財會經(jīng)濟-高級經(jīng)濟師-財政稅收-專選練習題二- 貨物和勞務稅制度

財會經(jīng)濟-高級經(jīng)濟師-財政稅收-專選練習題二-貨物和勞務稅制度

［單選題］1.根據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列哪項沒有以納稅人同類應稅消費品的

最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅？（）

A.用于抵債的應稅消費品

B.用于饋贈的應稅消費品

C.用于對外投資入股的應稅消費品

D.用于換取消費資料的應稅消費品

正確答案：B

參考解析：ACD三項，納稅人自產(chǎn)的應稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、

投資入股和抵償債務等方面，應當按納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作

為計稅依據(jù)。B項，用于饋贈的應稅消費品應按市場銷售價格為計稅依據(jù)，而非

最高銷售價格。

［單選題］2.《中華人民共和國增值稅暫行條例》是由（）頒布的。

A.全國人民代表大會

B.財政部

C.國務院

D.國家稅務總局

正確答案：C

參考解析：《中華人民共和國增值稅暫行條例》是為征收增值稅而暫時發(fā)布的

條例。征收對象為“在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配

勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人”。新增值稅條例及細則

經(jīng)修訂后從2009年1月1日起實施。頒布單位為中華人民共和國國務院。

［單選題］3.下列行為中，不屬于增值稅征收范圍的是（）。

A.將購進的貨物分配給股東

B.將購進的貨物用于集體福利

C.將自產(chǎn)的貨物無償贈送給他人

D.將自產(chǎn)的貨物用于對外投資

正確答案：B

參考解析：單位或個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物，征收增值稅：①委

托他人代銷貨物；②銷售代銷貨物；③設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納

稅人，將貨物從一家機構(gòu)移送到其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)在同一縣

（市）的除外；④將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應稅項目；⑤將自產(chǎn)、委托

加工或購進的貨物作為投資，提供給其他單位或個體工商戶；⑥將自產(chǎn)、委托

加工或購進的貨物分配給股東或投資者；⑦將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體

福利或個人消費；⑧將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物無償贈送其他單位或個

人。

［單選題］5.下列關(guān)于增值稅兼營行為稅務處理的說法，錯誤的是（）。

A.兼營免稅、減稅項目，未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅

B.兼有不同稅率的銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，從高適用稅率

C.兼有不同征收率的銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，從高適用征

收率

D.兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，從高

適用征收率

正確答案：D

參考解析：A項，納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目

的銷售額；未分別核算的，不得免稅、減稅。BCD三項，納稅人兼管銷售貨物、

勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應當分別核算

適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，按照以下方法適用稅率或

者征收率：①兼有不同稅率的銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，從

高適用稅率；②兼有不同征收率的銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動

產(chǎn)，從高適用征收率；③兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、勞務、服務、無

形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，從高適用稅率。

［單選題］6.關(guān)于增值稅征稅范圍的說法，錯誤的是()。

A.目前，我國增值稅的應稅勞務限定為提供加工修理修配勞務

B.交通運輸服務屬于增值稅的征稅范圍

C.出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按有形

動產(chǎn)租賃服務繳納增值稅

D.水路運輸?shù)某套?、期租業(yè)務，屬于水路運輸服務

正確答案：C

參考解析：C項，陸路運輸服務是指通過陸路(地上或者地下)運送貨物或者旅

客的運輸業(yè)務活動，出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的

管理費用，應按陸路運輸服務繳納增值稅。

［單選題］7.某增值稅一般納稅人將購進的一批貨物分配給投資者，下列稅務處

理中，正確的是()。

A.該批貨物視同銷售計算銷項稅額，其進項稅額符合條件的可以抵扣

B.該批貨物不計算銷項稅額，不得抵扣其進項稅額

C.該批貨物不計算銷項稅額，但可以抵扣其進項稅額

D.該批貨物視同銷售計算銷項稅額，并且不得抵扣其進項稅額

正確答案：A

參考解析：單位或個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物，征收增值稅：①將

貨物交付其他單位或個人代銷；②銷售代銷貨物；③設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行

統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送到其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)

設(shè)在同一縣(市)的除外；④將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應稅項

目；⑤將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物作為投資，提供給其他單位或個體工商

戶；⑥將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物分配給股東或投資者；⑦將自產(chǎn)、委托

加工的貨物用于集體福利或個人消費；⑧將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物無償

贈送其他單位或個人。題中，該增值稅一般納稅人將購進的一批貨物分配給投

資者，該批貨物應視同銷售計算銷項稅額。購進貨物分配給投資者，不包含在

不得從銷項稅額中抵扣進項稅額的情形內(nèi)。

［單選題］8.關(guān)于增值稅征收范圍的說法，正確的是()。

A.將購買的貨物分配給股東，應征收增值稅

B.集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥和銷售，不征收增值稅

C.銷售自己使用過的物品，應征收增值稅

D.銀行銷售金銀，不征收增值稅

正確答案：A

參考解析：A項，納稅人將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物分配給股東或投資者，

視同銷售貨物，應征收增值稅。B項，集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥和銷售，應征收增

值稅。C項，納稅人銷售自己使用過的物品，免征增值稅。D項，銀行銷售金

銀，應征收增值稅。

［單選題］9.全面推開“營改增”試點實施后，納稅人兼營不同稅率或者征收率

的銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的，應當分別核算適用不同稅率

或征收率的銷售額，若未分別核算銷售額，則()。

A.對于兼有不同稅率的銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的，從低適

用稅率

B.對于兼有不同征收率的銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的，從低

適用征收率

C.對于兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)

的，從高適用征收率

D.對于兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)

的，從高適用稅率

正確答案：D

參考解析：納稅人兼營銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，適用不同

稅率或者征收率的，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別

核算的，按照以下方法適用稅率或者征收率：①兼有不同稅率的銷售貨物、勞

務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，從高適用稅率；②兼有不同征收率的銷售貨

物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，從高適用征收率；③兼有不同稅率和征

收率的銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，從高適用稅率。

［單選題］10.下列增值稅征稅范圍中，不屬于無形資產(chǎn)的是()。

A.自然資源使用權(quán)

B.著作權(quán)

C.鑒證咨詢

D.技術(shù)

正確答案：C

參考解析：無形資產(chǎn)是指不具實物形態(tài)，但能帶來經(jīng)濟利益的資產(chǎn)，包括技

術(shù)、商標、著作權(quán)、商譽、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。C項，鑒證

咨詢屬于應稅服務，不屬于無形資產(chǎn)。

［單選題］11.某生產(chǎn)企業(yè)屬于增值稅小規(guī)模納稅人，2020年5月對部分資產(chǎn)盤點

后進行處理：銷售邊角廢料，由稅務機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，取得不含稅收

入80000元；銷售自己使用過的小汽車1輛，取得含稅收入52000元（小汽車

原值為110000元）。該企業(yè)上述業(yè)務應繳納增值稅（）元。

A.3409.71

B.4200.00

C.4800.25

D.5800.00

正確答案：A

參考解析：小規(guī)模納稅人銷售邊角廢料取得不含稅收入80000元，則應繳納增

值稅稅額=80000X3%=2400（元）。小規(guī)模納稅人出售已使用的固定資產(chǎn)小汽

車，依照3%征收率減按2%征稅率計算，應繳納增值稅稅額：［520004-（1+

3%）］X2%=1009.71（元）。所以，該企業(yè)上述業(yè)務應繳納增值稅稅額=2400

+1009.71=3409.71（元）。

［單選題］12.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅適用稅率為13%。2020年

3月對資產(chǎn)盤點過程中不需要的部分資產(chǎn)進行處理；銷售已使用4年的機器設(shè)

備，取得收入9200元（原值為8500元）；銷售自己使用過的應交消費稅的機

動車1輛，取得收入64000元（原值為59000元）；銷售給小規(guī)模納稅人庫存

未用的鋼材取得收入35000元，該企業(yè)上述經(jīng)濟業(yè)務應繳納增值稅為（）元。

（以上收入均為含稅收入）

A.5447.91

B.5594.70

C.6316.24

D.6916.34

正確答案：A

參考解析：一般納稅人銷售自己使用過的屬于規(guī)定的不得抵扣且未抵扣進項稅

額的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。由題意，該企

業(yè)上述經(jīng)濟業(yè)務應納增值稅稅額=（9200+64000）4-（1+3%）X2%+350004-

（1+13%）X13%=5447.91（元）。

［單選題］13.下列票據(jù)中，不屬于增值稅合法扣稅憑證的是（）。

A.增值稅專用發(fā)票

B.海關(guān)增值稅專用繳款書

C.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票

D.貨物運輸業(yè)普通發(fā)票

正確答案：D

參考解析：增值稅扣稅憑證是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款

書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和收費公路通行

費增值稅電子普通發(fā)票和完稅憑證。

［單選題］14.某工業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，某月外購原材料20萬元，收

到銷貨方開具的增值稅專用發(fā)票上注明的稅款為3.4萬元，當月銷售商品25萬

元（不含稅）。該企業(yè)當月應納增值稅為0萬元。

A.0.75

B.0.85

C.1.5

D.4.25

正確答案：A

參考解析：小規(guī)模納稅人進項稅額不允許扣除，由題意，該企業(yè)當月應納增值

稅=25X3%=0.75（萬元）。

［單選題］15.某服裝廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2017年7月銷售自己使用過的固

定資產(chǎn)，取得含稅銷售額140000元，該服裝廠上述業(yè)務應繳納的增值稅稅額為

（）元。

A.2718.45

B.3106.80

C.3125.83

D.4077.67

正確答案：A

參考解析：小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，依照3%征收率減按2%征

收率征收增值稅。應稅消費品銷售額=含增值稅的銷售額/（1+3%）,應納稅

額=應稅銷售額X2%。則該服裝廠上述業(yè)務應納增值稅稅額=140000/（1+

3%）X2%=2718.45（元）。

［單選題］16.L公司是甲國居民納稅人，2019年度的所得為100萬元，其中來自

甲國所得80萬元，來自乙國所得20萬元。甲國實行居民管轄權(quán)，所得稅稅率

為30%,對境外所得實行扣除法；乙國實行地域管轄權(quán)，所得稅稅率為20吼L

公司2019年度在甲國應納所得稅稅額為（）萬元。

A.4.8

B.20.4

C.26.6

D.28.8

正確答案：D

參考解析：由題意，L公司在乙國繳納所得稅稅額為20X20%=4（萬元）。L公

司計算在甲國的應納稅額時，其在乙國繳納的4萬元稅款可以作為費用進行扣

除，故其應納稅額=100—4=96（萬元）。則L公司2019年度在甲國應納所得

稅稅額=96X30%=28.8（萬元）。

［單選題］17.納稅人銷售下列貨物免征增值稅的是0。

A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售外購的玉米

B.藥店銷售避孕藥品

C.生產(chǎn)銷售方便面

D.商場銷售水果罐頭

正確答案：B

參考解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定，下

列項目免征增值稅：①農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。所稱農(nóng)業(yè)，是指種植

業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和

個人。農(nóng)產(chǎn)品，是指初級農(nóng)產(chǎn)品。免征增值稅的農(nóng)產(chǎn)品必須符合兩個條件：一

是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自己生產(chǎn)的初級農(nóng)產(chǎn)品，二是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自己銷售的初級農(nóng)產(chǎn)

品；②避孕藥品和用具；③古舊圖書，是指向社會收購的古書和舊書；④直接

用于科學研究、科學實驗和教學的進口儀器、設(shè)備；⑤外國政府、國際組織無

償援助的進口物資和設(shè)備；⑥由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品；⑦

銷售自己使用過的物品。

［單選題］18.某軟件公司為高新技術(shù)企業(yè)成立于2019年，當年獲利，2019年實

現(xiàn)應納稅所得額2000萬元，不考慮其他因素，該公司2019年應繳納企業(yè)所得

稅()萬元。

A.0

B.200

C.300

D.500

正確答案：C

參考解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》和有關(guān)文件的規(guī)定，國家

需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。則該公司

2019年應繳納企業(yè)所得稅=2000X15%=300(萬元)。

［單選題］19.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項目，在收到

預收款時按照()的預征率預繳增值稅。

A.10%

B.8%

C.5%

D.3%

正確答案：口

參考解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，

可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預收款

方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項目，在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅。

［單選題］20.小規(guī)模納稅人銷售其自建的不動產(chǎn)，適用的增值稅征收率為()。

A.3%

B.4%

C.5%

D.6%

正確答案：C

參考解析：全面推開營改增試點實施后小規(guī)模納稅人按簡易方法計稅規(guī)定，小

規(guī)模納稅人銷售其自建的不動產(chǎn)，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額，

按照5%的征收率計算增值稅應納稅額。

［單選題］21.某電信企業(yè)是增值稅一般納稅人，2020年4月，提供基礎(chǔ)電信服

務，取得價稅合計收入666萬元；提供增值電信服務，取得價稅合計收入318

萬元。已知，基礎(chǔ)電信服務增值稅稅率為9%,增值電信服務增值稅稅率為6虹

該電信企業(yè)本月應確認的增值稅銷項稅額為()萬元。

A.56

B.69

C.73

D.97

正確答案：C

參考解析：由題意，該電信企業(yè)本月應確認的增值稅銷項稅額=666：(1+

9%)X9%+3184-(1+6%)X6%=73(萬元)。

［單選題］22.某工廠系增值稅小規(guī)模納稅人，2020年1月份銷售自己使用過的設(shè)

備一臺，取得含稅銷售額8.24萬元，已知該設(shè)備于2014年1月購入時的不含

稅價款為9萬元，已計提折舊2.8萬元；另銷售自己使用過的包裝物，取得含

稅銷售額1.2萬元。則該工廠應繳納的增值稅為()萬元。

A.0

B.0.19

C.0.24

D.1.20

正確答案：B

參考解析:小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，依3%征收率實際減按2%

征收；小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的物品，按照法定征收率3%計算應納稅

額。因此該工廠應繳納的增值稅額=8.24+(1+3%)X2%+1.24-(1+3%)X

3%=0.19(萬元)o

［單選題］23.以下不屬于不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額的是()。

A.非正常損失的購進貨物及相關(guān)的交通運輸服務

B.非正常損失的在產(chǎn)品所耗用的購進固定資產(chǎn)

C.非正常損失的產(chǎn)成品所耗用的購進貨物

D.非正常損失的在產(chǎn)品

正確答案：B

參考解析：不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，包括：①用于簡易計稅方法計

稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、

無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上

述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)；②非

正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務和交通運輸服務。非正常

損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失；③非正常損失的在

產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務和交

通運輸服務；④非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計

服務和建筑服務；⑤非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服

務和建筑服務。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)

在建工程。

［單選題］24.下列項目中，不得從增值稅銷項稅額中抵扣進項稅額的是（）。

A.接受的旅客運輸服務

B.作為提供交通運輸業(yè)服務的應征消費稅的自用摩托車、汽車、游艇

C.購進農(nóng)產(chǎn)品，取得的增值稅專用發(fā)票

D.從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額

正確答案：A

參考解析：下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：①用于簡易計稅方法

計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服

務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用

于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)；

②非正常損失的購進貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務和交通運輸業(yè)服務；③非

正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、勞務或者

交通運輸業(yè)服務；④購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服

務和娛樂服務。

［單選題］25.下列情形中，納稅人所支付的增值稅不得抵扣進項稅額的是（）。

A.購進燃料所支付的增值稅

B.生產(chǎn)過程中的廢品所耗材料支付的增值稅

C.保管不善造成毀損材料支付的增值稅

D.購進生產(chǎn)用水所支付的增值稅

正確答案：C

參考解析：納稅人所支付的增值稅不得抵扣進項稅額的情況，包括：①非正常

損失。非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失，即保

管不善造成的非正常損失；②扣稅憑證不合格的；③購進的貸款服務、餐飲服

務、居民日常服務和娛樂服務等等。

［單選題］26.按照規(guī)定，當納稅人的銷售額無法確定時，可按組成計稅價格計

算，組成計稅價格的計算公式是（）。

A.成本X（1+成本利潤率）

B.成本X（1—成本利潤率）

C.成本+（1+成本利潤率）

D成本+（1-成本利潤率）

正確答案：A

參考解析：按照規(guī)定，當納稅人的銷售額無法確定時，組成計稅價格=成本X

（1+成本利潤率），成本利潤率由國家稅務總局確定。

［單選題］27.納稅人采用以舊換新方式銷售金銀首飾，增值稅的計稅依據(jù)是0。

A.同類新金銀首飾的不含稅銷售價格

B.實際收取的含增值稅的全部價款

C.實際收取的不含增值稅的全部價款

D.同期新金銀首飾的含稅銷售價格

正確答案：c

參考解析：增值稅的計稅依據(jù)即為銷售額，銷售額為納稅人發(fā)生應稅銷售行為

取得的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。其中，納稅人采用

以舊換新方式銷售金銀首飾，應以銷售方實際收取的不含增值稅價款征收增值

稅。

［單選題］28.某服裝企業(yè)為增值稅一般納稅人，某月在銷售產(chǎn)品的同時向購貨方

收取包裝物押金1130元，正確的會計分錄為（）。

借：銀行存款”1130

A.貸：苴他應付款1130

借：銀行存款.H3O

B.筋：苴他業(yè)務收入1130

（§：銀行存款”1130

貸：其他應付款1000

C.應交稅於一應交增值稅（楮項稅額）150

信：銀行存款1130

貨：其他業(yè)務收入looo

D.總工稅現(xiàn)-一匕一塔值稅d片《稅都I13CI

正確答案：A

參考解析：納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨記賬核算

的，不并入銷售額征稅。因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應按所包裝貨

物的適用稅率征收增值稅。本題中，包裝物未逾期，不征收增值稅，正確的會

計分錄為：

借：銀行存款“1130

話：苴他時付款1130

［單選題］29.某不動產(chǎn)租賃公司為增值稅一般納稅人，2020年7月收到含稅租賃

預付款1110000元，款項已存入銀行。其正確的賬務處理為0。

借：銀行存款”1110000

A.塔：浩收侍款1110000

借：銀行存款”1110000

B.貨：主營業(yè)務收入1110000

fg：輯行存款"nioooo

貸：Ei慚款loooooc

C.應交稅費一時交增值稅（楂項稅勖110000

借：銀行存款“nioooo

貸：主營it務收入.1000000

D.時空輯撕一配?增侑稅（泊項稅前｝110000

正確答案：c

參考解析：對于采取預收款方式銷售服務（租賃服務除外）的企業(yè)，應在收到

預收款項時，借記“銀行存款”科目，貸記“預收賬款”科目；發(fā)生服務時，

確認收入及補收款項，借記“預收賬款”“銀行存款”等科目，貸記“應交稅

費一一應交增值稅（銷項稅額）”“主營業(yè)務收入”“其他業(yè)務收入”等科

目。值得注意的是，采取預收款方式提供租賃服務的企業(yè)，其納稅義務發(fā)生時

間為收到預收款的當天，應當在收到預收款時就計提增值稅銷項稅額。正確的

賬務處理為：

借：銀行存款”1110000

貸：頸雌教1000000

府交稅靜---配兌（御頁和前）110000

［單選題］30.某企業(yè)新試制一批高檔化妝品用于職工獎勵，無同類產(chǎn)品的對外售

價，已知其生產(chǎn)成本為20000元，成本利潤率為5%,消費稅稅率為15%。企業(yè)

計提消費稅的正確會計分錄為（）。

廊應付職工薪酬，^3000

A.塔：時交稅號一"應交消時

借：道理費用”3000

B.債：由々稅號―由在消帶設(shè)3000

借：稅金及附加3705以

C.窗：時。和普一曲。消號稅37O5.8S

信：應付聯(lián)工薪SI3705.”

D.貨：應交^現(xiàn)一應五消費稅3705一X

正確答案：C

參考解析：題中該企業(yè)的行為屬于自產(chǎn)自用行為，按照稅法的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)

要視同銷售計算增值稅、消費稅。該產(chǎn)品無同類產(chǎn)品的對外售價，因此要按組

成計稅價格計算。已知該產(chǎn)品生產(chǎn)成本為20000元，成本利潤率為5%,消費稅

稅率為15%,其組成計稅價格的計算公式為：組成計稅價格=（成本+利潤）/

（1—消費稅稅率）=（20000+20000X5%）/（1-15%）=24705.88（元）。

應納消費稅=24705.88X15%=3705.88（元）。該企業(yè)計提消費稅的正確會計

分錄為：

借：稅金及附加371>5,8?

貨：應交稅費一應交消魁稅370”$

［單選題］31.某化妝品廠銷售一批高檔化妝品，取得含稅收入5850元。已知高

檔化妝品消費稅稅率為15%,則該筆收入應納消費稅為（）元。

A.776.55

B.1500

C.1755

D.2507.14

正確答案：A

參考解析：由題意，銷售該批高檔化妝品的不含稅收入=含稅收入/（1+適用

稅率）=5850/（1+13%）=5176.99（元）。應納消費稅稅額=不含稅收入X

適用稅率=5176.99X15%=776.55（元）。

［單選題］32.納稅人因銷售應稅消費品而出租出借包裝物收取的押金，其正確的

計稅方法是0。

A.啤酒的包裝物收取押金時就要征收增值稅

B.啤酒的包裝物押金征收消費稅

C.黃酒的包裝物押金征收消費稅

D.白酒的包裝物押金既征收增值稅又征收消費稅

正確答案：D

參考解析：對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論

是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征收增值稅。對白酒、啤

酒、黃酒均應征收消費稅。

［單選題］33.一般納稅人發(fā)生的下列經(jīng)濟行為中，可以開具增值稅專用發(fā)票的是

Oo

A.金融商品轉(zhuǎn)讓

B.將其生產(chǎn)的建筑材料銷售給使用單位用于基建工程

C.向委托方收取的行政事業(yè)性收費

D.提供有形動產(chǎn)融資性售后回租服務收取的價款本金

正確答案：B

參考解析：根據(jù)增值稅現(xiàn)行政策文件規(guī)定，金融商品轉(zhuǎn)讓，向委托方收取并代

為支付的行政事業(yè)性收費，試點納稅人提供有形動產(chǎn)融資性售后回租業(yè)務均不

得開具增值稅專用發(fā)票。

［單選題］34.某電器城是增值稅一般納稅人，2020年4月采取以舊換新方式銷售

電視機10臺，新電視機每臺的不含稅銷售額為8000元，舊電視機作價400元/

臺。已知增值稅稅率為13%,該筆業(yè)務的增值稅銷項稅額為（）元。

A.11043

B.12920

C.13019

D.10400

正確答案：D

參考解析：納稅人采取以舊換新方式銷售除金銀首飾以外的其他貨物的，應按

“新貨物”的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。題中，

該筆業(yè)務的增值稅銷項稅額=8000X10X13%=10400（元）。

［單選題］35.某外資企業(yè)進口一批汽車輪胎，海關(guān)核定關(guān)稅完稅價格為600萬

元。已知關(guān)稅稅率為60%,消費稅稅率為10%。該企業(yè)應繳納消費稅0萬元。

A.60

B.91.17

C.96

D.106.67

正確答案：D

參考解析：由題意，組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)/(1—消費稅稅

率)=(600+600X60%)/(1-10%)=1066.67(萬元)，應納稅額=組成計

稅價格X適用稅率=1066.67X10%=106.67(萬元)。

［單選題］36.進口貨物的增值稅納稅義務發(fā)生時間為()。

A.收到進口貨物的當天

B.報關(guān)進口的當天

C.支付稅款的當天

D.索取銷售貨款憑據(jù)的當天

正確答案：B

參考解析：增值稅的納稅義務發(fā)生時間規(guī)定，納稅人進口貨物的增值稅納稅義

務發(fā)生時間為報關(guān)進口的當天。

［單選題］37.關(guān)于增值稅納稅義務發(fā)生時間的表述，錯誤的是()。

A.納稅人銷售貨物為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天

B.納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收

到預收款的當天

C.納稅人提供應稅服務，未收訖貨款但先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天

D.納稅人發(fā)生視同提供應稅服務的，其納稅義務發(fā)生時間為應稅服務發(fā)生的當

天

正確答案：D

參考解析：D項，增值稅的納稅義務發(fā)生時間規(guī)定，納稅人發(fā)生視同銷售服務、

無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)行為的，其納稅義務發(fā)生時間為服務、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的

當天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當天。

［單選題］38.采用分期收款方式銷售產(chǎn)品，納稅義務發(fā)生時間為()。

A.合同規(guī)定的收款日期當天

B.貨物發(fā)出時間

C.最后一次收到貨款時間

D.收到發(fā)票時間

正確答案：A

參考解析：采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，增值稅的納稅義務發(fā)生時間為

書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日

期的，為貨物發(fā)出的當天。

［單選題］39.增值稅納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日

起0日內(nèi)申報納稅。

A.5

B.10

C.15

D.30

正確答案：C

參考解析：增值稅報繳稅款期限的規(guī)定主要包括：①增值稅納稅人以1個月或

者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；②以1日、3

日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款，于

次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應納稅款。

［單選題］40.關(guān)于增值稅納稅地點的說法，錯誤的是0。

A.其他個人銷售不動產(chǎn)，應向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關(guān)申報納稅

B.其他個人提供建筑服務，應向建筑服務發(fā)生地主管稅務機關(guān)申報納稅

C.其他個人租賃不動產(chǎn)，應向機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)申報納稅

D.其他個人轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)。應向自然資源所在地主管稅務機關(guān)申報納稅

正確答案：C

參考解析：C項，根據(jù)增值稅納稅地點的相關(guān)規(guī)定，其他個人租賃不動產(chǎn)，應向

不動產(chǎn)所在地主管稅務機關(guān)申報納稅。

［單選題］41.增值稅起征點為（）。

A.銷售貨物的，為月銷售額5000?20000元（含本數(shù)）

B.按次納稅的，為每次（日）銷售額300元（含本數(shù)）

C.按次納稅的，為每次（日）銷售額500元（含本數(shù)）

D.銷售貨物的，為月應稅銷售額2000?20000元（含本數(shù)）

正確答案：A

參考解析：增值稅起征點幅度如下：①銷售貨物的，起征點為月銷售額5000?

20000元（含本數(shù)）；②按次納稅的，為每次（日）銷售額300?500元（含本

數(shù)）。具體起征點則由各省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）和國家稅務總局根

據(jù)實際情況在幅度內(nèi)確定。

［單選題］42.應稅服務的年應征增值稅銷售額超過財政部和國家稅務總局規(guī)定標

準的納稅人為0。

A.一般納稅人

B.小規(guī)模納稅人

C.中等規(guī)模納稅人

D.大規(guī)模納稅人

正確答案：A

參考解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，應稅服務的年應征增值稅銷售額

超過財政部和國家稅務總局規(guī)定標準的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標準

的納稅人為小規(guī)模納稅人。

［單選題］43.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2020年第二季度取得含稅銷售收入

200000元，購進原材料支付價款56000元，該企業(yè)第二季度應納增值稅為()

ju°

A.5825.24

B.4320.24

C.6000.24

D.5724.24

正確答案：A

參考解析：由題意，第二季度銷售額=含稅銷售額/(1+3%)=200000/(1+

3%)=194174.76(元)，應納增值稅額=銷售額義3%=194174.76X3%=

5825.24(元)o

［單選題］44.關(guān)于消費稅的說法，錯誤的是()。

A.應稅消費品計征消費稅時，其銷售額不含增值稅

B.凡是征收增值稅的貨物都征收消費稅

C.應稅消費品連同包裝物銷售的，應并入銷售額征收消費稅

D.酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，應并入酒類產(chǎn)品銷售

額中征收消費稅

正確答案：B

參考解析：增值稅是以單位和個人生產(chǎn)經(jīng)營過程中取得的商品(含應稅勞務)

的增值額為征稅對象征收的一種稅。消費稅是對我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工

和進口應稅消費品的單位和個人，就其銷售額或銷售數(shù)量，在特定環(huán)節(jié)征收的

一種稅。消費稅是對特定的消費品和消費行為征收的一種稅，兩者征稅對象不

同。

［單選題］45.下列應稅消費品不繳納消費稅的是()。

A.煉化廠用于本企業(yè)基建部門車輛的自產(chǎn)汽油

B.汽車廠用于管理部門的自產(chǎn)汽車

C.日化廠用于交易會樣品的自產(chǎn)化妝品

D.卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲

正確答案：D

參考解析：《消費稅暫行條例》規(guī)定，納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，用于連

續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，不納稅；用于其他方面的，于移送使用時納稅?！坝糜?/p>

其他方面”是指納稅人用于生產(chǎn)的非應稅消費品、在建工程、管理部門、非生

產(chǎn)機構(gòu)、提供勞務以及用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵

等方面的應稅消費品。D項，卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲，為連續(xù)生產(chǎn)應稅

消費品，故不繳納消費稅。

［單選題］46.下列各項中，不需要繳納消費稅的是()。

A.銷售啤酒、黃酒時出租包裝物而收取的包裝物押金

B.白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費”

C.應稅消費品連同包裝物銷售，單獨計價的包裝物

D.白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售白酒時出借包裝物而收取的包裝物押金

正確答案：A

參考解析：A項，銷售啤酒、黃酒而收取的包裝物押金不繳納消費稅。B項，對

銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論押金是否返

還及會計上如何核算，均應并入酒類產(chǎn)品銷售額中征收消費稅。C項，應稅消費

品連同包裝物銷售的，不論包裝物是否單獨計價，也不論在財務上如何核算，

均應并入應稅消費品的銷售額中征收消費稅。D項，白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單

位收取的“品牌使用費”是隨著應稅白酒的銷售而向購貨方收取的，屬于應稅

白酒銷售價款的組成部分，因此，不論企業(yè)采取何種方式以何種名義收取價

款，均應并入白酒銷售額中繳納消費稅。

［單選題］47.企業(yè)委托加工材料發(fā)生的加工費，應記入的會計科目為0。

A.管理費用

B.銷售費用

C.委托加工物資

D.材料成本差異

正確答案：C

參考解析：委托加工的應稅消費品，是指由委托方提供原料和主要材料，受托

方只收取加工費和代塑部分輔助材料進行加工的應稅消費品。企業(yè)委托加工材

料發(fā)生的加工費，應記入的會計科目為委托加工物資。

［單選題］48.某公司2019年6月進口10箱卷煙（5萬支/箱），經(jīng)海關(guān)審定，關(guān)

稅完稅價格為22萬元/箱，關(guān)稅稅率為50%,消費稅稅率為56%,定額稅率為

150元/箱。2019年6月該公司進口環(huán)節(jié)應納消費稅（）萬元。

A.1183.64

B.420.34

C.288.88

D.100.80

正確答案：B

參考解析：由題意，進口卷煙消費品組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+

消費稅定額稅）/（1—進口卷煙消費稅適用比例稅率）=（220+220X50%+

0.15）/（1-56%）=750.34（萬元）。則應納消費稅稅額=進口卷煙消費稅組

成計稅價格X進口卷煙消費稅適用比例稅率+消費稅定額率=750.34X56%+

0.15=420.34（萬元）。

［單選題］49.某外貿(mào)進出口公司進口一批小汽車，關(guān)稅完稅價格為1500萬元，

關(guān)稅稅額為500萬元，消費稅稅率為9%,則該公司應納稅額為（）萬元。

A.285.71

B.351.65

C.373.63

D.447.37

正確答案：A

參考解析：由題意，該公司進口應稅消費品應納稅額=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)

稅）/（1—消費稅稅率）X適用稅率=（1500+500）/（1-9%）X13%=

285.71（萬元）o

［單選題］50.納稅人進口應稅消費品，應當自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進口消費稅專用繳款

書之日起（）日內(nèi)繳納稅款。

A.3

B.5

C.7

D.15

正確答案：D

參考解析：消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或

者1個季度。根據(jù)規(guī)定，納稅人進口應稅消費品，應當自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進口消

費稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。

［單選題］51.乙公司從國外進口一批建筑板材共計500萬千克，成交價格為FOB

倫敦3.2英鎊/千克，已知單位運費為0.8英鎊，保險費率為0.25%,填發(fā)稅款

繳款書當日的外匯買賣中間價為：1英鎊=9.31元人民幣。根據(jù)關(guān)稅稅則歸

類，建筑板材是日本原產(chǎn)貨物適用最惠國稅率，最惠國稅率為10%,則乙公司應

納進口關(guān)稅稅額為（）元。

A.2005000

B.15638000

C.18666550

D.174086000

正確答案：C

參考解析：由題意，完稅價格=（FOB價格+運費）X（1+保險費率）=（3.2

+0.8）X（1+0.25%）=4.01（英鎊）=4.01X9.31=37.3331（元）。應納

進口關(guān)稅稅額=應稅進口貨物數(shù)量X單位完稅價格X稅率=5000000X37.3331

X10%=18666550（元）。

［單選題］52.某公司從國外進口一批貨物共計1000噸，成交價格為FOB倫敦10

萬英鎊/噸，已知單位運費為0.1萬英鎊，保險費率為0.3%,填發(fā)稅款書當日的

外匯買賣中間價：1英鎊=11.500人民幣。已知該批貨物的稅率為15%,則該公

司進口貨物需要繳納人民幣關(guān)稅0元。

A.15332.63

B.15832.56

C.17456.82

D.17474.77

正確答案：D

參考解析：進口貨物以海關(guān)審定的成交價格為基礎(chǔ)的到岸價格（CIF）作為完稅

價格，需在FOB基礎(chǔ)上加上運費和保險費。由題意，完稅價格=（FOB+運費）

X（1+保險費率）=（10+0.1）X（1+0.3%）=10.1303（萬英鎊），折合

成人民幣為10.1303X11.5=116.49845（萬元）。則應納進口關(guān)稅=116.49845

X1000X15%=17474.77（元）。

［單選題］53.經(jīng)海關(guān)批準暫時進境或者暫時出境的開展科研、教學、醫(yī)療活動使

用的儀器、設(shè)備及用品，在進境或者出境時納稅人向海關(guān)繳納相當于應納稅款

的保證金或者提供其他擔保的，可以暫不繳納關(guān)稅，并應當自進境或者出境之

日起。個月內(nèi)復運出境或者復運進境。

A.1

B.3

C.6

D.12

正確答案：C

參考解析：經(jīng)海關(guān)批準暫時進境或者暫時出境的下列貨物，在進境或者出境時

納稅人向海關(guān)繳納相當于應納稅款的保證金或者提供其他擔保的，可以暫不繳

納關(guān)稅，并應當自進境或者出境之日起6個月內(nèi)復運出境或者復運進境。經(jīng)納

稅人申請，海關(guān)可以根據(jù)海關(guān)總署的規(guī)定延長復運出境或者復運進境的期限：

①在展覽會、交易會、會議及類似活動中展示或者使用的貨物；②文化、體育

交流活動中使用的表演、比賽用品；③進行新聞報道或者攝制電影、電視節(jié)目

使用的儀器、設(shè)備及用品；④開展科研、教學、醫(yī)療活動使用的儀器、設(shè)備及

用品；⑤在第①至④項所列活動中使用的交通工具及特種車輛；⑥貨樣；⑦供

安裝、調(diào)試、監(jiān)測設(shè)備時使用的儀器、工具；⑧盛裝貨物的容器；⑨其他用于

非商業(yè)目的的貨物。

［單選題］54.甲公司2020年1月20日從美國進口鐵盤條60萬噸，其成交價格

為CIF天津新港750000美元，已知填發(fā)稅款繳款書當日的外匯買賣中間價100

美元=621元人民幣，海關(guān)審核申報價格，符合“成交價格”條件，確定的進口

關(guān)稅稅率為15%,則應納關(guān)稅稅額為。元。

A.698625

B.6630550

C.622439

D.525000

正確答案：A

參考解析：CIF的含義是“成本加運費、保險費”的價格術(shù)語簡稱，習慣上又稱

“到岸價格”。以CIF成交的進口貨物，如果申報價格符合規(guī)定的“成交價

格”條件，則可直接計算出稅款。由題意，關(guān)稅完稅價格=750000X621?100

=4657500（元）。應納關(guān)稅稅額=4657500X15%=698625（元）。

［單選題］55.下列貨物中，符合關(guān)稅法定免稅規(guī)定的是0。

A.具有商業(yè)價值的貨樣

B.在海關(guān)放行后損失的貨物

C.關(guān)稅稅額在人民幣100元以下的一票貨物

D.進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品

正確答案：D

參考解析：下列進出口貨物免征關(guān)稅：①關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨

物；②無商業(yè)價值的廣告品和貨樣；③外國政府、國際組織無償贈送的物資；

④在海關(guān)放行前損失的貨物：⑤進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料

和飲食用品。

［單選題］56.下列應稅行為中，取得增值稅專用發(fā)票，其進項稅額可以抵扣的是

Oo

A.購進的旅客運輸服務

B.貸款服務

C.住宿服務

D.納稅人的交際應酬

正確答案：B

參考解析：計算可抵扣進項稅額時，非金融企業(yè)向金融企業(yè)的借款利息，準予

全額扣除；向非金融企業(yè)借款利息，不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率的部

分，準予扣除。

［單選題］57.納稅人銷售或進口下列貨物，稅率為13%的是？（）

A.二甲醛

B.糧食、食用植物油

C.圖書

D.鋼材

正確答案：D

參考解析：納稅人銷售或者進口下列貨物，稅率為9%：農(nóng)產(chǎn)品（含糧食）、自

來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天熱氣、沼氣、居民用煤炭制

品、食用植物油、食用鹽、圖書、報紙、雜志、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)

膜、音像制品、電子出版物、二甲醛。D項，鋼材的稅率是13吼

［單選題］58.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人提供的下列服務中，不適用9%

增值稅稅率的是？（）

A.建筑服務

B.不動產(chǎn)租賃服務

C.銷售不動產(chǎn)

D.有形動產(chǎn)租賃服務

正確答案：D

參考解析：適用9%增值稅稅率的應稅服務包括：①提供交通運輸、郵政、基礎(chǔ)

電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務；②銷售不動產(chǎn)；③轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)。D項，有形

動產(chǎn)租賃服務適用13%增值稅稅率。

［單選題］59.甲企業(yè)銷售給乙企業(yè)一批貨物，約定在當月支付貨款，至月底乙企

業(yè)因資金緊張無法支付。經(jīng)雙方協(xié)商，乙企業(yè)以自產(chǎn)的產(chǎn)品抵頂貨款，雙方按

規(guī)定互開增值稅專用發(fā)票，則下列稅務處理中，正確的是？（）

A.甲、乙企業(yè)均應做購銷處理，核算銷售額和購進額，并計算銷項稅額和進項

稅額

B.甲企業(yè)收到乙企業(yè)的抵頂貨物不應做購貨處理

C.乙企業(yè)發(fā)出抵頂貨款的貨物不應做銷售處理，不應計算銷項稅額

D.甲、乙雙方發(fā)出貨物都做銷售處理，但收到貨物所含增值稅額一律不能計入

進項稅額

正確答案：A

參考解析：銷售貨物是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。納稅人采取以物易物方式銷

售的，雙方均作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以

各自收到的貨物核算購貨額并計算進項稅額。乙企業(yè)以自產(chǎn)貨物抵頂貨款的行

為，是一種特殊的購銷活動，甲、乙雙方企業(yè)都應做購銷處理，即以發(fā)出的貨

物核算銷售額并計算銷項稅額，以收到的貨物核算購貨額并計算進項稅額。

［單選題］60.關(guān)于消費稅納稅義務發(fā)生時間的說法，錯誤的是？（）

A.某酒廠銷售葡萄酒20箱，直接收取價款4800元，其納稅義務發(fā)生時間為收

款隔天

B.某汽車廠自產(chǎn)自用3臺小汽車，其納稅義務發(fā)生時間為小汽車移送使用的當

天

C.某煙花企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式銷售煙花，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出煙

花并辦妥托收手續(xù)的當天

D.某化妝品廠采用賒銷方式銷售化妝品，合同規(guī)定收款日期為6月23日，7月

20日收到貨款，納稅義務發(fā)生時間為6月份

正確答案：A

參考解析：納稅人銷售應稅消費品的，按不同的銷售結(jié)算方式分別為：①采取

預收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應稅消費品的當天；②納稅人自產(chǎn)自用應稅消費

品的，為移送使用的當天；③采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應

稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天；④采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面

合同約定的收款日期的當天。

［單選題］61.關(guān)于增值稅的納稅義務發(fā)生時間和納稅地點的說法，錯誤的是？（）

A.納稅人發(fā)生視同銷售貨物的，納稅義務發(fā)生時間為貨物移送的當天

B.委托其他納稅人代銷貨物，未收到代銷清單不發(fā)生納稅義務

C.固定業(yè)戶的分支機構(gòu)與總機構(gòu)不在同一縣市的，應當分別向各自所在地主管

稅務機關(guān)申報納稅

D.非固定業(yè)戶銷售貨物，應當向銷售地主管稅務機關(guān)申報納稅

正確答案：B

參考解析：B項，委托其他納稅人代銷貨物，納稅義務發(fā)生時間為收到代銷單位

的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天；未收到代銷清單及貨款的，為

發(fā)出代銷貨物滿180天的當天。

［單選題］62.關(guān)于一般納稅人的說法，正確的是？()

A.一般納稅人資格認定應依申請認定

B.一般納稅人不需要固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所

C.連續(xù)6個月未申報納稅的，取消一般納稅人資格

D.納稅人經(jīng)認定為一般納稅人后，隨時可以申請轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人

正確答案：A

參考解析：B項，一般納稅人應有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所。C項，連續(xù)3個月未申

報或連續(xù)6個月申報異常且無正當理由的，取消一般納稅人資格。D項，除國家

稅務總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅

人。

［單選題］63.以下物品不需要繳納關(guān)稅的是()。

A.貿(mào)易性商品

B.入境旅客隨身攜帶的行李、物品和個人郵遞物品

C.各種運輸工具上的服務人員攜帶進口的自用物品

D.進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品

正確答案：D

參考解析：凡是國家允許，屬于《中華人民共和國進出口稅則(2020)》規(guī)定

應稅的貨物、物品，均屬于關(guān)稅的征稅范圍。貨物是指貿(mào)易性商品。物品包

括：①入境旅客隨身攜帶的行李和物品；②個人郵遞物品；③各種運輸工具上

的服務人員攜帶進口的自用物品；④其他方式進入我國國境或關(guān)境的個人物

品。D項，下列進出口貨物免征關(guān)稅：①關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的貨物；

②無商業(yè)價值的廣告品和貨樣；③外國政府、國際組織無償贈送的物資；④在

海關(guān)放行前損失的貨物；⑤進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲

食用品。

［單選題］64.下列關(guān)于關(guān)稅計稅價格的說法，正確的是()。

A.進口貨物的保險費無法確定時，海關(guān)應按照貨價的5%計算保險費

B.進口貨物成交價格“CFR”是“到岸價格”的價格術(shù)語簡稱

C.進口貨物成交價格“FOB”是“船上交貨”的價格術(shù)語簡稱，又稱“離岸價

格”

D.進口貨物成交價格“CIF”是“成本加運費、保險費”的價格術(shù)語簡稱，又稱

“離岸加運費價格”

正確答案：C

參考解析：A項，進口貨物的保險費無法確定時，海關(guān)應按照貨價加運費的3%。

計算保險費。B項，進口貨物成交價格“CFR”是“成本加運費”的價格術(shù)語簡

稱。C項，F(xiàn)OB是“船上交貨”的價格術(shù)語簡稱，又稱“離岸價格”。這一價格

術(shù)語是指賣方在合同規(guī)定的裝運港把貨物裝到買方指定的船上，并負責貨物被

裝上船為止的一切費用和風險。D項，進口貨物成交價格“CIF”是“成本加運

費、保險費”的價格術(shù)語簡稱，又稱“到岸價格”。

［多選題］L增值稅的納稅期限有()。

A.1日

B.3日

C.7日

D.15日

E.1個月

正確答案：ABDE

參考解析：本題考查增值稅的納稅期限。增值稅的納稅期限分別為1日、3日、

5日、10日、15日、1個月或1個季度。

［多選題］2.對商貿(mào)企業(yè)、服務型企業(yè)、勞動就業(yè)服務企業(yè)中的加工型企業(yè)和街

道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當年新招用自主就

業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3

年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減()。

A.增值稅

B.城市維護建設(shè)稅

C.教育費附加

D.企業(yè)所得稅

E.個人所得稅

正確答案：ABCD

參考解析：本題考查若干具體免稅規(guī)定。對商貿(mào)企業(yè)、服務型企業(yè)、勞動就業(yè)

服務企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體，在新增加

的崗位中，當年新招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并

依法繳納社會保險費的，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、

城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠，ABCD項正

確，E項錯誤。

［多選題］3.關(guān)于增值稅的納稅義務發(fā)生時間和納稅地點的說法，正確的有()。

A.納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為的，納稅義務發(fā)生時間為貨物移送的當天

B.委托其他納稅人代銷貨物，未收到代銷清單不發(fā)生納稅義務

C.固定業(yè)戶到外縣(市)提供應稅勞務并持有“外出經(jīng)營活動稅收管理證明”

的，應向勞務發(fā)生地主管稅務機關(guān)申報納稅

D.固定業(yè)戶的分支機構(gòu)與總機構(gòu)不在同一縣市的，應當分別向各自所在地主管

稅務機關(guān)申報納稅

E.非固定業(yè)戶銷售貨物，應當向銷售地主管稅務機關(guān)申報納稅

正確答案：ADE

參考解析：本題考查增值稅的納稅義務發(fā)生時間。納稅人發(fā)生視同銷售貨物行

為的，納稅義務發(fā)生時間為貨物移送的當天，A項說法正確：委托其他納稅人代

銷貨物，納稅義務發(fā)生時間為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分

貨款的當天：未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天，故B

項說法錯誤：應當向其機構(gòu)所在地的主管稅務機關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收

管理證明，并向其機構(gòu)所在地的主管稅務機關(guān)申報納稅，故C項說法錯誤：固

定業(yè)戶的分支機構(gòu)與總機構(gòu)不在同一縣市的，應當分別向各自所在地主管稅務

機關(guān)申報納稅，D項說法正確：非固定業(yè)戶銷售貨物，應當向銷售地主管稅務機

關(guān)申報納稅，E項說法正確。

［多選題".視同銷售行為計稅價格的確定方法正確的是（）。

A.為納稅人生產(chǎn)的同類產(chǎn)品的當月銷售價格，如果當月同類消費品銷售價格高

低不同，應按加權(quán)平均價格計算

B.按同類商品的最高市價計算

C.按生產(chǎn)成本加利潤計算

D.當月無銷售價格的，應按照同類消費品上月或最近月份的銷售價格計算納稅

E.沒有同類消費品銷售價格時，按照組成計稅價格計算

正確答案：ADE

參考解析：本題考查增值稅的計稅依據(jù)。視同銷售行為計稅價格的確定方法

為：

（1）納稅人生產(chǎn)的同類產(chǎn)品的當月銷售價格，如果當月同類消費品銷售價格高

低不同，應按加權(quán)平均價格計算，故A項說法正確。

（2）當月無銷售價格的，應按照同類消費品上月或最近月份的銷售價格計算納

稅，故D項說法正確。

（3）沒有同類消費品銷售價格時，按照組成計稅價格計算，故E項說法正確。

BC項與本題不符，為干擾項。

［多選題］5.下列關(guān)于增值稅納稅義務發(fā)生時間的說法正確的有0。

A.委托其他納稅人代銷貨物的，為收到代銷單位代銷清單或者全部或部分貨款

的當天

B.銷售應稅勞務的，為雙方約定日期的當天

C.納稅人發(fā)生視同銷售貨物的行為的，為移進貨物的次日

D.采取托收承付方式銷售貨物的，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天

E.采取預收貨款方式銷售貨物的，為發(fā)出貨物的當天

正確答案：ADE

參考解析：本題考查增值稅的納稅義務發(fā)生時間。委托其他納稅人代銷貨物

的，為收到代銷單位代銷清單或者全部或部分貨款的當天，A項說法正確。銷售

應稅勞務的，為提供勞務同時收訖銷售款項或取得索取銷售款項的憑據(jù)的當

天，故B項說法錯誤。納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為的，為移送貨物的當天，

故C項說法錯誤。采取托收承付方式銷售貨物的，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)

的當天，D項說法正確。采取預收貨款方式銷售貨物的，為發(fā)出貨物的當天，E

項說法正確。

［多選題］6.增值稅的銷售額為納稅人銷售貨物或提供應稅勞務向購買方取得的

全部價款和價外費用。下列屬于價外費用的有0。

A.購買方收取的增值稅稅款

B.向購買方收取的手續(xù)費

C.向購買方收取的包裝費

D.向購買方收取的儲備費

E.向購買方收取的優(yōu)質(zhì)費

正確答案：BCDE

參考解析：本題考查增值稅的計稅依據(jù)。價外費用包括價外向購買方收取的手

續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款

利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)

費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費，不包括向購買方收取的增值稅

稅額，故BCDE項正確，A項錯誤。

［多選題］7.下列經(jīng)海關(guān)批準暫時進境或者暫時出境的()，繳納了保證金的可以

暫不繳納關(guān)稅，并應當自進境或者出境之日起6個月內(nèi)復運出境或者復運進

境。

A.在展覽會、交易會、會議及類似活動中展示或者使用的貨物

B.進開展科研、教學、醫(yī)療活動使用的儀器、設(shè)備及用品

C.外國政府、國際組織無償贈送的物資

D.貨樣

E.盛裝貨物的容器

正確答案：ABDE

參考解析：本題考查關(guān)稅的稅收優(yōu)惠。下列進出口貨物，可以暫不繳納關(guān)稅:經(jīng)

海關(guān)批準暫時進境或者暫時出境的下列貨物，在進境或者出境時納稅人向海關(guān)

繳納相當于應納稅款的保證金或者提供其他擔保的，可以暫不繳納關(guān)稅，并應

當自進境或者出境之日起6個月內(nèi)復運出境或者復運進境：經(jīng)納稅人申請，海

關(guān)可以根據(jù)海關(guān)總署的規(guī)定延長復運出境或者復運進境的期限：

(1)在展覽會、交易會、會議及類似活動中展示或者使用的貨物。

(2)文化、體育交流活動中使用的表演、比賽用品。

(3)進行新聞報道或者攝制電影、電視節(jié)目使用的儀器、設(shè)備及用品。

(4)開展科研、教學、醫(yī)療活動使用的儀器、設(shè)備及用品。

(5)在第

(1)至第

(4)項所列活動中使用的交通工具及特種車輛。

(6)貨樣。

(7)供安裝、調(diào)試、檢測設(shè)備時使用的儀器、工具。

(8)盛裝貨物的容器。

(9)其他用于非商業(yè)目的的貨物。以上所列暫準進境貨物在規(guī)定的期限內(nèi)未復

運出境的，或者暫準出境貨物在規(guī)定的期限內(nèi)未復運進境的，海關(guān)應當依法征

收關(guān)稅。選項C屬于免征關(guān)稅的情形。

［多選題］8.下列增值稅應稅行為中，適用9%稅率的有()。

A.郵政服務

B.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

C.提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務

D.提供金融服務

E.增值電信服務

正確答案：ABC

參考解析：本題考查增值稅率。應稅勞務稅率：提供加工、修理修配勞務：

13%銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的稅率。13%：提供有形動產(chǎn)租賃服務

9%：提供交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務，銷售不動產(chǎn)、

轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)0%：境內(nèi)單位和個人發(fā)生的跨境應稅行為6%：除上述三種情

況以外的，銷售服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)

［多選題］9.關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人，下列說法中不正確的有()。

A.年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的個體工商戶以外的其他個人可按一般

納稅人納稅

B.非企業(yè)性單位、不常發(fā)生應稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅

C.小規(guī)模納稅人不能使用增值稅專用發(fā)票

D.小規(guī)模納稅人銷售貨物的征收率為3%

E.一般情況下，納稅人一經(jīng)認定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人

正確答案：AC

參考解析：本題考查小規(guī)模納稅人。選項A錯誤，年應稅銷售額超過小規(guī)模納

稅人標準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅。選項B正確，非企業(yè)性單位、不常

發(fā)生應稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅選項C錯誤，小規(guī)模納稅人實

行簡易辦法征收增值稅，一般不使用增值稅專用發(fā)票。選項D正確，小規(guī)模納

稅人銷售貨物的征收率為3%選項E正確，一般情況下，納稅人一經(jīng)認定為一般

納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

［多選題］10.下列各項中，符合增值稅納稅地點的規(guī)定是()。

A.固定業(yè)戶應當向其機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)申報納稅

B.固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物或提供應稅勞務的，應向其主管稅務機關(guān)申

請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明

C.進口貨物應由進口人或代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅

D.總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，一律應當分別向各自所在地主管稅

務機關(guān)申報納稅

E.扣繳義務人應當向銷售地或者勞務發(fā)生地的主管稅務機關(guān)申報納稅

正確答案：ABC

參考解析：本題考查增值稅的納稅地點。固定業(yè)戶應當向其機構(gòu)所在地主管稅

務機關(guān)申報納稅，A項正確。固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物或提供應稅勞務

的，應向其主管稅務機關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明，B項正確。進口

貨物應由進口人或代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅，C項正確?？倷C構(gòu)和分支機構(gòu)

不在同一縣(市)的，應當分別向各自所在地主管稅務機關(guān)申報納稅，D項錯

誤?？劾U義務人應當向機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務機關(guān)申報繳納其扣繳

的稅款，E項錯誤。

［多選題下列進口貨物中，免征進口關(guān)稅的是()。

A.外國政府無償贈送的物資

B.具有一定商業(yè)價值的貨樣

C.在海關(guān)放行前損失的貨物

D.關(guān)稅稅額為人民幣80元的一票貨物

E.外國企業(yè)無償贈送的物資

正確答案：AC

參考解析：本題考查法定減免稅。選項A：外國政府無償贈送的物資可免征關(guān)

稅，正確。選項B：無商業(yè)價值的廣告品和貨樣，可免征關(guān)稅，錯誤。選項C：

在海關(guān)放行前損失的貨物可免征關(guān)稅，正確。選項D：關(guān)稅稅額在人民幣50元

以下的一票貨物，可免征關(guān)稅，錯誤。選項E：外國政府、國際組織無償贈送的

物資，可免征關(guān)稅，錯誤。

［多選題］12.關(guān)于卷煙消費稅適用稅率的說法，錯誤的有()。

A.殘次品卷煙一律按照卷煙最高稅率征稅

B.自產(chǎn)自用卷煙一律按照卷煙最高稅率征稅

C.煙絲適用比例稅率

D.甲類卷煙適用復合稅率

E.卷煙由于改變包裝等原因提高銷售價格，應按照新的銷售價格確定征稅類別

和適用稅率

正確答案：AB

參考解析：本題考查消費稅的稅率