2024年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法科目試卷及答案指導(dǎo)

2024年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法科目復(fù)習(xí)試卷及答案指導(dǎo)一、單項(xiàng)選擇題（本大題有24小題，每小題1分，共24分）1、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，下列關(guān)于稅務(wù)登記的說法，正確的是（）。A.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記B.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記C.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起60日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記D.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起90日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記答案：A解析：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B、C、D的時(shí)間限制均不符合法律規(guī)定。2、某企業(yè)2019年度實(shí)現(xiàn)銷售收入1000萬元，銷售成本800萬元，銷售稅金及附加100萬元，期間費(fèi)用50萬元，投資收益10萬元，營業(yè)外收入20萬元，營業(yè)外支出5萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)2019年度應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.150B.190C.200D.205答案：B解析：應(yīng)納稅所得額=收入總額-減除費(fèi)用-專項(xiàng)扣除-法定扣除-其他扣除=銷售收入1000-銷售成本800-銷售稅金及附加100-期間費(fèi)用50+投資收益10+營業(yè)外收入20-營業(yè)外支出5=190（萬元）。選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)A、C、D的計(jì)算結(jié)果均不正確。3、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列哪項(xiàng)屬于企業(yè)的免稅收入？A.國債利息收入B.股息收入C.利息收入D.投資收益答案：A解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第26條規(guī)定，企業(yè)的免稅收入包括國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益等。因此，選項(xiàng)A正確。4、某企業(yè)2022年度會(huì)計(jì)利潤為1000萬元，發(fā)生的下列支出中，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是：A.研發(fā)費(fèi)用B.捐贈(zèng)支出C.工資及三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用D.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出答案：D解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第8條規(guī)定，企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除以下支出：未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。因此，選項(xiàng)D正確。而選項(xiàng)A、B、C均在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)允許扣除。5、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，以下哪項(xiàng)不屬于企業(yè)的應(yīng)納稅所得額？A.銷售商品收入B.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入C.接受捐贈(zèng)收入D.營業(yè)外支出答案：D解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)，通過經(jīng)營活動(dòng)所取得的收入總額，減去成本、費(fèi)用、稅金等支出后的余額。選項(xiàng)A、B、C均屬于企業(yè)的收入，而選項(xiàng)D屬于支出，不屬于應(yīng)納稅所得額。6、以下關(guān)于增值稅的計(jì)算方式，錯(cuò)誤的是？A.增值稅采用價(jià)外稅制度B.增值稅稅率為13%C.增值稅的計(jì)稅依據(jù)為銷售額D.增值稅的計(jì)稅依據(jù)為銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額答案：C解析：增值稅采用價(jià)外稅制度，即增值稅不包含在商品或服務(wù)的售價(jià)中。增值稅的稅率為13%，計(jì)稅依據(jù)為銷售額。增值稅的計(jì)稅依據(jù)為銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額，而不是銷售額。因此，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。7、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列哪一項(xiàng)不屬于增值稅的征稅范圍？A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)答案：C解析：增值稅的征稅范圍主要包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物。銷售不動(dòng)產(chǎn)和銷售無形資產(chǎn)屬于營業(yè)稅的征稅范圍。8、某企業(yè)2022年1月購入一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票注明稅額為5萬元，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法計(jì)提折舊。該企業(yè)2022年12月對(duì)該設(shè)備進(jìn)行折舊處理，下列關(guān)于該設(shè)備折舊計(jì)算方法的說法正確的是：A.按照實(shí)際使用時(shí)間計(jì)提折舊B.按照預(yù)計(jì)使用年限計(jì)提折舊C.按照預(yù)計(jì)使用年限和實(shí)際使用時(shí)間計(jì)提折舊D.按照設(shè)備原值減去殘值后的金額計(jì)提折舊答案：B解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，企業(yè)采用直線法計(jì)提折舊的，應(yīng)當(dāng)按照預(yù)計(jì)使用年限計(jì)提折舊。本題中，該企業(yè)采用直線法計(jì)提折舊，因此應(yīng)當(dāng)按照預(yù)計(jì)使用年限10年來計(jì)算折舊。9、根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列哪項(xiàng)不屬于應(yīng)納稅所得額的扣除范圍？A.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理工資、薪金支出B.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出C.企業(yè)購買國債的利息收入D.企業(yè)為員工支付的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)答案：C解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第8條規(guī)定，企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。選項(xiàng)A、B、D均為法定允許扣除的項(xiàng)目，而選項(xiàng)C為企業(yè)購買國債的利息收入，屬于免稅收入，因此不屬于應(yīng)納稅所得額的扣除范圍。10、某企業(yè)2022年度的會(huì)計(jì)利潤為500萬元，其中包含以下項(xiàng)目：銷售商品收入400萬元、購買原材料成本300萬元、支付給員工的工資200萬元、支付給投資者的股息50萬元、捐贈(zèng)支出20萬元。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為：A.410萬元B.420萬元C.430萬元D.440萬元答案：A解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第6條規(guī)定，企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。本題中，企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=400萬元（銷售商品收入）-300萬元（購買原材料成本）-200萬元（支付給員工的工資）-50萬元（支付給投資者的股息）-20萬元（捐贈(zèng)支出）=410萬元。因此，選項(xiàng)A正確。11、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起（）日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。A.15日B.30日C.45日D.60日答案：B解析：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第十四條規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。12、以下關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法，正確的是（）。A.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天B.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，為發(fā)出貨物并辦妥托運(yùn)手續(xù)的當(dāng)天C.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，為取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天D.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，為收到貨物并驗(yàn)收入庫的當(dāng)天答案：A解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定，銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。13、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，下列哪項(xiàng)不屬于企業(yè)應(yīng)稅收入的范圍？A.營業(yè)收入B.股息收入C.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入D.國家財(cái)政撥款答案：D解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)稅收入的范圍包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、股息、紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入等。國家財(cái)政撥款屬于政府補(bǔ)助，不屬于企業(yè)應(yīng)稅收入的范圍。因此，選項(xiàng)D正確。14、在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列哪項(xiàng)支出不得在稅前扣除？A.按規(guī)定提取的職工福利費(fèi)B.按規(guī)定提取的職工教育經(jīng)費(fèi)C.按規(guī)定提取的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)D.超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)答案：D解析：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的合理支出可以在稅前扣除。但是，超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)不得在稅前扣除。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照實(shí)際發(fā)生額的60%在稅前扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。因此，選項(xiàng)D正確。15、根據(jù)我國稅法規(guī)定，下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的征稅范圍？A.銷售貨物B.提供加工修理修配勞務(wù)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)答案：C解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和銷售無形資產(chǎn)。銷售不動(dòng)產(chǎn)屬于營業(yè)稅的征稅范圍。16、下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除的表述中，錯(cuò)誤的是：A.企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除B.企業(yè)發(fā)生的合理的職工福利支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除C.企業(yè)發(fā)生的合理的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除D.企業(yè)發(fā)生的合理的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除答案：C解析：企業(yè)發(fā)生的合理的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照規(guī)定比例在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除。其他選項(xiàng)表述正確。17、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列哪一項(xiàng)不屬于不征稅收入？A.財(cái)政撥款B.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金C.國債利息收入D.國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入答案：C解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，選項(xiàng)A、B和D都屬于不征稅收入。而選項(xiàng)C中的國債利息收入雖然具有免稅性質(zhì)，但它并不屬于不征稅收入范疇，而是作為應(yīng)稅收入的一部分，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)給予免稅待遇。因此，正確答案為C。18、在增值稅一般納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，下列哪種情況可以開具增值稅專用發(fā)票？A.向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)B.銷售免稅貨物C.將貨物無償贈(zèng)送他人D.向其他增值稅一般納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)答案：D解析：按照現(xiàn)行增值稅法規(guī)規(guī)定，增值稅專用發(fā)票主要用于增值稅一般納稅人之間發(fā)生應(yīng)稅銷售行為時(shí)使用，以實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣機(jī)制。對(duì)于選項(xiàng)A，由于消費(fèi)者個(gè)人通常不是增值稅納稅人，故不允許開具增值稅專用發(fā)票；選項(xiàng)B中銷售免稅貨物本身就不涉及增值稅，所以也不得開具增值稅專用發(fā)票；選項(xiàng)C中無償贈(zèng)送行為視同銷售處理，但受贈(zèng)方通常不能提供用于抵扣的有效憑證，因此也不宜開具增值稅專用發(fā)票。只有選項(xiàng)D符合開具增值稅專用發(fā)票的要求。因此，正確答案為D。19、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，以下哪項(xiàng)不屬于應(yīng)納稅所得額的計(jì)算范圍？A.國債利息收入B.購買金融債券的利息收入C.企業(yè)內(nèi)部職工福利支出D.投資收益答案：C解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部職工福利支出不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。而國債利息收入、購買金融債券的利息收入和投資收益均可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。20、某企業(yè)2019年度應(yīng)納稅所得額為2000萬元，當(dāng)年發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出為300萬元。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，該企業(yè)2019年度準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出為：A.200萬元B.300萬元C.240萬元D.300萬元以內(nèi)，但不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的15%答案：D解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。假設(shè)該企業(yè)2019年度的銷售（營業(yè)）收入為10000萬元，則準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出為10000萬元的15%，即1500萬元。因此，300萬元未超過1500萬元，故該企業(yè)2019年度準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出為300萬元以內(nèi)，但不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的15%。21、根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法規(guī)定，以下哪項(xiàng)收入不屬于免稅收入？A.國債利息收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益C.非營利組織從事營利活動(dòng)取得的收入D.符合條件的非營利組織的收入答案：C解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益以及符合條件的非營利組織的收入屬于免稅收入。而非營利組織從事營利活動(dòng)取得的收入，并不符合免稅條件，因此需要繳納企業(yè)所得稅。22、某公司為增值稅一般納稅人，銷售貨物時(shí)同時(shí)收取的包裝物押金，在會(huì)計(jì)處理上應(yīng)如何對(duì)待？A.直接計(jì)入銷售收入B.不作為價(jià)外費(fèi)用，不征收增值稅C.如果單獨(dú)記賬核算，且未逾期（一年以內(nèi)），不并入銷售額征稅D.無論是否退還，均在收取時(shí)并入銷售額征稅答案：C解析：根據(jù)國家稅務(wù)總局的相關(guān)規(guī)定，納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，如果單獨(dú)記賬核算，且在規(guī)定的期限內(nèi)（通常為一年）未逾期的，不并入銷售額征稅；對(duì)于因逾期未收回包裝物不再退還的押金，則應(yīng)在逾期時(shí)并入銷售額征稅。因此，選項(xiàng)C正確反映了現(xiàn)行稅法對(duì)這種情況的處理方式。23、下列關(guān)于增值稅的稅率表述正確的是：A.增值稅的基本稅率為13%B.增值稅的低稅率分為5%和9%C.增值稅的小規(guī)模納稅人適用3%的簡(jiǎn)易征收率D.增值稅的零稅率適用于所有出口貨物答案：B解析：增值稅的基本稅率為13%，低稅率分為5%和9%，小規(guī)模納稅人適用的簡(jiǎn)易征收率通常為3%。零稅率適用于特定范圍的出口貨物，而非所有出口貨物。24、某企業(yè)2019年度購進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬元，稅額為13萬元。該企業(yè)本期銷售產(chǎn)品，取得的銷售額為150萬元，適用的增值稅稅率為13%。該企業(yè)本期應(yīng)納增值稅為：A.5.5萬元B.13萬元C.19.5萬元D.20.5萬元答案：C解析：該企業(yè)本期應(yīng)納增值稅=銷售額×稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額=150萬元×13%-13萬元=19.5萬元。二、多項(xiàng)選擇題（本大題有14小題，每小題1.5分，共21分）1、下列哪些選項(xiàng)屬于增值稅的納稅人可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形？A.從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。B.從小規(guī)模納稅人處購買貨物并取得普通發(fā)票。C.進(jìn)口貨物從海關(guān)取得的進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。D.企業(yè)購進(jìn)貨物用于集體福利。答案：A,C解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，增值稅納稅人可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額主要包括：A選項(xiàng)正確。一般納稅人從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）上注明的增值稅額可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。B選項(xiàng)不正確。從小規(guī)模納稅人處取得的是普通發(fā)票，而非增值稅專用發(fā)票，因此其上注明的增值稅額不能直接作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，除非符合特定條件下的代開專用發(fā)票情況。C選項(xiàng)正確。納稅人進(jìn)口貨物時(shí)，從海關(guān)取得的進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額允許抵扣。D選項(xiàng)不正確。按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，企業(yè)購進(jìn)貨物如果用于個(gè)人消費(fèi)或集體福利，則相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。請(qǐng)考生注意，稅法的具體條款和實(shí)施細(xì)節(jié)可能會(huì)隨時(shí)間而調(diào)整，請(qǐng)以最新的法律法規(guī)為準(zhǔn)。2、根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》，以下哪些個(gè)人所得屬于綜合所得，需要并入年度綜合所得計(jì)算個(gè)人所得稅（）？A.工資、薪金所得B.勞務(wù)報(bào)酬所得C.稿酬所得D.特許權(quán)使用費(fèi)所得答案：ABCD解析：根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》的規(guī)定，綜合所得包括工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得。因此，以上選項(xiàng)均屬于綜合所得。3、根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于收入確認(rèn)的說法中，哪些是正確的？A.銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入B.銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入C.銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入D.企業(yè)提供非貨幣性福利的，在實(shí)際發(fā)放給職工時(shí)確認(rèn)收入答案：A,B,C,D解析：選項(xiàng)A正確。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入。這是因?yàn)榇藭r(shí)企業(yè)已經(jīng)履行了合同規(guī)定的義務(wù)，并且收款的權(quán)利已經(jīng)確立。選項(xiàng)B正確。對(duì)于需要安裝和檢驗(yàn)的商品銷售，通常在購買方接受商品并完成安裝和檢驗(yàn)后確認(rèn)收入。這是因?yàn)樵谶@些條件滿足之前，商品的所有權(quán)風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并未完全轉(zhuǎn)移給購買方。選項(xiàng)C正確。當(dāng)企業(yè)通過支付手續(xù)費(fèi)的方式委托其他單位代為銷售商品時(shí)，應(yīng)在收到受托方提供的代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。這是因?yàn)橹挥性谶@個(gè)時(shí)候，才能確切知道有多少商品已經(jīng)被銷售出去。選項(xiàng)D正確。企業(yè)提供非貨幣性福利給員工，如自產(chǎn)產(chǎn)品或其他實(shí)物資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)放給職工時(shí)確認(rèn)收入。這符合會(huì)計(jì)上的配比原則，即費(fèi)用與相關(guān)的收入應(yīng)當(dāng)在同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)。此題考察的是企業(yè)所得稅中不同銷售模式及福利發(fā)放下的收入確認(rèn)時(shí)間點(diǎn)，考生需要對(duì)相關(guān)法規(guī)有準(zhǔn)確的理解。4、根據(jù)我國稅法規(guī)定，以下哪些屬于增值稅的征稅范圍？（）A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.出口貨物答案：ABD解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及出口貨物。銷售不動(dòng)產(chǎn)屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不在增值稅的征稅范圍內(nèi)。5、根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法規(guī)定，以下哪些情形可被視為居民企業(yè)？A.依照外國（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)B.依照中國法律在中國境內(nèi)成立的企業(yè)C.僅在中國境內(nèi)有收入來源的外國企業(yè)D.在中國設(shè)有辦事處或代表處但主要業(yè)務(wù)活動(dòng)在境外的企業(yè)答案：A,B解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。因此選項(xiàng)A和B正確。選項(xiàng)C中，即使某外國企業(yè)僅在中國境內(nèi)有收入來源，但如果其不是依照中國法律成立，且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，則不被視為中國的居民企業(yè)。對(duì)于選項(xiàng)D，雖然該企業(yè)在境內(nèi)設(shè)有辦事處或代表處，但如果主要業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生在境外，且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，則該企業(yè)也不屬于中國的居民企業(yè)范疇。6、下列關(guān)于增值稅一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的規(guī)定，正確的有：A.購進(jìn)的貨物用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣B.購進(jìn)的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣C.購進(jìn)的貨物用于投資、分配給股東或者投資者、無償贈(zèng)送的，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣D.購進(jìn)的貨物因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣答案：AC解析：根據(jù)增值稅法規(guī)定，購進(jìn)的貨物用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，因此選項(xiàng)A正確。購進(jìn)的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額也不得抵扣，因此選項(xiàng)B錯(cuò)誤。購進(jìn)的貨物用于投資、分配給股東或者投資者、無償贈(zèng)送的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，因此選項(xiàng)C正確。購進(jìn)的貨物因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額也不得抵扣，因此選項(xiàng)D錯(cuò)誤。7、下列關(guān)于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的說法中，哪些是正確的？A.增值稅一般納稅人可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，而小規(guī)模納稅人不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。B.小規(guī)模納稅人只能按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。C.增值稅一般納稅人可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，無需考慮銷售額的大小。D.小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，開具的發(fā)票上必須注明增值稅率。答案：A,B解析：選項(xiàng)A正確。根據(jù)增值稅的相關(guān)規(guī)定，增值稅一般納稅人能夠取得合法有效的增值稅專用發(fā)票等扣稅憑證，并據(jù)此從銷項(xiàng)稅額中抵扣相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額；而小規(guī)模納稅人不實(shí)行扣稅制度，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。選項(xiàng)B正確。小規(guī)模納稅人通常采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法來計(jì)算其應(yīng)繳的增值稅，即按照銷售額乘以征收率直接計(jì)算應(yīng)納稅額，而不區(qū)分貨物或服務(wù)的具體類型。選項(xiàng)C錯(cuò)誤。雖然在特定情況下（如某些小微企業(yè)），符合條件的一般納稅人可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，但這不是無條件的選擇權(quán)，并且與銷售額有關(guān)聯(lián)，例如年應(yīng)征增值稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)可以選擇成為小規(guī)模納稅人。選項(xiàng)D錯(cuò)誤。小規(guī)模納稅人在銷售貨物或提供應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，如果購買方需要增值稅專用發(fā)票，則由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開，但日常交易中小規(guī)模納稅人開具的是普通發(fā)票，上面不會(huì)注明增值稅率而是標(biāo)明含稅價(jià)格。8、根據(jù)稅法規(guī)定，下列哪些情形下，企業(yè)可以享受稅收減免政策？A.高新技術(shù)企業(yè)B.環(huán)保產(chǎn)業(yè)企業(yè)C.特定地區(qū)的企業(yè)D.承接國際訂單的企業(yè)E.境外投資企業(yè)答案：ABCD解析：根據(jù)我國稅法規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)、環(huán)保產(chǎn)業(yè)企業(yè)、特定地區(qū)的企業(yè)以及承接國際訂單的企業(yè)都可以享受稅收減免政策。境外投資企業(yè)雖然可以享受一定的稅收優(yōu)惠政策，但并不在上述減免政策范圍內(nèi)，因此E選項(xiàng)不符合題意。9、根據(jù)稅法規(guī)定，以下哪些情形下企業(yè)可以享受企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策？（）A.企業(yè)從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的；B.企業(yè)從事環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的；C.企業(yè)從事國家鼓勵(lì)的科學(xué)研究和技術(shù)開發(fā)活動(dòng)的；D.企業(yè)購買國債或地方政府債券的。答案：ABCD解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)在以下情形下可以享受稅收優(yōu)惠政策：A.從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的；B.從事環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的；C.從事國家鼓勵(lì)的科學(xué)研究和技術(shù)開發(fā)活動(dòng)的；D.企業(yè)購買國債或地方政府債券的，可以享受投資收益的免稅優(yōu)惠。因此，選項(xiàng)ABCD均符合題意。10、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的有：A.股息收入B.利息收入C.租金收入D.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入答案：ABCD解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)的收入包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、股息、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入等。因此，股息收入、利息收入、租金收入和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入均屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入。11、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)的實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的有（）。A.支付給殘疾人員的工資B.研究開發(fā)費(fèi)用C.用于中國境內(nèi)公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)D.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)E.直接向農(nóng)村貧困地區(qū)的捐贈(zèng)答案：ABC解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)的實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。其中，支付給殘疾人員的工資、研究開發(fā)費(fèi)用、用于中國境內(nèi)公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)均屬于準(zhǔn)予扣除的支出。而企業(yè)之間支付的管理費(fèi)以及直接向農(nóng)村貧困地區(qū)的捐贈(zèng)不屬于此類支出。12、下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法，正確的有（）A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天B.銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天C.進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天D.采用預(yù)收款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天答案：ABCD解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間包括以下幾種情況：A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；B.銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天；C.進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天；D.采用預(yù)收款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。因此，選項(xiàng)A、B、C、D均為正確選項(xiàng)。13、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，下列哪些情形下稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施？A.納稅人逾期未繳納的稅款B.納稅人逾期未繳納的滯納金C.納稅人逾期未繳納的罰款D.納稅人逾期未繳納的稅款及滯納金答案：ABD解析：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)逾期未繳納的稅款和滯納金有權(quán)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。選項(xiàng)A、B和D均符合法律規(guī)定。選項(xiàng)C雖然涉及罰款，但根據(jù)法律規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)逾期未繳納的罰款不采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。因此，正確答案為ABD。14、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，以下哪些屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)？（）A.稅務(wù)登記B.稅款征收C.稅務(wù)檢查D.稅務(wù)處罰E.稅收宣傳答案：ABCD解析：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)包括稅務(wù)登記、稅款征收、稅務(wù)檢查和稅務(wù)處罰。因此，選項(xiàng)A、B、C、D都是稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)。選項(xiàng)E雖然稅務(wù)機(jī)關(guān)也會(huì)進(jìn)行稅收宣傳，但不屬于其核心職責(zé)。三、計(jì)算問答題（本大題有4小題，每小題6分，共24分）第一題：某企業(yè)為一般納稅人，2023年度營業(yè)收入為5000萬元，增值稅稅率為13%，營業(yè)成本為3000萬元，期間費(fèi)用（不含稅）為500萬元，投資收益為200萬元，營業(yè)外收入為100萬元，營業(yè)外支出為50萬元。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅率為25%。要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年的增值稅應(yīng)納稅額；計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年的會(huì)計(jì)利潤；計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額；計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納企業(yè)所得稅。答案：增值稅應(yīng)納稅額=營業(yè)收入×增值稅稅率=5000萬元×13%=650萬元會(huì)計(jì)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-期間費(fèi)用+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=5000萬元-3000萬元-500萬元+200萬元+100萬元-50萬元=1300萬元應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤-免稅收入-減免稅收入-稅法規(guī)定的不征稅收入=1300萬元-0-0-0=1300萬元應(yīng)納企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×企業(yè)所得稅稅率=1300萬元×25%=325萬元解析：增值稅應(yīng)納稅額是指企業(yè)在銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)等業(yè)務(wù)中應(yīng)繳納的增值稅。根據(jù)題目，該企業(yè)營業(yè)收入為5000萬元，增值稅稅率為13%，因此增值稅應(yīng)納稅額為650萬元。會(huì)計(jì)利潤是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)，收入與費(fèi)用相抵后的凈收益。根據(jù)題目，該企業(yè)營業(yè)收入為5000萬元，營業(yè)成本為3000萬元，期間費(fèi)用（不含稅）為500萬元，投資收益為200萬元，營業(yè)外收入為100萬元，營業(yè)外支出為50萬元。將這些數(shù)據(jù)代入公式，可得出該企業(yè)當(dāng)年的會(huì)計(jì)利潤為1300萬元。應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)，根據(jù)稅法規(guī)定計(jì)算出的所得額。根據(jù)題目，該企業(yè)會(huì)計(jì)利潤為1300萬元，沒有免稅收入、減免稅收入和稅法規(guī)定的不征稅收入，因此應(yīng)納稅所得額為1300萬元。應(yīng)納企業(yè)所得稅是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)，根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。根據(jù)題目，該企業(yè)應(yīng)納稅所得額為1300萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%，因此應(yīng)納企業(yè)所得稅為325萬元。第二題：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年1月至12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物取得不含稅銷售額1000萬元，增值稅率為13%；（2）提供應(yīng)稅勞務(wù)取得不含稅收入200萬元，增值稅率為6%；（3）進(jìn)口一批原材料，支付關(guān)稅20萬元，取得海關(guān)完稅憑證；（4）購進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額為100萬元；（5）購進(jìn)低值易耗品，取得增值稅普通發(fā)票，注明金額為10萬元；（6）將自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工，產(chǎn)品成本為80萬元，市場(chǎng)公允價(jià)值為100萬元，增值稅率為13%。要求：計(jì)算該企業(yè)2022年度的增值稅銷項(xiàng)稅額；計(jì)算該企業(yè)2022年度的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；計(jì)算該企業(yè)2022年度應(yīng)納增值稅額。答案：增值稅銷項(xiàng)稅額=1000萬元×13%+200萬元×6%+100萬元×13%=130萬元+12萬元+13萬元=155萬元增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=100萬元（購進(jìn)原材料）+13萬元（銷售自產(chǎn)產(chǎn)品作為職工福利的增值稅）應(yīng)納增值稅額=增值稅銷項(xiàng)稅額-增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=155萬元-113萬元=42萬元解析：增值稅銷項(xiàng)稅額的計(jì)算：銷售貨物和提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額乘以相應(yīng)的增值稅稅率，再加上銷售自產(chǎn)產(chǎn)品作為職工福利的增值稅稅額。增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算：購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票的稅額，以及銷售自產(chǎn)產(chǎn)品作為職工福利的增值稅稅額。應(yīng)納增值稅額的計(jì)算：將銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額，得到企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅額。在本題中，進(jìn)口原材料的關(guān)稅不計(jì)入增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，因?yàn)殛P(guān)稅是進(jìn)口環(huán)節(jié)的稅費(fèi)，不屬于增值稅范疇。第三題：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年1月至12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物取得不含稅銷售額1000萬元，適用稅率13%，取得銷項(xiàng)稅額130萬元；（2）購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明貨物不含稅金額500萬元，稅率13%，進(jìn)項(xiàng)稅額65萬元；（3）購進(jìn)小汽車自用，取得增值稅專用發(fā)票，注明含稅金額100萬元，適用稅率13%，進(jìn)項(xiàng)稅額13萬元；（4）購進(jìn)辦公用品取得增值稅普通發(fā)票，注明含稅金額200萬元，適用稅率13%，進(jìn)項(xiàng)稅額26.76萬元；（5）將自產(chǎn)的貨物對(duì)外捐贈(zèng)，成本為50萬元，同類貨物的不含稅銷售價(jià)格為60萬元，適用稅率13%。要求：計(jì)算該企業(yè)2023年度的增值稅銷項(xiàng)稅額；計(jì)算該企業(yè)2023年度的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；計(jì)算該企業(yè)2023年度應(yīng)納增值稅額。答案：增值稅銷項(xiàng)稅額=130萬元+60萬元×13%=130萬元+7.8萬元=137.8萬元增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=65萬元+13萬元+26.76萬元=104.76萬元應(yīng)納增值稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=137.8萬元-104.76萬元=33.04萬元解析：根據(jù)增值稅計(jì)算規(guī)則，銷項(xiàng)稅額是指銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，向購買方收取的增值稅稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額是指購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)，向銷售方支付的增值稅稅額。應(yīng)納增值稅額是指銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。在本題中，企業(yè)銷售貨物取得銷項(xiàng)稅額130萬元，銷售自產(chǎn)貨物對(duì)外捐贈(zèng)的銷項(xiàng)稅額為60萬元×13%=7.8萬元。購進(jìn)原材料、小汽車和辦公用品的進(jìn)項(xiàng)稅額分別為65萬元、13萬元和26.76萬元。因此，該企業(yè)2023年度的增值稅銷項(xiàng)稅額為137.8萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為104.76萬元，應(yīng)納增值稅額為33.04萬元。第四題：甲公司為一家制造業(yè)企業(yè)，2022年實(shí)現(xiàn)銷售收入8000萬元，銷售成本6000萬元，期間費(fèi)用（不含稅）500萬元。2022年1月1日，公司購買一臺(tái)設(shè)備，價(jià)值100萬元，增值稅專用發(fā)票注明稅額13萬元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線法計(jì)提折舊。2022年12月31日，公司對(duì)設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試，可收回金額為50萬元。公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。計(jì)算2022年甲公司的應(yīng)納稅所得額。計(jì)算2022年甲公司應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。答案：2022年甲公司的應(yīng)納稅所得額計(jì)算如下：銷售收入：8000萬元銷售成本：6000萬元期間費(fèi)用（不含稅）：500萬元固定資產(chǎn)折舊：（100萬元-13萬元）/5年=17萬元固定資產(chǎn)減值損失：100萬元-50萬元=50萬元應(yīng)納稅所得額=銷售收入-銷售成本-期間費(fèi)用（不含稅）-固定資產(chǎn)折舊+固定資產(chǎn)減值損失=8000萬元-6000萬元-500萬元-17萬元+50萬元=1333萬元2022年甲公司應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅計(jì)算如下：應(yīng)納稅所得額：1333萬元企業(yè)所得稅稅率：25%應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×企業(yè)所得稅稅率=1333萬元×25%=333.25萬元解析：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，需要注意將銷售成本、期間費(fèi)用（不含稅）和固定資產(chǎn)折舊從銷售收入中扣除。同時(shí)，對(duì)于固定資產(chǎn)減值損失，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加回。在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，將應(yīng)納稅所得額乘以適用的企業(yè)所得稅稅率即可得到應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。四、綜合題（2題，共31分）第一題：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：銷售貨物取得不含稅銷售額1000萬元，增值稅稅率為13%；提供應(yīng)稅服務(wù)取得不含稅收入200萬元，增值稅稅率為6%；購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額為150萬元；購進(jìn)固定資產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額為20萬元；將自產(chǎn)的貨物用于職工福利，成本為50萬元，同類貨物不含稅售價(jià)為60萬元；企業(yè)發(fā)生意外損失，根據(jù)保險(xiǎn)合同獲得賠償款10萬元，該賠償款屬于增值稅免稅收入。要求：