2024年稅務師考試《財務與會計》試題及答案指導

2024年稅務師考試《財務與會計》自測試題及答案指導一、單項選擇題（本大題有40小題，每小題1.5分，共60分）1、下列關(guān)于會計基本假設(shè)的說法中，正確的是（）。A.會計主體假設(shè)規(guī)定了會計確認、計量和報告的空間范圍B.會計分期假設(shè)規(guī)定了會計確認、計量和報告的時間范圍C.貨幣計量假設(shè)規(guī)定了會計確認、計量和報告的基本計量單位D.歷史成本計量假設(shè)規(guī)定了會計確認、計量和報告的基本計量單位答案：B解析：會計分期假設(shè)是指企業(yè)應當劃分會計期間，分期結(jié)算賬目和編制財務報告。它為會計確認、計量和報告提供了時間范圍，符合題目要求。會計主體假設(shè)規(guī)定了會計確認、計量和報告的空間范圍，貨幣計量假設(shè)規(guī)定了會計確認、計量和報告的基本計量單位，歷史成本計量假設(shè)是會計計量屬性之一，與題目要求不符。因此，選項B正確。2、下列關(guān)于會計要素的說法中，不屬于會計要素的是（）。A.資產(chǎn)B.負債C.收入D.利潤答案：D解析：根據(jù)《企業(yè)會計準則》，會計要素包括資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤六項。其中，資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益反映企業(yè)的財務狀況，收入、費用和利潤反映企業(yè)的經(jīng)營成果。選項D中的利潤屬于會計要素之一，而題目要求選出不屬于會計要素的選項，因此答案為D。選項A、B和C均屬于會計要素。3、下列各項中，不屬于會計要素的是（）。A.資產(chǎn)B.負債C.所有者權(quán)益D.收入答案：D解析：會計要素是會計核算和監(jiān)督的具體對象，是構(gòu)成會計對象的主要因素。根據(jù)會計準則，會計要素包括資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤。因此，收入不屬于會計要素。4、在借貸記賬法下，下列各項中，會計科目“銀行存款”的借方發(fā)生額表示（）。A.增加的銀行存款B.減少的銀行存款C.增加的庫存現(xiàn)金D.減少的庫存現(xiàn)金答案：A解析：在借貸記賬法下，借方表示資產(chǎn)的增加或負債的減少、所有者權(quán)益的減少，貸方表示資產(chǎn)的減少或負債的增加、所有者權(quán)益的增加。所以“銀行存款”的借方發(fā)生額表示增加的銀行存款。5、某企業(yè)2021年度會計利潤為200萬元，其中含有一筆國債利息收入10萬元，取得的一次性捐贈收入20萬元，營業(yè)外支出中含稅罰款5萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)2021年度應納稅所得額為（）萬元。A.200萬元B.190萬元C.180萬元D.185萬元答案：C解析：國債利息收入免征企業(yè)所得稅，一次性捐贈收入計入其他收入，稅前扣除；罰款不得稅前扣除。因此，應納稅所得額=200-10+20+5=180（萬元）。6、下列各項中，不屬于“其他應收款”科目核算范圍的是（）。A.預付賬款B.職工差旅費C.應收票據(jù)D.庫存現(xiàn)金答案：C解析：其他應收款主要包括應收的各種賠款、罰款、存出保證金、備用金、應收出租包裝物租金、應向職工收取的各種墊付款項、其他各種應收、暫付款項等。應收票據(jù)屬于應收及預付款項的核算內(nèi)容，不屬于“其他應收款”科目核算范圍。預付賬款、職工差旅費、庫存現(xiàn)金均屬于“其他應收款”科目核算范圍。7、某公司2023年度實現(xiàn)利潤總額為1000萬元，其中產(chǎn)品銷售收入為800萬元，其他業(yè)務收入為100萬元，投資收益為100萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法，該公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則該公司2023年度應繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.200B.250C.300D.350答案：B解析：企業(yè)所得稅應納稅所得額=應稅收入-成本、費用、稅金等扣除項目=1000萬元，應納稅額=應納稅所得額×稅率=1000萬元×25%=250萬元。8、下列關(guān)于會計要素的說法，正確的是（）。A.資產(chǎn)和負債的確認均以未來經(jīng)濟利益流入企業(yè)為前提B.所有收入均屬于企業(yè)的收入C.費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出D.利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等答案：D解析：A選項錯誤，負債的確認以未來經(jīng)濟利益流出企業(yè)為前提；B選項錯誤，收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹е滤姓邫?quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入；C選項錯誤，費用是指企業(yè)在日常活動中發(fā)生的經(jīng)濟利益的總流出，與所有者分配利潤無關(guān)；D選項正確，利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。9、根據(jù)我國會計準則，下列哪項不屬于企業(yè)資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)項目的分類？A.流動資產(chǎn)B.非流動資產(chǎn)C.負債D.所有者權(quán)益答案：C解析：在資產(chǎn)負債表中，資產(chǎn)項目分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)兩大類。負債和所有者權(quán)益屬于負債項目。因此，選項C“負債”不屬于資產(chǎn)項目的分類。10、以下關(guān)于會計要素的表述，不正確的是：A.資產(chǎn)是過去交易或事項形成，由企業(yè)擁有或控制的資源，預期能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益B.負債是企業(yè)由于過去的交易或事項形成的現(xiàn)時義務，履行該義務預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)C.所有者權(quán)益是企業(yè)所有者對企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán)D.收入是企業(yè)日常活動中形成的，會導致所有者權(quán)益增加的，與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入答案：D解析：選項D中提到的收入是企業(yè)日?；顒又行纬傻慕?jīng)濟利益的總流入，但這里的表述不夠準確。正確的表述應該是“收入是企業(yè)日常活動中形成的，會導致所有者權(quán)益增加的，與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入”。因此，選項D是不正確的。11、某公司2023年度利潤總額為1000萬元，當年發(fā)生營業(yè)外支出50萬元，其中公益性捐贈支出40萬元，支付稅收滯納金10萬元。該公司當年應納稅所得額為（）萬元。A.960B.950C.990D.1000答案：B解析：公益性捐贈支出40萬元在計算應納稅所得額時可以扣除，但稅收滯納金10萬元不得扣除。因此，應納稅所得額=利潤總額-營業(yè)外支出（不包含公益性捐贈支出）=1000-(50-40)=950萬元。12、下列各項中，不屬于企業(yè)資產(chǎn)負債表項目的是（）。A.應收賬款B.長期股權(quán)投資C.預收賬款D.累計折舊答案：C解析：預收賬款屬于負債類項目，反映企業(yè)已收或應收客戶對企業(yè)的款項。而應收賬款、長期股權(quán)投資和累計折舊分別屬于資產(chǎn)類項目，分別反映企業(yè)的應收款項、長期投資和固定資產(chǎn)的折舊累計額。因此，預收賬款不屬于資產(chǎn)負債表的項目。13、下列關(guān)于會計核算的基本假設(shè)中，不屬于會計核算基本假設(shè)的是：A.持續(xù)經(jīng)營假設(shè)B.會計主體假設(shè)C.貨幣計量假設(shè)D.實際成本原則答案：D解析：持續(xù)經(jīng)營假設(shè)、會計主體假設(shè)和貨幣計量假設(shè)是會計核算的基本假設(shè)，它們?yōu)闀嫶_認、計量和報告提供了基本的前提。而實際成本原則是會計核算的一個原則，而非基本假設(shè)。因此，正確答案為D。14、下列關(guān)于財務報表的編制基礎(chǔ)，不屬于企業(yè)編制財務報表應當遵循的原則的是：A.實質(zhì)重于形式原則B.重要性原則C.歷史成本原則D.穩(wěn)健性原則答案：D解析：實質(zhì)重于形式原則、重要性原則和歷史成本原則是企業(yè)編制財務報表應當遵循的原則。實質(zhì)重于形式原則要求企業(yè)按照交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計處理，而不拘泥于法律形式；重要性原則要求企業(yè)對交易或事項進行會計處理時，要考慮其對財務報表使用者決策的相關(guān)性；歷史成本原則要求企業(yè)以取得資產(chǎn)時支付的現(xiàn)金或其他等價物的金額作為資產(chǎn)的入賬價值。穩(wěn)健性原則雖然是一個重要的會計原則，但它不是編制財務報表的基礎(chǔ)原則。因此，正確答案為D。15、某企業(yè)2021年實現(xiàn)銷售收入1000萬元，銷售成本800萬元，期間費用200萬元，營業(yè)稅金及附加50萬元，投資收益30萬元，營業(yè)外收支凈額-10萬元。該企業(yè)2021年的營業(yè)利潤是多少萬元？A.150B.200C.170D.130答案：C解析：營業(yè)利潤的計算公式為：營業(yè)利潤=銷售收入-銷售成本-期間費用-營業(yè)稅金及附加+投資收益+營業(yè)外收支凈額。代入數(shù)據(jù)得：營業(yè)利潤=1000-800-200-50+30-10=170萬元。16、下列關(guān)于資產(chǎn)負債表的說法中，正確的是：A.資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在一定時期內(nèi)財務狀況的報表B.資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在一定時期內(nèi)經(jīng)營成果的報表C.資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在一定時期內(nèi)現(xiàn)金流量狀況的報表D.資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在特定日期財務狀況的報表答案：D解析：資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在特定日期財務狀況的報表，它主要反映了企業(yè)的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的情況，從而反映企業(yè)在特定日期的財務狀況。選項A、B、C分別描述了利潤表和現(xiàn)金流量表的內(nèi)容。17、某公司2020年度利潤總額為800萬元，其中營業(yè)外收入100萬元，營業(yè)外支出50萬元，所得稅稅率為25%。根據(jù)稅法規(guī)定，該公司2020年度應納稅所得額為（）萬元。A.750B.800C.700D.600答案：B解析：應納稅所得額=利潤總額-營業(yè)外收入+營業(yè)外支出=800-100+50=750萬元。但是，由于所得稅稅率為25%，計算應納稅所得額時不應考慮稅率。因此，該公司2020年度應納稅所得額為800萬元。18、在編制現(xiàn)金流量表時，下列哪項業(yè)務不會影響經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量？（）A.銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金B(yǎng).收到的增值稅銷項稅額C.收到的銀行存款利息D.收到的應收賬款答案：D解析：在編制現(xiàn)金流量表時，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要反映企業(yè)日常經(jīng)營活動中現(xiàn)金的流入和流出。選項A、B和C都涉及現(xiàn)金的流入，屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。而選項D中的“應收賬款”是應收款項的一種，它的流入和流出通常歸類在投資活動或籌資活動中，因此不會影響經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。19、下列哪項不是會計信息質(zhì)量要求？A.可靠性B.相關(guān)性C.可比性D.不變性答案：D解析：會計信息質(zhì)量要求主要包括可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實質(zhì)重于形式、重要性、謹慎性和及時性等。不變性并不是會計信息質(zhì)量的要求之一，會計政策在特定條件下是可以變更的，但需要遵循相應的規(guī)定和披露要求。20、關(guān)于企業(yè)所得稅前扣除項目的規(guī)定，以下說法正確的是：A.稅收滯納金可以在計算應納稅所得額時扣除B.企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出準予據(jù)實扣除C.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益可以在稅前扣除D.非廣告性質(zhì)的贊助支出可以作為費用在稅前扣除答案：B解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，選項中只有企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出是被允許按照實際發(fā)生數(shù)全額扣除的。稅收滯納金屬于行政罰款性質(zhì)，不得在稅前扣除；向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益通常不可以在稅前扣除；非廣告性質(zhì)的贊助支出也不屬于可以在稅前扣除的費用范疇。因此，正確答案為B。21、根據(jù)《企業(yè)會計準則》，下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的表述中，正確的是（）。A.固定資產(chǎn)折舊應根據(jù)其預計使用壽命和使用情況確定B.固定資產(chǎn)折舊應根據(jù)其購買價格確定C.固定資產(chǎn)折舊應根據(jù)其預計凈殘值確定D.固定資產(chǎn)折舊應根據(jù)其賬面價值確定答案：A解析：固定資產(chǎn)折舊是指將固定資產(chǎn)的成本在其預計使用壽命內(nèi)按照一定的方法進行系統(tǒng)分配，計入各期成本或費用。根據(jù)《企業(yè)會計準則》，固定資產(chǎn)折舊應根據(jù)其預計使用壽命和使用情況確定，因此選項A正確。22、下列關(guān)于收入確認的表述中，不正確的是（）。A.銷售商品的收入應當在商品交付時確認B.提供勞務的收入應當在提供勞務完成時確認C.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的收入應當在讓渡資產(chǎn)使用權(quán)時確認D.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的收入應當在資產(chǎn)使用期間確認答案：C解析：根據(jù)《企業(yè)會計準則》，讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的收入應當在資產(chǎn)使用期間確認，而不是在讓渡資產(chǎn)使用權(quán)時確認，因此選項C不正確。選項A、B和D都符合收入確認的原則。23、在下列各項中，哪一項不屬于企業(yè)所得稅的納稅人？A.國有企業(yè)B.個人獨資企業(yè)C.合伙企業(yè)D.外商投資企業(yè)答案：B.個人獨資企業(yè)解析：根據(jù)中國現(xiàn)行的稅法規(guī)定，國有企業(yè)、合伙企業(yè)以及外商投資企業(yè)都屬于企業(yè)所得稅的納稅人。然而，個人獨資企業(yè)并不直接繳納企業(yè)所得稅，而是其投資者需要就企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得繳納個人所得稅。24、關(guān)于固定資產(chǎn)折舊方法的選擇，以下哪種說法是正確的？A.企業(yè)可以根據(jù)自身的經(jīng)營情況任意選擇折舊方法，無需報稅務機關(guān)批準B.企業(yè)一旦選定折舊方法后，在年度內(nèi)不得變更C.企業(yè)在開始計提折舊時可以選擇直線法或加速折舊法，但需向主管稅務機關(guān)備案D.折舊方法一經(jīng)確定，不允許更改答案：C.企業(yè)在開始計提折舊時可以選擇直線法或加速折舊法，但需向主管稅務機關(guān)備案解析：按照中國的相關(guān)稅法規(guī)定，企業(yè)在選擇固定資產(chǎn)折舊方法時確實有一定的靈活性，可以采用直線法（如年限平均法）或加速折舊法（如雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法）。但是，企業(yè)所選的折舊方法必須合理，并且應該根據(jù)實際情況及會計準則的要求進行選擇。此外，企業(yè)首次選用折舊方法時應當向主管稅務機關(guān)備案。如果企業(yè)需要變更折舊方法，則應符合特定條件并履行必要的程序，因此選項B和D的說法過于絕對，不完全正確。而選項A忽略了向稅務機關(guān)備案的要求，故也不正確。25、下列關(guān)于會計基本等式的說法，正確的是：A.資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益B.資產(chǎn)=收入-費用C.費用=負債+所有者權(quán)益D.收入=負債-資產(chǎn)答案：A解析：會計基本等式是“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”，它是會計核算的基礎(chǔ)，反映了企業(yè)財務狀況的基本關(guān)系。26、下列關(guān)于借貸記賬法中賬戶結(jié)構(gòu)的說法，正確的是：A.資產(chǎn)類賬戶的借方表示增加，貸方表示減少B.負債類賬戶的借方表示增加，貸方表示減少C.所有者權(quán)益類賬戶的借方表示增加，貸方表示減少D.收入類賬戶的借方表示增加，貸方表示減少答案：A解析：在借貸記賬法中，資產(chǎn)類、成本類和費用類賬戶的借方表示增加，貸方表示減少；負債類、所有者權(quán)益類和收入類賬戶的貸方表示增加，借方表示減少。因此，選項A是正確的。27、在編制資產(chǎn)負債表時，下列哪一項應該被歸類為流動負債？A.長期借款B.應付債券C.應交稅費D.遞延所得稅負債答案：C解析：流動負債是指預計在一個正常營業(yè)周期中償還，或主要為了交易目的而持有，或者自資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)（含一年）到期應予以清償?shù)呢搨＿x項A和B屬于非流動負債，因為它們通常涉及超過一年的還款期限；選項D，遞延所得稅負債一般也視為非流動性質(zhì)，除非其將在一年內(nèi)轉(zhuǎn)為應支付狀態(tài)。因此，正確答案是C，應交稅費，因為它必須在短期內(nèi)支付給稅務機關(guān)。28、關(guān)于存貨計價方法的選擇對利潤表的影響，以下說法正確的是：A.在物價持續(xù)上漲的情況下，采用先進先出法（FIFO）會導致較低的凈利潤。B.在物價持續(xù)下跌的情況下，采用后進先出法（LIFO）會導致較高的凈利潤。C.在物價持續(xù)上漲的情況下，采用加權(quán)平均法會導致較低的凈利潤。D.在物價持續(xù)上漲的情況下，采用先進先出法（FIFO）會導致較高的凈利潤。答案：D解析：存貨計價方法的選擇直接影響到銷售成本，進而影響到凈利潤。當物價持續(xù)上漲時，使用先進先出法（FIFO），即最先購入的存貨最先售出，會使得銷售成本反映的是較早購買的較低成本，從而導致較高的毛利和凈利潤。相反，如果采用后進先出法（LIFO），在物價上漲期間，銷售成本將包含最近購買的較高成本，這會導致較低的凈利潤。所以，在物價上漲情況下，F(xiàn)IFO會帶來更高的凈利潤，故正確答案為D。29、下列關(guān)于增值稅納稅義務發(fā)生時間的說法，正確的是：A.銷售貨物或者提供應稅勞務，為收到銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天B.銷售貨物或者提供應稅勞務，為開具增值稅專用發(fā)票的當天C.銷售貨物或者提供應稅勞務，為貨物發(fā)出的當天D.銷售貨物或者提供應稅勞務，為合同簽訂的當天答案：A解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅的納稅義務發(fā)生時間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天。因此，選項A是正確的。30、下列關(guān)于企業(yè)會計準則的規(guī)定，錯誤的是：A.企業(yè)應當建立健全內(nèi)部會計控制制度B.企業(yè)應當以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務或者事項為依據(jù)進行會計確認、計量和報告C.企業(yè)對外提供的財務報表，應當符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定D.企業(yè)對外提供的財務報表，應當包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表等報表答案：D解析：根據(jù)《企業(yè)會計準則》的規(guī)定，企業(yè)對外提供的財務報表，應當包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表等報表，以及其他附注內(nèi)容。選項D的描述是正確的，因此，錯誤的選項應為其他選項。由于題目要求選擇錯誤的選項，所以答案為D。31、在以下哪種情況下，企業(yè)應采用成本法對長期股權(quán)投資進行核算？A.投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制B.投資企業(yè)對被投資單位具有共同控制C.投資企業(yè)對被投資單位具有重大影響D.投資企業(yè)在公開市場上購買的少量股票答案：A解析：成本法適用于投資方能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制的情況。在這種情況下，長期股權(quán)投資按照初始投資成本計量，并且除非發(fā)生追加或收回投資，否則該投資的成本基礎(chǔ)保持不變。選項B和C分別對應權(quán)益法的應用條件，即當投資方對被投資單位具有共同控制或重大影響時使用。選項D描述的情形通常不涉及長期股權(quán)投資的核算方法選擇，而是作為交易性金融資產(chǎn)處理。32、根據(jù)現(xiàn)行會計準則，下列哪項不屬于財務報表列報的基本要求？A.真實性和完整性B.可比性和一致性C.謹慎性和重要性D.持續(xù)經(jīng)營假設(shè)答案：D解析：財務報表列報的基本要求包括但不限于真實性、完整性、可比性、一致性和謹慎性等原則，這些確保了財務信息的質(zhì)量。選項A、B和C都直接涉及到財務報表編制的質(zhì)量特征。然而，持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是會計基本假設(shè)之一，它影響到會計政策的選擇和應用，但不是財務報表列報的基本要求的一部分。因此，正確答案為D。33、下列關(guān)于增值稅的計稅依據(jù)，說法錯誤的是：A.銷售貨物或提供加工、修理修配勞務的，以銷售額為計稅依據(jù)B.銷售不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，以不含稅銷售額為計稅依據(jù)C.提供應稅服務的，以服務收入為計稅依據(jù)D.銷售進口貨物的，以海關(guān)確定的完稅價格為計稅依據(jù)答案：B解析：增值稅的計稅依據(jù)是銷售額，銷售額包括全部價款和價外費用，但不包括銷項稅額。銷售不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)的計稅依據(jù)是銷售額，即含稅銷售額，因此選項B的說法錯誤。34、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，說法正確的是：A.企業(yè)購買國債利息收入，可以免征企業(yè)所得稅B.企業(yè)購買地方政府債券利息收入，可以減半征收企業(yè)所得稅C.企業(yè)購買金融債券利息收入，可以免征企業(yè)所得稅D.企業(yè)購買公司債券利息收入，可以減半征收企業(yè)所得稅答案：A解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)購買國債利息收入，可以免征企業(yè)所得稅，因此選項A的說法正確。而選項B、C、D的說法均不符合企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定。35、在計算企業(yè)所得稅時，下列哪項支出不允許稅前扣除？A.合理的工資薪金支出B.業(yè)務招待費按實際發(fā)生額的60%和當年銷售（營業(yè)）收入的5‰孰低扣除C.罰款和滯納金D.與取得收入有關(guān)的、合理的費用答案：C解析：根據(jù)中國現(xiàn)行的企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的工資薪金支出、與取得收入直接相關(guān)的合理費用等可以稅前扣除。但是，對于罰款和滯納金，這些是由于違反法律法規(guī)而產(chǎn)生的支出，并非正常經(jīng)營成本或費用，因此不允許在計算應納稅所得額時進行稅前扣除。36、以下關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的說法中，哪一項是錯誤的？A.企業(yè)應當自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊B.停止使用的固定資產(chǎn)，應當從停用月份的次月起停止計提折舊C.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不再計提折舊D.未使用的房屋建筑物不得計提折舊答案：D解析：按照中國會計準則和稅務規(guī)定，即使房屋建筑物未使用，也可以根據(jù)其性質(zhì)計提折舊。這是因為房屋建筑物屬于不動產(chǎn)，通常具有較長的使用壽命，即使暫時不使用也存在自然損耗的情況。因此，選項D表述錯誤。其他選項均符合現(xiàn)行法規(guī)對固定資產(chǎn)折舊處理的規(guī)定。37、某公司2023年度銷售商品收入為1000萬元，提供勞務收入為200萬元，銷售商品成本為800萬元，提供勞務成本為150萬元，銷售費用為50萬元，管理費用為30萬元，財務費用為20萬元。該公司2023年度的營業(yè)利潤是多少？A.330萬元B.350萬元C.320萬元D.310萬元答案：A解析：營業(yè)利潤=銷售商品收入+提供勞務收入-銷售商品成本-提供勞務成本-銷售費用-管理費用-財務費用營業(yè)利潤=1000+200-800-150-50-30-20=330（萬元）38、某企業(yè)2023年度實現(xiàn)營業(yè)收入1500萬元，營業(yè)成本1200萬元，期間費用（包括銷售費用、管理費用和財務費用）共計200萬元，營業(yè)外收入50萬元，營業(yè)外支出30萬元。該企業(yè)2023年度的利潤總額是多少？A.530萬元B.510萬元C.520萬元D.540萬元答案：A解析：利潤總額=營業(yè)收入-營業(yè)成本-期間費用+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出利潤總額=1500-1200-200+50-30=530（萬元）39、以下哪項不屬于資產(chǎn)負債表中的流動資產(chǎn)？A.現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物B.應收賬款C.長期股權(quán)投資D.存貨答案：C解析：流動資產(chǎn)是指預計在一個正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用，或者主要為交易目的而持有的資產(chǎn)，以及自資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)（含一年）到期應予以清償?shù)馁Y產(chǎn)。長期股權(quán)投資通常屬于非流動資產(chǎn)，因為它不是為了在短期內(nèi)變現(xiàn)而持有，而是為了長期利益或控制其他企業(yè)。40、下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊方法的說法，哪一項是錯誤的？A.年限平均法計算簡便，適用于價值損耗較為均勻的固定資產(chǎn)B.工作量法根據(jù)固定資產(chǎn)的工作量計提折舊，適合于工作量波動較大的設(shè)備C.雙倍余額遞減法是一種加速折舊的方法，前期折舊費用較高D.所有的固定資產(chǎn)都必須采用同一種折舊方法答案：D解析：根據(jù)中國會計準則，企業(yè)可以根據(jù)實際情況選擇不同的折舊方法應用于不同類型的固定資產(chǎn)，只要這種方法能夠合理反映固定資產(chǎn)的價值損耗。因此，選項D的說法過于絕對化，不正確。企業(yè)在確定固定資產(chǎn)的折舊方法時，應當考慮固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況等因素。二、多項選擇題（本大題有20小題，每小題2分，共40分）1、關(guān)于會計要素的定義，以下說法正確的是（）A.會計要素是會計對象的具體化，是用于反映企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果的基本分類B.會計要素是會計核算的基本單元，是企業(yè)會計信息的構(gòu)成要素C.會計要素不包括成本和費用D.會計要素包括資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤答案：ABD解析：會計要素是會計對象的具體化，是用于反映企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果的基本分類。會計要素包括資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤。選項C錯誤，因為成本和費用也是會計要素的一部分。2、下列各項中，屬于企業(yè)收入確認條件的是（）A.與收入相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)B.與收入相關(guān)的經(jīng)濟利益已流入企業(yè)C.收入與收入相關(guān)的成本能夠可靠計量D.收入已實現(xiàn)且收入已收取答案：ABCD解析：企業(yè)收入的確認應同時滿足以下條件：與收入相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)、與收入相關(guān)的經(jīng)濟利益已流入企業(yè)、收入與收入相關(guān)的成本能夠可靠計量、收入已實現(xiàn)且收入已收取。因此，選項ABCD都是企業(yè)收入確認的條件。3、下列各項中，不屬于企業(yè)資產(chǎn)負債表“存貨”項目包含的內(nèi)容有：A.原材料成本B.庫存商品成本C.庫存現(xiàn)金D.在產(chǎn)品成本答案：C解析：資產(chǎn)負債表中的“存貨”項目反映了企業(yè)在日常經(jīng)營活動中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務過程中耗用的材料、物料等。庫存現(xiàn)金屬于資產(chǎn)負債表中的“貨幣資金”項目，因此不屬于“存貨”項目的內(nèi)容。選項A、B、D均屬于存貨的組成部分。4、下列關(guān)于會計信息質(zhì)量要求的描述，正確的是：A.相關(guān)性要求企業(yè)提供的會計信息應當與投資者等財務報告使用者的經(jīng)濟決策需要相關(guān)B.實質(zhì)重于形式要求企業(yè)應當按照交易或者事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計確認、計量和報告，不應僅以交易或者事項的法律形式為依據(jù)C.可靠性要求企業(yè)應當以實際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)進行會計確認、計量和報告，如實反映符合確認和計量要求的會計要素及其他相關(guān)信息D.以上都是答案：D解析：會計信息質(zhì)量要求包括相關(guān)性、可靠性、可理解性、可比性、實質(zhì)重于形式、重要性、謹慎性和及時性等。選項A、B、C分別描述了相關(guān)性、實質(zhì)重于形式和可靠性的要求，都是會計信息質(zhì)量要求的一部分。因此，選項D“以上都是”是正確的。5、下列各項中，不屬于企業(yè)資產(chǎn)負債表“存貨”項目反映的內(nèi)容有：A.庫存商品的賬面價值B.庫存現(xiàn)金C.庫存材料的賬面價值D.在途物資的賬面價值答案：B解析：在資產(chǎn)負債表中，“存貨”項目反映企業(yè)期末在庫、在途和在加工中的各種存貨的實際成本，包括原材料、在產(chǎn)品、半成品、庫存商品、周轉(zhuǎn)材料等。選項B中的庫存現(xiàn)金不屬于存貨，它應在資產(chǎn)負債表中的“貨幣資金”項目反映。因此，正確答案是B。6、下列關(guān)于企業(yè)收入確認的說法中，正確的是：A.銷售商品收入應在商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移給購貨方時確認B.提供勞務收入應在勞務完成時確認C.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入應在資產(chǎn)使用期限屆滿時確認D.銷售商品收入應在收到貨款時確認答案：A解析：根據(jù)收入準則的規(guī)定，銷售商品收入應在商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方時確認，因此選項A正確。提供勞務收入應在勞務完成時確認，選項B正確。讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入應在資產(chǎn)使用期限屆滿時確認，選項C正確。而銷售商品收入不是在收到貨款時確認，而是在商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移時確認，因此選項D錯誤。所以，正確答案是A。7、下列關(guān)于企業(yè)負債的表述中，正確的是：A.負債是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務B.負債的償還通常會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)C.負債包括企業(yè)的所有借款和應付賬款D.負債的確認應遵循實質(zhì)重于形式原則答案：ABD解析：選項C錯誤，負債并不包括企業(yè)的所有借款和應付賬款，只有當企業(yè)承擔了現(xiàn)時義務，并且將來需要以資產(chǎn)或勞務償還時，才構(gòu)成負債。選項A、B、D均正確。8、關(guān)于企業(yè)收入確認，以下說法正確的是：A.收入應當與所有相關(guān)的成本和費用同時確認B.收入的確認應當基于合同或協(xié)議的履行情況C.收入的確認應當基于企業(yè)實際收到款項的情況D.收入的確認應當遵循實質(zhì)重于形式原則答案：BD解析：選項A錯誤，收入和相關(guān)的成本或費用應當分別進行確認和計量，不應當相互抵消。選項B正確，收入確認應當基于合同或協(xié)議的履行情況。選項C錯誤，收入確認不應當僅僅基于企業(yè)實際收到款項的情況。選項D正確，收入確認應當遵循實質(zhì)重于形式原則。9、下列各項中，關(guān)于收入確認和計量原則的表述正確的是：A.收入應當與所有者投入資本相區(qū)分B.收入應當按照交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行確認和計量，而非僅以法律形式為依據(jù)C.企業(yè)與客戶之間的合同權(quán)利和義務應當在收入確認時終止D.企業(yè)應當將收入與收入相關(guān)的成本或費用進行配比，以確定收入凈額答案：ABCD解析：根據(jù)《企業(yè)會計準則》的規(guī)定，收入確認和計量應當遵循以下原則：A.收入應當與所有者投入資本相區(qū)分，意味著收入屬于企業(yè)日常經(jīng)營活動產(chǎn)生的經(jīng)濟利益。B.收入應當按照交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行確認和計量，而非僅以法律形式為依據(jù)，確保會計信息的真實性。C.企業(yè)與客戶之間的合同權(quán)利和義務應當在收入確認時終止，表明企業(yè)在確認收入時，應當將收入與相應的成本或費用進行配比。D.企業(yè)應當將收入與收入相關(guān)的成本或費用進行配比，以確定收入凈額，確保收入確認的真實性和準確性。10、下列各項中，屬于企業(yè)負債的會計要素有：A.短期借款B.長期借款C.應付賬款D.預收賬款答案：ABCD解析：企業(yè)負債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的，預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務。以下為負債的會計要素：A.短期借款：企業(yè)為滿足短期資金需求而向金融機構(gòu)或其他單位借入的款項。B.長期借款：企業(yè)為滿足長期資金需求而向金融機構(gòu)或其他單位借入的款項。C.應付賬款：企業(yè)因購買商品、接受服務或從事其他經(jīng)營活動而形成的，預期將在一年內(nèi)償還的債務。D.預收賬款：企業(yè)因銷售商品、提供服務等而收到的，尚未實現(xiàn)的經(jīng)濟利益，預期將在一年內(nèi)實現(xiàn)。11、下列哪些費用可以計入企業(yè)的管理費用？A.營業(yè)外支出B.辦公費C.差旅費D.折舊費答案：BCD解析：管理費用是指企業(yè)在日常經(jīng)營管理活動中發(fā)生的各項費用，包括辦公費、差旅費、折舊費等。營業(yè)外支出是指與企業(yè)日常經(jīng)營活動無直接關(guān)系的支出，不屬于管理費用。因此，選項A不正確，正確答案是BCD。12、在編制資產(chǎn)負債表時，下列哪些項目應列入“存貨”項目？A.庫存商品B.在產(chǎn)品C.庫存現(xiàn)金D.原材料答案：ABD解析：存貨是指企業(yè)在日常經(jīng)營活動中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、在產(chǎn)品、在加工中的物品、原材料等。庫存現(xiàn)金屬于貨幣資金，不屬于存貨。因此，選項C不正確，正確答案是ABD。13、下列關(guān)于增值稅的表述中，正確的是（）A.增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務服務中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。B.增值稅的征稅對象是在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人。C.增值稅的稅率分為基本稅率、低稅率、零稅率和出口退稅率。D.增值稅的計稅依據(jù)是增值額。答案：ABCD解析：增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務服務中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅，征稅對象是在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人。增值稅的稅率分為基本稅率、低稅率、零稅率和出口退稅率，計稅依據(jù)是增值額。因此，選項A、B、C、D都是正確的。14、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的說法中，正確的是（）A.企業(yè)所得稅的納稅人是在中國境內(nèi)注冊登記，實行獨立核算的企業(yè)和其他取得收入的組織。B.企業(yè)所得稅的征稅對象是企業(yè)取得的各項收入。C.企業(yè)所得稅的稅率分為基本稅率和優(yōu)惠稅率。D.企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是企業(yè)的應納稅所得額。答案：ACD解析：企業(yè)所得稅的納稅人是在中國境內(nèi)注冊登記，實行獨立核算的企業(yè)和其他取得收入的組織。企業(yè)所得稅的征稅對象是企業(yè)取得的各項收入，計稅依據(jù)是企業(yè)的應納稅所得額。企業(yè)所得稅的稅率分為基本稅率和優(yōu)惠稅率。因此，選項A、C、D是正確的，而選項B是錯誤的，因為企業(yè)所得稅的征稅對象是企業(yè)取得的各項收入，而不是僅限于某一類收入。15、下列各項中，屬于流動負債的有（）。A.長期借款B.應付賬款C.預收賬款D.長期應付款答案：BC解析：流動負債是指企業(yè)在一年內(nèi)或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)需要償還的債務。選項A和D屬于長期負債，不屬于流動負債。選項B和C是典型的流動負債項目，因此正確答案是BC。16、關(guān)于會計要素的確認和計量，以下說法正確的是（）。A.權(quán)責發(fā)生制要求收入在權(quán)利實現(xiàn)時確認，費用在義務發(fā)生時確認B.歷史成本原則要求資產(chǎn)按照購置時的實際成本進行計量C.公允價值原則要求資產(chǎn)按照其當前的市場價格進行計量D.可靠性原則要求會計信息應當真實可靠，客觀公正答案：ABD解析：選項A正確，權(quán)責發(fā)生制是會計核算的基本原則之一，它要求收入在權(quán)利實現(xiàn)時確認，費用在義務發(fā)生時確認。選項B正確，歷史成本原則要求資產(chǎn)按照購置時的實際成本進行計量。選項C錯誤，公允價值原則并非要求所有資產(chǎn)都按照當前市場價格進行計量，而是在某些特定情況下，如資產(chǎn)減值時，可能需要采用公允價值計量。選項D正確，可靠性原則要求會計信息應當真實可靠，客觀公正。因此，正確答案是ABD。17、某企業(yè)2021年實現(xiàn)營業(yè)收入3000萬元，營業(yè)成本2000萬元，營業(yè)稅金及附加100萬元，銷售費用100萬元，管理費用200萬元，財務費用50萬元，投資收益50萬元，營業(yè)外收入30萬元，營業(yè)外支出20萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)2021年的營業(yè)利潤為：A.950萬元B.980萬元C.1000萬元D.1020萬元答案：A解析：營業(yè)利潤的計算公式為：營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用+投資收益。將數(shù)據(jù)代入公式，營業(yè)利潤=3000-2000-100-100-200-50+50=950萬元。18、下列關(guān)于會計準則的說法，正確的是：A.會計準則是一種會計制度B.會計準則具有強制性C.會計準則的制定和修訂由會計職業(yè)組織負責D.會計準則的制定和修訂由政府機構(gòu)負責答案：AB解析：會計準則是一種會計制度，它具有強制性，用于規(guī)范企業(yè)會計處理和報告。會計準則的制定和修訂通常由會計職業(yè)組織負責，如國際會計準則理事會（IASC），因此A和B選項正確。C選項部分正確，但不是唯一責任方；D選項不正確，因為雖然政府機構(gòu)可能參與或監(jiān)督會計準則的制定和修訂，但不是主要負責方。19、以下關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法的表述中，正確的是（）A.雙倍余額遞減法適用于所有固定資產(chǎn)B.年限平均法又稱直線法，是最常用的折舊方法C.工作量法適用于運輸設(shè)備等使用年限較短、使用強度較大的固定資產(chǎn)D.折舊額的計算應以實際凈殘值為基礎(chǔ)答案：BCD解析：選項A錯誤，雙倍余額遞減法只適用于折舊年限較長的固定資產(chǎn)。選項B正確，年限平均法（直線法）是最常用的折舊方法。選項C正確，工作量法適用于運輸設(shè)備等使用年限較短、使用強度較大的固定資產(chǎn)。選項D正確，折舊額的計算應以固定資產(chǎn)原值減去預計凈殘值為基礎(chǔ)。因此，正確答案為BCD。20、企業(yè)下列哪種情況下需要進行資產(chǎn)減值測試？（）A.固定資產(chǎn)的使用壽命出現(xiàn)重大變化B.市場利率發(fā)生重大變化C.企業(yè)發(fā)生重大虧損D.資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值答案：ABCD解析：企業(yè)需要進行資產(chǎn)減值測試的情況包括但不限于以下幾種：選項A，固定資產(chǎn)的使用壽命出現(xiàn)重大變化；選項B，市場利率發(fā)生重大變化；選項C，企業(yè)發(fā)生重大虧損；選項D，資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值。這些情況都可能導致資產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值下降，需要企業(yè)進行減值測試以確認是否發(fā)生減值。因此，正確答案為ABCD。三、計算題（本大題有2小題，每小題8分，共16分）第一題：某企業(yè)2022年度實現(xiàn)營業(yè)收入2000萬元，營業(yè)成本1200萬元，期間費用（不含稅）100萬元，稅前會計利潤為600萬元。該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。假設(shè)該企業(yè)采用資產(chǎn)負債表債務法核算遞延所得稅，不考慮其他因素。要求：計算該企業(yè)2022年度的應納稅所得額；計算該企業(yè)2022年度的遞延所得稅負債；計算該企業(yè)2022年度的所得稅費用。答案：應納稅所得額=稅前會計利潤+加計扣除費用-稅法不允許扣除的費用應納稅所得額=600萬元+0（本題無加計扣除費用和稅法不允許扣除的費用）應納稅所得額=600萬元遞延所得稅負債=應納稅暫時性差異×適用的所得稅稅率本題中無具體的暫時性差異，假設(shè)所有暫時性差異均為可抵扣暫時性差異，則：遞延所得稅負債=0（本題無暫時性差異）所得稅費用=應交所得稅+遞延所得稅費用應交所得稅=應納稅所得額×適用的所得稅稅率應交所得稅=600萬元×25%應交所得稅=150萬元遞延所得稅費用=遞延所得稅負債-遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅費用=0-0（本題無遞延所得稅資產(chǎn)）遞延所得稅費用=0所得稅費用=150萬元+0所得稅費用=150萬元解析：應納稅所得額的計算是根據(jù)稅法規(guī)定的收入和費用進行確定的，本題中無特殊調(diào)整項，因此直接等于稅前會計利潤。遞延所得稅負債的計算需要考慮暫時性差異，但本題未給出相關(guān)信息，因此假設(shè)為0。所得稅費用的計算是應交所得稅和遞延所得稅費用的總和，本題中遞延所得稅費用為0，因此所得稅費用等于應交所得稅。第二題：某企業(yè)2022年度營業(yè)收入為1000萬元，營業(yè)成本為600萬元，期間費用（包括銷售費用、管理費用和財務費用）共計200萬元，營業(yè)稅金及附加為30萬元，投資收益為20萬元，營業(yè)外收入為10萬元，營業(yè)外支出為5萬元。該企業(yè)2022年度計提的存貨跌價準備為10萬元，壞賬準備為5萬元。要求：計算該企業(yè)2022年度的營業(yè)利潤。計算該企業(yè)2022年度的利潤總額。計算該企業(yè)2022年度的凈利潤。答案：營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-期間費用-營業(yè)稅金及附加+投資收益-營業(yè)外支出營業(yè)利潤=1000-600-200-30+20-5=19