2024年度四川省國家電網(wǎng)招聘之財務(wù)會計類考前沖刺模擬試卷B卷含答案

2024年度四川省國家電網(wǎng)招聘之財務(wù)會計類考前沖刺模擬試卷B卷含答案一單選題(共80題)1、甲公司與乙公司簽訂了一項合同，根據(jù)合同約定，合同總價款為1000萬元（不含增值稅），若甲公司完成合同約定業(yè)績目標(biāo)即可獲得100萬元的額外獎勵，未完成則沒有獎勵。甲公司估計完成了該項業(yè)績目標(biāo)可能性為80%，完不成的可能性為20%。不考慮其他因素，則甲公司包含可變對價的最佳估計數(shù)的交易價格為（）萬元。

A.1000

B.1100

C.1080

D.1020

【答案】B2、A注冊會計師負責(zé)甲公司2015年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，對于甲公司應(yīng)收賬款的計價和分攤認定，最直接相關(guān)的審計程序是（）。

A.采用積極方式函證客戶應(yīng)收賬款的余額

B.檢查應(yīng)收賬款賬齡.分析客戶信用狀況和期后收款情況

C.將本年壞賬準(zhǔn)備的金額和去年比較

D.采用消極方式函證客戶應(yīng)收賬款的余額

【答案】B3、某種產(chǎn)品各月末在產(chǎn)品數(shù)量較小，或者數(shù)量雖大但各月之間數(shù)量變化不大，其生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配應(yīng)采用()。

A.在產(chǎn)品不計算成本

B.在產(chǎn)品按所耗原材料費用計價法

C.在產(chǎn)品按固定成本計價法

D.在產(chǎn)品按定額成本計價法

【答案】C4、甲公司是乙公司的母公司。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。2×19年甲公司將200件A產(chǎn)品出售給乙公司，每件售價5萬元，成本3萬元，銷售時甲公司該批存貨計未計提減值。2×19年乙公司對外銷售了其中的50件，年末剩余存貨可變現(xiàn)凈值為400萬元。2×19年關(guān)于內(nèi)部存貨交易的抵消處理中，對合并報表“遞延所得稅”項目的影響金額為（）。

A.0萬元

B.12.5萬元

C.62.5萬元

D.87.5萬元

【答案】A5、在中國境內(nèi)無住所，但在一個納稅年度中在中國境內(nèi)居住200天(無稅收協(xié)定)的普通人員，針對其來源于中國境內(nèi)、境外的工資薪金所得，下列說法正確的是()。

A.境內(nèi)所得境內(nèi)企業(yè)支付的部分不納稅

B.境內(nèi)所得境外企業(yè)支付的部分納稅

C.境外所得境外企業(yè)支付的部分納稅

D.境外所得境內(nèi)企業(yè)支付的部分納稅

【答案】B6、下列關(guān)于財務(wù)分析的說法錯誤的是()。

A.以企業(yè)財務(wù)報告為主要依據(jù)

B.對企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進行評價和剖析

C.反映企業(yè)在運營過程中的利弊得失和發(fā)展趨勢

D.為改進企業(yè)財務(wù)管理工作和優(yōu)化經(jīng)濟決策提供重要的財務(wù)信息

【答案】A7、下列各項中，屬于稅收保全措施的是()。

A.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)，凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款數(shù)額的存款

B.變賣納稅人的相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以變賣所得抵繳稅款

C.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)，扣繳納稅人相當(dāng)于應(yīng)納稅款數(shù)額的存款

D.拍賣納稅人的相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款

【答案】A8、2017年12月31日，AS公司對購入的時間相同、型號相同、性能相似的設(shè)備進行檢查時發(fā)現(xiàn)該類設(shè)備可能發(fā)生減值。該類設(shè)備公允價值總額為82萬元；直接歸屬于該類設(shè)備的處置費用為2萬元，尚可使用3年，預(yù)計其在未來2年內(nèi)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別為：40萬元、30萬元，第3年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量以及使用壽命結(jié)束時處置形成的現(xiàn)金流量合計為20萬元；在考慮相關(guān)因素的基礎(chǔ)上，公司決定采用3%的折現(xiàn)率。2017年12月31日設(shè)備的可收回金額為（）。【（P/F，3%，1）＝0.97087；（P/F，3%，2）＝0.94260；（P/F，3%，3）＝0.91514】

A.82萬元

B.20萬元

C.80萬元

D.85.42萬元

【答案】D9、注冊會計師在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)重視被審計單位對衍生金融工具的運用。為此，最好在其了解被審計單位的性質(zhì)時，結(jié)合()方面加以了解。

A.經(jīng)營活動

B.投資活動

C.籌資活動

D.生產(chǎn)毀損

【答案】C10、已知銷售量的敏感系數(shù)為2，為了確保下年度企業(yè)不虧損，銷售量下降的最大幅度為()

A.50%

B.100%

C.25%

D.40%

【答案】A11、“情人眼里出西施”反映了決策過程中常見的()。

A.近因效應(yīng)

B.定型效應(yīng)

C.光環(huán)效應(yīng)

D.投射效應(yīng)

【答案】C12、以下針對采購與付款主要業(yè)務(wù)活動的具體控制活動說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.基于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營計劃，生產(chǎn)、倉庫等部門定期編制采購計劃，經(jīng)部門負責(zé)人等適當(dāng)?shù)墓芾砣藛T審批后提交采購部門，具體安排商品及服務(wù)采購

B.采購部門只能向通過審核的供應(yīng)商進行采購

C.驗收后，倉儲部門應(yīng)對已收貨的每張訂購單編制一式多聯(lián)、預(yù)先按順序編號的驗收單，作為驗收和檢驗商品的依據(jù)

D.記錄采購交易之前，應(yīng)付憑單部門應(yīng)核對訂購單、驗收單和賣方發(fā)票的一致性并編制付款憑單

【答案】C13、A公司董事會在預(yù)算工作研討會上確定了該公司2013年的預(yù)算目標(biāo)，將該預(yù)算目標(biāo)下達給各預(yù)算執(zhí)行單位的是()。

A.企業(yè)董事會

B.企業(yè)經(jīng)理辦公會

C.企業(yè)預(yù)算委員會

D.企業(yè)財務(wù)管理部門

【答案】C14、下列各項中，不應(yīng)計入營業(yè)外支出的是（）。

A.支付的合同違約金

B.發(fā)生的債務(wù)重組損失

C.向慈善機構(gòu)支付的捐贈款

D.在建工程建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧損失

【答案】D15、注冊會計師審計上市公司年報時，一般會將發(fā)生認定作為重點審計的財務(wù)報表項目的是()。

A.應(yīng)付賬款

B.營業(yè)收入

C.貨幣資金

D.長期借款

【答案】B16、某人取得勞務(wù)報酬所得5000元，其應(yīng)納個人所得稅()元。

A.1500

B.800

C.1000

D.1200

【答案】B17、下列職務(wù)中，不屬于不相容職務(wù)的是()。

A.授權(quán)業(yè)務(wù)與執(zhí)行業(yè)務(wù)

B.記錄業(yè)務(wù)與審核業(yè)務(wù)

C.記錄資產(chǎn)與保管資產(chǎn)

D.授權(quán)業(yè)務(wù)與審核業(yè)務(wù)

【答案】D18、在對存貨實施監(jiān)盤程序時，注冊會計師的下列做法中不正確的是()。

A.對于已作質(zhì)押的存貨，向債權(quán)人函證與被質(zhì)押存貨相關(guān)的內(nèi)容

B.對于受托代存的存貨，實施向存貨所有權(quán)人函證等審計程序

C.對于因性質(zhì)特殊而無法監(jiān)盤的存貨，實施向顧客或供應(yīng)商函證等審計程序

D.在首次接受委托的情況下，對存貨的期末余額不通過執(zhí)行監(jiān)盤程序確認，而是直接根據(jù)A公司存貨收發(fā)制度確認

【答案】D19、下列有關(guān)收款交易相關(guān)控制的說法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.企業(yè)應(yīng)將銷售收入及時入賬，不得賬外設(shè)賬，經(jīng)主管人員審批后可坐支現(xiàn)金

B.銷售部門應(yīng)當(dāng)負責(zé)應(yīng)收賬款的催收，財會部門應(yīng)當(dāng)督促銷售部門加緊催收

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期與往來客戶通過函證等方式核對應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收款項等往來款項

D.企業(yè)對于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)報告有關(guān)決策機構(gòu)，由其進行審查，確定是否確認為壞賬

【答案】A20、甲公司委托開戶銀行收款時，發(fā)現(xiàn)其持有的由乙公司簽發(fā)金額為10萬元的轉(zhuǎn)賬支票為空頭支票。根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，甲公司有權(quán)要求乙公司支付賠償金的數(shù)額是()。

A.5000元

B.3000元

C.2000元

D.1000元

【答案】C21、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的適用范圍為（）。

A.規(guī)模小、收付業(yè)務(wù)多而轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)少的企業(yè)

B.規(guī)模大、收付業(yè)務(wù)多而轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)少的企業(yè)

C.規(guī)模小、收付業(yè)務(wù)少而轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)多的企業(yè)

D.規(guī)模大、收付業(yè)務(wù)少而轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)多的企業(yè)

【答案】B22、下列各項中，屬于協(xié)調(diào)所有者和經(jīng)營者矛盾的方法是()。

A.限制性借債

B.停止借款

C.解聘

D.收回借款

【答案】C23、下列各項中，屬于長期借款-般性保護條款的是()。

A.限制企業(yè)資本支出規(guī)模

B.借款的用途不得改變

C.要求企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人購買人身保險

D.不準(zhǔn)以資產(chǎn)作其他承諾的擔(dān)?；虻盅?/p>

【答案】A24、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，國家重點扶持的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的企業(yè)所得稅的稅率為()。

A.20%

B.25%

C.15%

D.5%

【答案】C25、下列關(guān)于組織文化的說法，錯誤的是()。

A.無形的組織文化可以通過有形的載體顯現(xiàn)出來

B.組織文化是在組織長期的實踐過程中緩慢形成的

C.組織文化會隨著社會的進步、環(huán)境的變遷和組織的變革而演進

D.組織文化是長期積累的結(jié)果，不會因為環(huán)境條件的改變而改變

【答案】D26、假設(shè)A公司對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價。2009年12月31日庫存用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的原材料的實際成本為50萬元，預(yù)計進一步加工所需費用為16萬元。預(yù)計銷售費用及稅金為10萬元。該原材料加工完成后的產(chǎn)品預(yù)計銷售價格為60萬元。假定針對該原材料以前年度未計提存貨跌價準(zhǔn)備。甲注冊會計師認為2009年該項存貨應(yīng)計提的跌價準(zhǔn)備為（）萬元。

A.0

B.4

C.16

D.20

【答案】C27、下列說法中不正確的是（）。

A.活頁賬是將賬頁裝訂在賬夾中的賬簿

B.活頁賬可根據(jù)需要增加賬頁，便于記賬工作的分工，但易于散失或被抽換

C.活頁賬在使用前要連續(xù)編號，登記使用后裝訂成冊

D.明細分類賬多為訂本賬

【答案】D28、下列與重大錯報風(fēng)險相關(guān)的表述中，正確的是（）。

A.重大錯報風(fēng)險是因錯誤使用審計程序產(chǎn)生的

B.重大錯報風(fēng)險是假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制，某一認定發(fā)生重大錯報的可能性

C.重大錯報風(fēng)險獨立于財務(wù)報表審計而存在

D.重大錯報風(fēng)險可以通過合理實施審計程序予以控制

【答案】C29、下列關(guān)于處置子公司部分股權(quán)的表述中正確的是（）。

A.處置子公司部分股權(quán)不喪失控制權(quán)的，個別財務(wù)報表和合并財務(wù)報表均不確認損益

B.處置子公司部分股權(quán)不喪失控制權(quán)的，處置日應(yīng)當(dāng)減少合并財務(wù)報表商譽金額

C.處置子公司部分股權(quán)喪失控制權(quán)的，個別財務(wù)報表和合并財務(wù)報表均確認損益

D.處置子公司部分股權(quán)喪失控制權(quán)的，處置日不減少合并財務(wù)報表商譽金額

【答案】C30、注冊會計師審計固定資產(chǎn)減少的主要目的在于()。

A.查明業(yè)已減少的固定資產(chǎn)是否已做適當(dāng)?shù)臅嬏幚?/p>

B.查明對多余、閑置固定資產(chǎn)的處理是否及時處理

C.查明固定資產(chǎn)折舊的計提是否正確

D.證明會計記錄中所列固定資產(chǎn)確實存在

【答案】A31、下列選項中，資產(chǎn)減值可以轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)是（）。

A.商譽

B.固定資產(chǎn)

C.長期股權(quán)投資

D.存貨

【答案】D32、下列關(guān)于集團財務(wù)報表審計中的責(zé)任設(shè)定說法中，不正確的是()。

A.集團項目組對整個集團財務(wù)報表審計工作及審計意見負全部責(zé)任，這一責(zé)任不因利用組成部分注冊會計師的工作而減輕

B.盡管組成部分注冊會計師基于集團審計目的對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，并對所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結(jié)論或形成的意見負責(zé)，集團項目合伙人及其所在的會計師事務(wù)所仍對集團審計意見負有責(zé)任。

C.集團項目合伙人按照職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)確信執(zhí)行集團審計業(yè)務(wù)的人員(包括組成部分注冊會計師)從整體上具備適當(dāng)?shù)膭偃文芰捅匾刭|(zhì)

D.如果因未能就組成部分財務(wù)信息獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，導(dǎo)致集團項目組在對集團財務(wù)報表出具的審計報告中發(fā)表非無保留意見，此時在審計報告中必須提及組成部分注冊會計師

【答案】D33、已知某投資項目的形成固定資產(chǎn)費用為100萬元，形成無形資產(chǎn)費用為20萬元，流動資金投資為30萬元，建設(shè)期資本化利息為10萬元，則下列有關(guān)該項目相關(guān)指標(biāo)的表述中，正確的是()。

A.項目總投資為150萬元

B.原始投資為160萬元

C.建設(shè)投資為130萬元

D.固定資產(chǎn)原值為110萬元

【答案】D34、甲公司和乙公司為M公司控制下的子公司，甲公司于2×12年12月31日將自己生產(chǎn)的一件產(chǎn)品銷售給乙公司，乙公司購入該產(chǎn)品后作為管理用固定資產(chǎn)于當(dāng)日投入使用。甲公司銷售該產(chǎn)品的銷售收入為3200萬元，銷售成本為2800萬元。該固定資產(chǎn)的折舊年限為4年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。至2×16年12月31日該內(nèi)部交易固定資產(chǎn)使用期滿，乙公司對其進行清理，產(chǎn)生清理凈收益計入個別利潤表的資產(chǎn)處置收益項目。不考慮其他因素的影響，2×16年合并財務(wù)報表中應(yīng)進行的合并抵銷處理中抵銷的管理費用的金額為（）萬元。

A.400

B.300

C.100

D.0

【答案】C35、2010年9月母公司向子公司銷售商品100件，每件成本1.20萬元，每件銷售價格為1.50萬元，子公司本年全部沒有實現(xiàn)對外銷售，期末該批存貨的可變現(xiàn)凈值每件為1.05萬元。2010年末母公司編制合并財務(wù)報表時，對該存貨跌價準(zhǔn)備項目抵銷而所做的抵銷處理是（）。

A.分錄為：借：存貨——存貨跌價準(zhǔn)備30貸：資產(chǎn)減值損失30

B.分錄為：借：存貨——存貨跌價準(zhǔn)備45貸：資產(chǎn)減值損失45

C.分錄為：借：資產(chǎn)減值損失30貸：存貨——存貨跌價準(zhǔn)備30

D.分錄為：借：資產(chǎn)減值損失15貸：存貨——存貨跌價準(zhǔn)備15

【答案】A36、下列有關(guān)書面聲明的日期和涵蓋期間的說法中，A注冊會計師認為不正確的是()。

A.就某些交易獲取的單獨書面聲明可以晚于審計報告日

B.書面聲明應(yīng)當(dāng)涵蓋審計報告針對的所有財務(wù)報表和期間

C.書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財務(wù)報表出具審計報告的日期

D.書面聲明的日期可以與審計報告日一致

【答案】A37、以下有關(guān)注冊會計師在被審計單位存貨盤點結(jié)束前的工作說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.再次觀察盤點現(xiàn)場，以確定所有應(yīng)納入盤點范圍的存貨是否均已盤點

B.取得并檢查已填用及未使用盤點表單的號碼記錄

C.根據(jù)自己在存貨監(jiān)盤過程中獲取的信息對被審計單位最終的存貨盤點結(jié)果匯總記錄進行復(fù)核

D.確定盤點表單的號碼記錄是否連續(xù)，查明已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤點的匯總記錄進行核對

【答案】B38、某上市公司2011年度歸屬于普通股股東的凈利潤為2950萬元。2010年年末的股本為10000萬股，2011年3月5日，經(jīng)公司2010年度股東大會決議，以截止2010年年末公司總股本為基礎(chǔ)，向全體股東每10股送紅股1股，工商注冊登記變更完成后公司總股本變?yōu)?1000萬股，2011年5月1日新發(fā)行6000萬股，11月1日回購1500萬股，以備將來獎勵職工之用，則該上市公司基本每股收益為()元。

A.0.1

B.0.2

C.0.3

D.0.4

【答案】B39、某公司屬于國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)。2014年實現(xiàn)收入總額3000萬元(其中國債利息收入100萬元)，發(fā)生各項成本費用共計2000萬元，其中包括：合理的工資薪金500萬元，職工福利費50萬元，職工教育經(jīng)費10萬元，工會經(jīng)費30萬元，公益性捐贈50萬元。要求：根據(jù)上述材料，回答下列問題。

A.50萬元

B.120萬元

C.360萬元

D.240萬元

【答案】A40、關(guān)于各項中，表述錯誤的是（）。

A.母公司是投資性主體，只應(yīng)將那些為投資性主體的投資活動提供相關(guān)服務(wù)的子公司納入合并范圍

B.母公司是投資性主體，應(yīng)將全部子公司納入合并范圍

C.當(dāng)母公司由投資性主體轉(zhuǎn)變?yōu)榉峭顿Y性主體時，應(yīng)將原未納入合并財務(wù)報表范圍的子公司于轉(zhuǎn)變?nèi)占{入合并財務(wù)報表范圍

D.當(dāng)母公司由非投資性主體轉(zhuǎn)變?yōu)橥顿Y性主體時，除僅將為其投資活動提供相關(guān)服務(wù)的子公司納入合并財務(wù)報表范圍編制合并財務(wù)報表外，企業(yè)自轉(zhuǎn)變?nèi)掌饘ζ渌庸静粦?yīng)予以合并

【答案】B41、某企業(yè)生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，耗用直接原材料15萬元，車間管理人員薪酬3萬元，車間設(shè)備計提折舊9萬元，各項生產(chǎn)費用按照工時在甲、乙之間分配，甲、乙耗費工時分別為100小時、50小時，則甲產(chǎn)品應(yīng)分配的生產(chǎn)費用為()萬元。

A.4

B.8

C.9

D.18

【答案】D42、下列關(guān)于原始憑證審核的說法中，錯誤的是()。

A.原始憑證合法性審核不但要審核原始憑證的內(nèi)容是否合法，還要審核原始憑證的形式是否合法

B.原始憑證真實性審核就是審查原始憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的本來面貌，有無掩蓋、偽造、歪曲和顛倒

C.從個人處取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章

D.職工因公出差的借款收據(jù)，出納應(yīng)單獨保管，收回借款時退還原借款收據(jù)

【答案】D43、某種產(chǎn)品各月末在產(chǎn)品數(shù)量較多但各月之間數(shù)量變化不大，其生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配應(yīng)采用()。

A.在產(chǎn)品不計算成本法

B.在產(chǎn)品按所耗原材料費用計價法

C.在產(chǎn)品按固定成本計算法

D.在產(chǎn)品按定額成本計價法

【答案】C44、實行集中領(lǐng)導(dǎo)、分散經(jīng)營的管理原則的是()組織結(jié)構(gòu)。

A.直線制

B.職能制

C.直線職能制

D.事業(yè)部制

【答案】D45、下列選項中，不能確認為固定資產(chǎn)核算的是()。

A.經(jīng)營性租出設(shè)備

B.融資租入設(shè)備

C.閑置的廠房

D.土地使用權(quán)

【答案】D46、下列關(guān)于代售印花稅票的表述，正確的是()。

A.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)給予代售單位10%的手續(xù)費

B.代售戶所領(lǐng)取的印花稅票，可轉(zhuǎn)與他人銷售

C.代售單位所售印花稅票取得的稅款，必須專戶存儲

D.特殊情況下，代售單位和個人取得的稅款可逾期繳納

【答案】C47、下列關(guān)于資金活動的說法中錯誤的是()。

A.資金調(diào)度不合理、營運不暢，可能導(dǎo)致企業(yè)陷入財務(wù)困境或資金冗余

B.籌資決策不當(dāng)屬于資金活動需要關(guān)注的主要風(fēng)險雪

C.資金活動管控不嚴，可能導(dǎo)致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐

D.投資決策失誤，可能導(dǎo)致企業(yè)籌資成本過高

【答案】D48、下列各項中，關(guān)于產(chǎn)品成本計算品種法的表述正確的是()。

A.成本計算期與財務(wù)報告期不一致

B.以產(chǎn)品品種作為成本計算對象

C.以產(chǎn)品批別作為成本計算對象

D.廣泛適用于小批或單件生產(chǎn)的企業(yè)

【答案】B49、下列各項中，其計稅基礎(chǔ)為零的是（）。

A.從銀行取得的短期借款

B.因確認保修費用形成的預(yù)計負債

C.為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保確認的預(yù)計負債

D.賒購商品確認的應(yīng)付賬款

【答案】B50、根據(jù)《個人所得稅法》規(guī)定，下列各項中需自行申報繳納個人所得稅的是()。

A.年所得收入9萬元的納稅人

B.年所得收入l萬元的納稅人

C.年所得收入11萬元的納稅人

D.年所得收入13萬元的納稅人

【答案】D51、下列管理學(xué)著作中屬于泰勒的代表作的是()。

A.《一般管理原理》

B.《社會系統(tǒng)原理》

C.《科學(xué)管理原理》

D.《行政組織原理》

【答案】C52、甲制造業(yè)企業(yè)2019年發(fā)生的費用如下：車間管理人員工資60萬元，車間設(shè)備計提折舊100萬元，車間設(shè)備日常修理費用25萬元，行政管理部門辦公費10萬元。則該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)記入“制造費用”科目的金額為（）萬元。

A.185

B.100

C.160

D.195

【答案】C53、根據(jù)我國會計準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)在對會計要素進行計量時，一般采用（），采用其他計量屬性的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會計要素的金額能夠持續(xù)取得并可靠計量。

A.歷史成本

B.重置成本

C.公允價值

D.現(xiàn)值

【答案】A54、財務(wù)報告及信息的真實和完整，體現(xiàn)了內(nèi)部控制目標(biāo)中的()。

A.企業(yè)安全

B.資產(chǎn)安全

C.信息安全

D.發(fā)展戰(zhàn)略

【答案】C55、與發(fā)行債券相比，留存收益籌資的特點不包括()。

A.不發(fā)生籌資費用

B.維持公司的控制權(quán)分布

C.籌資數(shù)額有限

D.資本成本較低

【答案】D56、被審計單位在內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境沒有改變的情形下，如果營業(yè)成本異常增多，則會導(dǎo)致存貨項目的（）認定存在重大錯報。

A.存在

B.完整性

C.計價和分攤

D.權(quán)利和義務(wù)

【答案】B57、證券資產(chǎn)的持有目的是多元的，下列各項中不屬于持有目的的是()。

A.為未來變現(xiàn)而持有

B.為銷售而持有

C.為取得對其他企業(yè)的控制權(quán)而持有

D.為獲得抵稅效應(yīng)而持有

【答案】D58、已知：(F/A，10%，9)=13.579，(F/A，10%，11)=18.531。則10年、10%的即付年金終值系數(shù)為()。

A.17.531

B.15.937

C.14.579

D.12.579

【答案】A59、下列關(guān)于債券的說法中，不正確的是()。

A.債券的價值是發(fā)行者按照合同規(guī)定從現(xiàn)在至債券到期日所支付的款項的現(xiàn)值

B.平息債券的支付頻率可能是一年一次、半年一次或每季度一次等

C.典型的債券是固定利率、每年計算并支付利息、到期歸還本金

D.純貼現(xiàn)債券在到期日前可能獲得現(xiàn)金支付

【答案】D60、關(guān)于銀行結(jié)算賬戶的變更與撤銷，下列表述中不正確的是()。

A.存款人更改名稱但不更改開戶銀行及賬號，應(yīng)于5個工作日內(nèi)向開戶銀行提出變更申請，并出具相關(guān)證明

B.單位的法定代表人發(fā)生變更時，應(yīng)于3個工作日內(nèi)書面通知開戶銀行并提供有關(guān)證明

C.存款人因注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)于5個工作日內(nèi)向開戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請

D.存款人尚未清償其開戶銀行債務(wù)的，不得申請撤銷該銀行結(jié)算賬戶

【答案】B61、2012年12月31日A公司進行盤點，發(fā)現(xiàn)有一臺使用中的機器設(shè)備未入賬，該型號機器設(shè)備存在活躍市場，市場價格為750萬元，該機器八成新，對于該事項，下列會計處理中，正確的是()。

A.貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目750萬元

B.貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目1350萬元

C.貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目600萬元

D.貸記“以前年度損益調(diào)整”科目600萬元

【答案】D62、A投資項目投資額為300萬元，使用壽命15年，已知該項目第15年的經(jīng)營凈現(xiàn)金流量為40萬元，期滿處置固定資產(chǎn)殘值收入及回收流動資金共12萬元，則該投資項目第15年的凈現(xiàn)金流量為()萬元。

A.33

B.55

C.52

D.40

【答案】C63、甲公司持有乙公司70%股權(quán)，取得日乙公司凈資產(chǎn)賬面價值為2000萬元，公允價值為2300萬元，甲取得乙公司股權(quán)屬于同一控制下企業(yè)合并，截止到2013年12月31日乙公司凈資產(chǎn)賬面價值為2750萬元，公允價值為3000萬元，甲公司2013年合并報表中在編制長期股權(quán)投資和乙公司所有者權(quán)益抵銷分錄時抵銷的長期股權(quán)投資的金額是（）。

A.980萬元

B.945萬元

C.2100萬元

D.1925萬元

【答案】D64、下列各項中，屬于審核原始憑證真實性的是（）。

A.憑證日期是否真實、業(yè)務(wù)內(nèi)容是否真實

B.審核原始憑證所記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否違反國家法律

C.審核原始憑證各項基本要素是否齊全

D.審核原始憑證各項金額計算及填寫是否正確

【答案】A65、甲企業(yè)2013年流動資產(chǎn)平均余額為200萬元，流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)為8次，2013年凈利潤為420萬元，則2013年甲企業(yè)銷售凈利率為()。

A.26.25%

B.30%

C.35%

D.28.25%

【答案】A66、項目資金正式投入開始到項目建成投產(chǎn)為止所需要的時間是()。

A.項目計算期

B.項目試產(chǎn)期

C.項目達產(chǎn)期

D.項目建設(shè)期

【答案】D67、準(zhǔn)確反映項目資金投資支出與籌資計劃，同時也是編制現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計資產(chǎn)負債表的依據(jù)的是()

A.銷售預(yù)算

B.專門決策預(yù)算

C.現(xiàn)金預(yù)算

D.財務(wù)預(yù)算

【答案】B68、企業(yè)全面預(yù)算體系中，作為總預(yù)算的是()。

A.財務(wù)預(yù)算

B.專門決策預(yù)算

C.現(xiàn)金預(yù)算

D.業(yè)務(wù)預(yù)算

【答案】A69、甲公司2×16年年末對W產(chǎn)品生產(chǎn)線進行減值測試，預(yù)計2×17年W產(chǎn)品銷售收入1200萬元，2×16年的應(yīng)收賬款將于2×17年收回100萬元，2×17年銷售形成的應(yīng)收賬款未收回的部分將于2×18年全部收回的金額為20萬元，預(yù)計2×17年購買材料支付現(xiàn)金600萬元，以現(xiàn)金支付職工薪酬180萬元，其他現(xiàn)金支出100萬元，甲公司的增量借款年利率為5%（稅前），假定不考慮其他因素，甲公司涉及的現(xiàn)金流均于年末收付，甲公司認為5%是該產(chǎn)品生產(chǎn)線的最低必要報酬率，甲公司預(yù)計2×17年現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為（）萬元。

A.380.95

B.1238.10

C.1142.86

D.1123.83

【答案】A70、已知某投資項目的原始投資額為100萬元，投資期為2年，投產(chǎn)后第1~3年每年NCF=25萬元，第4~10年每年NCF=20萬元。則該項目包括投資期的靜態(tài)回收期為()。

A.4.25年

B.6.25年

C.4年

D.5年

【答案】B71、ABC公司20X1年銷售收入為1000萬元，實現(xiàn)利潤為400萬元:20X2年銷售收入1200萬元，實現(xiàn)利潤520萬元。假定該企業(yè)的售價與成本水平不變，則該企業(yè)在預(yù)計20X3年銷售收入為1500萬元時實現(xiàn)的利潤為()萬元。

A.700

B.600

C.650

D.720

【答案】A72、甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，存貨、物資、動產(chǎn)設(shè)備適用的增值稅稅率均為16%。甲公司2×18年1月1日向乙公司銷售一批貨物，應(yīng)收貨款為400萬元，貨款尚未收到，約定當(dāng)月底進行結(jié)算。但是由于乙公司銷售市場低迷，產(chǎn)品滯銷，至2×18年年底該貨款尚未結(jié)算。因此2×18年12月31日，雙方約定乙公司以一臺生產(chǎn)用設(shè)備抵付貨款。該設(shè)備為乙公司2×17年1月1日取得，成本為350萬元，按照直線法計提折舊，使用壽命為7年，預(yù)計凈殘值為0。該設(shè)備在2×18年12月31日的公允價值為280萬元（等于計稅價格）。甲公司已對該債權(quán)計提壞賬準(zhǔn)備100萬元。甲公司取得該項抵債設(shè)備的入賬價值為（）。

A.250萬元

B.280萬元

C.300萬元

D.324.8萬元

【答案】B73、審計單位2016年度財務(wù)報表實施審計時，如果發(fā)現(xiàn)其2016年末2～3年賬齡的應(yīng)收賬款余額為200萬元，如2015年末（），則應(yīng)當(dāng)懷疑2016年末應(yīng)收賬款存在重大錯報。

A.賬齡在1年以內(nèi)的應(yīng)收賬款余額為100萬元

B.賬齡為1～2年的應(yīng)收賬款余額為150萬元

C.賬齡為2～3年的應(yīng)收賬款余額為200萬元

D.賬齡為3年以上的應(yīng)收賬款余額為250萬元

【答案】B74、下列選項中，不屬于我國國家預(yù)算體系的是()。

A.中央預(yù)算

B.省級(省、自治縣、直轄市)預(yù)算

C.縣市級(縣、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū))預(yù)算

D.縣級以上地方政府的派出機關(guān)預(yù)算

【答案】D75、處理沖突過程中，必須對重大事件進行迅速處理時，可采用()的方法。

A.強制

B.遷就

C.回避

D.妥協(xié)

【答案】A76、下列關(guān)于無形資產(chǎn)初始計量的說法正確的是（）。

A.通過債務(wù)重組取得的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)以賬面價值入賬

B.通過政府補助取得的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量；公允價值不能可靠取得的，按照名義金額計量

C.通過非貨幣性資產(chǎn)交換取得的無形資產(chǎn)，換入資產(chǎn)以賬面價值為基礎(chǔ)進行計量

D.購入的無形資產(chǎn)如果超過正常信用條件延期支付價款，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)按照所取得的無形資產(chǎn)的購買價款計量其成本

【答案】B77、在供貨企業(yè)不提供數(shù)量折扣且全年對存貨需求確定的情況下，影響經(jīng)濟訂貨量的因素是()。

A.采購成本

B.儲存存貨倉庫的折舊費

C.采購人員的基本工資

D.采購人員的差旅費

【答案】D78、下列關(guān)于控制測試的時間的說法中，不正確的是()。

A.控制測試的時間包括何時實施控制測試

B.控制測試的時間包括測試所針對的控制適用的時點或期間

C.注冊會計師一般在期中進行控制測試

D.注冊會計師一般在期末進行控制測試

【答案】D79、下列人員中不得取得或重新取得會計從業(yè)資格證書的是()。

A.因提供虛假財務(wù)會計報告被吊銷會計從業(yè)資格證書

B.因做假賬被吊銷會計從業(yè)資格證書

C.因貪污、挪用公款被追究刑事責(zé)任

D.打架斗毆被追究刑事責(zé)任

【答案】C80、企業(yè)用銀行存款購入原材料，原材料入庫，表現(xiàn)為（）。

A.一項資產(chǎn)增加，另一項資產(chǎn)減少，資產(chǎn)總額不變

B.一項資產(chǎn)增加，另一項資產(chǎn)減少，資產(chǎn)總額增加

C.一項資產(chǎn)增加，另一項負債增加

D.一項資產(chǎn)減少，另一項負債減少

【答案】A二多選題(共20題)1、下列說法中，正確的有()。

A.直接材料預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算屬于業(yè)務(wù)預(yù)算

B.財務(wù)預(yù)算是總預(yù)算，其他預(yù)算是輔助預(yù)算

C.銷售預(yù)算是整個預(yù)算的編制起點

D.生產(chǎn)預(yù)算只涉及實物量指標(biāo)，不涉及價值量指標(biāo)

【答案】BCD2、一般來說，企業(yè)的最基本的籌資方式包括()。

A.吸收直接投資

B.發(fā)行債券

C.發(fā)行股票

D.向金融機構(gòu)借款

【答案】ABCD3、注冊會計師正在對庫存商品實施實質(zhì)性分析程序，下列程序有助于發(fā)現(xiàn)異常數(shù)據(jù)的有（）。

A.按品種分析庫存商品各月單位成本的變動趨勢，以評價是否有調(diào)節(jié)生產(chǎn)成本或銷售成本的因素

B.核對發(fā)票記錄的數(shù)量是否與發(fā)貨量.訂貨量.主營業(yè)務(wù)成本記錄的銷售量一致，并對差異作出解釋

C.比較庫存商品庫存量與生產(chǎn)量及庫存能力的差異，并分析其合理性

D.比較庫存商品銷售量和平均單位成本之積與賬面庫存商品銷售成本的差異，并分析其合理性

【答案】ABCD4、收回某單位前欠貨款8500元存入銀行，記賬憑證誤將貸“應(yīng)收賬款”8500元填為貸“應(yīng)付賬款”8500元，并已入賬。該項錯誤正確的更正程序是()。

A.用紅字借記“銀行存款”8500元，貸記“應(yīng)付賬款”8500元

B.用藍字借記“銀行存款”8500元，貸記“應(yīng)收賬款”8500元

C.用紅字借記“應(yīng)付賬款”8500元，貸記“應(yīng)收賬款”8500元

D.直接在賬簿上劃線更正

【答案】AB5、甲公司是一家大型IT企業(yè)，主要的優(yōu)勢體現(xiàn)在兩個方面，一是研發(fā)，一是銷售。該公司每年申請大量專利。為保護這些專利，公司專門配備了保險箱，并在研發(fā)大樓內(nèi)設(shè)立了門禁和保安。針對銷售這一塊，規(guī)定每個零售店每日營業(yè)結(jié)束后，由來參與銷售的雇員對收款機中的現(xiàn)金進行清點，并與收款機中存有的現(xiàn)金總額進行核對，如有不同，應(yīng)進行調(diào)查。根據(jù)以上信息可以判斷，甲公司采取的控制活動包括()。

A.財產(chǎn)保護控制

B.不相容職務(wù)分離控制

C.信息與溝通

D.運營分析控制

【答案】ABD6、下列各項中，屬于稅收程序法的有()。

A.《中華人民共和國稅收征收管理法》

B.《中華人民共和國海關(guān)法》

C.《進出口關(guān)稅條例》

D.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

【答案】ABC7、下列關(guān)于成本計算逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法的表述中，正確的有（）。

A.能提供各個生產(chǎn)步驟的半成品成本資料

B.能為各生產(chǎn)步驟的在產(chǎn)品實物管理及資金管理提供資料

C.不必逐步結(jié)轉(zhuǎn)半成品成本

D.能夠全面反映各生產(chǎn)步驟的生產(chǎn)耗費水平

【答案】ABD8、變動成本具有以下特征()。

A.變動成本總額的不變性

B.單位變動成本的反比例變動性

C.單位變動成本的不變性

D.變動成本總額的正比例變動性

【答案】CD9、會計人員回避制度要求單位負責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的()。

A.會計機構(gòu)負責(zé)人

B.會計主管人員

C.出納

D.銷售會計

【答案】AB10、下列因素可能導(dǎo)致注冊會計師修改審計業(yè)務(wù)約定條款或提醒被審計單位注意現(xiàn)有的業(yè)務(wù)約定條款的有（）。

A.被審計單位高級管理人員近期發(fā)生變動

B.被審計單位業(yè)務(wù)的性質(zhì)或規(guī)模發(fā)生重大變化

C.被審計單位處置子公司

D.環(huán)境變化對審計服務(wù)的需求產(chǎn)生影響

【答案】ABC11、關(guān)于稅收的分類，表述正確的有()。

A.按征稅對象的不同，分為流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、財產(chǎn)稅類、資源稅類和行為稅類

B.按照征收管理的分工體系，分為工商稅類、關(guān)稅類

C.按照稅收的征收權(quán)限和收入支配權(quán)限，分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅

D.按照計稅標(biāo)準(zhǔn)的不同，分為從價稅、從量稅和復(fù)合稅

【答案】ABCD12、下列變動成本差異中，可以從生產(chǎn)過程分析中找出產(chǎn)生原因的有()。

A.直接人工效率差異

B.變動制造費用耗費差異

C.變動制造費用效率差異

D.直接材料價格差異

【答案】ABC13、A公司是一家外貿(mào)企業(yè)，與B公司是長期的合作伙伴，近期A公司要為B公司提供一項擔(dān)保業(yè)務(wù)。依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第12號——擔(dān)保業(yè)務(wù)》，以下屬于A公司需關(guān)注的風(fēng)險有()。

A.對擔(dān)保申請人的資信狀況調(diào)查不深，導(dǎo)致企業(yè)擔(dān)保決策失誤

B.對被擔(dān)保人出現(xiàn)財務(wù)困難或經(jīng)營陷入困境等狀況監(jiān)控不力，導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)法律責(zé)任

C.未訂立合同，導(dǎo)致企業(yè)合法權(quán)益受到侵害

D.擔(dān)保過程中存在舞弊行為，導(dǎo)致企業(yè)利益受損

【答案】ABD14、下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅率的說法中，正確的有()。

A.居民企業(yè)適用稅率為25%，屬于企業(yè)所得稅的基本稅率

B.非居民企業(yè)取得來源于中國境內(nèi)的所得適用稅率均為10%

C.符合條件的小型微利企業(yè)適用稅率為20%

D.未在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，取得中國境內(nèi)的所得適用稅率為20%

【答案】ACD15、下列各項中，屬于發(fā)展性投資的有()。

A.企業(yè)間兼并合并的投資

B.生產(chǎn)技術(shù)革新的投資

C.轉(zhuǎn)換新行業(yè)和開發(fā)新產(chǎn)品投資

D.大幅度擴大生產(chǎn)規(guī)模的投資

【答案】ACD16、下列各項中，應(yīng)計入廢品損失的有()。

A.生產(chǎn)過程中不可修復(fù)產(chǎn)品

B.產(chǎn)品入庫后發(fā)生的不可修復(fù)費用

C.保管不善造成的產(chǎn)品毀壞

D.經(jīng)質(zhì)量檢查部門鑒定不需要返修、可以降價出售的不合格品

【答案】AB17、下列關(guān)于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的說法中正確的有（）。

A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)采用直線法按10年進行攤銷

B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在每個會計期末進行減值測試

C.對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)如果有證據(jù)表明其使用壽命是有限的，則應(yīng)視為會計估計變更，估計其使用壽命并按照使用壽命有限的無形資產(chǎn)的處理原則進行處理

D.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備計入資產(chǎn)減值損失

【答案】BCD18、下列關(guān)于印花稅納稅人的表述中，正確的有()。

A.會計賬簿以立賬簿人為納稅人

B.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)以立據(jù)人為納稅人

C.建筑工程合同以合同當(dāng)事人為納稅人

D.房屋產(chǎn)權(quán)證以領(lǐng)受人為納稅人

【答案】ABCD19、下列關(guān)于了解被審計單位性質(zhì)的說法中，錯誤的有（）。

A.對被審計單位的組織結(jié)構(gòu)的了解有助于注冊會計師識別關(guān)聯(lián)方關(guān)系并了解被審計單位的決策過程

B.了解被審計單位組織結(jié)構(gòu)的目的是考慮復(fù)雜組織結(jié)構(gòu)可能導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，包括財務(wù)報表合并、商譽減值以及長期股權(quán)投資核算等問題

C.了解被審計單位投資活動，有助于注冊會計師識別預(yù)期在財務(wù)報表中反映的主要交易類別、重要賬戶余額和列報

D.了解被審計單位經(jīng)營活動，有助于注冊會計師關(guān)注被審計單位在經(jīng)營策略和方向上的重大變化

【答案】ACD20、按照稅收的征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類，可以將我國稅種分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。下列各項中，屬于中央地方共享稅的有()。

A.增值稅

B.土地增值稅

C.企業(yè)所得稅

D.營業(yè)稅

【答案】ACD三大題(共10題)1、甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）系上市公司，該公司的內(nèi)部審計部門對其2×12年度財務(wù)報表進行內(nèi)審時，對以下交易或事項的會計處理提出疑問：（1）2×12年1月1日采用分期付款的方式購入一項無形資產(chǎn)，協(xié)議規(guī)定的購買價款為800萬元，分四期于每年年末等額支付。甲公司購入的該項無形資產(chǎn)的預(yù)計使用年限為10年，無殘值，采用直線法進行攤銷。假設(shè)甲公司增量借款年利率為5%，4年期利率為5%的年金現(xiàn)值系數(shù)為3.5460。甲公司2×12年的會計處理為：1月1日：借：無形資產(chǎn)800貸：長期應(yīng)付款80012月31日：借：管理費用80貸：累計攤銷80借：長期應(yīng)付款200貸：無形資產(chǎn)200（2）2×10年3月，甲公司以銀行存款3000萬元購入了一項土地使用權(quán)（不考慮相關(guān)稅費）。該土地使用權(quán)預(yù)計使用年限為30年，無殘值，甲公司對其采用直線法攤銷。2×12年3月，甲公司利用上述外購的土地使用權(quán)，自行開發(fā)建造廠房。廠房建成后作為企業(yè)自用。所建造的廠房于2×12年9月達到預(yù)定可使用狀態(tài)，累計所發(fā)生必要支出5550萬元（未包含土地使用權(quán)攤銷，假定全部以銀行存款支付）。該廠房預(yù)計使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為50萬元。甲公司對其采用雙倍余額遞減法計提折舊。甲公司將無形資產(chǎn)的賬面價值在開始建造廠房時結(jié)轉(zhuǎn)到廠房的建造成本當(dāng)中，同時10至12月份對該廠房按10年計提折舊，其會計分錄如下：

【答案】①事項（1）甲公司的會計處理不正確。理由：甲公司采用分期付款方式購入無形資產(chǎn)，事實上具有融資性質(zhì)，應(yīng)按購買價款的現(xiàn)值作為無形資產(chǎn)的入賬價值，并進行攤銷。正確做法：2×12年1月1日無形資產(chǎn)的入賬價值=200×3.5460=709.2（萬元）；應(yīng)確認的未確認融資費用=800-709.2=90.8（萬元）；2×12年應(yīng)計提的無形資產(chǎn)累計攤銷額=709.2÷10=70.92（萬元）；應(yīng)攤銷的未確認融資費用=709.2×5%=35.46（萬元）。更正會計分錄：借：未確認融資費用90.8貸：無形資產(chǎn)90.8借：累計攤銷9.08貸：管理費用9.08借：財務(wù)費用35.46貸：未確認融資費用35.46借：無形資產(chǎn)200貸：銀行存款200②事項（2）甲公司的會計處理不正確。理由：甲公司在外購的土地使用權(quán)上建造廠房，開始建造時土地使用權(quán)的賬面價值不轉(zhuǎn)入在建工程核算，而仍應(yīng)作為無形資產(chǎn)核算并計提攤銷，建造期間其攤銷金額計入廠房成本。2、A注冊會計師是X公司2016年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目合伙人。通過對X公司及其環(huán)境的了解，發(fā)現(xiàn)X公司2016年度存在以下需要關(guān)注的事項：（1）在2015年度實現(xiàn)銷售收入增長10%的基礎(chǔ)上，X公司董事會確定的2016年銷售收入增長目標(biāo)為20%。X公司管理層實行年薪制，總體薪酬根據(jù)上述目標(biāo)的完成情況上下浮動。X公司所在行業(yè)2016年的銷售增長率為10%。（2）X公司于2016年4月30日向Y公司投資1000萬元，取得了Y公司30%的股權(quán)。但至年末為止，雙方尚未就X公司能否參與Y公司的經(jīng)營決策達成完全一致。（3）X公司的1000萬元長期借款于2016年11月30日到期后，曾多次提出延長半年還款，但債權(quán)銀行仍于2017年初強行收回了貸款。（4）2016年8月，由于開發(fā)商流動資金短缺，X公司委托某房地產(chǎn)開發(fā)公司承建的大型基建項目被迫停工，何時開工，尚難預(yù)料。（5）自2016年10月起，X公司將主要產(chǎn)品交貨方式由在X公司倉庫收款交貨改為運至客戶指定交貨地點交客戶簽收。（6）2016年12月初，X公司耗資500萬元全面實現(xiàn)了會計電算化。為盡快適應(yīng)信息技術(shù)環(huán)境，財務(wù)部門分期分批對全體財務(wù)人員進行了業(yè)務(wù)培訓(xùn)。要求：假定上述第（1）至（6）項均為獨立事項，逐項指出是否表明存在重大錯報風(fēng)險。如認為存在重大錯報風(fēng)險，請指出重大錯報風(fēng)險是屬于財務(wù)報表層還是認定層；如認為是認定層，請指明涉及財務(wù)報表的哪一個項目的哪一項認定，并簡要說明理由。

【答案】事項（1）存在重大錯報風(fēng)險。銷售目標(biāo)與行業(yè)其他公司相比偏高，并且管理層的報酬與銷售增長目標(biāo)掛鉤，可能導(dǎo)致管理層多計銷售收入。事項（2）存在重大錯報風(fēng)險。由于未就X公司能否參與Y公司的經(jīng)營決策達成一致，可能導(dǎo)致X公司長期股權(quán)投資項目的計價和分攤認定產(chǎn)生重大錯報。事項（3）存在重大錯報風(fēng)險。X公司為了從銀行延長還款期限，可能會隱瞞負債，特別是隱瞞短期借款，導(dǎo)致短期借款的完整性認定存在重大錯報風(fēng)險。事項（4）存在重大錯報風(fēng)險。由于大型基建項目非正常原因停工，而且難以預(yù)料復(fù)工時間，可能導(dǎo)致在建工程項目的計價和分攤認定產(chǎn)生重大錯報風(fēng)險。事項（5）存在重大錯報風(fēng)險。X公司主要產(chǎn)品的交貨方式的改變，可能涉及相關(guān)產(chǎn)品與所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移時點的改變，由發(fā)貨轉(zhuǎn)移推遲到運至客戶指定的交貨地點后交客戶簽收才轉(zhuǎn)移。因此2016年10月起可能存在X公司在發(fā)貨時即提前確認相關(guān)營業(yè)收入的風(fēng)險。事項（6）存在重大錯報風(fēng)險。信息技術(shù)環(huán)境發(fā)生變化很可能導(dǎo)致相當(dāng)一段時期內(nèi)的信息技術(shù)難以與經(jīng)營活動融合，從而導(dǎo)致財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險。3、明星會計師事務(wù)所接受委托審計A公司20×4年度財務(wù)報表，在審計過程中，審計項目組對A公司銷售主管進行了訪談。銷售主管表示，A公司產(chǎn)品銷售主要采用以下四種交貨方式：（1）以A公司倉庫為交貨地點，由客戶自提產(chǎn)品；（2）以A公司倉庫為交貨地點，由客戶委托A公司安排外部專業(yè)運輸公司將產(chǎn)品發(fā)運至客戶倉庫，并有客戶承擔(dān)運費；（3）由A公司將產(chǎn)品發(fā)運至客戶指定地點交貨；（4）A公司將產(chǎn)品發(fā)運至客戶倉庫，在客戶實際使用A公司產(chǎn)品時確認交貨。針對上述第1項至第4項交貨方式，假定不考慮其他條件，針對不同交貨方式下營業(yè)收入截止認定，逐項設(shè)計應(yīng)實施的進一步實質(zhì)性程序。

【答案】（1）從營業(yè)收入明細賬中選取資產(chǎn)負債表日前后若干天的銷售記錄，與出庫憑證核對。選取資產(chǎn)負債表日前后若干天的出庫憑證，與營業(yè)收入明細賬核對。（2）從營業(yè)收入明細賬中選取資產(chǎn)負債表日前后若干天的銷售記錄，與發(fā)運憑證核對。選取資產(chǎn)負債表日前后若干天的發(fā)運憑證，與營業(yè)收入明細賬核對。（3）從營業(yè)收入明細賬中選取資產(chǎn)負債表日前后若干天的銷售記錄，與客戶收貨記錄核對。選取資產(chǎn)負債表日前后若干天的收貨記錄，與營業(yè)收入明細賬核對。（4）從營業(yè)收入明細賬中選取資產(chǎn)負債表日前后若干天的銷售記錄，與客戶實際使用產(chǎn)品的確認記錄核對。選取資產(chǎn)負債表日前后若干天的客戶實際使用產(chǎn)品的確認記錄，與營業(yè)收入明細賬核對。4、ABC會計師事務(wù)所負責(zé)審計甲公司2016年的財務(wù)報表，A注冊會計師是項目合伙人，審計項目組在審計工作底稿中記錄了函證相關(guān)的審計情況，部分內(nèi)容如下：（1）A注冊會計師在函證應(yīng)收賬款時，在詢證函中沒有列出賬戶余額，而是要求被詢證者提供余額信息，是為了發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款低估的錯報（2）對于甲公司的關(guān)聯(lián)方交易，A注冊會計師僅函證關(guān)聯(lián)方交易的交易金額。（3）以郵寄方式發(fā)出的詢證函，未使用甲公司的郵寄設(shè)施，由甲公司的會計人員直接在郵局寄出。（4）出于出具審計報告時限的考慮，A注冊會計師要求部分債務(wù)人直接向甲公司回函，但收到回函的人員應(yīng)立即將詢證函回函交給注冊會計師，并且不允許私自拆封詢證函。（5）A注冊會計師通過跟函方式獲取了乙公司的回函。要求：（1）針對上述(1)-(4)項，逐項指出上述做法是否恰當(dāng)，如果不恰當(dāng)，簡要說明理由。（2）針對事項(5)，A注冊會計師可以實施哪些審計程序。

【答案】針對要求（1）：（1）恰當(dāng)。（2）不恰當(dāng)。A注冊會計師不僅應(yīng)對賬戶余額或交易金額作出函證，還應(yīng)當(dāng)考慮對交易或合同的條款實施函證，以確定是否存在重大口頭協(xié)議，客戶是否有自由退貨的權(quán)利，付款方式是否有特殊安排等。（3）不恰當(dāng)。通過郵寄方式發(fā)出的詢證函，應(yīng)由注冊會計師親自發(fā)出。（4）不恰當(dāng)。注冊會計師應(yīng)該在詢證函中指明直接向接受審計業(yè)務(wù)委托的會計師事務(wù)所回函，不能將詢證函直接寄回被審計單位。針對要求（2）：對于通過跟函方式獲取的回函，注冊會計師可以實施以下審計程序：①了解被詢證者處理函證的通常流程和處理人員；②確認處理詢證函人員的身份和處理詢證函的權(quán)限，如索要名片、觀察員工卡或姓名牌等；③觀察處理詢證函的人員是否按照處理函證的正常流程認真處理詢證函。5、ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負責(zé)審計甲公司等多家被審計單位2015年度財務(wù)報表，與存貨審計相關(guān)事項如下：（1）在對甲公司存貨實施監(jiān)盤時，A注冊會計師在存貨盤點現(xiàn)場評價了管理層用以記錄和控制存貨盤點結(jié)果的程序，認為其設(shè)計有效，A注冊會計師在檢查存貨并執(zhí)行抽盤后結(jié)束了現(xiàn)場工作。（2）因乙公司存貨品種和數(shù)量均較少，A注冊會計師選擇將監(jiān)盤程序用作實質(zhì)性程序。（3）丙公司2015年末已入庫未收到發(fā)票而暫估的存貨金額占存貨總額的30%，A注冊會計師對存貨實施了監(jiān)盤，測試了采購和銷售交易的截止，均未發(fā)現(xiàn)差錯，據(jù)此認為暫估存貨記錄準(zhǔn)確。（4）丁公司管理層未將以前年度已全額計提跌價準(zhǔn)備的存貨納入本年末盤點范圍，A注冊會計師檢查了以前年度審計工作底稿，認可了管理層的做法。（5）己公司管理層規(guī)定，由生產(chǎn)部門人員對全部存貨進行判斷，再由財務(wù)部門人員抽取50%進行復(fù)盤，A注冊會計師對復(fù)盤項目執(zhí)行抽盤，未發(fā)現(xiàn)差異，據(jù)此認可了管理層的盤點結(jié)果。要求：針對上述第（1）至（5）項，逐項指出A注冊會計師做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

【答案】（1）不恰當(dāng)。在實施存貨監(jiān)盤程序時，注冊會計師需要觀察管理層制定的盤點程序的執(zhí)行情況等。[主要的監(jiān)盤程序有四項]（2）恰當(dāng)。[教材原文的應(yīng)用“如果只有少數(shù)項目…”，P258]（3）不恰當(dāng)。應(yīng)該檢查采購合同核查金額，以確定存貨金額記錄的正確。監(jiān)盤、截止測試不直接涉及采購單價，不足以證實未收到發(fā)票的存貨計價認定。（4）不恰當(dāng)。已經(jīng)全額計提跌價準(zhǔn)備的存貨應(yīng)納入盤點范圍。（5）不恰當(dāng)。注冊會計師應(yīng)在盤點現(xiàn)場進行監(jiān)盤，并且應(yīng)對全部已盤點存貨進行抽盤，并應(yīng)盡可能避免讓被審計單位了解將抽盤的項目。6、A注冊會計師是甲公司2016年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目合伙人，正在針對財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險設(shè)計和實施實質(zhì)性程序，相關(guān)情況如下：（1）為應(yīng)對應(yīng)收賬款項目計價和分攤認定的重大錯報風(fēng)險，A注冊會計師決定全部采用積極的方式函證，同時擴大函證程序的范圍。（2）由于甲公司管理層面臨實現(xiàn)盈利指標(biāo)的壓力而可能提前確認收入，A注冊會計師實施了實質(zhì)性分析程序以獲取營業(yè)收入項目充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。（3）針對甲公司固定資產(chǎn)的存在認定，A注冊會計師從固定資產(chǎn)明細賬中選取項目追查到驗收單等原始憑證。（4）A注冊會計師認為實施控制測試最好是在期中，而實施實質(zhì)性程序均應(yīng)該在期末。（5）A注冊會計師認為可容忍偏差與作為實質(zhì)性分析程序一部分的進一步調(diào)查的范圍呈反方向變動。（6）A注冊會計師評估的存貨計價認定相關(guān)控制的有效性較高，在設(shè)計進一步審計程序時，決定相應(yīng)縮小控制測試的范圍。要求：逐項指出A注冊會計師針對評估的重大錯報風(fēng)險設(shè)計和實施的實質(zhì)性程序是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

【答案】（1）不恰當(dāng)。函證通常不能為應(yīng)收賬款的計價和分攤認定提供審計證據(jù)。針對性的程序是檢查應(yīng)收賬款賬齡和期后收款情況、了解欠款客戶的信用等。（2）不恰當(dāng)。管理層面臨實現(xiàn)盈利指標(biāo)的壓力而可能提前確認收入屬于特別風(fēng)險，為應(yīng)對特別風(fēng)險需要獲取具有高度相關(guān)性和可靠性的審計證據(jù)，僅實施實質(zhì)性分析程序不足以獲取有關(guān)特別風(fēng)險的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。（3）不恰當(dāng)。針對固定資產(chǎn)的存在認定，注冊會計師應(yīng)該從固定資產(chǎn)明細賬追查到驗收單等原始憑證，再追查到固定資產(chǎn)實物。（4）不恰當(dāng)。控制測試最好是期中實施，但是并不是所有的實質(zhì)性程序都在期末實施，有些情況下出于成本效益的考慮，可能也會在期中實施實質(zhì)性程序。（5）恰當(dāng)。（6）不恰當(dāng)?？刂茰y試的范圍不當(dāng)，在風(fēng)險評估時評估的控制運行有效性越高，控制測試的范圍應(yīng)當(dāng)越大。7、ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2016年度財務(wù)報表，審計工作底稿中與負債審計相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：（1）甲公司各部門使用的請購單未連續(xù)編號，請購單由部門經(jīng)理批準(zhǔn)，超過一定金額還需總經(jīng)理批準(zhǔn)，A注冊會計師認為該項控制設(shè)計有效，實施了控制測試，結(jié)果滿意。（2）為查找未入賬的應(yīng)付賬款，A注冊會計師檢查了資產(chǎn)負債表日后應(yīng)付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相關(guān)憑證，并結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢查了甲公司資產(chǎn)負債日前后的存貨入庫資料，結(jié)果滿意。（3）甲公司有一筆賬齡三年以上，金額重大的其他應(yīng)付款，因2016年度未發(fā)生變動，A注冊會計師未實施進一步審計程序。要求：針對上述（1）至（3）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡