2024年度吉林省國家電網(wǎng)招聘之財務會計類綜合練習試卷B卷附答案

2024年度吉林省國家電網(wǎng)招聘之財務會計類綜合練習試卷B卷附答案一單選題(共80題)1、下列投資中不屬于間接投資的是()。

A.股票

B.債券

C.基金

D.聯(lián)營公司股份

【答案】D2、甲公司向國外乙公司銷售一批商品，合同標價為400萬元。在此之前，甲公司從未向乙公司所在國家的其他客戶進行過銷售，乙公司所在國家正在經(jīng)歷嚴重的經(jīng)濟困難。甲公司預計不能從乙公司收回全部的對價金額，而是僅能收回300萬元。盡管如此，甲公司預計乙公司所在國家的經(jīng)濟情況將在未來3年至5年內(nèi)好轉，且甲公司與乙公司之間建立的良好關系將有助于其在該國家拓展其他潛在客戶。甲公司能夠接受乙公司支付低于合同對價的金額，即300萬元，且估計很可能收回該對價。甲公司銷售該商品的交易價格為（）萬元。

A.400

B.300

C.0

D.30

【答案】B3、下列關于了解內(nèi)部控制的說法中，錯誤的是（）。

A.如果認為僅通過實質(zhì)性程序無法將認定層次的檢查風險降至可接受的低水平，應當了解相關的內(nèi)部控制

B.針對特別風險，應當了解與該風險相關的控制

C.如果與經(jīng)營和合規(guī)目標相關的控制與注冊會計師實施審計程序時評價或使用的數(shù)據(jù)相關，則這些控制也可能與審計相關

D.應當了解所有與財務報告相關的控制

【答案】D4、下列各項中，關于“4+1”的管理會計有機系統(tǒng)的說法中不正確的是（）。

A.“理論體系”是基礎

B.“指引體系”是保障

C.“人才隊伍”是外部支持

D.“信息系統(tǒng)”是支撐

【答案】C5、在下列方法中，屬于不計算半成品成本的分步法是()

A.平行結轉法

B.綜合結轉法

C.分項結轉法

D.逐步結轉法

【答案】A6、下列各項中，不屬于分散采購缺點的是()。

A.增加采購成本

B.不利于國家宏觀調(diào)控

C.容易滋生腐敗

D.難以適應緊急情況采購

【答案】D7、下列選項中，屬于被審計單位盤點存貨前注冊會計師的工作的是（）。

A.向持有被審計單位存貨的第三方函證存貨的數(shù)量和狀況

B.觀察盤點現(xiàn)場，確定應納入盤點范圍的存貨是否已經(jīng)適當整理和排列，并附有盤點標識，防止遺漏或重復盤點

C.檢查存貨

D.再次觀察盤點現(xiàn)場，以確定所有應納入盤點范圍的存貨是否均已納入

【答案】B8、甲公司為制造企業(yè)，其在日常經(jīng)營活動中發(fā)生的下列費用或損失，應當計入存貨成本的是（）。

A.倉庫保管人員的工資

B.季節(jié)性停工期間發(fā)生的制造費用

C.未使用管理用固定資產(chǎn)計提的折舊

D.采購運輸過程中因自然災害發(fā)生的損失

【答案】B9、各種賬務處理程序的主要區(qū)別是（）。

A.登記明細賬的依據(jù)不同

B.登記總賬的依據(jù)和方法不同

C.記賬的程序不同

D.記賬的方法不同

【答案】B10、下列關于會計職業(yè)道德與會計法律制度的聯(lián)系，說法不正確的是()。

A.兩者有共同的目標、相同的調(diào)整對象，承擔著同樣的職責

B.兩者在內(nèi)容上相互借鑒、相互吸收

C.兩者在作用上相互補充、相互協(xié)調(diào)

D.會計職業(yè)道德是會計法律制度的最低要求

【答案】D11、甲企業(yè)2019年5月份購入了一批原材料，會計人員在7月份才入賬，該事項違背的會計信息質(zhì)量要求是（）要求。

A.相關性

B.客觀性

C.及時性

D.明晰性

【答案】C12、根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，對于上一年度納入合并范圍、本年處置的子公司，下列合并利潤表的相關會計處理中表述正確的是（）。

A.合并利潤表應當將處置該子公司的損益作為營業(yè)外收支計列

B.合并利潤表應當包括該子公司年初至喪失控制權日的相關收入和費用

C.合并利潤表應當將該子公司年初至喪失控制權日實現(xiàn)的凈利潤作為投資收益計列

D.合并利潤表應當將該子公司年初至喪失控制權日實現(xiàn)的凈利潤與處置該子公司的損益一并作為投資收益計列

【答案】B13、某人將100元存入銀行，年利率3%，按單利計息，5年后的本利和為()元。

A.115

B.115.93

C.114

D.114.93

【答案】A14、甲公司2×18年末編制報表時，對公司舉借的長期借款進行列報，相關資料如下：（1）2×16年10月1日，甲公司借入3年期的長期借款500萬元，一次還本分期付息，合同利率為4%，實際利率為5%，發(fā)生手續(xù)費3萬元。（2）2×18年1月1日，借入3年期的銀行借款500萬元，一次還本分期付息，合同利率為3%，實際利率為4%，發(fā)生手續(xù)費10萬元。（3）2×18年4月1日，向其他金融機構借入本金為200萬元的為期3年的借款，一次還本分期付息，合同利率等于實際利率，均為5%。甲公司2×18年“長期借款”的列報金額為（）。

A.694.6萬元

B.1500萬元

C.1000萬元

D.1551.8萬元

【答案】A15、某企業(yè)生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，2017年12月共發(fā)生生產(chǎn)工人工資70000元，福利費10000元。上述人工費按生產(chǎn)工時比例在甲、乙產(chǎn)品間分配，其中甲產(chǎn)品的生產(chǎn)工時為1200小時，乙產(chǎn)品的生產(chǎn)工時為800小時。該企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品應分配的人工費為()元。

A.28000

B.32000

C.42000

D.48000

【答案】D16、甲公司向控股股東支付2000萬元購買控股股東的子公司A公司80%的股權，同日A公司凈資產(chǎn)賬面價值為2000萬元，公允價值為2200萬元，甲公司資本公積金額為240萬元。甲公司下列會計處理中，正確的是()。

A.甲公司確認長期股權投資的初始成本為1600萬元

B.甲公司確認長期股權投資的初始成本為2000萬元

C.甲公司沖減資本公積400萬元

D.甲公司確認當期損益400萬元

【答案】A17、甲公司系增值稅一般納稅人，2×15年8月31日以不含增值稅的價格的100萬元售出2009年購入的一臺生產(chǎn)用機床，增值稅銷項稅額為16萬元，該機床原價為200萬元（不含增值稅），已計提折舊120萬元，已計提減值準備30萬元，不考慮其他因素，甲公司處置該機床的利得為（）萬元。

A.3

B.20

C.33

D.50

【答案】D18、趙某是中國公民，2015年6月收入如下：(1)工資1000元，獎金200元；(2)因受邀參加廣告活動取得收入1000元：(3)保險賠償3000元；(4)國債利息收入1000元。趙某當月應納個人所得稅()元。

A.40

B.0

C.1024

D.153.6

【答案】A19、甲公司和乙公司為M公司控制下的子公司，甲公司于2×12年12月31日將自己生產(chǎn)的一件產(chǎn)品銷售給乙公司，乙公司購入該產(chǎn)品后作為管理用固定資產(chǎn)于當日投入使用。甲公司銷售該產(chǎn)品的銷售收入為3200萬元，銷售成本為2800萬元。該固定資產(chǎn)的折舊年限為4年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。至2×16年12月31日該內(nèi)部交易固定資產(chǎn)使用期滿，乙公司對其進行清理，產(chǎn)生清理凈收益計入個別利潤表的資產(chǎn)處置收益項目。不考慮其他因素的影響，2×16年合并財務報表中應進行的合并抵銷處理中抵銷的管理費用的金額為（）萬元。

A.400

B.300

C.100

D.0

【答案】C20、在中國境內(nèi)無住所，但在一個納稅年度中在中國境內(nèi)居住200天(無稅收協(xié)定)的普通人員，針對其來源于中國境內(nèi)、境外的工資薪金所得，下列說法正確的是()。

A.境內(nèi)所得境內(nèi)企業(yè)支付的部分不納稅

B.境內(nèi)所得境外企業(yè)支付的部分納稅

C.境外所得境外企業(yè)支付的部分納稅

D.境外所得境內(nèi)企業(yè)支付的部分納稅

【答案】B21、按照802.1d生成樹協(xié)議(STP)，在交換機互聯(lián)的局域網(wǎng)中，()的交換機被選為根交換機。

A.MAC地址最大的

B.MAC地址最小的

C.ID最小的

D.ID最大的

【答案】C22、會計人員對于工作中知悉的商業(yè)秘密應依法保密，不得泄露，這是會計職業(yè)道德規(guī)范中()的具體體現(xiàn)。

A.誠實守信

B.廉潔自律

C.客觀公正

D.堅持準則

【答案】A23、下列關于成本計算方法分批法的說法中，不正確的是（）。

A.成本核算對象是產(chǎn)品的批別

B.成本計算期與產(chǎn)品生產(chǎn)周期基本一致

C.成本計算期與財務報告期基本一致

D.在計算月末在產(chǎn)品成本時，一般不存在在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配成本的問題

【答案】C24、假設某企業(yè)預測的年賒銷額為2000萬元，應收賬款平均收賬天數(shù)為45天，變動成本率為60%，資本成本率為8%，一年按360天計算，則應收賬款的機會成本為()萬元。

A.250

B.200

C.15

D.12

【答案】D25、甲公司和乙公司為同一集團下的兩個子公司。2×18年4月1日，甲公司以一項無形資產(chǎn)為對價取得乙公司70%的股權，另為企業(yè)合并支付了審計咨詢等費用20萬元。甲公司該項無形資產(chǎn)原值600萬元，預計使用年限10年，至購買股權當日已經(jīng)使用了4年，當日該無形資產(chǎn)的公允價值為500萬元。同日，乙公司所有者權益賬面價值總額為600萬元（相對于最終控制方而言），公允價值為750萬元，假定甲公司和乙公司采用的會計政策及會計期間均相同，則甲公司取得該項長期股權投資的初始投資成本為（）萬元。

A.360

B.420

C.500

D.525

【答案】B26、下列資產(chǎn)不屬于《企業(yè)會計準則第8號——資產(chǎn)減值》準則規(guī)范的是（）。

A.采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)

B.商譽

C.無形資產(chǎn)

D.存貨

【答案】D27、以下有關注冊會計師在被審計單位存貨盤點結束前的工作說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.再次觀察盤點現(xiàn)場，以確定所有應納入盤點范圍的存貨是否均已盤點

B.取得并檢查已填用及未使用盤點表單的號碼記錄

C.根據(jù)自己在存貨監(jiān)盤過程中獲取的信息對被審計單位最終的存貨盤點結果匯總記錄進行復核

D.確定盤點表單的號碼記錄是否連續(xù)，查明已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤點的匯總記錄進行核對

【答案】B28、組織變革是對組織目標、結構及組成要素的()。

A.改革

B.調(diào)整

C.重構

D.優(yōu)化

【答案】C29、（）是復式記賬的理論基礎，也是編制資產(chǎn)負債表的理論依據(jù)。

A.會計科目

B.賬戶

C.資產(chǎn)=負債+所有者權益

D.收入-費用=利潤

【答案】C30、下列有關收入確認說法不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.采用交款提貨銷售方式，通常應于貨款已收到或取得收取貨款的權利，同時已將發(fā)票和提貨單交給購貨單位時確認收入

B.采用預收賬款銷售方式，通常應于收到貨物的60%時確認收入

C.采用托收承付結算方式，通常應于商品已經(jīng)發(fā)出，勞務已經(jīng)提供，并已將發(fā)票提交銀行、辦妥收款手續(xù)時確認收入

D.長期工程合同收入，如果合同的結果能夠可靠估計，通常應當根據(jù)完工百分比法確認合同收入

【答案】B31、下列交易和事項中，能引起“資本公積”賬戶借方發(fā)生變動的是()。

A.溢價發(fā)行股票

B.資本公積轉增資本

C.接受現(xiàn)金捐贈

D.接受投資者分配股利

【答案】B32、下列說法中，正確的是()。

A.對受打擊報復的會計人員，應當恢復其待遇和原有崗位

B.對受打擊報復的會計人員，應當恢復其名譽和原有職務、級別

C.對受打擊報復的會計人員，應當恢復其職稱和原有職務、級別

D.對受打擊報復的會計人員，應當恢復其名譽和原有崗位

【答案】B33、下列選項中，關于注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境的內(nèi)容不正確的是()。

A.了解被審計單位所在行業(yè)狀況，法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素，包括適用的財務報告編制基礎

B.了解被審計單位的性質(zhì)，包括經(jīng)營活動、所有權和治理結構、正在實施和計劃實施的投資的類型、組織結構和籌資方式

C.了解被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及所有的經(jīng)營風險

D.了解被審計單位對財務業(yè)績的衡量和評價

【答案】C34、如果注意到旨在防止或發(fā)現(xiàn)舞弊的內(nèi)部控制在設計或執(zhí)行方面存在重大缺陷，注冊會計師應盡早()。

A.告知適當層次的管理層

B.告知適當層次的治理層

C.向監(jiān)管機構報告

D.征詢法律意見

【答案】B35、注冊會計師需獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受錯報風險的影響。下列表述正確是（）。

A.評估的錯報風險越高，則可接受的檢查風險越低，需要的審計證據(jù)可能越多

B.評估的錯報風險越高，則可接受的檢查風險越高，需要的審計證據(jù)可能越少

C.評估的錯報風險越低，則可接受的檢查風險越低，需要的審計證據(jù)可能越少

D.評估的錯報風險越低，則可接受的檢查風險越高，需要的審計證據(jù)可能越多

【答案】A36、下列管理學著作中屬于泰勒的代表作的是()。

A.《一般管理原理》

B.《社會系統(tǒng)原理》

C.《科學管理原理》

D.《行政組織原理》

【答案】C37、不符合發(fā)票開具要求的是()。

A.開具發(fā)票時應按順序填開，填寫項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚

B.填寫發(fā)票應當使用中文

C.開具發(fā)票時限、地點應符合規(guī)定

D.可以拆本使用發(fā)票

【答案】D38、下列關于原始憑證的書寫的說法中，表述有誤的是()。

A.大寫金額到元或角或分為止的.后面要寫“整”或“正”字

B.填制原始憑證時，不得使用未經(jīng)國務院公布的簡化漢字

C.漢字大寫金額一律用正楷或行書字體書寫

D.人民幣符號和阿拉伯數(shù)字之間不得留有空白

【答案】A39、下列有關貨幣資金的內(nèi)部控制中，企業(yè)存在設計缺陷的是（）。

A.財務專用章應由專人保管，個人名章必須由本人或其授權人員保管

B.嚴禁未經(jīng)授權的機構或人員辦理貨幣資金業(yè)務或直接接觸貨幣資金

C.因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，應事先報經(jīng)財務總監(jiān)審查批準

D.企業(yè)有關部門或個人用款時，應當提前向審批人提交貨幣資金支付申請，注明款項的用途、金額、預算、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟合同或相關證明

【答案】C40、目前我國個人所得稅采?。ǎ┒愔颇Ｊ?。

A.分類征收制

B.分項征收制

C.問答題征收制

D.混合征收制

【答案】D41、企業(yè)為滿足交易動機而持有現(xiàn)金，所需考慮的主要因素是()。

A.企業(yè)銷售水平的高低

B.企業(yè)臨時舉債能力的大小

C.企業(yè)對待風險的態(tài)度

D.金融市場投機機會的多少

【答案】A42、根據(jù)會計法律制度的有關規(guī)定，會計人員在辦理會計工作交接手續(xù)中發(fā)現(xiàn)“白條頂庫”現(xiàn)象時，應采取的做法是()。

A.由監(jiān)交人員負責查清處理

B.由移交人員在規(guī)定期限內(nèi)負責查清處理

C.由接管人員在移交后負責查清處理

D.由會計檔案管理人員負責查清處理

【答案】B43、某企業(yè)產(chǎn)品入庫后發(fā)生可修復廢品一批，生產(chǎn)成本15萬元。返修過程中發(fā)生材料費2萬元、人工費用4萬元、制造費用6萬元，廢品殘料作價2.5萬元已回收入庫。假定不考慮其他因素，該批可修復廢品的凈損失為()萬元。

A.9.5

B.15

C.24.5

D.22

【答案】A44、某企業(yè)年初資產(chǎn)總額為100萬元，年末資產(chǎn)總額為140萬元，當年利潤總額為24萬元，所得稅為8萬元，利息支出為4萬元。則該企業(yè)總資產(chǎn)報酬率為()。

A.10.33%

B.13.33%

C.23.33%

D.30%

【答案】C45、某企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，固定成本為10000元，變動成本率為75%，企業(yè)正常經(jīng)營銷售額可以達到55000元，則該企業(yè)經(jīng)營安全程度為()。

A.較安全

B.值得注意

C.安全

D.很安全

【答案】A46、財務報表日后至審計工作完成日之前發(fā)生的交易或事項，可能為注冊會計師審計會計估計提供審計證據(jù)，以下說法中不正確的是()。

A.注冊會計師對期后發(fā)生的交易或事項的復核可能減少甚至取代對管理層形成會計估計過程的復核和實施的其他審計程序

B.復核期后事項可能為會計估計提供結論性的審計證據(jù)

C.注冊會計師采用復核期后事項為審計會計估計提供審計證據(jù)可以在任何情況下使用

D.注冊會計師對期后發(fā)生的交易或事項的復核可能替代在評估會計估計合理性時運用的獨立估計

【答案】C47、在財務報表審計中，注冊會計師沒有義務實施的程序是（）。

A.查找被審計單位內(nèi)部控制運行中的所有重大缺陷

B.了解被審計單位情況及其環(huán)境

C.實施審計程序，以了解被審計單位內(nèi)部控制的設計

D.實施穿行測試，以確定被審計單位相關控制活動是否得到執(zhí)行

【答案】A48、甲公司為一家制造性企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。2019年4月1日，為降低采購成本，向乙公司一次購進了三套不同型號且有不同生產(chǎn)能力的設備X、Y和Z。甲公司以銀行存款支付貨款880000元、增值稅稅額140800元、包裝費20000元。X設備在安裝過程中領用生產(chǎn)用原材料賬面成本20000元，支付安裝費30000元。假定設備X、Y和Z分別滿足固定資產(chǎn)的定義及其確認條件，公允價值分別為300000元、250000元、450000元。假設不考慮其他相關稅費的影響，則X設備的入賬價值為（）元。

A.320000

B.324590

C.350000

D.327990

【答案】A49、通貨膨脹是指商品和服務的貨幣價格總水平持續(xù)上漲的現(xiàn)象。衡量通貨膨脹的指數(shù)有多個，下列選項中不是用來衡量通貨膨脹的指數(shù)是()。

A.采購經(jīng)理人指數(shù)PMI

B.GDP平減指數(shù)

C.生產(chǎn)者物價指數(shù)PPI

D.居民消費者物價指數(shù)CPI

【答案】A50、管理當局可調(diào)整減少的固定成本是()。

A.汽車折舊費

B.研究開發(fā)費

C.融資租賃費

D.保險費

【答案】B51、下列收入是企業(yè)所得稅不征稅收入的是()。

A.銀行存款利息收入

B.財政撥款收入

C.國債利息收入

D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入

【答案】B52、審計人員對審計項目相關內(nèi)部控制情況進行調(diào)查所獲取的證據(jù)屬于()。

A.內(nèi)部證據(jù)

B.基本證據(jù)

C.書面證據(jù)

D.環(huán)境證據(jù)

【答案】D53、既能反映投資中心的投入產(chǎn)出關系，又可使個別投資中心的利益與企業(yè)整體利益保持一致的考核指標是()。

A.可控成本

B.利潤總額

C.剩余收益

D.投資報酬率

【答案】C54、甲公司為上市公司，其2012年度財務報告于2013年3月1日對外報出。該公司在2012年12月31日有一項未決訴訟，經(jīng)咨詢律師，估計很可能敗訴并預計將支付的賠償金額、訴訟費等在760萬元至1000萬元之間(各金額發(fā)生的可能性相同，其中訴訟費為7萬元)。為此，甲公司預計了880萬元的負債；2013年1月30日法院判決甲公司敗訴，并需賠償1200萬元，同時承擔訴訟費用10萬元。上述事項對甲公司2012年度利潤總額的影響金額為()萬元。

A.-880

B.-1000

C.-1200

D.-1210

【答案】D55、注冊會計師應當在審計業(yè)務開始時開展初步業(yè)務活動。下列各項中，不屬于初步業(yè)務活動的是（）。

A.針對保持客戶關系和具體審計業(yè)務實施相應的質(zhì)量控制程序

B.評價遵守相關職業(yè)道德要求的情況

C.在執(zhí)行首次審計業(yè)務時，查閱前任注冊會計師的審計工作底稿

D.就審計業(yè)務的約定條款與被審計單位達成一致意見

【答案】C56、甲集團對其某一子公司進行重組，需要在方案A和方案B中間選擇一套執(zhí)行，經(jīng)過公司領導班子集體討論，最后選擇方案A。在實施過程中，發(fā)現(xiàn)重組條件已經(jīng)發(fā)生改變，方案B更有利，于是，集團董事長決定改用方案B.該案例違背了內(nèi)部控制的哪一原則()

A.全面性原則

B.重要性原則

C.制衡性原則

D.適應性原則

【答案】B57、如果上市公司以其應付票據(jù)作為股利支付給股東，則這種股利方式稱為()。

A.現(xiàn)金股利

B.股票股利

C.財產(chǎn)股利

D.負債股利

【答案】D58、企業(yè)之間的合并是否屬于同一控制下的企業(yè)合并，應綜合構成企業(yè)合并交易的各方面情況，進行判斷時應遵循的會計信息質(zhì)量要求是（）。

A.重要性

B.可靠性

C.實質(zhì)重于形式

D.可理解性

【答案】C59、子公司上期從母公司購入的100萬元存貨全部在本期實現(xiàn)銷售，取得140萬元的銷售收入，該項存貨母公司的銷售成本80萬元，在母公司本期編制本期合并報表時（假定不考慮內(nèi)部銷售產(chǎn)生的暫時性差異）應做的抵銷分錄為（）。

A.借：未分配利潤——年初40貸：營業(yè)成本40

B.借：未分配利潤——年初20貸：存貨20

C.借：未分配利潤——年初20貸：營業(yè)成本20

D.借：營業(yè)收入140貸：營業(yè)成本100存貨40

【答案】C60、某投資中心投資額為80000元，企業(yè)加權平均的最低投資報酬率為18%，剩余收益為15000元，則該中心的投資報酬率為()。

A.15%

B.36.75%

C.35%

D.45%

【答案】B61、會計師事務所在歸檔期間對審計工作底稿的變動屬于事務性的工作。注冊會計師可以作出的變動不包括()

A.刪除或廢棄部分審計工作底稿

B.對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引

C.對審計歸檔歸整工作的完成核對表簽字認可

D.記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關成員進行討論并取得一致意見的證據(jù)

【答案】A62、以下關于注冊會計師識別、評估和應對舞弊風險的陳述中，恰當?shù)氖?)。

A.如果評估的舞弊風險為高水平，應當在期末或接近期末實施審計程序

B.如果查明舞弊導致的錯報金額較小，則無須特別關注相關內(nèi)部控制

C.即使按照審計準則的要求設計和實施審計程序，注冊會計師也不能對財務報表整體不存在舞弊獲取保證

D.財務報表重大錯報風險源于舞弊

【答案】A63、固定資產(chǎn)更新決策的決策類型是

A.互斥投資方案

B.獨立投資方案

C.互補投資方案

D.相容投資方案

【答案】A64、根據(jù)《車船稅法》的規(guī)定，下列表述正確的是()。

A.車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納

B.納稅人自行申報繳納的，應在納稅人所在地繳納

C.節(jié)約能源、使用新能源的車船一律減半征收車船稅

D.臨時入境的外國車船需要繳納車船稅

【答案】A65、針對被審計單位“新增供應商或供應商信息變更未經(jīng)恰當?shù)恼J證”，注冊會計師做的如下測試程序中可能不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.詢問復核人復核供應商數(shù)據(jù)變更請求的過程

B.抽樣檢查變更需求是否有相關文件支持及有復核人的復核確認

C.詢問復核人復核采購計劃的過程，檢查采購計劃是否經(jīng)復核人恰當復核

D.檢查系統(tǒng)中采購訂單的生成邏輯，確認是否存在供應商代碼匹配的要求

【答案】C66、某企業(yè)擬進行一項固定資產(chǎn)投資項目決策，設定貼現(xiàn)率為12%，有四個方案可供選擇。其中甲方案的項目期限為10年，凈現(xiàn)值為1000萬元，(A/P，12%，10)=0.177；乙方案的現(xiàn)值指數(shù)為0.85；丙方案的項目期限為11年，其年金凈流量為150萬元；丁方案的內(nèi)含報酬率為10%。最優(yōu)的投資方案是()。

A.甲方案

B.乙方案

C.丙方案

D.丁方案

【答案】A67、某投資方案，當折現(xiàn)率為12%時，其凈現(xiàn)值為250元，當折現(xiàn)率為14%時，其凈現(xiàn)值為-50元。該方案的內(nèi)含報酬率為()。

A.13.67%

B.14.33%

C.13.33%

D.12.67%

【答案】A68、乙企業(yè)2010年成本為600萬元，銷售收入為2400萬元。則該企業(yè)的銷售收入成本率為（)

A.400%

B.60%

C.75%

D.25%

【答案】D69、甲公司2013年1月向乙公司銷售商品一批，已發(fā)出商品并開具增值稅專用發(fā)票，在辦妥托收手續(xù)后得知乙公司在一次交易中發(fā)生重大損失，財務發(fā)生嚴重困難，短期內(nèi)不能支付貨款。為此甲公司本月未對上述銷售業(yè)務確認收入。甲公司的上述會計處理體現(xiàn)的會計信息質(zhì)量要求是()。

A.歷史成本

B.權責發(fā)生制

C.相關性

D.實質(zhì)重于形式

【答案】D70、甲公司為啤酒生產(chǎn)企業(yè)，為答謝長年經(jīng)銷其產(chǎn)品的代理商，經(jīng)董事會批準，2×16年為過去3年達到一定銷量的代理商每家免費配備一臺冰箱。按照甲公司與代理商的約定，冰箱的所有權歸甲公司，在預計使用壽命內(nèi)免費提供給代理商使用，甲公司不會收回，亦不會轉作他用。甲公司共向代理商提供冰箱500臺，每臺價值1萬元，冰箱的預計使用壽命為5年，預計凈殘值為零。甲公司對本公司使用的同類固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司免費提供給代理商使用冰箱會計處理的表述中，正確的是（）。

A.將冰箱的購置成本為2×16年銷售費用計入當期利潤表

B.因無法控制冰箱的實物及其使用，將冰箱的購置成本確認為無形資產(chǎn)并分5年攤銷

C.將冰箱的購置成本作為過去3年的銷售費用，追溯調(diào)整以前年度損益

D.作為本公司固定資產(chǎn)，按照年限平均法在預計使用年限內(nèi)分期計提折舊

【答案】A71、注冊會計師設計和實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，應當與評估的下列()因素具備明確的對應關系。

A.財務報表層次重大錯報風險

B.認定層次重大錯報風險

C.財務報表整體重要水平

D.認定層次實際執(zhí)行的重要水平

【答案】B72、某公司資本總額為2000萬元，所得稅稅率為25%，普通股為1000萬股，每股面值為1元;債務資金800萬元(利率為8%);優(yōu)先股資金為200萬元，平價發(fā)行，年股息率為10%。該公司今年息稅前利潤為400萬元，則該公司財務杠桿系數(shù)為()。

A.1.25

B.1.29

C.1.27

D.1.20

【答案】B73、增值稅一般納稅人應納稅額的計算方法為()。

A.進項稅額扣除銷項稅額

B.銷售額乘以適用稅率

C.銷項稅額扣除進項稅額

D.銷售額乘以征收率

【答案】C74、下列各項中，關于以銀行存款償還所欠貨款業(yè)務對會計要素影響的表述正確的是（）。

A.一項資產(chǎn)增加，另一項資產(chǎn)等額減少

B.一項資產(chǎn)與一項負債等額增加

C.一項負債增加，另一項負債等額減少

D.一項資產(chǎn)與一項負債等額減少

【答案】D75、長江公司屬于核電站發(fā)電企業(yè)，2010年1月1日正式建造完成并交付使用一座核電站核設施，全部成本為200000萬元，預計使用壽命為60年。根據(jù)國家法律和行政法規(guī)、國際公約等規(guī)定，企業(yè)應承擔環(huán)境保護和生態(tài)恢復等義務。該核電站核設施60年后棄置時，將發(fā)生棄置費用20000萬元，且金額較大。在考慮貨幣的時間價值和相關期間通貨膨脹等因素后確定的折現(xiàn)率為5%，(P/F，5，60)=0.0535。2011年長江公司應確認的財務費用為()萬元。

A.53.50

B.1070

C.1000

D.56.18

【答案】D76、2011年11月15日，甲公司與乙公司簽訂了一份不可撤銷的商品購銷合同，約定甲公司于2012年1月15日按每件2萬元向乙公司銷售W產(chǎn)品100件。2011年12月31日，甲公司庫存該產(chǎn)品100件，每件實際成本和市場價格分別為1.8萬元和1.86萬元。甲公司預計向乙公司銷售該批產(chǎn)品將發(fā)生相關稅費10萬元。假定不考慮其他因素，甲公司該批產(chǎn)品在2011年12月31日資產(chǎn)負債表中應列示的金額為()萬元。

A.176

B.180

C.186

D.190

【答案】B77、如果被審計單位關聯(lián)方交易的會計處理不符合適用的會計準則和相關會計制度的要求并拒絕調(diào)整，注冊會計師應考慮()。

A.出具保留意見或無法表示意見的審計報告

B.將其視為審計范圍受到限制

C.出具保留意見或否定意見的審計報告

D.出具帶有強調(diào)事項段的無保留意見

【答案】C78、按照編制范圍的不同，財務報表可分為()。

A.內(nèi)部報表和外部報表

B.靜態(tài)報表和動態(tài)報表

C.個別會計報表和合并會計報表

D.月報、季報和年報

【答案】C79、注冊會計師需獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受錯報風險的影響。下列表述正確是（）。

A.評估的錯報風險越高，則可接受的檢查風險越低，需要的審計證據(jù)可能越多

B.評估的錯報風險越高，則可接受的檢查風險越高，需要的審計證據(jù)可能越少

C.評估的錯報風險越低，則可接受的檢查風險越低，需要的審計證據(jù)可能越少

D.評估的錯報風險越低，則可接受的檢查風險越高，需要的審計證據(jù)可能越多

【答案】A80、下列關于專門決策預算的說法中，不正確的是()。

A.主要是長期投資預算

B.經(jīng)常跨越多個年度

C.是編制現(xiàn)金預算和預計資產(chǎn)負債表的依據(jù)之一

D.其要點是準確反映項目資金的籌資計劃

【答案】D二多選題(共20題)1、對于長期股權投資的處置，下列各項表述中正確的有（）。

A.權益法減資轉為金融資產(chǎn)核算的，原被投資單位實現(xiàn)的除凈損益.利潤分配以及其他綜合收益以外的所有者權益其他變動在處置投資時應在終止采用權益法核算時全部轉入當期投資收益

B.處置采用權益法核算的長期股權投資時，因被投資單位除凈損益.利潤分配和其他綜合收益以外所有者權益的其他變動計入所有者權益的金額，應按相應比例轉入營業(yè)外收入

C.處置長期股權投資時，如果此前計提了減值準備的，應結轉減值準備并沖減資產(chǎn)減值損失

D.部分處置某項長期股權投資時，應按該項投資的總平均成本確定其處置部分的成本，并按相應比例結轉已計提的減值準備.其他綜合收益和資本公積項目

【答案】AD2、下列關于生產(chǎn)與存貨循環(huán)的業(yè)務活動的說法，錯誤的有（）。

A.生產(chǎn)計劃部門的職責是根據(jù)客戶訂購單或者對銷售預測和產(chǎn)品需求的分析來決定生產(chǎn)授權。如決定授權生產(chǎn)，即簽發(fā)預先順序編號的生產(chǎn)通知單并編制材料需求報告

B.倉庫部門的責任是根據(jù)從生產(chǎn)部門收到的領料單發(fā)出原材料。領料單可以一料一單，通常需一式四聯(lián)

C.生產(chǎn)部門在收到生產(chǎn)通知單及領取原材料后，便將生產(chǎn)任務分解到每一個生產(chǎn)工人，并將所領取的原材料交給生產(chǎn)工人，據(jù)以執(zhí)行生產(chǎn)任務

D.為了正確核算并有效控制產(chǎn)品成本，必須建立健全成本會計制度，將生產(chǎn)控制和費用核算有機結合在一起

【答案】BD3、下列各項中，會引起資金需要量增加的有()。

A.不合理資金占用額減少

B.預測期銷售收入增長

C.預測期資金周轉速度下降

D.預測期資金周轉速度增長

【答案】ABC4、我國的會計專業(yè)人才評價機制包括()。

A.初級會計人才評價機制

B.中級會計人才評價機制

C.高級會計人才評價機制

D.會計行業(yè)領軍人才培養(yǎng)評價機制

【答案】ABCD5、下列國家預算中有關中央預算表述正確的有()。

A.由中央各部門(含直屬單位)的預算組成

B.中央預算包括地方向中央上解的收入數(shù)額

C.中央預算包括中央對地方返還或者給予補助的數(shù)額

D.中央預算不包括軍隊和政黨組織的預算

【答案】ABC6、管理會計的目標是通過運用管理會計工具方法，參與單位()活動并為之提供有用信息，推動單位實現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃。

A.規(guī)劃

B.決策

C.控制

D.評價

【答案】ABCD7、下列各項中，與“固定資產(chǎn)”賬戶結構相同的有（）。

A.累計折舊

B.無形資產(chǎn)

C.累計攤銷

D.應收票據(jù)

【答案】BD8、下列項目中，表明存貨發(fā)生減值的情況有（）。

A.企業(yè)因為產(chǎn)品更新?lián)Q代，原有庫存原材料已不適應新產(chǎn)品的需要，而該原材料的市場價格高于其賬面成本

B.企業(yè)使用該項原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本大于產(chǎn)品的銷售價格

C.因企業(yè)所提供的商品或勞務過時，導致原材料市場價格逐漸下跌

D.原材料市價持續(xù)下跌，并且在可預見的未來無回升的希望

【答案】BCD9、甲公司為增值稅一般納稅人，出售設備適用的增值稅稅率為16%，2×14年6月29日出售一臺管理用設備，協(xié)議售價為100萬元，支付相關稅費16萬元，設備原價為400萬元，預計使用壽命為10年，無殘值，已經(jīng)使用4年，采用年限平均法計提折舊，不考慮其他因素，下列有關該固定資產(chǎn)的表述中正確的有（）。

A.2×14年該設備對公司利潤總額的影響金額為156萬元

B.2×14年該設備對公司營業(yè)利潤的影響金額為20萬元

C.2×14年該設備對公司利潤總額的影響金額為176萬元

D.2×14年甲公司因處置該設備計入資產(chǎn)處置損益的金額為156萬元

【答案】CD10、甲公司是一家大型IT企業(yè)，主要的優(yōu)勢體現(xiàn)在兩個方面，一是研發(fā)，一是銷售。該公司每年申請大量專利。為保護這些專利，公司專門配備了保險箱，并在研發(fā)大樓內(nèi)設立了門禁和保安。針對銷售這一塊，規(guī)定每個零售店每日營業(yè)結束后，由來參與銷售的雇員對收款機中的現(xiàn)金進行清點，并與收款機中存有的現(xiàn)金總額進行核對，如有不同，應進行調(diào)查。根據(jù)以上信息可以判斷，甲公司采取的控制活動包括()。

A.財產(chǎn)保護控制

B.不相容職務分離控制

C.信息與溝通

D.運營分析控制

【答案】ABD11、單位在設計企業(yè)賬務處理程序時，應符合()

A.要適合本單位特點，滿足會計核算的要求

B.要有利于及時、準確反映本單位經(jīng)濟活動情況

C.要有利于簡化會計核算手續(xù)

D.要有利于滿足會計信息使用者的需要

【答案】ABCD12、下列有關居民企業(yè)納稅人企業(yè)所得稅納稅地點的表述中，正確的有()。

A.企業(yè)一般以實際經(jīng)營管理地為納稅地點

B.企業(yè)一般以登記注冊地為納稅地點

C.登記注冊地在境外的，以登記注冊地為納稅地點

D.登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點

【答案】BD13、編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，下列未達賬項，會導致企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額小于銀行對賬單余額的有（）。

A.企業(yè)開出支票，銀行尚未支付

B.企業(yè)送存支票，銀行尚未入賬

C.銀行代收款項，企業(yè)尚未接到收款通知

D.銀行代付款項，企業(yè)尚未接到付款通知

【答案】AC14、甲公司于2×17年1月1日以1000萬元的銀行存款取得乙公司30%的普通股投資，并于當日向乙公司派出一名董事，參與乙公司的經(jīng)營決策和投資決策。投資當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為4000萬元（與其賬面價值相同）。甲公司與乙公司適用的會計政策、會計期間相同，不考慮所得稅因素。當年9月末甲公司出售給乙公司一臺自產(chǎn)設備，售價為700萬元，成本為400萬元，乙公司取得設備后即作為管理用固定資產(chǎn)核算，預計凈殘值為0，預計使用年限為10年，采用直線法計提折舊。2×17年乙公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，實現(xiàn)其他綜合收益300萬元，實現(xiàn)其他所有者權益變動200萬元。下列關于甲公司取得乙公司股權投資在2×17年的會計處理中，表述正確的有（）。

A.甲公司取得乙公司股權投資時應確認的入賬價值為1200萬元

B.甲公司因持有乙公司股權投資于當年確認投資收益212.25萬元

C.甲公司因持有乙公司股權投資確認的當期損益為412.25萬元

D.甲公司當年年末，對乙公司股權投資的賬面價值為1562.25萬元

【答案】ABCD15、下列各項中，屬于應計入損益的利得的有（）。

A.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益

B.重組債務形成的債務重組收益

C.持有可供出售金融資產(chǎn)公允價值增加額

D.對聯(lián)營企業(yè)投資的初始投資成本小于應享有投資時聯(lián)營企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額

【答案】ABD16、在了解被審計單位及其環(huán)境時，注冊會計師可能實施的風險評估程序有（）。

A.檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊

B.重新執(zhí)行內(nèi)部控制

C.詢問被審計單位管理層和內(nèi)部其他人員

D.實地察看被審計單位生產(chǎn)經(jīng)營場所和設備

【答案】ACD17、采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量的情況下，下列會計處理方法中，正確的有()。

A.按月對投資性房地產(chǎn)(建筑物)計提折舊，借記“其他業(yè)務成本”科目，貸記“投資性房地產(chǎn)累計折舊”科目

B.取得的租金收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務收入”科目

C.處置投資性房地產(chǎn)時，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務收入”科目

D.處置投資性房地產(chǎn)時，按該項投資性房地產(chǎn)的累計折舊或累計攤銷，借記“投資性房地產(chǎn)累計折舊(攤銷)”科目，按該項投資性房地產(chǎn)的賬面余額，貸記“投資性房地產(chǎn)”科目，按其差額，借記“其他業(yè)務成本”科目

【答案】ABCD18、管理的基本特征包括()。

A.管理的主體是被管理者

B.管理是一種社會現(xiàn)象

C.每個層次管理者的基本職能是不同的

D.管理的核心是處理好人際關系

【答案】BD19、注冊會計師在承接審計業(yè)務委托時需要確定財務報告編制基礎的可接受性。以下情形中，被審計單位采用的財務報告編制基礎恰當?shù)挠?)。

A.某空調(diào)類A股上市公司，其財務報表依據(jù)企業(yè)會計準則編制

B.某商業(yè)銀行類A股上市公司，其財務報表依據(jù)企業(yè)會計準則和《金融企業(yè)會計制度》編制

C.某房地類A股上市公司，其財務報表依據(jù)企業(yè)會計準則

D.某醫(yī)藥類A股上市公司，其財務報表依據(jù)《醫(yī)院單位會計制度》編制

【答案】ABC20、被審計單位下列有關存貨會計處理的表述中，注冊會計師認為正確的有()。

A.結轉商品銷售成本時，將相關存貨跌價準備調(diào)整主營業(yè)務成本

B.因非貨幣性交易換出存貨而同時結轉的已計提跌價準備，不沖減當期資產(chǎn)減值損失

C.小規(guī)模納稅人進口原材料交納的增值稅，不計入相關原材料的成本

D.因保管不善造成的存貨盤虧，凈損失通過營業(yè)外支出核算

【答案】AB三大題(共10題)1、2013年初，ABC會計師事務所接受委托對甲公司2012年財務報表進行審計，委派A注冊會計師為項目合伙人。甲公司為釀酒公司，2012年期末存貨余額占資產(chǎn)總額比重重大。存貨主要包括高粱等糧食桶裝酒以及包裝箱酒等，其中各類谷物糧食主要儲存在各采購地的10個簡易棚內(nèi)，桶裝酒儲存在甲公司1個倉庫內(nèi)，包裝箱酒儲存在甲公司另1倉庫內(nèi)。甲公司對存貨采用永續(xù)盤存制核算。甲公司擬于2012年12月31日起開始盤點存貨，盤點工作由熟悉相關業(yè)務且具有獨立性的人員執(zhí)行。A注冊會計師編制的存貨監(jiān)盤計劃摘錄如下：（1）與存貨相關的內(nèi)部控制比較有效，加之存貨單位價值不高，將存貨認定層次重大錯報風險評估為低水平。（2）在對桶裝酒實施監(jiān)盤程序時，采用觀察以及檢查相關的收、發(fā)、存憑證和記錄的方法，確定存貨的數(shù)量；對于包裝箱酒，按照包裝箱標明的規(guī)格和數(shù)量進行盤點，并輔以適當?shù)拈_箱檢查。（3）甲公司對各類谷物糧食的盤點計劃是：2012年12月31日盤點5個簡易棚內(nèi)的谷物糧食，2013年1月5日盤點其他5個簡易棚內(nèi)的谷物糧食。根據(jù)甲公司的盤點計劃，要求項目組成員在上述時間對糧食實施監(jiān)盤程序。（4）盤點標簽的設計、使用和控制。對存放在倉庫酒類的盤點，設計預先編號的一式兩聯(lián)的盤點標簽。使用時，由負責盤點存貨的人員將一聯(lián)粘貼在已盤點的存貨上，另一聯(lián)由其留存；盤點結束后，連同存貨盤點表交存財務部門。（5）盤點結束后，對出現(xiàn)盤盈或盤虧的存貨，由倉庫保管員將存貨實物數(shù)量和倉庫存貨記錄調(diào)節(jié)相符。1、針對上述存貨監(jiān)盤計劃第（1）項至第（5）項，逐項判斷存貨監(jiān)盤計劃是否存在缺陷。如果存在缺陷，簡要提出改進建議。

【答案】監(jiān)盤計劃（1）存在缺陷（0.6分）。建議：將認定層次的重大錯報風險評估為高水平，重點關注糧食的儲存的相關控制以及質(zhì)量狀況（0.6分）。監(jiān)盤計劃（2）存在缺陷（0.6分）。建議：應當使用容器進行監(jiān)盤或通過預先編號的清單列表加以確定；使用浸蘸、測量棒、工程報告以及依賴永續(xù)存貨記錄；選擇樣品進行化驗與分析，或利用專家的工作（0.6分）。監(jiān)盤計劃（3）存在缺陷（0.6分）。建議：同時對10個簡易棚內(nèi)的糧食進行盤點（0.6分）。監(jiān)盤計劃（4）存在缺陷（0.6分）。建議：盤點標簽的使用和控制不正確。由負責盤點存貨的人員將一套標簽粘貼在已盤點的存貨上，另一套由其返還給盤點監(jiān)督人員，由其將標簽連同盤點表交存財務部門（0.6分）。監(jiān)盤計劃（5）存在缺陷（0.6分）。建議：盤點結束后，對于盤盈或盤虧的存貨，不應由倉庫保管人員對于存貨實物數(shù)量和倉庫存貨記錄進行調(diào)節(jié)。應由甲公司組成調(diào)查小組對盤盈或盤虧進行分析和處理（復核確認），并將存貨實物數(shù)量和倉庫記錄調(diào)節(jié)相符（0.6分）。2、甲公司為上市公司，該公司內(nèi)部審計部門在對其2×13年度財務報表進行內(nèi)審時，對以下交易或事項的會計處理提出疑問：（1）為降低能源消耗，甲公司對A生產(chǎn)設備部分構件進行更換。構件更換工程于2×13年1月1日開始，2×13年10月25日達到預定可使用狀態(tài)并交付使用，共發(fā)生成本1300萬元，均以銀行存款支付。至2×13年1月1日，A生產(chǎn)設備的成本為4000萬元，已計提折舊1600萬元，賬面價值2400萬元，其中被替換構件的賬面價值為400萬元，被替換構件已無使用價值，A生產(chǎn)設備原預計使用10年，更換構件后預計還可使用8年。采用年限平均法計提折舊，假定無殘值。甲公司2×13年相關會計處理如下：借：在建工程2400累計折舊1600貸：固定資產(chǎn)4000借：在建工程1300貸：銀行存款1300借：固定資產(chǎn)3700貸：在建工程3700借：制造費用77.1貸：累計折舊77.1（2）2×12年11月20日，甲公司購進一臺需要安裝的B設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為1000萬元，可抵扣增值稅進項稅額為160萬元，款項已通過銀行存款支付。安裝B設備時，甲公司領用原材料50萬元（不含增值稅），支付安裝人員工資30萬元。2×13年6月30日，B設備達到預定可使用狀態(tài)，B設備預計使用年限為5年，預計凈殘值率為5%，甲公司采用雙倍余額遞減法計提折舊。假定該設備是用于管理部門使用。甲公司2×13年計提折舊會計處理如下：借：管理費用205.2

【答案】（1）事項（1）會計處理不正確。理由：固定資產(chǎn)更新改造的后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認條件的，應當計入固定資產(chǎn)成本，同時將被替換部分的賬面價值扣除。所以更新改造后固定資產(chǎn)的賬面價值=2400-400+1300=3300（萬元），應計提折舊額=3300/8/12×2=68.75（萬元）。更正分錄如下：借：營業(yè)外支出400貸：在建工程400借：在建工程400貸：固定資產(chǎn)400借：累計折舊8.35（77.1-68.75）貸：制造費用8.35（2）事項（2）會計處理不正確理由：雙倍余額遞減法是在不考慮固定資產(chǎn)殘值的情況下，用直線法折舊率的兩倍作為固定的折舊率乘以逐年遞減的固定資產(chǎn)期初凈值，得出各年應提折舊額的方法。所以應當計提折舊額=（1000+50+30）×2/5×1/2=216（萬元）。更正分錄如下：借：管理費用10.8（216-205.2）貸：累計折舊10.83、A注冊會計師負責對甲公司2016年度財務報表進行審計。在編制審計工作底稿時，A注冊會計師的相關觀點如下：（1）在歸整審計檔案時，注冊會計師刪除了關于存貨減值準備審計工作底稿的初稿。（2）甲公司的風險投資部經(jīng)理H雖然沒有審計實務經(jīng)驗，但是了解與甲公司所處行業(yè)相關的會計和審計問題，A注冊會計師認為H屬于有經(jīng)驗的專業(yè)人士。（3）為了明確責任，審計工作底稿的編制者和復核者都應在工作底稿上簽名并注明日期。A注冊會計師認為，如果審計工作底稿數(shù)量特別大、性質(zhì)多，編制者和復核者可以僅在審計工作底稿的第一頁上簽名并注明日期。（4）如果針對甲公司在2016年度承接了財務報表審計業(yè)務，同時也承接了甲公司的內(nèi)部控制審計業(yè)務，如果兩項業(yè)務報告日不同，應于較晚的業(yè)務報告日起至少保存十年。（5）A注冊會計師認為審計工作底稿除了包括總體審計策略和具體審計計劃等之外，還包括管理建議書和業(yè)務約定書等，但審計工作底稿不能代替甲公司的會計記錄。要求：針對上述第（1）至（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

【答案】（1）恰當。（2）不恰當。有經(jīng)驗的專業(yè)人士需要具有審計實務經(jīng)驗，并且要對審計過程以及審計準則和相關法律法規(guī)的規(guī)定等有合理的了解。（3）不恰當。為明確責任，通常需要在每一張審計工作底稿上注明編制者和復核者的姓名及日期。如果若干頁的審計工作底稿記錄同一性質(zhì)的具體審計程序或事項，并且編制在同一個索引號中，此時可以僅在第一頁上記錄編制者和復核者的姓名及日期。（4）不恰當。應當將其視為不同的業(yè)務，根據(jù)會計師事務所內(nèi)部制定的政策和程序，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別將審計工作底稿歸整為最終審計檔案。（5）恰當。4、ABC會計師事務所的注冊會計師甲擔任A公司等多家被審計單位2016年度財務報表審計項目的項目質(zhì)量控制復核人。與存貨審計相關事項如下：（1）A公司存在大量以標準規(guī)格包裝箱包裝的存貨，審計項目組根據(jù)包裝箱的數(shù)量及每箱的標準容量直接計算確定存貨的數(shù)量。（2）因天氣原因，審計項目組成員未能按計劃在2016年12月31日到達B公司某直營店實施監(jiān)盤，經(jīng)與B公司管理層協(xié)商，改在2017年1月5日實施監(jiān)盤，并對2016年12月31日至2017年1月5日期間的存貨變動情況實施審計程序。（3）在對C公司桶裝果汁實施監(jiān)盤程序時，采用觀察以及檢查相關的收、發(fā)、存憑證和記錄的方法，確定存貨的數(shù)量。（4）D公司委托某加工廠加工部分果醬產(chǎn)品，年末存放在該加工廠的存貨金額約為1200萬元。審計項目組成員向該加工廠寄發(fā)詢證函，未收到回函。審計項目組成員通過電話取得該加工廠對其保管的D公司存貨的確認，作為未取得回函的替代程序。（5）對于E公司存放在外地公用倉庫的存貨，審計項目組主要實施檢查貨運文件、出庫記錄等替代程序。（6）F公司于2016年在某西部城市新建成一座倉庫，專門針對西部地區(qū)客戶產(chǎn)品調(diào)配和倉儲，庫存量約為集團整體庫存量的20%。由于去往該西部城市路途遙遠，交通成本高，對該倉庫年末存貨實施存貨監(jiān)盤不可行，審計項目組計劃直接實施替代審計程序。針對上述第（1）至（6）項，代注冊會計師甲逐項指出審計項目組的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

【答案】（1）不恰當。對以標準規(guī)格包裝箱包裝的存貨，監(jiān)盤人員還應當開箱檢查。（2）恰當。（3）不恰當。注冊會計師應當獲取預先編號的清單；使用浸蘸、測量棒或依賴永續(xù)存貨記錄；選擇樣品進行化驗分析，或利用專家的工作。（4）不恰當。電話詢問不能獲得可靠的審計證據(jù)，注冊會計師應當實施其他適當?shù)膶徲嫵绦?。?）不恰當。對于存放在外地公用倉庫的存貨，應實施函證或利用其他注冊會計師工作等替代程序。（6）不恰當。該新建倉庫庫存量約為集團整體庫存量的20%，對該倉庫存貨實施存貨監(jiān)盤是必要的審計程序。審計中的困難、時間或成本等事項本身，不能作為注冊會計師省略不可替代的審計程序或滿足于說服力不足的審計證據(jù)的正當理由。5、ABC會計師事務所負責審計甲公司2016年的財務報表，A注冊會計師是項目合伙人，審計項目組在審計工作底稿中記錄了函證相關的審計情況，部分內(nèi)容如下：（1）A注冊會計師在函證應收賬款時，在詢證函中沒有列出賬戶余額，而是要求被詢證者提供余額信息，是為了發(fā)現(xiàn)應收賬款低估的錯報（2）對于甲公司的關聯(lián)方交易，A注冊會計師僅函證關聯(lián)方交易的交易金額。（3）以郵寄方式發(fā)出的詢證函，未使用甲公司的郵寄設施，由甲公司的會計人員直接在郵局寄出。（4）出于出具審計報告時限的考慮，A注冊會計師要求部分債務人直接向甲公司回函，但收到回函的人員應立即將詢證函回函交給注冊會計師，并且不允許私自拆封詢證函。（5）A注冊會計師通過跟函方式獲取了乙公司的回函。要求：（1）針對上述(1)-(4)項，逐項指出上述做法是否恰當，如果不恰當，簡要說明理由。（2）針對事項(5)，A注冊會計師可以實施哪些審計程序。

【答案】針對要求（1）：（1）恰當。（2）不恰當。A注冊會計師不僅應對賬戶余額或交易金額作出函證，還應當考慮對交易或合同的條款實施函證，以確定是否存在重大口頭協(xié)議，客戶是否有自由退貨的權利，付款方式是否有特殊安排等。（3）不恰當。通過郵寄方式發(fā)出的詢證函，應由注冊會計師親自發(fā)出。（4）不恰當。注冊會計師應該在詢證函中指明直接向接受審計業(yè)務委托的會計師事務所回函，不能將詢證函直接寄回被審計單位。針對要求（2）：對于通過跟函方式獲取的回函，注冊會計師可以實施以下審計程序：①了解被詢證者處理函證的通常流程和處理人員；②確認處理詢證函人員的身份和處理詢證函的權限，如索要名片、觀察員工卡或姓名牌等；③觀察處理詢證函的人員是否按照處理函證的正常流程認真處理詢證函。6、甲公司持有乙公司60%股權并能控制乙公司，投資成本為1200萬元，按成本法核算。20×8年5月12日，甲公司出售所持乙公司股權的90%給非關聯(lián)方，所得的價款為1800萬元，剩余6%股權于喪失控制權日的公允價值為200萬元，甲公司將其分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。假定不考慮其他因素，甲公司于喪失控制權日的會計處理如下：

【答案】（1）出售股權借：銀行存款18000000貸：長期股權投資10800000（1200×90%）投資收益7200000（2）剩余股權的處理（先賣后買）借：交易性金融資產(chǎn)2000000貸：長期股權投資1200000（1200×10%）投資收益8000007、甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了一項租賃協(xié)議，將其原先自用的一棟寫字樓出租給乙企業(yè)使用，租賃期開始日為2×18年3月31日。2×18年3月31日，該寫字樓的賬面余額為50000萬元，已計提累計折舊10000萬元，未計提減值準備，公允價值為46000萬元，甲企業(yè)對該項投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。假定轉換前該寫字樓的計稅基礎與賬面價值相等，稅法規(guī)定，該寫字樓預計尚可使用年限為20年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0。2×18年12月31日，該項寫字樓的公允價值為48000萬元，甲企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。要求：編制甲企業(yè)2×18年12月31日與所得稅有關的會計分錄。

【答案】2×18年12月31日，投資性房地產(chǎn)的賬面價值為48000萬元，計稅基礎=（50000-10000）-（50000-10000）/20×9/12=38500（萬元），產(chǎn)生應納稅暫時性差異=48000-38500=9500（萬元），應確認遞延所得稅負債=9500×25%=2375（萬元）。其中，轉換日投資性房地產(chǎn)公允價值（即賬面價值）為46000萬元，寫字樓賬面價值=計稅基礎=50000-10000=40000（萬元），差額（應納稅暫時性差異）6000萬元確認為其他綜合收益，遞延所得稅負債對應其他綜合收益的金額=6000×25%=1500（萬元）；2×18年轉換日后產(chǎn)生的影響損益的應納稅暫時性差異=（48000-46000）+（50000-10000）/20×9/12=3500（萬元），遞延所得稅負債對應所得稅費用的金額=3500×25%=875（萬元），或遞延所得稅負債對應所得稅費用的金額=2375-1500=875（萬元）。會計分錄如下：借：所得稅費用875其他綜合收益1500貸：遞延所得稅負債23758、甲公司2×16年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為30萬元，與之對應的預計負債貸方余額為200萬元；遞延所得稅負債無期初余額。甲公司2×16年度實現(xiàn)的利潤總額為9200萬元，甲公司2×16年度發(fā)生的有關交易和事項如下：（1）2×16年11月，甲公司以銀行存款支付產(chǎn)品保修費用300萬元，同時沖減了預計負債年初貸方余額200萬元。2×16年年末，保修期結束，甲公司不再預提保修費。（2）甲公司與乙公司簽訂了一項租賃協(xié)議，將其原先自用的一棟寫字樓出租給乙公司使用，租賃期開始日為2×16年12月31日。2×16年12月31日，該寫字樓賬面余額為50000萬元，已計提累計折舊10000萬元，未計提減值準備，公允價值為52000萬元，甲公司對該項投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。假定轉換前該寫字樓的計稅基礎與賬面價值相等。（3）2×16年12月31日，甲公司收到與資產(chǎn)相關的政府補助4000萬元，該政府補助不滿足免稅條件，稅法規(guī)定應當計入取得當期的應納稅所得額。甲公司采用總額法核算政府補助。（4）自3月1日起自行研發(fā)一項新技術，2×16年發(fā)生研發(fā)支出共計500萬元（用銀行存款支付60%，40%為研發(fā)人員薪酬），其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前支出100萬元，符合資本化條件后支出300萬元，研發(fā)活動至2×16年底仍在進行中。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的75%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。（5）2×16年12月31日，甲公司以定向增發(fā)公允價值為21000萬元的普通股股票為對價取得丙公司100%有表決權的股份，形成非同一控制下控股合并。丙公司當日可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為20000萬元，其中股本8000萬元，未分配利潤12000萬元；除一項賬面價值與計稅基礎均為400萬元、公允價值為600萬元的庫存商品外，其他各項可辨認資產(chǎn)、負債的賬面價值與其公允價值、計稅基礎均相同。丙公司適用的所得稅稅率為25%。假定甲公司2×16年適用的所得稅稅率為15%，從2×17年開始適用的所得稅稅率為25%，且預計在未來期間保持不變；預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素。要求：（1）根據(jù)資料（1）至資料（4），分別確定是否應確認遞延所得稅負債或遞延所得稅資產(chǎn)，并說明理由。（2）說明哪些暫時性差異的所得稅影響應直接計入所有者權益。（3）計算甲公司2×16年度應交所得稅，并編制與所得稅有關會計分錄。（4）根據(jù)資料（5），計算甲公司購買日合并財務報表時應確認的遞延所得稅和商譽的金額。

【答案】（1）資料一，應轉回遞延所得稅資產(chǎn)30萬元。理由：2×16年年末保修期結束，不再預提保修費，本期支付保修費用300萬元，沖減預計負債年初余額200萬元，因期末不存在暫時性差異，需要轉回原確認的遞延所得稅資產(chǎn)30萬元（200×15%）。資料二，應確認遞延所得稅負債3000萬元。理由：該投資性房地產(chǎn)的賬面價值為52000萬元，計稅基礎為40000萬元，產(chǎn)生應納稅暫時性差異12000萬元，從而確認遞延所得稅負債3000萬元（12000×25%）。資料三，應確認遞延所得稅資產(chǎn)1000萬元。理由：該項與資產(chǎn)相關的政府補助不滿足免稅條件，遞延收益賬面價值為4000萬元，計稅基礎為0，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異4000萬元，從而確認遞延所得稅資產(chǎn)1000萬元（4000×25%）。資料四，開發(fā)支出的計稅基礎=300×175%=525（萬元），與其賬面價值300萬元之間形成的可抵扣暫時性差異不確認遞延所得稅資產(chǎn)。理由：該項交易不是企業(yè)合并，交易發(fā)生時既不影響會計利潤，也不影響應納稅所得額，若確認遞延所得稅資產(chǎn)，違背歷史成本計量屬性。（2）資料（2）應直接計入所有者權益。理由：將自用寫字樓轉換為公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)公允價值大于賬面價值的差額計入其他綜合收益，即投資性房地產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎的差額計入其他綜合收益，因此確認的遞延所得稅負債應影響其他綜合收益。（3）甲公司2×16年度應交所得稅=[9200-200+4000-（100+100）×75%]×15%=