金融會(huì)計(jì)課件

金融會(huì)計(jì)課件演講人：日期：金融會(huì)計(jì)概述金融會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)金融資產(chǎn)與負(fù)債核算金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)核算外匯業(yè)務(wù)核算金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制目錄01金融會(huì)計(jì)概述金融會(huì)計(jì)是會(huì)計(jì)體系中的一個(gè)重要分支，專門針對(duì)金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)交易和經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督。以貨幣為主要計(jì)量單位，對(duì)金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面的記錄、計(jì)算和報(bào)告，具有專業(yè)性、綜合性、復(fù)雜性等特點(diǎn)。金融會(huì)計(jì)定義與特點(diǎn)特點(diǎn)定義金融會(huì)計(jì)的主要職能包括核算和監(jiān)督。核算是指對(duì)金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)交易進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告；監(jiān)督則是對(duì)金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行合法性、合規(guī)性和效益性的檢查與評(píng)價(jià)。職能金融會(huì)計(jì)在金融機(jī)構(gòu)中發(fā)揮著重要的作用，包括提供決策信息、加強(qiáng)內(nèi)部管理、防范金融風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展等。作用金融會(huì)計(jì)職能與作用初始階段金融會(huì)計(jì)的起源可以追溯到古代的銀行業(yè)務(wù)，但當(dāng)時(shí)的會(huì)計(jì)制度和方法相對(duì)簡單。發(fā)展階段隨著金融業(yè)的不斷發(fā)展和創(chuàng)新，金融會(huì)計(jì)逐漸形成了自己的理論體系和方法體系，并不斷完善和發(fā)展?，F(xiàn)代化階段進(jìn)入21世紀(jì)后，隨著信息技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的廣泛應(yīng)用，金融會(huì)計(jì)實(shí)現(xiàn)了電算化、信息化和智能化，大大提高了工作效率和質(zhì)量。同時(shí)，國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和金融監(jiān)管要求的不斷提高也推動(dòng)了金融會(huì)計(jì)的進(jìn)一步發(fā)展和完善。金融會(huì)計(jì)發(fā)展歷程02金融會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)會(huì)計(jì)核算基本假設(shè)明確會(huì)計(jì)核算的空間范圍，界定不同會(huì)計(jì)主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。假定企業(yè)將無限期地繼續(xù)經(jīng)營下去，不會(huì)停業(yè)或破產(chǎn)。將企業(yè)持續(xù)不斷的經(jīng)營活動(dòng)劃分為一個(gè)個(gè)連續(xù)的、長短相同的期間。以貨幣為主要計(jì)量單位，記錄和反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。會(huì)計(jì)主體假設(shè)持續(xù)經(jīng)營假設(shè)會(huì)計(jì)分期假設(shè)貨幣計(jì)量假設(shè)

會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求可靠性確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠，內(nèi)容完整。相關(guān)性提供與決策相關(guān)的會(huì)計(jì)信息，滿足使用者需求?？衫斫庑詴?huì)計(jì)信息應(yīng)清晰明了，便于理解和使用。不同企業(yè)之間的會(huì)計(jì)信息應(yīng)具有可比性。可比性注重經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)而非法律形式進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量。實(shí)質(zhì)重于形式對(duì)重要交易或事項(xiàng)進(jìn)行單獨(dú)反映和披露。重要性會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求不應(yīng)高估資產(chǎn)或收益，低估負(fù)債或費(fèi)用。謹(jǐn)慎性及時(shí)收集、處理、傳遞會(huì)計(jì)信息。及時(shí)性會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤。會(huì)計(jì)科目對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目，如現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款等資產(chǎn)類科目，短期借款、應(yīng)付賬款等負(fù)債類科目，實(shí)收資本、資本公積等所有者權(quán)益類科目，以及收入、費(fèi)用和利潤類科目。會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)科目03金融資產(chǎn)與負(fù)債核算分類金融資產(chǎn)通常包括現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物、應(yīng)收款項(xiàng)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)等。計(jì)量金融資產(chǎn)的計(jì)量主要涉及其初始計(jì)量和后續(xù)計(jì)量。初始計(jì)量時(shí)，金融資產(chǎn)通常以取得時(shí)的成本進(jìn)行計(jì)量；后續(xù)計(jì)量時(shí)，根據(jù)金融資產(chǎn)的類別和持有目的，采用不同的計(jì)量方法，如攤余成本、公允價(jià)值等。金融資產(chǎn)分類與計(jì)量分類金融負(fù)債主要包括以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債、其他金融負(fù)債等。其中，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債主要包括交易性金融負(fù)債和指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債。計(jì)量金融負(fù)債的計(jì)量也涉及其初始計(jì)量和后續(xù)計(jì)量。初始計(jì)量時(shí)，金融負(fù)債通常以交易價(jià)格進(jìn)行計(jì)量；后續(xù)計(jì)量時(shí)，根據(jù)金融負(fù)債的類別和合同條款，采用不同的計(jì)量方法，如攤余成本、公允價(jià)值等。金融負(fù)債分類與計(jì)量金融資產(chǎn)企業(yè)取得的金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照其分類和計(jì)量原則進(jìn)行初始確認(rèn)和計(jì)量，并在資產(chǎn)負(fù)債表中進(jìn)行列報(bào)。在持有期間，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)金融資產(chǎn)的實(shí)際情況和持有目的，對(duì)其進(jìn)行后續(xù)計(jì)量和列報(bào)，并確認(rèn)相關(guān)利得或損失。金融負(fù)債企業(yè)承擔(dān)的金融負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照其分類和計(jì)量原則進(jìn)行初始確認(rèn)和計(jì)量，并在資產(chǎn)負(fù)債表中進(jìn)行列報(bào)。在后續(xù)期間，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)金融負(fù)債的實(shí)際情況和合同條款，對(duì)其進(jìn)行后續(xù)計(jì)量和列報(bào)，并確認(rèn)相關(guān)利息費(fèi)用或利得。金融資產(chǎn)與負(fù)債的抵銷在某些情況下，企業(yè)可以將金融資產(chǎn)和金融負(fù)債進(jìn)行抵銷，以凈額列報(bào)。但是，抵銷應(yīng)當(dāng)滿足一定的條件，如具有抵銷已確認(rèn)金額的法定權(quán)利、計(jì)劃以凈額結(jié)算等。金融資產(chǎn)與負(fù)債的會(huì)計(jì)處理04金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)核算包括存放其他商業(yè)銀行的款項(xiàng)，以及本行在其他商業(yè)銀行開立的賬戶。存放同業(yè)款項(xiàng)的核算同業(yè)存放款項(xiàng)的核算聯(lián)行往來業(yè)務(wù)核算跨系統(tǒng)銀行往來的核算指其他商業(yè)銀行存放在本行的款項(xiàng)，屬于本行的負(fù)債業(yè)務(wù)。指同一銀行系統(tǒng)內(nèi)部不同行處之間所發(fā)生的資金賬務(wù)往來，包括資金匯劃、資金清算、資金調(diào)撥等。指不同銀行系統(tǒng)之間由于客戶辦理跨行轉(zhuǎn)賬、匯兌等業(yè)務(wù)而引起的資金賬務(wù)往來。商業(yè)銀行往來業(yè)務(wù)核算保費(fèi)收入的核算賠款支出的核算再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的核算保險(xiǎn)準(zhǔn)備金的核算保險(xiǎn)公司往來業(yè)務(wù)核算包括保費(fèi)的確認(rèn)、計(jì)量和記錄，以及保費(fèi)收入的賬務(wù)處理。指保險(xiǎn)公司將其承擔(dān)的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，部分轉(zhuǎn)移給其他保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)，包括分出業(yè)務(wù)和分入業(yè)務(wù)。包括賠款的確認(rèn)、計(jì)量和記錄，以及賠款支出的賬務(wù)處理。指保險(xiǎn)公司根據(jù)精算原理，按照一定的方法和比例從保費(fèi)中提取的準(zhǔn)備金，用于未來可能的賠款支出。證券自營業(yè)務(wù)的核算指證券公司為了獲取證券買賣差價(jià)收入而進(jìn)行的證券買賣行為，包括買入證券和賣出證券的核算。指證券公司代理發(fā)行人發(fā)行證券的行為，包括全額包銷和余額包銷兩種方式的核算。指證券公司通過其設(shè)立的證券營業(yè)部，接受客戶委托，按照客戶要求代理客戶買賣證券的業(yè)務(wù)，包括代理買賣證券款項(xiàng)的核算和代理兌付證券款項(xiàng)的核算。指證券公司向客戶出借資金供其買入證券或者出借證券供其賣出，并由客戶交存相應(yīng)擔(dān)保物的經(jīng)營活動(dòng)，包括融資業(yè)務(wù)和融券業(yè)務(wù)的核算。證券承銷業(yè)務(wù)的核算證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的核算證券融資融券業(yè)務(wù)的核算證券公司往來業(yè)務(wù)核算05外匯業(yè)務(wù)核算記錄買入外匯的金額、幣種、匯率等信息，計(jì)算應(yīng)支付的本幣金額。買入外匯賣出外匯匯兌損益記錄賣出外匯的金額、幣種、匯率等信息，計(jì)算應(yīng)收到的本幣金額。根據(jù)買入和賣出外匯的匯率差異，計(jì)算匯兌損益并進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。030201外匯買賣業(yè)務(wù)核算開設(shè)外匯存款賬戶，記錄存款人信息、存款金額、幣種、利率等。存款賬戶管理根據(jù)存款金額、幣種和利率，計(jì)算應(yīng)支付的利息金額。利息計(jì)算記錄存款支取的時(shí)間、金額、幣種等信息，并進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。存款支取外匯存款業(yè)務(wù)核算貸款發(fā)放貸款還款貸款逾期處理貸款減值準(zhǔn)備外匯貸款業(yè)務(wù)核算01020304記錄貸款發(fā)放的時(shí)間、金額、幣種、利率等信息，計(jì)算應(yīng)收取的利息金額。記錄貸款還款的時(shí)間、金額、幣種等信息，并進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。對(duì)逾期未還的貸款進(jìn)行催收和處理，記錄相關(guān)信息并進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。根據(jù)貸款的風(fēng)險(xiǎn)程度，計(jì)提相應(yīng)的貸款減值準(zhǔn)備，以應(yīng)對(duì)可能發(fā)生的損失。06金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)類型及成因風(fēng)險(xiǎn)類型包括信用風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)等，這些風(fēng)險(xiǎn)在金融會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中普遍存在。成因分析風(fēng)險(xiǎn)成因復(fù)雜多樣，主要包括內(nèi)部控制失效、外部欺詐、系統(tǒng)故障、人為錯(cuò)誤等因素。123制定完善的內(nèi)部控制制度，明確崗位職責(zé)和權(quán)限，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，確保金融會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的安全性和準(zhǔn)確性。建立健全內(nèi)部控制制度提高員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和業(yè)務(wù)技能，定期進(jìn)行培訓(xùn)和考核，確保員工具備防范風(fēng)險(xiǎn)的能力。加強(qiáng)人員管理加強(qiáng)與監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通和協(xié)作，及時(shí)了解和掌握監(jiān)管政策，確保金融會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)符合監(jiān)管要求。強(qiáng)化外部監(jiān)管金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施風(fēng)險(xiǎn)分散與轉(zhuǎn)移通過多