稅法II試題題庫

稅法II題庫（一）

（總分100分,考試時長90分鐘）

一、單項選擇題（每小題2分，共100分）

1、下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的表述中，不符合法律制度規(guī)定的是（）o

A、房屋租典糾紛天解決的，由出典人納稅

B、房屋產(chǎn)權(quán)所有人不在房產(chǎn)所在地的，房產(chǎn)代管人為納稅人

C、劉某將個人擁有產(chǎn)權(quán)的房屋出典給李某，則李某為該房屋房產(chǎn)稅的納稅

人

D、房屋產(chǎn)權(quán)未確定的，房產(chǎn)代管人為納稅人

【答案】A

【解析】產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，亦由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。

2、居民個人取得綜合所得需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年

（）內(nèi)辦理匯算清繳。

A、3月1日至5月31日

B、5月1日至6月30日

C、6月30日至12月31日

D、3月1日至6月30日

【答案】D

【解析】居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由

扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；需要辦浬匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所

得的次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳。

3、單位和個人發(fā)生下列行為，應(yīng)該繳納契稅的是（）。

A、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

B、承受不動產(chǎn)所有權(quán)

C、贈與不動產(chǎn)所有權(quán)

D、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)

【答案】B

【解析】契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的不動產(chǎn)為征稅對象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的

一種財產(chǎn)稅C

4、某上市公司2018年以5000萬元購得一處高檔會所，然后加以改建，支出

500萬元在后院新建一露天泳池，支出500萬元新增中央空調(diào)系統(tǒng)，拆除200

萬元的照明設(shè)施，再支付500萬元安裝智能照明和樓宇聲控系統(tǒng)，會所于2018

年底改建完畢并對外營業(yè)。當(dāng)?shù)匾?guī)定計算房產(chǎn)余值扣除比例為30%,2019年該

會所應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬元。

A、42

B、48.72

C、50.4

D、54.6

【答案】B

【解析】2019年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=（5000+500-200+500）X（1-30%）

X1.2%=48.72（萬元）。

5、大山廠2019年1月1日房產(chǎn)原值合計為3000萬元，4月1日將其中原值為

1000萬元的商鋪出租給某商戶（3月31日已交付），該商戶以一批價值40萬元

的原材料抵當(dāng)年房租，同類商鋪不含稅月租金5萬元。當(dāng)?shù)卣?guī)定允許按房

產(chǎn)原值減除20%后的余值計稅。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬元。

A、4.8

B、24

C、27

D、28.8

【答案】C

【解析】應(yīng)納房產(chǎn)稅二（3000—1000）X（1-20%）X1.2%+1000X（1-20%）

X1.2%4-12X3+5X9X12%=27（萬元）。

6、某創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)2019年取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入1000萬元，直接投資于上市居民

企業(yè)取得股息、紅利收入200萬元（持股期限為8個月），出租辦公樓取得租金

收入150萬元，視同銷售貨物收入90萬元，營業(yè)外收入30萬元。當(dāng)年實際發(fā)

生業(yè)務(wù)招待費30萬元。該企業(yè)在計算2019年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準予

扣除的業(yè)務(wù)招待費為（）萬元。

A、1.2

B、6.2

C、7.2

D、18

【答案】C

【解析】對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），

其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計

算業(yè)務(wù)招待費扣除限額。業(yè)務(wù)招待費扣除限額A=30X60%=18（萬元）〉扣除限

額B二（1000+200+150+90）X5%o=7.2（萬元），因此在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅

所得額時準予扣除的業(yè)務(wù)招待費為7.2萬元。

7、（2019年）國際公認的常設(shè)機構(gòu)利潤范圍的確定方法是（）。

A、歸屬法

B、分配法

C、c.核定法

D、控股法

【答案】A

【解析】國際公認的常設(shè)機構(gòu)利潤范圍的確定一般采用歸屬法和引力法。

8、下列選項中，不屬于我國企業(yè)所得稅稅率的是（）。

A、25%

B、15%

C、20%

D、30%

【答案】D

【解析】企業(yè)所得稅的稅率有25%的基本稅率和小型微利企業(yè)的20%、高新技術(shù)

企業(yè)的15%以及在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所但有來源可境內(nèi)的所得或者雖然

在境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場麻但是與機構(gòu)、場所沒有聯(lián)系的境內(nèi)所得適用的20%減按

10%征稅的稅率。企業(yè)所得稅沒有30%的稅率。

9、中國公民方某出版某文字作品取得稿酬所得10000元，方某稿酬所得應(yīng)預(yù)扣

預(yù)繳的個人所得稅（）元。

A、740

B、720

C、1120

D、1754

【答案】C

【解析】應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅=10000X（1-20%）X70%X20%=1120（元）

10、下列選項中，不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅立法原則的是（）0

A、促進合理、節(jié)約使用土地

B、調(diào)節(jié)土地級差收入，鼓勵平等競爭

C、廣集財政資金，完善地方稅體系

D、實質(zhì)課稅原則

【答案】D

【解析】選項D屬于稅法的基本原則，不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的立法原則。

11、下列各項中，符合車船稅征收管理規(guī)定的是（）o

A、車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月

B、納稅人自行申報繳納的，應(yīng)在納稅人所在地繳納

C、車船稅的具體日報納稅期限由省.自治區(qū).直轄市稅務(wù)局規(guī)定

D、車船稅按年申報，分月計算，分期繳納

【答案】A

【解析】選項B,納稅人自行申報繳納的，應(yīng)在車船的登記地繳納車船稅；選

項C,車船稅的具體申報納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定；選項

D,車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納。

12、（2019年）關(guān)于契稅征收管理，下列說法正確的是（）0

A、契稅在納稅人所在地的征收機關(guān)繳納

B、辦理契稅納稅日報時，必須提供銷售不動產(chǎn)發(fā)票

C、契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得土地、房屋權(quán)屬證書的當(dāng)天

D、納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向契稅征收機關(guān)辦理納稅

申報

【答案】D

【解析】選項A：契稅在土地、房屋所在地的征收機關(guān)繳納。選項B：購買新建

商品房的納稅人在辦理契稅納稅申報時，由于銷售新建商品房的房地產(chǎn)開發(fā)企

業(yè)已辦理注銷稅務(wù)登記或者被稅務(wù)機關(guān)列為非正常戶等原因，致使納稅人不能

取得銷售不動產(chǎn)發(fā)票的，稅務(wù)機關(guān)在核實有關(guān)情況后應(yīng)予受理。選項C：契稅

的納稅義務(wù)發(fā)生時間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅

人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑女的當(dāng)天。

13、某企業(yè)占用林地14萬平方米建造花園式廠房，所占耕地適用的定額稅率為

30元/平方米。該企業(yè)應(yīng)繳納耕地占用稅（）萬元。

A、800

B、1400

C、2100

D、420

【答案】D

【解析】占用園地、林地、草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面、漁業(yè)水域灘涂以

及其他農(nóng)用地，從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，按規(guī)定征收耕地占用稅。該企業(yè)建造花園

式廠房占用林地屬于從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，應(yīng)繳納耕池占用稅=14X30=420（萬

元）。

14、車船稅采用的稅率類型是（）。

A、比例稅率

B、超率累進稅率

C、定額幅度稅率

D、超額累進稅率

【答案】C

【解析】車船稅采用定額幅度稅率。

15.（2017年）某公司2017年1月以1200萬元（不含增值稅）購入一幢舊寫

字樓作為辦公用房，該寫字樓原值2000萬元，已計提折舊800萬元。當(dāng)?shù)剡m用

契稅稅率3%,該公司購入寫字樓應(yīng)繳納契稅（）萬元。

A、60

B、36

C、30

D、24

【答案】B

【解析】應(yīng)繳納的契稅=1200義3%=36（萬元）

16、（2019年）非居民個人取得工資薪金所得的征收管理，下列說法正確的是

（）o

A、依據(jù)綜合所得稅率表，按月代扣代繳稅款

B、向扣繳義務(wù)人提供專項附加扣除信息的，可按扣除專項附加后的余額代

扣稅款

C、扣繳義務(wù)人可將同期的工資薪金和股息紅利所得合并代扣代繳稅款

D、由扣繳義務(wù)人按月代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳

【答案】D

【解析】非居民個人取得工資、薪金所得，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按

月代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳。

17、下列選項中，計算契稅不涉及成交價格的是（）。

A、土地使用權(quán)贈與

B、以協(xié)議方式出讓土地使用權(quán)

C、房屋買賣

D、以競價方式出讓土地使用權(quán)

【答案】A

【解析】土地使用權(quán)贈與，由稅務(wù)機關(guān)參照土地斐用權(quán)出售的市場價格核定計

稅依據(jù)。

18、契稅實行幅度比例稅率，稅率幅度為（）。

A、%至2%

B、2%M3%

C、3%至5%

D、4%至6%

【答案】C

【解析】契稅實行幅度比例稅率，稅率幅度為3%至5吼

19、11月中國公民王其在意大利取得中獎收入折合人民幣10000元，按該國稅

法規(guī)定繳納了個人所得稅2500元。回國后，針對上述境外所得王某在境內(nèi)應(yīng)補

繳個人所得稅（）元。

A、0

B、500

C、2000

D、2500

【答案】A

【解析】來自意大利的中獎收入應(yīng)按照“偶然所得”項目征收個人所得稅，偶

然所得的抵免限額=10000義20%=2000（元）V在意大利繳納的個人所得稅2500

元，不需要在我國補稅。

20、下列各項中，屬于船舶噸稅征稅范圍的是（）。

A、自境外港口進入境內(nèi)港口的船舶

B、自境內(nèi)港口進入境外港口的船舶

C、外國籍的所有船舶

D、中國籍的所有船舶

【答案】A

【解析】自中華人民共和國境外港口進入境內(nèi)港口的船舶，應(yīng)當(dāng)繳納船舶噸

稅。

21、（2018年）下列支出，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的是（）o

A、子公司支付給母公司的管理費

B、企業(yè)內(nèi)設(shè)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金

C、企業(yè)內(nèi)設(shè)營業(yè)機構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費

D、銀行企業(yè)內(nèi)設(shè)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息

【答案】D

【解析】企業(yè)之間支付的管理費（選項A）、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和

特許權(quán)使用費（選項BC）,以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得

扣除。

22、根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，下列說法不正確的是（）。

A、國債利息收入免征企業(yè)所得稅

B、非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的股息紅利免征企業(yè)所得稅

C、工業(yè)企業(yè)銷售貨物收入征收企業(yè)所得稅

D、對公募證券投資基金轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價所得，暫不征收企業(yè)

所得稅

【答案】B

【解析】在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、

場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅。

23、下列屬于房產(chǎn)稅征稅范圍，應(yīng)納房產(chǎn)稅的是（）o

A、某市的露天游泳池

B、工礦區(qū)內(nèi)的磚瓦石灰窯

C、建制鎮(zhèn)內(nèi)的房屋

D、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的待售商品房

【答案】C

【解析】獨立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙有、水塔、變電塔、油池油

柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、磚瓦石灰窯以及各

種油氣槽等，不屬于房產(chǎn)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的待售商品房，不征收房產(chǎn)

稅。

24、（）其征收稅款主要用于港口建設(shè)維護及海上干線公用航標的建設(shè)維護。

A、船舶噸稅

B、車船稅

C、車輛購置稅

D、城市維護建設(shè)稅

【答案】A

【解析】船舶噸稅其征收稅款主要用于港口建設(shè)維護及海上干線公用航標的建

設(shè)維護。

25、經(jīng)省級人民政府批準，經(jīng)濟落后地區(qū)的城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅額標準可適

當(dāng)降低，但不超過規(guī)定最低稅額的（）o

A、20%

B、30%

C、50%

D、100%

【答案】B

【解析】經(jīng)省級人民政府批準，經(jīng)濟落后地區(qū)的城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅額標準

可適當(dāng)降低，但不超過規(guī)定最低稅額的30機

26、甲公司2018年年初房產(chǎn)原值為8000萬元，3月與乙公司簽訂租賃合同，

約定自2018年4月起將原值500萬元房產(chǎn)租賃給乙公司，租期3年，月租金2

萬元（不含稅），2018年4?6月為免租使用期間。甲公司所在地計算房產(chǎn)稅余

值減除比例為30%,甲公司2018年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）萬元。

A、65.49

B、66.21

C、66.54

D、67.26

【答案】C

【解析】方法一：時間分段法（老楊不愛用）

從價計征=8000義（1-30%）X1.2%Xl/2H-7500X（1-30%）

X1.2%X1/2=33.6+31.5=65.1（萬元）；

從租計征=2義6義12%=1.44（萬元）；

應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=65.1+1.44=66.54（萬元）。

方法二：原值分段法（老楊愛用）

從價計征=7500X（1—30%）X1.2%+500X（1-30%）X1.2%Xl/2=

65.1（萬元）；

從租計征=2X6X12%=L44（萬元）；

應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=65.1+1.44=66.54（萬元）。

27、（2009年）居民甲2008年購置了一套價值100萬元的新住房，同時對原有

的兩套住房處理如下：一套出售給居民乙，成交價格50萬元；另一套市場分格

80萬元的住房與居民丙進行等價交換。假定當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的契稅稅率為4%,

則居民甲2008年應(yīng)繳納的契稅為（）萬元。

A、4

B、6

C、7.2

D、9.2

【答案】A

【解析】甲只對自己購買的新房繳納契稅，應(yīng)納稅額=100X4^4（萬元）；等價

交換房產(chǎn)，免征契稅；出售房屋給乙，由承受方乙繳納契稅。

28、王某擁有兩處房產(chǎn)，一處原值90萬元的房產(chǎn)供自己及家人居住，另一處原

值40萬元的房產(chǎn)于2019年6月30日出租給他人居住，按市場價每月取得租金

收入2400元（不含增喧稅）。王某當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）元。

A、288

B、840

C、1152

D、576

【答案】D

【解析】應(yīng)納稅額=2400X6X4%=576（元）

29、下列關(guān)于個人投資者收購企業(yè)股權(quán)后，將原賬面金額中的盈余積累轉(zhuǎn)增股

本有關(guān)個人所得稅問題的表述中，不正確的是（）o

A、新股東以不低亍凈資產(chǎn)價格收購股權(quán)的，企業(yè)原盈余積累已全部計入股

權(quán)交易價格，新股東頊得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分，不征收個人所得稅

B、新股東以低于凈資產(chǎn)價格收購企業(yè)股權(quán)后轉(zhuǎn)增股本，應(yīng)先轉(zhuǎn)增免稅的盈

余積累部分，然后再轉(zhuǎn)增應(yīng)稅的盈余積累部分

C、新股東將所持股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，其財產(chǎn)原值為其收購企業(yè)股權(quán)實際支付的對

價及相關(guān)稅費

D、企業(yè)發(fā)生股權(quán)交易及轉(zhuǎn)增股本等事項后，應(yīng)在次月15日內(nèi)，將股東及

其股權(quán)變化情況、股權(quán)交易前原賬面記載的盈余積累數(shù)額、轉(zhuǎn)增股本數(shù)額及扣

繳稅款情況報告主管稅務(wù)機關(guān)

【答案】B

【解析】選項B：新股東以低于凈資產(chǎn)價格收購企業(yè)股權(quán)后轉(zhuǎn)增股本，應(yīng)按照

下列順序進行，即先轉(zhuǎn)增應(yīng)稅的盈余積累部分，然后再轉(zhuǎn)增免稅的盈余積累部

分。

30、某公司給自有員工實際發(fā)放合理工資總額為1000萬元；公司生產(chǎn)部門接受

外部勞務(wù)派遣員工6人，每人每月支付勞務(wù)費3000元。假設(shè)公司當(dāng)年發(fā)生的職

工福利費為200萬元，職工福利費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（）萬元。

A、54.96

B、55.97

C、56.98

D、60.00

【答案】C

【解析】企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工支出稅前扣除問題：企業(yè)接受外部勞務(wù)派

遣用工所實際發(fā)生的費用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議（合

同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費用，應(yīng)作為勞務(wù)費支出；直接支付給員

工個人的費用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支

出的費用，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關(guān)費汪扣

除的依據(jù)。

工資、薪金總額=1000+6X3000X12+10000=1021.6（萬元）

職工福利費扣除限額=1021.6X14%=143.02（萬元）

職工福利費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=200—143.02=56.98（萬元）。

31、甲公司2020年期初營業(yè)賬簿記載的實收資本和資本公積為500萬元，當(dāng)年

甲公司」曾加實收資本200萬元，新建其他賬簿10本，領(lǐng)受專利局發(fā)給的專利證

1件、稅務(wù)機關(guān)重新核發(fā)的稅務(wù)登記證1件。則日公司2020年應(yīng)納印花稅

（）元。

A、55

B、60

C、505

D、1060

【答案】C

【解析】新增實收資本按照“記載資金的營業(yè)賬簿”按0.5%。的稅率減半計算

繳納印花稅；對按件5元貼花征收的其他賬簿免征印花稅；專利證按照每件5

元計算繳納印花稅，稅務(wù)登記證不屬于印花稅的征稅范圍，不需要計算繳納印

花稅，甲公司2020年應(yīng)納印花稅=200X10000X0.5%°X50%+5=505（元）。

32、（2015年）下列關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的確認時間，正確的是（）。

A、銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入的實現(xiàn)

B、銷售貨物采用預(yù)收款方式的，以收到預(yù)收款的時間確認收入的實現(xiàn)

C、銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，發(fā)出貨物180天后確認收入

的實現(xiàn)

D、宣傳媒介的收費，應(yīng)根據(jù)制作廣告的完工進度確認收入的實現(xiàn)

【答案】A

【解析】選項B：銷售貨物采用預(yù)收款方式的，以發(fā)出貨物的時間確認收入的

實現(xiàn)；選項C：銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，以收到代銷清單的

時間確認收入的實現(xiàn)；選項D：宣傳媒介的收費，應(yīng)在相關(guān)廣告出現(xiàn)于公眾面

前時確認收入的實現(xiàn)。

33、個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅以（）稅務(wù)機關(guān)為主管稅務(wù)機關(guān)。

A、個人股東居住所在地

B、個人股東戶口所在地

C、購買方機構(gòu)所在地

D、被投資企業(yè)所在地

【答案】D

【解析】個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅以被投資企業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)為主管稅

務(wù)機關(guān).

34、（2016年）某個體商戶2015年為其從業(yè)人員實際發(fā)放工資105萬元，業(yè)主

領(lǐng)取勞動報酬20萬元，2015年該個體工商戶允許稅前扣除的從業(yè)人員補充養(yǎng)

老保險限額為（）萬元。

A、3.15

B、5.25

C、1.05

D、7.35

【答案】B

【解析】稅法規(guī)定，個體工商戶為從業(yè)人員繳納的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療

保險費，分別在不超過從業(yè)人員工資總額5%標準內(nèi)的部分據(jù)實扣除；超過部

分，不得扣除。該個體工商戶允許稅前扣除的從業(yè)人員補充養(yǎng)老保險限額=

105X5%=5.25（萬元

35、下列關(guān)于個人所得稅的表述中，不正確的是（）0

A、在中國境內(nèi)無住所，且一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)累計居住不滿183天

的個人，為非居民納稅人

B、累計在中國境內(nèi)居住不超過90天的非居民納稅人，其所取得的中國境

內(nèi)所得并由境內(nèi)支付的部分免稅

C、在中國境內(nèi)無住所，但一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)累計居住滿183天的

個人，為居民納稅人

D、無住所個人一人納稅年度在中國境內(nèi)累計居住滿183天的，如果此前六

年在中國境內(nèi)每年累計居住天數(shù)都滿183天而且沒有任何一年單次離境超過30

天，該納稅年度來源于中國境內(nèi)、境外所得應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅

【答案】B

【解析】選項B,累計在中國境內(nèi)居住不超過90天的非居民納稅人，其所取得

的中國境內(nèi)所得并由境內(nèi)支付的部分是需要納稅的。

36、5月，甲國某運輸公司一艘發(fā)動機功率為5000千瓦的拖船駛?cè)胛覈筮B

港，拖船負責(zé)人已向我國該海關(guān)領(lǐng)取了《噸稅執(zhí)照》，在港口停留期限為90

天，甲國已與我國簽訂有相互給予船舶稅費最惠國待遇條款。已知超過2000凈

噸，但不超過10000凈噸的，噸稅執(zhí)照期限為90天的，稅率為5.8元/凈噸。

該拖船負責(zé)人應(yīng)向我國海關(guān)繳納船舶噸稅（）元。

A、19430

B、11020

C、14500

D、9715

【答案】D

【解析】根據(jù)規(guī)定，拖船按照發(fā)動機功率每千瓦折合凈噸位0.67噸。拖船按照

相同凈噸位船舶稅率的50%計征稅款。

應(yīng)繳納船舶噸稅=5000X067X5.8X50%=9715（元）

37、（2017年）根據(jù)印花稅的相關(guān)規(guī)定，下列合同不屬于“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”的

是（）。

A、專有技術(shù)使用權(quán)合同

B、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同

C、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

D、土地使用權(quán)出讓合同

【答案】B

【解析】選項B,非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同按“技術(shù)合同”稅目征收卬花稅。

38、下列關(guān)于個人取得拍賣收入的所得稅政策，說法正確的是（）0

A、作者將自己的文學(xué)作品手稿原件或復(fù)印件拍賣取得的所得，按照“偶然

所得”計算繳納個人配得稅

B、拍賣受贈獲得的物品，原值為該拍賣品的市場價值

C、拍賣單位不用代扣代繳個人財產(chǎn)拍賣所得應(yīng)納的個人所得稅

D、拍賣通過拍賣行拍得的物品，財產(chǎn)原值為拍得該物品實際支付的價款及

繳納的相關(guān)稅費

【答案】D

【解析】選項A,作者將自己的文學(xué)作品手稿原件或復(fù)印件拍賣取得的所得，

按照“特許權(quán)使用費”項目計算繳納個人所得稅；選項B,通過贈送取得的，

為其受贈該拍賣品時發(fā)生的相關(guān)稅費；選項C,拍賣單位應(yīng)代扣代繳個人財產(chǎn)

拍賣所得應(yīng)納的個人配得稅。

39、某非居民企業(yè)其在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，因會計核算不健全，不能正

確核算收入總額，但成本費用總額100萬元核算是正確的，稅務(wù)機關(guān)決定按照

核定的方法征收企業(yè)所得稅,核定利潤率為25%該非居民企業(yè)應(yīng)墩納的企業(yè)

所得稅（）萬元。

A、10

B、8.33

C、7.54

D、6.34

【答案】B

【解析】應(yīng)納稅所得額=成本費用總額?。?一核定利潤率）X核定利潤率=

100+（1-25%）X25%-33.33（萬元）

應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=33.33X25%=8.33（萬元）

40、自2020年1月1日起至2022年12月31日止，對物流企業(yè)自有或

承租的大宗商品倉儲設(shè)施用地，減按所屬土地等級適用稅額標準的（）計征城

鎮(zhèn)土地使用稅。

A、25%

B、50%

C、75%

D、100%

【答案】B

【解析】自2020年1月1日起至2022年12月31日止，對物流企業(yè)自

有（包括自用和出租）或承租的大宗商品倉儲設(shè)施用地，減按所屬土地等級適

用稅額標準的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。

41、下列關(guān)于個人所得稅專項附加扣除時限或時間的表述中，符合稅法規(guī)定的

是（）。

A、同一學(xué)歷繼續(xù)教育，扣除時限最長不得超過48個月

B、住房貸款利息，扣除時限最長不得超過180個月

C、子女教育，扣除時間為子女滿3周歲當(dāng)月至全日制學(xué)歷教育結(jié)束的次月

D、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，扣除時間為取得相關(guān)證書的次年

【答案】A

【解析】選項B,住房貸款利息，扣除時限最長不得超過240個月；選項C,子

女教育，扣除時間為子女滿3周歲當(dāng)月至全日制學(xué)歷教育結(jié)束的當(dāng)月；選項

D,專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，扣除時間為取得相關(guān)證書的當(dāng)年。

42、1月張某出租一套住房，取得當(dāng)月租金收入3800元，財產(chǎn)租賃過程中繳納

的稅費152元，發(fā)生修繕費600元。張某當(dāng)月租金收入應(yīng)繳納個人所得稅稅額

（）元。

A、224.8

B、300

C、380

D、304.8

【答案】A

【解析】應(yīng)納稅額二（3800-152-600-800）X10%=224.8（元）。

43、初A居民企業(yè)以實物資產(chǎn)800萬元直接投資于B居民企業(yè)，取得B企業(yè)

30%的股權(quán)。2019年5月，B企業(yè)宣告分配上年股息300萬元。2019年11月，

A企業(yè)將持有B企業(yè)的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，取得收入：000萬元，轉(zhuǎn)讓時B企業(yè)在A

企業(yè)投資期間形成的未分配利潤為400萬元。關(guān)于A企業(yè)該項投資業(yè)務(wù)的說

法，正確的是（）0

A、A企業(yè)取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得290萬元

B、A企業(yè)應(yīng)確認投資的股息所得90萬元

C、A企業(yè)應(yīng)確認的應(yīng)納稅所得額為一20萬元

D、A企業(yè)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅15萬元

【答案】B

【解析】A居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=1000—800=200（萬元）

A居民企業(yè)股息所得=300X30%=90（萬元）

44、位于甲縣的A公司從位于乙縣的B公司購買一棟位于丙縣的辦公樓，根

據(jù)契稅的有關(guān)規(guī)定，A公司應(yīng)向（）辦理納稅申報。

A、甲縣

B、乙縣

C、甲縣或乙縣

D、丙縣

【答案】D

【解析】契稅在土地、房屋所在地繳納。

45、下列關(guān)于耕地占荒稅征收管理的說法中，不正確的是（）o

A、耕地占用稅由稅務(wù)機關(guān)負責(zé)征收

B、占用基本農(nóng)田的，應(yīng)當(dāng)按照確定的當(dāng)?shù)剡m用稅額，加按150%征收

C、納稅人因建設(shè)項目施工臨時占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納耕地占用稅

D、納稅人在批準臨時占用耕地期滿之日起一年內(nèi)依法復(fù)墾，恢復(fù)種植條件

的，退還50%已繳納的耕地占用稅

【答案】D

【解析】選項D,納稅人在批準臨時占用耕地期滿之日起一年內(nèi)依法復(fù)墾，恢

復(fù)種植條件的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。

46、（2017年）下列關(guān)于車船稅的說法，正確的是（）。

A、掛車按照貨車稅額的50%計算車船稅

B、非機動駁船按照機動船舶稅額60%計算車船稅

C、拖船按船舶稅額的70用計算車船稅

D、車輛整備質(zhì)量尾數(shù)在0.5噸以下的不計算車船稅

【答案】A

【解析】選項B、C,拖船、非機動駁船分別按照機動船舶稅額的50%計算；選

項D,沒有此項優(yōu)惠。

47、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于企業(yè)取得收入的非貨

幣形式的是（）o

A、應(yīng)收票據(jù)

B、應(yīng)收賬款

C、股權(quán)投資

D、銀行存款

【答案】C

【解析】ABD屬于貨市形式。

48、度，甲化妝品制造企業(yè)實現(xiàn)銷售收入1000萬元，當(dāng)年發(fā)生廣告費200萬

元，上年度結(jié)轉(zhuǎn)未扣除廣告費120萬元。甲企業(yè)在計算2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)

納稅所得額時，準予扣除的廣告費金額為（）萬元。

A、300

B、200

C、150

D、270

【答案】A

【解析】扣除限額=1000X30臟300（萬元）；本年實際發(fā)生200萬元可以全額扣

除，另外，還可以扣除上年度結(jié)轉(zhuǎn)未扣除的廣告費100萬元，合計300萬元。

49、根據(jù)車船稅法律制度規(guī)定，以下不屬于車船稅征稅范圍的是（）。

A、用于耕地的拖拉機

B、用于接送員工的客車

C、用于休閑娛樂的游艇

D、供企業(yè)經(jīng)理使月的小汽車

【答案】A

【解析】拖拉機不屬于車船稅的征稅范圍。

50、某軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)放的合理工資總額200萬元；實際發(fā)生職工福利費生35

萬元、工會經(jīng)費3.5萬元、職工教育經(jīng)費8萬元（其中職工培訓(xùn)費4萬元）；另

為職工支付補充養(yǎng)老保險12萬元、補充醫(yī)療保險8萬元。2019年企業(yè)申報所

得稅時就上述費用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（）萬元。

A、7

B、9

C、12

D、22

【答案】B

【解析】補充養(yǎng)老保險：實際發(fā)生12萬元，扣除限額=200X5%=10（萬元，調(diào)

增所得額2萬元；

補充醫(yī)療保險：實際發(fā)生8萬元，扣除限額二200X5%=10（萬元），不需要調(diào)

整。

職工福利費：實際發(fā)生35萬元，扣除限額二200義1蝴二28（萬元），需要調(diào)增所

得額7萬元；

職工教育經(jīng)費：軟件企業(yè)支付給職工的培訓(xùn)費可以全額扣除，所以支付的4萬

元培訓(xùn)費可以全額扣除，實際發(fā)生4萬元，職工教育經(jīng)費扣除限額=200義就二16

（萬元），可以全額扣除；

工會經(jīng)費：實際發(fā)生3.5萬元，扣除限額=200X2%=4（萬元），可以全額扣除。

綜上分析，上述費用應(yīng)調(diào)增所得額為9萬元。

稅法II題庫（二）

（總分100分，考試時長90分鐘）

一、單項選擇題（每小題2分，共100分）

1、某工業(yè)企業(yè)2019年4月1日向非金融企業(yè)借款300萬元用于建造廠房，年利

率為8%,借款期限為12個月。該廠房于2018年開始建造，2019年9月30日完

工并辦理竣工驗收手續(xù)。已知同期銀行同類貸款年利率為6%,則該企業(yè)在計算

2019年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準予直接扣除的利息支出為（）萬元。

A、6

B、18

C、12

D、4.5

【答案】D

【解析】2019年4月?9月的利息應(yīng)作為資本性支出計入廠房的成本，不在發(fā)

生當(dāng)期直接扣除。當(dāng)年準予直接扣除的利息支出二300X6%X3/12=4.5（萬元）。

2、企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫

按（）計入固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)計提折舊，待發(fā)票取得后進行調(diào)整，但該項

調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個月內(nèi)進行。

A、合同規(guī)定的金額

B、已結(jié)清的部分金額

C、合同規(guī)定金額的一半

D、已結(jié)清金額的一半

【答案】A

【解析】企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票

的，可暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)計提折舊，待發(fā)票取得后進

行調(diào)整。但該項調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個月內(nèi)進行。

3、五林公司于2019年3月1日出租給大風(fēng)廠一間倉庫，租期三年，月不含增

值稅租金1萬元，合同約定每月5日支付租金。大風(fēng)廠于2019年3月25E,

一次性支付全部租金36萬元。下列選項中，說法正確的是（）o

A、五林公司應(yīng)于2019年3月1日確認收入的實現(xiàn)

13、五林公司應(yīng)于2019年3月25日確認收入的實現(xiàn)

C、2019年增值稅,應(yīng)確認的收入為10萬元

D、2019年企業(yè)所得稅應(yīng)確認的收入為10萬元

【答案】D

【解析】租金收入，按照合同約定承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)，因

此應(yīng)以每月5日確認收入的實現(xiàn)。

如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定的租賃期限跨年度且租金提前一次性支付，根據(jù)規(guī)

定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)分期均

勻計入相關(guān)年度收入，所以2019年可確認企業(yè)麻得稅收入10萬元。增值稅

中，納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收

款的當(dāng)天，所以2019年增值稅應(yīng)確認的計稅收入為36萬元。

4、下列選項中，不屬于免征耕地占用稅的是（）o

A、軍事設(shè)施占用耕地

B、醫(yī)院占用耕地

C、學(xué)校占用耕地

D、飛機場跑道占月耕地

【答案】D

【解析】選項D,鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占

用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。

5、下列關(guān)于《海外賬戶稅收遵從法案》的表述中，正確的是（）o

A、《海外賬戶稅收遵從法案》規(guī)定舉證責(zé)任最終由納稅人承擔(dān)

B、《海外賬戶稅收遵從法案》的主要目的是追查全球企業(yè)避稅情況

C、根據(jù)《海外賬戶稅收遵從法案》被認定為“不合作賬戶持有人”將被扣

繳40%的預(yù)提所得稅

D、《海外賬戶稅收遵從法案》僅適用于美國境內(nèi)

【答案】A

【解析】選項B,《海外賬戶稅收遵從法案》的主要目的是追查全球范圍內(nèi)美國

富人的逃避稅款行為；選項C,雖然金融機構(gòu)負有盡職調(diào)查與信息報告義務(wù)，

但舉證責(zé)任最終仍由納稅人承擔(dān)。如果某賬戶持有人不能證明自己并非美國納

稅人或者無法向外國金融機構(gòu)提供必要的證明文件，那么該賬戶持有人會被認

定為“不合作賬戶持有人“，將被扣繳30%的預(yù)提所得稅，并且將面臨被關(guān)閉

賬戶的風(fēng)險；選項D,《海外賬戶稅收遵從法案》適用范圍遠超過美國轄區(qū)。

6、退休的公民韓某每月領(lǐng)取企業(yè)年金500元，2020年韓某領(lǐng)取的全部企業(yè)年

金應(yīng)繳納個人所得稅（）元。

A、0

B、180

C、216

D、72

【答案】B

【解析】應(yīng)納稅額一500X3%X12—180（元）

7、（2017年）依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列資產(chǎn)損失，應(yīng)采取

清單申報方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除的是（）。

A、債務(wù)人死亡或者依法被宣告失蹤造成的損失

B、固定資產(chǎn)超過使用年限正常報廢清理的損失

C、因自然災(zāi)害等不可抗力導(dǎo)致無法收回的損失

D、與債務(wù)人達成債務(wù)重組協(xié)議無法追債的損失

【答案】B

【解析】下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除：

（1）企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣

資產(chǎn)的損失；

（2）企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；

（3）企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；

（4）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損

失；

（5）企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、

股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。

8、根據(jù)稅法的規(guī)定，下列選項中不屬于耕地占耗稅特點的是（）0

A、兼具資源稅與特定行為稅的性質(zhì)

B、實行差別幅度稅額

C、采用地區(qū)差別稅率

D、在占用耕地環(huán)節(jié)一次性課征

【答案】B

【解析】選項B,實行差別幅度稅額是城鎮(zhèn)土地使用稅的特點。

9、王某擁有兩處房產(chǎn)，一處原值90萬元的房產(chǎn)供自己及家人居住，另一處原

值40萬元的房產(chǎn)于2019年6月30日出租給他人居住，按市場價每月取得租金

收入2400元（不含增值稅）。王某當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）元。

A、288

B、840

C、1152

D、576

【答案】D

【解析】應(yīng)納稅額=2400X6X4%=576（元）

10、某外籍個人2019年3月3日來華，在華工作期間，境內(nèi)企業(yè)每月支付工資

20000元，境外單位支付工資折合人民幣10000元，5月25日離開中國，另外

5月份，該外籍個人從我國某外商投資企業(yè)取得股息所得10000元。則2019年

5月份該外籍個人應(yīng)向我國繳納個人所得稅額（）元。

A、870.65

B、2647.85

C、3319.48

D、3285.77

【答案】A

【解析】該外籍個人在境內(nèi)居住不滿90天，僅就其境內(nèi)工作期間境內(nèi)支付的部

分納稅。對在中國境內(nèi)、境外機構(gòu)同時擔(dān)任職務(wù)或僅在境外機構(gòu)任職的境內(nèi)無

住所個人，計算其境內(nèi)工作期間時，對其入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外

的當(dāng)日，均按半天計算為在華實際工作天數(shù)。外籍個人從外商投資企業(yè)取得的

股息、紅利所得暫免征收個人所得稅，因此股息所得10000元免稅。

5月份該外籍個人應(yīng)向我國繳納個人所得稅額=[（20000+10000）

X200004-30000X24.5+31—5000]X10%—210=870.65（元）。

11、6月，甲國某運輸公司一艘貨輪駛?cè)胛覈筮B港，該貨輪凈噸位為60000

噸，貨輪負責(zé)人已向我國該海關(guān)領(lǐng)取了《噸稅執(zhí)照》，在港口停留期限為90

天，甲國已與我國簽訂有相互給予船舶稅費最惠國待遇條款。該貨輪負責(zé)人應(yīng)

向我國海關(guān)繳納船舶噸稅（）元。（超過50000凈噸位的船舶噸稅適用優(yōu)惠稅

額為7.6）

A、465000

B、456000

C、396000

D、636000

【答案】B

【解析】根據(jù)船舶噸稅的相關(guān)規(guī)定，該貨輪應(yīng)享受優(yōu)惠稅率，每凈噸位為7.6

元。應(yīng)繳納船舶噸稅=60000X06=456000（元）。

12、下列占用耕地行為，應(yīng)征收耕地占用稅的是（）。

A、占用耕地建設(shè)農(nóng)田水利設(shè)施

B、企業(yè)占用耕地新建廠房

C、占用耕地開發(fā)茶園

D、占用耕地建魚塘

【答案】B

【解析】在中華人民共和國境內(nèi)占用耕地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)

建設(shè)的.應(yīng)征收耕地占用稅。

13、根據(jù)契稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中，不正確的是（）。

A、契稅的征稅對象為發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)移的土地和房屋

B、轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的單位和個人需要繳納契稅

C、契稅屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅

D、土地、房屋產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移的，不征收契稅

【答案】B

【解析】選項B：契稅由財產(chǎn)承受人繳納，承受房產(chǎn)的一方才需要繳納契稅

14、五林公司原賬面資產(chǎn)總額2000萬元，負債400萬元，所有者權(quán)益1600萬

元，其中：實收資本（股本）1000萬元，資本公積、盈余公積、未分配利潤等

盈余積累合計600萬元。假定李小白（新股東）向五林公司原股東購買該企業(yè)

100國股權(quán)，股權(quán)收購價1500萬元，李小白收購企業(yè)后，五林公司將資本公積、

盈余公積、未分配利潤等盈余積累600萬元向新股東李小白轉(zhuǎn)增實收資本。李

小白當(dāng)月應(yīng)納稅額為（）萬元。

A、0

B、20

C、50

D、100

【答案】B

【解析】應(yīng)納個人所得稅額二（1600-1500）X20%=20（萬元）。

新股東以低于凈資產(chǎn)的價格1500萬元收購該企業(yè)股權(quán)，因此收購價格1500萬

元減原實收資本（股本）1000萬元的差額500萬元不征稅，股權(quán)收購價格1500

萬元低于原所有者權(quán)益1600萬元的部分：100萬元按“利息、股息、紅利所

得”項目納稅。

15、（2015年）某企業(yè)2015年1月繳納了5輛客車的車船稅，其中一輛9月被

盜，已辦理車船稅退還手續(xù)；11月由公安機關(guān)找回并出具證明，企業(yè)補繳：車

船稅，假定該類型客車年基準稅額為480元，該企業(yè)2015年實繳的車船稅總計

為（）元。

A、1920

B、2280

C、2400

D、2320

【答案】D

【解析】已辦理退稅的被盜搶車船失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機關(guān)出具相

關(guān)證明的當(dāng)月起計算繳納車船稅。實繳的車船稅;4X480+480+12X10=2320

（元）。

16、下列各項中，契稅的計稅依據(jù)由征收機關(guān)核定的是（）。

A、土地使用權(quán)出售

B、土地使用權(quán)交換

C、先以劃撥方式取得土地使用權(quán)，后經(jīng)批準改為出讓方式取得該土地使用

權(quán)的

D、土地使用權(quán)贈與

【答案】D

【解析】土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，其契稅的計稅依據(jù)由征收機關(guān)參照土地

使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格核定

17、（2017年）某企業(yè)2020年6月投資300萬元購置并投入使用環(huán)境保護專用

設(shè)備（屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的范圍），2020年該企業(yè)應(yīng)納稅所得額168萬

元。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是（）萬元。

A、12

B、6.9

C、26

D、42

【答案】A

【解析】應(yīng)納企業(yè)所得稅=168X25%—300X10%=12（萬元）。

18、甲企業(yè)實現(xiàn)利潤總額600萬元，發(fā)生公益性捐贈支出62萬元。上年度未在

稅前扣除完的符合條件的公益性捐贈支出12萬元。計算甲企業(yè)2019年度企業(yè)

所得稅應(yīng)納稅所得額時，準予扣除的公益性捐贈支出是（）。

A、74萬元

B、60萬元

C、84萬元

D、72萬元

【答案】D

【解析】公益性捐贈支出稅前扣除限額=600義12行72（萬元）；實際捐贈支出

62萬元+上年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈支出12萬元二74萬元，超過該限額，所以只能按照

限額扣除，在計算甲企業(yè)2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準予扣除的公

益性捐贈支出是72萬元。

19、依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項中，屬于轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入的是

（）o

A、銷售原材料取得的收入

B、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得的收入

C、企業(yè)提供房屋的使用權(quán)取得的收入

D、提供專利權(quán)的使用權(quán)取得的收入

【答案】B

【解析】選項A：屬于銷售貨物收入；選項C：屬于租金收入；選項D：屬三特

許權(quán)使用費收入。

20、（2016年）搬遷企業(yè)發(fā)生的下列各項支出，屬于資產(chǎn)處置支出的是

（）o

A、臨時存放搬遷資產(chǎn)發(fā)生的費用

B、安置職工實際發(fā)生的費用

C、變賣各類資產(chǎn)過程中發(fā)生的稅費支出

D、資產(chǎn)搬遷發(fā)生的安裝費用

【答案】C

【解析】資產(chǎn)處置支出，是指企業(yè)由于搬迂而處置各類資產(chǎn)所發(fā)生的支出，包

括變賣及處置各類資產(chǎn)的凈值、處置過程中發(fā)生的稅費等支出。選項ABD屬于

搬遷費用支出。

21、（2012年）下列關(guān)于車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，正確的是（）。

A、取得車船所有權(quán)的次月

B、合同、協(xié)議載明的車船交付日的次月

C、購買車船的發(fā)票或其他證明文件所載日期的次月

D、購買車船的發(fā)累或者其他證明文件所載日期的當(dāng)月

【答案】D

【解析】車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月，即為

購買車船的發(fā)票或者其他證明文件所載日期的當(dāng)月。

22、下列各項中，免征耕地占用稅的是（）o

A、飛機場占用耕地修建跑道

B、農(nóng)村居民占用耕地建造新房

C、社會福利機構(gòu)占用的耕地

D、學(xué)校附設(shè)的小賣部占用的耕地

【答案】C

【解析】選項A,鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占

用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅；選項B,農(nóng)村居民在規(guī)定

用地標準以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占民

稅；選項D,學(xué)校附設(shè)的小賣部占用的耕地，按規(guī)定計算耕地占用稅。

23、某居民企業(yè)在籌建期間發(fā)生支出1180萬元，其中人員工資200萬元，辦公

用品300萬元，各項與籌建有關(guān)的注冊、證照、咨詢費用20萬元，業(yè)務(wù)招待費

60萬元，購置生產(chǎn)設(shè)備600萬元，進入經(jīng)營期時，該企業(yè)選擇一次性扣除籌建

期間的籌辦費用支出，該企業(yè)一次性扣除的籌辦費為（）萬元。

A、520

B、556

C、560

D、580

【答案】B

【解析】企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，可按實

際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。該企業(yè)一次性扣

除的籌辦費=200+300+20+60X60%=556（萬元）。

24、根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)外購資產(chǎn)用于下列情形的，應(yīng)當(dāng)視同銷

售確認收入的是（）0

A、作為原材料投入生產(chǎn)

B、作為門市房對外出租

C、移送至境外分公司用于繼續(xù)加工

D、移送至境內(nèi)分公司用于連續(xù)加工

【答案】C

【解析】選項C：將資產(chǎn)移送至境外分公司的，應(yīng)視同銷售確認收入。

25、（2018年）根據(jù)個人所得稅相關(guān)規(guī)定，計算合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得時準予

扣除的是（）o

A、合伙企業(yè)留存的利潤

B、分配給合伙人的利潤

C、合伙個人繳納的個人所得稅

D、支付的工商業(yè)聯(lián)合會會費

【答案】D

【解析】合伙企業(yè)投資者個人所得稅的扣除項目比照個體工商戶的相關(guān)規(guī)定執(zhí)

行。個體工商戶按照規(guī)定繳納的攤位費、行政性收費、協(xié)會會費等，按實際發(fā)

生數(shù)額扣除。

26、國際稅收的實質(zhì)是（）。

A、跨國集團間的收入分配關(guān)系的協(xié)調(diào)

B、跨國企業(yè)間的稅收分配關(guān)系和稅收協(xié)調(diào)關(guān)系

C、國家內(nèi)部的稅收分配關(guān)系和稅收辦調(diào)關(guān)系

D、國家之間的稅收分配關(guān)系和稅收協(xié)調(diào)關(guān)系

【答案】D

【解析】國際稅收的實質(zhì)是國家之間的稅收分配關(guān)系和稅收協(xié)調(diào)關(guān)系。

27、某美國企業(yè)實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立了分支機構(gòu)。

2019年該分支機構(gòu)在口國境內(nèi)取得不含稅咨詢所得500萬元；在美國取得與該

分支機構(gòu)無實際聯(lián)系的所得80萬元。2019年度該境內(nèi)機構(gòu)在中國應(yīng)繳納企業(yè)

所得稅（）萬元。

A、125

B、50

C、100

D、145

【答案】A

【解析】該美國企業(yè)實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但是在中國境內(nèi)設(shè)立分支機

構(gòu)，屬于在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機構(gòu)、場所

取得的來源于中國境內(nèi)的所得,以及發(fā)生在中國窟外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有

實際聯(lián)系的所得，在中國繳納企業(yè)所得稅。在美國取得80萬元的所得與境內(nèi)分

支機構(gòu)無實際聯(lián)系，配以不在中國納稅。在中國境內(nèi)設(shè)有機構(gòu)、場所且取得的

所得與所設(shè)機構(gòu)、場配有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，適用25%的基本稅率。2019

年度該境內(nèi)機構(gòu)在中國應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=500X25%=125（萬元）。

28、下列各項中，不屬于獨立個人勞務(wù)所得判定標準的是（）。

A、交易地點標準

B、停留期間標準

C、所得支付地標準

D、固定基地標準

【答案】A

【解析】在國際稅收協(xié)定范本和各國的雙邊稅收辦定中，衡量跨國獨立勞動者

提供勞務(wù)的地點及收入來源國，通常采用以下標準：（1）固定基地標準；（2）

停留期間標準；（3）歷得支付地標準。

29、下列關(guān)于居民企業(yè)和非居民企業(yè)征稅政策的表述，不正確的是（）。

A、在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu).場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機構(gòu).場所取得的來源亍中

國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu).場所有實際聯(lián)系的所得，

繳納企業(yè)所得稅

B、在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu).場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu).場所但取得的所得與

其所設(shè)機構(gòu).場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得，繳納企業(yè)

所得稅

C、居民企業(yè)就來源于中國境內(nèi).境外的所得作為征稅對象

D、.居民企業(yè)僅就來源于中國境內(nèi)的所得作為征稅對象

【答案】D

【解析】居民企業(yè)負有無限納稅義務(wù)，來源于中國境內(nèi)、境外的所得都需要繳

納企業(yè)所得稅

30、（2019年）居民納稅人方某一次性取得稿酬收入20000元，按現(xiàn)行個人所

得稅的相關(guān)規(guī)定，其預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅的應(yīng)納稅所得額是（）元。

A、10000

B、11200

C、16000

D、20000

【答案】B

【解析】預(yù)扣預(yù)繳的應(yīng)納稅所得額=20000X（1-20%）X70%=11200（元）。

31、某有限責(zé)任公司系原某非公司制企業(yè)按規(guī)定整體改制而成且原企業(yè)投資主

體存續(xù)并在改制后的公司中所持股份比例為100%,承受原企業(yè)價值1000萬元

的土地、房屋權(quán)屬；以債權(quán)人身份接受某破產(chǎn)企業(yè)價值300萬元（不含增，直

稅）的房產(chǎn)抵償債務(wù)，隨后將此房產(chǎn)作價投資于另一企業(yè)。已知當(dāng)?shù)仄醵愡m用

稅率為5%,該有限責(zé)冬公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納契稅（）萬元。

A、0

B、15

C、50

D、65

【答案】A

【解析】企業(yè)按照《中華人民共和國公司法》有關(guān)規(guī)定整體改制，包括非公司

制企業(yè)改制為有限責(zé)任公司或股份有限公司，有限責(zé)任公司變更為股份有限公

司，股份有限公司變更為有限責(zé)任公司，原企業(yè)投資主體存續(xù)并在改制（變

更）后的公司中所持股權(quán)（股份）比例超過75隊且改制（變更）后公司承繼

原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)的，對改制（變更）后公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免

征契稅；企業(yè)依照有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定實施破產(chǎn)，債權(quán)人（包括破產(chǎn)企業(yè)職

工）承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務(wù)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅；以房產(chǎn)投資，視同

房屋買賣，由產(chǎn)權(quán)承受方按投資房產(chǎn)價值或房產(chǎn)買價繳納契稅，該有限責(zé)任公

司作為投資方不需要繳納契稅。

32、王某2020年3月購買小轎車一輛，排量1.6升，2020年8月為兒子購買

摩托車一輛（以父親王某名義進行登記），已知在購買當(dāng)月均取得管理部門核發(fā)

的登記證，當(dāng)?shù)?.6升小轎車單位稅額為每年480元，摩托車單位稅額每年60

元，則當(dāng)年王某需要申報繳納的車船稅為（）元。

A、360

B、425

C、180

D、505

【答案】B

【解析】購置的新車船一，購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計

算。車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月，即為購買

車船的發(fā)票或者其他證明文件所載日期的當(dāng)月。

計算公式：應(yīng)納稅額=年應(yīng)納稅額?12義應(yīng)納稅月份數(shù)

當(dāng)年應(yīng)納車船稅=480—12X10+60：12X5=425（元）

33、下列不符合船舶噸稅征收管理規(guī)定的是（）。

A、船舶噸稅由海關(guān)負責(zé)征收

B、船舶噸稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅船舶進入港口的當(dāng)日

C、應(yīng)稅船舶在噸稅執(zhí)照期滿后尚未離開港口的，應(yīng)當(dāng)申領(lǐng)新的噸稅執(zhí)照，

不再繳納船舶噸稅

D、未按期繳清稅款的，自滯納稅款之日起至繳清稅款之日止，按日加收滯

納稅款0.5%。的滯納金

【答案】C

【解析】選項C,應(yīng)稅船舶在噸稅執(zhí)照期滿后尚天離開港口的.應(yīng)當(dāng)申領(lǐng)新的

噸稅執(zhí)照，自上一次執(zhí)照期滿的次日起續(xù)繳船舶噸稅。

34、（2016年）下列關(guān)于核定征收企業(yè)所得稅的說法，正確的是（）o

A、采用兩種以上方法測算的應(yīng)納稅額不一致時，應(yīng)按測算的應(yīng)納稅額從低

核定征收

B、經(jīng)營多業(yè)的納稅人經(jīng)營項目單獨核算的，稅務(wù)局分別確定各項目的應(yīng)稅

所得率

C、納稅人的法定代表人發(fā)生變化的，應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)申報調(diào)整已確定的應(yīng)稅

所得率

D、專門從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)不得核定征收企業(yè)所得稅

【答案】D

【解析】選項A：采用兩種以上方法測算的應(yīng)納稅額不一致時，應(yīng)按測算的應(yīng)

納稅額從高核定征收；選項B：經(jīng)營多業(yè)的納稅人，無論經(jīng)營項目是否單獨核

算，均由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)主營項目確定適用的應(yīng)稅所得率；選項C：納稅人的生

產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應(yīng)納稅所得額或者應(yīng)納稅額增減變

化達到20%的，應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)申報調(diào)整已確定的應(yīng)稅所得率。

35、1月某上市公司對本公司20名管理人員實施股票期權(quán)激勵政策，約定如在

公司連續(xù)服務(wù)2年，即可以4元/股的價格購買本公司股票1000股。假設(shè)2019

年1月，20名管理人員全部行權(quán)，行權(quán)日股票收盤價20元/股。根據(jù)企業(yè)所得

稅相關(guān)規(guī)定，行權(quán)時該公司所得稅前應(yīng)扣除的費用金額是（）元。

A、300000

B、320000

C、380000

D、400000

【答案】B

【解析】扣除費用=（20-4）X1000X20=320000（元）

36、（2015年）甲企業(yè)于2008年1月在工商管理部門注冊成立，適用企業(yè)所得

稅稅率25冊籌辦期截止2009年12月31日，兩年分別發(fā)生籌辦費用50萬元

和30萬元。企業(yè)選擇開始生產(chǎn)經(jīng)營之年一次性扣除。2010年1月開始生產(chǎn)經(jīng)

營。截止2015年12月31日經(jīng)營狀況如下表。該企業(yè)2015年應(yīng)繳納企業(yè)配得

稅（）萬元。

A、30

B、62.5

C、125

D、42.5

【答案】A

【解析】企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損，可以用下一年度的所得彌補，下一年

度的所得不足以彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過5年。應(yīng)納企業(yè)

所得稅=「500-（430-200-50）-100-1001X25%=30（萬元）。

37、（2018年）2019年2月，甲公司與乙公司簽訂一份設(shè)備采購合同，價款為

2000萬元；兩個月后因采購合同作廢，又改簽為融資租賃合同，租賃總額為

2100萬元，甲公司應(yīng)繳納印花稅（）元。

A、2700

B、8100

C、7050

D、7500

【答案】C

【解析】應(yīng)繳納印花稅=（2000X