冷水江都得利超市固定資產(chǎn)內(nèi)部控制方案設(shè)計(jì)

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

目錄

1公司簡介及其現(xiàn)狀分析..............................................1

1.1公司簡介......................................................1

1.2公司現(xiàn)狀分析..................................................1

2超市固定資產(chǎn)內(nèi)部控制存在的問題....................................1

2.1問題一：存貨商品管理混亂......................................1

2.2問題二：固定資產(chǎn)內(nèi)部監(jiān)督不到位，修復(fù)不及時....................2

2.3問題三：固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度不健全............................3

2.4問題四：溝通和人力資源不足....................................4

3超市固定資產(chǎn)內(nèi)部控制問題的解決方案................................4

3.1方案一：加強(qiáng)固定資產(chǎn)內(nèi)部監(jiān)督力度與日常維護(hù)....................4

3.2方案二：建立健全固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度，規(guī)范內(nèi)控管理流程........5

3.3.方案三：完善人力資源政策.....................................5

4總結(jié)..............................................................7

參考資料..........................................................8

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

冷水江都得利超市固定資產(chǎn)內(nèi)部控制方案設(shè)計(jì)

1公司簡介及其現(xiàn)狀分析

1.1公司簡介

冷水江市都得利超市有限公司東苑店辦公室地址位于冷水江市銻都中路，

其分部沙塘灣冷水江都得利超市于2003年07月11日在冷水江工商局注冊成立。

在店鋪發(fā)展壯大的十九年里，始終為客戶提供好的產(chǎn)品、良好的技術(shù)支持、健

全的售后服務(wù)，店鋪主要經(jīng)營百貨、五金交電、針紡織品、日用化學(xué)品、水暖

器材、玩具、肉食水產(chǎn)、家禽制品、蔬菜、水果、熟食、鹵菜、其它副食、卷

煙、酒、電腦及耗材、電話機(jī)、手機(jī)零售，家電維修。

1.2公司現(xiàn)狀分析

百貨零售行業(yè)與人們的生活密切聯(lián)系，在經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展下人民生活更加離不

開對百貨零售的依賴，但是自2019年以來疫情的影響，以及美團(tuán)更多線上平臺

的發(fā)展，使得線下百貨零售行業(yè)舉步維艱。而冷水江都得利超市也是如此。自2019

年以來銷售開始不斷下滑，從市場方面來看冷水江都得利超市出現(xiàn)了銷售規(guī)模

縮小的情況。從供給側(cè)來看，冷水江都得利超市受疫情等一系列影響幾乎面臨倒

閉，創(chuàng)新商品以及服務(wù)供給都存在著很大的缺口。從外在形象來看，超市外表不

斷破敗，不注重創(chuàng)建和維護(hù)良好的企業(yè)形象與品牌。從管理來看，傳統(tǒng)的管理體

制嚴(yán)重制約著超市的發(fā)展，超市經(jīng)營者忽視超市的質(zhì)量管理，設(shè)備落后，組織設(shè)

置、職能分工不合理，缺乏科學(xué)化。從商品來看，商品結(jié)構(gòu)不合理，定位不準(zhǔn)確

等等一系列問題。

正是這一系列種種的問題導(dǎo)致了冷水江都得利超市目前逐漸變得不景氣，其

超市的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制出現(xiàn)許多不足。

2超市固定資產(chǎn)內(nèi)部控制存在的問題

2.1問題一：存貨商品管理混亂

冷水江都得利超市現(xiàn)在存貨目前主要有日用化學(xué)品、水暖器材、玩具、肉食水產(chǎn)、

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家禽制品、蔬菜、水果、熟食等，其存貨種類多樣但其管理混亂。通過實(shí)地調(diào)查。

了解知道冷水江都得利超市對于存貨沒有良好有序的分類管理將其分開儲存，例

如按食品性質(zhì)將其分為食品干貨、日用平、季節(jié)性食品等，按保質(zhì)期長短將其分

為短期與長期，而是將其統(tǒng)一堆放在倉庫。這樣導(dǎo)致了商品的銷售的相關(guān)信息反

饋不及時，預(yù)測不準(zhǔn)確，造成存貨結(jié)構(gòu)不合理、周期不準(zhǔn)確，給超市產(chǎn)生大量多

余的物流成本。經(jīng)常出現(xiàn)需要時找不到，找到了卻要過期的情況，使得冷水江都

得利超市每月都要大量低價處理快要過期的商品。

另外不僅其存貨管理出現(xiàn)問題，其商品管理也是糟糕的。通過對顧客的調(diào)查

得出，冷水江都得利超市進(jìn)門給人的第一感覺就是商品擺放混亂，而隔壁家超市

給人的感覺就是整齊有序。隔壁家超市到自己想要去的店鋪，明確的導(dǎo)向信息，

可以增強(qiáng)客戶的購物體驗(yàn)，讓客戶對商場留下良好印象。而冷水江都得利超市則

是商品胡亂擺放，水果類，鮮肉類，飲料類，都堆放在一起，沒有做到良好的區(qū)

分，使顧客難以知道某一商品所在位置。

覺得混亂程度

28.10%

71.90%

不混亂混亂

圖一：商品擺放是否混亂調(diào)查

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2.2問題二：固定資產(chǎn)內(nèi)部監(jiān)督不到位，修復(fù)不及時

冷水江都得利超市購置固定資產(chǎn)以后對其后續(xù)的維護(hù)修復(fù)不加以重視，并且

也沒有安排專門的人負(fù)責(zé)對其固定資產(chǎn)使用情況進(jìn)行監(jiān)督，造成固定資產(chǎn)監(jiān)督不

到位，修復(fù)不及時給企業(yè)造成許多影響。下圖是冷水江都得利超市一部分固定資

產(chǎn)狀況使用狀況，從圖可以看出，冷水江都得利超市其固定資產(chǎn)，一部分已經(jīng)超

過了其原本的使用年限，但并未得到及時的更新與修復(fù)。造成其一部分固定資產(chǎn)

出現(xiàn)損壞，就像其超市表面的招牌以及卡通雕塑都開始在風(fēng)雨里逐漸變得破敗，

影響超市外在形象，而其它的有關(guān)商品保存的固定資產(chǎn)的破敗對其商品保存也有

一定負(fù)面影響。

設(shè)備已使用年限

9

8

7

6

5

4

3

2

1

0

電腦冰箱貨架電子屏音響

折舊年限已使用年限

圖二：設(shè)備折舊年限

2.3問題三：固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度不健全

固定資產(chǎn)內(nèi)部控制，作為企業(yè)資產(chǎn)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容是一項(xiàng)很復(fù)雜但是又

極其重要的工作。正是因?yàn)閮?nèi)部控制的實(shí)施才使得企業(yè)維持其自身正常的經(jīng)營發(fā)

展,這直接關(guān)系到了企業(yè)的盈利水平以及競爭能力。

冷水江都得利超市在對其固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制方面還存在著大大小小的問

題，正是這些問題影響了超市的經(jīng)營發(fā)展，是超市在未來發(fā)展中的絆腳石，阻礙

了超市的持續(xù)盈利。其固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度不夠健全，體現(xiàn)在固定資產(chǎn)的保管、

維護(hù)保養(yǎng)、監(jiān)控、處置、管理流程等方面的內(nèi)部控制制度。對于購置一項(xiàng)固定資

產(chǎn)，其后續(xù)的使用維護(hù)保養(yǎng)以及監(jiān)控到最后處置，冷水江都得利超市都沒有相關(guān)

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的管理流程等方面的內(nèi)部控制制度。就關(guān)于固定資產(chǎn)報廢處理方面的內(nèi)部控制制

度來說，通過訪問得知，對于一項(xiàng)固定資產(chǎn)的報廢冷水江都得利超市由于沒有有

關(guān)方面制度工作人員往往都是直接申請購置新的設(shè)備，報廢設(shè)備扔在倉庫，閑置

處理。而對比其他的超市，他們有著明確的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度，對于固定資

產(chǎn)的報廢處理通常往往有兩個步驟，第一看其是否能繼續(xù)使用而進(jìn)行修復(fù)，第二

看其修復(fù)費(fèi)用大于是否其購置新物件的1/3，“是”就將其作廢賣掉，“否”就進(jìn)行修

復(fù)。

兩個超市在有關(guān)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度方面的對比，可以明顯看出冷水江都

得利超市。由于，對固定資產(chǎn)的管理不加以重視，沒有建立起行之有效的內(nèi)部控

制制度，使得固定資產(chǎn)的使用效率不高，出現(xiàn)損壞或者效能降低，甚至出現(xiàn)了不

同程度上的閑置。

2.4問題四：溝通和人力資源不足

一般超市的崗位分為店長，副店長，文職人員、營業(yè)人員等，而像冷水江都得

利超市這種規(guī)模的中型超市，一般應(yīng)配有50至80名左右的工作人員，然而冷水

江都得利超市卻總共只有21人，總體上人力資源的缺乏，更加出現(xiàn)在固定資產(chǎn)

上。造成固定資產(chǎn)的采購、管理、運(yùn)用等都是一個人，多人共擔(dān)一個職責(zé)或一個

人擔(dān)多職責(zé)。這樣沒有明晰的責(zé)任，造成職責(zé)不清，權(quán)責(zé)不明。兩個阿姨共同負(fù)

責(zé)一個區(qū)域固定資產(chǎn)的管理，對于在這個區(qū)域固定資產(chǎn)所發(fā)生的損壞，兩個人互

相推辭，得不到結(jié)果使固定資產(chǎn)的維護(hù)保養(yǎng)得不到落實(shí)。

3超市固定資產(chǎn)內(nèi)部控制問題的解決方案

3.1方案一：加強(qiáng)固定資產(chǎn)內(nèi)部監(jiān)督力度與日常維護(hù)

如何將固定資產(chǎn)進(jìn)行高效的運(yùn)用是很重要的，而好的日常維護(hù)更是延長其使

用壽命的加強(qiáng)針，有效及時的維護(hù)不僅節(jié)約了固定資產(chǎn)的大修理費(fèi)用，降低了成

本支出，更提高了固定資產(chǎn)的使用效率。

而如何加強(qiáng)固定資產(chǎn)內(nèi)部監(jiān)督力度與日常維護(hù)，我認(rèn)為應(yīng)從以下兩點(diǎn)實(shí)現(xiàn)：

3.1.1.超市應(yīng)當(dāng)設(shè)置專門監(jiān)督管理固定資產(chǎn)的機(jī)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)專權(quán)專責(zé)

授權(quán)具體部門或具體人員負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的日常使用與維護(hù)管理，日常定期或

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不定期的進(jìn)行抽查，年初年末進(jìn)行全面盤查，保證固定資產(chǎn)的完整與安全。而固

定資產(chǎn)所有的日常維護(hù)與保養(yǎng)，則都應(yīng)由其固定資產(chǎn)使用部門負(fù)責(zé)由其進(jìn)行申請、

按規(guī)定程序報批后安排修理。

3.1.2設(shè)立相應(yīng)的獎懲制度

對于有關(guān)固定資產(chǎn)監(jiān)督與維護(hù)的人員，進(jìn)行考核與監(jiān)督，對工作失誤，責(zé)任

心不強(qiáng)，懶散的員工按制度懲罰，同時也應(yīng)當(dāng)設(shè)立有關(guān)獎勵基金，對于將固定資

產(chǎn)管理有效，維護(hù)及時的部門與個人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行嘉獎，提高超市人員整體對固定資

產(chǎn)的保護(hù)意識。

3.2方案二：建立健全固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度，規(guī)范內(nèi)控管理流程

一個好的內(nèi)部控制制度，從預(yù)算到處置，全方位包括。而冷水江都得利超市

的管理者缺乏內(nèi)部控制意識，沒有將內(nèi)部控制制度與企業(yè)自身的實(shí)際情況相結(jié)合，

而是照搬其他企業(yè)的內(nèi)部控制制度，從而導(dǎo)致本企業(yè)出現(xiàn)“水土不服”的情況。因

此必須建立健全新的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度，規(guī)范內(nèi)控管理流程。

其內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)包括預(yù)算控制，購建控制，驗(yàn)收、入賬控制，使用、維護(hù)控制，

清查、盤點(diǎn)控制，折舊控制，處置控制。對于冷水江都得利超市所缺乏的預(yù)算控

制、盤點(diǎn)控制則需要根據(jù)超市實(shí)際情況進(jìn)行建立。我認(rèn)為其預(yù)算控制，需要多個

部門的人員共同參加，以便減少資本支出預(yù)算錯誤發(fā)生的可能性，而對于重大的

資本支出預(yù)算則必須由董事會批準(zhǔn)才能執(zhí)行。而清查盤點(diǎn)控制，則應(yīng)組成清查小

組，進(jìn)行定期或不定期的盤點(diǎn)，根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果，詳細(xì)編寫盤點(diǎn)報告表與盤點(diǎn)賬簿

和卡片相核對，確保賬實(shí)相符。不相符就及時作出報告上交給上級部門并查明盤

盈或者盤虧原因。

對于不完善的處置控制，則應(yīng)建立健全固定資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)的控制制度加以完

善。各類固定資產(chǎn)如果有無法修復(fù)或者修復(fù)費(fèi)用特別高的情況，則應(yīng)該由固定資

產(chǎn)主管部門進(jìn)行建議是否報廢并出售，而如果是固定資產(chǎn)不適用的情形，則應(yīng)該

根據(jù)制度進(jìn)行出租或出借。

3.3.方案三：完善人力資源政策

冷水江都得利超市由于人力資源不足而導(dǎo)致責(zé)任界定模糊，造成職責(zé)不清，權(quán)

責(zé)不明的情況，應(yīng)當(dāng)完善人力資源政策。

首先應(yīng)當(dāng)分清產(chǎn)權(quán)關(guān)系，明確資產(chǎn)的責(zé)任范圍，將責(zé)任細(xì)化，落實(shí)責(zé)任到部，

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責(zé)任到人，強(qiáng)化固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的管理。其次應(yīng)當(dāng)建立健全固定資產(chǎn)管理崗位

責(zé)任制，合理設(shè)置有關(guān)固定資產(chǎn)的管理崗位，明確其責(zé)任，形成一套相互監(jiān)督，

相互制約，相互聯(lián)系的制衡體系。最后更應(yīng)加強(qiáng)人力資源專業(yè)知識的學(xué)習(xí)，加強(qiáng)

人員培訓(xùn)，使當(dāng)職人員全面掌握本工作的專業(yè)知識，更好的開展工作。

店長

食品部生鮮部非食品部

休閑食品

蔬菜區(qū)家電區(qū)

區(qū)

煙酒飲料文化用品

水產(chǎn)區(qū)

區(qū)區(qū)

干貨區(qū)肉區(qū)服飾區(qū)

主管（1人）主管職責(zé)：監(jiān)督超市商品的上貨、補(bǔ)貨、

食品部

區(qū)工作人員（3-5人）驗(yàn)收、陳列等相關(guān)工作；了解超市商品及

設(shè)備設(shè)施的損耗周期，了解設(shè)備的維護(hù)保

養(yǎng)知識，對損耗周期進(jìn)行把控；監(jiān)督超市

主管（1人）內(nèi)外衛(wèi)生清潔工作，監(jiān)督防火、防盜及保

生鮮部

衛(wèi)工作；處理工作人員與顧客的各種矛盾，

妥善處理客顧客投訴等。

區(qū)工作人員（3-5人）區(qū)工作人員職責(zé)：為顧客提供快速、準(zhǔn)

主管（1人）確、微笑、主動、禮貌、友善地服務(wù)，回

答顧客咨詢，主動同顧客打招呼，堅(jiān)決杜

非食品部絕一切與顧客爭執(zhí)事件發(fā)生。負(fù)責(zé)所管理

區(qū)工作人員（3-5人）

區(qū)域的衛(wèi)生工作，負(fù)責(zé)所有商品的消磁工

作并協(xié)助防損檢查等。

表一：人力資源的規(guī)劃