任務一籌集資金業(yè)務

項目三

借貸記賬法應用任務一

籌集資金業(yè)務

任務導言●企業(yè)籌集資金主要有兩個方面：一是投資者（股東）投入資本。這是企業(yè)“做生意的本錢”，這部分資金企業(yè)可以長期使用，只要企業(yè)持續(xù)經(jīng)營，一般不需償還，但企業(yè)應向股東分配利潤；二是借入資金。當企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營資金不足時，可適當向銀行等金融機構(gòu)借入資金，即取得貸款。借入資金需要還本付息?！駥τ诮枞胭Y金，企業(yè)應按償還期限的長短，分別設置“短期借款”和“長期借款”科目進行核算。本任務只以短期借款為例講解借入資金業(yè)務的賬務處理。任務導言●短期借款業(yè)務的關(guān)鍵在于利息的處理。由于借款利息的支付期與承擔期往往不一致，即在借款期間企業(yè)每月都應承擔借款利息，而銀行一般按季度收取利息，所以，企業(yè)應遵循權(quán)責發(fā)生制原則，按月計提利息，按季支付利息。任務內(nèi)容一、投入資本業(yè)務（一）投入資本相關(guān)知識●投入資本是指企業(yè)的投資者（股東）向企業(yè)投入的資本金，包括實收資本和資本公積?！駥嵤召Y本指企業(yè)收到投資者按照合同協(xié)議約定投入企業(yè)，或由資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)入的構(gòu)成注冊資本的部分。實收資本的出資者可以是國家、法人、個人、外商等。實收資本的出資形態(tài)可以是貨幣資金、實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等?！褓Y本公積是企業(yè)收到投資者的超出其在注冊資本中所占份額的投資，以及直接計入所有者權(quán)益的利得和損失等。資本公積包括資本溢價和其他資本公積，其主要用途是轉(zhuǎn)增資本。任務內(nèi)容（二）投入資本業(yè)務涉及的會計科目1.“銀行存款”科目●資產(chǎn)類科目，核算企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)可以隨時使用的款項。該賬戶借方登記銀行存款的增加額；貸方登記銀行存款的減少額；期末余額在借方，表示銀行存款結(jié)余額。銀行存款的明細科目（日記賬）按開戶銀行及賬號設置。任務內(nèi)容2.“固定資產(chǎn)”科目●資產(chǎn)類科目，核算企業(yè)房屋建筑物、生產(chǎn)設備、工具器具、運輸設備、電子設備等固定資產(chǎn)的原始價值。該賬戶借方登記固定原值的增加額；貸方登記固定資產(chǎn)原值的減少額；期末余額在借方，表示固定資產(chǎn)原值的結(jié)存額。固定資產(chǎn)的明細科目應按固定資產(chǎn)的類別及項目設置。3.“無形資產(chǎn)”科目●資產(chǎn)類科目，核算企業(yè)專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等無形資產(chǎn)的原始價值。該賬戶借方登記無形資產(chǎn)原值的增加額；貸方登記無形資產(chǎn)原值的減少額；期末余額在借方，表示無形資產(chǎn)原值的結(jié)存額。無形資產(chǎn)的明細科目應按無形資產(chǎn)的類別設置。任務內(nèi)容4.“實收資本”科目●所有者權(quán)益類科目，核算企業(yè)收到投資者按照合同協(xié)議或相關(guān)規(guī)定投入的、構(gòu)成注冊資本的部分。該賬戶貸方登記實收資本的增加額；借方登記實收資本的減少額；期末余額在貸方，表示實收資本的現(xiàn)有額。實收資本的明細科目應按投資者（股東）設置。5.“資本公積”科目●所有者權(quán)益類科目，核算企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本中所占份額的部分。資本公積的明細科目應按資本公積的類別設置。任務內(nèi)容（三）投入資本業(yè)務舉例●【例3-1】2020年1月，珠江公司按照協(xié)議，收到股東投入貨幣資金500萬元，其中A股東出資300萬元，B股東出資200萬元。珠江公司應編寫會計分錄如下。借：銀行存款

5,000,000貸：實收資本——A股東3,000,000實收資本——B股東2,000,000任務內(nèi)容●【例3-2】2022年3月，珠江公司按照協(xié)議增加注冊資本300萬元。其中，C股東以生產(chǎn)設備一批作價出資，設備價值320萬元，協(xié)議規(guī)定，構(gòu)成注冊資本的金額為200萬元；D股東以一項專利權(quán)作價出資，該專利權(quán)價值180萬元，協(xié)議規(guī)定，構(gòu)成注冊資本的金額為100萬元。珠江公司應編寫會計分錄如下。借：固定資產(chǎn)——機器設備

3,200,000貸：實收資本——C股東2,000,000資本公積——資本溢價1,200,000借：無形資產(chǎn)——專利權(quán)

1,800,000貸：實收資本——D股東1,000,000資本公積——資本溢價800,000任務內(nèi)容●【例3-3】2023年1月，珠江公將資本公積200萬元轉(zhuǎn)增資本，按各股東持股比例分配，已辦妥相關(guān)手續(xù)。珠江公司應編寫會計分錄如下。借：資本公積——資本溢價

2,000,000貸：實收資本——A股東750,000——B股東500,000——C股東500,000——D股東250,000任務內(nèi)容二、借入資金業(yè)務（一）借入資金相關(guān)知識●借入資金主要是指企業(yè)從銀行或其他金融機構(gòu)取得的貸款。借入資金按借款期限的長短分為短期借款和長期借款。●短期借款是指借入的期限不超過一年的借款。短期借款的目的主要是滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營資金的臨時需要。對于短期借款利息，銀行一般按季收取，于季末月份的下旬從企業(yè)的銀行存款賬戶收取。企業(yè)應當按照權(quán)責發(fā)生制原則，按月計提短期借款利息?！耖L期借款是指借入期限超過一年的借款。長期借款的目的主要為了購建固定資產(chǎn)等長期資金的需要。任務內(nèi)容（二）短期借款業(yè)務涉及的會計科目1.“短期借款”科目●負債類科目，核算企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限不超過一年的各種借款本金。該賬戶貸方登記短期借款增加額，借方登記短期借款減少額，期末余額在貸方，表示尚未歸還的短期借款本金。短期借款明細科目一般按貸款人設置。任務內(nèi)容2.“應付利息”科目●負債類科目，核算企業(yè)償還期限不超過一年的各種借款利息。該賬戶貸方登記應付利息增加額，借方登記應付利息減少額，期末余額在貸方，表示尚未歸還的借款利息。應付利息明細科目應按貸款人設置。3.“財務費用”科目●損益類費用科目，核算企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的費用，主要包括利息費用、匯兌損益、銀行手續(xù)費等。存款利息收入也在本科目核算。該賬戶借方登記財務費用增加額，貸方登記財務費用減少額，期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤后無余額。任務內(nèi)容（三）短期借款業(yè)務舉例●【例3-4】珠江公司2022年12月31日向工商銀行借入期限為1年的借款120萬元，年利率為4.35%。應編寫有關(guān)會計分錄如下：（1）12月31日，收到借款借：銀行存款1,200,000貸：短期借款——工商銀行1,200,000任務內(nèi)容（2）1月31日，計提當月利息月利息額=1,200,000×4.35%÷12=4,350（元）借：財務費用——利息費用4,350貸：應付利息——工商銀行4,350（2022年2月-12月每月份計提利息的會計分錄同上。）任務內(nèi)容（3）3月21日銀行收取利息（季度利息=4,350×3=13,050元）（注：銀行收取利息的時間不是季末的最后一天，而是每季季末月份的第21日。）借：應付利息——工商銀行13