任務(wù)一庫存現(xiàn)金核算

項(xiàng)目一

貨幣資金任務(wù)一

庫存現(xiàn)金核算知識準(zhǔn)備一、現(xiàn)金的含義●現(xiàn)金有狹義和廣義之分?！癃M義的現(xiàn)金是指貨幣現(xiàn)鈔，我國的現(xiàn)金就是人民幣現(xiàn)鈔。企業(yè)的庫存現(xiàn)金是指存放在財(cái)會部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣現(xiàn)鈔，包括人民幣現(xiàn)鈔和外幣現(xiàn)鈔?！駨V義的現(xiàn)金泛指貨幣資金，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金等。例如“現(xiàn)金流量表”中的現(xiàn)金就是廣義的。知識準(zhǔn)備二、現(xiàn)金管理的主要規(guī)定（一）現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定（1）職工工資、津貼；（2）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；（3）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金；（4）各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個(gè)人的其他支出；（5）向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；（7）結(jié)算起點(diǎn)（1000元）以下的零星支出；（8）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。知識準(zhǔn)備（二）庫存現(xiàn)金限額的規(guī)定●開戶銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際需要，核定開戶單位3天至5天的日常零星開支所需的庫存現(xiàn)金限額。邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可以多于5天，但不得超過15天的日常零星開支?！窠?jīng)核定的庫存現(xiàn)金限額，開戶單位必須嚴(yán)格遵守。需要增加或者減少庫存現(xiàn)金限額的，應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出申請，由開戶銀行核定。企業(yè)超過限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入銀行；庫存現(xiàn)金低于限額的，可以從銀行提取，補(bǔ)足定額。知識準(zhǔn)備（三）庫存現(xiàn)金收支的其他有關(guān)規(guī)定（1）開戶單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存開戶銀行。（2）開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）。（3）開戶單位從開戶銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫明用途，由本單位財(cái)會部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。知識準(zhǔn)備（4）因采購地點(diǎn)不固定，交通不便，生產(chǎn)或者市場急需，搶險(xiǎn)救災(zāi)以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，開戶單位應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出申請，由本單位財(cái)會部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。（5）開戶單位應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金賬目，逐筆記載現(xiàn)金支付。賬目應(yīng)當(dāng)日清月結(jié)，做到賬款相符。不準(zhǔn)用不符合財(cái)務(wù)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金；不準(zhǔn)單位之間相互借用現(xiàn)金；不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金；不準(zhǔn)利用銀行賬戶代其他單位和個(gè)人存入或支取現(xiàn)金；不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存入儲蓄；不準(zhǔn)保留賬外公款（即小金庫）；禁止發(fā)行變相貨幣，不準(zhǔn)以任何票券代替人民幣在市場上流通。知識準(zhǔn)備三、庫存現(xiàn)金核算的會計(jì)科目●庫存現(xiàn)金核算的科目叫“庫存現(xiàn)金”。本科目核算企業(yè)庫存現(xiàn)金的收入、支出及結(jié)余情況。庫存現(xiàn)金除了設(shè)置總分類賬戶以外，還應(yīng)設(shè)置“庫存現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。如果企業(yè)庫存現(xiàn)金的幣種不止人民幣一種，則應(yīng)按現(xiàn)金的幣種分設(shè)“庫存現(xiàn)金日記賬”。業(yè)務(wù)處理一、現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理●【例1-1】珠江公司2022年1月份發(fā)生有關(guān)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)。（1）1月3日，提取備用金借：庫存現(xiàn)金

20,000貸：銀行存款

20,000（2）1月4日，付黃鶯差旅費(fèi)借：其他應(yīng)收款——黃鶯5,000貸：庫存現(xiàn)金5,000業(yè)務(wù)處理（3）1月6日，購辦公用品借：管理費(fèi)用——辦公費(fèi)867.26應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）112.74貸：庫存現(xiàn)金980.00（4）1月10日，銷售甲產(chǎn)品借：庫存現(xiàn)金33,900貸：主營業(yè)務(wù)收入——甲產(chǎn)品30,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3,900業(yè)務(wù)處理（5）1月10日，現(xiàn)金存銀行借：銀行存款

33,900貸：庫存現(xiàn)金33,900（6）1月12日，收出租房押金借：庫存現(xiàn)金

4,000

貸：其他應(yīng)付款——張智勇4,000業(yè)務(wù)處理（7）1月12日，收出租房租金借：庫存現(xiàn)金2,180貸：其他業(yè)務(wù)收入——房屋出租2,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）180（8）1月15日，付業(yè)務(wù)招待費(fèi)借：管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)4,500貸：庫存現(xiàn)金4,500業(yè)務(wù)處理（9）1月16日，黃鶯報(bào)銷差旅費(fèi)借：管理費(fèi)用——差旅費(fèi)4,700庫存現(xiàn)金300貸：其他應(yīng)收款——黃鶯5,000（10）1月20日，退還出租房押金借：其他應(yīng)付款——李國榮

3,000貸：庫存現(xiàn)金3,000業(yè)務(wù)處理二、庫存現(xiàn)金日記賬的登記●登記人員：出納員?！竦怯浄椒ǎ焊鶕?jù)審核之后的記賬憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生先后順序逐筆登記，每日終了，結(jié)出余額，與庫存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)進(jìn)行核對，保證賬款相符?！瘛纠?-2】以【例1-1】的業(yè)務(wù)資料為例，假設(shè)珠江公司月初庫存現(xiàn)金的余額為18,600元，根據(jù)當(dāng)月有關(guān)現(xiàn)金業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄（記賬憑證）登記庫存現(xiàn)金日記賬如表1-1所示（假設(shè)憑證號碼與業(yè)務(wù)序號相同）。業(yè)務(wù)處理業(yè)務(wù)處理三、庫存現(xiàn)金的清查●庫存現(xiàn)金的清查包括每日終了前出納人員進(jìn)行的現(xiàn)金賬實(shí)核對和清查小組進(jìn)行的定期或不定期的清查?！駧齑娆F(xiàn)金的清查一般采用實(shí)地盤點(diǎn)法。清查小組清查時(shí)，出納人員必須在場，清查后應(yīng)編制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告單”?！袂宀榻Y(jié)果如有現(xiàn)金短款（盤虧）或長款（盤盈），應(yīng)先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算，按照管理權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)后，分別不同情況進(jìn)行處理。業(yè)務(wù)處