財(cái)務(wù)報(bào)表基礎(chǔ)知識(shí)

財(cái)務(wù)報(bào)表

一、財(cái)務(wù)報(bào)表概述

1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及財(cái)務(wù)報(bào)表概念

我們?nèi)粘Ｋf的“財(cái)報(bào)”是指“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告”，而不是單指“財(cái)

務(wù)報(bào)表:

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)

狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的文件，構(gòu)成內(nèi)容包括會(huì)計(jì)

報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書，以及董事報(bào)告、管理分析等。

財(cái)務(wù)報(bào)表亦稱會(huì)計(jì)報(bào)表，是會(huì)計(jì)主體對(duì)外提供的反映會(huì)計(jì)主體財(cái)

務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)的會(huì)計(jì)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表或

財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表、附表和附注，財(cái)務(wù)報(bào)表是財(cái)務(wù)報(bào)告的主要部分。

2、財(cái)務(wù)報(bào)表種類

（1）按服務(wù)對(duì)象分類，可以分為對(duì)外報(bào)表和內(nèi)部報(bào)表。

例如：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表等均屬于對(duì)外報(bào)表，成本報(bào)表屬于內(nèi)

部報(bào)表。

（2）按編制和報(bào)送時(shí)間分類，可分為中期財(cái)務(wù)報(bào)表和年度財(cái)務(wù)報(bào)

表。

例如：月份、季度、半年度屬于中期財(cái)務(wù)報(bào)表，企業(yè)每年年底必

須編制并報(bào)送年度財(cái)務(wù)報(bào)表。

（3）按編報(bào)單位不同，可分為基層財(cái)務(wù)報(bào)表和匯總財(cái)務(wù)報(bào)表。

（4）按編報(bào)的會(huì)計(jì)主體不同，分為個(gè)別報(bào)表和合并報(bào)表。主要指

有母子公司關(guān)系的企業(yè)，子公司編報(bào)的是個(gè)別報(bào)表，母公司編報(bào)的是

合并報(bào)表。

3、財(cái)務(wù)報(bào)表編制要求

（1）數(shù)字真實(shí)；

（2）內(nèi)容完整

（3）計(jì)算準(zhǔn)確

（4）報(bào)送及時(shí)

（5）手續(xù)完備：報(bào)表應(yīng)由企業(yè)負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人、會(huì)

計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名，設(shè)置總會(huì)計(jì)師的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)由總會(huì)計(jì)師簽名并

蓋章。

4、財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)送要求

（1）時(shí)間要求：月份報(bào)表應(yīng)當(dāng)于月度終了后6天內(nèi)提供；季度報(bào)

表應(yīng)當(dāng)于季度終了后15天內(nèi)提供；半年度報(bào)表應(yīng)當(dāng)于中期結(jié)束后60

天內(nèi)提供；年度財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)于年度終了后4個(gè)月內(nèi)提供。

（2）報(bào)送部門：財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)按期報(bào)送所有者、債權(quán)人、有關(guān)各方

及當(dāng)?shù)刎?cái)稅機(jī)關(guān)、開戶銀行、主管部門。

二、財(cái)務(wù)報(bào)表講解

1、資產(chǎn)負(fù)債表

資產(chǎn)負(fù)債表是指反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表，主

要反映資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三方面的內(nèi)容，并滿足“資產(chǎn)=負(fù)債+

所有者權(quán)益”的平衡式。

（1）資產(chǎn)：指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有或者

控制的，預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。例如:事業(yè)部賬面所有

的貨幣資金、機(jī)器設(shè)備、廠房、辦公設(shè)備以及工具、工裝等都屬于事

業(yè)部的資產(chǎn)。

（2）負(fù)債：指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)

利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。例如:XXXX向銀行借入的資金、應(yīng)付其

他企業(yè)的賬款等屬于公司的負(fù)債。

（3）所有者權(quán)益：指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后，由所有者享有的剩余

權(quán)益，既可反映所有者投入資本的保值增值情況，又體現(xiàn)了保護(hù)債權(quán)

人權(quán)益的理念。

（4）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)：我國(guó)采用賬戶式結(jié)構(gòu)，分為左右兩方，

左方為資產(chǎn)，右方為負(fù)債和所有者權(quán)益，反映企業(yè)上年末以及當(dāng)期期

末的資產(chǎn)負(fù)債情況。

2、利潤(rùn)表

利潤(rùn)表是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。反映企

業(yè)在一定期間內(nèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)成果和某些特定的非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的收支結(jié)果，

同時(shí)反映企業(yè)不同時(shí)期的收入、費(fèi)用及利潤(rùn)的變動(dòng)趨勢(shì)。

(1)收入：指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加

的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。例如:XXXX公司

銷售機(jī)床收入、加工零件的加工費(fèi)收入、租出房屋的租金收入、變賣

鐵屑的收入等,是公司的收入項(xiàng)目。

(2)費(fèi)用：指企業(yè)在日?；顒?dòng)中生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少

的、與向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。例如:事業(yè)部零

件原材料費(fèi)用、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、職工薪酬、機(jī)物料消耗、工具工裝

等屬于制造成本費(fèi)用支出項(xiàng)目。

(3)利潤(rùn)：指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。利潤(rùn)包括收入減

去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。

(4)利潤(rùn)表結(jié)構(gòu)：我國(guó)利潤(rùn)表采用多步式格式。即，

凈利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入.營(yíng)業(yè)成本.營(yíng)業(yè)稅金及附加.銷售費(fèi)用.管理費(fèi)用?

財(cái)務(wù)費(fèi)用?資產(chǎn)減值損失+投資收益+營(yíng)業(yè)外收入?營(yíng)業(yè)外支出-所得稅

3、現(xiàn)金流量表

現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和

流出的報(bào)表。我國(guó)現(xiàn)金流量表采用報(bào)告式結(jié)構(gòu)，分類反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)

生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,

最后匯總反映企業(yè)某一期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額。

其中：

投資活動(dòng)指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的

投資及其處置活動(dòng)。例如:XXXX公司購入機(jī)器設(shè)備、建造廠房等活

動(dòng)。

籌資活動(dòng)指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。例

如:XXXX公司吸收通用公司投資、分配利潤(rùn)、借入銀行資金等活動(dòng)。

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。例

如:xxxx公司銷售機(jī)床、支付職工工資、交納稅款等活動(dòng)。

三、財(cái)務(wù)報(bào)表的“六看”

一看利潤(rùn)表，對(duì)比當(dāng)期收入與上年同期收入的增長(zhǎng)是否在合理的

范圍內(nèi)，增長(zhǎng)點(diǎn)在50%-100%之間的企業(yè)要特別關(guān)注。

二看企業(yè)的壞賬準(zhǔn)備，企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)收不回來在賬面上不計(jì)提,

造成收入不實(shí)。

三看長(zhǎng)期投資是否正常，主要看投資是否與其主營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān)聯(lián)，

如果不相關(guān)聯(lián)，則投資風(fēng)險(xiǎn)很大。

四看其他應(yīng)收款是否清晰，是否將呆死應(yīng)收款放在其他應(yīng)收款項(xiàng)