長沙東升機械有限公司固定資產(chǎn)管理制度優(yōu)化設(shè)計

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計目錄264411公司簡介 長沙東升機械有限公司固定資產(chǎn)管理制度優(yōu)化設(shè)計公司簡介長沙東升機械有限公司于2015年在長沙成立，注冊資本500萬元，主要生產(chǎn)、研發(fā)、銷售食品生產(chǎn)設(shè)備，是一家為大、中、小型烘焙企業(yè)和食品生產(chǎn)商提供專業(yè)生產(chǎn)設(shè)備的供應(yīng)商。公司成立以來，始終堅持“高質(zhì)量、高服務(wù)、高技術(shù)”的理念，經(jīng)過不懈努力成為了長沙地區(qū)優(yōu)質(zhì)的食品生產(chǎn)企業(yè)。目前，公司與美心、統(tǒng)一、好利來等多家國內(nèi)知名企業(yè)建立長期合作關(guān)系，主要輸出烘焙食品生產(chǎn)設(shè)備及維修服務(wù)。長沙東升機械有限公司現(xiàn)有員工143人，其中領(lǐng)導(dǎo)班子5人，分別為總經(jīng)理1人、副總經(jīng)理1人、總經(jīng)理助理1人、財務(wù)總監(jiān)1人、技術(shù)總監(jiān)1人。公司分為綜合部、財務(wù)部、采購部、營銷部、產(chǎn)研部、客關(guān)部、工程部、儲運部等8個部門。圖1長沙東升機械有限公司組織架構(gòu)公司固定資產(chǎn)管理現(xiàn)狀公司固定資產(chǎn)管理情況長沙東升機械有限公司自成立以來，公司資產(chǎn)總量不斷增加，公司固定資產(chǎn)也逐漸增加。截至2019年，公司資產(chǎn)總額1601萬元，固定資產(chǎn)總量已超過800萬元，其中固定資產(chǎn)的增加主要包括兩方面，一方面是公司規(guī)模擴(kuò)張，增設(shè)了新的辦公場所，購置了新的辦公用品和家具等，另一方面是生產(chǎn)力提升，廠房購置了新的生產(chǎn)設(shè)備和運輸車輛。表12019年長沙東升機械有限公司資產(chǎn)情況表資產(chǎn)類別金額（萬元）資產(chǎn)比例貨幣資金358.2322.38%應(yīng)收賬款183.2511.45%存貨235.5214.71%固定資產(chǎn)82451.47%其中：辦公物業(yè)建筑1509.37%電子設(shè)備905.62%家具用品452.81%公務(wù)車603.75%其中：廠區(qū)生產(chǎn)設(shè)備36923.05%運輸車1106.87%資產(chǎn)總額1601100.00%從公司資產(chǎn)情況表來看，公司固定資產(chǎn)總額達(dá)到824萬元，已超過公司資產(chǎn)總額51%，固定資產(chǎn)總額較大，而且種類繁多，因此公司固定資產(chǎn)管理水平能夠反映出公司管理的水平。目前，公司內(nèi)部對于固定資產(chǎn)的管理較為混亂，部門管理重視固定資產(chǎn)的采購，每年度會進(jìn)行盤點，但缺乏日常管理和維護(hù)，以至于存在固定資產(chǎn)損壞無人維護(hù)、重復(fù)申請購買固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)閑置的情況。公司固定資產(chǎn)管理制度現(xiàn)狀公司成立以來，在固定資產(chǎn)管理方面有著一定的經(jīng)驗，也制定了一系列的管理制度，包括采購制度、轉(zhuǎn)移調(diào)撥制度、報廢處置制度等。目前，公司主要由綜合部、采購部負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)采購，由綜合部、儲運部負(fù)責(zé)日常管理，其中物業(yè)建筑、電子設(shè)備、家具用品以及公務(wù)車等固定資產(chǎn)由綜合部負(fù)責(zé)采購和日常管理，生產(chǎn)設(shè)備、運輸車等固定資產(chǎn)由采購部負(fù)責(zé)采購，由儲運部負(fù)責(zé)日常管理。公司對于固定資產(chǎn)的采購十分謹(jǐn)慎，也有著明確的審批流程，按現(xiàn)有的固定資產(chǎn)采購流程，由需求部門發(fā)起審批通過后，由綜合部負(fù)責(zé)采購行政辦公、物業(yè)建筑類固定資產(chǎn)采購，由采購部負(fù)責(zé)廠區(qū)的生產(chǎn)設(shè)備、運輸車輛類固定資產(chǎn)采購，并由需求部門和綜合部或采購部聯(lián)合驗收通過后，由綜合部或采購部提交發(fā)票至財務(wù)部入賬。圖2長沙東升機械有限公司固定資產(chǎn)采購流程固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移調(diào)撥方面，由需求部門發(fā)起轉(zhuǎn)移調(diào)撥審批通過后，由需求部門協(xié)同固定資產(chǎn)管理部門完成實物轉(zhuǎn)移，由財務(wù)部負(fù)責(zé)更新固定資產(chǎn)臺賬。圖3長沙東升機械有限公司固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移調(diào)撥流程固定資產(chǎn)報廢處置方面，由需求部門發(fā)起報廢處置審批通過后，由需求部門自行處置固定資產(chǎn)，并將處置費用上報財務(wù)部，由財務(wù)部進(jìn)行銷賬處理。圖4長沙東升機械有限公司固定資產(chǎn)報廢處置流程公司固定資產(chǎn)管理存在的問題公司制定了一系列固定資產(chǎn)管理制度，但在工作實踐過程中，暴露出不少問題，主要存在于采購、轉(zhuǎn)移調(diào)撥、報廢處置和日常管理過程中。采購審批流程不規(guī)范公司在固定資產(chǎn)采購審批過程中，沒有對采購的年度預(yù)算進(jìn)行審核，可能出現(xiàn)預(yù)算無節(jié)制，多次、反復(fù)采購的情況。根據(jù)2019年長沙東升機械有限公司閑置固定資產(chǎn)盤點，全年閑置臺式電腦10臺、移動辦公設(shè)備4臺、辦公桌椅5張，閑置固定資產(chǎn)10余萬元，主要是采購人員未充分考慮員工變動情況，沒有制定固定資產(chǎn)的年度預(yù)算，審批流程缺乏審批依據(jù)，使審批流程變成形式，難以有效控制固定資產(chǎn)采購量以及公司運營成本。同時，公司在固定資產(chǎn)的采購和驗收環(huán)節(jié)都沒有讓財務(wù)人員介入，而財務(wù)部僅僅是根據(jù)采購發(fā)票進(jìn)行入賬工作，因此財務(wù)人員對固定資產(chǎn)的處置情況不了解，在固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)中也沒有對固定資產(chǎn)的使用情況和存放地點進(jìn)行記錄。此外，綜合部、采購部在對固定資產(chǎn)發(fā)放和管理過程中，經(jīng)常出現(xiàn)需求部門統(tǒng)計固定資產(chǎn)名稱信息與財務(wù)部門不一致的情況，給后續(xù)固定資產(chǎn)管理和清查工作帶來了困難。固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移流程不規(guī)范需求部門在申請固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移階段，只有財務(wù)總監(jiān)在流程上進(jìn)行了審批，但財務(wù)部并沒有直接參與轉(zhuǎn)移申請階段的審批流程，無法對轉(zhuǎn)移調(diào)撥過程進(jìn)行有效的把控和監(jiān)督，以至于財務(wù)總監(jiān)的審批只是形式上的審批，并沒有實質(zhì)性的審批依據(jù)，整個審批流程顯得不夠規(guī)范、合理。同時，在固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移過程中，由于是先轉(zhuǎn)移后上報財務(wù)部進(jìn)行固定資產(chǎn)臺賬更新，因此在實際轉(zhuǎn)移過程中，常常出現(xiàn)固定資產(chǎn)已經(jīng)轉(zhuǎn)移，但是審批單缺遲遲未提交給財務(wù)，以至于財務(wù)的固定資產(chǎn)管理臺賬錄入不及時，甚至審批單出現(xiàn)遺漏、忘記提交等情況，導(dǎo)致財務(wù)的固定資產(chǎn)管理臺賬和部門的固定資產(chǎn)實際情況不一致的狀況時常發(fā)生。固定資產(chǎn)報廢處置缺乏監(jiān)督公司在運作過程中，辦公設(shè)備、生產(chǎn)設(shè)備會出現(xiàn)各種損壞或老化嚴(yán)重不再存在使用價值而需要進(jìn)行報廢處理。目前公司現(xiàn)行的固定資產(chǎn)報廢處置制度，從報廢申請到報廢結(jié)束，都是由部門自行處理，公司分管領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)總監(jiān)只能通過線上或線下審批材料大概了解報廢情況，未現(xiàn)場參與固定資產(chǎn)的處置，導(dǎo)致公司財務(wù)人員對于固定資產(chǎn)報廢的原因并不了解，對于報廢處理的具體措施也不了解，缺乏報廢鑒定和報廢處理的監(jiān)督。同時，報廢處理的審批流程上，是由需求部門審批通過后，自行報廢處理，將結(jié)果提報財務(wù)部。根據(jù)2019年長沙東升機械有限公司固定資產(chǎn)報廢處置統(tǒng)計，全年報廢5臺筆記本、3個辦公桌和1個打印機，總價值4萬余元，殘值約1萬元，然后財務(wù)部卻未收到報廢審批單，無法對固定資產(chǎn)進(jìn)行銷賬處理，以至于財務(wù)部的固定資產(chǎn)管理臺賬與各部門的固定資產(chǎn)實際情況不一致。公司固定資產(chǎn)管理制度優(yōu)化設(shè)計針對目前公司出現(xiàn)的固定資產(chǎn)管理問題，結(jié)合公司發(fā)展的實際情況，在原有的固定資產(chǎn)管理制度上制訂出更加合理、有效的固定資產(chǎn)管理制度。固定資產(chǎn)采購審批流程優(yōu)化為解決采購流程問題，建議公司增加預(yù)算審核機制，各部門每年向綜合部、采購部提交年度固定資產(chǎn)采購計劃，并提報總經(jīng)理審批。固定資產(chǎn)采購審批流程中，新增“財務(wù)部核算部門采購預(yù)算”環(huán)節(jié)，符合年度、月度部門固定資產(chǎn)采購預(yù)算的，才能進(jìn)行下一步審批，避免無節(jié)制、無計劃性的申請固定資產(chǎn)采購。如果不符合部門采購預(yù)算，原則上無法發(fā)起審批流程，可在征求財務(wù)總監(jiān)同意、年度采購預(yù)算不增加的情況下，調(diào)整月度固定資產(chǎn)采購預(yù)算，也可在征求總經(jīng)理同意的情況下，協(xié)調(diào)財務(wù)部增加年度固定資產(chǎn)采購預(yù)算。圖5長沙東升機械有限公司固定資產(chǎn)采購流程優(yōu)化固定資產(chǎn)采購驗收環(huán)節(jié)，由財務(wù)部、管理部門、使用部門聯(lián)合負(fù)責(zé)驗收，并由財務(wù)部負(fù)責(zé)填寫固定資產(chǎn)入賬登記表，并登記固定資產(chǎn)卡片。再由管理部門根據(jù)固定資產(chǎn)申請單向申請人分配固定資產(chǎn)，有效避免了綜合部或采購部獨自負(fù)責(zé)采購和驗收的審批風(fēng)險，且在分配前完成固定資產(chǎn)登記確保了登記臺賬與實際使用情況一致，降低了固定資產(chǎn)清點的工作量。表2長沙東升機械有限公司固定資產(chǎn)入賬登記表編號名稱類別規(guī)格數(shù)量單價金額供應(yīng)商存放地點驗收意見：財務(wù)部門：管理部門：使用部門：固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移調(diào)撥流程優(yōu)化為解決固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、調(diào)撥問題，建議在原有流程中增加財務(wù)部對擬轉(zhuǎn)移、調(diào)撥的固定資產(chǎn)審核機制，新增“財務(wù)部核實固定資產(chǎn)使用現(xiàn)狀”流程，只有滿足轉(zhuǎn)移、調(diào)撥條件的，才能進(jìn)行下一步審批。如果不符合轉(zhuǎn)移、調(diào)撥條件，由財務(wù)部反饋需求部門原因，并退回審批流程。圖6長沙東升機械有限公司固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移調(diào)撥流程優(yōu)化固定資產(chǎn)移交調(diào)撥環(huán)節(jié)，原管理制度是先轉(zhuǎn)移、后錄入，為杜絕移交調(diào)撥后財務(wù)未能及時更新臺賬，建議將制度調(diào)整為先由財務(wù)部在系統(tǒng)錄入，在管理部門審批通過后，再由管理部門根據(jù)轉(zhuǎn)移調(diào)撥單協(xié)助完成固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移調(diào)撥。表3長沙東升機械有限公司固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移調(diào)撥單編號名稱類別規(guī)格數(shù)量金額原存放地點現(xiàn)存放地點原使用部門現(xiàn)使用部門轉(zhuǎn)移原因轉(zhuǎn)出部門意見：轉(zhuǎn)出部門：財務(wù)部門：轉(zhuǎn)入部門：固定資產(chǎn)報廢處理流程優(yōu)化為解決固定資產(chǎn)報廢處理問題，建議在流程中增加固定資產(chǎn)管理部門對擬報廢資產(chǎn)的鑒定機制，新增“綜合部或儲運部鑒定意見”環(huán)節(jié)，只有符合報廢條件的，才能進(jìn)行下一步審批，如果不符合報廢條件，由管理部門安排維修維護(hù)使其能夠正常使用，并退回審批流程。圖7長沙東升機械有限公司固定資產(chǎn)報廢處置流程優(yōu)化固定資產(chǎn)報廢處置環(huán)節(jié)，原管理制度中財務(wù)只是在報廢處置后進(jìn)行銷賬，沒有參與到固定資產(chǎn)報廢處置過程中，為杜絕財務(wù)無法及時進(jìn)行銷賬處理、無法監(jiān)管處置費用問題，建議在需求部門通過報廢審批后，需求部門處置報廢資產(chǎn)時，財務(wù)負(fù)責(zé)處置費用的收支，并進(jìn)行銷賬處理。表4長沙東升機械有限公司固定資產(chǎn)報廢處理單編號名稱類別規(guī)格數(shù)量金額殘值折舊存放地點責(zé)任人報廢原因使用人：部門負(fù)責(zé)人：分管領(lǐng)導(dǎo)：管理部門：財務(wù)部門：總結(jié)長沙東升機械有限公司近年來發(fā)展迅速，規(guī)模進(jìn)一步擴(kuò)張，然而管理制度沒有及時完善，因此帶來了不少管理問題。長沙東升機械有限公司通過對固定資產(chǎn)管理制度優(yōu)化后，完善了固定資產(chǎn)采購、轉(zhuǎn)移、報廢流程，能夠有效提升公司的管理能力，提高固定資產(chǎn)的使用效率，節(jié)約了公司的固定資產(chǎn)費用和運營成本，提高了公司的市場競爭力。

參考資料[1]陳翔月.國有企業(yè)固定資產(chǎn)管理存在的問題及對策分析[J].金融經(jīng)濟(jì)，2019，3：186～187.[2]高曉玲.探究當(dāng)前企業(yè)固定資產(chǎn)