《財務(wù)會計學(xué)試講》課件

《財務(wù)會計學(xué)》試講本次試講將介紹財務(wù)會計學(xué)的基礎(chǔ)知識，并探討其在現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要作用。財務(wù)會計學(xué)的基本概念會計主體會計主體是指會計核算的特定范圍。它是會計工作的基礎(chǔ)和前提，也是會計信息使用者了解企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的依據(jù)。持續(xù)經(jīng)營持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是指企業(yè)將在可以預(yù)見的未來持續(xù)經(jīng)營，不會破產(chǎn)或清算。這一假設(shè)是會計核算的重要前提，也是財務(wù)報表編制的基礎(chǔ)。會計期間會計期間是指為了反映企業(yè)一定時期內(nèi)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，而劃分的特定時間段。通常采用年度、半年度或季度。貨幣計量貨幣計量是指用貨幣作為計量單位，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行計量和記錄。這是會計核算的核心原則，也是保證會計信息可比性的前提。會計信息的作用投資決策會計信息幫助投資者了解企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，為投資決策提供依據(jù)。信用決策銀行和債權(quán)人利用會計信息評估企業(yè)的償債能力，決定是否提供貸款或債務(wù)融資。管理決策企業(yè)內(nèi)部管理者利用會計信息掌握經(jīng)營狀況，制定經(jīng)營計劃，控制成本，提高效率。政府監(jiān)管政府利用會計信息監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營活動，維護(hù)市場秩序，征收稅款。會計信息的特性準(zhǔn)確性真實反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動，避免錯誤，保證信息可靠性。相關(guān)性信息能夠滿足用戶決策需求，幫助用戶做出明智的判斷。及時性及時提供信息，確保信息對決策有效，避免滯后影響?？杀刃圆煌瑫r間段或不同企業(yè)的信息可以進(jìn)行比較，便于分析和評估。會計循環(huán)的基本步驟1編制財務(wù)報表匯總信息，反映企業(yè)財務(wù)狀況2登記賬簿記錄會計信息，形成會計記錄3填制會計憑證原始憑證為基礎(chǔ)，記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)4審核原始憑證保證會計信息的真實可靠性5收集原始憑證記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的事實會計循環(huán)是會計工作的核心內(nèi)容，是指將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息從發(fā)生到最終形成財務(wù)報表的完整過程。各步驟相互銜接，環(huán)環(huán)相扣，形成一個完整的循環(huán)體系。會計循環(huán)確保了會計信息準(zhǔn)確、完整、及時地反映企業(yè)財務(wù)狀況。會計憑證的種類和填制原始憑證原始憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的原始證明文件。原始憑證可以是紙質(zhì)的，也可以是電子化的。記賬憑證記賬憑證是根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制的，用于登記賬簿的憑證。記賬憑證是記賬的直接依據(jù)。匯總憑證匯總憑證是將若干個原始憑證匯總在一起，形成一張憑證。匯總憑證可以簡化記賬工作，提高效率。憑證填制填制憑證時，要做到內(nèi)容完整、準(zhǔn)確無誤、字跡清楚、及時填制，并要妥善保管。會計賬簿的種類和設(shè)置11.憑證賬簿記錄原始憑證的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬等。22.分類賬簿將同一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行歸類，如總分類賬、明細(xì)分類賬。33.備查賬簿記錄一些非核算性信息，如固定資產(chǎn)卡片、材料收發(fā)憑證等。44.輔助賬簿用于補(bǔ)充說明總分類賬，如應(yīng)收賬款明細(xì)賬、應(yīng)付賬款明細(xì)賬等。資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的定義資產(chǎn)企業(yè)擁有的或控制的具有經(jīng)濟(jì)利益的資源。例如，現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)等。負(fù)債企業(yè)過去的交易或事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。例如，應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資等。所有者權(quán)益企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后剩余的權(quán)益。代表企業(yè)所有者對企業(yè)資產(chǎn)的所有權(quán)。例如，實收資本、盈余公積等。資產(chǎn)的分類和計量11.資產(chǎn)分類資產(chǎn)根據(jù)其性質(zhì)、用途和流動性進(jìn)行分類，例如流動資產(chǎn)、非流動資產(chǎn)等。22.資產(chǎn)計量資產(chǎn)的計量是指用貨幣表示資產(chǎn)的價值，常用的計量方法包括歷史成本法、重置成本法、公允價值法等。33.資產(chǎn)的確認(rèn)資產(chǎn)的確認(rèn)是指符合一定條件的資產(chǎn)才能在會計報表中確認(rèn)，例如企業(yè)擁有該資產(chǎn)的控制權(quán)。44.資產(chǎn)的計提有些資產(chǎn)需要在使用過程中計提折舊或攤銷，例如固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。負(fù)債的分類和計量負(fù)債的分類負(fù)債按其到期期限可分為流動負(fù)債和非流動負(fù)債。流動負(fù)債是指在一年內(nèi)或經(jīng)營周期內(nèi)將要償還的債務(wù)，如應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、短期借款等。非流動負(fù)債是指一年以后到期的債務(wù)，如長期借款、應(yīng)付債券等。負(fù)債的計量負(fù)債的計量主要采用歷史成本法，即按照負(fù)債形成時的實際成本進(jìn)行計量。對于一些特殊情況，還可以采用公允價值法進(jìn)行計量，比如金融負(fù)債。所有者權(quán)益的構(gòu)成實收資本指企業(yè)投資者投入企業(yè)的資本金，反映企業(yè)籌集資金的總額。資本公積指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中形成的，不屬于利潤但按規(guī)定計入所有者權(quán)益的資金，如資本溢價、股本溢價。盈余公積指企業(yè)按規(guī)定從稅后利潤中提取的資金，主要用于彌補(bǔ)虧損、擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營或作為企業(yè)發(fā)展的備用資金。未分配利潤指企業(yè)在一定時期內(nèi)實現(xiàn)的凈利潤中，在分配給投資者之前留存的利潤，可以用于彌補(bǔ)虧損、擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營或作為企業(yè)發(fā)展的備用資金。收入與費(fèi)用的確認(rèn)和計量收入確認(rèn)收入實現(xiàn)原則，收入在經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)，且相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)，收入的金額能夠可靠計量時確認(rèn)。費(fèi)用計量費(fèi)用是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的，會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的經(jīng)濟(jì)利益的耗費(fèi)，與確認(rèn)收入相關(guān)的費(fèi)用應(yīng)在收入確認(rèn)時計入當(dāng)期損益。配比原則將與取得收入相關(guān)的費(fèi)用在取得收入時計入當(dāng)期損益，即收入和費(fèi)用在同一期間確認(rèn)，以正確反映企業(yè)當(dāng)期的經(jīng)營成果?，F(xiàn)金流量的種類及計算現(xiàn)金流量是指企業(yè)在一定期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出?，F(xiàn)金流量分為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是指企業(yè)進(jìn)行日常經(jīng)營活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，例如銷售商品或提供服務(wù)收到的現(xiàn)金。經(jīng)營活動投資活動籌資活動投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是指企業(yè)進(jìn)行投資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，例如購置固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金?；I資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是指企業(yè)進(jìn)行籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，例如發(fā)行股票或債券收到的現(xiàn)金。財務(wù)報表的種類及編制財務(wù)報表種類財務(wù)報表主要分為四種：利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表。每種報表側(cè)重于反映企業(yè)不同方面的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。企業(yè)在編制財務(wù)報表時，應(yīng)遵循相關(guān)會計準(zhǔn)則和制度，確保報表真實、完整、準(zhǔn)確地反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，方便投資者、債權(quán)人等利益相關(guān)者了解企業(yè)經(jīng)營情況。利潤表的結(jié)構(gòu)與編制1利潤表的結(jié)構(gòu)利潤表一般分為兩部分：一是營業(yè)收入與營業(yè)成本，二是利潤總額和凈利潤。2編制步驟利潤表一般是根據(jù)收入和成本計算出來的。企業(yè)可以通過將銷售額與成本相減來計算毛利，并減去相關(guān)費(fèi)用和稅金來計算利潤。3主要項目利潤表主要項目包括：營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤、其他綜合收益以及分配利潤等。資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)與編制基本結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表采用資產(chǎn)負(fù)債表格式，將企業(yè)一定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三者進(jìn)行分類、匯總，以反映企業(yè)在一定時點的財務(wù)狀況。編制步驟首先，根據(jù)會計科目余額進(jìn)行分類匯總。然后，按照資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的順序進(jìn)行排列，并編制資產(chǎn)負(fù)債表。最后，對資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行審核和簽署。注意事項編制資產(chǎn)負(fù)債表時，需要遵循相關(guān)會計準(zhǔn)則和制度，確保信息的真實性、完整性和可比性。同時，還需要注意資產(chǎn)負(fù)債表項目的平衡關(guān)系，確保所有者權(quán)益等于資產(chǎn)減去負(fù)債?，F(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)與編制1經(jīng)營活動現(xiàn)金流量企業(yè)日常經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出2投資活動現(xiàn)金流量企業(yè)購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等長期資產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出3籌資活動現(xiàn)金流量企業(yè)從銀行等金融機(jī)構(gòu)籌集資金或償還債務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出現(xiàn)金流量表反映企業(yè)一定時期內(nèi)的現(xiàn)金流入和流出情況，是分析企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的重要依據(jù)?，F(xiàn)金流量表包括經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量和籌資活動現(xiàn)金流量三部分，通過這三部分可以了解企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入和流出情況，分析企業(yè)的盈利能力、償債能力和發(fā)展?jié)摿?。會計信息的分析方?1.比較分析法通過比較不同時期或不同對象的會計數(shù)據(jù)，揭示財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的變化趨勢。22.趨勢分析法通過分析同一指標(biāo)在不同時期的變化趨勢，預(yù)測企業(yè)未來發(fā)展趨勢。33.比率分析法將兩個或多個相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行對比，反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的相對關(guān)系。44.因素分析法將影響指標(biāo)變化的各個因素分解分析，找出影響指標(biāo)變化的主要因素。財務(wù)報表分析指標(biāo)財務(wù)報表分析指標(biāo)是衡量企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的關(guān)鍵指標(biāo)，用于揭示企業(yè)經(jīng)營的效率、效益和風(fēng)險，為投資者、管理者和債權(quán)人等利益相關(guān)者提供重要的決策依據(jù)。100盈利能力反映企業(yè)從經(jīng)營活動中獲取利潤的能力，如銷售毛利率、凈利潤率等。50償債能力反映企業(yè)償還到期債務(wù)的能力，如流動比率、速動比率等。25營運(yùn)能力反映企業(yè)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)效率，如存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等。10成長能力反映企業(yè)經(jīng)營規(guī)模和盈利水平的增長速度，如銷售收入增長率、凈利潤增長率等。盈利能力分析及其應(yīng)用盈利能力分析指標(biāo)盈利能力分析通過關(guān)鍵指標(biāo)揭示企業(yè)經(jīng)營狀況，例如毛利率、凈利潤率和資產(chǎn)收益率。盈利趨勢分析通過分析企業(yè)歷年的盈利狀況，可以預(yù)測未來的盈利趨勢，制定合理的經(jīng)營策略。盈利能力分析軟件財務(wù)分析軟件可以幫助企業(yè)快速、準(zhǔn)確地分析盈利能力，提高分析效率和準(zhǔn)確性。資產(chǎn)運(yùn)營效率分析及其應(yīng)用周轉(zhuǎn)率分析反映企業(yè)資產(chǎn)利用效率，如存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。資產(chǎn)收益率分析反映企業(yè)資產(chǎn)的盈利能力，如總資產(chǎn)收益率、固定資產(chǎn)收益率。運(yùn)營效率分析評估企業(yè)運(yùn)營效率，如產(chǎn)能利用率、設(shè)備利用率、人力資源效率。償債能力分析及其應(yīng)用定義償債能力分析是指評價企業(yè)償還到期債務(wù)的能力。指標(biāo)主要指標(biāo)包括流動比率、速動比率、現(xiàn)金比率等，反映企業(yè)短期償債能力。應(yīng)用分析企業(yè)償債能力，可以判斷企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，評估企業(yè)經(jīng)營狀況，為投資者提供投資決策參考。舉例例如，通過分析流動比率，可以了解企業(yè)短期內(nèi)流動資產(chǎn)的變現(xiàn)能力，評估企業(yè)償還短期債務(wù)的風(fēng)險。現(xiàn)金流量分析及其應(yīng)用現(xiàn)金流量分析的意義分析企業(yè)現(xiàn)金流入和流出，了解企業(yè)現(xiàn)金流量的來源、去向、變化趨勢。有助于企業(yè)制定正確的投資、融資、經(jīng)營決策?，F(xiàn)金流量分析的主要指標(biāo)包括經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量和籌資活動現(xiàn)金流量。通過分析這些指標(biāo)，可以評估企業(yè)盈利能力、償債能力、發(fā)展?jié)摿Α，F(xiàn)金流量分析的應(yīng)用可以幫助企業(yè)進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險管理，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，提高盈利能力，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)價值評估方法現(xiàn)金流量折現(xiàn)法現(xiàn)金流量折現(xiàn)法是企業(yè)價值評估中最常用的方法。該方法將企業(yè)的未來現(xiàn)金流折現(xiàn)至現(xiàn)在，得到企業(yè)的價值。折現(xiàn)率的選擇是現(xiàn)金流量折現(xiàn)法的關(guān)鍵，它反映了投資者的預(yù)期收益率。市場比較法市場比較法是指將目標(biāo)企業(yè)與同行業(yè)的可比上市公司進(jìn)行比較，通過對可比公司股票市值的調(diào)整，估算目標(biāo)企業(yè)的價值。市場比較法需要選擇合適的可比公司，并進(jìn)行合理的調(diào)整，以確保估值結(jié)果的可靠性。企業(yè)財務(wù)決策的基本原則11.效益性原則財務(wù)決策要以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益為目標(biāo)，追求利潤最大化或企業(yè)價值最大化。22.安全性原則財務(wù)決策要確保企業(yè)資金安全，避免因決策失誤而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險或財務(wù)風(fēng)險。33.流動性原則財務(wù)決策要保證企業(yè)有足夠的流動資金，滿足生產(chǎn)經(jīng)營和償債需要。44.合法性原則財務(wù)決策必須符合國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，確保決策合法合規(guī)。企業(yè)籌資決策及其分析財務(wù)需求企業(yè)融資決策需要根據(jù)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)和財務(wù)狀況分析企業(yè)的資金需求。融資方式不同的融資方式具有不同的成本和風(fēng)險，企業(yè)需要根據(jù)自身的特點選擇合適的融資方式。融資成本企業(yè)需要綜合考慮各種融資成本，并與企業(yè)盈利能力相匹配。融資風(fēng)險企業(yè)要充分評估各種融資風(fēng)險，并制定相應(yīng)的風(fēng)險控制措施。企業(yè)投資決策及其分析現(xiàn)金流量分析投資項目未來現(xiàn)金流入和流出，分析項目盈利能力和償債能力。風(fēng)險評估識別和評估投資項目風(fēng)險，降低風(fēng)險，提高投資回報率。投資策略制定投資策略，選擇投資項目，提高投資效率，創(chuàng)造價值。企業(yè)營運(yùn)資金管理11.營運(yùn)資金的概念營運(yùn)資金是指企業(yè)在日常經(jīng)營活動中所需的資金，例如流動資產(chǎn)和短期負(fù)債.22.營運(yùn)資金的管理目標(biāo)最大限度地提高企業(yè)營運(yùn)資金的使用效率，降低資金占用成本，確保企業(yè)正常經(jīng)營.33.營運(yùn)資金管理的主要內(nèi)容包括現(xiàn)金管理、應(yīng)收賬款管理、存貨管理、短期借款管理等.44.營運(yùn)資金管理的常用方法例如，現(xiàn)金流量預(yù)測、存貨周轉(zhuǎn)率分析、應(yīng)收賬款周