記賬實(shí)操-環(huán)境科技有限公司賬務(wù)處理示例

1/7會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)記賬實(shí)操-環(huán)境科技有限公司賬務(wù)處理示例（一）采購(gòu)環(huán)節(jié)1.原材料采購(gòu)（以環(huán)保設(shè)備生產(chǎn)為例）采購(gòu)環(huán)保設(shè)備零部件：購(gòu)買用于生產(chǎn)環(huán)保設(shè)備的零部件，如過(guò)濾器、風(fēng)機(jī)等，采購(gòu)金額為200,000元，增值稅稅率為13%，取得增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額=200,000×13%=26,000元會(huì)計(jì)分錄：借：原材料環(huán)保設(shè)備零部件200,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26,000貸：銀行存款226,000采購(gòu)環(huán)保材料（如吸附劑等）：采購(gòu)吸附劑用于環(huán)境治理項(xiàng)目，金額為50,000元，增值稅稅率為13%，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額=50,000×13%=6,500元會(huì)計(jì)分錄：借：原材料吸附劑50,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6,500貸：銀行存款56,5002.生產(chǎn)設(shè)備采購(gòu)購(gòu)買環(huán)保設(shè)備生產(chǎn)專用設(shè)備：購(gòu)置新型環(huán)保設(shè)備生產(chǎn)設(shè)備，價(jià)值500,000元，增值稅稅率為13%，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，無(wú)殘值，采用直線法計(jì)提折舊。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額=500,000×13%=65,000元會(huì)計(jì)分錄（購(gòu)買時(shí)）：借：固定資產(chǎn)環(huán)保設(shè)備生產(chǎn)設(shè)備500,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）65,000貸：銀行存款565,000計(jì)提設(shè)備折舊（每月）：每月折舊額=500,000÷10÷12≈4,166.67元會(huì)計(jì)分錄：借：制造費(fèi)用設(shè)備折舊4,166.67貸：累計(jì)折舊4,166.67（二）生產(chǎn)環(huán)節(jié)1.領(lǐng)用原材料領(lǐng)用環(huán)保設(shè)備零部件和吸附劑用于生產(chǎn)：領(lǐng)用零部件120,000元，吸附劑30,000元用于生產(chǎn)環(huán)保設(shè)備。會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本直接材料（零部件）120,000生產(chǎn)成本直接材料（吸附劑）30,000貸：原材料環(huán)保設(shè)備零部件120,000原材料吸附劑30,0002.人工成本核算支付生產(chǎn)工人工資：本月支付生產(chǎn)工人工資80,000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本直接人工80,000貸：銀行存款80,0003.制造費(fèi)用歸集與分配歸集制造費(fèi)用：本月車間水電費(fèi)3000元，設(shè)備維修費(fèi)用2000元，車間管理人員工資15,000元，均以銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄（歸集）：借：制造費(fèi)用水電費(fèi)3,000制造費(fèi)用設(shè)備維修2,000制造費(fèi)用工資15,000貸：銀行存款20,000分配制造費(fèi)用（假設(shè)按照生產(chǎn)工時(shí)分配，全部計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本）：制造費(fèi)用總額=4,166.67+3,000+2,000+15,000=24,166.67元會(huì)計(jì)分錄（分配）：借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用24,166.67貸：制造費(fèi)用設(shè)備折舊4,166.67制造費(fèi)用水電費(fèi)3,000制造費(fèi)用設(shè)備維修2,000制造費(fèi)用工資15,0004.產(chǎn)品完工入庫(kù)假設(shè)本月生產(chǎn)的環(huán)保設(shè)備全部完工入庫(kù)，生產(chǎn)成本共計(jì)：120,000+30,000+80,000+24,166.67=254,166.67元。會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存商品環(huán)保設(shè)備254,166.67貸：生產(chǎn)成本匯總254,166.67（三）銷售環(huán)節(jié)1.銷售環(huán)保設(shè)備銷售給企業(yè)客戶：將環(huán)保設(shè)備銷售給企業(yè)客戶，售價(jià)為400,000元，增值稅稅率為13%，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)尚未收到。計(jì)算銷項(xiàng)稅額：銷項(xiàng)稅額=400,000×13%=52,000元會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款[客戶名稱]452,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入環(huán)保設(shè)備銷售400,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）52,000同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本（假設(shè)銷售的是上述完工入庫(kù)的產(chǎn)品）：會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本環(huán)保設(shè)備銷售254,166.67貸：庫(kù)存商品環(huán)保設(shè)備254,166.672.提供環(huán)境治理服務(wù)收入確認(rèn)（如果有）為客戶提供環(huán)境治理服務(wù)：與客戶簽訂環(huán)境治理服務(wù)合同，合同金額為100,000元，增值稅稅率為6%，服務(wù)期為一個(gè)月，已完成服務(wù)，款項(xiàng)已收到銀行存款。計(jì)算銷項(xiàng)稅額：銷項(xiàng)稅額=100,000×6%=6,000元會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款106,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入環(huán)境治理服務(wù)100,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6,000（四）其他費(fèi)用處理1.管理費(fèi)用（如辦公費(fèi)、管理人員工資等）支付辦公費(fèi)用：購(gòu)買辦公用品，金額為10,000元，增值稅稅率為13%，以現(xiàn)金支付。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額=10,000×13%=1,300元會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用辦公費(fèi)10,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,300貸：庫(kù)存現(xiàn)金11,300支付管理人員工資：支付管理人員工資50,000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用工資50,000貸：銀行存款50,0002.銷售費(fèi)用（如廣告宣傳、銷售傭金等）支付廣告宣傳費(fèi)用：支付廣告宣傳費(fèi)用20,000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付，取得增值稅專用發(fā)票，增值稅稅率為6%。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額=20,000×6%=1,200元會(huì)計(jì)分錄：借：銷售費(fèi)用廣告宣傳費(fèi)20,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,200貸：銀行存款21,200（五）期末賬務(wù)處理1.計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算銷項(xiàng)稅額合計(jì)：銷項(xiàng)稅額為52,000+6,000=58,000元計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)：包括原材料采購(gòu)、設(shè)備采購(gòu)、辦公費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)等進(jìn)項(xiàng)稅額，假設(shè)總計(jì)為26,000+6,500+65,000+1,300+1,200=100,000元計(jì)算應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額=58,000100,000=42,000元（留抵稅額），本期無(wú)需繳納增值稅。2.結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益主營(yíng)業(yè)務(wù)收入合計(jì)：400,000+100,000=500,000元主營(yíng)業(yè)務(wù)成本合計(jì)：254,166.67元銷售費(fèi)用合計(jì)：20,000元管理費(fèi)用合計(jì)：10,000+50,000=60,000元會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入?yún)R總500,000貸：本年利潤(rùn)500,000借：本年利潤(rùn)33