任務二應付賬款與預付賬款核算

項目六

流動負債

任務二

應付賬款與預付賬款核算

知識準備一、應付賬款與預付賬款相關知識（一）應付賬款相關知識●應付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務供應等經營活動應支付的款項。應付賬款一般應在與所購買物資所有權相關的主要風險和報酬已經轉移，或者所購買的勞務已經接受時確認。應付賬款的入賬金額應為發(fā)票上記載的應付金額合計。（二）預付賬款相關知識●預付賬款是指企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預付給供貨單位或勞務提供單位的款項。預付賬款按實際付出的金額入賬。知識準備二、應付賬款與預付賬款核算的會計科目（一）“應付賬款”科目●負債類科目，核算企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務等經營活動應支付的款項。本科目應按債權人進行明細核算。債權人應寫明其單位全稱或個人姓名。（二）“預付賬款”科目●資產類科目，核算企業(yè)按照合同規(guī)定預付的款項。本科目應按供貨單位進行明細核算。供貨單位應寫明其單位全稱或個人姓名。業(yè)務處理一、應付賬款與預付賬款日常業(yè)務的處理（一）同時設置“應付賬款”與“預付賬款”科目●【例6-2】2022年2月2日，珠江公司向東江公司購買原材料一批，增值稅專用發(fā)票列示價款200,000元，增值稅26,000元。材料已驗收入庫，發(fā)票賬單已到，貨款暫未支付。2月6日，珠江公司支付該批材料的全部貨款。珠江公司的賬務處理如下。●2月2日，材料驗收入庫。借：原材料——原材料及主要材料200,000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）26,000

貸：應付賬款——東江公司226,000業(yè)務處理●2月6日，支付貨款。借：應付賬款——東江公司226,000貸：銀行存款226,000業(yè)務處理●本例如果珠江公司的“預付賬款”科目下已設有“東江公司”這個明細科目，則不能在“應付賬款”科目下再開設“東江公司”明細科目，而應通過“預付賬款”科目核算。其賬務處理為?！?月2日，材料驗收入庫。借：原材料——原材料及主要材料200,000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）26,000

貸：預付賬款——東江公司226,000業(yè)務處理●2月6日，支付貨款。借：預付賬款——東江公司226,000貸：銀行存款226,000業(yè)務處理●【例6-3】2022年3月8日，珠江公司按照合同約定預付給西江公司采購原材料定金30,000元，款項通過網銀支付。3月28日收到西江公司交付的原材料，增值稅專用發(fā)票列示價款300,000元，增值稅39,000元。3月29日通過網銀支付西江公司其余貨款。珠江公司的賬務處理如下?！?月8日，預付定金。借：預付賬款——西江公司30,000貸：銀行存款30,000業(yè)務處理●3月28日，材料驗收入庫。借：原材料——原材料及主要材料300,000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）39,000

貸：預付賬款——西江公司339,000●3月29日，支付余款。借：預付賬款——西江公司309,000貸：銀行存款309,000業(yè)務處理●本例假設珠江公司的“應付賬款”科目下已設有“西江公司”這個明細科目，則預付西江公司的貨款應通過“應付賬款”科目核算，不能在“預付賬款”科目下再開設“西江公司”明細科目。此時，珠江公司的賬務處理如下?！?月8日，預付定金。借：應付賬款——西江公司30,000貸：銀行存款30,000業(yè)務處理●3月28日，材料驗收入庫。借：原材料——原材料及主要材料300,000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）39,000

貸：應付賬款——西江公司339,000●3月29日，支付余款。借：應付賬款——西江公司309,000貸：銀行存款309,000業(yè)務處理（二）只設置“應付賬款”科目不設置“預付賬款”科目●這種情況下，購買材料或商品時，不管是發(fā)生應付賬款，還是預付賬款，都在“應付賬款”科目下設置明細科目進行核算，其賬務處理不再舉例。那么，期末如何知道應付賬款和預付賬款各有多少呢？這個很容易，看應付賬款明細賬戶的期末余額方向即可：凡是出現(xiàn)貸方余額的，都屬于應付賬款，凡是出現(xiàn)借方余額的，都屬于預付賬款。業(yè)務處理二、應付賬款與預付賬款在資產負債表中的填列方法●在資產負債表中，“應付賬款”和“預付賬款”這兩個項目不能根據(jù)其總賬的余額直接填列，應根據(jù)這兩個賬戶所屬的明細賬戶期末余額計算填列。●【例6-4】珠江公司同時設置“應付賬款”和“預付賬款”兩個科目，2022年12月末“應付賬款”和“預付賬款”總賬及其明細賬戶的余額表6-2所示。業(yè)務處理●“應付賬款”項目期末余額=“應付賬款”所屬明細賬戶貸方余額合計+“預付賬款”所屬明細賬戶貸方余額合計=250,000+480,000=730,000（元）●“預付賬款”項目期末余額=“應付賬款”所屬明細賬戶借方余額合計+“預付賬款”所屬明細賬戶借方余額合計=370,000+320,000=690,000（元）●此例假設珠江公司只設置“應付賬款”科目，不設置“預付賬款”科目。則該公司2022年12月末“應付賬款”總賬及其明細賬資料如表6-3所示。業(yè)務處理●此種情況下，如果根據(jù)總賬余額