新編基礎(chǔ)會計學模擬實驗 第6版 課件 實驗3 原始憑證的填制與審核

15十二月2024新編基礎(chǔ)會計學模擬實驗（第六版）115十二月20241全國優(yōu)秀暢銷書

21世紀會計系列規(guī)劃教材-應(yīng)用型

新編基礎(chǔ)會計學模擬實驗（第六版）15十二月20242實驗3原始憑證的填制與審核【實驗?zāi)康摹縋13通過實驗，使學生掌握常見原始憑證的基本內(nèi)容、填制方法及其傳遞程序，熟悉原始憑證的審核內(nèi)容。新編基礎(chǔ)會計學模擬實驗（第六版）15十二月20243【實驗指導】一、原始憑證的填制P13（一）原始憑證的填制要求根據(jù)我國《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定和要求，在填制原始憑證時，必須符合的基本要求是：1、原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱

或者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單價和金額。

2、從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的業(yè)務(wù)專用章；從個人取得的原始憑證，

必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導人或者其指定的人員簽名或者蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位業(yè)務(wù)專用章。新編基礎(chǔ)會計學模擬實驗（第六版）15十二月202443、凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購買實物的原始憑證，必須有驗收證明。支付款項的原始憑證。必須有收款單位和收款人的收款證明。

4、一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報銷憑證。

一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能的除外）

套寫，并連續(xù)編號。作廢時應(yīng)當加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。5、發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗收證明；退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。新編基礎(chǔ)會計學模擬實驗（第六版）15十二月202456、職工公出借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款時，應(yīng)當另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。

7、經(jīng)上級有關(guān)部門批準的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)當將批準文件作為原始憑怔附件：如果批準文件需要單獨歸檔的，應(yīng)當在憑證上注明批準機關(guān)名稱、日期和文件字號。

8、原始憑證不得涂改、挖補。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應(yīng)當由開出單位重開或者更正，更正處應(yīng)當加蓋開出單位的公章。

新編基礎(chǔ)會計學模擬實驗（第六版）15十二月20246（二）支票的簽發(fā)和使用P13支票是由出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。出票人是簽發(fā)支票的單位或個人，付款人是出票人的開戶銀行。支票分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票?，F(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金；轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬；普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可用于轉(zhuǎn)賬，在普通支票左上角劃兩條平行線的劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬。新編基礎(chǔ)會計學模擬實驗（第六版）15十二月20247現(xiàn)金支票新編基礎(chǔ)會計學模擬實驗（第六版）15十二月20248現(xiàn)金支票（正面）新編基礎(chǔ)會計學模擬實驗（第六版）15十二月20249現(xiàn)金支票（背面）新編基礎(chǔ)會計學模擬實驗（第六版）15十二月20241010轉(zhuǎn)賬支票新編基礎(chǔ)會計學模擬實驗（第六版）15十二月20241111轉(zhuǎn)賬支票新編基礎(chǔ)會計學模擬實驗（第六版）15十二月202412普通支票新編基礎(chǔ)會計學模擬實驗（第六版）15十二月202413普通支票新編基礎(chǔ)會計學模擬實驗（第六版）15十二月2024141、支票的簽發(fā)P14單位簽發(fā)支票時，必須使用碳素墨水或墨汁，字體不要潦草，不能使用紅色或易褪色的墨水，未按規(guī)定填寫，被涂改冒領(lǐng)的，由出票人負責。具體要求如下：（1）支票存根聯(lián)（左半部分）的簽發(fā)附加信息如無需要特別說明的，一般就不填；出票日期和金額用小寫；收款人和用途的填列同正本聯(lián)；單位主管和會計處要簽章。（2）支票正本（右半部分）的簽發(fā)①出票日期（大寫）：正本聯(lián)的出票日期必須大寫。例如：2024年2月11日應(yīng)大寫為“貳零貳肆年零貳月壹拾壹日”新編基礎(chǔ)會計學模擬實驗（第六版）15十二月202415②收款人P14a.現(xiàn)金支票收款人可寫為本單位名稱，此時現(xiàn)金支票背面“被背書人”欄內(nèi)加蓋本單位的財務(wù)專用章和法人章，之后收款人可憑現(xiàn)金支票直接到開戶銀行或聯(lián)網(wǎng)營業(yè)點取款提取現(xiàn)金。b.現(xiàn)金支票收款人可寫為收款人個人姓名，此時現(xiàn)金支票背面不蓋任何章，收款人在現(xiàn)金支票背面填上身份證號碼和發(fā)證機關(guān)名稱，憑身份證和現(xiàn)金支票簽字領(lǐng)款。c.轉(zhuǎn)賬支票收款人應(yīng)填寫為對方單位名稱。轉(zhuǎn)賬支票背面本單位不蓋章。收款單位取得轉(zhuǎn)賬支票后，在支票背面被背書欄內(nèi)加蓋收款單位財務(wù)專用章和法人章，填寫好銀行進賬單后連同該支票交給收款單位的開戶銀行委托銀行收款。新編基礎(chǔ)會計學模擬實驗（第六版）15十二月202416③付款行名稱、出票人賬號：即為本單位開戶銀行名稱及銀行賬號。例如：工行海湛市躍進支行2015020409083852658。④人民幣（大寫）：一定要用數(shù)字大寫金額。例如：189,545.00的大寫金額為“壹拾捌萬玖仟伍佰肆拾伍元整。⑤人民幣小寫：最高金額的前一位空白格用“￥”字頭打掉，數(shù)字填寫要求完整清楚。新編基礎(chǔ)會計學模擬實驗（第六版）15十二月202417⑥用途a.現(xiàn)金支票有一定限制，一般填寫“備用金”、“差旅費”、“工資”等。b.轉(zhuǎn)賬支票沒有具體規(guī)定，可填寫如“貨款”、“咨詢費”等。⑦蓋章：支票正面蓋財務(wù)專用章和法人章，缺一不可，印泥為紅色，印章必須清晰，印章模糊只能將本張支票作廢，換一張重新填寫重新蓋章。反面蓋章與否見“（2）收款人”。⑧復(fù)核、記賬：銀行內(nèi)部記賬用，出票人無需填寫。新編基礎(chǔ)會計學模擬實驗（第六版）15十二月2024182、支票的使用P14（1）支票一律記名，中國人民銀行總行批準的地區(qū)轉(zhuǎn)賬支票可以背書轉(zhuǎn)讓。（2）支票提示付款期為十天（從簽發(fā)的當日起，日期首尾算一天，到期日遇例假順延）。（3）已簽發(fā)現(xiàn)金支票發(fā)生遺失，可以向付款銀行申請掛失；掛失前已經(jīng)支付，銀行不予受理。新編基礎(chǔ)會計學模擬實驗（第六版）15十二月202419（4）出票人簽發(fā)空頭支票、印章與銀行預(yù)留印鑒不符的支票、使用支付密碼但支付密碼錯誤的支票，銀行除將支票做退票處理外，還要按票面金額處以5%但不低于1000元的罰款。（5）支票大小寫金額和收款人不得更改。其他記載事項，原記載人可以更改，更改時應(yīng)由原記載人在更改處簽章證明。單位簽章應(yīng)為該單位的簽章加其法定代表人或授權(quán)代理人的簽章。（6）支票填好后，應(yīng)將填制無誤的支票沿著虛線撕開，存根聯(lián)作為單位記賬的依據(jù)；現(xiàn)金支票的正本交給銀行提取現(xiàn)金，轉(zhuǎn)賬支票的正本交給采購員使用（交給收款人）。新編基礎(chǔ)會計學模擬實驗（第六版）15十二月202420（三）增值稅專用發(fā)票的填寫及使用P141、增值稅專用發(fā)票是一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開具的發(fā)票。現(xiàn)行的增值稅專用發(fā)票包括增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票（以下簡稱“紙質(zhì)專票”）、增值稅電子專用發(fā)票（以下簡稱“電子專票”）和全面數(shù)字化的電子發(fā)票增值稅專用發(fā)票（以下簡稱“數(shù)電專票”）。（1）紙質(zhì)專票是由國家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計印制的，只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用。紙質(zhì)專票既作為納稅人反映經(jīng)濟活動中的重要會計憑證又是兼記銷貨方納稅義務(wù)和購貨方進項稅額的合法證明。隨著數(shù)電專票的推廣使用，紙質(zhì)專票將逐步退出歷史舞臺。新編基礎(chǔ)會計學模擬實驗（第六版）紙質(zhì)專票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，基本聯(lián)次為三聯(lián)。第一聯(lián)，記賬聯(lián)——銷售方記賬憑證，作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的憑證。第二聯(lián)，抵扣聯(lián)——購買方扣稅憑證，作為購買方報送主管稅務(wù)機關(guān)認證抵扣的憑證。第三聯(lián)，發(fā)票聯(lián)——購買方記賬憑證，作為購買方核算采購成本和增值稅進項稅額的憑證。其他聯(lián)次的用途由一般納稅人自行確定。紙質(zhì)專票需要使用稅盤，通過稅控設(shè)備開具。發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)需加蓋發(fā)票專用章。15十二月2024新編基礎(chǔ)會計學模擬實驗（第六版）2115十二月202422第一聯(lián)記賬聯(lián)新編基礎(chǔ)會計學模擬實驗（第六版）15十二月202423第二聯(lián)抵扣聯(lián)新編基礎(chǔ)會計學模擬實驗（第六版）15十二月202424第三聯(lián)發(fā)票聯(lián)新編基礎(chǔ)會計學模擬實驗（第六版）15十二月202425（三）增值稅專用發(fā)票的填寫及使用P14（2）電子專票由各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務(wù)局監(jiān)制，采用電子簽名代替發(fā)票專用章，電子專票屬于增值稅專用發(fā)票，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與紙質(zhì)專票相同。隨著數(shù)電專票的推廣使用，電子專票也將逐步退出歷史舞臺。電子專票只有一聯(lián)，電子專票通過稅務(wù)UKey開具。納稅人從稅務(wù)機關(guān)免費領(lǐng)取稅務(wù)UKey后，依托增值稅電子發(fā)票公共服務(wù)平臺，可以開具增值稅紙質(zhì)普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票（以下簡稱“電子普票”）、紙質(zhì)專票、電子專票。電子專票沒有發(fā)票專用章，電子普票有發(fā)票專用章。新編基礎(chǔ)會計學模擬實驗（第六版）15十二月2024新編基礎(chǔ)會計學模擬實驗（第六版）2615十二月2024新編基礎(chǔ)會計學模擬實驗（第六版）2715十二月202428（三）增值稅專用發(fā)票的填寫及使用P14（2）數(shù)電專票是全面數(shù)字化的電子發(fā)票（以下簡稱“數(shù)電票”）中的一種，數(shù)電票是與紙質(zhì)發(fā)票具有同等法律效力的全新發(fā)票，不以紙質(zhì)形式存在、無需介質(zhì)支撐、無需申請領(lǐng)用。數(shù)電票將紙質(zhì)發(fā)票的票面信息全面數(shù)字化，多個票種集成歸并為電子發(fā)票單一票種，設(shè)立稅務(wù)數(shù)字賬戶，實現(xiàn)全國統(tǒng)一賦碼、智能賦予發(fā)票開具金額總額度、自動流轉(zhuǎn)交付。隨著電子發(fā)票服務(wù)平臺在全國上線、全面數(shù)字化的電子發(fā)票試點將持續(xù)深化，數(shù)電票的受票范圍目前已擴大至全國。數(shù)電專票只有一聯(lián)，無需使用稅控專用設(shè)備，使用電子發(fā)票服務(wù)平臺即可開票。數(shù)電專票沒有發(fā)票專用章。新編基礎(chǔ)會計學模擬實驗（第六版）15十二月2024新編基礎(chǔ)會計學模擬實驗（第六版）2915十二月2024新編基礎(chǔ)會計學模擬實驗（第六版）3015十二月2024313、專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開具：（1）項目齊全，與實際交易相符；（2）字跡清楚，不得壓線、錯格；（3）紙質(zhì)專票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)需加蓋發(fā)票專用章；電子專票和數(shù)電專票沒有發(fā)票專用章。（4）按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間開具。對不符合上列要求的專用發(fā)票，購買方有權(quán)拒收。新編基礎(chǔ)會計學模擬實驗（第六版）15十二月202432（四）進賬單的填寫與使用P151、銀行進賬單是持票人或收款人將票據(jù)款項存入收款人在銀行賬戶的憑證，也是銀行將票據(jù)款項記入收款人賬戶的憑證。銀行進賬單分為三聯(lián)式銀行進賬單和二聯(lián)式銀行進賬單。2、三聯(lián)式銀行進賬單的第一聯(lián)為回單聯(lián)，是客戶存支票時銀行受理后加蓋收妥抵用章或憑證受理專用章，一般給付款人(若持票人為收款人的，只表明付款銀行受理了該筆業(yè)務(wù))，表示銀行收到該票據(jù)后給客戶的依據(jù)；第二聯(lián)為收款人開戶銀行貸方憑證，表明該筆轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的資金已由付款銀行化轉(zhuǎn)到了收款銀行；第三聯(lián)為收款人的收賬通知，需要收款人開戶銀行加蓋轉(zhuǎn)訖章方能表明款項已經(jīng)入到收款人的賬戶中。 新編基礎(chǔ)會計學模擬實驗（第六版）15十二月2024333、二聯(lián)式銀行進賬單的第一聯(lián)為給持票人的回單（即收賬通知），第二聯(lián)為銀行的貸方憑證。4、持票人填寫銀行進賬單時，必須清楚地填寫票據(jù)種類、票據(jù)張數(shù)、收款人名稱、收款人開戶銀行及賬號、付款人名稱、付款人開戶銀行及賬號、票據(jù)金額等欄目，并連同相關(guān)票據(jù)一并交給銀行經(jīng)辦人員。對于二聯(lián)式銀行進賬單，銀行受理后，銀行應(yīng)在第一聯(lián)上加蓋轉(zhuǎn)訖章并退給持票人，持票人憑以記賬。新編基礎(chǔ)會計學模擬實驗（第六版）15十二月202434客戶填寫進賬單應(yīng)注意哪些事項？（1）進賬單與支票配套使用，可以一張支票填制一份進賬單，也可以多張支票（不超過四筆），匯總金額后

填制一份進賬單，

（2）進賬單上填列的收款人名稱、賬號、金額、內(nèi)容均不得更改，其他項目內(nèi)容應(yīng)根據(jù)所附支票的相關(guān)內(nèi)容據(jù)實

填列。（3）進賬單第二聯(lián)最下端的磁碼區(qū)域必須保持清潔，任何企事業(yè)單位或個人不得在此區(qū)域內(nèi)書寫或蓋章，其目的、

作用與支票相同。

新編基礎(chǔ)會計學模擬實驗（第六版）15十二月202435新編基礎(chǔ)會計學模擬實驗（第六版）15十二月202436（五）借款單的填寫與使用P15借款單是用于單位部門或個人出差、零星小額采購等向單位借款時填寫的單據(jù)。借款單一般為三聯(lián)式：第一聯(lián)記賬聯(lián)，給財務(wù)出納作賬；第二聯(lián)交借款人，給借款人存查；第三聯(lián)存根聯(lián)，作存根備查。新編基礎(chǔ)會計學模擬實驗（第六版）15十二月202437新編基礎(chǔ)會計學模擬實驗（第六版）15十二月202438（六）現(xiàn)金繳款單的填寫與使用P15現(xiàn)金繳款單主要是用于單位或個人將現(xiàn)金交存銀行時填寫的單據(jù)。不同的金融機構(gòu)，名稱略有差異，也稱現(xiàn)金交款單、現(xiàn)金存款憑條等?，F(xiàn)金交款單由企業(yè)財會人員負責填寫，現(xiàn)金繳款單的基本聯(lián)次因金融機構(gòu)不同而有所差異，多為一式兩聯(lián)或一式三聯(lián)，應(yīng)一次套寫完成。兩聯(lián)式的現(xiàn)金交款單各聯(lián)次的用途為：第一聯(lián)是銀行核對（記賬）聯(lián)；第二聯(lián)是客戶核對（回單）聯(lián)。三聯(lián)式的現(xiàn)金交款單各聯(lián)次的用途為：第一聯(lián)是回單聯(lián)，由銀行蓋章后退回單位；第二聯(lián)是貸方憑證，由收款人開戶銀行作為貸方憑證；第三聯(lián)是存查聯(lián)，由出納留存。新編基礎(chǔ)會計學模擬實驗（第六版）15十二月202439新編基礎(chǔ)會計學模擬實驗（第六版）15十二月202440新編基礎(chǔ)會計學模擬實驗（第六版）15十二月202441（七）收據(jù)的填寫與使用P15收據(jù)是收到錢或東西后寫給對方的字據(jù)。當企業(yè)收取租金、押金、罰款、賠款以及收到投資方的投資款時都需要開具收據(jù)。收據(jù)由企業(yè)出納負責填寫，按編號順序使用。收據(jù)基本聯(lián)次為一式三聯(lián)，應(yīng)一次套寫完成，并加蓋單位財務(wù)專用章和經(jīng)辦人簽章。收據(jù)各聯(lián)次的用途為：第一聯(lián)是存根聯(lián)；第二聯(lián)交繳款單位；第三聯(lián)是記賬聯(lián)。收據(jù)填寫完畢，復(fù)核后，將第一聯(lián)留存在收據(jù)本上；第二聯(lián)是交給交款單位或個人的回執(zhí)；第三聯(lián)留作編制記賬憑證的依據(jù)。新編基礎(chǔ)會計學模擬實驗（第六版）15十二月202442新編基礎(chǔ)會計學模擬實驗（第六版）15十二月202443（八）差旅費報銷單的填寫與使用P16差旅費報銷單是出差人員完成出差任務(wù)回來以后進行報銷的一種專門用途的固定表格式單據(jù)。差旅費報銷單由報銷人填制，然后交給財會人員作為現(xiàn)金退補的依據(jù)。出差過程中取得的車船票、住宿費發(fā)票等外來原始憑證，應(yīng)分類整理后粘貼在報銷單后或先粘貼在專用的粘貼單上然后附在報銷單后。實際工作中，不同單位的差旅費報銷規(guī)定各不相同，本實驗中的海湛股份公司的規(guī)定如下：1、途中伙食費補貼標準：出差天數(shù)在10天以內(nèi)的（含10天）伙食補助費每人每天50元，出差天數(shù)超過10天的伙食補助費減半發(fā)放。2、住宿費標準為：公司高層管理人員（董事長、總經(jīng)理、副總經(jīng)理）住宿費每人每天350元。公司中層管理人員（部門經(jīng)理）住宿費每人每天300元。其余人員住宿費每人每天200元。3、飛機票、火車票、船票、汽車票及市內(nèi)交通費等在審批范圍內(nèi)實報實銷。

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