的單位，設(shè)立臺賬歸集核算收付方式以及研發(fā)成果的分享辦法，維護所屬全資及控股企業(yè)的四、企業(yè)可以建立研發(fā)準備金制度，根據(jù)研發(fā)計劃及資金需求，提前確保研發(fā)資金的需要，研發(fā)費用按實際發(fā)生額列入成高等院校及科研機構(gòu)聯(lián)合設(shè)立的博士后站、中試基地、關(guān)于印發(fā)《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）》的通知財政部關(guān)于企業(yè)加強研發(fā)費用財務(wù)管理的（一）新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費。技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、會議費、差旅費、辦公費、外事費、研發(fā)人員培訓(xùn)費、培養(yǎng)費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費用等。（二）從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。（三）在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。補貼、社會保險費、住房公積金等人工費（四）專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費或租賃費。定資產(chǎn)的折舊費或租賃費以及相關(guān)固定資（五）專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用。（六）專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。裝備開發(fā)及制造費，設(shè)備調(diào)整及檢驗費，樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制（七）勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。（八）研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。及知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費等對企業(yè)委托給外單位進行開發(fā)的研發(fā)費用，凡符合上述條件的，由委托方按照規(guī)定計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。他單位、個人或者與之合作進行研發(fā)而支付的費用。國家稅務(wù)總局關(guān)于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知實施條例》（以下簡稱實施條例）以及相關(guān)稅收規(guī)定，現(xiàn)對有關(guān)問題主管稅務(wù)機關(guān)備案以下資料：（一）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍的說明；）；（三）企業(yè)當年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例說明；（四）企業(yè)具有大學?？埔陨蠈W歷的科技人員占企法及實施條例以及本通知有關(guān)規(guī)定條件的企業(yè)，不得享受高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠； …RD…其中:人員人工企業(yè)公章：財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局：關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策執(zhí)行中有關(guān)問題通知如下：規(guī)定的過渡優(yōu)惠政策及西部大開發(fā)優(yōu)惠政策的企業(yè)，在定期減免稅的減半期內(nèi)，可以按照企業(yè)適用稅率計算的應(yīng)納稅額減半征稅。其他各類情形的定期減免稅，稅過渡優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅十六條及實施條例第十七條、第八十三條的額指標，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計算公式如下：＝（自身應(yīng)納稅所得額條件的企業(yè)，按照《企業(yè)所得稅核定征收辦法》（國稅發(fā)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2008]1號）的規(guī)定享受企業(yè)所得稅定期減免稅優(yōu)惠政策。在2007年度享受抵免企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所十一、實施條例第九十七條所稱投資于未上市的底前已取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，在其規(guī)定有效期內(nèi)不需各省、自治區(qū)、直轄市，計劃單列市財政廳新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局：有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題通知如下：征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企%的稅率征收企業(yè)所得稅。（八）投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產(chǎn)或作為資本投資開辦其他集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封按40％的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。再投資不滿5年撤出該項投資的，追繳已退的企業(yè)所得稅稅款，企業(yè)、封裝企業(yè)或軟件產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)營期不少于5年的，按80％的比例退（二）對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企），給外國投資者的，免征企業(yè)所得稅；2008年及以后年度外商投資企業(yè)新增利潤條例》、《國務(wù)院關(guān)于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)[2007]39為了貫徹落實《中共中央、國務(wù)院關(guān)于加強技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實現(xiàn)現(xiàn)對有關(guān)稅收問題通知如下：(一)一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的計算機軟件產(chǎn)品，可按法定17%的過3％的部分實行即征即退政策。所退稅款由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大繳納增值稅；屬商業(yè)企業(yè)的小規(guī)模納稅人，銷售計算機軟件按4%的征收率計算繳納增值稅，并可由稅務(wù)機關(guān)分別按不同的征收(四)計算機軟件產(chǎn)品是指記載有計算機程序及其有關(guān)文檔的存儲介質(zhì)(包括(一)對單位和個人(包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開發(fā)中心、外技術(shù)轉(zhuǎn)讓是指轉(zhuǎn)讓者將其擁有的專利和非專利技術(shù)的所有權(quán)或使用權(quán)有償技術(shù)開發(fā)是指開發(fā)者接受他人委托，就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進行研究開發(fā)的行為。與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)是指轉(zhuǎn)讓方款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓(或開發(fā))的價款是開在同一(二)免征營業(yè)稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的營業(yè)額為：值稅。轉(zhuǎn)讓方(或受托方)應(yīng)分別反映貨物的價值與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的價值，如果在免征營業(yè)稅的營業(yè)額內(nèi)。但批量銷售的微生物菌種，應(yīng)當征收增值稅。外國企業(yè)和外籍個人從境外向中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓技術(shù)需要免征營業(yè)稅的，需提社會團體、個人和個體工商戶(下同)，資發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核確定，非關(guān)聯(lián)的科研機構(gòu)和高等學校是指，不是資助企業(yè)所屬或投資的，并且其科研成果不是唯一提供給資助企業(yè)的科研機構(gòu)和企業(yè)向所屬的科研機構(gòu)和高等學校提供的研究開發(fā)經(jīng)費資助支出，不實行企業(yè)等社會力量向科研機構(gòu)和高等學校資助研究開發(fā)經(jīng)費，申請抵扣應(yīng)納稅所得額時，須提供科研機構(gòu)和高等學校開具的研究開發(fā)項目計劃外商投資企業(yè)和外國企業(yè)資助非關(guān)聯(lián)科研機構(gòu)和高等學校研究開發(fā)經(jīng)費，理辦法，可以在資助企業(yè)計算企業(yè)應(yīng)納稅所得稅額時(二)對企業(yè)(包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè))引進屬于《國家高新技術(shù)產(chǎn)品目值稅。軟件費是指進口貨物的納稅義務(wù)人為在境內(nèi)制造、使用、出版、發(fā)行或者(一)中央直屬科研機構(gòu)以及省、地(市)所屬的科研機構(gòu)轉(zhuǎn)制后，自1999年本條所指科研機構(gòu)不包括：已經(jīng)轉(zhuǎn)制和已并入企業(yè)的科研機構(gòu)，以及所有料報當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)，并按規(guī)定辦理有關(guān)減免稅手續(xù)。信息產(chǎn)業(yè)部教育部國家稅務(wù)總局行業(yè)協(xié)會：為貫徹落實國務(wù)院關(guān)于《鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)特制定《軟件企業(yè)認定標準及管理辦法》(試行)。現(xiàn)印發(fā)給你們，請認真貫徹執(zhí)織協(xié)調(diào)并管理全國軟件企業(yè)認定工作。其主要職責是：(一)根據(jù)各省、自治區(qū)、直轄市信息產(chǎn)業(yè)主管理部門的建議，確定各地省級軟件企業(yè)認定機構(gòu)，并公布軟件企業(yè)認定機構(gòu)名單；(二)指導(dǎo)并監(jiān)督、檢查全國軟件企業(yè)認定工作；件企業(yè)認定工作，其職責是：件企業(yè)認定機構(gòu)；(三)公布本行政區(qū)域內(nèi)軟件企業(yè)認定名單，并頒發(fā)軟件企業(yè)認定證書；軟件企業(yè)認定機構(gòu)應(yīng)當符合下列條件：(一)經(jīng)民政部門注冊登記的地(市)級以上軟件行業(yè)協(xié)會或相關(guān)協(xié)(三)有固定的辦公場所；(四)有不少于5名熟悉軟件行業(yè)情況的專職工作人員，并可安排專人負責軟件企業(yè)認定和年審的組織工作。第七條不具備本辦法第六條規(guī)定設(shè)立軟件企業(yè)認定機構(gòu)基本條第八條軟件企業(yè)認定機構(gòu)負責授權(quán)區(qū)域內(nèi)軟件企業(yè)的認定和年審的組織工作。其職責是：(一)受理授權(quán)區(qū)域內(nèi)軟件企業(yè)的認定申請；(二)組織軟件企業(yè)認定的評審與年審；(三)提出授權(quán)區(qū)域內(nèi)軟件企業(yè)認定和年審的初選名單；(四)將初選名單報當?shù)匦畔a(chǎn)業(yè)主管部門審核；第九條符合下列情況之一的軟件企業(yè)的認定和年審的組織工作由中國軟件行業(yè)協(xié)會負責，初選名單報信息產(chǎn)業(yè)部審核：第十條中國軟件行業(yè)協(xié)會受信息產(chǎn)業(yè)部委托對各地軟件企業(yè)認定機構(gòu)的認遵循公開、公正、公平的原則，認真履行所承擔的軟件企業(yè)第十二條軟件企業(yè)的認定標準是：(一)在我國境內(nèi)依法設(shè)立的企業(yè)法人；(二)以計算機軟件開發(fā)生產(chǎn)、系統(tǒng)集成、應(yīng)用服務(wù)和其他相應(yīng)技術(shù)服務(wù)為其經(jīng)營業(yè)務(wù)和主要經(jīng)營收入；(三)具有一種以上由本企業(yè)開發(fā)或由本企業(yè)擁有知識產(chǎn)權(quán)的軟件產(chǎn)品，