做賬實操-地質(zhì)勘測服務(wù)企業(yè)賬務(wù)處理實例

會計實操文庫做賬實操-地質(zhì)勘測服務(wù)企業(yè)賬務(wù)處理實例一、企業(yè)基本信息假設(shè)某地質(zhì)勘測服務(wù)企業(yè)，主要業(yè)務(wù)是為建筑工程、礦山開采等項目提供地質(zhì)勘測服務(wù)。該企業(yè)為一般納稅人，增值稅稅率為6%。二、賬務(wù)處理實例（一）收入確認(rèn)1.簽訂合同并收到預(yù)付款與客戶A簽訂一份地質(zhì)勘測合同，合同金額為500,000元。合同約定簽訂后客戶預(yù)付30%的款項，即150,000元。收到預(yù)付款時，會計分錄如下：借：銀行存款150,000貸：預(yù)收賬款客戶A150,0002.按進(jìn)度確認(rèn)收入經(jīng)過一段時間的勘測工作，根據(jù)項目進(jìn)度，評估已完成40%的工作量。按照完工百分比法確認(rèn)收入。本期應(yīng)確認(rèn)收入=$500,000×40\%=200,000$元銷項稅額=$200,000×6\%=12,000$元會計分錄如下：借：預(yù)收賬款客戶A212,000貸：主營業(yè)務(wù)收入地質(zhì)勘測收入200,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）12,000（二）成本核算1.人工成本本月支付勘測技術(shù)人員工資100,000元，管理人員工資30,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。對于技術(shù)人員工資，會計分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)成本人工成本（技術(shù)人員）100,000貸：應(yīng)付職工薪酬工資100,000借：應(yīng)付職工薪酬工資100,000貸：銀行存款100,000對于管理人員工資，會計分錄如下：借：管理費用工資30,000貸：應(yīng)付職工薪酬工資30,000借：應(yīng)付職工薪酬工資30,000貸：銀行存款30,0002.設(shè)備成本企業(yè)擁有勘測設(shè)備，設(shè)備原值為800,000元，預(yù)計使用年限為10年，無殘值，采用直線法計提折舊。本月設(shè)備折舊額=$800,000÷10÷12≈6,666.67$元。會計分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)成本設(shè)備折舊6,666.67貸：累計折舊6,666.673.材料成本本月采購地質(zhì)勘測材料，如巖芯管、取樣器等，價款為30,000元，增值稅稅率為13%，材料已驗收入庫，款項通過銀行支付。進(jìn)項稅額=$30,000×13\%=3,900$元會計分錄如下：借：原材料30,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）3,900貸：銀行存款33,900本月領(lǐng)用材料20,000元用于勘測項目。會計分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)成本材料成本20,000貸：原材料20,0004.外委檢測費用部分樣本需要外委專業(yè)機構(gòu)進(jìn)行檢測，支付檢測費用15,000元，增值稅稅率為6%，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。進(jìn)項稅額=$15,000×6\%=900$元會計分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)成本外委檢測費用15,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）900貸：銀行存款15,900（三）期間費用1.銷售費用參加地質(zhì)勘測行業(yè)展會，支付展會費用8,000元，增值稅稅率為6%，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。進(jìn)項稅額=$8,000×6\%=480$元會計分錄如下：借：銷售費用展會費用8,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）480貸：銀行存款8,480銷售人員工資及提成共計20,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄如下：借：銷售費用工資及提成20,000貸：應(yīng)付職工薪酬工資及提成20,000借：應(yīng)付職工薪酬工資及提成20,000貸：銀行存款20,0002.管理費用除管理人員工資外，支付辦公場地租金12,000元，水電費3,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄如下：借：管理費用租金12,000管理費用水電費3,000貸：銀行存款15,0003.財務(wù)費用本月短期借款利息支出2,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄如下：借：財務(wù)費用利息支出2,000貸：銀行存款2,000（四）稅費核算1.計算本月應(yīng)繳納增值稅本月銷項稅額為12,000元，進(jìn)項稅額合計=$3,900+900+480=5,280$元本月應(yīng)繳納增值稅=銷項稅額進(jìn)項稅額=$12,0005,280=6,720$元會計分錄如下：借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）6,720貸：應(yīng)交稅費未交增值稅6,7202.城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加假設(shè)企業(yè)所在地城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費附加率為3%，地方教育附加率為2%。應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅=$6,720×7\%=470.4$元應(yīng)繳納教育費附加=$6,720×3\%=201.6$元應(yīng)繳納地方教育附加=$6,720×2\%=134.4$元會計分錄如下：借：稅金及附加城市維護(hù)建設(shè)稅470.4稅金及附加教育費附加201.6稅金及附加地方教育附加134.4貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅470.4應(yīng)交稅費應(yīng)交教育費附加201.6應(yīng)交稅費應(yīng)交地方教育附加134.43.企業(yè)所得稅（假設(shè)不考慮其他調(diào)整事項）本月利潤總額=主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本銷售費用管理費用財務(wù)費用稅金及附加主營業(yè)務(wù)收入為200,000元，主營業(yè)務(wù)成本=$100,000+6,666.67+20,000+15,000=141,666.67$元，銷售費用=$8,000+20,000=28,000$元，管理費用=$30,000+12,000+3,000=45,000$元，財務(wù)費用為2,000元，稅金及附加=$470.4+201.6+134.4=806.4$元。本月利潤總額=$200,000141,666.6728,00045,0002,000806.4=7,473.07$元（本月虧損，暫不繳納企業(yè)所得稅）（五）利潤結(jié)轉(zhuǎn)1.結(jié)轉(zhuǎn)收入會計分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)收入地質(zhì)勘測收入200,000貸：本年利潤200,0002.結(jié)轉(zhuǎn)成本和費用會計分錄如下：借：本年利潤217,473.07貸：主營業(yè)務(wù)成本人工成本（技術(shù)人員）100,000主營業(yè)務(wù)成本設(shè)備折舊6,666.67主營業(yè)務(wù)成本材料成本20,000主營業(yè)務(wù)成本外委檢測費用15,000銷