初級會計實務第一學期教學案

第課時

課題：貨幣資金授課

第一、二周課時8

科初級會計日期

目實務

班級11財會1

授

課作業(yè)擬用

講授630M

方題數(shù)時間

式

教現(xiàn)金的賬務處理

選用

學現(xiàn)金的清查

教具

目銀行存款的核對

掛圖

的其他貨幣資金包括的內(nèi)容及核算

現(xiàn)金的賬務處理

現(xiàn)金的賬務處理

現(xiàn)金的清查

重難現(xiàn)金的清查

銀行存款的核*j

點點銀行存款的核對

其他貨幣資金包括的內(nèi)

其他貨幣資金包括的內(nèi)容及核算

容及核算

教

學

了解庫存現(xiàn)金的管理制度，掌握庫存現(xiàn)金收支的核算及庫存現(xiàn)金的清查。

說

本課以理論為主，例題結(jié)合

明

導入新課：了解資產(chǎn)，資產(chǎn)特征

講授新課

資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預期會給企業(yè)

帶來經(jīng)濟利益的資源。

［例題1?單選題］下列各項中，不符合資產(chǎn)會計要素定義的是《

A.發(fā)出商品

教B.委托加工物資

C.盤虧的固定資產(chǎn)

學D.尚待加工的半成品

［答案］C

過［解析］”盤虧的固定資產(chǎn)”預期不會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益,不屬于企業(yè)的資產(chǎn)。

［例題2?單選題］根據(jù)資產(chǎn)定義，下列各項中不屬于資產(chǎn)特征的是《

程A.資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟資源

B.資產(chǎn)預期會給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益

C.資產(chǎn)是由企業(yè)過去的交易或事項形成的

D.具有可辨認性

［答案］D

［解析］資產(chǎn)具有以下幾個方面的特征：［1資產(chǎn)應為企業(yè)擁有或者控制的資源：（2資產(chǎn)預

期會給企業(yè)借來經(jīng)濟利益；（3資產(chǎn)是由企業(yè)過去的交易或者事項形成的。

第一節(jié)貨幣資金

一、庫存現(xiàn)金

（一現(xiàn)金管理制度

包括現(xiàn)金使用范圍、庫存現(xiàn)金的限額和現(xiàn)金收支規(guī)定。

（二現(xiàn)金的賬務處理

企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，可以單獨設置“備用金〃科目核算。

月度終了，現(xiàn)金日記賬的余額應當與現(xiàn)金總賬的余額核對，做到賬賬相符。

（三現(xiàn)金的清查

如果賬款不符,發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應先通過〃待處理財產(chǎn)損溢”科目

核算。按管理權(quán)限報經(jīng)批準后，分別以下情況處理：

1.如為現(xiàn)金短缺，屬于應由責任人賠償或保險公司賠償?shù)牟糠?，計入其他應收款；屬于無

法查明的其他原因,計入管理費用。

2.如為現(xiàn)金溢余，屬于應支付給有關(guān)人員或單位的，計入其他應付款；屬于無法查明原因

的，計入營業(yè)外收入。

現(xiàn)金的清查賬務處理圖示如下：

（1如為現(xiàn)金短缺

庫存現(xiàn)金待處理財產(chǎn)損溢且：仙向U夕款

①按實際短缺的金額②由責任者賠償部分

<--------------------------

管理費用

③按實際短缺的金額扣

除應由責任人賠償?shù)牟糠?/p>

后的金額

［例題3?單選題］企業(yè)現(xiàn)金清查中，經(jīng)檢查仍無法查明原因的現(xiàn)金短款,經(jīng)批準后應計入

<

A.管理費用B.財務費用

C.沖減營業(yè)外收入D.營業(yè)外支出

［答案］A

［解析］無法查明原因的現(xiàn)金短款經(jīng)批準后要計入〃管理費用〃；無法查明原因的現(xiàn)金溢余,

經(jīng)批準后計入“營業(yè)外收入〃.

（2如為現(xiàn)金溢余

庫存現(xiàn)金

其他應付款待處理財產(chǎn)損溢

②按應支付給有關(guān)人員或①按實際溢余的金額

單位的部分?-------------------------------------

?----------------------------------?

營\|，外收入

③按實際溢余的金額超

過應支付給有關(guān)人員或單

■位的部分后的金額_>

［例題4-判斷題］現(xiàn)金清查中，對于無法查明原因的現(xiàn)金短缺,經(jīng)批準后應計入營業(yè)

外支出。<>［20XX

［答案］X

［解析］現(xiàn)金清查中，對于無法查明原因的現(xiàn)金短缺,經(jīng)批準后應計入管理費用。

二、銀行存款

企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額應定期與其開戶銀行轉(zhuǎn)來的〃銀行對賬單”的余額核對相

符,至少每月核對一次。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額,應通過編制〃

銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。

企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間不一致的原因除記賬錯誤外，還因為存在

未達賬項。發(fā)生未達賬項的具體情況有四種：一是企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬；二是

企業(yè)已付款入賬,銀行尚未付款入賬；三是銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬；四是銀行已

付款入賬,企業(yè)尚未付款入賬。

對于未達賬項應通過編制”銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進行檢查核對，如沒有記賬錯誤,調(diào)節(jié)后

的雙方余額應相等。

［提示1］銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對賬目，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記

賬依據(jù)；

［提示2］通過銀行存款余額調(diào)節(jié)表,調(diào)節(jié)后的存款余額表示企業(yè)可以動用的銀行存款數(shù)。

［教材例1-1］甲公司2008年12月31口銀行存款口記賬的余額為5400000元,銀行存款對賬

單的余額為8300000元。經(jīng)逐筆核對,發(fā)現(xiàn)以下未達賬項：

(1企業(yè)送存轉(zhuǎn)賬支票6000000元,并己登記銀行存款增加,但銀行尚未記賬。

(2企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票45000()0元，并已登記銀行存款減少,但持票單位尚未到銀行辦理

轉(zhuǎn)賬,銀行尚未記賬。

(3企業(yè)委托銀行代收某公司購貨款4800000元，銀行已收妥并登記入賬,但企業(yè)尚未收

到收款通知，尚未記賬。

(4銀行代企業(yè)支付電話費400000元銀行已登記減少企業(yè)銀行存款，但企業(yè)未收到銀行

付款通知，尚未記賬。

計算結(jié)果見表1—1。

表1-1銀行存款余額調(diào)節(jié)表單位：元

項目金額項目金額

企業(yè)銀行存款日記賬余額5400000銀行對賬單余額8300000

力n：銀行已收，企業(yè)未收款4800000加:企業(yè)已收，銀行未收款6000000

減：銀行已付，企業(yè)未付款400000減：企業(yè)已付，銀行未付款4500000

調(diào)節(jié)后的存款余額9800000調(diào)節(jié)后的存款余額9800000

［例題5?計算分析題］甲公司20XX12月份發(fā)生與銀行存款有關(guān)的業(yè)務如下：

(1①12月28日，甲公司收到A公司開出的480萬元轉(zhuǎn)賬支票，交存銀行。該筆款項系A

公司違約支付的賠款，用公司將其計入當期損益。

②12月29日，甲公司開出轉(zhuǎn)賬支票支付B公司咨洵費360萬元,并于當日交給B公

(212月31口，甲公司銀行存款口記賬余額為432萬元，銀行轉(zhuǎn)來對賬單余額為664萬元。

經(jīng)逐筆核對,發(fā)現(xiàn)以下未達賬項：

①甲公司已將12月28日收到的A公司賠款登記入賬，但銀行尚未記賬

②B公司尚未將12月29日收到的支票送存銀行。

③甲公司委托銀行代收C公司購貨款384萬元,銀行已于12月30日收妥并登記入賬，

但甲公司尚未收到收款通知。

?12月份甲公司發(fā)生借款利息32萬元,銀行已減少其存款,但甲公司尚未收到銀行的付

款通知。

要求：

(1編制甲公司上述業(yè)務(1的會計分錄。

(2根據(jù)上述資料編制甲公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

(答案中的金額單位用萬元表示(20XX

［答案］

(1

①借：銀行存款480

貸：營業(yè)外收入480

②借：管理費用360

貸：銀行存款360

(2

銀行存款余調(diào)節(jié)表

2008年12月31日單位：萬元

項目金額項目金額

銀行存款日記賬余額432銀行對賬單余額664

力口：銀行已收，企業(yè)未收款384力口：企業(yè)已收，銀行未收款480

減：銀行已付，企業(yè)未付款32減：企業(yè)已付，銀行未付款36D

調(diào)節(jié)后余額784調(diào)節(jié)后余額784

［例題6?多選題］編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，下列未達賬項中，會導致企業(yè)銀行存款日記

賬的賬面余額小于銀行對賬單余額的有v<20XX>

A.企業(yè)開出支票，銀行尚未支付

B.企業(yè)送存支票，銀行尚未入賬

C.銀行代收款項，企業(yè)尚未接到收款通知

D.銀行代付款項，企業(yè)尚未接到付款通知

［答案］AC

［解析］選項B和D會導致銀行存款FT記賬的賬面余額大于銀行對賬單的余額。

［例題7?判斷題］企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額因未達賬項存在差額時，

應按照銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整銀行存款日記賬。v>［20XX

［答案］X

［解析］銀行存款余額調(diào)節(jié)表不能作為記賬的依據(jù)。

三、其他貨幣資金

(一其他貨幣資金的內(nèi)容

其他貨幣資金是指企業(yè)除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金,主要包括銀行匯票存

款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款等。

［例題8-多選題］下列各項中，應確認為企業(yè)其他貨幣資金的有＜＞o(20XX

A.企業(yè)持有的3個月內(nèi)到期的債券投資

B.企業(yè)為購買股票向證券公司劃出的資金

C.企業(yè)匯往外地建立臨時采購專戶的資金

D.企業(yè)向銀行申請銀行本票時撥付的資金

［答案］BCD

［解析］選項A屬于現(xiàn)金等價物。

＜二＞其他貨幣資金的賬務處理

為了反映和監(jiān)督其他貨幣資金的收支和結(jié)存情況，企業(yè)應當設置”其他貨幣資金”科目，借

方登記其他貨幣資金的港加數(shù)，貸方登記其他貨幣資金的減少數(shù)，期末余額在借方，反映企業(yè)實

際持有的其他貨幣資金，本科目應按其他貨幣資金的種類設置明細科目。

其他貨幣資金賬務處理圖示如下：

款項250000元交存銀行轉(zhuǎn)作銀行匯票存款，根據(jù)蓋章退回的申請書存根聯(lián),企業(yè)編制如下分

錄：

借：其他貨幣資金一一銀行匯票250000

貸：銀行存款250000

甲企業(yè)購入原材料一批,取得的增值稅專用發(fā)票上的原材料價款為200000元，增值稅稅

額為34000元，已用銀行匯票辦理結(jié)算，多余款項16(X)()元退回開戶銀行，企業(yè)已收到開戶銀

行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)(多余款收賬通知。企業(yè)編制如下會計分錄：

借：原材料200000

應交稅費一一應交增值稅(進項稅額34000

貸：其他貨幣資金一銀行匯票234000

借：銀行存款16000

貸：其他貨幣資金一一銀行匯票16000

［教材例1-3］甲企業(yè)為取得銀行本票，向銀行填交"銀行本票申請書”，并將10000元銀行

存款轉(zhuǎn)作銀行本票存款,企業(yè)取得銀行本票后,應根據(jù)銀行蓋章退回的銀行本票申請書存根聯(lián)

填制銀行付款憑證,企業(yè)編制如下會計分錄：

借：其他貨幣資金一一銀行本票10000

貸：銀行存款10000

甲企業(yè)用銀行本票購買辦公用品10000元。根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，編制如下會計分

錄：

借：管理費用10000

貸：其他貨幣資金一一銀行本票10000

［教材例1-4］甲企業(yè)于3月5日向銀行申請信用卡，向銀行交存5()()()0元。4月1()號,該企業(yè)

用信用卡向某飯店支付招待費3000元。企業(yè)編制如下分錄；

借：其他貨幣資金一一信用卡50000

貸：銀行存款50000

借：管理費用3000

貸：其他貨幣資金一一信用卡3000

［教材例1-5］甲企業(yè)向銀行申請開具信用證2000000元,用于支付境外采購材料價款，企

業(yè)已向銀行繳納保證金，并收到銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)"企業(yè)編制如下會計分錄：

借：其他貨幣資金一一信用證保證金2000000

貸：銀行存款200000()

企業(yè)收到銀行轉(zhuǎn)來H勺境外銷貨單位信用證結(jié)算憑證以及所附發(fā)票賬單、海關(guān)進口增值稅

專用繳款書等有關(guān)憑證,材料價款1500000元,增值稅額為255000元。企業(yè)編制如下會計分

錄：

借：原材料1500000

應交稅費一一應交增值稅(進項稅額255000

貸：其他貨幣資金一一信用證保證金1755000

企業(yè)收到銀行收款通知，對該境外銷貨單位開出的信用證余款24500()元已經(jīng)轉(zhuǎn)I可銀行賬

戶。企業(yè)編制如下會計分錄：

借：銀行存款245000

貸：其他貨幣資金一一信用證保證金245000

［教材例1—6］甲企業(yè)派采購員到異地采購原材料,8月10日企業(yè)委托開戶銀行匯款100000

元到采購地設立采購專戶，根據(jù)收到的銀行匯款憑證到單聯(lián)。企業(yè)編制如下會計分錄：

借：其他貨幣資金一一外埠存款1()0000

貸：銀行存款100000

8月20日，采購員交來從采購專戶付款購入材料的有關(guān)憑證,增值稅專用發(fā)票上的原材料

價款為80000元,增值稅稅額為13600元,企業(yè)編制如下會計分錄：

借：原材料80000

應交稅費一一應交增值稅(進項稅額13600

貸：其他貨幣資金一外埠存款93600

8月30日，收到開戶銀行的收款通知，該采購專戶中的結(jié)余款項已經(jīng)轉(zhuǎn)回，根據(jù)收賬通知，

企業(yè)編制如下會計分錄：

借：銀行存款6400

貸：其他貨幣資金一一外埠存款6400

［例題9?單選題］企業(yè)將款項匯往異地銀行開立采購專戶，編制該業(yè)務的會計分錄時應當

<>o(20XX

A.借記"應收賬款"科目，貸記"銀行存款〃科目

B.借記〃其他貨幣資金〃科目，貸記"銀行存款〃科目

C.借記〃其他應收款〃科目，貸記“銀行存款”科目

I).借記〃材料采購"科目，貸記〃其他貨幣資金''科目

［答案］B

［解析］企業(yè)為了到外地進行臨時或零星采購，而匯往來購地銀行開立.采購專戶的款項，應

通過其他貨幣資金科FI核算，借記〃其他貨幣資金〃科FI貸記〃銀行存款〃科目。

本節(jié)小結(jié)：

1.現(xiàn)金的賬務處理

2.現(xiàn)金的清查

3.銀行存款的核對

4.其他貨幣資金包括的內(nèi)容及核算

作業(yè)：板書作業(yè)，抄到作業(yè)本

教務科審閱簽名:

（第課時關(guān)頁第頁

授課

日

科初級會課題：應收及預付款期第三、四周課時8

目計實務項

班級11財1班

授

課

作業(yè)擬用

方講授式

題數(shù)3時間10M

式

教

選

用

學

教

掌握應收及預付款項的確認及計具

目

掛

量圖

的

重掌握應收及預付款項的確認及難

掌握應收及預付款項的確認及計量

點計量點

教

學

回顧貨幣資金知識點

回

顧

說

木課以理論為主，例題結(jié)合

明

導入新課：回顧貨幣資金知識，引入本課

講授新課：

應收及預付款項是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項債權(quán)，包括應收款項

和預付款項。應收款項包括應收票據(jù)、應收賬款和其他應收款等；預付款項則是指企

業(yè)按照合同規(guī)定預付的款項，如預付賬款等。

一、應收票據(jù)

（一應收票據(jù)概述

應收票據(jù)是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務等而收到的商業(yè)匯票。商業(yè)匯票是i種

由出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定金額給收款人或者持票人的

票據(jù)。

根據(jù)承兌人不同,商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。

商業(yè)承兌匯票是指由付款人簽發(fā)并承兌,或由收款人簽發(fā)交由付款人承兌的匯票。

銀行承兌匯票是指由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人〈這里也是出票人》簽發(fā),

由承兌銀行承兌的票據(jù)。

［例題9?多選題］根據(jù)承兌人不同，商業(yè)匯票分為（。

A.商業(yè)承兌匯票B.銀行承兌匯票

C.銀行本票D.銀行匯票

［答案］AB

〈二）應收票據(jù)的賬務處理

1.取得應收票據(jù)和收回到期票款

應收票據(jù)取得的原因不同，其會計處理亦有所區(qū)別。因債務人抵償前欠貨款而取得

的應收票據(jù)，借記〃應收票據(jù)"科目，貸記〃應收賬款"科目；因企業(yè)銷售商品、提供勞務

等而收到、開出承兌的商業(yè)匯票，借記〃應收票據(jù)〃科目，貸記"主營業(yè)務收入“、〃應交稅

費一應交增值稅〈銷項稅額）〃等科目。

商業(yè)匯票到期收回款項時,應按實際收到的金額，借記"銀行存款”科目,貸記"應收

票據(jù)“科目。

2.轉(zhuǎn)讓應收票據(jù)

企業(yè)將持有的益業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓以取得所需物資時，按應計入取得物資成本的金

額，借記〃材料采購"、"原材料〃、”庫存商品〃等科目，按增值稅專用發(fā)票上注明的可抵

扣的增值稅額，借記"應交稅費一應交增值稅〈進項稅額）〃科目，按商業(yè)匯票的票面金

額,貸記“應收票據(jù)”科目，如有差額，借記或貸記〃銀行存款”等科目。

注：將持有的應收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓，以取得所需物資,銀行存款的發(fā)生額也可能在貸方。

［教材例1-7］甲公司2009年3月1H向乙公司俏售一批產(chǎn)品，貨款為1500000元,

尚未收到，已辦妥托收手續(xù),適用的增值稅稅率為17%,則甲公司編制如下會計分錄：

借：應收賬款1755000

貸：主營業(yè)務收入1500000

應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額255000

3月15日，甲公司收到乙公司寄來的一張3個月到期的商業(yè)承兌匯票,面值為1755

000元,抵付產(chǎn)品貨款。

甲公司應編制如下會計分錄：

借：應收票據(jù)1755000

貸：應收賬款1755000

在本例中，乙公司用銀行承兌匯票抵償前欠貨款1755000元,應借記”應收票據(jù)〃

科目，貸記"應收賬款"科目。

6月15口，甲公司上述應收票據(jù)到期,收回票面金額1755000元存入銀行。

甲公司應作如下會計處理：

借：銀行存款1755000

貸：應收票據(jù)1755000

［教材例1-8］承［教材例1-7］,假定甲公司于4月15FI將上述應收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓，以

取得生產(chǎn)經(jīng)營所需的A種材料,該材料價款為1500000元,適用的增值稅稅率為17%,

甲公司應編制如下會計分錄：

借：原材料1500000

應交稅費——應交增值稅（進行稅額255000

貸：應收票據(jù)1755000

［例題10?多選題］應收票據(jù)終止確認時,對應的會計科目可能有（。

A.資本公積B.原材料C.應交稅費D.材料采購

［答案］BCD

［解析］應收票據(jù)終止確認時，不會減少資本公積。

對于票據(jù)貼現(xiàn)：

借：銀行存款（實際收到金額

財務費用

貸：應收票據(jù)（票面價值

二、應收賬款

＜一＞應收賬款的內(nèi)容

應收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務等經(jīng)營活動，應向購貨單位或接受勞務單

位收取的款項，主要包括企業(yè)銷售商品或提供勞務等應向有關(guān)債務人收取的價款及代

購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。

（二應收賬款的賬務處理

［提示］不單獨設置〃預收賬款〃科目的企業(yè)，預收的款項也在“應收賬款”科目核算。

企業(yè)銷售商品等發(fā)生應收款項時，借記"應收賬款"科目，貸記“主營業(yè)務收入”、〃應

交稅費一成交增值稅＜銷項稅額＞”等科目；收回應收賬款時，借記“銀行存款”等科目，貸

記“應收賬款”科目。

企業(yè)代購貨單位墊付包裝費、運雜費時，借記〃應收賬款〃科目，貸記〃銀行存款〃等

科R；收回代墊費用時,借記〃銀行存款〃科目，貸記”應收賬款〃科目。

如果企業(yè)應收賬款改用應收票據(jù)結(jié)算,在收到承兌的商業(yè)匯票時，借記"應收票據(jù)”

科目，貸記”應收賬款”科目。

報表上填列：

r①應收賬款所屬明細賬借方余額合計

應收賬款項目＜②預收賬款所屬明細賬借方余額合計

③減去與應收賬款有關(guān)的壞賬準備

r①預收賬款所屬明細貸方余額合計

預收款項項目1

I②應收賬款所屬明細賬貸方余額合計

［教材例1-9］甲公司采用托收承付結(jié)算方式向乙公司銷售商品一批，貨款300000

元，增值稅額51000元，以銀行存款代墊運雜費6300元，已辦理托收手續(xù)。甲公司應

編制如下會計分錄：

借：應收賬款357000

貸：主營業(yè)務收入300000

應交稅費一一應交增值稅(銷項稅額51000

銀行存款6000

需要說明的是,企業(yè)代購貨單位墊付包裝費、運雜費也應計入應收賬款,通過〃應收

賬款〃科目核算。

甲公司實際收到款項時,應編制如下會計分錄：

借：銀行存款357000

貸：應收賬款357000

企業(yè)應收賬款改用應收票據(jù)結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時，借記〃應收票據(jù)〃科

目，貸記”應收賬款”科目。

［教材例170］甲公司收到丙公司交來商業(yè)承兌匯票一張，面值10()0()元，用以償還

其前欠貨款。甲公司應編制如下會計分錄：

借：應收票據(jù)10000

貸：應收賬款10000

［例題11?單選題］某企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為60萬元,

適用的增值稅稅率為17%,為購買方代墊運雜費2萬元，款項尚未收回。該企業(yè)確認的

應收賬款為(萬元。(20XX

A.GOB.G2C.7().2D.72.2

［答案］D

［解析］該企業(yè)確認的應收賬款=60X(1+17%+2=72.2(萬元。

［例題12?單選題］某企業(yè)在2012年10月8日銷售商品100件，增值稅專用發(fā)票上注明

的價款為10000元，增值稅額為1700元。企業(yè)為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)

金折扣條件為：2/10,1/20,n/30o假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。如買方262年

10月14日付清貨款，該企業(yè)實際收款金額應為(元。

A.11466B.11500C.11583D.11600

［答案］B

［解析］如買方在10天內(nèi)付清貸款，可享受2%的現(xiàn)金折扣，因此，該企業(yè)實際收款金

額=10000X<l-2%>+1700=ll500(元。

三、預付賬款

預付賬款是指企業(yè)按照合同規(guī)定預付的款項。

預付款項情況不多的企業(yè)，可以不設置〃預付賬款”科目，而直接通過"應付賬款”科

目核算。

預付賬款的核算包括預付款項和收到貨物兩個方面。

1.企業(yè)根據(jù)購貨合同的規(guī)定向供應單位預付款項時，借記〃預付賬款”科目，貸記〃

銀行存款〃科目。

2.企業(yè)收到所購物資，按應計入購入物資成本的金額，借記"材料采購”或〃原材料

〃、〃庫存商品〃、〃應交稅費一應交增值稅<進項稅領〉”等科目，貸記〃預付賬款”科目；

當預付貨款小于采購貨物所需支付的款項時，應招不足部分補付，借記"預付賬款"科

目，貸記〃銀行存款〃科目；當預付貨款大于采購貨物所需支付的款項時，對收I可的多余

款項應借記”銀行存款〃科目，貸記〃預付賬款”科目。

［教材例1T1］甲公司向乙公司采購材料5()0()公斤，每公斤單價1()元，所需支付的

款項總額50000元。按照合同規(guī)定向乙公司預付貨款的50%,驗收貨物后補付其余款項，

甲公司應編制如下會計分錄：

11預付50%的貨款時：

借：預付賬款一乙公司25000

貸：銀行存款25（）00

12收到乙公司發(fā)來的5000公斤材料,驗收無誤,增值稅專用發(fā)票記載的貨款為50

000元,增值稅稅額為8500元。甲公司以銀行存款補付款項所欠33500元，應編制如

下會計分錄：

借：原材料50000

應交稅費一一應交增值稅（進項稅額8500

貸：預付賬款---乙公司58500

借：預付賬款---乙公司33500

貸：銀行存款33500

［例題13?單選題］預付款項情況不多的企業(yè)，可以不設置〃預付賬款''科目，預付貨款

時，借記的會計科目是（o

A.應收賬款B.預收賬款C.其他應收款D.應付賬款

［答案］D

報表上：

r①應付賬款所屬明細賬貸方余額合計

應付賬款項目Y

J②預付賬款所屈明細賬貸方余額合計

c①預付賬款所屬明細賬借方余額合計

預付款項項目1

〔②應付賬款所屬明細賬借方余額合計

四、其他應收款

（一其他應收款的內(nèi)容

其他應收款是指企業(yè)除應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款等以外的其他各種應收及

暫付款項。其主要內(nèi)容包括：

1.應收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財產(chǎn)等遭受意外損失而應向有關(guān)保險公司收取

的賠款等；

2.應收的出租包裝物租金；

3.應向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫(yī)藥

費、房租費等；

4.存出保證金，如租入包裝物支付的押金；

5.其他各種應收、暫付款項。

［例題14?多選題］下列事項中，通過“其他應收款〃科目核算的有（。

A.應收的各種賠款、罰款

B.應收的出租包裝物租金

C.存出保證金

D.企業(yè)代購貨亙位墊付包裝費、運雜費

［答案］ABC

［解析］選項D通過“應收賬款"科目核算。

（二其他應收款的賬務處理

其他應收款應當按實際發(fā)生的金額入賬。

為了反映其他應收賬款的增減變動及其結(jié)存情況，企業(yè)應當設置;其他應收款“科

目進行核算?！ㄆ渌麘湛睢艶I的借方登記其他應收款的增加,貸方登記其他應收款的

收回，期末余額一般在借方,反映企業(yè)尚未收回的其他應收款項。

企業(yè)發(fā)生其他應收款時，借記"其他應收款“科目，貸記“庫存現(xiàn)金"、"銀行存款〃、〃

營業(yè)外收入〃等科目；收回或轉(zhuǎn)銷其他應收款時，借記〃庫存現(xiàn)金〃、〃銀行存款〃、”應付

職工薪酬”等科目,貸記“其他應收款〃科目。

［教材例1T2］甲公司在采購過程中發(fā)生材料毀損,按保險合同規(guī)定,應由保險公司

賠償損失30000元,賠款尚未收到,應編制如下會L分錄：

借：其他應收款一一保險公司30000

貸：材料采購30000

［教材例1-13］承［教材例1-12］,上述保險公司據(jù)款如數(shù)收至％應編制如下會計分錄：

借：銀行存款30000

貸：其他應收款一一保險公司30000

［教材例1T4］甲公司以銀行存款替副總經(jīng)理墊付應由其個人負擔的醫(yī)療費5000

元,擬從其工資中扣回,應編制如下會計分錄：

(1墊支時:

借：其他應收款5000

貸：銀行存款5000

(2扣款時:

借：應付職工薪酬5000

貸：其他應收款5000

［教材例1T5］甲公司租入包裝物一批，以銀行存款向出租方支付押金10000元，應

編制如下會計分錄：

借：其他應收款一一存出保證金10000

貸：銀行存款10000

［教材例1T6］承［教材例1-15］租入包裝物按期如數(shù)退回，甲公司收到出租方退還的

押金10000元，已存入銀行，應編制如下會計分錄：

借：銀行存款10000

貸：其他應收款——存出保證金10000

五、應收款項減值

(一應收款項減值損失的確認

企業(yè)的各種應收款項，可能會因購貨人拒付、破產(chǎn)、死亡等原因而無法收回。這類

無法收回的應收款項就是壞賬。因壞賬而遭受的損失為壞賬損失。企業(yè)應當在資產(chǎn)負

債表日對應收款項的賬面價值進行檢查，有客觀證據(jù)表明應收款項發(fā)生減值的，應當將

該應收款項的賬面價值減記至預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值,減記的金額確認減值損失,計提

壞賬準備。確定應收款項減值有兩種方法，即直接轉(zhuǎn)銷法和備抵法,我國企業(yè)會計準則

規(guī)定采用備抵法確定應收款項的減值。

［例題15?判斷題］企業(yè)應收款項發(fā)生減值時，應將該應收款項賬面價值高于預計未

來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的差額，確認為減值損失，計入當期損益。((20XX

［答案］J

1.直接轉(zhuǎn)銷法

采用直接轉(zhuǎn)銷法時，口常核算中應收款項可能發(fā)生的壞賬損失不予考慮，只有在實

際發(fā)生壞賬時，才作為損失計入當期損益，同時沖銷應收款項，即借記〃資產(chǎn)減值損失〃

科目，貸記”應收賬款"科目。

［教材例1T7］某企業(yè)20X5年發(fā)生的一筆20000元的應收賬款,長期無法收回，于

20X9年末確認為壞賬,20X9年末企業(yè)編制如下會計分錄：

借：資產(chǎn)減值損失一壞賬損失20000

貸：應收賬款20（）00

2.備抵法

備抵法是采用一定的方法按期估計壞賬損失，計入當期費用，同時建立壞賬準備,

待壞賬實際發(fā)生時，沖銷已提的壞賬準備和相應的應收款項。采用這種方法，壞賬損失

計入同一期間的損溢，體現(xiàn)了配比原則的要求,避免了企業(yè)明盈實虧；在報表上列示了

應收款項凈額，使報表使用者能了解企業(yè)應收款項的可變現(xiàn)金額。

［例題16?多選題］下列各項中，應計提壞賬準備的有1°（20XX

A.應收賬款B.應收票據(jù)

C.預付賬款D.其他應收款

［答案］ABCI）

［解析］這四項都屬于應收款項,應該計提壞賬準備。

（二壞賬準備的賬務處理

已確認并轉(zhuǎn)銷的應收款項以后又收回的，應當按照實際收到的金額增加壞賬準備

的賬面余額。已確認并轉(zhuǎn)銷的應收款項以后又收回時，借記"應收賬款”、〃其他應收款”

等科目，貸記〃壞賬準備”科目；同時，借記〃銀行存款〃科目，貸記”應收賬款〃、〃其他應

收款”等科目。也可以按照實際收回的金額，借記〃銀行存款〃科目，貸記“壞賬準備”科

目。

壞賬準備可按以下公式計算：

當期應計提的壞賬準備=當期按應收款項計算應提壞賬準備金額-（或+〃壞賬準備〃

科目的貸方（或借方余額。

［教材例1T8］2OO8年12月31日，甲公司對應收丙公司的賬款進行減值測試。應

收賬款余額合計為1000（）00元，甲公司根據(jù)丙公司的資信情況確定應計提1000D0元

壞賬準備。20XX末計提壞賬準備,應編制如下會計分錄：

借：資產(chǎn)減值損失一計提的壞賬準備10000（）

貸：壞賬準備100000

［教材例1-19］甲公司20XX對內(nèi)公司的應收賬款實際發(fā)生壞賬損失30U0U元，確認

壞賬損失時，甲公司應編制如下會計分錄：

借：壞賬準備30000

貸：應收賬款30000

小結(jié)：本課主要以理論為主，例題練習結(jié)合

課后作業(yè)：板書黑板，抄作業(yè)本

教務科審閱簽名:

（第課時美頁第頁

授課

科初級會第五周課時8

課題：國慶日期

目計實務

班級11財1班

授

擬

用

課作業(yè)

時

間

方講授式

題數(shù)310M

式

教

學

國慶

過

程

教務科審閱簽名：

（第課時

授課

第六、七

日

科初級會期課時8

課題：交易性金融資產(chǎn)周

目計實務

班級11財1班

授

課

作業(yè)擬用

方講授式

題數(shù)3時間10M

式

教

學選用

目掌握交易性金融資產(chǎn)確認及記錄教具

的掛圖

重掌握交易性金融資產(chǎn)確認難

掌握交易性金融資產(chǎn)確認及記錄

點及記錄點

教

回顧應收及預付賬款知識點

學

回

顧

說

明

導入新課：回顧應收及預付賬款知識點，引入本課

講授新課：

一、交易性金融資產(chǎn)的概念

交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，例如企業(yè)以

賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。

二、交易性金融資