《審計學》復試備考試題庫及答案

mpacc《審計學》復試備考試題庫及答案

一、單選題

1.注冊會計師從賣方發(fā)票追查至采購明細賬,是為了證實購貨與付款循環(huán)中I)O

A、存在或發(fā)生目標

B、完整性目標

C、估價或分攤目標

D、過賬和匯總目標

答案：B

解析：從發(fā)票追查至明細賬顯然是“順查”，是為了證實完整性目標的。

2.注冊會計師應當確認被審計單位的資產(chǎn)是否均按歷史成本入賬,這是為了證明

資產(chǎn)0認定。

A、發(fā)生與存在

B、完整性

C、計價與分攤

D、表達與披露

答案：C

解析：與期末賬戶余額相關(guān)的認定一計價與分攤:資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益以

恰當?shù)慕痤~包括在財務報表中，與之相關(guān)的計價與分攤調(diào)整已恰當記錄。

3.下列選項中，不屬于注冊會計師防止過失和欺詐的措施是()。

A、增強職業(yè)獨立性；

B、保持應有的職業(yè)謹慎;

C、審慎選擇客戶;

D、強化執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制：

答案：C

解析：審慎選擇客戶是注冊會計師避免法律訴訟的具體措施,不是注冊會計師防

止過失和欺詐的措施,選項C錯誤。

4,下列有關(guān)審計報告中強調(diào)事項段和關(guān)鍵審計事項段的表述中不正確的是()。

A、強調(diào)事項段用于提及已在財務報表中作出恰當列報或披露,而注冊會計師根據(jù)

職業(yè)判斷認為對財務報表使用者理解財務報表至關(guān)重要的事項

B、對所有實體財務報表審計，準則均要求注冊會計師在審計報告中溝通關(guān)鍵審計

事項

C、關(guān)鍵審計事項部分用于描述注冊會計師根據(jù)職業(yè)判斷認為對當期財務報表審

計最為重要的事項,而該事項選自與治理層溝通過的、注冊會計師在審計過程中

予以重點關(guān)注過的事項

D、強調(diào)事項的概念側(cè)重于對財務報表使用者理解財務報表至關(guān)重要，關(guān)鍵審計事

項的概念側(cè)重于注冊會計師在審計過程中給予過重點關(guān)注

答案:B

解析：對于非上市實體財務報表審計,準則并不要求注冊會計師在審計報告中溝

通關(guān)鍵審計事項，因而繼續(xù)保留強調(diào)事項段也是必要的。

5.下列有關(guān)選取測試項目的方法的說法中，正確的是0。

A、從某類交易中選取特定項目進行檢查構(gòu)成審計抽樣

B、從總體中選取特定項目進行測試時,應當使總體中每個項目都有被選取的機會

C、對全部項目進行檢查，通常更適用于細節(jié)測試

D、審計抽樣更適用于控制測試

答案：C

解析：審計抽樣的特征之一是所有抽樣單元都有被選取的機會,選項A錯誤;從總

體中選取特定項目進行測試,那么被選取的對象是特定項目，總體中每個項目被

選中的機會是不相等的,選項B錯誤；當控制的運行留下軌跡時,注冊會計師可以

考慮使用抽樣審計實施控制測試。對于未留下運行軌跡的控制,注冊會計師通常

實施詢問、觀察等審計程序,以獲取有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)，此時不宜使

用審計抽樣,選項D錯誤。

6.下列不屬于在了解被審計單位及其環(huán)境時實施的審計程序的是0。

A、重新執(zhí)行

B、分析程序

C、觀察

D、詢問被審計單位管理層

答案：A

解析：重新執(zhí)行適用于控制測試，選項A不正確

7,下列各項中，不屬于應收票據(jù)實質(zhì)性測試的審計目標的是()。

A、確定應收票據(jù)的內(nèi)部控制是否存在、有效且得到一貫遵循

B、確定應收票據(jù)是否存在、完整并歸被審計單位所有

C、確定應收票據(jù)的年末余額是否正確

D、確定應收票據(jù)在財務報表上的披露是否恰當

答案:A

解析：A選項屬于控制測試的目標,而非實質(zhì)性測試的目標。

8.下列關(guān)于了解內(nèi)部控制的說法中，錯誤的是0o

A、如果認為僅通過實質(zhì)性程序無法將認定層次的檢查風險降至可接受的低水平，

應當了解相關(guān)的內(nèi)部控制

B、針對特別風險，應當了解與該風險相關(guān)的控制

C、當某重要業(yè)務流程有顯著變化時,應當根據(jù)變化的性質(zhì)及其對相關(guān)賬戶發(fā)生重

大錯報的影響程度,考慮是否需要對變化前后的業(yè)務都執(zhí)行穿行測試

D、應當了解所有與財務報告相關(guān)的控制

答案:D

解析：注冊會計師需要了解和評價內(nèi)部控制只是與財務報表審計相關(guān)的內(nèi)部控制,

不需要了解所有與財務報告相關(guān)的控制。

9.為了充分發(fā)揮函證的作用，發(fā)函的最佳時間是()。

A、被審計年度期初

B、被審計年度期中

C、與資產(chǎn)負債表日接近的時間

D、審計工作結(jié)束日

答案:C

解析：為了充分發(fā)揮函證的作用，應恰當選擇函證的實施時間。注冊會計師通常

以資產(chǎn)自債表日為截止日，在資產(chǎn)自債表日后適當時間內(nèi)實施函證。

10.下列有關(guān)財務報表審計的說法中,錯誤的是0。

A、審計可以有效滿足財務報表預期使用者的需求

B、審計的目的是增強財務報表預期使用者對財務報表的信賴程度

C、審計涉及為財務報表預期使用者如何利用相關(guān)信息提供建議

D、財務報表審計的基礎是注冊會計師的獨立性和專業(yè)性

答案：C

解析：審計不涉及為如何利用信息提供建議,選項C說法錯誤。

11.下列有關(guān)分析程序的說法中，正確的是()。

A、注冊會計師應當在每個審計項目中將分析程序用作風險評估程序、實質(zhì)性程

序和總體復核

B、對于特別風險,如果注冊會計師不信賴內(nèi)部控制,不能僅實施實質(zhì)性分析程序,

還應當實施細節(jié)測試

C、細節(jié)測試比實質(zhì)性分析程序更能有效地應對認定層次的重大錯報風險

D、注冊合計師實施分析程序時應當使用被審計單位外部的數(shù)據(jù)建立預期

答案：B

解析：分析程序用作風險評估和總體復核是必須的,選項A錯誤;對于特別風險，

僅實施實質(zhì)性分析程序不能有效地將認定層次的風險降至可接受的水平,應該實

施細節(jié)測試,選項B正確;選項C在某些情況下,實質(zhì)性分析程序比細節(jié)測試更能

有效地應對認定層次的重大錯報風險;選項D也可能使用被審計單位內(nèi)部數(shù)據(jù)。

12.下列有關(guān)函證的說法中，正確的是()。

A、如果注冊會計師認為取得積極式函證回函是獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的必

要程序，則替代程序不能提供注冊會計師所需要的審計證據(jù)

B、如果被審計單位與銀行存款存在認定有關(guān)的內(nèi)部控制設計良好并有效運行，

注冊會計師可適當減少函證的樣本量

C、注冊會計師應當對應收賬款實施函證程序,除非應收賬款對財務報表不重要且

評估的重大錯報風險低

D、如果注冊會計師將重大錯報風險評估為低水平且預期不符事項的發(fā)生率很低,

可以將消極式函證作為唯一的實質(zhì)性程序

答案：A

解析：選項B,在對銀行存款實施函證時,應當向被審計單位在本期存過款的所有

銀行發(fā)函，包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶，不因內(nèi)部控制設計良好而減

少函證的量;選項C,除非有充分證據(jù)表明應收賬款對被審計單位財務報表而言

是不重要的,或者函證很可能是無效的,否則,注冊會計師應當對應收賬款進行函

證;選項D,當同時滿足重大錯報風險評估為低水平.涉及大量余額較小的賬戶.

預期不存在大量的錯誤沒有理由相信被詢證者不認真對待函證這四個條件時才

可以考慮采用消極的函證方式。

13.下列有關(guān)與審計相關(guān)的內(nèi)部控制的說法中，正確的是0。

A、與財務報告相關(guān)的內(nèi)部控制均與審計相關(guān)

B、與審計相關(guān)的內(nèi)部控制并非均與財務報告相關(guān)

C、與經(jīng)營目標相關(guān)的內(nèi)部控制與審計無關(guān)

D、與合規(guī)目標相關(guān)的內(nèi)部控制與審計無關(guān)

答案:B

解析：與財務報告相關(guān)的內(nèi)部控制,可能與審計無關(guān),選項A錯誤;如果與經(jīng)營和

合規(guī)目標相關(guān)的控制與注冊會計師實施審計程序時評價或使用的數(shù)據(jù)相關(guān)，則這

些控制也可能與審計相關(guān),選項CD錯誤。

14.審計業(yè)務約定書是會計師事務所與()簽訂的。

A、被審計單位；

B、委托方;

C、責任方；

D、治理層;

答案：A

15.下列有關(guān)審計工作底稿的說法中,錯誤的是0。

A、注冊會計師不必將已被取代的財務報表草稿納入審計工作底稿

B、如依據(jù)專家工作結(jié)論發(fā)表保留意見,工作底稿應包括專家的工作底稿

C、事務所應在審計報告日后60天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔

D、僅允許項目組和其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當履行職責接觸審計工作底稿

答案：B

解析：如聘請事務所外部專家，除非協(xié)議另行約定專家形成的工作底稿屬于專家,

不是審計工作底稿的組成部分。

16.下列各項中，為獲取適當審計證據(jù)所實施的審計程序與審計目標最相關(guān)的是

()o

A、從甲公司銷售發(fā)票中選取樣本,追查至對應的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性

B、實地觀察甲公司固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)

C、對已盤點的甲公司存貨進行檢查，將檢查結(jié)果與盤點記錄相核對,以確定存貨

的計價正確性

D、復核甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性

答案：D

解析：在選項A中，注冊會計師從銷售發(fā)票存根追查至發(fā)貨單與賬簿記錄,可以確

定銷售業(yè)務的完整性,僅查發(fā)貨單不能證明銷售業(yè)務的少計;在選項B中，注冊會

計師實地觀察固定資產(chǎn)可以獲取固定資產(chǎn)是否存在或是否漏記，不能證明固定資

產(chǎn)的所有權(quán);在選項C中，注冊會計師對已盤點存貨進行檢查,可以確定存貨的準

確性或完整性,不能證明存貨的入賬金額是否正確;在選項D中，注冊會計師復核

銀行存款余額調(diào)節(jié)表的目的是證實銀行存款余額的存在以及余額是否正確。

17.根據(jù)審計準則的規(guī)定,在記錄實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時,應當記錄

測試的特定項目或事項的識別特征。在記錄識別特征時,下列做法正確的是00

A、對乙公司生成的訂購單進行測試,將供貨商作為主要識別特征

B、對需要選取既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項目進行測試，將該金額以上的所

有項目作為主要識別特征

C、對運用系統(tǒng)抽樣的審計程序，將樣本來源作為主要識別特征

D、對詢問程序，將詢問時間作為主要識別特征

答案：B

解析：在選項A中，應以“訂購單的日期或編號”作為測試訂單的識別特征;在選

項B中，應以“實施審計程序的范圍”作為識別特征,即以“該金額以上的所有項

目”作為識別特征;在選項C中，應以“樣本的來源、抽樣的起點及抽樣間隔”作

為主要識別特征;在選項D中，應以“詢問的時間、被詢問人的姓名及職位”作為

識別特征。

18.下列有關(guān)審計抽樣的說法中，錯誤的是0。

A、傳統(tǒng)變量抽樣屬于統(tǒng)計抽樣

B、當控制運行留下軌跡時,注冊會計師可以采用貨幣單元抽樣測試控制運行有效

性

C、變量抽樣在審計中主要用途是確定記錄金額是否合理

D、屬性抽樣在審計中最常見的用途是測試某一設定控制的偏差率,以支持注冊會

計師評估的控制風險水平

答案：B

解析：貨幣單元抽樣適用于細節(jié)測試,不適用于控制測試。

19.下列有關(guān)財務報表審計和財務報表審閱的區(qū)別的說法中，錯誤的是0。

A、財務報表審計所需證據(jù)的數(shù)量多于財務報表審閱

B、財務報表審計提出結(jié)論的方式與財務報表審閱不同

C、財務報表審計采用的證據(jù)收集程序少于財務報表審閱

D、財務報表審計提供的保證水平高于財務報表審閱

答案：C

解析：財務報表審計采用的證據(jù)收集程序包括檢查記錄或文件、檢查有形資產(chǎn)、

觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行、分析程序等。財務報表審閱采用的證

據(jù)收集程序受到有意識的限制,主要采用詢問和分析程序獲取證據(jù),因此財務報

表審計采用的證據(jù)收集程序多于財務報表審閱。

20.被審計單位對審計范圍進行限定,致使某些重要的審計程序無法實施,注冊會

計師發(fā)表的審計意見應該是()。

A、保留意見

B、否定意見

C、無法表示意見

D、B或C

答案：C

解析：審計范圍受限且該事項是重大的,那么注冊會計師應當發(fā)表無法表示意見。

21.在判斷注冊會計師是否按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行工作以應對舞弊風險時,下

列各項中，不需要考慮的是0。

A、注冊會計師在審計過程中是否保持了職業(yè)懷疑

B、注冊會計師是否識別出所有的舞弊導致的財務報表重大錯報

C、注冊會計師是否根據(jù)審計證據(jù)評價結(jié)果出具了恰當?shù)膶徲媹蟾?/p>

D、注冊會計師是否根據(jù)具體情況實施了審計程序,并獲取了充分、適當?shù)膶徲嬜C

據(jù)

答案:B

解析：由于審計的固有限制,即使注冊會計師按照審計準則的規(guī)定恰當計劃和執(zhí)

行了審計工作,也不可避免地存在財務報表中的某些重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風險。

注冊會計師不能對財務報表整體不存在重大錯報獲取絕對保證,選項B錯誤。

22.下列各項措施中，不能應對財務報表層次重大錯報風險的是()。

A、在期末而非期中實施更多的審計程序

B、擴大控制測試的范圍

C、增加擬納入審計范圍的經(jīng)營地點的數(shù)量

D、增加審計程序的不可預見性

答案：B

解析：選項ACD屬于增加不可預見性的方法。擴大控制測試的范圍不能應對，比

如財務報表層次的重大錯報風險可能是源于薄弱的控制環(huán)境,那么此時如果不打

算信賴內(nèi)部控制,不會實施控制測試,也不存在擴大控制測試的范圍,選項B錯誤。

23.下列情形中，注冊會計師通?？紤]采用較高的百分比確定實際執(zhí)行的重要性

的是()。

A、首次接受委托執(zhí)行審計

B、預期本年被審計單位存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

C、以前年度審計調(diào)整較少

D、本年被審計單位面臨較大的市場競爭壓力

答案:C

24.下列有關(guān)注冊會計師執(zhí)行的業(yè)務提供的保證程度的說法中，正確的是0。

A、鑒證業(yè)務提供高水平保證

B、代編財務信息提供合理保證

C、對財務信息執(zhí)行商定程序提供低水平保證

D、財務報表審閱提供的有限保證

答案：D

解析：只有鑒證業(yè)務才有保證程度一說,選項BC不屬于鑒證業(yè)務故不正確;鑒證

業(yè)務包括審計、審閱、其他相關(guān)服務，審計提供高水平保障,而審閱提供的是有限

保證,選項A不正確。

25.關(guān)于合理保證業(yè)務與有限保證業(yè)務的區(qū)別,下列說法中錯誤的是0。

A、合理保證業(yè)務檢查風險較低,有限保證業(yè)務檢查風險較高

B、合理保證業(yè)務所需證據(jù)數(shù)量較多,有限保證業(yè)務所需證據(jù)數(shù)量較少

C、合理保證業(yè)務以積極方式提出結(jié)論,有限保證業(yè)務以消極方式提出結(jié)論

D、合理保證業(yè)務提供高水平的保證,有限保證業(yè)務提供較低水平的保證

答案：D

解析：有限保證業(yè)務提供有意義水平的保證。

26.下列有關(guān)審計證據(jù)的說法中，錯誤的是()

A、審計證據(jù)可能包括與管理層認定相矛盾的信息

B、在某些情況下，信息的缺乏本身也構(gòu)成審計證據(jù)

C、審計證據(jù)可能包括被審計單位聘請的專家編制的信息

D、審計證據(jù)不包括以前審計中獲取的信息

答案：D

解析：審計證據(jù)可能包括從其他來源獲取的信息,如以前審計中獲取的信息(前提

是注冊會計師已確定自上次審計后是否已發(fā)生變化,這些變化可能影響這些信息

對本期審計的相關(guān)性)或會計師事務所接受與保持客戶或業(yè)務時實施質(zhì)量控制程

序獲取的信息所以選項D錯誤。

27.下列有關(guān)管理層書面聲明的作用的說法中，錯誤的是()。

A、書面聲明為財務報表審計提供了必要的審計證據(jù)

B、管理層已提供可靠書面聲明的事實，可能影響注冊會計師就具體認定獲取的審

計證據(jù)的性質(zhì)和范圍

C、書面聲明可以促使管理層更加認真地考慮聲明所涉及的事項

D、書面聲明本身不為所涉及的任何事項提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

答案:B

解析：管理層已提供可靠書面聲明的事實,不影響注冊會計師就管理層責任履行

情況或具體認定獲取的其他審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍，所以選項B錯誤。

28.下列關(guān)于非抽樣風險的說法中,錯誤的是()。

A、注冊會計師未能適當?shù)囟x誤差會導致非抽樣風險

B、非抽樣風險可以量化

C、非抽樣風險在所有審計業(yè)務中均存在

D、對總體中所有的項目實施測試無法消除非抽樣風險

答案：B

解析：非抽樣風險一般是由人為因素造成的，雖然難以量化非抽樣風險，但通過采

取適當?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序,對審計工作進行適當?shù)闹笇А⒈O(jiān)督和復核，仔細設

計審計程序，以及對審計實務的適當改進,注冊會計師可以將非抽樣風險降至可

接受的水平所以選項B錯誤。

29.下列有關(guān)財務報表審計業(yè)務三方關(guān)系的說法中，錯誤的是0。

A、審計業(yè)務的三方關(guān)系人分別是注冊會計師、被審計單位管理層和財務報表預

期使用者

B、如果注冊會計師無法識別出使用審計報告的所有組織或人員,則預期使用者主

要是指那些與財務報表有重要和共同利益的主要利益相關(guān)者

C、委托人通常是財務強表預期使用者之一,也可能由責任方擔任

D、如果責任方和財務狙表預期使用者來自于同一企業(yè)，則兩者是同一方

答案：D

解析：在某些情況下,管理層（責任方）和預期使用者可能來自同一企業(yè)，但并不意

味著兩者就是同一方。

30.下列有關(guān)審計工作底稿歸檔期限的表述中，正確的是0。

A、如果完成審計業(yè)務，歸檔期限為審汁報告日后60天內(nèi)

B、如果完成審計業(yè)務,歸檔期限為外勤審計工作結(jié)束日后60天內(nèi)

C、如果未能完成審計業(yè)務,歸檔期限為外勤審計工作中止日后30天內(nèi)

D、如果未能完成審計業(yè)務，歸檔期限為審計業(yè)務中止日后30天內(nèi)

答案：A

解析：審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內(nèi)或?qū)徲嫎I(yè)等中止日后的

60天內(nèi)。

31.關(guān)于經(jīng)營失敗與審計失敗的下列表述中不恰當?shù)氖?。

A、經(jīng)營失敗是指企業(yè)由于經(jīng)濟或經(jīng)營條件的變化,如經(jīng)濟衰退、不當?shù)墓芾頉Q策

或出現(xiàn)意料之外的行業(yè)競爭等,而無法滿足投資者的預期；

B、審計失敗則是指注冊會計師由于沒有遵守審計準則的要求而發(fā)表了錯誤的審

計意見；

C、審計風險是指財務報表中存在重大錯報,而注冊會計師發(fā)表不恰當審計意見的

可能性；

D、經(jīng)營失敗必然會導致審計失敗；

答案：D

解析：經(jīng)營失敗和審計失敗有不同的判斷標準和表現(xiàn)形式,經(jīng)營失敗不一定會導

致審計失敗,選項D不正確。

32.下列關(guān)于審計證據(jù)充分性的說法中,錯誤的是0o

A、審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量,主要與確定的樣本量有關(guān)

B、獲取更多的審計證據(jù)可以彌補這些審計證據(jù)質(zhì)量上的缺陷

C、注冊會計師需獲取審計證據(jù)的數(shù)量受其對重大錯報風險評估的影響

D、需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受審計證據(jù)質(zhì)量的影響

答案：B

解析：如果審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷,僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補審

計證據(jù)質(zhì)量上的缺陷。

33.注冊會計師對被審計單位實施銷貨業(yè)務的截止測試,其主要目的是檢查()o

A、年底應收賬款的真實性

B、是否存在過多的銷貨折扣

C、銷貨業(yè)務的入賬時間是否正確

D、銷貨退回是否已經(jīng)核準

答案:C

解析：截止測試的目標是確定業(yè)務會計記錄歸屬期是否正確,防止跨期事項。

34.下列關(guān)于盈利預測審核業(yè)務保證程度的判斷中，注冊會計師認為錯誤的是（）。

A、對管理層采用假設的合理性提供有限保證

B、對盈利預測報告的編制與假設的一致性提供合理保證

C、對盈利預測結(jié)果的實現(xiàn)程度提供有限保證

D、對盈利預測報告是否按照適用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定進行列交提

供合理保證

答案：C

解析：考察預測性財務信息審核。預測性財務信息審核中，有兩種保證:針對被審

計單位在進行盈利預測審核時使用的假設是否合理,要求注冊會計師提供有限保

證,因為假設是主觀判斷（A選項正確）o針對在編制預測性財務信息時,是否按照

既定的會計政策、編制過程是否符合標準（D選項）、編制與假設的一致性（B選項）

提供合理保證。預測性財務信息審核中，對預測性財務信息的結(jié)果不發(fā)表意見，

所以選項C錯誤。

35.下列各項認定中，與交易和事項、期末賬戶余額以及列報和披露均相關(guān)的是（）

A、完整性

B、發(fā)生

C、截止

D、權(quán)利和義務

答案：A

解析：與交易和事項、期末賬戶余額以及列報和披露均相關(guān)的是完整性認定，選

項A正確。

36.對于下列銷售收入認定,通過比較資產(chǎn)負債表目前后幾天的發(fā)貨單日期與記

賬日期,注冊會計師認為最可能證實的是()。

A、發(fā)生

B、完整性

C、截止

D、分類

答案：C

解析：比較資產(chǎn)負債表日前后幾天的發(fā)貨單日期和記賬目期,主要是防止將兩年

的收入記錯日期,所謂最可能證實的是“截止”認定。

37.下列情形中，不屬于自身利益對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的是0。

A、審計項目組成員在審計客戶甲公司擁有100股流通股

B、審計項目組成員正在與審計客戶甲公司協(xié)商審計報告日后加入甲公司擔任財

務總監(jiān)

C、會計師事務所當年的業(yè)務收入1%來源于審計客戶甲公司

D、以或有收費的形式承接審計業(yè)務

答案：C

解析：選項c不屬于因自身利益對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形，因為

審計客戶甲公司對于會計師事務所來說,不屬于有重大影響的審計客戶。

38.下列有關(guān)控制測試目的的說法中正確的是0。

A、控制測試旨在評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的運

行有效性

B、控制測試旨在發(fā)現(xiàn)認定層次發(fā)生錯報的金額

C、控制測試旨在驗證實質(zhì)性程序結(jié)果的可靠性

D、控制測試旨在確定控制是否得到執(zhí)行

答案：A

解析：控制測試旨在評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的

運行有效性。

39.下列各項中，屬于對控制的監(jiān)督的是()。

A、授權(quán)與批準

B、職權(quán)與責任的分配

C、業(yè)績評價

D、內(nèi)審部門定期評估控制的有效性

答案：D

解析：對控制的監(jiān)督是指被審計單位評價內(nèi)部控制在一段時間內(nèi)運行有效性的過

程。被審計單位可能使用內(nèi)部審計人員或具有類似職能的人員對內(nèi)部控制的設計

和執(zhí)行進行專門的評價,以找出內(nèi)部控制的優(yōu)點和不足,并提出改進建議?？刂苹?/p>

動是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序。包括與授權(quán)、業(yè)績評價、

信息處理、實物控制和職責分離等相關(guān)的活動,即選項ABC屬于控制活動的內(nèi)容。

40.如果被審計單位的財務報表中存在重大錯報,則在下列情況下很可能在訴訟

中被判為重大過失的是()。

A、審計人員確實遵守了審計準則，但卻提出錯誤的審計意見

B、注冊會計師運用常規(guī)審計程序通常能夠發(fā)現(xiàn)該錯報

C、注冊會計師明知道存在重大錯報但卻虛偽的陳述，出具無保留意見的審計報告

D、注冊會計師基本上遵循了審計準則的相關(guān)要求

答案：B

解析：導致注冊會計師承擔法律責任的根本原因：(1)違約；(2)過失(包括:普通過

失和重大過失)；⑶欺詐。其中，普通過失即一般過失,是指沒有保持職業(yè)上應有

的合理的謹慎,沒有完全遵循專業(yè)準則的要求而導致審計失敗。重大過失是指連

最起碼的職業(yè)謹慎都沒有保持,對業(yè)務或事項不加考慮,根本沒有遵循專業(yè)準則

或嚴重違背審計準則而導致審計失敗。A選項不屬于重大過失。注冊會計師確實

遵守了審計準則，但提出的審計意見錯誤,屬于普通過失而非重大過失。B選項屬

于重大過失。對于運用常規(guī)審計程序能發(fā)現(xiàn)的錯報,注冊會計師卻沒有發(fā)現(xiàn),說明

注冊會計師沒有遵守專業(yè)標準或嚴重違背了審計準則,屬于重大過失。C選項屬

于欺詐。欺詐是指以欺騙或坑害他人為目的的一種故意的錯誤行為,是注冊會計

師為了達到欺騙他人的目的,明知委托單位的財務報表有重大錯報,卻加以虛偽

陳述，出具無保留意見的審計報告行為。D選項中，注冊會計師不存在違約、過失

或欺詐行為。

41.審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險。下列表述正確的是()。

A、在既定的審計風險水平下,注冊會計師應當實施審計程序，將重大錯報風險降

至可接受的低水平

B、注冊會計師應當合理設計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序,

以控制重大錯報風險

C、注冊會計師應當合理設計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序,

以消除檢查風險

D、注冊會計師應當獲取認定層次充分、適當?shù)膶廘證據(jù)，以便在完成審計工作時,

能夠以可接受的低審計風險對財務報表整體發(fā)表意見

答案：D

解析：重大錯報風險是客觀存在的，無法降低,所以A和B錯誤。注冊會計師可以

通過合理設計和有效實施審計程序來控制檢查風險，但不能消滅檢查風險。

42.以下關(guān)于財務報表審計的目標和一般原則的各項表述中，正確的是()。

A、財務報表審計能夠在一定程度上減輕被審計單位管理層和治理層的責任

B、財務報表的審計范圍是指被審計單位提供的財務報表及其附注

C、注冊會計師沒有責任發(fā)現(xiàn)對財務報表整體不產(chǎn)生重大影響的錯報

D、財務報表審計意見可同時為被審計單位管理層的經(jīng)營效率和效果提供合理保

證

答案:C

解析:選項A:財務報表審計不能減輕被審計單位管理層和治理層的責任。選項B:

財務報表的審計范圍是指為實現(xiàn)財務報表審計目標,注冊會計師根據(jù)審計準則和

職業(yè)判斷實施的恰當?shù)膶徲嫵绦虻目偤汀＿x項D：注冊會計師按照審計準則的規(guī)

定執(zhí)行審計工作，能夠?qū)ω攧請蟊碚w不存在重大錯報獲取合理保證。

43.審計人員在運用重要性原則時,應當考慮()。

A、財務報表的金額和性質(zhì)

B、錯報或漏報的金額和性質(zhì)

C、賬戶或交易的金額和性質(zhì)

D、審計收費的金額和性質(zhì)

答案：B

解析：審計人員在運用重要性原則時,應當考慮錯報或漏報的金額和性質(zhì)。

44.針對抽樣風險和非抽樣風險以下說法中,正確的是0。

A、對審計工作進行適當?shù)闹笇А⒈O(jiān)督和復核可降低非抽樣風險

B、恰當評價審計發(fā)現(xiàn)的偏差或錯報,能夠降低抽洋風險

C、通過擴大樣本規(guī)模可降低非抽樣風險

D、選取不適于實現(xiàn)特定目標的審計程序容易產(chǎn)生抽樣風險

答案：A

解析：恰當評價審計發(fā)現(xiàn)的情況(包括偏差或錯報)能夠降低非抽樣風險。選項C

錯誤,通過擴大樣本規(guī)模降低的是抽樣風險。選項D錯誤,選取不適于實現(xiàn)特定目

標的審計程序容易產(chǎn)生非抽樣風險。

45.對大額逾期應收賬款如無法獲取詢證函回函，則注冊會計師應()。

A、審查所審計期間應收賬款回收情況

B、了解大額應收賬款客戶的信用情況

C、審查與銷貨有關(guān)的銷售訂單、發(fā)票、發(fā)運憑證等文件

D、提醒被審計單位提高壞賬準備提取比例

答案：C

解析：審查與銷售交易有關(guān)的訂單、發(fā)票、發(fā)運憑證等文件是應收賬款函證的替

代審計程序。注冊會計師應抽查有關(guān)的原始憑證，如銷售合同、銷售訂購單,銷

售發(fā)票副本、發(fā)運憑證及回款單據(jù)等,以驗證與其相關(guān)的應收賬款的真實性。

46.下列有關(guān)關(guān)鍵審計事項的說法中,錯誤的是()。

A、注冊會計師應當以“與治理層溝通的事項”為起點選擇關(guān)鍵審計事項

B、對關(guān)鍵審計事項作冗長的列舉可能與這些事項是審計中最為重要的事項這一

概念相抵觸

C、已審計財務報表包含比較財務報表時,注冊會計師確定的關(guān)鍵審計事項僅限于

對本期財務報表審計最為重要的事項

D、注冊會計師應當更新上期審計報告中的關(guān)鍵審計事項并考慮其對本期財務報

表審計而言是否仍為關(guān)鍵審計事項

答案：D

解析：選項D中，注冊會計師確定關(guān)鍵審計事項是為了本期財務報表審計,并不要

求注冊會計師更新上期審計報告中的關(guān)鍵審計事項,但注冊會計師考慮上期財務

報表審計的關(guān)鍵審計事項對本期財務報表審計而言是否仍為關(guān)鍵審計事項可能

是有用的。

47.下列關(guān)于審計固有限制的說法中，正確的是0。

A、只要注冊會計師執(zhí)行足夠的審計程序,就可以將審計風險降低為零

B、即使按照審計準則的規(guī)定適當?shù)赜媱澓蛨?zhí)行審計工作,也不可避免地存在財務

報表的某些重大錯報可能未被發(fā)現(xiàn)的風險

C、完成審計工作后發(fā)現(xiàn)由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報,表明注冊會計

師沒有按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作

D、由于審計的時間限制,注冊會計師可以省略不可替代的審計程序

答案：B

解析：選項A,由于審計的固有限制,不應期望注冊會計師將審計風險降低為零；

選項C,完成審計工作后發(fā)現(xiàn)由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報,其本身

并不表明注冊會計師沒有按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作;選項D,審計中的

困難、時間或成本等事項本身,不能作為注冊會計師省略不可替代的審計程序或

滿足于說服力不足的審計證據(jù)的正當理由。

48.下列關(guān)于審計工作底稿的表述,正確的是0。

A、審計報告日后將審讓底稿歸檔是一項事務性的工作,涉及實施新審計程序或得

出新的結(jié)論

B、審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后90天

C、在歸檔期間對審計工作作出的變動即便是屬于事務性的,注冊會計師也無權(quán)變

動

D、刪除或廢棄被取代的審計工作底稿,在審計工作歸檔時可以予以清理

答案：D

解析：選項A,審計報告日后將審計底稿歸檔是一項事務性的工作,不涉及實施新

審計程序或得出新的結(jié)論。選項B,審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60

天。選項C,在歸檔期間可以對審計工作作出事務性變動。

49.注冊會計師在檢查登記入賬的銷貨業(yè)務的真實性時,有效的做法是0。

A、從營業(yè)收入明細賬追查至發(fā)運憑證

B、從發(fā)運憑證追查至營業(yè)收入明細賬

C、從銷售發(fā)票存根追查至發(fā)運憑證

D、從發(fā)運憑證追查至銷售發(fā)票存根

答案：A

解析：檢查銷貨業(yè)務的真實性即檢查有沒有虛構(gòu)銷貨業(yè)務,是否存在高估營業(yè)收

入的情況，此時應當采用的是“逆查”，即“從賬到證”。因此，有效的做法是從

營業(yè)收入明細賬追查至發(fā)運憑證。

50.下列有關(guān)重要性的說法中，錯誤的是()。

A、注冊會計師應當從定量和定性兩方面考慮重要性

B、注冊會計師應當在制定具體審計計劃時確定財務報表整體的重要性

C、注冊會計師應當在每個審計項目中確定財務報表整體的重要性、實際執(zhí)行的

重要性和明顯微小錯報的臨界值

D、注冊會計師在確定實際執(zhí)行的重要性時需要考慮重大錯報風險

答案：B

解析：注冊會計師在制定總體審計策略時應當確定財務報表整體重要性水平。

51.針對抽樣風險和非抽樣風險，以下說法中,錯誤的是0。

A、如果對總體中的所有項目實施審計程序,就不存在抽樣風險

B、注冊會計師可以精準計量和有效控制抽樣風險

C、注冊會計師通過擴大樣本規(guī)模能夠降低抽樣風險

D、通過采取適當?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序，對審計工作進行適當?shù)闹笇?、監(jiān)督和復

核,仔細設計審計程序以及審計實務的改進,可以將非抽樣風險降至可接受水平

答案：B

解析：在統(tǒng)計抽樣中,注冊會計師可以精準計量和控制抽樣風險,在非統(tǒng)計抽樣中

注冊會計師不能量化抽樣風險,只能根據(jù)職業(yè)判斷對抽樣風險進行定性的評價和

控制。

52.針對項目質(zhì)量控制復核的時間，以下說法中正確的是0。

A、與審計委員會溝通后完成審計項目質(zhì)量控制復核

B、與治理層溝通后完成項目質(zhì)量控制復核

C、與管理層溝通后完成項目質(zhì)量控制復核

D、在出具審計報告前完成項目質(zhì)量控制復核

答案：D

解析：質(zhì)量控制準則明確規(guī)定項目質(zhì)量控制復核應在出具審計報告前完成。

53.在下列人員中，不要求參與項目組討論的人員是()。

A、項目負責人

B、關(guān)鍵審計人員

C、聘請的特定領域?qū)＜?/p>

D、項目質(zhì)量控制復核人

答案:D

解析：一般來說,參加項目組討論的人員是項目組的關(guān)鍵成員,如果項目組需要擁

有信息技術(shù)或其他特殊技能的專家,這些專家也應當參與討論。選項AB是項目組

關(guān)鍵成員,選項C屬于聘請的特定領域的專家。選項D不是項目組成員，因為項目

質(zhì)量控制復核人不得是項目組成員,所以不選。

54.如果會計師事務所承接業(yè)務后發(fā)現(xiàn)下列情形,則應考慮終止該項審計業(yè)務的

是()。

A、審計項目組關(guān)鍵成員出現(xiàn)個人貸款無力償還而遭受訴訟糾紛

B、管理層嚴重不誠信

C、審計項目組不能在審計業(yè)務約定條款要求的時間內(nèi)完成業(yè)務,必須推遲出具審

計報告

D、審計項目組對于確定存貨存在認定缺乏勝任能力,必須利用專家的工作

答案：B

解析：選項B正確。絕大多數(shù)的審計問題都來源于不誠信客戶，注冊會計師應拒

絕不誠信的客戶，以降低審計業(yè)務風險。

55.針對上市實體財務也表審計,下列有關(guān)項目合伙人和項目質(zhì)量控制復核人復

核責任的說法中，錯誤的是()。

A、項目質(zhì)量控制復核人員可以是項目組成員中專業(yè)勝任能力很強的人員

B、項目質(zhì)量控制復核人員可以是來自項目組外部、對項目組作出的重大判斷和

在編制報告時得出的結(jié)論進行客觀評價的合伙人、會計師事務所的其他人員、具

有適當資格的外部人員或由這類人員組成的小組

C、項目合伙人在出具審計報告前應確定事務所已委派項目質(zhì)量控制復核人員完

成了復核

D、項目合伙人在出具審計報告前應確定與項目質(zhì)量控制復核人員討論了在審計

過程中遇到的重大事項，并且所有的意見分歧都已經(jīng)得到解決

答案：A

解析：項目質(zhì)量控制復核人應當獨立于項目組,不能由項目組成員兼任,故選項A

錯誤。

56.注冊會計師審計應收賬款的目的,不應包括()。

A、確定應收賬款的存在性

B、確定應收賬款記錄的完整性

C、確定應收賬款的回收期

D、確定應收賬款在財務報表上披露的恰當性

答案：C

解析：在應收賬款的審計目標中，首先是存在性，其次是完整性、所有權(quán)、估價或

分攤及表達與披露等，但并不包括所謂的回收期,事實上回收期在實際收到款項

之前是難以準確預料的,即在審計時,尚未收回的款項究竟何時能收回，對注冊會

計師而言應當是未來事項。

57.注冊會計師負責審計甲公司2017年度財務報表。審計報告日為2018年3月

31日，財務報表批準報出目為2018年4月1日。下列有關(guān)書面聲明日期的說法

中，正確的是()。

A、應當為2017年12月31日

B、應當盡量接近2018年3月31日，但不得晚于2018年3月31日

C、應當為2018年4月1日

D、應當為2018年4月1日以后

答案：B

解析：書面聲明的日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期(2018年3

月31日)，但不得在審計報告日(2018年3月31日)后，選項B正確。

58.下列有關(guān)審計抽樣的說法中，不正確的是()。

A、運用審計抽樣的目的是為了幫助注冊會計師確定審計程序的范圍，以獲取充分

適當?shù)膶徲嬜C據(jù),得出合理的結(jié)論，作為形成審計意見的基礎

B、注冊會計師擬實施的審計程序?qū)\用審計抽樣產(chǎn)生重要影響

C、對選取的樣本項目實施的審計程序通常與使用的抽樣方法無關(guān)

D、在了解被審計單位及其環(huán)境時可以運用審計抽樣

答案:D

解析：了解被審計單位及其環(huán)境而實施的程序為風險評估程序,在風險評估程序

中不宜使用審計抽樣。

59.關(guān)于書面聲明的日期和涵蓋期間,下列說法中，錯誤的是()。

A、書面聲明的日期可以與審計報告日一致

B、書面聲明的日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日趨

C、就某些交易獲取的單獨書面聲明可以晚于審計報告日

D、書面聲明應當涵蓋審計報告針對的所有財務報表和期間

答案：C

解析：書面聲明的日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期，但不得晚

于審計報告日，故選項C錯誤。

60.針對利害關(guān)系人提起的民事侵權(quán)賠償訴訟,會計師事務所擬提出抗辯,下列各

項中，不能免除會計師事務所民事責任的是()。

A、已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，但仍未能發(fā)

現(xiàn)被審計單位的會計資料錯誤

B、審計業(yè)務所必須依賴的金融機構(gòu)等單位提供虛假或不實的證明文件,會計師事

務所在保持必要的職業(yè)謹慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假和不實

C、已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明

D、已在審計報告中注明“本報告僅供辦理工商年檢時使用”

答案：D

解析：會計師事務所在報告中注明“本報告僅供工商登記使用”、“本報告僅供

辦理工商年檢時使用”等類似內(nèi)容的,不能作為免責的事由。

61.針對項目組內(nèi)部復核，以下說法中，錯誤的是()。

A、項目組內(nèi)部復核的人員，應當遵循由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復核經(jīng)驗較少的

人員的工作的原則

B、所有的審計工作底稿至少要經(jīng)過項目組內(nèi)部一級復核

C、項目組需要在制定審計計劃時確定復核人員的指派，以確保所有工作底稿均得

到適當層級人員的復核,對一些較為復雜、審計風險較高的領域,必要時應當由項

目質(zhì)量控制復核人員執(zhí)行復核

D、審計項目組內(nèi)部復核貫穿審計全過程，隨著審計工作的開展,復核人員在審計

計劃階段、執(zhí)行階段和完成階段及時復核相應的工作底稿

答案：C

解析：項目組需要在制定審計計劃時確定復核人員的指派，以確保所有工作底稿

均得到適當層級人員的復核,對一些較為復雜、審計風險較高的領域,需要指派經(jīng)

驗豐富的項目組成員進行復核,必要時應當由項目合伙人執(zhí)行,而不是項目質(zhì)量

控制復核人,故選項C錯誤。

62.關(guān)于注冊會計師確定關(guān)鍵審計事項需要遵循的決策框架，以下說法中，錯誤的

是()。

A、注冊會計師應從“與治理層溝通的事項”中選出“在執(zhí)行審計工作時重點關(guān)

注過的事項”

B、注冊會計師應以“與治理層溝通的事項”為起點選擇關(guān)鍵審計事項

C、注冊會計師應從“與治理層溝通的事項”中選出“最為重要的事項”，從而構(gòu)

成關(guān)鍵審計事項

D、注冊會計師應從“在執(zhí)行審計工作時重點關(guān)注過的事項”中選出“最為重要

的事項”，從而構(gòu)成關(guān)鍵審計事項

答案:C

解析：注冊會計師確定關(guān)鍵審計事項需要遵循的決策框架包括以下三個環(huán)節(jié)：（1）

以“與治理層溝通的事項”為起點選擇關(guān)鍵審計事項（第一步）；（2）從“與治理層

溝通的事項”中選出“在執(zhí)行審計工作時重點關(guān)注過的事項”（第二部）；⑶從“在

執(zhí)行審計工作時重點關(guān)注過的事項”中選出“最為重要的事項”，從而構(gòu)成關(guān)鍵

審計事項。（第三部）

63.下列各項中，不屬于審計業(yè)務要素的是0

A、財務報告編制基礎

B、審計報告

C、財務報表

D、審計準則

答案:D

解析：審計要素包括審計業(yè)務的三方關(guān)系、財務報表（鑒證對象信息）、財務報表

編制基礎（標準）、審計證據(jù)和審計報告。

64.針對質(zhì)量控制制度的目標和要素，以下說法中,不恰當?shù)氖?。

A、會計師事務所應當明確對業(yè)務質(zhì)量承擔的領導責任

B、會計師事務所質(zhì)量控制制度僅對注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務提出要求

C、質(zhì)量控制制度只能合理保證注冊會計師出具適合具體情況的報告

D、質(zhì)量控制制度不僅規(guī)范會計師事務所接受客戶關(guān)系,同時規(guī)范保持具體業(yè)務

答案：B

解析：選項B不恰當，質(zhì)量控制制度不僅對執(zhí)行審計業(yè)務提出要求,同時對審閱業(yè)

務、其他鑒證業(yè)務以及相關(guān)服務業(yè)務提出要求。

65.會計師事務所在委派項目組時,下列做法中正確的是0。

A、會計師事務所可以派遣剛考過注冊會計師但沒有實務經(jīng)驗的人員作為項目合

伙人

B、會計師事務所對某一項審計業(yè)務委派兩名項目合伙人

C、項目合伙人可以兼任該項目質(zhì)量控制復核工作

D、對于同一客戶的連續(xù)審計業(yè)務應盡量委派同一富有經(jīng)驗的人員擔任項目合伙

人

答案：B

解析：選項A,項目合伙人應具有履行職責所要求的適當?shù)膭偃文芰?、必要素質(zhì)

和權(quán)限，雖然考過了注冊會計師，但是并沒有實際經(jīng)驗是不具備項目合伙人所要

求的勝任能力的:選項C,項目質(zhì)量控制復核工作應挑選不參與該業(yè)務的人員;選

項D,會計師事務所應當制定政策和程序,監(jiān)控項目合伙人連續(xù)服務同一客戶的

期限及勝任情況。不能長時間內(nèi)連續(xù)由同一項目合伙人負責審計同一客戶,否則

可能對獨立性產(chǎn)生不利影響。

66.在審計風險的組成要素中，審計人員能夠控制的是0。

A、重大錯報風險

B、控制風險

C、檢查風險

D、抽樣風險

答案：C

解析：重大錯報風險包括財務報表層次的重大錯報風險和認定層次的重大錯報風

險。認定層次的重大錯報風險又可分為固有風險和控制風險。固有風險是指在考

慮相關(guān)的內(nèi)部控制之前,某類交易、賬戶余額或披露的某一認定易于發(fā)生錯衣的

可能性。固有風險獨立于內(nèi)部控制,是由某一事項等內(nèi)在性質(zhì)、外在環(huán)境等所決

定的。比如復雜的計算更容易出錯,會計估計本身容易不準確?？刂骑L險主要偏

重于設計和執(zhí)行相關(guān)的內(nèi)部控制之后,控制未能防止或糾正錯報帶來的風險。固

有風險和控制風險與被審計單位的風險相關(guān),獨立于財務報表審計而存在,是注

冊會計師無法控制的。在審計風險模型中，審計人員所能控制的只有檢查風險。

抽樣風險是指注冊會計師根據(jù)樣本得出的結(jié)論，可能不同于如果對總體實施與樣

本相同的審計程序得出的結(jié)論的風險。抽樣風險也是審計人員不能控制的。

67.下列有關(guān)注冊會計師在臨近審計結(jié)束時運用分析程序的說法中，錯誤的是()。

A、注冊會計師進行分析的重點通常集中在財務報表層次

B、注冊會計師進行分析的目的在于識別可能表明財務報表存在重大錯報風險的

異常變化

C、注冊會計師采用的方法與風險評估程序中使用的分析程序基本相同

D、注冊會計師進行分析并非為了對特定賬戶余額和披露提供實質(zhì)性的保證水平

答案：B

解析：在總體復核階段實施的分析程序主要在于強調(diào)并解釋財務報表項目自上個

會計期間以來發(fā)生的重大變化,以證實財務報表中列報的所有信息與注冊會計師

對被審計單位及其環(huán)境的了解一致,與注冊會計師取得的審計證據(jù)一致。風險評

估程序中運用分析程序的主要目的在于識別那些可能表明財務報表存在重大錯

報風險的異常變化。

68.下列程序中,通常不用于評估舞弊風險的是0。

A、詢問治理層、管理層和內(nèi)部審計人員

B、考慮在客戶接受或保持過程中獲取的信息

C、組織項目組內(nèi)部討論

D、實施實質(zhì)性分析程序

答案:D

解析：實質(zhì)性分析程序?qū)儆陲L險應對，不屬于風險評估。

69.下列有關(guān)抽樣風險的說法中，錯誤的是0。

A、在使用非統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師可以對抽樣風險進行定性的評價和控制

B、如果注冊會計師對總體中的所有項目都實施檢查,就不存在抽樣風險

C、注冊會計師未能恰當?shù)囟x誤差將導致抽樣風險

D、無論是控制測試還是細節(jié)測試,注冊會計師都可以通過擴大樣本規(guī)模降低抽樣

風險

答案:C

解析：注冊會計師未能恰當?shù)囟x誤差,將導致非抽樣風險。

70.在識別和評估重大錯報風險時,下列各項中，注冊會計師應當假定存在舞弊風

險的是()。

A、復雜衍生金融工具的計價

B、存貨的可變現(xiàn)凈值

C、收入確認

D、應付賬款的完整性

答案：C

解析：注冊會計師應當基于收入確認存在舞弊風險的假定。

71.下列審計程序中，注冊會計師在了解被審計單位內(nèi)部控制時通常不采用的是

Oo

Ax詢問

B、觀察

C、分析程序

D、穿行測試

答案：C

解析：選項C錯誤,注冊會計師無須在了解被審計單位及其環(huán)境的每一方面時都

實施分析程序。例如,在了解內(nèi)部控制時,CPA一般不會運用分析程序。注冊會計

師通常實施下列風險評估程序，以獲取有關(guān)控制設計和執(zhí)行的審計證據(jù):詢問:觀

察;檢查;追蹤交易在財務報告信息系統(tǒng)中的處理過程(穿行測試)o

72.對于未函證的應收賬款,注冊會計師應()。

A、審查資產(chǎn)負債表日后的收款情況

B、按被審計單位提供的地址直接向債務人詢問

C、抽查有關(guān)原始憑據(jù)

D、不需實施任何審計程序

答案：C

解析：通常,注冊會計師不可能對所有應收賬款進行函證,因此,對未函證的應收

賬款，注冊會計師應抽查有關(guān)原始憑證，如銷售合同、銷售訂單、銷售發(fā)票副本、

發(fā)運憑證及回款單據(jù)等,以驗證與其相關(guān)的應收賬款的真實性。

73.下列有關(guān)審計抽樣的說法中,錯誤的是()。

A、變量抽樣適用于實質(zhì)性分析程序

B、統(tǒng)計抽樣能夠客觀地計量抽樣風險并精準地控制風險

C、當控制運行留下軌跡時,注冊會計師可以采用審計抽樣測試控制運行有效性

D、風險評估程序通常不涉及審計抽樣，但如果注冊會計師在了解內(nèi)部控制的同時

對內(nèi)部控制運行有效性進行測試可以運用審計抽擇

答案：A

解析：審計抽樣不適用于實質(zhì)性分析程序,因為實質(zhì)性分析程序主要是通過研究

數(shù)據(jù)間的關(guān)系評價信息，故變量抽樣不適用于實質(zhì)性分析程序。

74.下列有關(guān)檢查風險的說法中，錯誤的是()。

A、檢查風險是指注冊會計師未通過審計程序發(fā)現(xiàn)錯報,因而發(fā)表不恰當審計意見

的風險

B、檢查風險取決于審計程序設計的合理性和執(zhí)行的有效性

C、檢查風險通常不可能降低為零

D、保持職業(yè)懷疑有助于降低檢查風險

答案：A

解析：選項A錯誤,屬于審計風險的定義。檢查風險是指如果存在某一錯報，該錯

報單獨或連同其他錯報可能是重大的,注冊會計師為將審計風險降至可接受的低

水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風險。

75.下列各項中，不屬于控制環(huán)境要素的是()。

A、對誠信和道德價值觀的溝通與落實

B、內(nèi)部審計的職能范圍

C、治理層的參與

D、人力資源政策與實務

答案：B

解析：內(nèi)部審計的職能范圍屬于控制要素中控制監(jiān)督的內(nèi)容。其他選項屬于控制

要素中控制環(huán)境的內(nèi)容。

76.下列有關(guān)分析程序的說法中，正確的是0。

A、注冊會計師無需在了解被審計單位及其環(huán)境的各個方面實施分析程序

B、分析程序是指注冊會計師通過分析不同財務數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系對財務信息

作出評價

C、用于總體復核的分析程序的主要目的在于識別那些可能表明財務報表存在重

大錯報風險的異常變化

D、細節(jié)測試比實質(zhì)性分析程序更能有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的

水平

答案：A

解析：分析程序是指注冊會計師通過分析不同財務數(shù)據(jù)之間以及財務數(shù)據(jù)與非財

務數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系對財務信息作出評價,選項B錯誤;在總體復核階段,注

冊會計師運用分析程序的目的是確定財務報表整體是否與其對被審計單位的了

解一致,選項C錯誤;當分析程序能夠更有效地將認定層次的重大錯報風險降至

可接受的水平時,分析程序可以用作實質(zhì)性程序，此時實質(zhì)性分析程序比細節(jié)測

試更有效,選項D錯誤。

77.下列情形中,通常表明存在財務報表層次重大錯報風險的是0。

A、被審計單位的競爭者開發(fā)的新產(chǎn)品上市

B、被審計單位從事復雜的金融工具投資

C、被審計單位資產(chǎn)的流動性出現(xiàn)問題

D、被審計單位存在重大的關(guān)聯(lián)方交易

答案:C

解析：被審計單位的流動性出現(xiàn)問題,通常與財務報表層次的重大錯報風險有關(guān)。

選項ABD是與認定層次重大錯報風險。

78.針對注冊會計師執(zhí)行業(yè)務的保證程度,下列說法中，錯誤的是()。

A、企業(yè)內(nèi)部控制審計提供合理保證

B、財務報表審計是高水平保證的鑒證業(yè)務

C、代編財務信息僅需要有意義的水平保證

D、其他鑒證業(yè)務可能是合理保證也可能是有限保證,不一定均屬于高水平保證

答案:C

解析：注冊會計師提供的代編財務信息屬于相關(guān)服務,不涉及保證水平,故選項C

錯誤。

79.下列有關(guān)審計證據(jù)質(zhì)量的說法中，錯誤的是0。

A、審計證據(jù)的適當性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量

B、審計證據(jù)的質(zhì)量與審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性有關(guān)

C、注冊會計師可以通過獲取更多的審計證據(jù)彌補審計證據(jù)質(zhì)量的缺陷

D、在既定的重大錯報風險水平下,需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受審計證據(jù)質(zhì)量的

影響

答案：C

解析：需要注意的是,盡管審計證據(jù)的充分性和適當性相關(guān),但如果審計證據(jù)的質(zhì)

量存在缺陷,那么注冊會計師僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補其質(zhì)星上的

缺陷。

80.注冊會計師對被審計單位2017年度財務報表進行審計,于2018年3月31日

出具審計報告，相關(guān)審計工作底稿于2018年5月20日歸檔。關(guān)于審計工作底稿

的保存期限下列說法中，正確的是0。

A、自2017年12月31日起至少10年

B、自2017年12月31日起至少7年

C、自2018年3月31日起至少10年

D、自2018年3月31日起至少7年

答案：C

解析：審計工作底稿的保存期限自審計報告日起至少十年。

81.下列有關(guān)函證的說法中不恰當?shù)氖?)。

A、通過函證后,注冊會計師如果發(fā)現(xiàn)了不符事項，注冊會計師應當首先提請被審

計單位查明原因，并作進一步分析和核實

B、函證是比較有效的審計程序,即使有跡象表明收回的詢證函不可靠,注冊會計

師也不用再實施其他適當?shù)膶徲嫵绦蛴枰宰C實

C、一般情況下,注冊會計師以資產(chǎn)負債表日為截上日，在資產(chǎn)負債表日后適當時

間內(nèi)實施函證

D、如果采用審計抽樣的方式確定函證程序的范圍，無論采用統(tǒng)計抽樣方法,還是

非統(tǒng)計抽樣方法,選取的樣本應當足以代表總體

答案：B

解析：如果有跡象表明收回的詢證函不可靠,注冊會計師應當實施適當?shù)膶徲嫵?/p>

序予以證實或消除疑慮。

82.目前,我國審計準則中提出的審計方法是()。

A、風險導向?qū)徲?/p>

B、制度基礎審計

C、財務基礎審計

D、賬項基礎審計

答案：A

83.下列各項中，屬于認定層次重大錯報風險的是0o

A、被審計單位治理層和管理層不重視內(nèi)部控制

B、被審計單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

C、被審計單位大額應收賬款可收回性具有高度不確定性

D、被審計單位所處行業(yè)陷入嚴重衰退

答案：C

解析：應收賬款是資產(chǎn)負債表項目中的，因此屬于認定層次重大錯報風險。而選

項A、B、D均包含在整個被審計單位中，無法細致歸類于某報表某項目中，因此屬

于財務報表層次重大錯報風險。

84.下列有關(guān)存貨監(jiān)盤的說法中，錯誤的是0。

A、對所有權(quán)不屬于被審計單位的存貨,注冊會計師在監(jiān)盤過程中無需執(zhí)行工作

B、注冊會計師需要監(jiān)盤時獲取盤點目前最后的出,入庫單據(jù)編號,用于執(zhí)行截止

測試

C、如果存貨在盤點過程中未停止流動,注冊會計師需要觀察被審計單位有關(guān)存貨

移動的控制程序是否得到執(zhí)行

D、在監(jiān)盤過程中，注冊會計師需要將所有過時,毀損或陳舊存貨的詳細情況記錄

下來,為測試存貨跌價準備提供證據(jù)

答案：A

解析：對于所有權(quán)不屬于被審計單位的存貨，注冊會計師應當取得其規(guī)格、數(shù)量

等有關(guān)資料，確定是否已單獨存放、標明、且未被納入盤點范圍。

85.以下關(guān)于審計報告的敘述中，正確的是0。

A、審計報告應該由兩位注冊會計師簽名蓋章,且其中一位必須是主任會計師

B、注冊會計師如果出具非無保留意見的審計報告應在意見段之前增加導致非無

保留意見的事項段

C、審計報告的日期是指編寫完成審計報告的日期

D、審計報告的收件人是指被審計單位管理層

答案:B

解析：選項A,審計報告的簽名不是必須由主任會計師簽字,也可以由主任會計師

授權(quán)副主任會計師和一名負責該項目的注冊會計師簽名蓋章;選項C.審計報告

的日期不應早于注冊會計師獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù),并在此基礎上對財務報

表形成審計意見的日期,一般是注冊會計師完成審計工作的日期,而不是編寫完

成審計報告的日期;選項D,審計報告的收件人一般是指審計業(yè)務的委托人,而不

是被審計單位管理層。

86.下列審計程序中,通常不能識別被審計單位違反法律法規(guī)的行為的是0。

A、閱讀董事會和管理層的會議紀要

B、向管理層、內(nèi)部或外部法律顧問詢問訴訟、索賠及評估情況

C、對營業(yè)外支出中的罰款及滯納金支出實施細節(jié)測試

D、獲取管理層關(guān)于被審計單位不存在違反法律行為的書面聲明

答案：D

解析：書面聲明本身并不提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

87.下列有關(guān)書面聲明的說法中，錯誤的是()。

A、即使管理層已提供可靠的書面說明，也不影響注冊會計師就管理責任履行情況

或具體認定獲取的其他審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍

B、為支持與財務報表或某項具體認定相關(guān)的其他審計證據(jù),注冊會計師可以要求

管理層提供關(guān)于財務報表或特定認定的書面聲明

C、如果管理層不向注冊會計師提供所有交易均已記錄并反映在財務報表中的書

面聲明，注冊會計師應當對財務報表保留意見或無法表示意見

D、如果在審計報告中提及的所有期間內(nèi),現(xiàn)任管理層均尚未就任,注冊會計師也

需要向現(xiàn)任管理層獲取涵蓋整個相關(guān)期間的書面聲明

答案：C

解析：針對所有交易均記錄并反映在財務報表屬于準則規(guī)定的基本書面聲

明,被審計單位是必須要提供的。如果管理層拒絕簽署審計準則規(guī)定的書面聲明，

則出具無法表示意見的審計報告,不能出具保留意見審計報告,選項C錯誤。

88,下列舞弊風險因素中，與實施舞弊的動機或壓力相關(guān)的是()。

A、組織結(jié)構(gòu)過于復雜，存在異常的法律實體或管理層級

B、非財務管理人員過度參與會計政策的選擇或重大會計評估的確定

C、管理層在被審計單位中擁有重大經(jīng)濟利益

D、職責分離或獨立審核不充分

答案:C

解析：AD兩項與實施舞弊的機會相關(guān),B與實施舞弊的態(tài)度或借口有關(guān)。

89.下列有關(guān)財務報表審計業(yè)務三方關(guān)系人的說法中,錯誤的是()o

A、如果注冊會計師無法識別出使用審計報告的所有組織或人員,則預期使用者主

要是指那些與財務報表有重要和共同利益的主要利益相關(guān)者

B、審計業(yè)務的三方關(guān)系人分別是注冊會計師、被審計單位管理層和財務報表預

期使用者

C、委托人通常是財務播表預期使用者之一,也可能由責任方擔任

D、如果責任方與財務定表預期使用者來自同一企業(yè),則兩者是同一方

答案：D

解析：在某些情況下,管理層和預期使用者可能來自同一企業(yè)，但并不意味著兩者

就是同一方,選項D錯誤。

90.下列有關(guān)針對重大賬戶余額實施審計程序的說法中，正確的是()。

A、注冊會計師應當實施實質(zhì)性程序

B、注冊會計師應當實施細節(jié)測試

C、注冊會計師應當實施控制測試

D、注冊會計師應當實施控制測試和實質(zhì)性程序

答案：A

解析：由于注冊會計師對重大錯報風險的評估是一種判斷,可能無法充分識別所

有的重大錯報風險,并且由于內(nèi)部控制存在固有局限性,無論評估的重大錯報風

險結(jié)果如何,注冊合計師都應當針對所有重大的各類交易、賬戶余額和披露實施

實質(zhì)性程序，選項A正確。

91.針對舞弊導致的重大錯報風險,下列說法中正確的是0。

A、被審計單位管理層對防止或發(fā)現(xiàn)舞弊負有全部責任

B、注冊會計師對財務抽表整體存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保

證

C、未發(fā)現(xiàn)被審計單位的舞弊行為,表明注冊會計師工作失誤

D、注冊會計師不能對財務報表整體不存在重大錯報獲取絕對保證

答案：D

解析：選項A被審計單位治理層和管理層對防止或發(fā)現(xiàn)舞弊負有主要責任;選項

B注冊會計師有責任對財務報表是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲

取合理保證;選項C由于審計的固有限制,即使注冊會計師按照審計準則的規(guī)定

恰當計劃和執(zhí)行了審計工作，也不可避免地存在財務報表中的某些重大錯報未被

發(fā)現(xiàn)的風險。

92.對于審計過程中累積的錯報,下列說法中，正確的是0。

A、如果錯報單獨或匯總起來未超過實際執(zhí)行的重要性,注冊會計師可以不要求管

理層更正

B、如果錯報不影響確定財務報表整體的重要性時選定的基準,注冊會計師可以不

要求管理層更正

C、如果錯報單獨或匯總起來未超過財務報表整體的重要性,注冊會計師可以不要

求管理層更正

D、注冊會計師應當要求管理層更正審計過程中累積的所有錯報

答案:D

解析：如果錯報高于明顯微小錯報的臨界值,則注冊會計師應當提請管理層更正

這些錯報,即管理層是否需要更正錯報依據(jù)的原則是錯報不低于明顯微小錯衣的

臨界值，故A、B、C錯誤。同時,除非法律禁止，注冊會計師應當要求管理層更正

累積的所有錯報,選項D正確。

93.關(guān)于書面聲明,下列說法中,錯誤的是()。

A、管理層提供的書面聲明是注冊會計師在財務報表審計中需要獲取的必要信息

B、管理層提供的書面聲明可以成為注冊會計師為明確被審計單位管理層的責任

而獲取的有效審計證據(jù)

C、管理層提供的書面聲明本身就能構(gòu)成充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，作為發(fā)表審計意

見的基礎

D、其他書面聲明可能是對基本書面聲明的補充,但不構(gòu)成其組成部分

答案:C

解析：盡管書面聲明提供必要的審計證據(jù)，但其本身并不為所涉及的任何事項提

供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù),故選項C錯誤。

94.下列有關(guān)舞弊導致的重大錯報風險的說法中，錯誤的是()。

A、編制虛假財務報告導致的重大錯報風險,大于侵占資產(chǎn)導致的重大錯報風險

B、舞弊導致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風險,大于錯誤導致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風

險

C、所有被審計單位都存在管理層凌駕于控制之上的風險

D、收入確認存在舞弊風險的假定可能不適用于所有審計項目

答案：A

解析：編制虛假財務報告導致的重大錯報風險與侵占資產(chǎn)導致的重大錯報風險之

間沒有明顯的大小關(guān)系侵占資產(chǎn)通常伴隨著虛假或誤導性的文件記錄。

95.下列有關(guān)審計報告日的說法中,錯誤的是()。

A、審計報告日可以晚于管理層簽署已審計財務報表的日期

B、審計報告日不應早于管理層書面聲明的日期

C、在特殊情況下，注冊會計師可以出具雙重日期的審計報告

D、審計報告日應當是注冊會計師獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù),并在此基礎上對財

務報表形成審計意見的日期

答案：D

解析：審計報告日不應早于注冊會計師獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，并在此基礎

上對財務報表形成審計意見的日期,選項D錯誤。

96.下列各項中，不屬于鑒證業(yè)務的是()。

A、財務報表審計

B、對財務信息執(zhí)行商定程序

C、財務報表審閱

D、預測性財務信息審核

答案：B

解析：鑒證業(yè)務包括審計、審閱和其他鑒證業(yè)務。相關(guān)服務包括稅務代理、代編

財務信息、對財務信息執(zhí)行商定程序。

97.下列關(guān)于審計工作底稿的說法中，正確的是0。

A、被審計單位因增加注冊資本而變更了營業(yè)執(zhí)照等法律文件，被替換的舊營業(yè)執(zhí)

照等文件無需保留

B、如果針對客戶的同一財務信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務，出具兩個或多個不同的報

告,會計師事務所應當將其視為相同的業(yè)務,在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)同時將審計工

作底稿歸整為最終審計檔案

C、審計報告日后,發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計師實施新的或追加審計程序,或?qū)?/p>

致注冊會計師得出新的結(jié)論，注冊會計師應當變動審計工作底稿

D、注冊會計師對于對當期有效的檔案，應視為當期取得并保存10年。如果這些

資料在某一個審計期間被替換,被替換資料只保留到剩余年限期滿即可

答案：C

解析：注冊會計師發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿的

情形主要有以下兩種：⑴注冊會計師已實施了必要的審計程序,取得了充分、適

當?shù)膶徲嬜C據(jù)并得出了恰當?shù)膶徲嫿Y(jié)論,但審計工作底稿的記錄不夠充分。（2）

審計報告日后,發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計師實施新的或追加審計程序,或?qū)е?/p>

注冊會計師得出新的結(jié)論。

98.下列有關(guān)項目合伙人復核的說法中，錯誤的是0。

A、項門合伙人無須復核所有審計工作底稿

B、項目合伙人通常需要復核項目組對關(guān)鍵領域所做的判斷

C、項目合伙人應當復核與重大錯報風險相關(guān)的所有審計工作底稿

D、項目合伙人應當在審計工作底稿中記錄復核的范圍和時間

答案：C

解析：項目合伙人復核的內(nèi)容包括：（1）對關(guān)鍵領域所作的判斷,尤其是執(zhí)行業(yè)務

過程中識別出的疑難問題或爭議事項；（2）特別風險；（3）項目合伙人認為重要的

其他領域。項目合伙人無須復核所有審計工作底稿。所以選項C錯誤。

99.下列關(guān)于實際執(zhí)行的重要性的說法中,錯誤的是（）。

A、實際執(zhí)行的重要性是指注冊會計師確定的低于財務報表整體重要性的一個或

多個金額

B、注冊會計師應當確定實際執(zhí)行的重要性，以評估重大錯報風險并確定進一步審

計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

C、確定實際執(zhí)行的重要性，旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過財務報表整

體重要性的可能性降至適當?shù)牡退?/p>

D、以前年度審計調(diào)整越多,評估的項目總體風險越高,實際執(zhí)行的重要性越接近

財務報表整體的重要性

答案：D

解析：重要性不是越大越嚴格，剛好相反，重要性越小，表明審計要求越高。實際

執(zhí)行重要性一般是整體重要性的50%-75克,離得越遠，說明越小,要求越嚴格:離

得越近,說明越大,要求越寬松。如果以前年度審L調(diào)整越多,說明風險較高,審計

要求越嚴,實際執(zhí)行重要性越小,通常為財務報表整體重要性的50%,相比75$離

整體重要性越遠。所以選項D