《國(guó)家稅收期末復(fù)習(xí)》課件

國(guó)家稅收期末復(fù)習(xí)本課件將全面回顧國(guó)家稅收的基本知識(shí)和當(dāng)前政策趨勢(shì),幫助學(xué)員更好地掌握稅收工作的相關(guān)內(nèi)容。課程目標(biāo)全面掌握稅收基礎(chǔ)知識(shí)了解稅收的概念、特點(diǎn)、分類以及稅收制度的作用。深入分析稅收政策學(xué)習(xí)稅收政策的定義、類型、制定原則以及稅收收入的構(gòu)成。熟悉主要稅種的特點(diǎn)掌握個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、增值稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅的概念與特點(diǎn)。學(xué)習(xí)稅收管理和優(yōu)惠政策了解稅收管理的基本原則和任務(wù),以及稅收優(yōu)惠政策的適用條件。稅收的概念和特點(diǎn)稅收的概念稅收是國(guó)家根據(jù)法律規(guī)定,向公民和企業(yè)征收一定金額的貨幣性付款的強(qiáng)制性財(cái)政行為。它是政府獲取財(cái)政收入的主要手段之一。稅收的特點(diǎn)稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性、公平性和資金性等特點(diǎn)。它的征收對(duì)象廣泛,范圍涵蓋各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和收入來(lái)源。稅收的分類直接稅直接稅是由納稅人直接負(fù)擔(dān)的稅收,如個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅。這類稅收與納稅人的收入和財(cái)產(chǎn)狀況直接掛鉤。間接稅間接稅是由生產(chǎn)者或銷售商預(yù)先代為繳納,再轉(zhuǎn)移給消費(fèi)者的稅收,如增值稅和消費(fèi)稅。這類稅收與納稅人的消費(fèi)行為相關(guān)。其他稅收除了直接稅和間接稅,還有關(guān)稅、印花稅等其他類型的稅收,具有各自的特點(diǎn)和適用范圍。稅收制度的作用支持政府運(yùn)營(yíng)稅收為政府提供必要的財(cái)政收入,確保公共服務(wù)的投入和社會(huì)項(xiàng)目的實(shí)施。促進(jìn)宏觀調(diào)控合理的稅收政策可以調(diào)節(jié)收入分配,引導(dǎo)投資,實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的平衡發(fā)展。維護(hù)社會(huì)公平稅收政策應(yīng)遵循公平原則,確保不同群體為國(guó)家建設(shè)做出應(yīng)有貢獻(xiàn)。稅收收入的構(gòu)成5.6T財(cái)政收入以2022年為例,全國(guó)財(cái)政收入達(dá)5.6萬(wàn)億元。4.2T稅收收入其中稅收收入占到財(cái)政收入的75%,約為4.2萬(wàn)億元。1.4T其他收入剩余1.4萬(wàn)億元是政府其他非稅收入。稅收是政府最重要的財(cái)政收入來(lái)源,占總財(cái)政收入的絕大部分。稅收包括個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、增值稅、消費(fèi)稅等不同種類的稅種。其他非稅收入主要包括行政事業(yè)性收費(fèi)、國(guó)有資產(chǎn)收益等。稅收政策的定義和作用定義稅收政策是政府通過制定稅收法規(guī)、調(diào)整稅率和稅基等手段來(lái)實(shí)現(xiàn)特定經(jīng)濟(jì)社會(huì)目標(biāo)的一系列政策措施。宏觀調(diào)控稅收政策可以用來(lái)調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、保障社會(huì)公平等,發(fā)揮宏觀調(diào)控作用。引導(dǎo)發(fā)展政府可以通過差別化的稅收政策,引導(dǎo)投資和消費(fèi)方向,推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)。保障民生合理的稅收政策有助于增加財(cái)政收入,為教育、醫(yī)療等民生領(lǐng)域提供資金保障。稅收政策的類型財(cái)政政策型通過調(diào)整稅率、稅基、征收方式等來(lái)影響總需求,實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和穩(wěn)定的政策。產(chǎn)業(yè)政策型針對(duì)特定行業(yè)或產(chǎn)品實(shí)施優(yōu)惠稅率,以引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和升級(jí)。區(qū)域政策型通過差別化的稅收政策,促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展和城鄉(xiāng)統(tǒng)籌進(jìn)步。社會(huì)政策型利用稅收手段實(shí)現(xiàn)收入分配公平、保障民生等社會(huì)目標(biāo)。稅收政策的制定原則科學(xué)性稅收政策應(yīng)該以科學(xué)的方法和數(shù)據(jù)為依托,充分考慮經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展規(guī)律。公平性稅收政策要體現(xiàn)公平正義,確保不同群體公平負(fù)擔(dān)稅收責(zé)任。穩(wěn)定性稅收政策應(yīng)該保持相對(duì)穩(wěn)定,避免頻繁變動(dòng)給企業(yè)和個(gè)人帶來(lái)不確定性。效率性稅收政策要有助于提高資源配置效率,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展。個(gè)人所得稅的概念和特點(diǎn)概念個(gè)人所得稅是自然人取得收入時(shí)應(yīng)繳納的一種直接稅。它是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)財(cái)政收入目標(biāo)和調(diào)節(jié)收入分配目標(biāo)而征收的一種稅種。特點(diǎn)納稅人是自然人稅收對(duì)象是個(gè)人取得的各類所得稅率采用累進(jìn)稅率制稅收具有一定的調(diào)控功能個(gè)人所得稅的稅率結(jié)構(gòu)級(jí)次應(yīng)納稅所得額范圍邊際稅率1不超過36,000元3%2超過36,000元至144,000元10%3超過144,000元至300,000元20%4超過300,000元至420,000元25%5超過420,000元至660,000元30%6超過660,000元至960,000元35%7超過960,000元45%企業(yè)所得稅的概念和特點(diǎn)概念企業(yè)所得稅是對(duì)企業(yè)獲得的應(yīng)稅所得征收的一種稅種,是企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)后應(yīng)繳納的稅款。特點(diǎn)企業(yè)所得稅具有稅率統(tǒng)一、計(jì)算方法規(guī)范、納稅主體范圍廣泛等特點(diǎn),是重要的稅種之一。作用企業(yè)所得稅不僅是政府稅收的主要來(lái)源,也是調(diào)節(jié)收入分配、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要工具。企業(yè)所得稅的稅率和優(yōu)惠政策企業(yè)所得稅的稅率一般為25%。高新技術(shù)企業(yè)和小微企業(yè)可以享受稅收優(yōu)惠政策,如減免稅、加計(jì)扣除等,從而降低實(shí)際繳納稅款。增值稅的概念和特點(diǎn)1廣泛適用性增值稅是一種廣泛適用于商品和服務(wù)交易的間接稅,從生產(chǎn)到流通的各個(gè)環(huán)節(jié)都需繳納。2多階段計(jì)算增值稅采用逐級(jí)征稅的方式,即在每個(gè)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)對(duì)新增加的價(jià)值計(jì)算稅款。3稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁增值稅的納稅義務(wù)人可以將稅款轉(zhuǎn)嫁給下一個(gè)環(huán)節(jié)的買家,最終由消費(fèi)者承擔(dān)。4稅收中性增值稅不應(yīng)影響生產(chǎn)和流通的正常進(jìn)行,應(yīng)在不同環(huán)節(jié)間保持稅收中性。增值稅的稅率和計(jì)算方法基本稅率中國(guó)增值稅的基本稅率為16%，部分商品和服務(wù)的稅率為10%。計(jì)算公式應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額。通過從銷售收入中扣除購(gòu)買成本來(lái)計(jì)算。納稅人身份生產(chǎn)、加工、批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)的企業(yè)都需要按規(guī)定繳納增值稅。消費(fèi)稅的概念和特點(diǎn)概念消費(fèi)稅是政府對(duì)居民消費(fèi)商品和服務(wù)的一種間接稅收。特點(diǎn)消費(fèi)稅具有征稅范圍廣、稅收彈性大、易于征收等特點(diǎn)。作用消費(fèi)稅可以調(diào)節(jié)收入分配、鼓勵(lì)投資、促進(jìn)消費(fèi)等。種類主要包括增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等。消費(fèi)稅的征收范圍和稅率征收范圍消費(fèi)稅主要征收范圍包括煙酒、汽油、汽車、化妝品、珠寶首飾等。這些商品一般屬于奢侈性或者彈性較大的消費(fèi)品。稅率消費(fèi)稅的稅率根據(jù)不同商品的性質(zhì)和社會(huì)經(jīng)濟(jì)影響有所不同。一般來(lái)說(shuō),稅率在3%-50%之間。煙酒類稅率較高,珠寶首飾稅率較低。稅率的調(diào)整也是政府調(diào)控消費(fèi)結(jié)構(gòu)的重要手段。關(guān)稅的概念和特點(diǎn)關(guān)稅概念關(guān)稅是一種由政府征收的稅收,對(duì)進(jìn)出口商品進(jìn)行征稅。主要用于調(diào)整國(guó)內(nèi)外商品價(jià)格,保護(hù)國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè),維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)利益。關(guān)稅特點(diǎn)關(guān)稅種類繁多,包括從價(jià)稅、從量稅等,由國(guó)家根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要?jiǎng)討B(tài)調(diào)整。關(guān)稅政策是國(guó)家經(jīng)濟(jì)調(diào)控的重要手段。關(guān)稅作用關(guān)稅可以增加國(guó)家財(cái)政收入,調(diào)節(jié)進(jìn)出口貿(mào)易,保護(hù)國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè),促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整,引導(dǎo)國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。關(guān)稅的分類和作用進(jìn)口關(guān)稅對(duì)進(jìn)入國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的進(jìn)口商品征收的關(guān)稅,以保護(hù)國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)和調(diào)節(jié)貿(mào)易逆差。出口關(guān)稅對(duì)輸往國(guó)外的出口商品征收的關(guān)稅,以調(diào)控出口規(guī)模和獲取稅收收入。從價(jià)關(guān)稅根據(jù)商品價(jià)值百分比計(jì)算的關(guān)稅,可以靈活調(diào)整價(jià)格變化。從量關(guān)稅根據(jù)商品數(shù)量或重量計(jì)算的關(guān)稅,可以穩(wěn)定關(guān)稅水平。稅收管理的概念和任務(wù)稅收管理的概念稅收管理是政府為保證稅收的順利征收和管理而建立的一系列制度和措施。它涉及稅收的登記、申報(bào)、征收、監(jiān)管等各個(gè)環(huán)節(jié)。稅收管理的主要任務(wù)確保稅收法規(guī)的有效執(zhí)行維護(hù)納稅人合法權(quán)益提高稅收征管效率防范和打擊稅收違法行為優(yōu)化稅收服務(wù)稅收管理的基本原則1合法合規(guī)稅收管理必須遵守國(guó)家法律法規(guī),確保合法性和正當(dāng)性。2公平公正稅收管理應(yīng)體現(xiàn)公平正義,確保不同納稅人受到公平對(duì)待。3效率高效稅收管理應(yīng)當(dāng)簡(jiǎn)便高效,降低納稅人的稅收遵從成本。4規(guī)范透明稅收管理應(yīng)當(dāng)公開透明,接受社會(huì)各界的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。納稅申報(bào)的程序和要求1稅務(wù)登記成為合法納稅人2資料準(zhǔn)備收集完整的財(cái)務(wù)憑證3填寫申報(bào)表根據(jù)規(guī)定如實(shí)申報(bào)4繳納稅款在規(guī)定期限內(nèi)按時(shí)繳納納稅申報(bào)是納稅人依法履行納稅義務(wù)的重要環(huán)節(jié)。它包括從稅務(wù)登記、資料準(zhǔn)備、填寫申報(bào)表到最后按時(shí)繳納稅款的全過程。納稅人必須遵守相關(guān)法律法規(guī),如實(shí)申報(bào),并按時(shí)足額繳納各項(xiàng)稅款。稅收優(yōu)惠的概念和種類稅收優(yōu)惠的概念稅收優(yōu)惠是指政府為了鼓勵(lì)特定行業(yè)發(fā)展、促進(jìn)某些目標(biāo)實(shí)現(xiàn)而給予的稅收優(yōu)惠政策,包括稅率減免、稅收抵免、稅收減免等。稅率減免降低應(yīng)納稅所得額或稅率,減輕納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。如高新技術(shù)企業(yè)、小微企業(yè)享受的所得稅優(yōu)惠。稅收抵免允許納稅人將某些支出從應(yīng)納稅額中抵免,如研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、固定資產(chǎn)加速折舊等。稅收減免對(duì)符合條件的納稅人,全部或部分免征稅款,如企業(yè)所得稅優(yōu)惠、個(gè)人所得稅優(yōu)惠等。稅收優(yōu)惠政策的適用條件法律依據(jù)稅收優(yōu)惠政策必須依據(jù)法律法規(guī)制定,符合相關(guān)法律的要求和規(guī)定。財(cái)政影響優(yōu)惠政策的實(shí)施不能對(duì)財(cái)政收支造成過大壓力,需確保國(guó)家財(cái)政安全。經(jīng)濟(jì)效果優(yōu)惠政策應(yīng)有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展,支持重點(diǎn)行業(yè)和領(lǐng)域的發(fā)展。公平公正優(yōu)惠政策的適用條件應(yīng)公開透明,確保納稅人享有平等的稅收待遇。稅收優(yōu)惠政策的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)效益評(píng)估稅收優(yōu)惠政策是否能夠有效促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展,提高行業(yè)和企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。社會(huì)效益評(píng)估政策是否能夠改善民生,提高人民福祉,實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平正義。環(huán)境效益評(píng)估政策是否有利于生態(tài)環(huán)境保護(hù),推動(dòng)可持續(xù)發(fā)展。公平性評(píng)估政策是否合理公平,不會(huì)造成不同行業(yè)和地區(qū)之間的稅收負(fù)擔(dān)差異。稅收收入的預(yù)算和實(shí)際完成情況23T總預(yù)算全國(guó)年度稅收收入預(yù)算目標(biāo)24T實(shí)際完成全國(guó)當(dāng)年稅收收入的實(shí)際完成情況98.5%完成率實(shí)際稅收收入相比預(yù)算目標(biāo)的完成率+2.5%增長(zhǎng)率稅收收入較上年度的實(shí)際增長(zhǎng)率稅收收入的分配和使用稅收收入分配稅收收入按照法定比例分配到中央政府和地方政府賬戶。中央政府主要用于國(guó)防、外交等全國(guó)性支出,地方政府用于社會(huì)保障、教育、基礎(chǔ)設(shè)施等地方性支出。稅收收入使用稅收收入主要用于滿足政府的財(cái)政支出需求,包括公共服務(wù)、公共設(shè)施、社會(huì)保障等領(lǐng)域,并為經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供資金支持。合理使用稅收收入對(duì)維護(hù)社會(huì)公平、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)至關(guān)重要。稅收政策的改革方向和措施1優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)調(diào)整稅種比重，增加直接稅在總稅收中的占比。穩(wěn)定和完善增值稅、企業(yè)所得稅等主體稅種。2提高稅收效率簡(jiǎn)化稅收立法和法規(guī)，降低納稅成本。加強(qiáng)稅收征管，提高稅收遵從度。3推動(dòng)稅收數(shù)字化利用大數(shù)據(jù)、人工智能等技術(shù)手段,實(shí)現(xiàn)稅收