長沙市傾心家居有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的改進(jìn)方案設(shè)計(jì)

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)目錄1 長沙市傾心家居有限公司簡介 長沙市傾心家居有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的改進(jìn)方案設(shè)計(jì)長沙市傾心家居有限公司簡介長沙市傾心家居有限公司，始創(chuàng)于1999年，位于長沙市開福區(qū)中電科技園區(qū)，是一家集研發(fā)、生產(chǎn)、銷售于一體的綜合性公司。其產(chǎn)品覆蓋床墊、沙發(fā)、實(shí)木套房等系列的家居，為客戶提供整體生態(tài)化家居產(chǎn)品，提升客戶生活及睡眠體驗(yàn)，致力于打造中國一流臥室家居品牌，公司口號是“遇見美好，帶TA回家”，公司產(chǎn)品暢銷全國8個(gè)省、市、自治區(qū)。為規(guī)范管理流程，提高運(yùn)營效率，公司長沙市傾心家居有限公司建立了職能制組織機(jī)構(gòu)，如圖1所示。總經(jīng)理 副總經(jīng)理 行政部 市場部采購部 財(cái)務(wù)部 研發(fā)部圖1長沙市傾心家居有限公司組織機(jī)構(gòu)圖長沙市傾心家居有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制現(xiàn)狀2．1公司固定資產(chǎn)分布情況長沙市傾心家居有限公司屬于制造業(yè)企業(yè),固定資產(chǎn)是公司開展業(yè)務(wù)和其他相關(guān)活動的一項(xiàng)重要物質(zhì)條件,固定資產(chǎn)在公司資產(chǎn)中占比較大。合理管控好固定資產(chǎn),不僅可以節(jié)約公司的成本還可以為公司帶來更大的收入。經(jīng)調(diào)查，2018年12月31日固定資產(chǎn)分類別與分布情況如表1所示。表1公司固定資產(chǎn)分布情況表類別數(shù)量金額(萬元)備注通用設(shè)備4020.5辦公設(shè)備等生產(chǎn)設(shè)備15200生產(chǎn)機(jī)器、加工設(shè)備等運(yùn)輸設(shè)備10213.4運(yùn)輸車輛、辦公車輛等房屋及建筑物8866員工宿舍、廠房等合計(jì)731299.92．2公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制流程為加強(qiáng)公司各類固定資產(chǎn)的管理，維護(hù)公司財(cái)產(chǎn)安全完整，充分有效利用現(xiàn)有固定資產(chǎn)，發(fā)揮最大效用，保持資產(chǎn)運(yùn)營能力，公司構(gòu)建固定資產(chǎn)內(nèi)部控制流程，如表2所示。表2公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制流程及參與部門流程名稱主要業(yè)務(wù)參與部門固定資產(chǎn)的預(yù)算采購預(yù)算、預(yù)算控制財(cái)務(wù)、生產(chǎn)、采購、經(jīng)理固定資產(chǎn)的取得采購入庫、安裝、驗(yàn)收采購、財(cái)務(wù)固定資產(chǎn)的日常管理日常維護(hù)、修理生產(chǎn)、財(cái)務(wù)固定資產(chǎn)的折舊折舊年限、殘值、折舊方法財(cái)務(wù)固定資產(chǎn)的處置盤點(diǎn)、清查、計(jì)提減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)、生產(chǎn)長沙市傾心家居有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制存在的問題3.1缺少固定資產(chǎn)管理職能部門長沙市傾心家居公司未能完善其組織架構(gòu)，沒有設(shè)立固定資產(chǎn)監(jiān)督管理部門,公司的各種機(jī)器設(shè)備都是由公司的生產(chǎn)經(jīng)營主管直接負(fù)責(zé)監(jiān)督管理的,公司日常生活中使用的固定資產(chǎn)往往都是由公司的行政經(jīng)營管理部門直接負(fù)責(zé)。因此,公司無法對固定資產(chǎn)及其在建項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)督管理，實(shí)施有效的管理。3.2風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制不健全3.2.1不相容崗位未做到分離不相容的職務(wù)沒有做到分開,主要表現(xiàn)在固定資產(chǎn)的采購、驗(yàn)收和付款等活動中,長沙市傾心家居公司為了提高其經(jīng)營活動的質(zhì)量和效率,公司固定資產(chǎn)的采購?fù)际菃为?dú)或者多個(gè)人共同完成,也就是采購主管將其資金借入公司的財(cái)政部門,并同時(shí)承擔(dān)著采購的審批和履行采購等活動,收尾工作也都是由自己進(jìn)行驗(yàn)收后直接遞交給資產(chǎn)的使用者,同時(shí)在進(jìn)行采購的過程中,采購部門主管通過跟供應(yīng)商洽談價(jià)格,最后支付貨款，這樣采購項(xiàng)目主管的職務(wù)權(quán)力非常大,直接負(fù)責(zé)采購固定資產(chǎn)的所有活動,很容易就會發(fā)生貪污和舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。3.2.2固定資產(chǎn)授權(quán)審批制度不健全長沙市傾心家居公司由于固定資產(chǎn)授權(quán)審批制度不健全,往往只能是口頭上的授權(quán)和審批,未能夠形成書面的規(guī)章制度。主要表現(xiàn)為:（1）企業(yè)缺乏固定資產(chǎn)的采購方案。固定資產(chǎn)的采購缺乏計(jì)劃,往往是等到設(shè)備完全壞掉才提出采購計(jì)劃,影響到公司資金的安排。（2）購置固定資產(chǎn)缺乏申請核準(zhǔn)審批手續(xù)。對于投入金額較大的固定資產(chǎn)或特別重要的設(shè)施由其中一個(gè)人自行決定,在進(jìn)行購置時(shí)應(yīng)由有關(guān)部門共同決定其資產(chǎn)的技能和品質(zhì)。(3)固定資產(chǎn)維修申請缺少審批程序。固定資產(chǎn)維修申請缺少授權(quán),導(dǎo)致固定資產(chǎn)不能及時(shí)維修,影響公司生產(chǎn)活動，另外,如果固定資產(chǎn)維修集中由一人決定,也會導(dǎo)致公司對大額的維修不能控制。(4)固定資產(chǎn)的報(bào)廢缺少審批程序。對于報(bào)廢的資產(chǎn)未及時(shí)上報(bào),或者私自處置,導(dǎo)致公司資產(chǎn)損失。3.3固定資產(chǎn)處置存在任意性長沙市傾心家居公司固定資產(chǎn)清理處置的隨意性較大,例如固定資產(chǎn)清理不及時(shí),不經(jīng)過相關(guān)資產(chǎn)監(jiān)督和管理機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)人和其他相關(guān)負(fù)責(zé)人審核同意,不經(jīng)過科學(xué)技術(shù)單位和相關(guān)部門的認(rèn)證和鑒定,私自將其固定資產(chǎn)清理后再對其進(jìn)行固定資產(chǎn)處置,造成了固定資產(chǎn)監(jiān)督和管理的嚴(yán)重脫節(jié)。對于賣家銷售的這種情況,往往會出現(xiàn)不需要經(jīng)過一個(gè)競價(jià)機(jī)制,任意選擇所購買的店鋪,從中獲得一筆回扣。同時(shí),對固定資產(chǎn)進(jìn)行處置的一切相關(guān)憑證信息資料都沒有及時(shí)地提交到上級財(cái)務(wù)部門,導(dǎo)致與其賬實(shí)相符,致使固定資產(chǎn)的流失。3.4信息溝通不順暢公司的生產(chǎn)設(shè)備和房屋建筑處理程序都比較復(fù)雜和長期。資產(chǎn)管理部門需要耗費(fèi)很多的時(shí)間去進(jìn)行歸檔和盤點(diǎn)。而生產(chǎn)設(shè)備和房屋建筑相關(guān)的處置材料繁多而雜亂，收集整理這些資料即費(fèi)時(shí)又費(fèi)力。資產(chǎn)備案的時(shí)間多有拖延，信息滯后常常發(fā)生。并且，財(cái)務(wù)部門在公司建立的固定資產(chǎn)登記卡片中主要信息只包含了固定基本資產(chǎn)的總基本值、預(yù)期凈值和殘值、折舊資產(chǎn)使用有效年限、折舊資產(chǎn)處理方式、使用部門等信息,為了增加公司信息登記的準(zhǔn)確性和時(shí)效性,公司還應(yīng)當(dāng)補(bǔ)充登記固定資產(chǎn)的新舊程度、所處位置、責(zé)任部門及人員管理等情況,進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)的信息登記,進(jìn)一步提高公司固定資產(chǎn)管理活動的效率和效果。長沙市傾心家居有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的目標(biāo)固定資產(chǎn)管理的總體控制目標(biāo)應(yīng)該是包含相關(guān)的業(yè)務(wù)辦理流程是否有效、會計(jì)要以報(bào)告是否真實(shí)、可靠和對相關(guān)的法律法規(guī)是否有所遵循。本公司的固定資產(chǎn)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的基本目標(biāo)如下:（1）確保固定資產(chǎn)和其他投融資活動必須符合公司的投融資計(jì)劃,并事先獲得審批；(2)應(yīng)當(dāng)保證對固定資產(chǎn)的獲取、驗(yàn)收及其他款項(xiàng)的支付情況進(jìn)行充分適宜的記錄并予以披露;(3)保證固定資產(chǎn)的日常維護(hù)保養(yǎng)及其安全、完整；(4)應(yīng)當(dāng)保證對固定資產(chǎn)的處置情況進(jìn)行充分適宜地記錄和信息披露；(5)確保對于固定資產(chǎn)折舊優(yōu)惠政策的有效性和折舊信息的充足記錄和合理披露。長沙市傾心家居有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制改進(jìn)方案5.1建立健全公司組織機(jī)構(gòu)長沙市傾心家居公司相關(guān)部門應(yīng)單獨(dú)成立公司的資產(chǎn)監(jiān)督管理組織,對公司的固定資產(chǎn)情況進(jìn)行監(jiān)督。資產(chǎn)管理本單位各部門的人員,應(yīng)當(dāng)必須具備一定的資產(chǎn)管理和日常保護(hù)相關(guān)知識,主要是專業(yè)地負(fù)責(zé)所使用的固定資產(chǎn)登記和賬目保管等工作,以及對固定資產(chǎn)管理制度規(guī)章體系的擬訂,加強(qiáng)對固定資產(chǎn)的驗(yàn)收等各項(xiàng)工作,對于固定資產(chǎn)使用期間由本單位提交的日常保護(hù)和檢查中所需要處置的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行申請和審批,未獲得授權(quán)或者無法獲得授權(quán)的,應(yīng)當(dāng)向相關(guān)單位申請辦事。有效避免財(cái)務(wù)中心人員存在一人兼多職和資產(chǎn)管理人職務(wù)不分離的情況，加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理效果。設(shè)計(jì)的資產(chǎn)管理部職能主要包括：負(fù)責(zé)管理公司固定資產(chǎn)總體數(shù)額；定期對公司各部門進(jìn)行資產(chǎn)清點(diǎn)、抽樣檢查；對所屬資產(chǎn)進(jìn)行所有權(quán)資產(chǎn)登記、重新分配、清理、轉(zhuǎn)移；定期與財(cái)務(wù)中心進(jìn)行資產(chǎn)核對。為提高固定資產(chǎn)管理效率，各部門應(yīng)有各自的職責(zé)權(quán)限。設(shè)計(jì)的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制流程如圖2所示。圖2公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制流程5.2強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制長沙市傾心家居公司資產(chǎn)管理部門應(yīng)會同采購部門、財(cái)務(wù)部門和使用部門，對固定資產(chǎn)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵活動進(jìn)行分析，識別固定資產(chǎn)在公司中存在的風(fēng)險(xiǎn)，包括購置環(huán)節(jié)和使用處置環(huán)節(jié)，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評價(jià)，然后控制風(fēng)險(xiǎn)，盡量減少風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，避免公司資產(chǎn)損失。5.3健全固定資產(chǎn)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理與績效考核的機(jī)制為了促進(jìn)長沙市傾心家居公司的健康成長,應(yīng)構(gòu)建一個(gè)整體的激勵(lì)機(jī)制。公司應(yīng)在全面進(jìn)行經(jīng)濟(jì)核算的基礎(chǔ)上,建立一套比較完善的績效考核指標(biāo)制度,并在一套科學(xué)合理的績效評估基礎(chǔ)上,建立全面的獎(jiǎng)罰機(jī)制。為了保證我們公司的各項(xiàng)內(nèi)部管理與控制制度的貫徹落實(shí),應(yīng)當(dāng)由公司設(shè)置專門的機(jī)構(gòu)或者指定的專門人員具體負(fù)責(zé)內(nèi)部管理與控制的執(zhí)行工作情況監(jiān)督,對固定資產(chǎn)的管理者是否按照制度的規(guī)定和固定資產(chǎn)的現(xiàn)場實(shí)際運(yùn)營狀況進(jìn)行監(jiān)督檢查、建立一個(gè)動態(tài)的監(jiān)控機(jī)制,將其業(yè)績考核和評價(jià)的情況及時(shí)地反饋到確認(rèn)給予獎(jiǎng)罰和決策執(zhí)行部門,為提高公司內(nèi)部的人力資源管理水平提供重要參考。5.4加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè)長沙市傾心家居有限公司在經(jīng)營中應(yīng)該充分運(yùn)用信息技術(shù)來管理固定資產(chǎn)。公司對固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的信息化建設(shè)重點(diǎn)在于完善固定資產(chǎn)管理信息化平臺、實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)信息化等。主要特點(diǎn)就是公司的資產(chǎn)管理部門通過excel建立了固定資產(chǎn)管理工作臺帳,對固定資產(chǎn)的采購、人庫、儲存、處置等工作進(jìn)行及時(shí)地管理,做到了熟悉公司各種固定資產(chǎn)的數(shù)目和其所在地位。另外,財(cái)務(wù)部門充分運(yùn)用固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)軟件中的各種固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)管理信息功能模塊,對固定資產(chǎn)的管理信息系統(tǒng)實(shí)施日常財(cái)務(wù)管理,做到資產(chǎn)記賬數(shù)據(jù)處理及時(shí)、固定資產(chǎn)估算價(jià)值準(zhǔn)確、折舊資產(chǎn)計(jì)提準(zhǔn)確、成本費(fèi)用的分配準(zhǔn)確、做到財(cái)務(wù)系統(tǒng)與固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)的固定資產(chǎn)數(shù)目和金額相同。設(shè)計(jì)方案實(shí)施效果綜合以上設(shè)計(jì)方案,長沙市傾心家居公司正在加強(qiáng)內(nèi)部控制制度體系的改善,能夠有效地控制公司在日常經(jīng)營管理中可能存在的各種風(fēng)險(xiǎn)問題和缺陷,為公司的平穩(wěn)經(jīng)營和運(yùn)行創(chuàng)造安全的工作環(huán)境和氛圍,從而大大提升公司的總體管理水平和績效。長沙市傾心家居公司在設(shè)計(jì)構(gòu)建公司的內(nèi)控經(jīng)營管理體系時(shí),要從公司的內(nèi)控工作環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)、控制活動、信息交流、監(jiān)督與管控這五個(gè)主要的方面綜合分析思考問題,加強(qiáng)對內(nèi)控經(jīng)營管理專業(yè)技術(shù)人才的培養(yǎng),抓住公司內(nèi)控經(jīng)營管理工作的重點(diǎn),從事前、事中、事后這三個(gè)主要的環(huán)節(jié)出發(fā)，控制公司的工作效率,推動公司進(jìn)一步的發(fā)展。

參考資料[1]李壘.中小企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制存在的問題與對策[J].中國